建設(shè)項目收支審計實務(wù)

授課講師：審計署審計干部培訓中心王培基礎(chǔ)會計實務(wù)審計署審計干部培訓中心王培王培，CMA（注冊管理會計師）新錄用人員會計與財務(wù)培訓班，擔任《基礎(chǔ)會計》、《財務(wù)管理》、《管理會計》授課講師審計署審計干部培訓中心王培背景資料企業(yè)名稱：北方股份有限公司開戶銀行：中國工商銀行朝陽支行銀行賬號：514545558380887717企業(yè)信息：1、賬務(wù)核算程序：采用記賬憑證賬務(wù)處理程序2、會計核算以人民幣為記賬本位幣3、庫存現(xiàn)金限額為20000元4、企業(yè)為一般納稅人，各項適用稅率如下：增值稅稅率為17%，運費抵扣稅率為7%，所得稅稅率為25%，城建稅稅率為7%，教育費附加為3%5、固定資產(chǎn)折舊計提方法：平均年限法6、計提壞賬準備采用應(yīng)收賬款年末余額百分比法其他說明：1、所有業(yè)務(wù)發(fā)生的日期均為2010年12月，日常處理中只登記具有代表性的明細賬2、公司經(jīng)營地址和注冊地址、電話：北京市朝陽區(qū)南緯路12稅號：8810906881123470證券資金賬號：518090452017042564、公司所屬行業(yè)：制造業(yè)，企業(yè)登記注冊類型：有限責任公司審計署審計干部培訓中心王培案例背景1：收到國家投入資本2010年12月01日，接到銀行通知已收到收到國家投入資本300000元。要怎么做？審計署審計干部培訓中心王培原始憑證注：原始憑證填寫不作要求審計署審計干部培訓中心王培審計署審計干部培訓中心王培行動并體驗分析應(yīng)用總結(jié)分享行動并體驗分享分析總結(jié)應(yīng)用體驗式學習周期審計署審計干部培訓中心王培（1）分為8個小組，學員自主結(jié)合，每組約5人左右。（2）以小組為單位，描述北方股份有限責任公司資金運動的對應(yīng)關(guān)系。（3）名詞注釋：生產(chǎn)成本：生產(chǎn)過程中產(chǎn)品所凝集的成本（包括耗用原材料、人工和其他相關(guān)的制造費用）制造費用：生產(chǎn)過程中發(fā)生的車間水電費/折舊費/管理人員工資等，制造費用完成后要全額轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，即制造費用減少相應(yīng)金額，生產(chǎn)成本增加相應(yīng)金額。實收資本：收到投資者投入的資本應(yīng)交稅費：應(yīng)交未交的稅費，屬于企業(yè)的債務(wù)累計折舊：機器設(shè)備發(fā)生的折舊損耗本年利潤：對收入和費用的計算和配比，收入的金額表示本年利潤的增加，費用的金額表示本年利潤的減少主營業(yè)務(wù)成本：已銷售產(chǎn)品所凝集的成本財務(wù)費用：利息支出銷售費用：銷售過程中發(fā)生的支出，如廣告費管理費用：行政管理部門發(fā)生的各項支出，包括折舊費等小組活動審計署審計干部培訓中心王培一周的生活………………周一：（1）早飯使用現(xiàn)金支出5元；（2）充值飯卡支出100元；（3）還上周向某人借款200元；（4）午飯使用飯卡支出2元；（5）晚飯使用飯卡支出5元周二：（1）早飯使用飯卡支出1元；（2）交通現(xiàn)金支出20元；（3）午飯使用飯卡支出2元；（4）購買禮物現(xiàn)金支出100元；（5）晚飯使用飯卡支出5元周四：（1）早飯使用飯卡支出1元；（2）午飯使用飯卡支出2元；（3）收到銀行存款到期利息收入50元；（4）晚飯使用飯卡支出5元周五：（1）早飯使用飯卡支出1元；（2）午飯使用飯卡支出2元；（3）晚飯刷銀行卡支出300元周三：（1）早飯使用飯卡支出1元；（2）收到銀行短信通知工資已入賬5000元；（3）午飯使用飯卡支出2元；（4）晚飯使用飯卡支出5元你會記賬么？審計署審計干部培訓中心王培單式記賬法復(fù)式記賬法你會這么記……周一：（1）早飯：-5元（2）飯卡：-100元（3）還款：-200元（4）午飯：-2元（5）晚飯：-5元周二：（1）早飯：-1元（2）交通費：-20元（3）午飯：-2元（4）禮物：-100元（5）晚飯：-5元周三：（1）早飯：-1元（2）工資：+5000元（3）午飯：-2元（4）晚飯：-5元周四：（1）早飯：-1元（2）午飯：-2元（3）利息：+50元（4）晚飯：-5元周五：（1）早飯：-1元（2）午飯：-2元（3）晚飯：-300元會計應(yīng)這么記！以周一為例：（1）購買早飯：+早飯：5元-現(xiàn)金：5元（2）充值飯卡：+飯卡：100元-現(xiàn)金：100元（3）還上周借某人借款：-債務(wù)：200元-現(xiàn)金：200元（4）購買午飯：+午飯：2元-飯卡：2元（5）購買晚飯：+晚飯：5元-飯卡：5元這兩個記賬方法的區(qū)別在哪？…………用5元錢干嘛了用5元錢干嘛了5元錢是從哪來的審計計署署審審計計干干部部培培訓訓中中心心王王培培復(fù)式記賬法以周一為例：（1）購買早飯：+早飯：5元-現(xiàn)金：5元（2）充值飯卡：+飯卡：100元-現(xiàn)金：100元（3）還上周借某人借款：-債務(wù)：200元-現(xiàn)金：200元（4）購買午飯：+午飯：2元-飯卡：2元（5）購買晚飯：+晚飯：5元-飯卡：5元…………借貸貸記記賬賬法法以周周一一為為例例：：（1））購購買買早早飯飯：：借：：早早飯飯5貸：：現(xiàn)現(xiàn)金金5（2））充充值值飯飯卡卡：：借：：飯飯卡卡100貸：：現(xiàn)現(xiàn)金金100（3））還還上上周周借借某某人人借借款款：：借：：債債務(wù)務(wù)200貸：：現(xiàn)現(xiàn)金金200（4））購購買買午午飯飯：：借：：午午飯飯2貸：：飯飯卡卡2（5））購購買買晚晚飯飯：：借：：晚晚飯飯5貸：：飯飯卡卡5借————去去向向：：干干嗎嗎用用的的貸————來來源源：：從從哪哪來來的的審計計署署審審計計干干部部培培訓訓中中心心王王培培記誰誰的的賬賬？？企業(yè)業(yè)會計計主主體體記什什么么時時候候的的賬賬？？某一一時時期期（月月、、季季度度、、年年度度））會計計期期間間持續(xù)續(xù)經(jīng)經(jīng)營營用什什么么記記賬賬？？借：：早早飯飯5貸：：現(xiàn)現(xiàn)金金5貨幣幣計計量量審計計署署審審計計干干部部培培訓訓中中心心王王培培廠房房、、生生產(chǎn)產(chǎn)線線、、原原材材料料、、庫庫存存商商品品、、辦辦公公室室、、打打印印機機、、電電腦腦、、復(fù)復(fù)印印機機、、辦辦公公桌桌椅椅………………………………………資產(chǎn)產(chǎn)從銀銀行行借借款款、、從從其其他他公公司司借借款款、、支支付付員員工工工工資資、、支支付付材材料料貨貨款款……………………………負債債所有有者者投投入入資資本本、、企企業(yè)業(yè)利利潤潤留留存存企企業(yè)業(yè)……………………………所有有者者權(quán)權(quán)益益＋=利潤潤：：收收入入-費費用用六大大會會計計要要素素審計計署署審審計計干干部部培培訓訓中中心心王王培培資產(chǎn)負債所有者者權(quán)益益＋=利潤：：收入入-費費用基本等等式：：資產(chǎn)=負債債+所所有者者權(quán)益益利潤=收入入-費費用擴展等等式：：資產(chǎn)+費用用=負負債+所有有者權(quán)權(quán)益+收入入審計署署審計計干部部培訓訓中心心王王培會計要要素資產(chǎn)負債所有者者權(quán)益益收入費用利潤會計科科目銀行存存款、、庫存存現(xiàn)金金、固固定資資產(chǎn)、、原材材料………………………短期借借款、、應(yīng)付付職工工薪酬酬、應(yīng)應(yīng)付票票據(jù)………………………實收資資本、、盈余余公積積………………………主營業(yè)業(yè)務(wù)收收入、、營業(yè)業(yè)外收收入………………管理費費用、、財務(wù)務(wù)費用用、銷銷售費費用………………本年利利潤、、利潤潤分配配………………審計署署審計計干部部培訓訓中心心王王培借貸記記賬法法下如如何記記賬？？會計要要素資產(chǎn)負債所有者者權(quán)益益收入費用利潤借方：：增加加/減減少貸方：：減少少/增增加審計署署審計計干部部培訓訓中心心王王培借方貸方余額余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額T型賬戶戶審計署署審計計干部部培訓訓中心心王王培——資產(chǎn)類類賬戶戶結(jié)構(gòu)構(gòu)借方貸方期末余余額本期發(fā)發(fā)生額額本期發(fā)發(fā)生額額約定俗成期初余余額增加額額減少額額賬戶期期末借借方余余額=期初借借方余余額+本期借借方發(fā)發(fā)生額額-本期貸貸方發(fā)發(fā)生額額審計署署審計計干部部培訓訓中心心王王培——負債及及所有有者權(quán)權(quán)益類類賬戶戶結(jié)構(gòu)構(gòu)借方貸方期末余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期初余額增加額減少額賬戶期期末貸貸方余余額=期初貸貸方余余額+本期貸貸方發(fā)發(fā)生額額-本期借借方發(fā)發(fā)生額額審計署署審計計干部部培訓訓中心心王王培——收入類類賬戶戶結(jié)構(gòu)構(gòu)借方貸方本期發(fā)發(fā)生額額本期發(fā)發(fā)生額額增加額額減少額額賬戶沒沒有期期末余余額：：貸方方登記記的收收入增增加額額一般要要通過過借方方轉(zhuǎn)出出審計署署審計計干部部培訓訓中心心王王培——費用類類賬戶戶結(jié)構(gòu)構(gòu)借方貸方本期發(fā)發(fā)生額額本期發(fā)發(fā)生額額增加額額減少額額賬戶沒沒有期期末余余額：：借方方登記記的費費用增增加額額一般要要通過過貸方方轉(zhuǎn)出出審計署署審計計干部部培訓訓中心心王王培——利潤類類賬戶戶結(jié)構(gòu)構(gòu)借方貸方期末余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期初余額增加額減少額賬戶期期末貸貸方余余額=期初貸貸方余余額+本期貸貸方發(fā)發(fā)生額額-本期借借方發(fā)發(fā)生額額審計署署審計計干部部培訓訓中心心王王培借貸記記賬法法的記記賬規(guī)規(guī)則有借必必有貸貸借貸必必相等等審計署署審計計干部部培訓訓中心心王王培供應(yīng)過過程生產(chǎn)過過程銷售過過程貨幣資資金儲備資資金生產(chǎn)資資金成品資資金貨幣資資金固定資資產(chǎn)工資等等費用用資金投入資金退出重新投投入生生產(chǎn)周周轉(zhuǎn)企業(yè)資資金循循環(huán)周周轉(zhuǎn)示示意圖圖審計署署審計計干部部培訓訓中心心王王培會計循循環(huán)供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程資金投入資金退出籌資過程利潤的形成及分配過程審計署署審計計干部部培訓訓中心心王王培一、籌籌資過過程股東A股東B銀行貨幣固定資資產(chǎn)以貨幣幣出資資：借：銀銀行存存款借借：銀銀行存存款貸：實實收資資本貸貸：：短期期借款款/資本公公積長長期借借款實收資資本：：投資者者按照照企業(yè)業(yè)章程程、或或合同同、協(xié)協(xié)議的的約定定，實際投投入企企業(yè)的的資本本。資本公公積：：歸企業(yè)業(yè)所有有者共共有的的資本本，主主要來來源于于資本本在投投入過過程中中所產(chǎn)產(chǎn)生的的溢價，以及及直接接計入入所有有者權(quán)權(quán)益的的利得和和損失失。以固定定資產(chǎn)產(chǎn)出資資：借：固固定資資產(chǎn)貸：實實收資資本資本公公積審計署署審計計干部部培訓訓中心心王王培圖示理理解實收資資本資本公公積短期借借款長期借借款銀行存存款固定資資產(chǎn)無形資資產(chǎn)④⑤審計署署審計計干部部培訓訓中心心王王培審計署署審計計干部部培訓訓中心心王王培、審計署署審計計干部部培訓訓中心心王王培案例背背景2：購購入原原材料料2010年年12月02日日，購購入原原材料料已驗驗收入入庫，，貨款款和增增值稅稅款，，以及及運輸輸公司司運雜雜費900元，，全部部以銀銀行存存款支支付。。審計署署審計計干部部培訓訓中心心王王培會計循循環(huán)供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程資金投入資金退出籌資過程利潤的形成及分配過程審計署署審計計干部部培訓訓中心心王王培二、采采購過過程企業(yè)供應(yīng)商商材料倉庫購買材材料或或固定定資產(chǎn)產(chǎn)支付貨貨款（（現(xiàn)付付或賒賒付））材料入入庫涉及會會計科科目：：“在在途物物資””、““在建建工程程”、、“固固定資資產(chǎn)””、““應(yīng)交交稅費費”涉及會會計科科目：：“銀銀行存存款””、““庫存存現(xiàn)金金”、、“應(yīng)應(yīng)付賬賬款””、““預(yù)付付賬款款”、、“應(yīng)應(yīng)付票票據(jù)””等涉及會會計科科目：：“原原材料料”、、“在在途物物資””審計署署審計計干部部培訓訓中心心王王培購買材材料（（以實實際成成本入入賬））：借：在在途物物資應(yīng)交稅稅費———應(yīng)應(yīng)交增增值稅稅（進進項稅稅額））貸：銀銀行存存款/應(yīng)付付賬款款/應(yīng)應(yīng)付票票據(jù)/預(yù)付付賬款款材料入入庫：：借：原原材料料貸：在在途物物資購買固固定資資產(chǎn)（（需安安裝））：借：在在建工工程應(yīng)交稅稅費———應(yīng)應(yīng)交增增值稅稅（進進項稅稅額））貸：銀銀行存存款/應(yīng)付付賬款款/應(yīng)應(yīng)付票票據(jù)/預(yù)付付賬款款達到預(yù)預(yù)定可可使用用狀態(tài)態(tài)：借：固固定資資產(chǎn)貸：在在建工工程購買固固定資資產(chǎn)（（不需需安裝裝）：：借：固固定資資產(chǎn)應(yīng)交稅稅費———應(yīng)應(yīng)交增增值稅稅（進進項稅稅額））貸：銀銀行存存款/應(yīng)付付賬款款/應(yīng)應(yīng)付票票據(jù)/預(yù)付付賬款款審計署署審計計干部部培訓訓中心心王王培圖示理理解銀行存存款/應(yīng)付付賬款款/預(yù)付賬賬款/應(yīng)付付票據(jù)據(jù)在途物物資應(yīng)交稅稅費———應(yīng)應(yīng)交增增值稅稅（進項項稅額額）在建工工程原材料料固定資資產(chǎn)②②②③④審計署署審計計干部部培訓訓中心心王王培審計署署審計計干部部培訓訓中心心王王培審計署署審計計干部部培訓訓中心心王王培三、生生產(chǎn)過過程材料倉庫生產(chǎn)車車間產(chǎn)品倉庫貸：原原材料料借：庫庫存商商品貸：生生產(chǎn)成成本材料投投入（直接接、間間接））人工投入設(shè)備投入直接人人工間接人人工借：制制造費費用貸：累累計折折舊借：生生產(chǎn)成成本借：制制造費費用借：生生產(chǎn)成成本借：制制造費費用審計署署審計計干部部培訓訓中心心王王培領(lǐng)用材材料進進行生生產(chǎn)：：借：生生產(chǎn)成成本貸：原原材料料計提生生產(chǎn)車車間工工人（（直接接生產(chǎn)產(chǎn)、車車間主主管））工資資：借：生生產(chǎn)成成本制造費費用貸：應(yīng)應(yīng)付職職工薪薪酬生產(chǎn)設(shè)設(shè)備進進行折折舊：：借：制制造費費用貸：累累計折折舊支付工工人工工資：：借：應(yīng)應(yīng)付職職工薪薪酬貸：銀銀行存存款結(jié)轉(zhuǎn)制制造費費用借：生生產(chǎn)成成本貸：制制造費費用產(chǎn)品入入庫：：借：庫庫存商商品貸：生生產(chǎn)成成本審計署署審計計干部部培訓訓中心心王王培圖示理理解庫存商商品生產(chǎn)成成本制造費費用原材料料應(yīng)付職職工薪薪酬累計折折舊銀行存存款①①①①②③審計署署審計計干部部培訓訓中心心王王培四、銷銷售過過程涉及的的會計計科目目：““主營營業(yè)務(wù)務(wù)收入入”、、“其其他業(yè)業(yè)務(wù)收收入””、““營業(yè)業(yè)外收收入””、““應(yīng)交交稅費費”、、“主主營業(yè)業(yè)務(wù)成成本””、““其他他業(yè)務(wù)務(wù)成本本”、、“營營業(yè)外外支出出”、、“庫庫存商商品””、““營業(yè)業(yè)稅金金及附附加””、““銷售售費用用”………銷售產(chǎn)產(chǎn)品核核算收收入：：借：銀銀行存存款/應(yīng)收收賬款款/預(yù)預(yù)收賬賬款貸：主主營業(yè)業(yè)務(wù)收收入/其他他業(yè)務(wù)務(wù)收入入應(yīng)交稅稅費———應(yīng)應(yīng)交增增值稅稅（銷銷項稅稅額））銷售產(chǎn)產(chǎn)品核核算成成本：：借：主主營業(yè)業(yè)務(wù)成成本/其他他業(yè)務(wù)務(wù)成本本貸：庫庫存商商品/原材材料銷售產(chǎn)產(chǎn)品核核算稅稅費：：借：營營業(yè)稅稅金及及附加加貸：應(yīng)應(yīng)交稅稅費———應(yīng)應(yīng)交消消費稅稅……………………………………審計署署審計計干部部培訓訓中心心王王培圖示理理解主營業(yè)業(yè)務(wù)收收入/其他他業(yè)務(wù)務(wù)收入入/營業(yè)業(yè)外收收入應(yīng)交稅稅費———應(yīng)應(yīng)交增增值稅稅（銷項項稅額額）銀行存存款/應(yīng)收收賬款款/應(yīng)收收票據(jù)據(jù)庫存商商品主營業(yè)業(yè)務(wù)成成本/其他他業(yè)務(wù)務(wù)成本本應(yīng)交稅稅費———應(yīng)應(yīng)交消消費稅稅應(yīng)交稅稅費———應(yīng)應(yīng)交城城建稅稅應(yīng)交稅稅費———應(yīng)應(yīng)交教教育費費附加加營業(yè)稅稅金及及附加加①①②②②①營業(yè)外外支出出③審計署署審計計干部部培訓訓中心心王王培主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入-（主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本）-營業(yè)稅金及附加-銷售費用、管理費用、財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動凈收益、投資凈收益=營業(yè)利潤①+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=利潤總額②-所得稅費用=凈利潤③利潤的的構(gòu)成成：基礎(chǔ)會會計中中鮮少少涉及及五、利利潤形形成及及分配配過程程審計署署審計計干部部培訓訓中心心王王培（1））財務(wù)務(wù)費用用——經(jīng)經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)向銀行行借款款支付付利息息，購購買債債券取取得利利息，，辦理理外匯匯買賣賣的取取得匯匯兌收收益等等?！撕怂銉?nèi)內(nèi)容包括利利息支支出、、利息息收入入、手手續(xù)費費、現(xiàn)現(xiàn)金折折扣等等?！~賬戶結(jié)結(jié)構(gòu)發(fā)生的費用：利息支出、手續(xù)費等利息收入、匯兌收益期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶期末，財務(wù)費用支出大于收入，將差額從貸方轉(zhuǎn)出；反之則從借方轉(zhuǎn)出。審計署署審計計干部部培訓訓中心心王王培注意：：利息費費用的的資本本化和和費用用化處處理——固固定資資產(chǎn)向銀行行借入入資金金用于于固定定資產(chǎn)產(chǎn)購建建固定資資產(chǎn)完完工并并投入入使用用在建工工程計提利息時：借：在建工程貸：應(yīng)付利息實際支付時：借：應(yīng)付利息貸：銀行存款固定資資產(chǎn)計提利息時：借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息實際支付時：借：應(yīng)付利息貸：銀行存款審計署署審計計干部部培訓訓中心心王王培（2））管理理費用用企業(yè)行行政管管理部部門為為組織織和管管理企企業(yè)的的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營營活動動二發(fā)發(fā)生的的各種種費用用。包包括在在籌建建期間間內(nèi)發(fā)發(fā)生的的開辦辦費、、行政政管理理部門門職工工工資資及福福利費費、、物料料消耗耗、辦辦公費費和差差旅費費等。。屬于于損益益類賬賬戶。。發(fā)生的管理費用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的管理費用結(jié)轉(zhuǎn)后后期末末無余余額審計署審審計干部部培訓中中心王王培（3）銷銷售費用用企業(yè)在銷銷售商品品和材料料、提供供勞務(wù)等等日常經(jīng)經(jīng)營過程程中發(fā)生生的各項項費用，，包括保保險費、、包裝費費和廣告告費、銷銷售過程程中的運運輸費和和裝卸費費，以及及為銷售售本企業(yè)業(yè)的商品品而專設(shè)設(shè)的銷售售機構(gòu)的的職工薪薪酬、業(yè)業(yè)務(wù)費、、折舊費費等經(jīng)營營費用。。發(fā)生的銷售費用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的銷售費用結(jié)轉(zhuǎn)后期期末無余余額審計署審審計干部部培訓中中心王王培主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入投資凈收益主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用財務(wù)費用投資凈損失管理費用營業(yè)外支出所得稅費用本年利潤潤——利潤潤形成業(yè)業(yè)務(wù)的核核算審計署審審計干部部培訓中中心王王培——利潤潤分配業(yè)業(yè)務(wù)的核核算主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入投資凈收益主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用財務(wù)費用投資凈損失管理費用營業(yè)外支出所得稅費用本年利潤潤年末賬戶無余額，對凈利潤進行分配，轉(zhuǎn)入”利潤分配“賬戶可供分配配的利潤潤審計署審審計干部部培訓中中心王王培可供分配配的利潤按照其特定用途途以利潤的的形式形形成對投資者者的回報報以公積金金的形式式留存企企業(yè)，擴擴大生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營以未分配配利潤的的形式留留存于企企業(yè)對投資者者分配股股利：優(yōu)優(yōu)先股股股利和普普通股股股利公司的儲儲備金，，是指公公司為增增強資產(chǎn)產(chǎn)財產(chǎn)能能力，擴擴大生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營和和預(yù)防意意外虧損損，是依依法從公公司利潤潤中提取取的一種種款項，，主要用于于：彌補補公司虧虧損、擴擴大公司司生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增公司司資本，，包括法法定盈余余公積和和任意盈盈余公積積審計署審審計干部部培訓中中心王王培凈利潤分配的順順序：（1）彌彌補以前前年度尚尚未彌補補的虧損損；（1）提提取法定定盈余公公積———>=10%，，累計額額超過注注冊資本本的50%，即即可不再再提取；；（2）提提取任意意盈余公公積；（3）向向投資者者分配利利潤或股股利?？晒┩顿Y資者分配配的利潤潤=凈利利潤-彌彌補以前前年度的的虧損-法定盈盈余公積積-任意意盈余公公積+以前前年度未未分配利利潤+公公積金轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入補虧虧數(shù)（1）支付優(yōu)先股股利（2）支付普通股現(xiàn)金股利（3）轉(zhuǎn)做資本（股本）的普通股股利：分派股票股利的形式審計署審審計干部部培訓中中心王王培（1）利利潤分配配用來核算算企業(yè)一一定時期期內(nèi)凈利利潤的分分配或虧虧損的彌彌補以及及歷年結(jié)結(jié)存的未未分配利利潤或未未彌補虧虧損情況況。屬于于所有者者權(quán)益類類賬戶。。實際分配的利潤額：提取法定盈余公積應(yīng)付現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)做資本的股利年末轉(zhuǎn)入的虧損（1）盈余公積補虧（2）年末從“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的全年凈利潤期末余額：未分配利潤年內(nèi)余額：已分配利潤額年末余額：未彌補虧損額明細科目目：提取取法定盈盈余公積積、提取取任意盈盈余公積積、應(yīng)付付現(xiàn)金股股利或利利潤、未未分配利利潤等審計署審審計干部部培訓中中心王王培（2）盈盈余公積積用來核算算企業(yè)從從稅后利利潤中提提取的盈盈余公積積金，包包括法定定盈余公公積、任任意盈余余公積的的增減變變動及其其結(jié)余情情況。實際使用的盈余公積金年末提取的盈余公積金期末余額：結(jié)余的盈余公積金明細科目目：法定定盈余公公積、任任意盈余余公積審計署審審計干部部培訓中中心王王培（3）應(yīng)應(yīng)付股利利用來核算算企業(yè)按按照股東東大會或或類似權(quán)權(quán)力機構(gòu)構(gòu)決議分分配給投投資者股利利或利潤潤的增減減變動及及其結(jié)余余情況。。屬于負負債類賬賬戶。實際支付的利潤或股利應(yīng)付未付的利潤或股利期末余額：尚未支付的利潤或股利審計署審審計干部部培訓中中心王王培圖示理解利潤分配———未分配配利潤本年利潤利潤分配———提取盈盈余公積利潤分配———應(yīng)付現(xiàn)現(xiàn)金股利盈余公積應(yīng)付股利審計署審計計干部培訓訓中心王王培案例背景3：交納上上月欠交的的稅金2010年年12月05日，以以銀行存款款交納上月月欠交的稅稅金60000元。。審計署審計計干部培訓訓中心王王培會計分錄如如下：借：應(yīng)交稅稅費——應(yīng)應(yīng)交增值稅稅（未交增增值稅）54545.46——應(yīng)交城城建稅3818.18——應(yīng)交教教育費附加加1636.36貸：銀行存存款60000審計署審計計干部培訓訓中心王王培審計署審計計干部培訓訓中心王王培案例背景4：銷售甲甲產(chǎn)品2010年年12月12日，向向利華公司司出售甲產(chǎn)產(chǎn)品2000件，，每件售價價1100元（不含含稅），貨貨款尚未收收到,開具具增值稅發(fā)發(fā)票。審計署審計計干部培訓訓中心王王培審計署審計計干部培訓訓中心王王培審計署審計計干部培訓訓中心王王培案例背景5：借入短短期借款2010年年12月14日，向向銀行借入入短期借款款100000元，，已存入銀銀行。審計署審計計干部培訓訓中心王王培審計署審計計干部培訓訓中心王王培審計署審計計干部培訓訓中心王王培案例背景6：支付工工資12月15日，開出出轉(zhuǎn)賬支票票支付本月月職工工資資298400元。。審計署審計計干部培訓訓中心王王培審計署審計計干部培訓訓中心王王培審計署審計計干部培訓訓中心王王培案例背景7：支付辦辦公費2010年年12月16日，以以現(xiàn)金支付付行政管理理部門零星星辦公費800元元。審計署審計計干部培訓訓中心王王培審計署審計計干部培訓訓中心王王培審計署審計計干部培訓訓中心王王培案例背景8：生產(chǎn)車車間領(lǐng)用原原材料2010年年12月18日，倉倉庫發(fā)出A、B兩種種材料分別別為6600元、14000元投入甲甲產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)。審計署審計計干部培訓訓中心王王培審計署審計計干部培訓訓中心王王培審計署審計計干部培訓訓中心王王培案例背景9：支付廣廣告費2010年年12月20日，開開出支票支支付銷售甲甲產(chǎn)品的廣廣告費用18000元。審計署審計計干部培訓訓中心王王培審計署審計計干部培訓訓中心王王培審計署審計計干部培訓訓中心王王培案例背景10：支付付短期借款款利息2010年年12月28日，支支付本月短短期借款利利息4000元（款款項從銀行行賬戶扣轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)）。審計署審計計干部培訓訓中心王王培審計署審計計干部培訓訓中心王王培審計署審計計干部培訓訓中心王王培案例背景11：計提提本月折舊舊2010年年12月30日，計計提本月固固定資產(chǎn)折折舊40000元，，其中：生生產(chǎn)車間應(yīng)應(yīng)負擔的折折舊費用26000元，行政政管理部門門應(yīng)負擔的的折舊費用用14000元。審計署審計計干部培訓訓中心王王培審計署審