公司會(huì)計(jì)核算辦法

公司會(huì)計(jì)核算辦法公司會(huì)計(jì)核算辦法公司會(huì)計(jì)核算辦法xxx公司公司會(huì)計(jì)核算辦法文件編號(hào)：文件日期：修訂次數(shù)：第1.0次更改批準(zhǔn)審核制定方案設(shè)計(jì)，管理制度X公司會(huì)計(jì)核算辦法X公司會(huì)計(jì)核算辦法【最新資料，WORD文檔，可編輯】Xx公司會(huì)計(jì)核算辦法（一）、主題內(nèi)容和適用范圍本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了會(huì)計(jì)核算的原則，資產(chǎn)、負(fù)債、收入、利潤(rùn)及成本費(fèi)用核算的基本要求，以及財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)價(jià)格、稅務(wù)、會(huì)計(jì)檔案管理的內(nèi)容、范圍，財(cái)務(wù)報(bào)告的要求等。本標(biāo)準(zhǔn)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作指導(dǎo)。（二）、會(huì)計(jì)核算原則1、公司會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)期間為月份、季度、年度。月份、季度、年度的起訖日期采用公歷日期。2、公司的會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，做到記錄準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，方法正確，手續(xù)齊備，符合時(shí)限。3、公司的記賬原則是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。4、公司的收入和費(fèi)用計(jì)算按照相互配比的原則。5、公司的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資以歷史成本為計(jì)價(jià)原則。6、公司的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)保持一致。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。7、公司的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。發(fā)生涉及外幣的業(yè)務(wù)時(shí)，按發(fā)生的當(dāng)日中國(guó)人民銀行公布的外匯市場(chǎng)匯率的中間價(jià)折合本位幣記賬，并于年中、年末將貨幣性外幣賬戶(hù)的余額按期末中國(guó)人民銀行公布的外匯市場(chǎng)匯率中間價(jià)調(diào)整折合人民幣金額，調(diào)整后折合的人民幣余額與原賬面余額之差作為匯兌損益，并按規(guī)定計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”等科目。8、公司采用借貸復(fù)式記賬法。9、公司的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度(或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度(或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。10、公司的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。（三）、財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作1、嚴(yán)格原始記錄管理，健全財(cái)務(wù)核算資料。凡公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設(shè)備利用、存貨的收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各類(lèi)資產(chǎn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、損毀等環(huán)節(jié)，原始憑證必須完整，確保原始記錄的及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)。記賬憑證必須附有合法、合規(guī)的原始憑證或匯總的原始憑證。2、為保障股東權(quán)益不受侵犯，并依法計(jì)算和繳納國(guó)家稅收，將逐步建立和完善以資金籌集管理、投資管理、成本費(fèi)用管理以及利潤(rùn)分配管理為內(nèi)容的各項(xiàng)管理制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。（四）、流動(dòng)資產(chǎn)1、貨幣資金（1）、銀行存款應(yīng)按銀行等金融機(jī)構(gòu)的名稱(chēng)及存款類(lèi)型進(jìn)行明細(xì)核算。（2）、有外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別設(shè)置人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。（3）、財(cái)務(wù)部單獨(dú)撥付給內(nèi)部單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，單獨(dú)設(shè)置“其他應(yīng)收款/備用金”科目核算。（4）、銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對(duì)賬單定期核對(duì)，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。2、往來(lái)賬（1）、包括：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款及應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。（2）、財(cái)務(wù)部應(yīng)按戶(hù)設(shè)立往來(lái)明細(xì)賬和其他應(yīng)收應(yīng)付明細(xì)賬，及時(shí)登記每筆往來(lái)款項(xiàng)，記載發(fā)生日期、商品名稱(chēng)、數(shù)量、單價(jià)、金額、正確反映其形成、收付及增減變化情況。（3）、應(yīng)收帳款以實(shí)際銷(xiāo)售金額（扣除商業(yè)折扣）按客戶(hù)及性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算，預(yù)收賬款以實(shí)際匯款額按客戶(hù)及性質(zhì)入賬，月末兩科目金額較低一方對(duì)沖結(jié)轉(zhuǎn)。（4）、帶息的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)于期末按照票面價(jià)值與確定的利率計(jì)算的金額，增加其賬面余額，并確認(rèn)為利息收入，計(jì)入當(dāng)期損益。到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并不再計(jì)提利息。（5）、年末對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)(應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、不包括應(yīng)收票據(jù)，下同)按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（6）、每月終了，應(yīng)對(duì)往來(lái)賬明細(xì)余額列出清單，進(jìn)行賬齡分析，便于清理核對(duì)。對(duì)于賬齡較長(zhǎng)或金額較大的應(yīng)收賬款，應(yīng)采取催收措施，由財(cái)務(wù)部督促有關(guān)部門(mén)組織實(shí)施。3、待攤費(fèi)用（1）、待攤費(fèi)用：是指公司已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠?年以?xún)?nèi)(含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括維護(hù)費(fèi)、綠化費(fèi)等。（2）、待攤費(fèi)用應(yīng)按其受益期限在1年內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)，計(jì)入成本、費(fèi)用。如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使公司受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本、費(fèi)用，不得再留待以后期間攤銷(xiāo)。4、公司存貨（1）、包括：庫(kù)存商品、自制半成品、生產(chǎn)成本、原材料、低值易耗品、在途物資。（2）、購(gòu)入存貨成本，按買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、港雜費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的關(guān)稅、消費(fèi)稅稅金以及其他費(fèi)用，作為實(shí)際成本。（3）、自制的存貨，按制造過(guò)程中的各項(xiàng)實(shí)際支出，作為實(shí)際成本。（4）、委托外單位加工完成的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或者半成品以及加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，作為實(shí)際成本。（5）、投資者投入的存貨，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為實(shí)際成本。（6）、盤(pán)盈的存貨，按照同類(lèi)或類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格，作為實(shí)際成本。（7）、原材料取得、發(fā)出及結(jié)存均采用公司預(yù)先制定的標(biāo)準(zhǔn)成本（合約化成本）計(jì)價(jià)，同時(shí)另設(shè)“料差”科目，核算實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本差異，月末將“料差”在本月發(fā)出原材料和結(jié)存進(jìn)行分?jǐn)?，調(diào)整材料實(shí)際成本。（8）、低值易耗品領(lǐng)用時(shí)攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)方法采用一次攤銷(xiāo)法。（9）、產(chǎn)品成本發(fā)出與結(jié)存按加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)。（10）、存貨盤(pán)點(diǎn)采用永續(xù)盤(pán)存制。每年定期進(jìn)行年中與年終兩次大盤(pán)點(diǎn)，同時(shí)結(jié)合庫(kù)存面狀況不定期自盤(pán)，盤(pán)存數(shù)如果與賬面記錄不符，要記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，查明原因后及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，一般在年終結(jié)賬前處理完畢。對(duì)于盤(pán)盈的存貨，按存貨的標(biāo)準(zhǔn)成本或估列成本記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)查明是收發(fā)核算上誤差等原因造成的，應(yīng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后沖減管理費(fèi)用；盤(pán)虧或毀損的存貨，在扣減過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等的賠款和殘料價(jià)值之后，應(yīng)將其對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出，記入管理費(fèi)用；其中由于非常原因造成的凈損失，記入營(yíng)業(yè)外支出。（11）、盤(pán)盈或盤(pán)虧的存貨，如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)先按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說(shuō)明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。（12）、存貨應(yīng)當(dāng)在年末時(shí)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對(duì)可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。在資產(chǎn)負(fù)債表中，存貨項(xiàng)目按照減去存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈額反映。（五）、固定資產(chǎn)1、固定資產(chǎn)是指：新購(gòu)入之單位價(jià)值在2,000元以上，并且使用期限超過(guò)兩年的可獨(dú)立運(yùn)行的有形資產(chǎn)。2、固定資產(chǎn)的分類(lèi)：1）、房屋及建筑物；2）、機(jī)器設(shè)備；3）、工具及設(shè)備；4）、試檢驗(yàn)儀器及設(shè)備；5）、運(yùn)輸工具及設(shè)備；6）、資訊設(shè)備；7）、雜項(xiàng)設(shè)備。在以上分類(lèi)中再按使用狀況劃分：A使用中；B未使用；C不需用。3、固定資產(chǎn)的管理：公司的固定資產(chǎn)實(shí)行財(cái)務(wù)部門(mén)、經(jīng)管部門(mén)、使用部門(mén)共同管控方式。由財(cái)務(wù)部門(mén)建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬、報(bào)表，并實(shí)行“誰(shuí)使用、誰(shuí)保管”的原則，落實(shí)到具體人員負(fù)責(zé)。4、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)（1）、投資人投入的固定資產(chǎn)，以合同、協(xié)議、或者憑公司申請(qǐng)書(shū)和驗(yàn)收清單中所列金額加由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)等費(fèi)用和應(yīng)繳納的稅金，或經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估部門(mén)確認(rèn)的評(píng)估原值作為原值。（2）、購(gòu)入的固定資產(chǎn)，以買(mǎi)價(jià)加運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)、安裝、調(diào)試等費(fèi)用和應(yīng)繳納的稅金作為原價(jià)。國(guó)外進(jìn)口購(gòu)入設(shè)備還應(yīng)由中國(guó)商檢局檢驗(yàn)審價(jià)合格。（3）、自制、自建的固定資產(chǎn)，以固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前發(fā)生制造、建造實(shí)際支出及利息資本化部份作為原價(jià)。（4）、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，如有發(fā)票的按發(fā)票價(jià)，無(wú)發(fā)票的參照同類(lèi)實(shí)物國(guó)內(nèi)或國(guó)際價(jià)格加由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)等費(fèi)用和應(yīng)繳納的稅金作為原價(jià)；如系舊的固定資產(chǎn)，還應(yīng)按新舊程度估計(jì)累計(jì)折舊。（5）、盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以重置完全成本作為原價(jià)，并按新舊程度估計(jì)累計(jì)折舊。（6）、融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值中較低者，作為入賬價(jià)值（如果融資租賃資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比例等于或小于30%的，在租賃開(kāi)始日，按最低租賃付款額，作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值）。（7）、因擴(kuò)充、更換、翻新和技術(shù)改造而增加的固定資產(chǎn)，按照所發(fā)生的有關(guān)支出增加固定資產(chǎn)原價(jià)。需要安裝的固定資產(chǎn)，其安裝費(fèi)、調(diào)試費(fèi)（調(diào)試產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入或殘值沖減調(diào)試成本）應(yīng)當(dāng)一并記入原價(jià)。（8）、因采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備而收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的增值稅款，沖減固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。5、固定資產(chǎn)的折舊：（1）、公司折舊采用直線法（即平均年限法），每月計(jì)提折舊。公司固定資產(chǎn)殘值率定為10%。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。（2）、按月提取固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)從投入使用月份的次月起開(kāi)始計(jì)提折舊；停用固定資產(chǎn)的次月起停止計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊。計(jì)提折舊基數(shù)以月初在用固定資產(chǎn)原值為依據(jù)。（3）、公司固定資產(chǎn)折舊年限如下：1）、房屋及建筑物：20年；2）、機(jī)器設(shè)備：10年；3）、工具及設(shè)備：5年；4）、試檢驗(yàn)儀器及設(shè)備：5年；5）、運(yùn)輸工具及設(shè)備：5年；6)、資訊設(shè)備：5年；7）、雜項(xiàng)設(shè)備：5年。（4）、下列情況不計(jì)提折舊：長(zhǎng)期閑置不使用的固定資產(chǎn)（房屋及建筑物除外）、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、全額計(jì)提減值準(zhǔn)備之固定資產(chǎn)。（5）、已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值以及尚可使用壽命重新計(jì)算確定折舊率和折舊額；如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)后的賬面價(jià)值，以及尚可使用壽命重新計(jì)算確定折舊率和折舊額。因固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而調(diào)整固定資產(chǎn)折舊額時(shí)，對(duì)此前已計(jì)提的累計(jì)折舊不作調(diào)整。（6）、公司新增固定資產(chǎn)（包括工程項(xiàng)目或更新改造）必須辦理申報(bào)手續(xù)，經(jīng)過(guò)相關(guān)經(jīng)管部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等有關(guān)部門(mén)審核后，根據(jù)公司章程規(guī)定的投資權(quán)限，分別由董事會(huì)討論通過(guò)后實(shí)施，或者在董事會(huì)授權(quán)權(quán)限內(nèi)由總經(jīng)理核準(zhǔn)審批，并按規(guī)定的申報(bào)手續(xù)和審批權(quán)限予以立項(xiàng)實(shí)施。單臺(tái)設(shè)備添置等的更新改造，也可由總經(jīng)理授權(quán)有關(guān)部門(mén)按已經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算或計(jì)劃予以實(shí)施。（7）、雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，一般自交付之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定次月計(jì)算折舊；竣工決算完畢后，應(yīng)當(dāng)按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已計(jì)折舊。（8）、固定資產(chǎn)至少每年實(shí)地盤(pán)點(diǎn)一次。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，并根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)董事會(huì)，或總經(jīng)理批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；盤(pán)虧或毀損的固定資產(chǎn)，在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。如盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損的固定資產(chǎn)，在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說(shuō)明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。（9）固定資產(chǎn)的購(gòu)建、出售、清理、報(bào)廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，并應(yīng)當(dāng)設(shè)置固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行明細(xì)核算。（10）固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在年末按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。在資產(chǎn)負(fù)債表中，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)凈值的減項(xiàng)反映。（六）、在建工程1、在建工程立項(xiàng)在建工程包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程等項(xiàng)目。公司新的工程（包括新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、技術(shù)改造項(xiàng)目等）應(yīng)按規(guī)定的申報(bào)手續(xù)和審批權(quán)限立項(xiàng)后實(shí)施。2、在建工程的核算自營(yíng)工程：按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)、借款利息以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。出包工程：按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款、借款利息以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。設(shè)備安裝工程：按照所安裝設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。3、在建工程在運(yùn)轉(zhuǎn)交付使用前，因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的凈支出，計(jì)入工程成本。在試運(yùn)轉(zhuǎn)中形成的產(chǎn)品可以對(duì)外銷(xiāo)售，應(yīng)當(dāng)以銷(xiāo)售收入沖減在建工程。4、工程完工后剩余的工程物資，如轉(zhuǎn)作庫(kù)存材料的，按其實(shí)際成本，轉(zhuǎn)作庫(kù)存材料。如有可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按減去增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的實(shí)際成本，轉(zhuǎn)作公司的庫(kù)存材料。5、盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠償部分后的差額，工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本；工程已經(jīng)完工的，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支。6、在建工程發(fā)生單項(xiàng)或單位工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本；如為非常原因造成的報(bào)廢或毀損，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。（七）、財(cái)產(chǎn)損失1、壞賬損失（1）、壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：公司對(duì)因債務(wù)單位已撤銷(xiāo)、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)為壞賬。（2）、壞賬損失的核算方法，以及壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法和計(jì)提比例：公司采用備抵法核算壞賬損失，年末按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并記入當(dāng)年度損益，賬齡在60天以?xún)?nèi)的賬款（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，下同），不進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備計(jì)提；賬齡60天-1年的，按該部分余額的5%計(jì)提；賬齡1-2年的，按該部分余額的10%計(jì)提；賬齡2-3年的，按該部分余額的30%計(jì)提；賬齡3年以上的，按該部分余額的100%計(jì)提。（3）、壞賬損失申報(bào)由營(yíng)業(yè)部門(mén)提出，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核，對(duì)符合壞賬報(bào)損條件的列出清單，寫(xiě)清原因，明確責(zé)任，依公司權(quán)責(zé)委讓規(guī)定權(quán)限核準(zhǔn)后，送稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批，待稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后方可核銷(xiāo)。凡已報(bào)損的壞賬，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)作銷(xiāo)賬存案處理，并保留追溯權(quán)繼續(xù)催收。（4）、預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（5）、公司持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。2、固定資產(chǎn)單臺(tái)原值或流動(dòng)資產(chǎn)年凈損失（一個(gè)會(huì)計(jì)年度），根據(jù)公司規(guī)定的申報(bào)手續(xù)，由管理部門(mén)列出清單寫(xiě)明原因，交財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)審核簽字，經(jīng)公司法人代表批準(zhǔn)后處理。3、壞賬損失和不實(shí)資產(chǎn)核銷(xiāo)時(shí)，各級(jí)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審核，齊全各項(xiàng)資產(chǎn)報(bào)損的憑證，分析造成損失的主、客觀原因，落實(shí)整改措施和經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核。（八）、對(duì)外投資：1、公司對(duì)外投資（除委托貸款）必須根據(jù)公司章程規(guī)定的程序立項(xiàng)與實(shí)施。2、對(duì)參股公司的追加投資，必須在該公司董事會(huì)召開(kāi)之前，由本公司董事會(huì)成員按公司有關(guān)規(guī)定申報(bào)可行性分析等報(bào)告，經(jīng)公司（按審批權(quán)限）核準(zhǔn)后再在該公司董事會(huì)上提出審議方案。3、投資收益的核算按以下規(guī)定：（1）、公司投資額占被投資公司總額20%以上（含20%）的，采用權(quán)益法核算。其中投資額超過(guò)被投資公司資本總額50%的列入編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍，（但銷(xiāo)售收入與利潤(rùn)總額均不超過(guò)母公司銷(xiāo)售收入與利潤(rùn)10%的，除虧損公司外原則上不列入合并報(bào)表范疇）。（2）、公司投資額占被投資公司資本總額20%以下的，采用成本法核算。（3）、公司對(duì)合營(yíng)公司的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等采用比例合并法予以報(bào)表合并。（九）無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)1、無(wú)形資產(chǎn)包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)、工業(yè)產(chǎn)權(quán)及專(zhuān)有技術(shù)、其他無(wú)形資產(chǎn)。2、無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)（1）、購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款計(jì)價(jià)。（2）、通過(guò)非貨幣交易換入的無(wú)形資產(chǎn)按換出非貨幣性資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)（其中：支付補(bǔ)價(jià)的加上補(bǔ)價(jià)；收到補(bǔ)價(jià)的減去補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值比例與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值之積）計(jì)價(jià)。（3）、投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，以投資各方確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)；首次發(fā)行股票接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，以無(wú)形資產(chǎn)在投資方的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)。（4）、通過(guò)債務(wù)重組取得的無(wú)形資產(chǎn)，以重組債權(quán)的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)。（5）、接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)；捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)但同類(lèi)或類(lèi)似無(wú)形資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，參照同類(lèi)或類(lèi)似無(wú)形資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)入賬計(jì)價(jià)；同類(lèi)或類(lèi)似無(wú)形資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值計(jì)價(jià)。（6）、自行開(kāi)發(fā)并依法申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)，律師費(fèi)等費(fèi)用計(jì)價(jià)。3、無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)，計(jì)入損益。4、如果預(yù)計(jì)使用年限超過(guò)了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限的，按相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限兩者之中較短的年限分期平均攤銷(xiāo)。如果合同和法律沒(méi)有明確規(guī)定有效使用年限的，按照不少于10年的期限平均攤銷(xiāo)。5、公司購(gòu)入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未開(kāi)發(fā)或建造自用項(xiàng)目前，作為無(wú)形資產(chǎn)核算。6、無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。在資產(chǎn)負(fù)債表中，無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照減去無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額反映。7、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：是指已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)。如果長(zhǎng)期待攤的費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益的，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷(xiāo)的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（十）、減值準(zhǔn)備1、公司至少于每年年末，對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，合理地預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（1）、公司應(yīng)在年末對(duì)存貨進(jìn)行全面清查，如由于存貨毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷(xiāo)售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本部分，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?？勺儸F(xiàn)凈值，是指在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)完工成本及銷(xiāo)售所必須的估計(jì)費(fèi)用后的價(jià)值。（2）、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值計(jì)量，如果某些存貨具有類(lèi)似用途并與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷(xiāo)售的產(chǎn)品系列相關(guān)，且實(shí)際上難以將其與該產(chǎn)品系列的其他項(xiàng)目區(qū)別開(kāi)來(lái)進(jìn)行估價(jià)的存貨，可以合并計(jì)量成本與可變現(xiàn)凈值；對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，可以按存貨類(lèi)別計(jì)量成本與可變現(xiàn)凈值。（3）、存貨賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益情況：1）、已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨。2）、已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。3）、生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。4）、其他足以證明已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。（4）、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備情況：1）、市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)無(wú)回升的希望。2）、使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格。3）、因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫(kù)存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格又低于其賬面成本。4）、因提供的商品過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌。5）、其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。3、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（1）、全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況：1）、長(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)再使用，且已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)。2）、由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)。3）、雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)。4）、已遭毀損，以至于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)。5）、在公司已使用三年以上的資訊設(shè)備，尚未攤提的余額全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。6）、其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。（2）、在建工程預(yù)計(jì)發(fā)生減值時(shí)，如長(zhǎng)期停建并且預(yù)計(jì)在3年內(nèi)不會(huì)重新開(kāi)工的在建工程，也應(yīng)當(dāng)根據(jù)上述原則計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)。4、無(wú)形資產(chǎn)及長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備（1）、無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益情況：1）、某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，并且該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值；2）、某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已超過(guò)法律保護(hù)期限，并且已不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益；3）、其他足以證明某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)喪失了使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的情形。（2）計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備情況：1）、某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，使其創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響；2）、某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷(xiāo)年限內(nèi)預(yù)期不會(huì)恢復(fù)；3）、某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已超過(guò)法律保護(hù)期限，但仍然具有部分使用價(jià)值；4）、其他足以證明某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值的情形。（3）、長(zhǎng)期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備：1）、影響被投資單位經(jīng)營(yíng)的政治或法律環(huán)境的變化，可能導(dǎo)致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損2）、被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單位財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化。3）、被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競(jìng)爭(zhēng)能力，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化，如進(jìn)行清理整頓、清算等。4）、有證據(jù)表明該項(xiàng)投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的其他情形。5、公司計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額如果高于已提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的賬面余額，應(yīng)按其差額補(bǔ)提減值準(zhǔn)備；如果低于已提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的賬面余額，應(yīng)按其差額沖回多提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，但沖減的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，僅限于已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的賬面余額。實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失，沖減已提的減值準(zhǔn)備。6、已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的資產(chǎn)損失，如果以后又收回，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；處置已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。7、對(duì)于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)、長(zhǎng)期投資等應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)、長(zhǎng)期投資等，如債務(wù)單位或被投資單位已撤銷(xiāo)、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，根據(jù)公司的管理權(quán)限，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)作為資產(chǎn)損失，沖銷(xiāo)已計(jì)提的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（十一）、流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債及其他負(fù)債1、公司的流動(dòng)負(fù)債，包括短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)提費(fèi)用等。應(yīng)付款項(xiàng)：應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、其他應(yīng)交款等分別核算。2、公司的長(zhǎng)期負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。對(duì)于自年度資產(chǎn)負(fù)債表填表日起一年內(nèi)即將到期的長(zhǎng)期負(fù)債，主要指“長(zhǎng)期借款”中的項(xiàng)目借款，應(yīng)當(dāng)在年度資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)負(fù)債類(lèi)下單列項(xiàng)目反映。3、公司各種負(fù)債的利息應(yīng)當(dāng)按照銀行規(guī)定利率逐期計(jì)算。（十二）、股東權(quán)益1、股東權(quán)益，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)分別核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列項(xiàng)反映。2、實(shí)收資本為股東投入的注冊(cè)資本。3、資本公積包括：資本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)、股權(quán)投資準(zhǔn)備、外幣資本折算差額、其他資本公積等。4、盈余公積包括董事會(huì)決議從公司利潤(rùn)中提取10%法定盈余公積以及5%法定公益金及任意盈余公積。5、未分配利潤(rùn)為公司尚未分配的利潤(rùn)。（十三）、成本和費(fèi)用1、成本、費(fèi)用開(kāi)支的范圍：在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的一切與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的各項(xiàng)支出，都應(yīng)按規(guī)定計(jì)入公司的成本、費(fèi)用。主要包括：材料費(fèi)、輔料、人力費(fèi)用、折舊費(fèi)、燃料費(fèi)、修繕費(fèi)、試驗(yàn)費(fèi)、開(kāi)發(fā)費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、廣告費(fèi)等制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用。其中：可歸屬直接材料、直接人工、制造費(fèi)用部份構(gòu)成產(chǎn)品的制造成本，而管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用不計(jì)入產(chǎn)品制造成本，直接作當(dāng)期費(fèi)用處理。（1）、直接材料：是在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料、輔助材料、自制半成品、包材等，可直接計(jì)入產(chǎn)品成本。（2）、直接人工：是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼及相關(guān)福利費(fèi)用等工資性費(fèi)用。（3）、制造費(fèi)用：是指公司所屬單位的各個(gè)生產(chǎn)單位（車(chē)間），為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。主要包括：人員工資、權(quán)利金、模具攤銷(xiāo)費(fèi)、修繕費(fèi)、折舊費(fèi)等。2、不得列入成本、費(fèi)用的開(kāi)支：（1）、購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等的資本性支出不能一次列入成本、費(fèi)用，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定分期逐月攤銷(xiāo)。（2）、對(duì)外投資支出，不能作為成本、費(fèi)用處理。（3）、被沒(méi)收的財(cái)物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，不能列入成本、費(fèi)用?？勺鳛闋I(yíng)業(yè)外支出，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定調(diào)整納稅所得額。除公益性捐贈(zèng)外（即通過(guò)福利性中介機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)），公司的捐贈(zèng)、贊助支出一般都在稅后利潤(rùn)列支，因此原則上一切捐贈(zèng)均應(yīng)由公司總經(jīng)理審核，所屬單位不可擅自支出。（4）、國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。3、費(fèi)用開(kāi)支的范圍及標(biāo)準(zhǔn)：（1）、管理費(fèi)用：公司行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各種費(fèi)用，主要包括：公司經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、開(kāi)發(fā)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)等。（2）、應(yīng)按財(cái)政部門(mén)有關(guān)規(guī)定和董事會(huì)決議提取下列基金：1）、工資：按公司人事部門(mén)核算金額經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)提。2）、獎(jiǎng)金：按上年公司上年發(fā)放水平比照公司效益增長(zhǎng)狀況計(jì)提。3）、住房公積金：按上年公司員級(jí)平均薪資水平的10%計(jì)提。4）、職工福利費(fèi)：按工資總額的14%提取，年終按實(shí)際發(fā)生數(shù)調(diào)整并沖銷(xiāo)余額。5）、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)：按上年福州市社平工資水平的18%計(jì)提。6）、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)：按上年福州市社平工資水平的2%計(jì)提。7）、工傷計(jì)生險(xiǎn)：按上年福州市社平工資水平的%計(jì)提。8）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)：按工資總額的2%提取。9）、醫(yī)療保險(xiǎn)：（待）（3）、各項(xiàng)費(fèi)用支出應(yīng)按董事會(huì)決議的預(yù)算計(jì)劃嚴(yán)格執(zhí)行。（4）、營(yíng)業(yè)費(fèi)用：公司為銷(xiāo)售產(chǎn)品、自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，以及獨(dú)立銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出。（5）、財(cái)務(wù)費(fèi)用：指公司籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、利息支出、利息收入、匯兌損益、資金占用費(fèi)等。利息每月預(yù)提，本月實(shí)際發(fā)生調(diào)整已預(yù)提利息。（6）、直接人工、制造費(fèi)用按標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)比例法分配計(jì)入產(chǎn)品成本。（7）、當(dāng)月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用按約當(dāng)工時(shí)法在已完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配，計(jì)算歸集完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本。（8）、產(chǎn)品成本分品種按加工步驟核算各階段產(chǎn)品成本，并逐步平行結(jié)轉(zhuǎn)入下一步驟，計(jì)算各產(chǎn)品總成本和單位成本。（十四）、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及分配1、營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：指按公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照上規(guī)定的主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍所取得經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入，主要包括銷(xiāo)售產(chǎn)成品取得收入。其他業(yè)務(wù)收入：除主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍外取得的，主要包括配件銷(xiāo)售、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、提供勞務(wù)等取得的收入。2、收入確認(rèn)原則：（1）、商品銷(xiāo)售收入：公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)給購(gòu)貨方；公司既沒(méi)有保留與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司；相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。（2）、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入：與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司；收入的金額能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。利息收入按他人使用公司現(xiàn)金的時(shí)間和適用利率計(jì)算確定，使用費(fèi)收入按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。（3）、公司實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)按實(shí)際價(jià)款記帳。公司當(dāng)期發(fā)生的銷(xiāo)售退回，不論是屬于本期還是以前期間銷(xiāo)售的，都應(yīng)沖減當(dāng)期的營(yíng)業(yè)收入。年度資產(chǎn)負(fù)債表日及以前售出的商品，在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生退回的，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等項(xiàng)目的數(shù)字。3、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配公司按月計(jì)算利潤(rùn)，年末計(jì)算利潤(rùn)總額，依法交納所得稅后。按照下列順序分配：（1）、被沒(méi)收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。（2）、彌補(bǔ)在虧損年度5年后尚未彌補(bǔ)的虧損。（3）、提取法定盈余公積金：法定盈余公積金按照稅后利潤(rùn)扣除前兩項(xiàng)后的10％提取，盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資本50％時(shí)可不再提取。（4）、提取法定公益金：法定公益金應(yīng)按稅后利潤(rùn)扣除(1)、(2)項(xiàng)后的5％提取。（5）、提取任意盈余公積。（6）、向雙方股東分配利潤(rùn)：公司以前年度未分配的利潤(rùn)，并入本年度向股東分配。公司以前年度虧損未彌補(bǔ)完，不得提取盈余公積金和公益金。在提取法定盈余公積金和法定盈余公益金前，不得向雙方股東分配利潤(rùn)。公司當(dāng)年無(wú)利潤(rùn)時(shí)，不得向投資者分配利潤(rùn)。在分配股利后，公司法定盈余公積金不得少于注冊(cè)資本的25％。（7）、轉(zhuǎn)作資本：公司按照利潤(rùn)分配方案以利潤(rùn)轉(zhuǎn)增的資本。可供分配的利潤(rùn)，經(jīng)過(guò)上述分配后，為未分配利潤(rùn)(或未彌補(bǔ)虧損)。未分配利潤(rùn)可留待以后年度進(jìn)行分配。公司如發(fā)生虧損，可以按規(guī)定由以后年度利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)。（十五）、稅務(wù)1、公司應(yīng)當(dāng)自覺(jué)遵守國(guó)家稅務(wù)法規(guī)，按期、足額上繳稅款，保證國(guó)家稅收及時(shí)入庫(kù)。2、公司所得稅由公司財(cái)務(wù)部按財(cái)政現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算、繳納與清算。3、增值稅發(fā)票、收據(jù)由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一向稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買(mǎi)。4、對(duì)于公司稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)稅所得之間差異，公司采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，對(duì)差異在當(dāng)期確認(rèn)為所得稅費(fèi)用。（十六）、非貨幣性交易1、非貨幣性交易：是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換(包括股權(quán)換股權(quán)，但不包括公司合并中所涉及的非貨幣性交易)。這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)。2、貨幣性資產(chǎn)：是指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資以及不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。3、確定涉及補(bǔ)價(jià)的交易是否為非貨幣性交易原則：收到補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)按照收到的補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值的比例等于或低于25%確定；支付補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)按照支付的補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)之和的比例等于或低于25%確定。其計(jì)算公式如下：1）、收到補(bǔ)價(jià)的公司：收到的補(bǔ)價(jià)÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價(jià)值≤25%2）、支付補(bǔ)價(jià)的公司：支付的補(bǔ)價(jià)÷(支付的補(bǔ)價(jià)+換出資產(chǎn)公允價(jià)值)≤25%4、在進(jìn)行非貨幣性交易的核算時(shí)，無(wú)論是一項(xiàng)資產(chǎn)換入一項(xiàng)資產(chǎn)，或者一項(xiàng)資產(chǎn)同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)，或者同時(shí)以多項(xiàng)資產(chǎn)換入一項(xiàng)資產(chǎn)，或者以多項(xiàng)資產(chǎn)換入多項(xiàng)資產(chǎn)，均按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)入賬價(jià)值。如果涉及補(bǔ)價(jià)，支付補(bǔ)價(jià)的公司，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加上補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)入賬價(jià)值；收到補(bǔ)價(jià)的公司，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)入賬價(jià)值。換出資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的收益按下列公式計(jì)算確定：應(yīng)確認(rèn)的收益=(1-換出資產(chǎn)賬面價(jià)值÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價(jià)值)×補(bǔ)價(jià)公允價(jià)值：是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方，自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。上述換入的資產(chǎn)如為存貨的，按上述規(guī)定確定的入賬價(jià)值，還應(yīng)減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。5、在非貨幣性交易中，如果同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值與換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。6、在資產(chǎn)交換中，如果換入的資產(chǎn)中涉及應(yīng)收款項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：（1）、以一項(xiàng)資產(chǎn)換入的應(yīng)收款項(xiàng)，或多項(xiàng)資產(chǎn)換入的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值作為換入應(yīng)收款項(xiàng)的入賬價(jià)值。如果換入的應(yīng)收款項(xiàng)的原賬面價(jià)值大于換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按照換入應(yīng)收款項(xiàng)的原賬面價(jià)值作為換入應(yīng)收款項(xiàng)的入賬價(jià)值，換入應(yīng)收款項(xiàng)的入賬價(jià)值大于換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，作為壞賬準(zhǔn)備。（2）、以一項(xiàng)資產(chǎn)同時(shí)換入應(yīng)收款項(xiàng)和其他多項(xiàng)資產(chǎn)，或者以多項(xiàng)資產(chǎn)換入應(yīng)收款項(xiàng)和其他多項(xiàng)資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照換入應(yīng)收款項(xiàng)的原賬面價(jià)值作為換入應(yīng)收款項(xiàng)的入賬價(jià)值，換入除應(yīng)收款項(xiàng)外的各項(xiàng)其他資產(chǎn)的入賬價(jià)值，按照各項(xiàng)其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與換入的其他資產(chǎn)的公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換出全部資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)(如果涉及補(bǔ)價(jià)，還應(yīng)當(dāng)減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益，或者加上補(bǔ)價(jià))，減去換入的應(yīng)收款項(xiàng)入賬價(jià)值后的余額進(jìn)行分配，并按分配價(jià)值作為其換入的各項(xiàng)其他資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（3）、涉及補(bǔ)價(jià)的，如收到的補(bǔ)價(jià)小于換出應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值的，應(yīng)將收到的補(bǔ)價(jià)先沖減換出應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值后，再按上述原則進(jìn)行處理；如收到的補(bǔ)價(jià)大于換出應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值的，應(yīng)將收到的補(bǔ)價(jià)首先沖減換出應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值，再按非貨幣性交易的原則進(jìn)行處理。（十七）、外幣業(yè)務(wù)1、外幣業(yè)務(wù)，是指以記賬本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來(lái)結(jié)算等業(yè)務(wù)。2、在核算外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置相應(yīng)的外幣賬戶(hù)。外幣賬戶(hù)包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣結(jié)算的債權(quán)(如應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等)和債務(wù)(如短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、長(zhǎng)期借款等)，應(yīng)當(dāng)與非外幣的各該相同賬戶(hù)分別設(shè)置，并分別核算。3、公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶(hù)，應(yīng)當(dāng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率，折算匯率采用中國(guó)人民銀行公布的人民幣對(duì)美元、日元、港幣等的基準(zhǔn)匯率。4、各種外幣賬戶(hù)的外幣金額，每年年中和年末時(shí)應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為記賬本位幣。按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期損益；屬于籌建期間的、計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用；屬于與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，按照借款費(fèi)用資本化的原則進(jìn)行處理。（十八）、會(huì)計(jì)調(diào)整1、會(huì)計(jì)政策變更（1）、會(huì)計(jì)政策變更：是指公司按照國(guó)家法律、行政法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的要求或?yàn)榱四軌蛱峁└煽?、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息對(duì)公司在會(huì)計(jì)核算上原所遵循的具體原則以及所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法作變更。（2）、不屬于會(huì)計(jì)政策變更情況：1、本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策；2、對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策。（3）、公司按照法律或會(huì)計(jì)制度等行政法規(guī)、規(guī)章要求變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，應(yīng)按國(guó)家發(fā)布的相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定執(zhí)行，如果沒(méi)有相關(guān)的會(huì)計(jì)處理規(guī)定，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。公司為了能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息而變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。（4）、會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)：是變更會(huì)計(jì)政策所導(dǎo)致的對(duì)凈損益的累積影響，以及由此導(dǎo)致的對(duì)利潤(rùn)分配及未分配利潤(rùn)的累積影響金額，不包括分配的利潤(rùn)或股利。累積影響數(shù)計(jì)算：1、根據(jù)新的會(huì)計(jì)政策重新計(jì)算受影響的前期交易或事項(xiàng)；2、計(jì)算兩種會(huì)計(jì)政策下的差異；3、計(jì)算差異的所得稅影響金額(如果需要調(diào)整所得稅影響金額的)；4、確定前期中的每一期的稅后差異；5、計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)。（5）、如果累積影響數(shù)不能合理確定，會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法，不需要計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，也無(wú)須重編以前年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。（6）、在編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)當(dāng)調(diào)整各該期間的凈損益和其他相關(guān)項(xiàng)目，視同該政策在比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間一直采用。對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整比較會(huì)計(jì)報(bào)表最早期間的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字也應(yīng)一并調(diào)整。（7）、公司應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容和理由、會(huì)計(jì)政策變更的影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由。2、會(huì)計(jì)估計(jì)變更（1）、由于公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中內(nèi)在不確定因素的影響，某些會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目不能精確地計(jì)量，而只能加以估計(jì)。如果賴(lài)以進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，或者由于取得新的信息、積累更多的經(jīng)驗(yàn)以及后來(lái)的發(fā)展變化，可能需要對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行修訂。（2）、會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，不需要計(jì)算變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，也不需要重編以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表，但應(yīng)當(dāng)對(duì)變更當(dāng)期和未來(lái)期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行處理。（3）、會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，如果僅影響變更當(dāng)期，會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)應(yīng)計(jì)入變更當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目中；如果既影響變更當(dāng)期又影響未來(lái)期間，會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)應(yīng)計(jì)入變更當(dāng)期和未來(lái)期間與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目中。（4）、會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更很難區(qū)分時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法進(jìn)行處理。（5）、公司應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和理由、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)，以及會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的理由。3、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正（1）、本期發(fā)現(xiàn)的與本期相關(guān)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整本期相關(guān)項(xiàng)目。（2）、本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如影響損益，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入本期凈損益，其他相關(guān)項(xiàng)目也應(yīng)當(dāng)作為本期數(shù)一并調(diào)整；如不影響損益，應(yīng)當(dāng)調(diào)整本期相關(guān)項(xiàng)目。。（3）、本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如影響損益，應(yīng)當(dāng)將其對(duì)損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整；如不影響損益，應(yīng)當(dāng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，是指公司發(fā)現(xiàn)的使公布的會(huì)計(jì)報(bào)表不再具有可靠性的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)一般是指金額比較大，通常某項(xiàng)交易或事項(xiàng)的金額占該類(lèi)交易或事項(xiàng)的金額10%及以上，則認(rèn)為金額比較大。（4）、年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)及以前年度的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整以前年度的相關(guān)項(xiàng)目。（5）、公司應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容和重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正金額。（6）、濫用會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更，應(yīng)當(dāng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正。（十九）、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)1、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：是指年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說(shuō)明事項(xiàng)。2、資產(chǎn)負(fù)債表日后獲得新的或進(jìn)一步的證據(jù)，有助于對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況的有關(guān)金額作出重新估計(jì)，應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)，據(jù)此對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日所反映的收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整。如：已證實(shí)資產(chǎn)發(fā)生了減損、銷(xiāo)售退回、已確定獲得或支付的賠償?shù)取?、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，作出相關(guān)賬務(wù)處理，并對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會(huì)計(jì)報(bào)表作相應(yīng)的調(diào)整。這里的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及其相關(guān)附表和現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料內(nèi)容，但不包括現(xiàn)金流量表正表。4、涉及損益的事項(xiàng)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。調(diào)整增加以前年度收益或調(diào)整減少以前年度虧損的事項(xiàng)，及其調(diào)整減少的所得稅，記入“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方；調(diào)整減少以前年度收益或調(diào)整增加以前年度虧損的事項(xiàng)，以及調(diào)整增加的所得稅，記入“以前年度損益調(diào)整”科目的借方?！耙郧澳甓葥p益調(diào)整”科目的貸方或借方余額，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)”科目。5、涉及利潤(rùn)分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接通過(guò)“利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)”科目核算；不涉及損益以及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)科目。6、通過(guò)上述賬務(wù)處理后，還應(yīng)同時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字：1、資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字；2、當(dāng)期編制的會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)；3、會(huì)計(jì)報(bào)表附注相關(guān)項(xiàng)目。7、資產(chǎn)負(fù)債表日以后才發(fā)生或存在的事項(xiàng)，不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況，但如不加以說(shuō)明，將會(huì)影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出正確估計(jì)和決策，這類(lèi)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為非調(diào)整事項(xiàng)，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明其內(nèi)容、估計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響；如無(wú)法作出估計(jì)，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明其原因。（二十）、或有事項(xiàng)1、或有事項(xiàng)：是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。2、或有負(fù)債：是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司或該義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量。3、或有資產(chǎn)：是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。4、如果與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)符合以下條件，公司應(yīng)當(dāng)將其作為負(fù)債：1、該義務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；2、該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司；3、該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。符合上述確認(rèn)條件的負(fù)債，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。5、符合上述確認(rèn)條件的負(fù)債，其金額應(yīng)當(dāng)是清償該負(fù)債所需支出的最佳估計(jì)數(shù)。如果所需支出存在一個(gè)金額范圍，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按該范圍的上、下限金額的平均數(shù)確定；如果所需支出不存在一個(gè)金額范圍，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按如下方法確定：1、或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按最可能發(fā)生的金額確定；2、或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額及其發(fā)生概率計(jì)算確定。6、如果清償符合上述確認(rèn)條件的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，則補(bǔ)償金額只能在基本確定能收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，但確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過(guò)所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。符合上述確認(rèn)條件的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。7、公司不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有負(fù)債和或有資產(chǎn)。8、公司應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露如下或有負(fù)債形成的原因，預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響(如無(wú)法預(yù)計(jì)，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由)，以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄裕?、已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債；2、未決訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債；3、為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債；4、其他或有負(fù)債(不包括極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的或有負(fù)債)。9、或有資產(chǎn)一般不應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其形成的原因；如果能夠預(yù)計(jì)其產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響，還應(yīng)當(dāng)作相應(yīng)披露。10、在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，按本章規(guī)定如果披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)公司造成重大不利影響，則公司無(wú)需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁的形成原因。（二十一）、關(guān)聯(lián)方及其交易1、關(guān)聯(lián)關(guān)系判斷：在財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策中，如果公司（另一方）有能力直接或間接控制、共同控制另一方（公司）或?qū)α硪环剑ü荆┦┘又卮笥绊?，則公司與另一方之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；如果公司與另一方或多方同受某一方控制，則公司與另一方或多方之間也存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2、在存在控制關(guān)系的情況下，關(guān)聯(lián)方如為公司時(shí)，不論有無(wú)交易，都應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露公司類(lèi)型、名稱(chēng)、法定代表人、注冊(cè)地、注冊(cè)資本及其變化、公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)、所持股份或權(quán)益及其變化。3、在公司與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，公司應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類(lèi)型及其交易要素。這些要素一般包括：交易的金額或相應(yīng)比例、未結(jié)算項(xiàng)目的金額或相應(yīng)比例、定價(jià)政策(包括沒(méi)有金額或只有象征性金額的交易)。關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)當(dāng)分別關(guān)聯(lián)方以及交易類(lèi)型予以披露，類(lèi)型相同的關(guān)聯(lián)方交易，在不影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者正確理解的情況下可以合并披露。4、關(guān)聯(lián)方交易不需要披露情況：1）、在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中披露包括在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的公司集團(tuán)成員之間的交易；2）、在與合并會(huì)計(jì)報(bào)表一同提供的母公司會(huì)計(jì)報(bào)表中披露關(guān)聯(lián)方交易。（二十二）、會(huì)計(jì)檔案的管理1、公司的會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、查賬報(bào)告、發(fā)票（收據(jù)）存根、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度以及與經(jīng)營(yíng)管理和投資人權(quán)益有關(guān)有其他重要文件，如合同、章程、董事會(huì)決議和長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)合同。2、公司必須按規(guī)定建立會(huì)計(jì)檔案管理制度，妥善保存會(huì)計(jì)檔案，不得丟失損壞。3、各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，方可復(fù)印，并應(yīng)當(dāng)在專(zhuān)設(shè)的登記簿上登記，由提供人員和收取人員共同簽名或蓋章。查閱或者復(fù)印檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫(huà)、拆封和抽換。4、會(huì)計(jì)檔案保存期滿待銷(xiāo)毀時(shí)，由檔案管理部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)，由單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)應(yīng)由檔案管理部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)共同派員監(jiān)銷(xiāo)。銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案的清單應(yīng)當(dāng)永久保存。5、保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷(xiāo)毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。（二十三）、會(huì)計(jì)科目和財(cái)務(wù)報(bào)告1、公司及所屬單位按公司《會(huì)計(jì)工作指導(dǎo)書(shū)》規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目、填報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表和編制財(cái)務(wù)報(bào)告。2、公司各類(lèi)會(huì)計(jì)資料經(jīng)財(cái)務(wù)主管審核及公司規(guī)定程序簽批后，按規(guī)定對(duì)外報(bào)送。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自披露公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。3、公司財(cái)務(wù)報(bào)告未正式對(duì)外披露前，堅(jiān)持保密原則。二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范（一）、主題內(nèi)容本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了公司會(huì)計(jì)核算中會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的內(nèi)容與具體要求，是各會(huì)計(jì)獨(dú)立核算主體必須遵守的規(guī)則。（二）、適用范圍本標(biāo)準(zhǔn)適用于公司及所屬單位的會(huì)計(jì)部門(mén)日常會(huì)計(jì)核算的操作。（三）、會(huì)計(jì)核算的一般要求1、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、公司《會(huì)計(jì)工作指導(dǎo)書(shū)》等有關(guān)規(guī)定，建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、正確、完整的會(huì)計(jì)信息。2、為保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致，公司應(yīng)結(jié)合公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，確定具體的成本核算規(guī)程和方法，核算規(guī)程和方法一經(jīng)確定，應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，不得任意變更。3、公司財(cái)務(wù)部按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，制定會(huì)計(jì)科目。（四）、登記會(huì)計(jì)賬簿1、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。2、總賬和明細(xì)賬應(yīng)定期打印，用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人員、審核人員和財(cái)務(wù)主管簽字或蓋章。不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬。（五）、填制會(huì)計(jì)憑證1、原始憑證的基本要求：（1）、原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑據(jù)名稱(chēng)、填制憑據(jù)的日期、單位名稱(chēng)或填制人姓名、接受憑據(jù)單位或個(gè)人名稱(chēng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。（2）、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章。1）、從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。2）、自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門(mén)負(fù)責(zé)人或指定的人員簽名。（3）、凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證，大小寫(xiě)金額必須相符，購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收入庫(kù)的憑據(jù)。（4）、一式多聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷(xiāo)憑據(jù)。一式多聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)，并連續(xù)編號(hào)，作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋作廢戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。（5）、職工因公借款的憑據(jù)須填寫(xiě)借支單，并附在記賬憑證后面。05-01-06出納人員應(yīng)對(duì)現(xiàn)金收款出具收款收據(jù)，并及時(shí)存入銀行賬戶(hù)；對(duì)現(xiàn)金付款應(yīng)在付款憑證上加蓋現(xiàn)金付訖章；對(duì)銀行付款應(yīng)在記賬憑證上蓋章確認(rèn)。05-01-07經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱(chēng)、日期和文件字號(hào)。（6）、原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)，發(fā)生原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的公章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。（增值稅發(fā)票則必須重開(kāi)）（7）、從外單位取得的增值稅發(fā)票，如有遺失應(yīng)請(qǐng)對(duì)方出具“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票已抄報(bào)稅證明單”和原增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件加蓋“發(fā)票專(zhuān)用章”，作為原票之替代件。（8）、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。1）、對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理。2）、對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)當(dāng)予以退回，并要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。3）、對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。（9）、會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。2、記賬憑證的基本要求（1）、記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要（要正確完整，填制輸入《會(huì)計(jì)工作指導(dǎo)書(shū)》中規(guī)定的要素）、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、審核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員蓋章。（2）、使用記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。（3）、會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，可以根據(jù)原始憑證匯總填制。如涉及到他人負(fù)責(zé)的科目，必須打印一份送交對(duì)方，以便審核及銷(xiāo)賬。（網(wǎng)絡(luò)版的賬務(wù)系統(tǒng)由各崗位自行檢索）（4）、除結(jié)賬的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證原則上必須附有原始憑證。1）、如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。2）、對(duì)于數(shù)量過(guò)多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面在注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類(lèi)，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱(chēng)和編號(hào)。（5）、記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱(chēng)、年度、月份和起訖日期、憑證種類(lèi)、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。（六）、會(huì)計(jì)結(jié)賬工作：1、公司以科目匯總表方式登記總分類(lèi)賬。2、每月終了，會(huì)計(jì)人員必須進(jìn)行賬、賬相對(duì)，核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。包括：總賬有關(guān)賬戶(hù)的余額核對(duì)；總賬與明細(xì)賬核對(duì)；總賬與日記賬核對(duì)；總賬與部門(mén)賬核對(duì)；總賬與各項(xiàng)往來(lái)賬核對(duì)；總賬與項(xiàng)目賬核對(duì)；財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門(mén)的有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)等。3、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿中的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證、賬賬、賬實(shí)相符。4、各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬，賬面余額每一季度應(yīng)與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對(duì)等。5、財(cái)務(wù)部必須在規(guī)定每月7日前，完成上月的結(jié)賬工作，并按規(guī)定對(duì)外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)資料。（七）、會(huì)計(jì)電算化1、財(cái)務(wù)軟件的開(kāi)發(fā)必須經(jīng)財(cái)政部門(mén)認(rèn)可。2、計(jì)算機(jī)生成的會(huì)計(jì)憑證、賬冊(cè)必須按財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定，并符合本規(guī)定。3、電算化會(huì)計(jì)資料信息必須定期打印輸出，并將備份磁盤(pán)按規(guī)定保存。三、會(huì)計(jì)稽核制度（一）、主題內(nèi)容本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)憑證的審核要求，會(huì)計(jì)憑證的復(fù)核程序，稽核方法及稽核人員的職責(zé)。（二）、適用范圍本制度適用于公司財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)審核管理工作。（三）、稽核的基本要求1、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)設(shè)立稽核人員，對(duì)各銀行、現(xiàn)金收付憑證、轉(zhuǎn)賬憑證的填制、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、金額的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、完整性、合規(guī)性、合法性五個(gè)方面進(jìn)行審核。2、對(duì)各類(lèi)憑證財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)按崗位職責(zé)負(fù)責(zé)審核、蓋章。3、銀行、現(xiàn)金付款憑證一般應(yīng)由稽核人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前事先進(jìn)行審核，未經(jīng)審核的憑證，出納人員不得付款。4、由于未能事先審核，已付款的憑證，稽核人員應(yīng)事后審核。未經(jīng)審核的憑證，記賬人員或電腦設(shè)置不能登賬。5、審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)責(zé)成出納、經(jīng)辦人員及時(shí)糾正，情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)立即向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。6、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置、登記記錄（包括電腦打印的會(huì)計(jì)憑證賬簿）應(yīng)符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)范和公司《會(huì)計(jì)工作指導(dǎo)書(shū)》的要求。財(cái)務(wù)部門(mén)稽核人員及各級(jí)財(cái)務(wù)主管應(yīng)對(duì)賬簿記錄予以檢查，保證賬表一致。7、稽核人員與財(cái)務(wù)部門(mén)主管應(yīng)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)報(bào)表的審核，保證會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。（四）、稽核范圍和內(nèi)容1、稽核原始憑證：1）、審核原始憑證格式是否符合要求，外來(lái)憑據(jù)是否加蓋財(cái)政部規(guī)定的發(fā)票專(zhuān)用章。2）、審核原始憑證的審批手續(xù)是否齊全，經(jīng)辦人和有關(guān)負(fù)責(zé)人是否已簽名或蓋章。3）、原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法、合理，有無(wú)違背政策規(guī)定和公司管理制度。4）、原始憑證所填列的數(shù)字應(yīng)包括：數(shù)量、單價(jià)是否正確、大小寫(xiě)金額是否一致以及小計(jì)、合計(jì)是否正確，憑證所填內(nèi)容是否真實(shí)，文字和數(shù)字是否清楚。2、審核記賬憑證：1)、審核記賬憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證是否完整，是否已經(jīng)審核無(wú)誤，是否同所附原始憑證內(nèi)容相符。2）、應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和金額是否正確，對(duì)應(yīng)關(guān)系是否按公司《會(huì)計(jì)工作指導(dǎo)書(shū)》的規(guī)定編制。3）、記賬憑證中有關(guān)項(xiàng)目的填列是否完備。4）、記賬憑證中有關(guān)人員的簽章是否齊全。5）、輸入的摘要是否按公司的《會(huì)計(jì)工作指導(dǎo)書(shū)》要求做到完整、詳細(xì)。更正憑證需要寫(xiě)明原憑證編號(hào)。3、審核賬簿記錄：1）、抽查賬簿，進(jìn)行對(duì)賬，是否有賬證、賬賬、賬實(shí)、賬表不符。2）、審核賬簿啟用表內(nèi)容填制是否齊全，印花稅是否貼足并注銷(xiāo)。4、復(fù)核會(huì)計(jì)報(bào)表：1）、復(fù)核會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合制度規(guī)定的編報(bào)要求。2）、編制報(bào)表是否做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚、報(bào)送及時(shí)。3）、各會(huì)計(jì)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系、數(shù)字是否一致。4）、會(huì)計(jì)報(bào)表涉及的有關(guān)人員簽章是否齊全。四、會(huì)計(jì)科目體系（一）、會(huì)計(jì)一級(jí)科目名稱(chēng)和代碼表（二）、會(huì)計(jì)科目使用要求：公司會(huì)計(jì)一級(jí)科目原則上按財(cái)政部規(guī)定設(shè)置，表中帶有*的會(huì)計(jì)科目是根據(jù)公司實(shí)際需要增設(shè)的。（三）、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明：1、現(xiàn)金（1）、本科目核算公司的庫(kù)存現(xiàn)金。（2）、公司應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收款憑證、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐日逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算全日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)。公司收付的現(xiàn)金，如有外匯的，應(yīng)另行設(shè)置外匯的“現(xiàn)金日記賬”。（3）、收入現(xiàn)金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。（4）、公司內(nèi)部各車(chē)間、各部門(mén)周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算。（5）、本科目期末借方余額，反映公司實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。（6）、本科目摘要欄須注明：業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)票或收據(jù)號(hào)、經(jīng)辦人。2、銀行存款（1）、本科目核算公司存入銀行的各種款項(xiàng)。公司的信用證保證金存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。（2）、公司應(yīng)按照銀行或其他金融機(jī)構(gòu)名稱(chēng)、存款種類(lèi)，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐日逐筆登記，并結(jié)出賬面余額?！般y行存款日記賬”的記錄，應(yīng)與銀行對(duì)賬單核對(duì)清楚。月份終了，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，將銀行存款的賬面余額與銀行對(duì)賬單余額調(diào)節(jié)相符。發(fā)生差錯(cuò)，應(yīng)逐單確認(rèn)清楚盡快查明原因。屬于銀行對(duì)賬單差錯(cuò)的，應(yīng)立即通知銀行查明更正；屬于公司對(duì)賬差錯(cuò)或由于公司漏記的，應(yīng)由公司作更正的會(huì)計(jì)分錄或補(bǔ)記入賬。（3）、公司收取的現(xiàn)金，除國(guó)家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按照人民銀行有關(guān)結(jié)算辦法的規(guī)定，通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。公司將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取或支出銀行存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。（4）、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)：1）、采用銀行匯票結(jié)算方式的：收款單位應(yīng)根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票委托書(shū)（存根）”聯(lián)編制付款憑證。如有多余款項(xiàng)和因匯票超過(guò)付款期等原因而退款時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。2）、采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的：a、采用商業(yè)承兌匯票方式的，收款單位應(yīng)填制委托收款憑證，并將其連同將要到期的商業(yè)承兌匯票一起送交銀行辦理收款，在收到銀行的收賬通知時(shí)，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。b、采用銀行承兌匯票方式的，收款單位應(yīng)填制委托收款憑證，并將其連同將要到期的銀行承兌匯票一起送交銀行辦理收款，然后根據(jù)銀行蓋章退回的委托收款憑證第一聯(lián)及收賬通知，編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。c、收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，然后根據(jù)銀行的收賬通知編制收款憑證。3）、采用銀行本票結(jié)算方式的：收款單位按照規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)編制付款憑證。公司因銀行本票超過(guò)付款期限或其他原因要求退款時(shí)，在交回本票和填制的進(jìn)賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)進(jìn)賬單第一聯(lián)編制收款憑證。4）、采用支票結(jié)算方式的：對(duì)于收到的支票，應(yīng)在收到支票的當(dāng)日填制進(jìn)賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)由簽發(fā)人送交銀行后，經(jīng)銀行審查蓋章的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；對(duì)于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)憑證及時(shí)編制付款憑證。5）、采用匯兌結(jié)算方式的：收款單位對(duì)于匯入的款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時(shí)，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對(duì)于匯出的款項(xiàng)，應(yīng)在向匯出的款項(xiàng)銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證。6）、采用委托收款結(jié)算方式的：收款單位對(duì)于托收款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時(shí)，根據(jù)收賬通知編制收款憑證；付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的委托收款憑證后，應(yīng)于規(guī)定的付款期滿產(chǎn)次日，根據(jù)委托收款憑證的付款通知聯(lián)和有關(guān)的原始憑證，編制付款憑證。如拒絕付款，屬于部分拒付的，公司應(yīng)在付款期內(nèi)出具部分拒付理由書(shū)并退回有關(guān)單證，根據(jù)銀行蓋章退回的拒付理由書(shū)第一聯(lián)編制部分付款的憑證，全部拒付的，不作賬務(wù)處理。7）、采用異地托收承付結(jié)算方式的：收款單位對(duì)于托收款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時(shí)，根據(jù)收賬通知和有關(guān)的原始憑證，編制收款憑證；付款單位對(duì)于承付的款項(xiàng)，應(yīng)于承付時(shí)根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付通知和有關(guān)發(fā)票賬單等原始憑證，編制付款憑證。對(duì)于既未承付亦未拒付的款項(xiàng)，應(yīng)于規(guī)定的承付期滿的次日，編制付款憑證。8）、從銀行存取現(xiàn)金：應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時(shí)編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”（不再編制銀行存款收款憑證）。向銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”（不再編制現(xiàn)金收款憑證）。9）、發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時(shí)編制收款憑證。（5）、有外幣存款業(yè)務(wù)，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。公司發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額的折合率。所有外幣賬戶(hù)的增減，一律按中國(guó)人民銀行公布外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬。年中和年末終了，公司應(yīng)將外幣賬戶(hù)的外幣余額按照期末中國(guó)人民銀行公布外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣賬戶(hù)的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶(hù)人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：1）、與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)交付使用前計(jì)入該項(xiàng)在建固定資產(chǎn)成本；2）、除上述情況外，匯兌損益計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（6）、本科目按銀行名稱(chēng)（分幣種）設(shè)置二級(jí)科目。（7）、本科目期末借方余額，反映公司實(shí)際存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的存款。（8）、本科目摘要欄須注明：業(yè)務(wù)內(nèi)容、對(duì)象、發(fā)票或收據(jù)號(hào)、經(jīng)辦人。3、其他貨幣資金（1）、本科目核算公司的信用保證金存款等各種其他貨幣資金。（2）、信用證保證金存款：是指公司利用信用證進(jìn)行國(guó)際間貿(mào)易往來(lái)結(jié)算時(shí)為開(kāi)立信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。公司向銀行提交開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)并繳納信用證保證金后，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。根據(jù)開(kāi)證行交來(lái)的信用證來(lái)單通知書(shū)及有關(guān)單據(jù)列明的金額，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。（3）、銀行匯票：公司利用銀行匯票方式進(jìn)行貨款結(jié)算時(shí)按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)，公司在填送"銀行匯票申請(qǐng)書(shū)"并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，借記本科目，貸記"銀行存款"科目。公司使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記"在途物資"、“預(yù)付貨款”、"原材料"、"庫(kù)存商品"、"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開(kāi)戶(hù)行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知)，借記"銀行存款"科目，貸記本科目。（4）、信用卡：公司為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。公司應(yīng)按規(guī)定填制申請(qǐng)表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記"銀行存款"科目。公司用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。公司信用卡在使用過(guò)程中，需要向其賬戶(hù)續(xù)存資金的，借記本科目，貸記"銀行存款"科目。（5）、在途貨幣資金：公司同所屬單位之間或上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng)業(yè)務(wù)中，到月終時(shí)尚未到達(dá)匯入款項(xiàng)。公司收到所屬單位或上級(jí)匯出款項(xiàng)通知，根據(jù)匯出金額，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。收到款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)銀行通知，借記“銀行存款”，貨記本科目。（6）、本科目下設(shè)二級(jí)科目：①信用證保證金；②承兌匯票保證金；③銀行匯票；④信用卡；⑤在途貨幣資金。并按銀行進(jìn)行輔助核算。（7）、本科目期末借方余額，反映公司實(shí)際持有的其他貨幣資金。（8）、本科目摘要欄須注明：業(yè)務(wù)內(nèi)容、收款單位、經(jīng)辦人。4、短期投資（1）、本科目核算公司購(gòu)入能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年（含一年）的投資。包括各種股票、債券、短期的委托貸款等。（2）、本科目期末借方余額，反映公司持有的各種股票、債券、基金等短期投資的成本。（3）、本科目摘要欄須注明：投資種類(lèi)、投入與到期日。5、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（1）、本科目核算短期投資成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)時(shí)，公司提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。（2）、本科目應(yīng)按股票、債券種類(lèi)分別設(shè)置二級(jí)科目。（3）、本科目的期末貸方余額反映公司已提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。（4）、本科目摘要欄須注明：期末結(jié)賬日股票、債券市價(jià)、到期期限。6、應(yīng)收票據(jù)（1）、本科目核算公司因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。（2）、公司應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱(chēng)、到期日期、背書(shū)轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額或退票等資料，應(yīng)收票據(jù)到期收清票款或退票后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記簿”內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。（3）、公司收到的應(yīng)收票據(jù)，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，借記“應(yīng)收票據(jù)”，貸記“應(yīng)收賬款”科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，貸記“銀行存款”科目，按票面金額貸記本科目，按其差額貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用——貼現(xiàn)息”科目。（4）、公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按扣除貼現(xiàn)息后的凈額，借記“銀行存款”等科目，凈額小于應(yīng)收票據(jù)面額的部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用——貼現(xiàn)息”科目，按應(yīng)收票據(jù)的面額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，扣除貼現(xiàn)息后的凈額大于應(yīng)收票據(jù)票面金額的，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用——貼現(xiàn)息”科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶(hù)不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的公司收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請(qǐng)貼現(xiàn)公司的銀行存款賬戶(hù)余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。（5）、公司持有的應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)匀〉盟栉镔Y時(shí)，按應(yīng)付款項(xiàng)，借記“應(yīng)付賬款”，按應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。（6）、應(yīng)收票據(jù)到期，應(yīng)分別情況處理：1）、收回應(yīng)收票據(jù)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，貸記本科目；若為帶息票據(jù)，則按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。2）、因付款人無(wú)力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書(shū)或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。3）、到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收票據(jù)”科目核算后，中期期末或年度終了不再計(jì)提利息。（7）、本科目下設(shè)二級(jí)科目：①商業(yè)承兌匯票；②銀行承兌匯票。并按客戶(hù)進(jìn)行輔助核算。（8）、本科目期末借方余額，反映公司持有的商業(yè)匯票的票面價(jià)值和應(yīng)計(jì)利息。（9）、本科目摘要欄須注明：票據(jù)簽發(fā)方、票據(jù)號(hào)、出票日期、到期日期、經(jīng)辦人。7、應(yīng)收股利（1）、本科目核算公司因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利，公司應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)，也在本科目核算。（2）、公司購(gòu)入股票，如實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放，但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利），借記“短期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目；收到發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（3）、公司對(duì)外投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“投資收益”或“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目。收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（4）、本科目應(yīng)按被投資單位進(jìn)行輔助核算。（5）、本科目期末借方余額，反映尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。（6）、本科目摘要欄須注明：應(yīng)收股利的單位、收到日期等。8、應(yīng)收利息（1）、本科目核算公司因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息。公司購(gòu)入到期還本付息的長(zhǎng)期債券應(yīng)收的利息，在“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目核算。（2）、公司購(gòu)入分期付息、到期還本的債券，如實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括發(fā)行日至購(gòu)買(mǎi)日止的利息，按實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)收取的利息）借記“短期投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目，按應(yīng)收取的利息，借記本科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。公司購(gòu)入分期付息、到期還本的債券，以及取得的分期付息的其他長(zhǎng)期債權(quán)投資，計(jì)提的利息，借記本科目，貸計(jì)“投資收益”科目。收到利息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收利息賬面價(jià)值，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。（3）、本科目應(yīng)按債券種類(lèi)進(jìn)行輔助核算。（4）、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的債權(quán)投資利息。（5）、本科目摘要欄須注明：應(yīng)收債券的名稱(chēng)、收到日期等。9、應(yīng)收賬款（1）、本科目核算公司因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的賬款。（2）、公司開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，發(fā)生業(yè)務(wù)收入時(shí)，不管有否收到款項(xiàng)與票據(jù)，一律按應(yīng)收金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，并按專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅額”科目。（3）、公司按規(guī)