財(cái)務(wù)管理與成本控制(上海學(xué)員版)

財(cái)務(wù)管理與成本控制章從大

個(gè)人簡(jiǎn)介

中國(guó)人民大學(xué)MBA、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師實(shí)戰(zhàn)派管理專家與著名培訓(xùn)師（世界華人講師500強(qiáng)）國(guó)富經(jīng)濟(jì)研究院特聘教授清華大學(xué)、浙江大學(xué)、上海交通大學(xué)、同濟(jì)大學(xué)總裁班特聘講師課程目錄●資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀與分析●利潤(rùn)表的閱讀與分析●現(xiàn)金流量表的閱讀與分析●全面預(yù)算管理與全面成本管理●內(nèi)部控制資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表收入、費(fèi)用、利潤(rùn)會(huì)計(jì)報(bào)表要素會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀●資產(chǎn)負(fù)債表的報(bào)表結(jié)構(gòu)——左右賬戶式結(jié)構(gòu)●資產(chǎn)流動(dòng)性的涵義與判斷標(biāo)準(zhǔn)●負(fù)債流動(dòng)性的涵義與判斷標(biāo)準(zhǔn)●資產(chǎn)負(fù)債表的主要功能貨幣資金貨幣資金是企業(yè)的血液貨幣資金持有余量的評(píng)價(jià)方法貨幣資金管理的目的—流動(dòng)性、盈利性的完美平衡確保資金安全必須采取的關(guān)鍵措施外幣業(yè)務(wù)與匯率變動(dòng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響應(yīng)收票據(jù)票據(jù)的種類（銀行承兌匯票與商業(yè)承兌匯票）票據(jù)降低了應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)票據(jù)的貼現(xiàn)票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)與或有負(fù)債應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款的差量分析應(yīng)收賬款與收入變化的分析應(yīng)收賬款的賬齡分析應(yīng)收賬款的結(jié)構(gòu)分析應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的比較分析應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款管理的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)①應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率②應(yīng)收賬款平均回收期影響應(yīng)收賬款管理績(jī)效指標(biāo)的因素分析其他應(yīng)收款

其他應(yīng)收款與應(yīng)收賬款的主要區(qū)別主要包括：應(yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)收出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；備用金（定額預(yù)付制）；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)；其他應(yīng)收款數(shù)據(jù)變化的分析

預(yù)付賬款

預(yù)付賬款的涵義產(chǎn)品普遍過(guò)剩的時(shí)代，可能發(fā)生預(yù)付賬款業(yè)務(wù)的幾種情況預(yù)付賬款變化的分析預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款的情形存貨存貨成本訂貨成本持有成本短缺成本經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量ABC控制法計(jì)算每種存貨在一定時(shí)間內(nèi)的資金占用額計(jì)算每種存貨資金占用額占全部資金占用額的百分比將存貨劃分為ABC類A類存貨重點(diǎn)控制，B類存貨次重點(diǎn)管理，C類存貨一般管理存貨存貨管理的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)①存貨周轉(zhuǎn)率②存貨平均周轉(zhuǎn)天數(shù)影響存貨管理績(jī)效指標(biāo)的因素分析經(jīng)營(yíng)周期（營(yíng)業(yè)周期）的涵義及其計(jì)算分析固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)的概念與企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的固定資產(chǎn)投資可能蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)—價(jià)值鏈分析與輕資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)形資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)的概念與無(wú)形資產(chǎn)的類型無(wú)形資產(chǎn)的特征非實(shí)體性壟斷性不確定性共享性高效性賬外無(wú)形資產(chǎn)影響企業(yè)的實(shí)力從無(wú)形資產(chǎn)看報(bào)表閱讀的局限性應(yīng)付賬款

應(yīng)付賬款的概念與實(shí)質(zhì)應(yīng)付賬款變化的分析重要的流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目

●短期借款●應(yīng)付工資與應(yīng)付福利費(fèi)（應(yīng)付職工薪酬）●應(yīng)交稅金與其他應(yīng)交款（應(yīng)付稅費(fèi)）●其他應(yīng)付款●預(yù)收賬款重要的長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目

●長(zhǎng)期借款●長(zhǎng)期應(yīng)付款●應(yīng)付債券

實(shí)收資本

企業(yè)的實(shí)收資本指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本實(shí)收資本變化所透露的信息含義（增資與減資）實(shí)收資本的重要性資本（或股本）溢價(jià)指企業(yè)投資者投入的資金超過(guò)其在注冊(cè)資本中所占份額的部分產(chǎn)生資本（或股本）溢價(jià)的原因分析資本（或股本）溢價(jià)與上市公司的上市包裝資本公積

留存利潤(rùn)

留存利潤(rùn)的概念與內(nèi)容企業(yè)利潤(rùn)分配的順序及其股利（分紅）政策的制定留存利潤(rùn)從某種程度上反應(yīng)了企業(yè)的盈利能力以及主要股東（決策層）對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的預(yù)期

留存利潤(rùn)

留存利潤(rùn)是指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中提取或形成的留存于企業(yè)內(nèi)部的積累，它來(lái)源于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，包括盈余公積和未分配利潤(rùn)。從凈利潤(rùn)中留存下來(lái)用于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展所需的利潤(rùn)稱為盈余公積。

財(cái)務(wù)分析方法

百分比分析法（結(jié)構(gòu)分析）財(cái)務(wù)比率分析法趨勢(shì)分析法綜合分析法利潤(rùn)表的閱讀●利潤(rùn)的概念與利潤(rùn)的形成●兩組重要概念的比較與分析①收入與收款②成本與費(fèi)用●利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)與主要功能

營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入總額收入種類收入的確認(rèn)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際成本配比原則對(duì)于收入與成本核算的要求

營(yíng)業(yè)稅金及附加

反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等三大期間費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、相關(guān)的手續(xù)費(fèi)營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出的涵義營(yíng)業(yè)外收入的類型營(yíng)業(yè)外支出的類型合理關(guān)注營(yíng)業(yè)外支出中的行政性罰款所得稅所得稅的涵義與歷史演變所得稅的兩種主要征收方式—查賬征收法與核定征收法所得稅的稅基—應(yīng)納稅所得額會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅法利潤(rùn)的偏差及其調(diào)整納稅籌劃的平臺(tái)與技術(shù)納稅籌劃的六大平臺(tái)納稅籌劃的七大技術(shù)手段現(xiàn)金流量表的性質(zhì)■現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物產(chǎn)生影響的會(huì)計(jì)報(bào)表。其主要目的是為報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流入與流出的有關(guān)信息。

現(xiàn)金流量表分析現(xiàn)金流量比率分析反映短期嘗債能力現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流÷流動(dòng)負(fù)債反映經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流與凈利潤(rùn)的關(guān)系凈現(xiàn)金獲利能力=經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流÷凈利潤(rùn)反映支付現(xiàn)金股利能力現(xiàn)金股利比率=經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流÷現(xiàn)金股利現(xiàn)金流量表分析收益質(zhì)量分析營(yíng)運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流÷經(jīng)營(yíng)應(yīng)得現(xiàn)金每股現(xiàn)金流量=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量/加權(quán)股數(shù)，應(yīng)大于每股收益，保證支付現(xiàn)金股利現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析從企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的角度理解全面預(yù)算戰(zhàn)略戰(zhàn)略主題目標(biāo)指標(biāo)目標(biāo)值行動(dòng)方案預(yù)算漸降過(guò)程企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施圖引子：從惠普預(yù)算管理反省我們的預(yù)算管理

惠普預(yù)算管理情況介紹對(duì)照惠普的預(yù)算管理，反省我們的預(yù)算管理缺什么？什么地方需要補(bǔ)強(qiáng)？引子：從惠普預(yù)算管理反省我們的預(yù)算管理

了解用戶想要什么，公司所有的計(jì)劃、所有的預(yù)算是從分析用戶的需求開始的分析競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的戰(zhàn)略是什么，分析競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)確定公司的宗旨，要提供給用戶什么，能給用戶什么未來(lái)三五年的目標(biāo)是什么，要達(dá)到企業(yè)目標(biāo)的關(guān)鍵的成功因素是哪些，一一找出來(lái)導(dǎo)致公司未來(lái)三五年有可能實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的成功因素有哪些，產(chǎn)品和服務(wù)是什么研發(fā)和實(shí)施計(jì)劃進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、資本投資規(guī)劃公司的合作伙伴在哪里潛在的外部問題是什么，以及如果有問題出現(xiàn)，如何去應(yīng)急——例外管理全面預(yù)算管理的流程確定目標(biāo)預(yù)算編制預(yù)算監(jiān)控預(yù)算修訂預(yù)算考評(píng)資本預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算存貨調(diào)整直接材料預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算經(jīng)營(yíng)目標(biāo)銷售費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算籌資預(yù)算損益表預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算直接人工預(yù)算預(yù)算編制流程預(yù)算編制應(yīng)按先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行。成本費(fèi)用預(yù)算的編制思路與操作要點(diǎn)費(fèi)用預(yù)算分類示例預(yù)算科目預(yù)算子科目費(fèi)用性質(zhì)預(yù)算大類預(yù)算編制依據(jù)工資標(biāo)準(zhǔn)工資固定費(fèi)用人力資源費(fèi)用根據(jù)人力資源資源中人數(shù)及工資福利獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)編制績(jī)效工資變動(dòng)費(fèi)用勞保費(fèi)飲料費(fèi)固定費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)固定費(fèi)用財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)固定費(fèi)用設(shè)備費(fèi)用根據(jù)現(xiàn)有及新增設(shè)備的數(shù)量或金額、折舊率編制折舊費(fèi)設(shè)備折舊費(fèi)固定費(fèi)用差旅費(fèi)本部門差旅費(fèi)變動(dòng)費(fèi)用業(yè)務(wù)費(fèi)用根據(jù)本部門的工作計(jì)劃中的業(yè)務(wù)量咨詢費(fèi)咨詢費(fèi)變動(dòng)費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用根據(jù)立項(xiàng)報(bào)告編制分?jǐn)傎M(fèi)用總部管理費(fèi)用分?jǐn)傋儎?dòng)費(fèi)用共同費(fèi)用根據(jù)總部各部門的業(yè)務(wù)計(jì)劃編制，按照一定的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)分?jǐn)傊料聦賳挝怀杀举M(fèi)用預(yù)算的編制思路與操作要點(diǎn)

期間費(fèi)用預(yù)算編制概況項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算編制基本方法銷售費(fèi)用變動(dòng)費(fèi)用依據(jù)費(fèi)用水平確定；固定費(fèi)用采用增量法或零基預(yù)算法等確定管理費(fèi)用變動(dòng)費(fèi)用依據(jù)費(fèi)用水平確定；固定費(fèi)用采用增量法或零基預(yù)算法等確定財(cái)務(wù)費(fèi)用根據(jù)負(fù)債率、借款與還款時(shí)間和利率等因素確定單個(gè)產(chǎn)品差異分析價(jià)格數(shù)量預(yù)算價(jià)格實(shí)際價(jià)格預(yù)算數(shù)量實(shí)際數(shù)量?jī)r(jià)格差異數(shù)量差異差異的差異價(jià)格差異：（實(shí)際價(jià)格-預(yù)算價(jià)格）×實(shí)際數(shù)量數(shù)量差異：（實(shí)際數(shù)量-預(yù)算數(shù)量）×預(yù)算價(jià)格總差異：（實(shí)際數(shù)量實(shí)際價(jià)格）－（預(yù)算數(shù)量預(yù)算價(jià)格）價(jià)格差異＋數(shù)量差異＝總差異單個(gè)產(chǎn)品差異分析從名人坐飛機(jī)看成本CSS成本體系

資源生產(chǎn)直接材料費(fèi)生產(chǎn)直接人工費(fèi)生產(chǎn)間接費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用作業(yè)增值作業(yè)非增值作業(yè)成本對(duì)象產(chǎn)品成本質(zhì)量成本效率成本人力資源成本銷售地區(qū)/客戶成本風(fēng)險(xiǎn)成本資金占用成本安全成本環(huán)保成本

基于成本效益原則的體系化管理結(jié)構(gòu)圖

質(zhì)量客戶關(guān)系供應(yīng)鏈環(huán)境保護(hù)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)安全人力資源風(fēng)險(xiǎn)KPI：成本關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)產(chǎn)品純生產(chǎn)成本的控制方法質(zhì)量成本曲線預(yù)防成本與鑒定成本百分比質(zhì)

量

總

成

本X1X0X2質(zhì)

量

不足質(zhì)量改進(jìn)區(qū)域質(zhì)量合適區(qū)域質(zhì)量完美區(qū)域質(zhì)

量

過(guò)剩

質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容

質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容

2007年下半年總體質(zhì)量成本情況一覽表項(xiàng)目每月平均半年合計(jì)占總質(zhì)量成本質(zhì)量預(yù)防成本3.9623.7612.78%質(zhì)量鑒定成本5.8234.9218.79%質(zhì)量?jī)?nèi)部故障損失成本4.0024.0012.91%質(zhì)量外部故障損失成本17.20103.2055.52%總質(zhì)量成本30.98185.88100%

質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容

2007年下半年質(zhì)量成本指標(biāo)分析一覽表項(xiàng)目指標(biāo)半年平均數(shù)每月平均質(zhì)量預(yù)防成本(固定成本)3.96萬(wàn)元/月單位工時(shí)的質(zhì)量鑒定成本1.79元/工時(shí)單位工時(shí)的質(zhì)量?jī)?nèi)部故障損失成本1.23元/工時(shí)單位銷售量的質(zhì)量外部故障損失成本45.04元/輛

Ⅳ質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容

Ⅳ質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容

2008年上半年質(zhì)量成本指標(biāo)目標(biāo)值一覽表項(xiàng)目指標(biāo)2008年上半年目標(biāo)值比2007年下半年變化每月平均質(zhì)量預(yù)防成本4.35萬(wàn)元/月+10.00%單位工時(shí)的質(zhì)量鑒定成本2.148元/工時(shí)+20.00%單位工時(shí)的質(zhì)量?jī)?nèi)部故障損失成本1.00元/工時(shí)-18.70%單位銷售量的質(zhì)量外部故障損失成本31.52元/輛-30.00%

Ⅳ質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容

期間差異比較分析成本對(duì)象第四季度第三季度差異變化%質(zhì)量成本：874367.59984778.88-110411.29-11.21%預(yù)防成本112471.87124950.97-12479.1-9.99%鑒定成本180460.03168851.7911608.246.87%內(nèi)部故障成本98042.71141913.13-43870.42-30.91%外部故障成本483392.98549062.99-