關(guān)于推進(jìn)庭院改善工程審計(jì)的實(shí)踐與思考

關(guān)于推進(jìn)庭院改善工程審計(jì)的實(shí)踐與思考摘要：庭院環(huán)境改善工程主要工作包括功能完善、房屋整治、環(huán)境整治3方面，以及積水治理、截污納管、園林綠化、緩解交通“兩難”等方面。為了規(guī)范和加強(qiáng)庭院改善工程項(xiàng)目投資管理，建立健全科學(xué)、高效的項(xiàng)目資金管理制度，實(shí)施多層次、全方位的協(xié)調(diào)監(jiān)督機(jī)制，提高工程質(zhì)量和政府投資效益,庭院改善工程施行工程跟蹤審計(jì)制度。本文從針對(duì)庭院改善工程的特殊性，從項(xiàng)目可行性研究到工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)階段、工程實(shí)施階段直至竣工結(jié)算完畢整個(gè)過程來論述如何有效的推進(jìn)審計(jì)工作。關(guān)鍵詞：庭院改善過程跟蹤審計(jì)為了規(guī)范和加強(qiáng)庭院改善工程項(xiàng)目投資管理，建立健全科學(xué)、高效的項(xiàng)目資金管理制度，實(shí)施多層次、全方位的協(xié)調(diào)監(jiān)督機(jī)制，提高工程質(zhì)量和政府投資效益,所有庭院改善工程均施行工程跟蹤審計(jì)制度，同時(shí)，為了充分發(fā)揮審計(jì)在庭院改善工程中的監(jiān)督、指導(dǎo)和服務(wù)作用，根據(jù)杭州市審計(jì)局指導(dǎo)意見，工程審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際跟蹤服務(wù)中要堅(jiān)持及時(shí)跟蹤、及時(shí)反饋、及時(shí)糾正的跟蹤審計(jì)方法，以推進(jìn)庭院改善、提升百姓幸福感為最終目的，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益、環(huán)境效益、投資效益的全面豐收。庭院改善工程審計(jì)工作是指從項(xiàng)目可行性研究到工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)階段、工程實(shí)施階段直至竣工結(jié)算完畢全過程的監(jiān)督、指導(dǎo)與服務(wù)?，F(xiàn)就如何推進(jìn)庭院改善工程審計(jì)工作，筆者提出如下淺見：首先應(yīng)加強(qiáng)工程各階段的審計(jì)工作：一、項(xiàng)目投資估算階段。在項(xiàng)目投資估算中，應(yīng)根據(jù)工程的實(shí)際情況，對(duì)工程的范圍、改造的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確。其一，需要對(duì)工程的范圍進(jìn)行界定，包括立面改造項(xiàng)目中是否四個(gè)立面全部實(shí)施，對(duì)于部分小附房是否需要改善等。其二，需要對(duì)改造的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行界定，包括苗木的配置標(biāo)準(zhǔn)，立面材料的標(biāo)準(zhǔn)，屋面改造是采用鋼結(jié)構(gòu)還是木結(jié)構(gòu)等。例如，對(duì)于立面改造的材料，是采用原墻面裝飾材料全部鑿除再重新鋪貼面磚（此方法面磚不易脫落但容易引起外墻面滲水）還是采用原墻面直接批專用膩?zhàn)釉黉佡N面磚（此方法面磚相對(duì)易脫落）或者采用外墻涂料（此方法外墻面整潔時(shí)間保證不長(zhǎng)），此幾種選擇都需要在估算階段有所考慮。其三，對(duì)于工程原則的界定，包括空調(diào)格柵、雨篷等的更換原則，污水的收集原則等。完善項(xiàng)目投資估算的改善范圍、改善標(biāo)準(zhǔn)以及改善原則能使工程設(shè)計(jì)圖紙方案達(dá)到預(yù)期的效果，并且在投資控制上起到對(duì)工程造價(jià)的參考及比較作用。其四，在項(xiàng)目設(shè)立中應(yīng)與可能影響到施工的各單位進(jìn)行協(xié)調(diào)溝通，避免剛施工完畢又拆除返工現(xiàn)象。例如，在某小區(qū)綠化改善中，在部分苗木剛種植完畢就遇到電力部門要從此部位埋設(shè)電纜，導(dǎo)致苗木要部分遷移、種植土挖除，在電力埋設(shè)完畢后再重新種植，引起大量的投資浪費(fèi)。二、設(shè)計(jì)圖紙階段。在設(shè)計(jì)圖紙階段，應(yīng)對(duì)工程現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況實(shí)地勘察，把和社區(qū)、居民的溝通工作做在前面。根據(jù)已實(shí)施的部分項(xiàng)目來看，設(shè)計(jì)圖紙后期變更的主要幾個(gè)原因集中在：1、在施工單位進(jìn)場(chǎng)后，發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)內(nèi)容和社區(qū)實(shí)際想實(shí)施的內(nèi)容不一致，或者按設(shè)計(jì)內(nèi)容根本無法實(shí)施。例如：某個(gè)圍墻的裝飾項(xiàng)目，社區(qū)負(fù)責(zé)人提到根據(jù)要求此圍墻在幾個(gè)月后要拆除，則對(duì)于該部分圍墻不必要再設(shè)計(jì)及施工。另一個(gè)截污納管工程項(xiàng)目，工程現(xiàn)場(chǎng)每戶農(nóng)居都不愿意和附近農(nóng)居合并使用排污井，理由是共用污水井堵塞后堵塞責(zé)任不明確得不到及時(shí)清理，最終導(dǎo)致污水井?dāng)?shù)量大量增加。2、設(shè)計(jì)圖紙和現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況不符合，例如，某截污納管項(xiàng)目中，根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙的主排污口在施工單位進(jìn)場(chǎng)現(xiàn)場(chǎng)勘察后發(fā)現(xiàn)此主排污口已經(jīng)封閉，不再作為排污使用，且設(shè)計(jì)的污水管道走向和現(xiàn)場(chǎng)地勢(shì)不符合，最終整個(gè)排污項(xiàng)目重新設(shè)計(jì)，導(dǎo)致合同造價(jià)大量調(diào)整。三、招投標(biāo)階段。在進(jìn)行工程招投標(biāo)工作時(shí)，首先要監(jiān)督招投標(biāo)工作的規(guī)范性，要求嚴(yán)格按照《杭州市建設(shè)工程施工招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》、《杭州市區(qū)小型建設(shè)工程管理暫行規(guī)定》和《杭州市人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)市公共資源交易管委會(huì)辦公室關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)市本級(jí)小型建設(shè)工程管理暫行規(guī)定的通知》進(jìn)行公開招投標(biāo)，充分運(yùn)用市場(chǎng)化運(yùn)作，擇優(yōu)選擇施工單位，嚴(yán)格控制工程造價(jià)。在招標(biāo)文件的編制中，要對(duì)合同條款部分進(jìn)行全面的研究并對(duì)實(shí)質(zhì)性條款進(jìn)行約定以利于同中標(biāo)單位簽訂合同時(shí)的談判，同時(shí)要針對(duì)庭院改善項(xiàng)目錯(cuò)綜復(fù)雜的環(huán)境及可能發(fā)生的工程實(shí)體外的費(fèi)用計(jì)算方法進(jìn)行約定。例如，對(duì)于工程的技術(shù)措施費(fèi)實(shí)行包干，對(duì)于可能產(chǎn)生的搭設(shè)腳手架會(huì)破壞一層住戶花壇的賠償費(fèi)用進(jìn)行約定。在招標(biāo)清單的編制過程中，首先根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行編制，并需要結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)情況進(jìn)行編制。庭院改善項(xiàng)目設(shè)計(jì)的項(xiàng)目類型多，各社區(qū)的情況又各有差異，在編制清單中需要共性與個(gè)性相結(jié)合，盡量減少暫定項(xiàng)目，估計(jì)工程量等情況。盡量避免因招標(biāo)清單缺陷引起的工程造價(jià)的增加。四、施工前準(zhǔn)備階段。為保證工程質(zhì)量，維護(hù)百姓的切身利益，杭州市在實(shí)施庭院改善工程中建立“以民主促民生”的工作機(jī)制，努力實(shí)現(xiàn)一個(gè)目標(biāo)——民生改善，堅(jiān)持一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)——民眾滿意。通過設(shè)計(jì)方案公示、居民聽證會(huì)，讓居民出點(diǎn)子想辦法，解決爭(zhēng)議問題；實(shí)施“一院一表一方案”制度，防止“千庭一面”，盡可能滿足居民的不同需求；根據(jù)此精神在施工過程跟蹤審計(jì)階段首先要對(duì)居民提出的問題及改善方法進(jìn)行分析，了解其可行性，例如在某工程立面整治中，居民提出背立面二層以上的?；\、鋁合金窗也要更換，但實(shí)際改造原則中背立面二層以上的?；\、鋁合金窗更換不在原改造范圍內(nèi)，最終根據(jù)協(xié)商需要更換的用戶書面提交意見，更換由改造施工單位實(shí)施但材料費(fèi)用需要用戶自行承擔(dān)。在施工過程跟蹤審計(jì)階段前需要對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行分析，其一要對(duì)于合同簽訂的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容與招標(biāo)文件進(jìn)行比較，審查是否有違背招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。并了解合同簽訂形式，主要條款。其二、分析投標(biāo)報(bào)價(jià)中是否存在明顯低于市場(chǎng)行情價(jià)格的項(xiàng)目，對(duì)于該類項(xiàng)目很可能在施工過程中會(huì)由施工單位提出材料的更換或者施工類型的變更；分析招標(biāo)清單中項(xiàng)目的內(nèi)容，是否存在漏項(xiàng)以及清單項(xiàng)目包含內(nèi)容是否全部包含了圖紙所述施工內(nèi)容；分析清單中的隱蔽項(xiàng)目，把此類項(xiàng)目作為跟蹤審計(jì)過程中的重點(diǎn)進(jìn)行記錄和檢查，例如，立面改造中對(duì)墻面基層的空鼓部分、原門窗、空調(diào)格柵、雨篷、保籠及綠化種植土的覆土厚度等改造前的狀態(tài)進(jìn)行深入的了解，并做好相關(guān)的記錄。四、施工階段。在施工過程跟蹤審計(jì)階段，針對(duì)庭院改善工程項(xiàng)目特點(diǎn)主要需要做好幾點(diǎn)：1、做好工程項(xiàng)目改善前影像資料，以便于在結(jié)算階段對(duì)改造前的情況有據(jù)可查。2、對(duì)于聯(lián)系單提出的變更分析其變更原因及目的。例如，某亮燈工程中，施工單位提出設(shè)計(jì)的燈具已停止生產(chǎn)并要求更換，經(jīng)市場(chǎng)了解，該燈具確實(shí)是停止生產(chǎn)但現(xiàn)庫(kù)存貨量還很充足，并且施工單位要求更換的品牌遠(yuǎn)低于原設(shè)計(jì)燈具檔次。3、對(duì)工程付款進(jìn)行監(jiān)控，防止超付現(xiàn)象的發(fā)生。4、對(duì)于土方、建筑垃圾等外運(yùn)的運(yùn)距進(jìn)行記錄。5、因在庭院項(xiàng)目中產(chǎn)生建筑垃圾比較多，要注意分清垃圾產(chǎn)生原因劃清費(fèi)用界限，例如，某截污納管項(xiàng)目中，施工單位提出現(xiàn)場(chǎng)住戶大部分也正在裝修，大量垃圾倒放在管道路線中，需要對(duì)該部分建筑垃圾進(jìn)行工程量確認(rèn)。實(shí)際了解分析后，現(xiàn)場(chǎng)是有大量建筑垃圾，但一部分是住戶裝修產(chǎn)生，一部分是立面整治中產(chǎn)生，一部分是截污納管施工中產(chǎn)生。最終對(duì)建筑垃圾進(jìn)行劃分，只有住戶裝修產(chǎn)生的建筑垃圾是可以計(jì)量。5、對(duì)聯(lián)系單涉及費(fèi)用大的要特別關(guān)注，并及時(shí)的向相關(guān)部分反映。7、做好竣工驗(yàn)收時(shí)的記錄及影像資料。同時(shí)，應(yīng)全面規(guī)劃審計(jì)全過程計(jì)劃及安排。庭院改善工程審計(jì)是一個(gè)從工程前期立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、項(xiàng)目施工到結(jié)算的全過程審計(jì)，針對(duì)庭院改善項(xiàng)目特點(diǎn)，應(yīng)在委托審計(jì)開始就做好全面計(jì)劃及安排。首先，因庭院項(xiàng)目分散，個(gè)性化，需要確定審計(jì)小組，由審計(jì)小組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)和建設(shè)單位進(jìn)行聯(lián)系溝通。庭院改善項(xiàng)目從造價(jià)專業(yè)上涉及到土建、安裝、園林綠化，針對(duì)這一特點(diǎn)，審計(jì)小組中各成員專業(yè)分配及各項(xiàng)目