采購與付款內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計

第八章采購與付款內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計第一節(jié)采購與付款的內(nèi)部控制要求與內(nèi)容

第二節(jié)采購與付款核算方法的設(shè)計第三節(jié)采購與付款業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計第1頁，共29頁。第一節(jié)采購與付款的內(nèi)部控制要求與內(nèi)容一、采購與付款的內(nèi)部控制要求二、采購與付款的內(nèi)部控制內(nèi)容第2頁，共29頁。一、采購與付款的內(nèi)部控制要求合理設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機構(gòu)和崗位，實行錢、賬、物分管，以互相牽制、強化監(jiān)督建立和完善采購與付款的內(nèi)部控制程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的會計控制保證采購合同的嚴格執(zhí)行堵塞采購與付款環(huán)節(jié)的漏洞，減少風(fēng)險，維護采購物資的安全與完整第3頁，共29頁。二、采購與付款的內(nèi)部控制內(nèi)容（一）職務(wù)分離制度

（二）采購的請購單控制制度

（三）訂貨控制制度

（四）貨物驗收控制制度

（五）入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度

（六）會計稽核與對賬制度

第4頁，共29頁。（一）職務(wù)分離制度請購與審批詢價與確定供應(yīng)商采購合同的訂立與審計采購與驗收采購、驗收與相關(guān)會計記錄付款審批與付款執(zhí)行

第5頁，共29頁。（二）采購的請購單控制制度貨物的使用部門根據(jù)未來一定期間的需要量提前通知貨物保管部門由保管部門再根據(jù)現(xiàn)有貨物的庫存量計算出請購量后，正式提交請購單經(jīng)過貨物使用部門和物料保管部門主管簽字的請購單還必須通過采購部門和財務(wù)部門的確認后方可生效貨物采購的請購單由四部門簽署同意執(zhí)行的意見后，再交采購部門將請購單存檔備案，并辦理招標訂貨手續(xù)第6頁，共29頁。（三）訂貨控制制度采購部門應(yīng)擬訂采購方式及日程呈報核準后，必須向不同的多家供應(yīng)商發(fā)出詢價單，初步確定適合的供應(yīng)商并準備談判采購部門根據(jù)談判結(jié)果簽訂訂貨合同及訂貨單，并將訂單及時傳送給生產(chǎn)、銷售、保管和財會等有關(guān)部門第7頁，共29頁。（四）貨物驗收控制制度倉庫保管部門根據(jù)訂貨單和供貨方發(fā)貨單進行驗收保管到達的貨物倉庫保管部門必須及時填制收貨單一式數(shù)聯(lián)，并分別傳送給采購部門和財會部門保證所購貨物符合預(yù)定的品名、數(shù)量和質(zhì)量標準，明確保管部門和有關(guān)人員的經(jīng)濟責(zé)任第8頁，共29頁。（五）入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度會計部門取得了供貨方的發(fā)票和收貨單等原始憑證并審核無誤后，應(yīng)及時記錄存貨的增加和銀行存款的減少或應(yīng)付賬款的增加記入適當?shù)馁~戶和適當?shù)臅嬈陂g；正確地進行計量第9頁，共29頁。（六）會計稽核與對賬制度涉及的所有原始憑證、記賬憑證，都必須經(jīng)過稽核人員或會計主管審核后才能記賬

對進貨業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)付賬款必須及時、定期地與客戶對賬第10頁，共29頁。第二節(jié)采購與付款核算方法的設(shè)計一、按實際成本的會計核算設(shè)計二、按計劃成本的會計核算設(shè)計三、按實際成本計價與按計劃成本計價的比較第11頁，共29頁。一、按實際成本的會計核算設(shè)計（一）總分類核算（二）明細分類核算第12頁，共29頁。（一）總分類核算1.結(jié)算憑證和發(fā)票等單據(jù)與材料同時到達2.已支付貨款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達或尚未驗收入庫3.材料已到，結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付4.采用預(yù)付貨款的方式采購材料第13頁，共29頁。1.結(jié)算憑證和發(fā)票等單據(jù)與材料同時到達購料借：物資采購應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)）材料驗收入庫

借：原材料貸：物資采購第14頁，共29頁。2.已支付貨款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達或尚未驗收入庫購料借：物資采購應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)材料驗收入庫

借：原材料貸：物資采購第15頁，共29頁。3.材料已到，結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付在月份之中發(fā)生的，可以暫不進行總分類核算只將收到的材料登入明細分類賬月末時，對于那些結(jié)算憑證和發(fā)票賬單尚未到達的入庫材料，可以按材料的合同價格或計劃成本計價，暫估入賬下月初，用紅字作同樣的記賬憑證，予以沖回借：原材料貸：應(yīng)付賬款第16頁，共29頁。4.采用預(yù)付貨款的方式采購材料預(yù)付材料價款

借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)）預(yù)付款的材料到達借：物資采購應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款第17頁，共29頁。（二）明細分類核算1.明細分類賬的種類：材料卡片和材料明細分類賬（數(shù)量金額式）2.明細分類賬的設(shè)置方法

兩套賬方式：由倉庫設(shè)置和登記材料卡片，由財會部門設(shè)置和登記材料明細分類賬。適用于倉儲和會計部門距離較遠的企業(yè)。一套賬方式：將材料卡片和材料明細分類賬合并為一套賬，實行賬卡合一。適用于倉儲和會計部門距離較近，能夠經(jīng)常檢查的企業(yè)。第18頁，共29頁。二、按計劃成本的會計核算設(shè)計（一）總分類核算（二）明細分類核算第19頁，共29頁。（一）總分類核算材料入庫和貨款支付的四種情況的核算與按實際成本核算基本相同區(qū)別在于計算并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異第20頁，共29頁。（二）明細分類核算“原材料”明細分類賬：數(shù)量金額式“物資采購”明細分類賬：數(shù)量金額式“材料成本差異”明細分類賬：三欄式第21頁，共29頁。三、按實際成本計價與按計劃成本計價的比較便于考核各類或各種物資采購業(yè)務(wù)的經(jīng)營成果，有利于改進物資采購環(huán)節(jié)的經(jīng)營管理工作可以剔除材料價格變動對產(chǎn)品成本的影響，有利于考核車間的經(jīng)營成果可以加速和簡化材料收發(fā)憑證的計價和材料明細分類賬的登記工作缺點：材料成本計算的準確性相對差一些，因為它起到了平滑采購成本的作用。適用范圍：材料收發(fā)業(yè)務(wù)頻繁，且具備材料計劃成本資料的大型企業(yè)。第22頁，共29頁。第三節(jié)采購與付款業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計一、日常采購計劃編制、合同簽訂程序設(shè)計二、臨時采購申請程序設(shè)計三、材料采購驗貨付款程序設(shè)計四、退貨及折讓程序設(shè)計第23頁，共29頁。一、日常采購計劃編制、合同簽訂程序設(shè)計432232

生產(chǎn)計劃部門采購計劃會計部門

負責(zé)人負責(zé)采購審核負責(zé)審核

各種生產(chǎn)計劃1采購計劃1121審核采購合同1供貨單位1、223、412

財務(wù)收支計劃2、3第24頁，共29頁。二、臨時采購申請程序設(shè)計請購部門供應(yīng)部門會計部門負責(zé)人負責(zé)采購負責(zé)32

請購單1②

臨時采購計劃①1、23211②①①審核第25頁，共29頁。三、材料采購驗貨付款程序設(shè)計提貨單運單

②432②

廠內(nèi)運輸部門倉庫供應(yīng)部門會計部門負責(zé)保管負責(zé)采購記賬編表負責(zé)編表記賬材料卡①3通知提貨審核

材料明細賬

明細賬收貨單1提貨單到貨清單①車站（碼頭）①②驗貨后驗貨

②1、2、31、2、3、4發(fā)票運單1、2驗貨后

①庫存月報21定期①合同4發(fā)票供貨單位收料匯總表1、②3、發(fā)票運單審核交出納員付款②1審核第26頁，共29頁。四、退貨及折讓程序設(shè)計由儲存部門或用料部門填制“請購單”；由采購部門填制“訂購單”或其他契約由檢驗部門驗收并編制驗收報告儲存部門對照驗收報告收料入庫，如有差異應(yīng)報告給會計部門會計部門比較購貨訂單、驗收報告及賣方發(fā)票，如果發(fā)票經(jīng)核準付憑證移送出納處付款第27頁，共29頁。復(fù)習(xí)思考題1．采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度包括哪些要點？2．如何設(shè)計采購業(yè)務(wù)核算的實際成本法？3．如何設(shè)計采購業(yè)務(wù)核算的計劃成本法？4．采購業(yè)務(wù)核算的實際成本法與計劃成本法各自的優(yōu)缺點體現(xiàn)在哪些方面？5．采購與付款業(yè)務(wù)核算程序的主要設(shè)計內(nèi)容有哪些？6．日常采購計劃編制、合同簽訂程序設(shè)計要點有7．臨時采購申請程序設(shè)計要點有哪些？8．材料采購驗貨付款程序設(shè)計要點有哪些？第28頁，共29頁。內(nèi)容梗概第八章采購與付款內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計。第一節(jié)采購與付款的內(nèi)部控制要求與內(nèi)容。付款審批與付款執(zhí)行。采購部門根據(jù)談判結(jié)果簽訂訂貨合同及訂貨單，并將訂單及時傳送給生產(chǎn)、銷售、保管和財會等有關(guān)部門。倉庫保管部門根據(jù)訂貨單和供貨方發(fā)貨單進行驗收保管到達的貨物。倉庫保管部門必須及時填制收貨單一式數(shù)聯(lián)，并分別傳送給采購部門和財會部門。保證所購貨物符合預(yù)定的品名、數(shù)量和質(zhì)量標準，明確保管部門和有關(guān)人員的經(jīng)濟責(zé)任。記入適當?shù)馁~戶和適當?shù)臅嬈陂g。涉及的所有原始憑證、記賬憑證，都必須經(jīng)過稽核人員或會計主管審核后才能記賬。三、按實際成本計價與按計劃成本計價的比較。2.已支付貨款或已開出