注冊會計(jì)師考試-審計(jì)-練習(xí)題及答案共350題第10套2022背題模式

試題說明本套試題共包括1套試卷每題均顯示答案和解析注冊會計(jì)師考試一審計(jì)一練習(xí)題及答案一共350題一第10套（350題）注冊會計(jì)師考試一審計(jì)一練習(xí)題及答案一共350題一第10套.［單選題］關(guān)于注冊會計(jì)師與治理層的溝通，下列說法中錯誤的是（）。A）在上市公司審計(jì)中溝通獨(dú)立性問題時(shí)，溝通對象最好是被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)中有權(quán)決定聘任、解聘注冊會計(jì)師的組織或人員B）在與治理層溝通時(shí)，注冊會計(jì)師需要保持職業(yè)謹(jǐn)慎，不能夠溝通重要性0向治理層提供審計(jì)業(yè)務(wù)約定書也是溝通的方式之一D）不充分的雙向溝通可能意味著令人不滿意的控制環(huán)境，影響注冊會計(jì)師對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估答案：B解析：注冊會計(jì)師可以和治理層討論審計(jì)重要性的運(yùn)用，但不宜溝通重要性水平的具體金額。.［單選題］下列有關(guān)審計(jì)要素的說法中，不正確的是（）。A）注冊會計(jì)師為審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人之一B）管理層也可能成為審計(jì)報(bào)告的預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者C）審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，但不包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息D）審計(jì)報(bào)告為審計(jì)要素之一答案：C解析：審計(jì)證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息。.［單選題］下列選項(xiàng)中，不屬于一個(gè)良好的現(xiàn)金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到的要求的是（）。A）現(xiàn)金收支與記賬崗位分離B）全部收入及時(shí)準(zhǔn)確入賬C）按天盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表D）對現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)答案：C解析：良好的內(nèi)部控制并不要求每天盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表。通常按月會計(jì)主管指定出納員以外的人員對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表。.［單選題］注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，注冊會計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2014年3月15日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2014年3月20日。如果針對2014年3月18日知悉了可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，注冊會計(jì)師不應(yīng)當(dāng)采取的措施是（）。A）與管理層討論該事項(xiàng)，確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要修改B）如果管理層修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序并針對修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告C）在對財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)附注所述的修改實(shí)施程序后，修改了審計(jì)報(bào)告，增加補(bǔ)充報(bào)告日期為“除附注義所述事項(xiàng)的日期為2014年3月18日之外，2014年3月15日”D）在對財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)附注所述的修改實(shí)施程序后，出具新的審計(jì)報(bào)告，并將審計(jì)報(bào)告日期修改為“2014年3月18日”答案：D解析：如果注冊會計(jì)師已將用以識別期后事項(xiàng)的審計(jì)程序延伸至新的審計(jì)報(bào)告日，可對修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告，新的審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表被批準(zhǔn)的日期；如果注冊會計(jì)師僅對財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)附注所述的修改實(shí)施程序，注冊會計(jì)師可修改審計(jì)報(bào)告，并增加補(bǔ)充報(bào)告日期，或出具新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告，在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段中說明注冊會計(jì)師對期后事項(xiàng)實(shí)施的審計(jì)程序僅限于財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)附注所述的修改。.［單選題］以下關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ）抽樣風(fēng)險(xiǎn)伴隨著抽樣技術(shù)的運(yùn)用而產(chǎn)生B）抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率，非抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果C）控制測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)D）細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)答案：B解析：抽樣風(fēng)險(xiǎn)既影響審計(jì)效率也影響審計(jì)效果，選項(xiàng)B不恰當(dāng)。.［單選題］在編寫驗(yàn)資報(bào)告時(shí)，對于驗(yàn)資報(bào)告的用途、使用責(zé)任及注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項(xiàng)應(yīng)該在（）段中說明。A）引言B）范圍C）意見D）說明答案：D解析：驗(yàn)資報(bào)告的說明段應(yīng)當(dāng)說明驗(yàn)資報(bào)告的用途、使用責(zé)任及注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項(xiàng).［單選題］下列抽樣方法中，適用于控制測試的是（）。A）均值估計(jì)抽樣B）比率估計(jì)抽樣C）屬性抽樣D）傳統(tǒng)變量抽樣答案：C解析：傳統(tǒng)變量抽樣（均值估計(jì)抽樣、差額估計(jì)抽樣、比率估計(jì)抽樣）、PPS抽樣適用于細(xì)節(jié)測試，屬性抽樣適用于控制測試。.［單選題］下列控制活動中，不屬于檢查性控制的是（）oA）在更新采購檔案之前必須先有收貨報(bào)告B）會計(jì)主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進(jìn)行核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表C）管理層定期執(zhí)行存貨盤點(diǎn)，以確定永續(xù)盤存制的可靠性D）按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符答案：A解析：選項(xiàng)A,屬于預(yù)防性控制。.［單選題］下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的說法中，錯誤的是（）。A）二者提出結(jié)論的方式不同B）二者證據(jù)收集程序有所不同C）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)高于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)D）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)所需的證據(jù)數(shù)量高于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)所需的證據(jù)數(shù)量答案：C解析：選項(xiàng)C錯誤，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)低于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)。本題考查：保證程度.［單選題］下列有關(guān)前任注冊會計(jì)師與后任注冊會計(jì)師的溝通的說法中，正確的是（）。A）后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通B）后任注冊會計(jì)師與前任注冊會計(jì)師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面方式C）后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在取得被審計(jì)單位的書面同意后，與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通D）前任注冊會計(jì)師和后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿答案：C解析：接受委托后與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通不是必要程序，A錯誤；后任注冊會計(jì)師與前任注冊會計(jì)師的溝通可以采用書面方式也可以采用口頭方式，B錯誤；后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿，D錯誤。.［單選題］在記錄審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)記錄具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征，下列有關(guān)識別特征的說法中，正確的是（）。A）對詢問程序，將詢問人的姓名作為主要識別特征B）對運(yùn)用系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，將抽樣的起點(diǎn)作為識別特征C）對運(yùn)用系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，將樣本的來源作為主要識別特征D）對被審計(jì)單位編制的訂購單進(jìn)行測試，將訂購單的日期和唯一編號作為識別特征答案：D解析：識別特征是指被測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。對某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識別特征通常具有唯一性。選項(xiàng)A,對于詢問程序，應(yīng)以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征；選項(xiàng)BC,對運(yùn)用系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，應(yīng)以樣本的來源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔作為識別特征。.［單選題］（2012年）有關(guān)注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，下列說法中，正確的是（）。A）如果注冊會計(jì)師能夠?qū)＜业墓ぷ鳙@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作B）如果注冊會計(jì)師確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，可在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作C）注冊會計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定D）如果注冊會計(jì)師決定明確自身與專家各自對審計(jì)報(bào)告的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作答案：C解析：注冊會計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，所以選項(xiàng)ABD均不對。.［單選題］通過郵寄方式發(fā)出詢證函時(shí)，為避免函證被攔截、篡改等舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師可以采取的辦法是（）OA）發(fā)兩遍詢證函B）不使用被審計(jì)單位本身的郵寄設(shè)施，而是獨(dú)立寄發(fā)詢證函C）采用積極式函證D）采用消極式函證答案：B解析：采用何種函證方式并不能避免函證被攔截、篡改等舞弊風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)CD不正確；一般情況下，在初始發(fā)函時(shí)只會發(fā)一遍詢證函，如果沒有收到回函，則再一次寄發(fā)詢證函，選項(xiàng)A不正確。.［單選題］下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是（）。A）審計(jì)業(yè)務(wù)開始后的任何日期B）盡量接近審計(jì)報(bào)告日，但不得在其之后C）所審計(jì)會計(jì)期間截止日D）注冊會計(jì)師離開審計(jì)現(xiàn)場的日期答案：B解析：選項(xiàng)B正確。書面聲明日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在其之后。.［單選題］下列關(guān)于消極式函證的說法中，錯誤的是（）oA）采用消極的函證方式，注冊會計(jì)師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函B）采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供說服力強(qiáng)的審計(jì)證據(jù)C）采用消極的函證方式，如果未收到回函，則被詢證者一定已收到詢證函且核對無誤D）在采用消極的函證方式時(shí)，注冊會計(jì)師通常還需輔之以其他審計(jì)程序答案：C解析：采用消極的函證方式，如果未收到回函，可能是被詢證者已收到詢證函且核對無誤，也可能是被詢證者根本未收到詢證函或者根本就對詢證函不加理睬等，選項(xiàng)C的結(jié)論過于絕對。.［單選題］下列各項(xiàng)關(guān)于期初余額審計(jì)的表述中，錯誤的是（）oA）如果與期初余額相關(guān)的會計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，并且會計(jì)政策的變更未能得到正確的會計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告B）注冊會計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，必須對期初余額發(fā)表專門的審計(jì)意見C）注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分考慮期初余額對所審財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D）注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)，形成對期初余額的審計(jì)結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對審計(jì)意見的影響答案：B解析：注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，是對被審計(jì)單位所審期間財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，一般無須專門對期初余額發(fā)表審計(jì)意見，但因?yàn)槠诔跤囝~是本期財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)，所以要對期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。.［單選題］在信息技術(shù)環(huán)境下，注冊會計(jì)師對信息技術(shù)的審計(jì)范圍確定恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A）注冊會計(jì)師信息技術(shù)的專業(yè)程度越高，審計(jì)范圍就越大B）如果被審計(jì)單位運(yùn)用信息技術(shù)的程度較低，則無需了解信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制C）如果一般控制有效，則無需測試信息技術(shù)的應(yīng)用控制D）針對某一目標(biāo)的應(yīng)用控制有效，則可減少相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序答案：D解析：選項(xiàng)A,信息技術(shù)審計(jì)的范圍不受注冊會計(jì)師對信息技術(shù)專業(yè)程度的影響；選項(xiàng)B,無論被審計(jì)單位運(yùn)用信息技術(shù)的程度如何，注冊會計(jì)師均需了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制；選項(xiàng)C,如果一般控制有效，注冊會計(jì)師可以更多地信賴應(yīng)用控制，測試這些控制的運(yùn)行有效性，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評估為低于“最高”水平。.［單選題］以下關(guān)于在總體復(fù)核中運(yùn)用分析程序的說法中，正確的是（）。A）在總體復(fù)核中運(yùn)用分析程序的目的是確定查出財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有錯報(bào)B）確定在總體復(fù)核中是否使用分析程序需要注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷C）總體復(fù)核中使用分析程序與風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用分析程序的手段基本相同D）在總體復(fù)核階段使用分析程序往往集中在認(rèn)定層次答案：C解析：在總體復(fù)核中運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對被審計(jì)單位的了解一致，選項(xiàng)A錯誤；在總體復(fù)核中必須使用分析程序，選項(xiàng)B錯誤；在總體復(fù)核階段使用分析程序往往集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次，選項(xiàng)D錯誤。.［單選題］注冊會計(jì)師在被審計(jì)單位盤點(diǎn)工作即將結(jié)束前，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序不包括（）。A）再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)B）取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回C）將各項(xiàng)存貨的盤點(diǎn)表單與存貨盤點(diǎn)結(jié)果匯總記錄進(jìn)行核對D）注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點(diǎn)標(biāo)識，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)答案：D解析：選項(xiàng)D不恰當(dāng)，屬于盤點(diǎn)存貨前的程序而非是盤點(diǎn)結(jié)束時(shí)的程序。.［單選題］下列有關(guān)對舞弊和法律法規(guī)考慮的說法中，不正確的是（）。A）被審計(jì)單位違反法律法規(guī)必然會對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響B(tài)）保證經(jīng)營活動符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任C）違反法規(guī)行為與通常反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的交易和事項(xiàng)相關(guān)度越小，注冊會計(jì)師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規(guī)行為D）注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)和責(zé)任在于對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。注冊會計(jì)師的這一責(zé)任不能與被審計(jì)單位管理層的責(zé)任相混淆，更不能以注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)代替管理層應(yīng)承擔(dān)的遵守法律法規(guī)的責(zé)任答案：A解析：對于第二類法律法規(guī)，則不一定會對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。.［單選題］在考慮組成部分注冊會計(jì)師的工作時(shí)，下列有關(guān)說法正確的是（）。A）組成部分注冊會計(jì)師是集團(tuán)項(xiàng)目組成員以外負(fù)責(zé)對集團(tuán)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的其他注冊會計(jì)師B）組成部分均具備法人資格C）為保持獨(dú)立性，集團(tuán)項(xiàng)目組不應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會計(jì)師的工作D）集團(tuán)項(xiàng)目組通常會根據(jù)組成部分的性質(zhì)、特定的環(huán)境或組成部分在金額上對整體財(cái)務(wù)報(bào)表影響的程度，來判斷某一組成部分是否為重要的組成部分答案：D解析：組成部分可能具備法人資格，也可能不具備法人資格，因此選項(xiàng)B不正確；為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將被審計(jì)單位集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)考慮是否參與組成部分注冊會計(jì)師的工作，選項(xiàng)C不正確。.［單選題］在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，為了使審計(jì)業(yè)務(wù)更易于執(zhí)行和管理，提高審計(jì)效率和效果，注冊會計(jì)師可以就計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況與被審計(jì)單位治理層和管理層進(jìn)行溝通，但是下列不屬于應(yīng)當(dāng)溝通的內(nèi)容的是（）。A）審計(jì)的時(shí)間安排和總體策略B）具體審計(jì)計(jì)劃中執(zhí)行的具體審計(jì)程序C）審計(jì)工作中受到的限制D）治理層和管理層對審計(jì)工作的額外要求答案：B解析：具體審計(jì)計(jì)劃中將要執(zhí)行的具體審計(jì)程序不可以和治理層、管理層進(jìn)行溝通，以免損害審計(jì)工作的有效性。.［單選題］以下對非執(zhí)業(yè)會員的要求中，符合職業(yè)道德規(guī)定的是（）。A）不應(yīng)為了協(xié)助雇用單位達(dá)到目標(biāo)而喪失獨(dú)立性B）不應(yīng)承擔(dān)不能勝任的業(yè)務(wù)，不能泄露雇用單位的商業(yè)機(jī)密C）不應(yīng)以保持沉默的方式達(dá)到欺騙他人或誤導(dǎo)他人的目的D）不應(yīng)為了不當(dāng)影響第三方的職業(yè)判斷而提供誘惑答案：A解析：對非執(zhí)業(yè)會員獨(dú)立性的要求遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于執(zhí)業(yè)會員。如果雇用單位的目的是合法的，非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當(dāng)服務(wù)于雇用單位，無須考慮獨(dú)立性。.［單選題］下列關(guān)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表的說法中，不正確的是（）。A）比較財(cái)務(wù)報(bào)表屬于比較信息B）比較財(cái)務(wù)報(bào)表是指為了與本期財(cái)務(wù)報(bào)表相比較而包含的上期金額和相關(guān)披露C）對比較財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見僅提及本期D）比較財(cái)務(wù)報(bào)表包含信息的詳細(xì)程度與本期財(cái)務(wù)報(bào)表包含信息的詳細(xì)程度相似答案：C解析：對于比較財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)意見提及列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表所屬的各期。.［單選題］下列書面文件中，注冊會計(jì)師認(rèn)為可以作為書面聲明的是（）。A）明細(xì)賬簿B）股東會會議記錄C）財(cái)務(wù)報(bào)表D）被審計(jì)單位管理層提供的確認(rèn)其責(zé)任的聲明答案：D解析：書面聲明，是指管理層向注冊會計(jì)師提供的書面陳述，用以確認(rèn)某些事項(xiàng)或支持其他審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)B不符合書面聲明的定義。書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表（選項(xiàng)C錯誤）及其認(rèn)定，以及支持性賬簿（選項(xiàng)A錯誤）和相關(guān)記錄。.［單選題］下列關(guān)于識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說法中，不正確的是（）。A）在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會計(jì)師在識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)應(yīng)當(dāng)評價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)因素，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮的因素不相同B）在確定某賬戶、列報(bào)是否重要和某認(rèn)定是否相關(guān)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所有可獲得的信息加以綜合考慮C）注冊會計(jì)師不僅應(yīng)當(dāng)在重要賬戶或列報(bào)層面考慮風(fēng)險(xiǎn)，而且應(yīng)當(dāng)深入賬戶或列報(bào)的成份D）如果某賬戶或列報(bào)金額不重大，但受舞弊風(fēng)險(xiǎn)的影響，注冊會計(jì)師可能將其確定為重要賬戶或列報(bào)答案：A解析：在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會計(jì)師在識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)應(yīng)當(dāng)評價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)因素，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮的因素相同。.［單選題］下列可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師在對舞弊審計(jì)過程中對自身繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑的相關(guān)表述中，存在錯誤的是（）。A）當(dāng)注冊會計(jì)師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮時(shí)，會使其對自身繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑B）當(dāng)對繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)委托人報(bào)告0當(dāng)對繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮是否需要解除業(yè)務(wù)關(guān)系約定D）如果決定解除業(yè)務(wù)約定，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與適當(dāng)層級的管理層和治理層討論解除約定的決定和理由答案：B解析：當(dāng)對繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定適用于具體情況的職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任，包括是否需要向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)委托人或監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。.［單選題］會計(jì)師事務(wù)所長期委派同一名合伙人或高級員工執(zhí)行某一客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)，將因密切關(guān)系或自身利益產(chǎn)生不利影響，下面關(guān)于與審計(jì)客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系的相關(guān)規(guī)定的表述中，錯誤的是（）。A）在屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶擔(dān)任了五年的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，不得再次成為該客戶的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計(jì)合伙人B）在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前，如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人已為該客戶服務(wù)的時(shí)間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限C）在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前，如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長的時(shí)間，在該客戶成為公眾利益實(shí)體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年D）如果審計(jì)客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計(jì)合伙人在該公司連續(xù)提供審計(jì)服務(wù)的期限,不得超過兩個(gè)完整的會計(jì)年度答案：D解析：選項(xiàng)D錯誤，如果審計(jì)客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計(jì)合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計(jì)服務(wù)的期限，不得超過兩個(gè)完整會計(jì)年度，需要注意上市之前的服務(wù)期限是沒有限制的。.［單選題］注冊會計(jì)師A于2010年3月5日下午下班時(shí)對甲公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為1000元o甲公司3月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2010年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2009年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）元。A）2500B）100002300D）1300答案：C解析：首先，確認(rèn)3月5日賬實(shí)是否相符，3月5日賬面應(yīng)結(jié)存數(shù)=賬面余額+已收現(xiàn)金未記賬金額-已付現(xiàn)金未記賬金額=2000+3000-4000=1000（元），3月5日賬實(shí)相符，則表明3月4日實(shí)存現(xiàn)金是2000元，則2009年12月31日應(yīng)結(jié)存現(xiàn)金余額為：2000+165500-165200=2300（元）。.［單選題］關(guān)于審計(jì)程序的性質(zhì)導(dǎo)致的審計(jì)固有限制，以下理解不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A）管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表需要根據(jù)被審計(jì)單位的事實(shí)和情況，運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定,在這一過程中需要作出判斷B）管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊會計(jì)師要求的全部信息C）舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞D）審計(jì)不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查答案：A解析：選項(xiàng)A屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)導(dǎo)致的審計(jì)固有限制，這種限制并不是由審計(jì)程序的性質(zhì)導(dǎo)致的，所以不恰當(dāng)。.［單選題］根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型規(guī)定，下列表述中不正確的是（）。A）在審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師應(yīng)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)B）在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)越多C）注冊會計(jì)師可以通過擴(kuò)大執(zhí)行審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，消除檢查風(fēng)險(xiǎn)D）注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見答案：c解析：檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，由于注冊會計(jì)師使用抽樣審計(jì)方法以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零，選項(xiàng)C不正確。.［單選題］在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，當(dāng)項(xiàng)目組內(nèi)部人員出現(xiàn)意見分歧時(shí)，下列處理中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ）會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決意見分歧B）將項(xiàng)目組內(nèi)部意見分歧的解決及形成的結(jié)論記錄于審計(jì)工作底稿C）項(xiàng)目組內(nèi)部意見分歧無法達(dá)成一致意見時(shí)，可向相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢D）如果意見分歧沒有解決，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中說明對審計(jì)意見的影響答案：D解析：會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，在意見分歧出現(xiàn)后及時(shí)處理和解決意見分歧，只有意見分歧問題得到解決后，項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告。.［單選題］如果注冊會計(jì)師擬信賴旨在應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化，下列有關(guān)測試該控制運(yùn)行有效性的時(shí)間間隔的說法中，正確的是（）。A）每年測試一次B）每二年至少測試一次C）每三年至少測試一次D）每四年至少測試一次答案：A解析：選項(xiàng)A正確。如果注冊會計(jì)師擬信賴旨在應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化，對于控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試，即每年都要測試。.［單選題］對于新業(yè)務(wù)，下列途徑不能使集團(tuán)項(xiàng)目組了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的是（）。A）集團(tuán)管理層提供的信息B）與集團(tuán)管理層的溝通C）與對集團(tuán)具有重要影響的業(yè)務(wù)人員的溝通D）與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計(jì)師的溝通答案：C解析：對于新業(yè)務(wù)，下列途徑使集團(tuán)項(xiàng)目組了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境：（1）集團(tuán)管理層提供的信息；（2）與集團(tuán)管理層的溝通；（3）如適用，與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計(jì)師的溝通。.［單選題］（2019年）執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)注冊會計(jì)師評價(jià)控制缺陷的說法中，錯誤的是（）。A）在評價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度時(shí)，注冊會計(jì)師無需考慮錯報(bào)是否發(fā)生B）在評價(jià)一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮補(bǔ)償性控制的影響C）在評價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報(bào)時(shí)，注冊會計(jì)師無需量化錯報(bào)發(fā)生的概率D）如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日完成了對所有存在缺陷的內(nèi)部控制的整改，注冊會計(jì)師可以評價(jià)認(rèn)為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日運(yùn)行有效答案：D解析：如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對存在缺陷的控制進(jìn)行了整改，整改后的控制需要運(yùn)行足夠長的時(shí)間,才能使注冊會計(jì)師得出其是否有效的審計(jì)結(jié)論。.［單選題］（2014年）組成部分注冊會計(jì)師為集團(tuán)審計(jì)目的出具審計(jì)報(bào)告的日期為2014年2月15日，集團(tuán)項(xiàng)目組出具集團(tuán)審計(jì)報(bào)告的日期為2014年3月5日。下列有關(guān)組成部分注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿保存期限的說法中，正確的是（）。A）應(yīng)當(dāng)自2014年1月1日起至少保存十年B）應(yīng)當(dāng)自2014年2月15日起至少保存十年C）應(yīng)當(dāng)自2014年3月5日起至少保存十年D）應(yīng)當(dāng)自2014年4月16日起至少保存十年答案：C解析：集團(tuán)項(xiàng)目組針對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為2014年3月5日，其中包括對組成部分注冊會計(jì)師審計(jì)工作結(jié)果的利用，因此應(yīng)當(dāng)一并自2014年3月5日起至少保存10年。.［單選題］注冊會計(jì)師L在編制對蘇州汽車制造廠的2004年年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)對重要性水平做出初步判斷，主要是為了（）。A）確定審計(jì)所需的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量B）確定可容忍誤差C）確定初步審計(jì)策略D）確定審計(jì)報(bào)告類型答案：A解析：初步確定重要性水平的目的是確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。.［單選題］如果上期導(dǎo)致非無保留意見的未解決事項(xiàng)對對應(yīng)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A）因?yàn)槭巧掀诘氖马?xiàng)，注冊會計(jì)師審計(jì)的是本期的財(cái)務(wù)報(bào)表，所以注冊會計(jì)師不用予以關(guān)注B）在說明段中僅需說明未解決事項(xiàng)對比較數(shù)據(jù)的重大影響C）對本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無保留意見，在導(dǎo)致非無保留意見事項(xiàng)段中同時(shí)提及本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)D）在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明這一情況答案：C解析：如果上期未解決事項(xiàng)對對應(yīng)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無保留意見，在導(dǎo)致非無保留意見事項(xiàng)段中同時(shí)提及本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)。.［單選題］下列關(guān)于書面聲明的說法中，正確的是（）。A）書面聲明能為所涉及的事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B）書面聲明應(yīng)當(dāng)和審計(jì)報(bào)告日在同一天，且應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間C）如果在審計(jì)報(bào)告提及的所有期間內(nèi)被審計(jì)單位的管理層發(fā)生了變動，注冊會計(jì)師僅需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋變更后相關(guān)期間的書面聲明D）如果對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠，注冊會計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見答案：D解析：選項(xiàng)A錯誤，盡管書面聲明提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；選項(xiàng)B錯誤，書面聲明的日期不一定與審計(jì)報(bào)告日為同一天，書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后；選項(xiàng)C錯誤，在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任。他們可能由此聲稱無法就上述期間提供部分或全部書面聲明。然而，這一事實(shí)并不能減輕現(xiàn)任管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的責(zé)任。相應(yīng)地，注冊會計(jì)師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書面聲明。本題考查:對書面聲明可靠性的疑慮.［單選題］下列各項(xiàng)要素中，不屬于控制環(huán)境的是（）。A）對誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)B）對勝任能力的重視C）業(yè)績評價(jià)D）人力資源政策與實(shí)務(wù)答案：C解析：選項(xiàng)C屬于控制活動要素。.［單選題］注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定計(jì)劃，確定對項(xiàng)目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督以及對其工作進(jìn)行復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。下列說法中，錯誤的是（）。A）注冊會計(jì)師應(yīng)在評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，計(jì)劃對項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B）在計(jì)劃復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊會計(jì)師只需考慮整個(gè)項(xiàng)目組的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力C）確定項(xiàng)目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度D）評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會計(jì)師通常會擴(kuò)大指導(dǎo)與監(jiān)督的范圍，進(jìn)行更詳細(xì)的復(fù)核工作答案：B解析：在計(jì)劃復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊會計(jì)師還應(yīng)考慮單個(gè)項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力。.［單選題］以下關(guān)于管理層點(diǎn)估計(jì)的理解中，錯誤的是（）。A）管理層不可能直接作出點(diǎn)估計(jì)B）某些情況下，管理層只有在考慮了各個(gè)據(jù)以確定點(diǎn)估計(jì)的可供選擇的假設(shè)或結(jié)果后，才可能作出可靠的點(diǎn)估計(jì)C）某些財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)要求所選擇的點(diǎn)估計(jì)應(yīng)當(dāng)反映管理層對最可能出現(xiàn)的結(jié)果的判斷D）管理層的點(diǎn)估計(jì)是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露一項(xiàng)會計(jì)估計(jì)而選擇的金額答案：A解析：在某些情況下，管理層可能有能力直接作出點(diǎn)估計(jì)，所以選項(xiàng)A錯誤。.［單選題］《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第15號一比較信息：對應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財(cái)務(wù)報(bào)表》規(guī)范了注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與比較信息相關(guān)的責(zé)任。下列說法不符合該準(zhǔn)則要求的是（）oA）對于對應(yīng)數(shù)據(jù)，審計(jì)意見僅提及本期；對于比較財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)意見提及列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表所屬的各期B）注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表中是否包括適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)要求的比較信息，以及比較信息是否得到恰當(dāng)分類C）如果以前針對上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無保留意見，且導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見D）適用《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1511號一比較信息：對應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財(cái)務(wù)報(bào)表》時(shí)，無須適用《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1331號一首次審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的期初余額》對期初余額的相關(guān)規(guī)定答案：D解析：當(dāng)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會計(jì)師審計(jì)或未經(jīng)審計(jì)時(shí)，《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1331號一首次審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的期初余額》對期初余額的相關(guān)規(guī)定同樣適用。.［單選題］下列有關(guān)注冊會計(jì)師利用專家工作的說法中，錯誤的是（）。A）內(nèi)部專家可能是會計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工B）外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員，不受會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束，注冊會計(jì)師無需要求外部專家遵守保密條款C）除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊會計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作D）如果注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無保留意見相關(guān)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊會計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任答案：B解析：選項(xiàng)B錯誤，適用于注冊會計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，被審計(jì)單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款。.［單選題］下列有關(guān)項(xiàng)目合伙人復(fù)核的說法中，錯誤的是（）。A）項(xiàng)目合伙人通常需要復(fù)核項(xiàng)目組對關(guān)鍵領(lǐng)域所做的判斷B）項(xiàng)目合伙人無需復(fù)核所有審計(jì)工作底稿C）項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄復(fù)核的范圍和時(shí)間D）項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核與重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿答案：D解析：項(xiàng)目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括：（1）對關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識別出的疑難問題或爭議事項(xiàng)；（2）特別風(fēng)險(xiǎn)；（3）項(xiàng)目合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域。項(xiàng)目合伙人無須復(fù)核所有審計(jì)工作底稿。.［單選題］下列關(guān)于“累積識別出的錯報(bào)”的說法中，不正確的是（）。A）注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)累積審計(jì)過程中識別出的錯報(bào)，除非錯報(bào)明顯微小B）如果不確定一個(gè)或多個(gè)錯報(bào)是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯報(bào)是明顯微小的C）通過測試樣本估計(jì)出的總體的錯報(bào)減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報(bào)，屬于推斷錯報(bào)D）通過測試樣本估計(jì)出的總體的錯報(bào)減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報(bào)，不屬于推斷錯報(bào)答案：D解析：推斷錯報(bào)通常包括：通過測試樣本估計(jì)出的總體的錯報(bào)減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報(bào)。.［單選題］下列有關(guān)分析程序的說法中，錯誤的是（）。A）實(shí)質(zhì)性分析程序中，某一分析程序的適用性，取決于注冊會計(jì)師評價(jià)該分析程序在發(fā)現(xiàn)某一錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)可能引起財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)時(shí)的有效性B）對特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊會計(jì)師對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的影響C）在風(fēng)險(xiǎn)評估過程中使用的分析程序獲取的審計(jì)證據(jù)，通常能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D）注冊會計(jì)師在確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的，且無需作進(jìn)一步調(diào)查的差異額時(shí)，受重要性和計(jì)劃的保證水平的影響答案：C解析：選項(xiàng)C,與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險(xiǎn)評估過程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度，以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。.［單選題］以下關(guān)于信息技術(shù)對審計(jì)過程的影響的表述中，正確的是（）。A）信息技術(shù)一般控制對應(yīng)用控制的有效性具有普遍影響B(tài)）如果針對某一具體審計(jì)目標(biāo)，注冊會計(jì)師能夠識別出有效的應(yīng)用控制，在通過測試確定其有效性后，注冊會計(jì)師能夠增加實(shí)質(zhì)性程序0當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，注冊會計(jì)師可采取穿過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)D）當(dāng)面臨較為復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，注冊會計(jì)師可采取繞過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)答案：A解析：如果針對某一具體審計(jì)目標(biāo)，注冊會計(jì)師能夠識別出有效的應(yīng)用控制，在通過測試確定其有效性后,注冊會計(jì)師能夠減少實(shí)質(zhì)性程序（選項(xiàng)B錯誤）；當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，注冊會計(jì)師可采取繞過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)（選項(xiàng)C錯誤）；當(dāng)面臨較為復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，注冊會計(jì)師可采取穿過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)（選項(xiàng)D錯誤）。.［單選題］ABC會計(jì)師事務(wù)所正在考慮發(fā)展W公司為審計(jì)客戶。EFG會計(jì)師事務(wù)所與W公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系。假定ABC會計(jì)師事務(wù)所與EFG會計(jì)師事務(wù)所之間相互合作，并存在下列關(guān)系中的一種，其中不影響ABC會計(jì)師事務(wù)所接受W公司的審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系是（）。A）使用共同的名字、字號和標(biāo)識B）定期交流客戶資料、收費(fèi)等信息C）擁有共同的經(jīng)營戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策D）共同分擔(dān)開發(fā)審計(jì)方法的成本答案：D解析：當(dāng)存在選項(xiàng)ABC中關(guān)系的情況時(shí)，ABC會計(jì)師事務(wù)所與EFG會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。此時(shí)如果EFG會計(jì)師事務(wù)所與W公司有關(guān)聯(lián)（存在重大借貸關(guān)系的情況），貝UABC會計(jì)師事務(wù)所也被視為與W公司有關(guān)聯(lián)。.［單選題］下列關(guān)于第一時(shí)段期后事項(xiàng)的說法中，不正確的是（）。A）注冊會計(jì)師應(yīng)主動識別第一時(shí)段期后事項(xiàng)B）財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)屬于第一時(shí)段期后事項(xiàng)C）注冊會計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序來識別這些期后事項(xiàng)D）針對第一時(shí)段期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序，其實(shí)施時(shí)間越接近資產(chǎn)負(fù)債表日越好答案：D解析：通常情況下，針對期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序，其實(shí)施時(shí)間越接近審計(jì)報(bào)告日越好，越接近審計(jì)報(bào)告日，也就意味著離財(cái)務(wù)報(bào)表日越遠(yuǎn)，被審計(jì)單位這段時(shí)間內(nèi)累積的對財(cái)務(wù)報(bào)表日已經(jīng)存在的情況提供的進(jìn)一步證據(jù)就越多，越接近審計(jì)報(bào)告日，注冊會計(jì)師遺漏期后事項(xiàng)的可能性也就越小。.［單選題］下列關(guān)于錯報(bào)的說法中，錯誤的是（）。A）明顯微小的錯報(bào)不需要累積B）錯報(bào)可能是由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的C）錯報(bào)僅指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額與按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)列示的金額之間的差異D）判斷錯報(bào)是指由于管理層對會計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會計(jì)政策而導(dǎo)致的差異答案：C解析：錯報(bào)是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類、列報(bào)或披露，與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報(bào)或披露之間存在的差異。.［單選題］A注冊會計(jì)師對甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)應(yīng)付賬款項(xiàng)目時(shí)，A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司有25家供應(yīng)商，甲公司的內(nèi)部控制規(guī)定在每月月末向供應(yīng)商寄發(fā)對賬單，核對本單位賬簿記錄中的記載是否正確。A注冊會計(jì)師決定采用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法對甲公司該項(xiàng)控制的執(zhí)行情況進(jìn)行測試，那么A注冊會計(jì)師應(yīng)參照（）的控制執(zhí)行頻率來確定樣本規(guī)模。A）1次/月度B）1次/周01次/日D）每日數(shù)次答案：D解析：A注冊會計(jì)師進(jìn)行抽樣的控制總體規(guī)模為25X12=300,大于250,應(yīng)參照每日數(shù)次的控制執(zhí)行頻率來確定樣本規(guī)模，選項(xiàng)D正確。.［單選題］下列有關(guān)舞弊的相關(guān)說法中，錯誤的是（）。A）舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象，是注冊會計(jì)師在實(shí)施審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的、需要引起對舞弊風(fēng)險(xiǎn)警覺的事實(shí)或情況B）未經(jīng)客戶同意，在銷售合同約定的發(fā)貨期之前發(fā)送商品，這種情況通常表明被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的跡象C）未經(jīng)客戶同意，將商品運(yùn)送到銷售合同約定地點(diǎn)以外的其他地點(diǎn)，這種情況通常表明被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的跡象D）存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象表明發(fā)生了舞弊答案：D解析：存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象并不必然表明發(fā)生了舞弊，但了解舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象，有助于注冊會計(jì)師對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況產(chǎn)生警覺，從而更有針對性地采取應(yīng)對措施。.［單選題］在應(yīng)對會計(jì)估計(jì)導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師實(shí)施的以下程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ）確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)B）測試與管理層如何作出會計(jì)估計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序C）測試管理層如何作出會計(jì)估計(jì)以及會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)D）作出注冊會計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)答案：D解析：選項(xiàng)D,針對會計(jì)估計(jì)，管理層只能作出點(diǎn)估計(jì)，所以注冊會計(jì)師需要用自己作出的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)去評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)。.［單選題］針對舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列說法中正確的是（）。A）被審計(jì)單位管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有全部責(zé)任B）注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)獲取合理保證C）未發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的舞弊行為，表明注冊會計(jì)師工作失誤D）注冊會計(jì)師不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯報(bào)獲取絕對保證答案：D解析：選項(xiàng)A,被審計(jì)單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任；選項(xiàng)B,注冊會計(jì)師有責(zé)任對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)獲取合理保證；選項(xiàng)C,由于審計(jì)的固有限制,即使注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。.［單選題］注冊會計(jì)師對分析程序所作的判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ）由于與固定資產(chǎn)相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，注冊會計(jì)師可以考慮在實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用分析程序B）通過對主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行分析未發(fā)現(xiàn)異常，因此判斷主營業(yè)務(wù)收入不存在重大錯報(bào)，注冊會計(jì)師決定執(zhí)行簡單的實(shí)質(zhì)性程序C）由于被審計(jì)單位調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，因此，在對主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)時(shí)，不應(yīng)過多的依賴分析程序的結(jié)果D）盡管對應(yīng)付賬款的分析性程序未發(fā)現(xiàn)異常，但在執(zhí)行其他審計(jì)程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)有未入賬的應(yīng)付賬款,此時(shí)，注冊會計(jì)師不應(yīng)過多的信賴分析程序的結(jié)果答案：B解析：選項(xiàng)B,對于每個(gè)企業(yè)來說，收入均是存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，一般企業(yè)都會通過虛增收入來粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，而且分析程序僅僅是一個(gè)趨勢的分析，并不足以提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此執(zhí)行后未發(fā)現(xiàn)異常，并不代表就不存在重大錯報(bào)，因此注冊會計(jì)師的做法不正確。.［單選題］下列情形中，屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)計(jì)劃較少地利用內(nèi)部審計(jì)工作的是（）。A）當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力較低時(shí)B）內(nèi)部審計(jì)沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法C）內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性D）內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的勝任能力答案：A解析：選項(xiàng)BCD屬于注冊會計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)工作的情形。.［單選題］下列關(guān)于確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性時(shí)選擇的基準(zhǔn)和百分比的說法中，錯誤的是（）。A）在連續(xù)審計(jì)中，注冊會計(jì)師為被審計(jì)單位選擇的基準(zhǔn)在各年度應(yīng)當(dāng)保持一致B）財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感會影響注冊會計(jì)師對百分比的選擇C）如果被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模較上年沒有重大變化，通常使用替代性基準(zhǔn)確定的重要性不宜超過上年度的重要性D）在確定百分比時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體答案：A解析：注冊會計(jì)師為被審計(jì)單位選擇的基準(zhǔn)在各年度中通常會保持穩(wěn)定，但是并非必須保持一貫不變，注冊會計(jì)師可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢、行業(yè)狀況和被審計(jì)單位具體情況的變化等對采用的基準(zhǔn)作出調(diào)整。.［單選題］以下與持續(xù)經(jīng)營假設(shè)相關(guān)的說法中，正確的是（）。A）如果財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計(jì)師就沒有責(zé)任對持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論B）如果存在可能導(dǎo)致被審計(jì)單位不再持續(xù)經(jīng)營的未來事項(xiàng)或情況，審計(jì)的固有限制對注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯報(bào)能力的潛在影響會有所降低C）如果注冊會計(jì)師沒有在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營的不確定性，就意味著默認(rèn)被審計(jì)單位對其未來12個(gè)月的持續(xù)經(jīng)營能力具有合理保證D）注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)、經(jīng)營以及其他方面存在的某些事項(xiàng)或情況判斷是否可能導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮答案：D解析：選項(xiàng)A,即使編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計(jì)師的這種責(zé)任仍然存在；選項(xiàng)B,“降低”應(yīng)為“加大”；選項(xiàng)C,注冊會計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營的不確定性，不能被視為對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的保證。.［單選題］以下有關(guān)管理層責(zé)任的說法中，不正確的是（）。A）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書明確了管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)的責(zé)任B）管理層簽發(fā)財(cái)務(wù)報(bào)表屬于其履行對財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的行為C）書面聲明表明管理層承擔(dān)了其對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任D）管理層提交書面聲明減輕了注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任答案：D解析：管理層提供可靠書面聲明并不影響注冊會計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍，因此并不減輕注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。.［單選題］注冊會計(jì)師為了審查被審計(jì)單位是否有提前確認(rèn)收入的情況，所采取的最有效的審計(jì)程序是（A）以賬簿記錄為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測試B）以銷售發(fā)票為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測試0以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測試D）向債務(wù)人函證答案：A解析：實(shí)施銷售的截止測試主要目的就是確定被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間，而以賬簿記錄為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測試，主要是為了防止多計(jì)收入，也就是可以審查是否有提前確認(rèn)收入的情況?！驹擃}針對“銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】.［單選題］下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的變更的說法中，錯誤的是（）。A）有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊會計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的B）為避免引起報(bào)告使用者的誤解，對相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報(bào)告不應(yīng)提及原審計(jì)業(yè)務(wù)和在原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序C）將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，不應(yīng)提及在原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序D）如果注冊會計(jì)師不同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在適用的法律法規(guī)允許的情況下，解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定答案：C解析：選項(xiàng)C錯誤，只有將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師才可在報(bào)告中提及已執(zhí)行的程序o本題考查：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮.［單選題］下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，正確的是（）oA）在出具報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核B）在審計(jì)工作底稿歸檔前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核C）與治理層溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核D）在出具報(bào)告后60天內(nèi)完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核答案：A解析：對于需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的項(xiàng)目，未完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，不得出具報(bào)告。.［單選題］下列關(guān)于錯報(bào)的說法中，錯誤的是（）。A）明顯微小的錯報(bào)不需要累積B）錯報(bào)可能是由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的C）錯報(bào)僅指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額與按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)列示的金額之間的差異D）判斷錯報(bào)是指由于管理層對會計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會計(jì)政策而導(dǎo)致的差異答案：C解析：錯報(bào)是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類、列報(bào)或披露，與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報(bào)或披露之間存在的差異。.［單選題］ABC會計(jì)師事務(wù)所擬承接A公司（上市的企業(yè)集團(tuán)公司）2義10年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。甲注冊會計(jì)師任項(xiàng)目合伙人，在實(shí)施審計(jì)過程中，遇到了下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。甲注冊會計(jì)師在對營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測試方向是0。A）從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目B）從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表C）從會計(jì)記錄到支持性證據(jù)D）從支持性證據(jù)到會計(jì)記錄答案：C解析：測試“發(fā)生”認(rèn)定時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇“逆向”測試的方向。選項(xiàng)BD是“順向”測試。選項(xiàng)A雖是“逆向”測試，但不利于檢查發(fā)生認(rèn)定。.［單選題］下列有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是（）。A）注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解、評估和測試針對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制B）如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師應(yīng)僅實(shí)施細(xì)節(jié)測試C）對于擬信賴的旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師應(yīng)測試其在本審計(jì)期間運(yùn)行的有效性D）在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要考慮控制對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果答案：C解析：選項(xiàng)A,如果不擬信賴針對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，可以不用進(jìn)行控制測試；選項(xiàng)B,如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師可以實(shí)施細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用；選項(xiàng)D,在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師不應(yīng)考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果。.［單選題］下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是（）oA）控制測試旨在評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報(bào)方面的運(yùn)行有效性B）控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯報(bào)的金額C）控制測試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性D）控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行答案：A解析：控制測試旨在評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報(bào)方面的運(yùn)行有效性?！局R點(diǎn)】控制測試的含義和要求.［單選題］注冊會計(jì)師在確定控制測試的時(shí)間時(shí)，下列提法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ）對于控制測試，注冊會計(jì)師在期中實(shí)施此類程序具有更積極的作用B）注冊會計(jì)師觀察某一時(shí)點(diǎn)的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)C）注冊會計(jì)師即使已獲取控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，仍需將控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末D）注冊會計(jì)師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計(jì)證據(jù)答案：B解析：要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不夠的。.［單選題］ABC會計(jì)師接受委托，對甲公司某項(xiàng)預(yù)測性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核。下列關(guān)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)向預(yù)期使用者提供保證的相關(guān)選項(xiàng)中，說法錯誤的是（）oA）注冊會計(jì)師對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)不提供任何程度的保證B）對管理層采用假設(shè)的合理性提供有限保證C）對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息是否依據(jù)假設(shè)恰當(dāng)編制提供有限保證D）對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息是否接照適用的會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)提供合理保證答案：C解析：選項(xiàng)C,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提供合理保證。.［單選題］下列各項(xiàng)關(guān)于職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）。A）注冊會計(jì)師是職業(yè)判斷的主體，職業(yè)判斷能力是注冊會計(jì)師勝任能力的核心B）職業(yè)判斷對于適當(dāng)?shù)貓?zhí)行審計(jì)工作是必不可少的C）如果有關(guān)決策缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，職業(yè)判斷可以作為不恰當(dāng)決策的理由D）注冊會計(jì)師需要對職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗洿鸢福篊解析：注冊會計(jì)師職業(yè)判斷需要在相關(guān)法律法規(guī)、職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的框架下作出，并以具體事實(shí)和情況為依據(jù)。如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持或者缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，職業(yè)判斷并不能作為不恰當(dāng)決策的理由，選項(xiàng)C錯誤。.［單選題］下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會計(jì)師對固定資產(chǎn)取得和處置實(shí)施控制測試的重點(diǎn)的是（）oA）審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)B）審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項(xiàng)目如應(yīng)付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營業(yè)外收支等會計(jì)記錄的正確性C）審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無重大差異D）審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出答案：B解析：本題的前提是控制測試，選項(xiàng)B屬于實(shí)質(zhì)性程序而非控制測試，故不正確。.［單選題］（2013年）下列有關(guān)注冊會計(jì)師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是（）。A）外部專家需要遵守適用于注冊會計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款B）外部專家不受會計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束C）外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分D）在審計(jì)報(bào)告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任答案：C解析：通常外部專家的工作底稿屬于外部專家，不屬于審計(jì)工作底稿的一部分。.［單選題］下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)工作的情形是OoA）內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位對內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的支持程度較弱B）內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力較低C）內(nèi)部審計(jì)沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法D）評估的認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，需要對識別出的特別風(fēng)險(xiǎn)予以特殊考慮答案：C解析：如果存在下列情形之一，注冊會計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)的工作：（1）內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性；（2）內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的勝任能力;（3）內(nèi)部審計(jì)沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（包括質(zhì)量控制）（選項(xiàng)C正確）。.［單選題］注冊會計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)被審核單位編制預(yù)測性財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的基本假設(shè)明顯不切合實(shí)際，提請其糾正，但堅(jiān)持不改的，注冊會計(jì)師下列做法不正確的是（）oA）應(yīng)當(dāng)考慮這些假設(shè)對審核報(bào)告的影響，出具保留意見B）應(yīng)當(dāng)考慮這些假設(shè)對審核報(bào)告的影響，出具否定意見C）解除業(yè)務(wù)約定D）應(yīng)當(dāng)考慮這些假設(shè)對審核報(bào)告的影響，出具無法表示意見答案：D解析：在這種情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮這些假設(shè)對審核報(bào)告的影響，出具保留或否定意見的審核報(bào)告,或者解除業(yè)務(wù)約定。.［單選題］下列關(guān)于確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的基準(zhǔn)和百分比的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ）對于公益性質(zhì)的基金會，注冊會計(jì)師可能會選擇以捐贈收入或捐贈支出總額作為基準(zhǔn)B）確定重要性水平選擇的百分比，在同一行業(yè)里是一樣的C）對于非營利組織，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為以總收入的1%作為重要性水平是適當(dāng)?shù)腄）注冊會計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性答案：B解析：在同一行業(yè)選取的百分比不一定相同，百分比無論是高一些還是低一些，只要符合具體情況，都是適當(dāng)?shù)模c是否為同一行業(yè)無關(guān)。.［單選題］下列事項(xiàng)中違反《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則》規(guī)定的是（）。A）項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶設(shè)計(jì)或?qū)嵤┡c財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制無關(guān)的IT系統(tǒng)，不承擔(dān)管理層職責(zé)B）項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶提供稅務(wù)籌劃建議，該建議具有法律依據(jù)或得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的明確支持C）會計(jì)師事務(wù)所為屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供與內(nèi)部會計(jì)控制相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)D）項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶編制納稅申報(bào)表，管理層對納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任答案：C解析：在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會計(jì)控制、財(cái)務(wù)系統(tǒng)或財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。.［單選題］下列關(guān)于注冊會計(jì)師針對發(fā)現(xiàn)的舞弊事項(xiàng)與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通的說法中，錯誤的是（A）注冊會計(jì)師針對發(fā)現(xiàn)的舞弊事項(xiàng)與治理層的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面形式B）注冊會計(jì)師對客戶信息負(fù)有的保密義務(wù)可能妨礙其向被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)報(bào)告舞弊C）在例外情況下，如果對管理層或治理層的誠信或政治情況產(chǎn)生懷疑，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為征詢法律意見以確定適當(dāng)?shù)拇胧┦沁m當(dāng)?shù)腄）在某些情況下，當(dāng)注意到舞弊涉及管理層之外的人員，且不會導(dǎo)致重大錯報(bào)時(shí)，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為與治理層溝通這一事項(xiàng)是適當(dāng)?shù)拇鸢福篈解析：選項(xiàng)A,注冊會計(jì)師針對發(fā)現(xiàn)的舞弊事項(xiàng)與治理層的溝通可以采用口頭形式，也可以采用書面形式。.［單選題］2015年3月5日對N公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。N公司3月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2015年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2014年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）元。A）1300B）2300C）700D）2700答案：B解析：3月5日盤點(diǎn)日,則12月31日應(yīng)結(jié)存數(shù)=1000-（165200+3000）+（165500+4000）=2300（元）。故B是正確的.［單選題］（2016年）下列情形中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其評估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A）被審計(jì)單位將重要子公司轉(zhuǎn)讓給實(shí)際控制人控制的企業(yè)并取得大額轉(zhuǎn)讓收益B）被審計(jì)單位對母公司的銷售占總銷量的50%C）被審計(jì)單位與收購交易的對方簽訂了對賭協(xié)議D）被審計(jì)單位銷售產(chǎn)品給子公司的價(jià)格低于銷售給第三方的價(jià)格答案：A解析：被審計(jì)單位與實(shí)際控制人之間進(jìn)行的重要子公司轉(zhuǎn)讓交易，屬于超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，由此導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)必然是特別風(fēng)險(xiǎn)。情形B、C、D都可能被評估為特別風(fēng)險(xiǎn)，但不是必然的。.［單選題］初步業(yè)務(wù)活動的主要目的不包括（）。A）與被審計(jì)單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動，制定具體審計(jì)計(jì)劃C）不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)D）具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力答案：B解析：注冊會計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動，以實(shí)現(xiàn)以下三個(gè)主要目的：第一，具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力；第二，不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)；第三，與被審計(jì)單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。.［單選題］在后任注冊會計(jì)師接受委托前，如果未得到向前任注冊會計(jì)師詢問的答復(fù)，且不認(rèn)為被審計(jì)單位變更事務(wù)所的原因異常，則后任注冊會計(jì)師的一般處理是（）。A）解除業(yè)務(wù)委托B）設(shè)法以其他方式與前任注冊會計(jì)師再次進(jìn)行溝通，如果仍得不到答復(fù)，則致函前任注冊會計(jì)師,表明擬接受委托C）接受業(yè)務(wù)委托D）考慮對審計(jì)意見的影響答案：B解析：如果未得到答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會計(jì)師事務(wù)所的原因異常，后任注冊會計(jì)師需要設(shè)法以其他方式與前任注冊會計(jì)師再次進(jìn)行溝通。如果仍得不到答復(fù)，后任注冊會計(jì)師可以致函前任注冊會計(jì)師，說明如果在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托。.［單選題］如果注冊會計(jì)師評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步審計(jì)程序的做法中錯誤的是（）。A）僅實(shí)施細(xì)節(jié)測試B）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序D）實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序答案：C解析：為應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)C錯誤。.［單選題］（2013年）注冊會計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)通常選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)因素中，在選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是（）。A）被審計(jì)單位所處的生命周期階段B）被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C）基準(zhǔn)的相對波動性D）基準(zhǔn)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案：D解析：注冊會計(jì)師站在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度，充分考慮被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素，選用如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用等財(cái)務(wù)報(bào)表要素，或報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目作為適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)。無需考慮基準(zhǔn)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。.［單選題］下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中體現(xiàn)的內(nèi)容的是（）。A）明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)B）考慮用以指導(dǎo)項(xiàng)目組工作方向的重要因素了解和識別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D）確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍答案：C解析：總體審計(jì)策略從宏觀上確定審計(jì)的范圍、時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)、審計(jì)的方向，考慮初步業(yè)務(wù)活動的結(jié)果，以及審計(jì)的資源等。而選項(xiàng)C,了解和識別內(nèi)部控制的程序，屬于對內(nèi)部控制進(jìn)行具體的識別，屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。.［單選題］下列關(guān)于評價(jià)會計(jì)估計(jì)的合理性并確定錯報(bào)的說法中，錯誤的是（）。A）當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯報(bào)B）與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的錯報(bào)可能由事實(shí)錯報(bào)、推斷錯報(bào)和判斷錯報(bào)共同導(dǎo)致C）對導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會計(jì)估計(jì)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下，財(cái)務(wù)報(bào)表對估計(jì)不確定性的披露的充分性D）注冊會計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有可能的結(jié)果答案：D解析：注冊會計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有“合理”結(jié)果，而非“可能”的結(jié)果。.［單選題］審計(jì)抽樣既可以用于控制測試，又可以用于實(shí)質(zhì)性程序，在下列具體審計(jì)程序中，適宜采用審計(jì)抽樣的是（）。A）詢問B）細(xì)節(jié)測試C）分析程序D）觀察答案：B解析：抽樣不適宜用在詢問、觀察和分析程序上。詢問、觀察無法留下任何軌跡供注冊會計(jì)師去抽樣，即沒有東西可抽，所以無法使用審計(jì)抽樣；分析程序是注冊會計(jì)師研究不同的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系的，對財(cái)務(wù)信息做出評價(jià)，所以屬于一種趨勢分析，注冊會計(jì)師不能在相關(guān)項(xiàng)目或數(shù)據(jù)之間進(jìn)行抽樣后進(jìn)行分析的，所以分析程序不使用審計(jì)抽樣的。.［單選題］針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列應(yīng)對措施中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ﹐A）改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)B）改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間.包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對本期較早時(shí)間發(fā)生的交易事項(xiàng)或貫穿于本會計(jì)期間的交易事項(xiàng)實(shí)施測試C）在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性D）改變審計(jì)程序的范圍.包括擴(kuò)大樣本規(guī)模、采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等答案：C解析：選項(xiàng)C屬于針對由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體應(yīng)對措施。下列事項(xiàng)中，與制定總體應(yīng)對措施最相關(guān)的是（）。A）期末存貨跌價(jià)B）應(yīng)收賬款壞賬增加C）控制環(huán)境薄弱D）存貨周轉(zhuǎn)率降低答案：C解析：選項(xiàng)C正確?？刂骗h(huán)境薄弱屬于影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，其他選項(xiàng)均屬于影響認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。.［單選題］下列關(guān)于確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性時(shí)選擇的基準(zhǔn)和百分比的說法中，錯誤的是（）。A）在連續(xù)審計(jì)中，注冊會計(jì)師為被審計(jì)單位選擇的基準(zhǔn)在各年度應(yīng)當(dāng)保持一致B）財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感會影響注冊會計(jì)師對百分比的選擇C）如果被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模較上年沒有重大變化，通常使用替代性基準(zhǔn)確定的重要性不宜超過上年度的重要性D）在確定百分比時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體答案：A解析：注冊會計(jì)師為被審計(jì)單位選擇的基準(zhǔn)在各年度中通常會保持穩(wěn)定，但是并非必須保持一貫不變，注冊會計(jì)師可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢、行業(yè)狀況和被審計(jì)單位具體情況的變化等對采用的基準(zhǔn)作出調(diào)整?！局R點(diǎn)】重要性水平的確定.［單選題］下列與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（）oA）與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制一定與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)B）被審計(jì)單位通常有一些與內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)但與審計(jì)無關(guān)的控制，注冊會計(jì)師無須對其加以考慮C）被審計(jì)單位的目標(biāo)和控制，與財(cái)務(wù)報(bào)告、經(jīng)營及合規(guī)有關(guān)，但這些目標(biāo)和控制并非都與注冊會計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評估相關(guān)D）如果與經(jīng)營和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)答案：A解析：選項(xiàng)A,與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān);選項(xiàng)B,例如，被審計(jì)單位可能依靠某一復(fù)雜的自動化控制提高經(jīng)營活動的效率和效果（如航空公司用于維護(hù)航班時(shí)間表的自動化控制系統(tǒng)），但這些控制通常與審計(jì)無關(guān)。.［單選題］注冊會計(jì)師在審查銷售部門的銷貨合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)與A公司有一筆100萬元銷售未入賬，通過函證A公司,檢查該筆銷貨記錄，證實(shí)A公司實(shí)際已購貨且欠款100萬元。那么，注冊會計(jì)師首先認(rèn)為管理層對主營業(yè)務(wù)收入賬戶的（）認(rèn)定存在問題。A）發(fā)生B）完整性C）準(zhǔn)確性D）計(jì)價(jià)和分?jǐn)偞鸢福築解析：.［單選題］在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊會計(jì)師通常不實(shí)施的審計(jì)程序是（）。了解控制活動是否得到執(zhí)行了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)C）記錄了解的內(nèi)部控制D）尋找內(nèi)部控制運(yùn)行中的缺陷答案：D解析：選項(xiàng)D屬于控制測試中測試控制運(yùn)行有效性需要考慮的因素，所以選項(xiàng)D為正確答案。.［單選題］在風(fēng)險(xiǎn)評估程序的執(zhí)行過程中，下列觀點(diǎn)正確的是（）。A）在識別和評估所有類型的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，都不用考慮控制對風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果B）某個(gè)特定控制活動只與某一個(gè)特定認(rèn)定直接相關(guān)C）只有多種控制活動和內(nèi)部控制的其他要素綜合作用才足以控制重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D）在評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師可以將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系答案：C解析：對特別風(fēng)險(xiǎn)，不需要考慮控制對風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果，因此A不恰當(dāng)；某特定控制活動可能與多項(xiàng)認(rèn)定相聯(lián)系，因此B不恰當(dāng)；在評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系，所以D不恰當(dāng)。.［單選題］下列選項(xiàng)中，不屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在具體審計(jì)計(jì)劃中體現(xiàn)的內(nèi)容是（）。A）了解和識別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B）測試控制設(shè)計(jì)有效性的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C）確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D）測試控制運(yùn)行有效性的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍答案：C解析：選項(xiàng)C屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容。.［單選題］會計(jì)師事務(wù)所的下列與項(xiàng)目合伙人挑選及委派相關(guān)的做法中，不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A）對于每項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)，委派兩名項(xiàng)目合伙人B）將項(xiàng)目合伙人的身份和履歷告知客戶治理層和管理層的關(guān)鍵人員C）清楚地界定項(xiàng)目合伙人的職責(zé)、并告知其職責(zé)D）項(xiàng)目合伙人具有履行職責(zé)的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、權(quán)限和時(shí)間答案：B解析：質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定對每個(gè)業(yè)務(wù)至少委派一名項(xiàng)目合伙人，選項(xiàng)A并無不當(dāng)；選項(xiàng)B中告知履歷的做法不妥。選項(xiàng)CD屬于準(zhǔn)則規(guī)定。.［單選題］下列關(guān)于存貨監(jiān)盤計(jì)劃的說法中，正確的是（）。A）注冊會計(jì)師應(yīng)僅根據(jù)自己的專業(yè)判斷和往年的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃B）存貨監(jiān)盤程序用作控制測試還是實(shí)質(zhì)性程序，取決于注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力C）注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)和對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的評價(jià)結(jié)果確定抽盤存貨的范圍D）存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于注冊會計(jì)師審計(jì)時(shí)間的分配以及審計(jì)成本的核算答案：C解析：選項(xiàng)A錯誤，注冊會計(jì)師不能夠僅憑自己的專業(yè)判斷和往年經(jīng)驗(yàn)來編制計(jì)劃，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨的特點(diǎn)、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評價(jià)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的基礎(chǔ)上,編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃，對存貨監(jiān)盤做出合理安排；選項(xiàng)B錯誤，存貨監(jiān)盤程序用作控制測試還是實(shí)質(zhì)性程序，取決于注冊會計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果、審計(jì)方案和實(shí)施的特定程序；選項(xiàng)D錯誤，存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果。.［單選題］保密原則要求會員應(yīng)當(dāng)對因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的信息予以保密。下列情形對保密原則構(gòu)成了威脅的是（）oA）職業(yè)規(guī)范允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)關(guān)系的商業(yè)關(guān)系獲知的涉密信息B）法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)關(guān)系的商業(yè)關(guān)系獲知的涉密信息C）利用因商業(yè)關(guān)系而獲知的涉密信息為第三方謀取利益D）對其預(yù)期的雇傭單位的信息予以保密答案：C解析：選項(xiàng)C中是注冊會計(jì)師為了遵循保密原則應(yīng)當(dāng)避免的情形。.［單選題］下列各項(xiàng)中，與奧迪特公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估最相關(guān)的是（）。A）奧迪特公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率成明顯下降趨勢B）奧迪特公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)0奧迪特公司大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性D）奧迪特公司控制環(huán)境薄弱答案：D解析：財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)。所以,選項(xiàng)D是與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估相關(guān)。.［單選題］下列對審計(jì)過程識別出的錯報(bào)的考慮中，正確的是（）。A）注冊會計(jì)師在評價(jià)錯報(bào)時(shí)，只需要單獨(dú)評價(jià)每項(xiàng)錯報(bào)B）如果法律法規(guī)限制注冊會計(jì)師向被審計(jì)單位管理層或被審計(jì)單位的其他人員通報(bào)某些錯報(bào)，注冊會計(jì)師直接出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告C）確定一項(xiàng)分類錯報(bào)是否重大時(shí)，注冊會計(jì)師需要進(jìn)行定性評估D）注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，要及時(shí)與被審計(jì)單位管理層溝通所有的錯報(bào)答案：C解析：評價(jià)錯報(bào)時(shí)，注冊會計(jì)師要將每項(xiàng)錯報(bào)單獨(dú)或連同在審計(jì)過程中累積的其他錯報(bào)一并考慮，選項(xiàng)A錯誤；如果法律法規(guī)限制注冊會計(jì)師向被審計(jì)單位管理層或被審計(jì)單位的其他人員通報(bào)某些錯報(bào)，注冊會計(jì)師可以考慮征詢法律意見，而不是直接出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)B錯誤；及時(shí)與適當(dāng)層級的管理層溝通錯報(bào)事項(xiàng)，并不是所有的錯報(bào)都要與被審計(jì)單位管理層溝通，只需要溝通累積的錯報(bào)，選項(xiàng)D錯誤。.［單選題］下列關(guān)于統(tǒng)計(jì)抽樣方法的表述中，錯誤的是（）。A）統(tǒng)計(jì)抽樣方法包括屬性抽樣和變量抽樣B）屬性抽樣針對的是總體中某一事件的發(fā)生率C）變量抽樣針對的是總體金額D）貨幣單元抽樣運(yùn)用變量抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論答案：D解析：屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)，而變量抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān)，但有一個(gè)例外,即統(tǒng)計(jì)抽樣中的貨幣單元抽樣，卻運(yùn)用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論。.［單選題］如果其他注冊會計(jì)師不能獨(dú)立于被審計(jì)單位及其組成部分，不能勝任其承擔(dān)的具體審計(jì)業(yè)務(wù)，或者主審注冊會計(jì)師對上述事項(xiàng)存在疑慮，那么（）。A）主審注冊會計(jì)師不能承接該業(yè)務(wù)B）主審注冊會計(jì)師不應(yīng)利用其他注冊會計(jì)師的工作來獲取與組成部分財(cái)務(wù)信息有關(guān)的審計(jì)證據(jù)C）發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告D）發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報(bào)告答案：B解析：如果其他注冊會計(jì)師不能獨(dú)立于被審計(jì)單位及其組成部分，不能勝任其承擔(dān)的具體審計(jì)業(yè)務(wù)，或者主審注冊會計(jì)師對上述事項(xiàng)存在疑慮，那么，主審注冊會計(jì)師不應(yīng)利用其他注冊會計(jì)師的工作來獲取與組成部分財(cái)務(wù)信息有關(guān)的審計(jì)證據(jù)。.［單選題］注冊會計(jì)師在與治理層溝通補(bǔ)充事項(xiàng)時(shí)，以下各項(xiàng)中不恰當(dāng)?shù)臏贤▋?nèi)容是（）。A）注冊會計(jì)師除為形成審計(jì)意見實(shí)施必要程序外，沒有專門針對這些事項(xiàng)實(shí)施其他程序B）識別和溝通這類事項(xiàng)對審計(jì)目的而言，只是附帶的C）另外專門實(shí)施程序以確定是否還存在與已溝通事項(xiàng)性質(zhì)相同的其他事項(xiàng)D）沒有專門實(shí)施程序以確定是否還存在與已溝通事項(xiàng)性質(zhì)相同的其他事項(xiàng)答案：C解析：除非法律法規(guī)或協(xié)議要求執(zhí)行審計(jì)程序以確定是否發(fā)生了補(bǔ)充事項(xiàng)，注冊會計(jì)師沒有專門實(shí)施程序以確定是否還存在與已溝通事項(xiàng)性質(zhì)相同的其他事項(xiàng)。.［單選題］下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯誤的是（）。A）重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯報(bào)的可能性，其與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，且獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在B）認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)C）財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定。此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)，如經(jīng)濟(jì)蕭條D）在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果呈反向關(guān)系，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)X檢查風(fēng)險(xiǎn)答案：D解析：在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果呈反向關(guān)系。.［單選題］（2012年）關(guān)于注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位治理層的溝通，下列說法中，正確的是（）。A）對于與治理層溝通的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)事先與管理層討論B）對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應(yīng)當(dāng)避免書面記錄C）與治理層溝通的書面記錄是一項(xiàng)審計(jì)證據(jù)，所有權(quán)屬于會計(jì)師事務(wù)所D）如果注冊會計(jì)師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計(jì)師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問答案：C解析：在與治理層溝通某些事項(xiàng)前，注冊會計(jì)師可能就這些事項(xiàng)與管理層討論，除非這種做法并不適當(dāng)o例如，就管理層的勝任能力或誠信與其討論可能是不適當(dāng)?shù)摹Ｋ赃x項(xiàng)A不正確；對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行書面記錄，所以選項(xiàng)B不正確；如果注冊會計(jì)師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計(jì)師應(yīng)聲明不向第三方負(fù)責(zé)，所以選項(xiàng)D不正確。.［單選題］選擇以下項(xiàng)目作為函證對象，主要是為了證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性，但下列函證對象屬于例外的是（A）交易頻繁但期末余額為零的項(xiàng)目B）關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目C）與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目D）主要客戶項(xiàng)目及非正常項(xiàng)目答案：A解析：余額為零的項(xiàng)目中不可能含有高估的成分，向這樣的客戶發(fā)函主要是為了證實(shí)被審計(jì)單位有無漏記其應(yīng)收賬款。【該題針對”應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】.［單選題］下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說法中，錯誤的是（）。A）非統(tǒng)計(jì)抽樣無法精確地測定抽樣風(fēng)險(xiǎn)B）在使用統(tǒng)計(jì)抽樣設(shè)計(jì)、選取和評價(jià)樣本時(shí)無需運(yùn)用職業(yè)判斷C）注冊會計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益D）如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，非統(tǒng)計(jì)抽樣也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果答案：B解析：選項(xiàng)B錯誤，不管統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，兩種方法都要求注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)、選取和評價(jià)樣本時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷。.［單選題］下列關(guān)于了解內(nèi)部控制和控制測試的說法中，錯誤的是（）oA）如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，應(yīng)當(dāng)了解相關(guān)的內(nèi)部控制B）注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制C）通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時(shí)，注冊會計(jì)師才考慮實(shí)施重新執(zhí)行程序D）重新執(zhí)行程序?qū)儆诳刂茰y試答案：B解析：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)