核算財務成果業(yè)務課件

基礎會計項目五核算會計業(yè)務任務七核算財務成果業(yè)務12/3/20221大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作基礎會計項目五核算會計業(yè)務任務七核算財務成果業(yè)務任務七核算財務成果業(yè)務一、財務成果業(yè)務核算的內容企業(yè)的財務成果，是指企業(yè)的凈利潤（或凈虧損），是衡量企業(yè)經營管理的主要綜合性指標。進行財務成果核算的一個重要任務，就是正確計算企業(yè)在一定會計期間內的盈虧。而正確計算盈虧的關鍵在于正確計算每一個會計期間的收入與費用。12/3/20222大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作任務七核算財務成果業(yè)務一、財務成果業(yè)務核算的內容12/1一、財務成果業(yè)務核算的內容廣義的收入，不僅包括營業(yè)收入，還包括營業(yè)外收入、投資收益和計入當期損益的公允價值變動凈收益；廣義的費用，不僅包括為取得營業(yè)收入而發(fā)生的各種耗費，還包括營業(yè)外支出、所得稅費用和資產減值損失。因此，企業(yè)在一定會計期間的凈利潤（或凈虧損）是由以下幾個部分構成的，其關系式為：12/3/20223大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作一、財務成果業(yè)務核算的內容廣義的收入，不僅包括營業(yè)收入，還包一、財務成果業(yè)務核算的內容1、營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失＋公允價值變動收益＋投資收益其中：營業(yè)收入＝主營業(yè)務收入＋其他業(yè)務收入營業(yè)成本＝主營業(yè)務成本＋其他業(yè)務成本12/3/20224大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作一、財務成果業(yè)務核算的內容1、營業(yè)利潤12/1/20224大一、財務成果業(yè)務核算的內容2、利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出3、凈利潤凈利潤=利潤總額－所得稅費用企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，要按照國家有關規(guī)定進行分配，提取法定盈余公積金、任意盈余公積、向投資者分配利潤（或彌補虧損）等。因此，確定企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤和對凈利潤進行分配，構成了企業(yè)財務成果業(yè)務核算的主要工作內容。12/3/20225大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作一、財務成果業(yè)務核算的內容2、利潤總額12/1/20225大財務成果核算內容與賬戶設置12/3/20226大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作財務成果核算內容與賬戶設置12/1/20226大連理工大學出二、財務成果核算業(yè)務的賬戶設置（一）“本年利潤”賬戶“本年利潤”賬戶，用來核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。本賬戶是所有者權益類賬戶，貸方登記期末從“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”以及“投資收益”（投資凈收益）等賬戶轉入的數(shù)額；借方登記期末從“主營業(yè)務成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務成本”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費用”以及“投資收益”（投資凈損失）等賬戶轉入的數(shù)額。12/3/20227大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作二、財務成果核算業(yè)務的賬戶設置（一）“本年利潤”賬戶12/（一）“本年利潤”賬戶年度終了，應將本年收入和支出相抵后結出本年實現(xiàn)的凈利潤（即貸方余額），轉入“利潤分配——未分配利潤”賬戶的貸方；如為凈虧損（即借方余額），轉入“利潤分配——未分配利潤”賬戶的借方。結轉后，本賬戶應無余額。本賬戶明細賬是專用的，是“借貸雙方多欄式”明細賬。12/3/20228大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作（一）“本年利潤”賬戶年度終了，應將本年收入和支出相抵后結出（二）“所得稅費用”賬戶“所得稅費用”賬戶，用來核算企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。本賬戶是損益類賬戶，借方登記企業(yè)按稅法規(guī)定的應納稅所得額計算的應納所得稅額；貸方登記企業(yè)會計期末轉入“本年利潤”賬戶的所得稅額；結轉后本賬戶應無余額。本賬戶可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”設置明細賬，進行明細核算，適合采用“三欄式”明細賬。12/3/20229大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作（二）“所得稅費用”賬戶“所得稅費用”賬戶，用來核算企業(yè)確認（三）“利潤分配”賬戶“利潤分配”賬戶，用來核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。本賬戶是所有者權益類，借方登記按規(guī)定實際分配的利潤數(shù)，或年終時從“本年利潤”賬戶的貸方轉來的全年虧損總額；貸方登記年終時從“本年利潤”賬戶借方轉來的全年實現(xiàn)的凈利潤總額；12/3/202210大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作（三）“利潤分配”賬戶“利潤分配”賬戶，用來核算企業(yè)利潤的分（三）“利潤分配”賬戶年終貸方余額表示歷年積存的未分配利潤，如為借方余額，則表示歷年積存的未彌補虧損。同時，將“利潤分配”賬戶所屬其他明細科目的余額轉入本賬戶的“未分配利潤”明細科目。結轉后，本賬戶除“未分配利潤”明細科目外，其他明細賬戶無余額。本賬戶應當分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉作股本的股利”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等設置明細賬，進行明細核算，適合采用“三欄式”明細賬。12/3/202211大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作（三）“利潤分配”賬戶年終貸方余額表示歷年積存的未分配利潤，（四）“應付股利”賬戶“應付股利”賬戶，用來核算企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構審議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤。本賬戶是負債類，貸方登記根據(jù)通過的股利或利潤分配方案計算的應支付的現(xiàn)金股利或利潤；借方登記實際支付的金額。期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的現(xiàn)金股利或利潤。非股份有限公司通常將該賬戶改為“應付利潤”。本賬戶應按投資者設置明細賬，進行明細分類核算，適合采用“三欄式”明細賬。12/3/202212大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作（四）“應付股利”賬戶“應付股利”賬戶，用來核算企業(yè)根據(jù)股東（五）“盈余公積”賬戶“盈余公積”賬戶，是用來核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。本賬戶是所有者權益類，貸方登記從凈利潤中提取的法定盈余公積金和任意盈余公積；借方登記盈余公積的使用，如轉增資本、彌補虧損等；期末貸方余額，表示企業(yè)按照規(guī)定提取的盈余公積余額。本賬戶應當分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”設置明細賬，進行明細分類核算，適合采用“三欄式”明細賬。12/3/202213大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作（五）“盈余公積”賬戶“盈余公積”賬戶，是用來核算企業(yè)從凈利三、財務成果業(yè)務核算的會計處理【會計工作54】12月31日，將本月實現(xiàn)的主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入和投資收益轉入“本年利潤”賬戶。該公司根據(jù)各賬簿有關記錄編制公司內部轉賬單。12/3/202214大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作三、財務成果業(yè)務核算的會計處理【會計工作54】12/1/2012/3/202215大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作12/1/202215大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教【工作過程】根據(jù)上述原始憑證進行分析，該筆經濟業(yè)務發(fā)生后，引起了企業(yè)收入要素和所有者權益要素發(fā)生變化。一方面，使收入要素中的主營業(yè)務收入減少1840000元、其他業(yè)務收入減少15000元、營業(yè)外收入減少300元和投資收益減少50405.60元，應分別借記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”和“投資收益”賬戶；另一方面，轉入收入使所有者權益要素中的本年利潤項目增加了1907534.40元，應貸記“本年利潤”賬戶。12/3/202216大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】根據(jù)上述原始憑證進行分析，該筆經濟業(yè)務發(fā)生后，引【工作過程】因此，該經濟業(yè)務應作如下會計分錄：借：主營業(yè)務收入1840000.00其他業(yè)務收入15000.00營業(yè)外收入300.00投資收益52234.40貸：本年利潤1907534.40根據(jù)上述分析結果，財會人員應根據(jù)“內部轉賬單”，編制記賬憑證。12/3/202217大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】因此，該經濟業(yè)務應作如下會計分錄：12/1/20【會計工作55】12月31日，月末將主營業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務成本和營業(yè)外支出、管理費用、財務費用、銷售費用轉入“本年利潤”賬戶。該公司根據(jù)各賬簿的有關資料編制公司內部轉賬單。12/3/202218大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計工作55】12月31日，月末將主營業(yè)務成本、營業(yè)稅金及12/3/202219大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作12/1/202219大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教【工作過程】根據(jù)上述原始憑證進行分析，該筆經濟業(yè)務發(fā)生后，引起了企業(yè)費用要素和所有者權益要素發(fā)生變化。一方面，使所有者權益要素中的“本年利潤”項目減少1238830.42元，應借記“本年利潤”賬戶；另一方面，引起費用要素中的主營業(yè)務成本減少1007130.00元、營業(yè)稅金及附加減少11378.42元、其他業(yè)務成本減少13050.00元、營業(yè)外支出減少53000.00元、管理費用減少96566.00元、財務費用減少3580.00元、銷售費用減少54126.00元，應分別貸記“主營業(yè)務成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務成本”、“營業(yè)外支出”、“管理費用”、“財務費用”、“銷售費用”賬戶。12/3/202220大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】根據(jù)上述原始憑證進行分析，該筆經濟業(yè)務發(fā)生后，引【工作過程】因此，該經濟業(yè)務應作如下會計分錄：借：本年利潤1238830.42貸：主營業(yè)務成本1007130.00營業(yè)稅金及附加11378.42其他業(yè)務成本13050.00銷售費用54126.00管理費用96566.00財務費用3580.00營業(yè)外支出53000.00根據(jù)上述分析結果，財會人員應根據(jù)“內部轉賬單”，編制記賬憑證。12/3/202221大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】因此，該經濟業(yè)務應作如下會計分錄：12/1/20【工作指導】一張憑證編寫不下時，需要再用一張續(xù)編，此時，記賬憑證編號應該采用“分數(shù)編號法”。12/3/202222大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作指導】一張憑證編寫不下時，需要再用一張續(xù)編，此時，記賬【會計工作56】12月31日，按本月實現(xiàn)利潤的25%計算本月應交所得稅。財會人員根據(jù)“本年利潤”賬戶實現(xiàn)的利潤總額，按稅收有關規(guī)定，計算本期應交所得稅。其計算公式如下：企業(yè)所得稅=應納稅所得額×適用稅率應納稅所得額是根據(jù)稅法規(guī)定計算確認的利潤數(shù)，利潤總額是根據(jù)會計制度規(guī)定計算的利潤數(shù)，兩者可能不一致，需要按稅法規(guī)定將利潤總額調整為應納稅所得額。另外，企業(yè)所得稅通常按月計算，按季預繳。在基礎會計中，我們暫且將應納稅所得額等同于利潤總額，并選擇按月計算、按月繳納企業(yè)所得稅。12/3/202223大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計工作56】12月31日，按本月實現(xiàn)利潤的25%計算本月【工作過程】12月營業(yè)利潤＝（主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入）－（主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本）－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用+投資收益＝（1840000＋15000）－（1007130＋13050）－11378.42－54126－96566－3580＋52234.40＝721403.98（元）12月利潤總額＝營業(yè)利潤+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出＝721403.98＋300－53000=668703.98（元）企業(yè)所得稅＝668703.98×25%=167176（元）12/3/202224大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】12月營業(yè)利潤＝（主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入）－【工作指導】在實際工作中，利潤總額通過查閱“本年利潤”明細賬獲得真實數(shù)據(jù)，并在此基礎上按照稅法規(guī)定予以調整。該公司根據(jù)有關資料編制“所得稅費用計算表”。12/3/202225大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作指導】在實際工作中，利潤總額通過查閱“本年利潤”明細賬【工作過程】根據(jù)上述原始憑證進行分析，該筆經濟業(yè)務發(fā)生后，引起了企業(yè)費用要素和負債要素發(fā)生變化。一方面，使費用要素中的所得稅費用項目增加了167176元，應借記“所得稅費用”賬戶；另一方面，只計算未交納引起負債要素中的“應交稅費——應交所得稅”項目也增加了167176元，應貸記“應交稅費——應交所得稅”賬戶。12/3/202226大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】根據(jù)上述原始憑證進行分析，該筆經濟業(yè)務發(fā)生后，引【工作過程】因此，該經濟業(yè)務應作如下會計分錄：借：所得稅費用167176貸：應交稅費—應交所得稅167176根據(jù)上述分析結果，財會人員應根據(jù)“所得稅費用計算表”，編制記賬憑證。12/3/202227大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】因此，該經濟業(yè)務應作如下會計分錄：12/1/20【會計工作57】12月31日，月末將“所得稅費用”轉入“本年利潤”賬戶。該公司根據(jù)各賬簿的有關資料編制公司內部轉賬單，見教材。12/3/202228大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計工作57】12月31日，月末將“所得稅費用”轉入“本年【工作過程】根據(jù)上述原始憑證進行分析，該筆經濟業(yè)務發(fā)生后，引起了企業(yè)費用要素和所有者權益要素發(fā)生變化。一方面，使所有者權益要素中的“本年利潤”項目減少了167176元，應借記“本年利潤”賬戶；另一方面，引起費用要素中的所得稅費用也減少了167176元，應貸記“所得稅費用”賬戶。12/3/202229大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】根據(jù)上述原始憑證進行分析，該筆經濟業(yè)務發(fā)生后，引

【工作過程】因此，該經濟業(yè)務應作如下會計分錄:

借：本年利潤167176貸：所得稅費用167176根據(jù)上述分析結果，財會人員應根據(jù)“內部轉賬單”，編制記賬憑證。12/3/202230大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】因此，該經濟業(yè)務應作如下會計分錄:12/1/2【會計工作58】12月31日，將全年實現(xiàn)的凈利潤結轉到利潤分配——未分配利潤賬戶。經查賬，本年利潤明細賬賬戶11月末貸方余額1498472.02。12/3/202231大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計工作58】12月31日，將全年實現(xiàn)的凈利潤結轉到利潤分【工作指導】11月末本年利潤貸方余額1498472.02元，說明1～11月實現(xiàn)的凈利潤是1498472.02元。12月實現(xiàn)的凈利潤計算如下：12月實現(xiàn)的凈利潤=12月利潤總額－12月所得稅費用＝668703.98－167176＝501527.98（元）全年凈利潤＝1～11月凈利潤＋12月凈利潤＝1498472.02＋501527.98＝2000000（元）12/3/202232大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作指導】11月末本年利潤貸方余額1498472.02【工作過程】在這里計算出來的全年凈利潤2000000元，正好等于“本年利潤”賬戶12月末貸方余額。財會人員應該根據(jù)本年利潤貸方余額，編制原始憑證。12/3/202233大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】在這里計算出來的全年凈利潤2000000元，12/3/202234大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作12/1/202234大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教【工作過程】根據(jù)上述分析，該筆經濟業(yè)務發(fā)生后，一方面，到年末，為了結束“本年利潤”賬戶的核算工作，應將本年利潤賬戶余額2000000元轉出，應借記“本年利潤”賬戶；另一方面，轉入本年利潤使利潤分配——未分配利潤增加了2000000元，應貸記“利潤分配——未分配利潤”賬戶。因此，該經濟業(yè)務應作如下會計分錄:

借：本年利潤2000000貸：利潤分配——未分配利潤2000000根據(jù)上述分析結果，財會人員應根據(jù)“內部轉賬單”，編制記賬憑證。12/3/202235大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】根據(jù)上述分析，該筆經濟業(yè)務發(fā)生后，一方面，到年末【會計工作59】2月31日，財會人員根據(jù)本年實現(xiàn)的凈利潤，按國家會計制度有關規(guī)定及董事會決議，計算分配利潤，按稅后利潤的10%計算提取法定盈余公積金200000元，按照凈利潤的5％計算提取任意盈余公積100000元。12/3/202236大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計工作59】2月31日，財會人員根據(jù)本年實現(xiàn)的凈利潤，按12/3/202237大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作12/1/202237大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教【工作過程】根據(jù)上述原始憑證進行分析，該筆經濟業(yè)務發(fā)生后，一方面，使公司利潤分配增加了300000元，應借記“利潤分配”賬戶；另一方面，使公司法定盈余公積增加了200000元，使任意盈余公積增加了100000元，應貸記“盈余公積”賬戶300000元。因此，該經濟業(yè)務應作如下會計分錄:借：利潤分配——提取法定盈余公積200000利潤分配——提取任意盈余公積100000貸：盈余公積——法定盈余公積金200000盈余公積——任意盈余公積金100000根據(jù)上述分析結果，財會人員應根據(jù)“利潤分配計算表”，編制記賬憑證。12/3/202238大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】根據(jù)上述原始憑證進行分析，該筆經濟業(yè)務發(fā)生后，一【會計工作60】12月31日，根據(jù)董事會決議，按全年凈利潤扣除提取的法定盈余公積和任意盈余公積以后的40%，向投資者分配利潤。財會人員根據(jù)本年實現(xiàn)的凈利潤，按國家會計制度有關規(guī)定及董事會決議，計算分配利潤，其中計提應付投資者利潤40%。12/3/202239大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計工作60】12月31日，根據(jù)董事會決議，按全年12/3/202240大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作12/1/202240大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教【工作過程】根據(jù)上述原始憑證進行分析，該筆經濟業(yè)務發(fā)生后，一方面，使公司利潤分配增加了340000元，應借記“利潤分配”賬戶；另一方面，使公司應付股利增加了340000元，應貸記“應付股利”賬戶。因此，該經濟業(yè)務應作如下會計分錄：

借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利680000貸：應付股利——吳長江425000應付股利——撫順星光電子廠170000應付股利——吳長海8500012/3/202241大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】根據(jù)上述原始憑證進行分析，該筆經濟業(yè)務發(fā)生后，一【工作指導】2011年12月末，企業(yè)注冊資本720萬元，其中，吳長江投資500萬元，撫順星光電子廠投資120萬元，吳長海投資100萬元，出資比例分別為69.44％、16.67%和13.89%。2012年1月初，撫順星光電子廠又投入資本金80萬元，改變了出資比例結構。撫順星光電子廠增加投資以后，股東吳長江、撫順星光電子廠和吳長海投資的比例變化為26.5％、25%和12.5%。分配利潤時，按照變化后的投資人出資比例分配。根據(jù)上述分析結果，財會人員應根據(jù)“利潤分配計算表”，編制記賬憑證。12/3/202242大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作指導】2011年12月末，企業(yè)注冊資本720萬元，其中【會計工作61】12月31日，按“利潤分配”明細賬中其他賬戶余額結轉到“未分配利潤”明細賬。原始憑證如下。12/3/202243大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計工作61】12月31日，按“利潤分配”明細賬中其他賬戶【工作過程】根據(jù)上述原始憑證進行分析，該筆經濟業(yè)務發(fā)生后：一方面，將“利潤分配——提取法定盈余公積”、“利潤分配——提取任意盈余公積”、“利潤分配——應付股利”的貸方轉入“利潤分配——未分配利潤”，使“利潤分配——未分配利潤”減少了980000元，應借記“利潤分配——未分配利潤”賬戶；另一方面，將已分配利潤明細賬余額轉出，應分別記在“利潤分配——提取法定盈余公積”、“利潤分配——提取任意盈余公積”、“利潤分配——應付股利”的貸方。12/3/202244大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】根據(jù)上述原始憑證進行分析，該筆經濟業(yè)務發(fā)生后：1【工作過程】因此，該經濟業(yè)務應作如下會計分錄：借：利潤分配——未分配利潤980000貸：利潤分配——提取法定盈余公積200000利潤分配——提取任意盈余公積100000利潤分配——應付現(xiàn)金股利680000根據(jù)上述分析結果，財會人員應根據(jù)“利潤分配計算表”，編制記賬憑證。12/3/202245大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】因此，該經濟業(yè)務應作如下會計分錄：12/1/20【工作指導】為了完整敘述產品生產業(yè)務，部分票據(jù)日期為假設，比如分配材料、分配工資等業(yè)務，通常都在月末。如果采用通用記賬憑證，每個月編號是從1開始采用自然編號法，根據(jù)業(yè)務發(fā)生的先后順序逐一排序。如果采用專用記賬憑證，記賬憑證編號的規(guī)律是：現(xiàn)收1、現(xiàn)收2……；銀收1、銀收2…….；現(xiàn)付1、現(xiàn)付2……；銀付1、銀付2……；轉1、轉2……。期末裝訂記賬憑證時，按照現(xiàn)收、銀收、現(xiàn)付、銀付、轉賬的順序依次排列。記賬憑證中記賬符號處沒有劃任何符號，表示尚未登記賬簿，并非疏漏。12/3/202246大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作指導】為了完整敘述產品生產業(yè)務，部分票據(jù)日期為假設，比小結12/3/202247大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作小結12/1/202247大連理工大學出版社與錦繡人生（北京【會計基本常識測試】一、填空1.企業(yè)為了進行生產經營活動，必須擁有一定數(shù)量的(資金)，企業(yè)(籌集資金)的渠道主要是(投資者投入)和向銀行等金融機構籌借以及(發(fā)行債券)等。2.固定資產折舊是指企業(yè)的(固定資產)在生產過程中由于使用(自然作用)以及技術進步等原因，逐漸地(損耗)而轉移到產品成本或(當期費用)中的那部分價值，這部分價值將隨著產品的銷售和(取得收入)而得到補償。3.銷售過程業(yè)務核算的主要任務是：確定和記錄產品(銷售收入)、(銷售成本)、銷售費用；計算應負擔的(稅金及附加)，以及(銷售利潤)或虧損。4.企業(yè)的財務成果，是指企業(yè)的(凈利潤（或凈虧損）)，是衡量企業(yè)經營管理的主要綜合性指標。企業(yè)實現(xiàn)的(凈利潤)，要按照國家有關規(guī)定進行分配，提取(盈余公積)、向投資者分配利潤、(彌補虧損)等。5.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各項費用，應在“(管理費用)”賬戶核算。12/3/202248大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計基本常識測試】一、填空12/1/202248大連理工大【會計基本常識測試】二、單項選擇1.本期已經支付，并應由生產車間負擔的各項費用為（C）。A.管理費用B.財務費用C.制造費用D.非生產費用2.下列項目中不構成材料采購實際成本的是（D）。A.買價B.采購費用C.進口關稅D.增值稅3.某企業(yè)應付賬款賬戶期初借方余額為2500元，本期新增加的應付款項為7000元，實際支付的應付款項為4000元，則該賬戶期末余額為（D）。A借方7000元B貸方7000元C借方4000元D貸方500元4.為了反映企業(yè)庫存材料的增減變化及其結存情況，應設置(A)賬戶。A.原材料B.庫存材料C.在途物資D.存貨5.在途物資賬戶的期末余額表示的是(A)。A.在途材料的實際成本B.在途材料的計劃成本C.庫存材料的實際成本D.庫存材料的計劃成本12/3/202249大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計基本常識測試】二、單項選擇12/1/202249大連理【會計基本常識測試】二、單項選擇6.企業(yè)在籌集資金時發(fā)生的費用為(D)。A.管理費用B.直接費用C.銷售費用D.財務費用7.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各項費用為(C)。A.制造費用B.直接費用C.管理費用D.銷售費用8.通過累計折舊賬戶對固定資產進行調整，反映固定資產的（D）。A.增加價值B.原始價值C.折舊額D.凈值9.(A)不屬于非生產費用。A.制造費用B.財務費用C.管理費用D.銷售費用10.(D)賬戶是用來核算企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用。A.制造費用B.直接費用C.管理費用D.銷售費用12/3/202250大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計基本常識測試】二、單項選擇12/1/202250大連理【會計基本常識測試】二、單項選擇11.企業(yè)產品銷售環(huán)節(jié)發(fā)生的各種稅金,除了(C)外，都應在“營業(yè)稅金及附加”賬戶中核算。A.城建稅B.營業(yè)稅C.增值稅D.教育費附加12.從企業(yè)所有者的角度看，只有交納(D)后的利潤才是企業(yè)最終的財務成果。A.城建稅B.所得稅C.增值稅D.教育費附加13.本年利潤賬戶的借方余額反映（C）。A.費用額B.收益額C.虧損總額D.利潤總額14.企業(yè)收到投資人的資本時,應貸記(C)。A.資本公積B.盈余公積C.實收資本D.交易性金融資產15.采購員出差預借差旅費時,應借記(C)。A.在途物資B.其他應收款C.其他應付款D.管理費用12/3/202251大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計基本常識測試】二、單項選擇12/1/202251大連理【會計基本常識測試】三、多項選擇1.供應過程核算設置的主要賬戶有（ABCE）。A.原材料B.在途物資C.應交稅費D.應收賬款E.銀行存款2.產品制造企業(yè)的主要經營過程包括（BCD）。A.預測過程B.供應過程C.生產過程D.銷售過程E.核算過程3.下列項目中構成材料采購實際成本的是（AB）。A.買價B.采購費用C.應負擔的稅金D.增值稅E.采購人員差旅費4.下列各項屬于銷售費用的有（ABCDE）。A.廣告費B.銷售人員的工資C.送貨運雜費D.產品展覽費E.招商宣傳費5.分配工資費用，可以通過（ABCDE）科目核算。A.生產成本B.制造費用C.管理費用D.應付職工薪酬E.銷售費用12/3/202252大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計基本常識測試】三、多項選擇12/1/202252大【會計基本常識測試】三、多項選擇6.產品銷售環(huán)節(jié)發(fā)生的各項稅金，應在“營業(yè)稅金及附加”賬戶中核算的有（ADE）。A.城建稅B.所得稅C.增值稅D.教育費附加E.營業(yè)稅7.企業(yè)結轉已銷產品成本時,應通過（BC）科目核算。A.生產成本B.主營業(yè)務成本C.庫存商品D.本年利潤E.增值稅8.企業(yè)分配職工福利費，應貸記“應付職工薪酬-職工福利”賬戶,借記（ABCE）賬戶。A.生產成本B.制造費用C.管理費用D.財務費用E.銷售費用9.產品成本的構成項目主要有（ABC）。A.直接材料費B.直接人工費C.制造費用D.非生產費用E.管理費用10.對于應交教育費附加,應通過（CE）賬戶核算。A.生產成本B.主營業(yè)務成本C.營業(yè)稅金及附加D.所得稅費用E.應交稅費12/3/202253大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計基本常識測試】三、多項選擇12/1/202253大【會計基本常識測試】四、簡答1.制造業(yè)生產經營過程一般可分為那幾個階段？2.制造業(yè)會計核算的主要內容包括哪些？3.材料采購成本是由那些內容構成的？4.產品生產成本是有哪些內容構成的？5.為什么要對財務成果進行計算和確定?6.財務成果一般由哪些內容組成?7.什么是凈利潤？如何對凈利潤進行分配？8.熟悉每個賬戶的名稱、種類、登記方法、核算內容、明細分類核算。12/3/202254大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計基本常識測試】四、簡答12/1/202254大連理工大12/3/202255大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作12/1/202255大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教12/3/202256大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作12/1/202256大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教12/3/202257大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作12/1/202257大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教12/3/202258大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作12/1/202258大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教會計實際工作訓練【項目二】會計業(yè)務核算專項實訓工作任務7財務成果的計算與分配業(yè)務核算工作實訓12/3/202259大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作會計實際工作訓練【項目二】會計業(yè)務核算專項實訓工作12/1/

1、用愛心來做事，用感恩的心做人。

2、人永遠在追求快樂，永遠在逃避痛苦。

3、有多大的思想，才有多大的能量。

4、人的能量=思想+行動速度的平方。

5、勵志是給人快樂，激勵是給人痛苦。

6、成功者絕不給自己軟弱的借口。

7、你只有一定要，才一定會得到。

8、決心是成功的開始。

9、當你沒有借口的那一刻，就是你成功的開始。

10、命運是可以改變的。

11、成功者絕不放棄。

12、成功永遠屬于馬上行動的人。

13、下定決心一定要，才是成功的關鍵。

14、成功等于目標，其他都是這句話的注解。

15、成功是一個過程，并不是一個結果。

16、成功者學習別人的經驗，一般人學習自己的經驗。

17、只有第一名可以教你如何成為第一名。

18、學習需要有計劃。

19、完全照成功者的方法來執(zhí)行。

20、九十九次的理論不如一次的行動來得實際。

21、一個勝利者不會放棄，而一個放棄者永遠不會勝利。

22、信心、毅力、勇氣三者具備，則天下沒有做不成的事。23、如果你想得到，你就會得到，你所需要付出的只是行動。

24、一個缺口的杯子，如果換一個角度看它，它仍然是圓的。

25、對于每一個不利條件，都會存在與之相對應的有利條件。

26、一個人的快樂，不是因為他擁有的多，而是他計較的少。

27、世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限美好。

28記住：你是你生命的船長；走自己的路，何必在乎其它。

29、你要做多大的事情，就該承受多大的壓力。

30、如果你相信自己，你可以做任何事。

31、天空黑暗到一定程度，星辰就會熠熠生輝。

32、時間順流而下，生活逆水行舟。

33、生活充滿了選擇，而生活的態(tài)度就是一切。

34、人各有志，自己的路自己走。

35、別人的話只能作為一種參考，是不能左右自己的。

36、成功來自使我們成功的信念。

37、相互了解是朋友，相互理解是知己。

38、沒有所謂失敗，除非你不再嘗試。

39、有時可能別人不在乎你，但你不能不在乎自己。

40、你必須成功，因為你不能失敗。

41、羨慕別人得到的，不如珍惜自己擁有的。

42、喜歡一個人，就該讓他（她）快樂。

43、別把生活當作游戲，誰游戲人生，生活就懲罰誰，這不是勸誡，而是--規(guī)則！

44、你要求的次數(shù)愈多，你就越容易得到你要的東西，而且連帶地也會得到更多樂趣。

45、把氣憤的心境轉化為柔和，把柔和的心境轉化為愛，如此，這個世間將更加完美。

46、一份耕耘，一份收獲，付出就有回報永不遭遇過失敗，因我所碰到的都是暫時的挫折。

47、心如鏡，雖外景不斷變化，鏡面卻不會轉動，這就是一顆平常心，能夠景轉而心不轉。

48、每件事情都必須有一個期限，否則，大多數(shù)人都會有多少時間就花掉多少時間。

49、人，其實不需要太多的東西，只要健康地活著，真誠地愛著，也不失為一種富有。

50、生命之長短殊不重要，只要你活得快樂，在有生之年做些有意義的事，便已足夠。

51、活在忙與閑的兩種境界里，才能俯仰自得，享受生活的樂趣，成就人生的意義。

52、一個從來沒有失敗過的人，必然是一個從未嘗試過什么的人。

53、待人退一步，愛人寬一寸，人生自然活得很快樂。

54、經驗不是發(fā)生在一個人身上的事件，而是一個人如何看待發(fā)生在他身上的事。

55、加倍努力，證明你想要的不是空中樓閣。勝利是在多次失敗之后才姍姍而來。1、用愛心來做事，用感恩的心做人。60基礎會計項目五核算會計業(yè)務任務七核算財務成果業(yè)務12/3/202261大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作基礎會計項目五核算會計業(yè)務任務七核算財務成果業(yè)務任務七核算財務成果業(yè)務一、財務成果業(yè)務核算的內容企業(yè)的財務成果，是指企業(yè)的凈利潤（或凈虧損），是衡量企業(yè)經營管理的主要綜合性指標。進行財務成果核算的一個重要任務，就是正確計算企業(yè)在一定會計期間內的盈虧。而正確計算盈虧的關鍵在于正確計算每一個會計期間的收入與費用。12/3/202262大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作任務七核算財務成果業(yè)務一、財務成果業(yè)務核算的內容12/1一、財務成果業(yè)務核算的內容廣義的收入，不僅包括營業(yè)收入，還包括營業(yè)外收入、投資收益和計入當期損益的公允價值變動凈收益；廣義的費用，不僅包括為取得營業(yè)收入而發(fā)生的各種耗費，還包括營業(yè)外支出、所得稅費用和資產減值損失。因此，企業(yè)在一定會計期間的凈利潤（或凈虧損）是由以下幾個部分構成的，其關系式為：12/3/202263大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作一、財務成果業(yè)務核算的內容廣義的收入，不僅包括營業(yè)收入，還包一、財務成果業(yè)務核算的內容1、營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失＋公允價值變動收益＋投資收益其中：營業(yè)收入＝主營業(yè)務收入＋其他業(yè)務收入營業(yè)成本＝主營業(yè)務成本＋其他業(yè)務成本12/3/202264大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作一、財務成果業(yè)務核算的內容1、營業(yè)利潤12/1/20224大一、財務成果業(yè)務核算的內容2、利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出3、凈利潤凈利潤=利潤總額－所得稅費用企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，要按照國家有關規(guī)定進行分配，提取法定盈余公積金、任意盈余公積、向投資者分配利潤（或彌補虧損）等。因此，確定企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤和對凈利潤進行分配，構成了企業(yè)財務成果業(yè)務核算的主要工作內容。12/3/202265大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作一、財務成果業(yè)務核算的內容2、利潤總額12/1/20225大財務成果核算內容與賬戶設置12/3/202266大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作財務成果核算內容與賬戶設置12/1/20226大連理工大學出二、財務成果核算業(yè)務的賬戶設置（一）“本年利潤”賬戶“本年利潤”賬戶，用來核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。本賬戶是所有者權益類賬戶，貸方登記期末從“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”以及“投資收益”（投資凈收益）等賬戶轉入的數(shù)額；借方登記期末從“主營業(yè)務成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務成本”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費用”以及“投資收益”（投資凈損失）等賬戶轉入的數(shù)額。12/3/202267大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作二、財務成果核算業(yè)務的賬戶設置（一）“本年利潤”賬戶12/（一）“本年利潤”賬戶年度終了，應將本年收入和支出相抵后結出本年實現(xiàn)的凈利潤（即貸方余額），轉入“利潤分配——未分配利潤”賬戶的貸方；如為凈虧損（即借方余額），轉入“利潤分配——未分配利潤”賬戶的借方。結轉后，本賬戶應無余額。本賬戶明細賬是專用的，是“借貸雙方多欄式”明細賬。12/3/202268大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作（一）“本年利潤”賬戶年度終了，應將本年收入和支出相抵后結出（二）“所得稅費用”賬戶“所得稅費用”賬戶，用來核算企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。本賬戶是損益類賬戶，借方登記企業(yè)按稅法規(guī)定的應納稅所得額計算的應納所得稅額；貸方登記企業(yè)會計期末轉入“本年利潤”賬戶的所得稅額；結轉后本賬戶應無余額。本賬戶可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”設置明細賬，進行明細核算，適合采用“三欄式”明細賬。12/3/202269大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作（二）“所得稅費用”賬戶“所得稅費用”賬戶，用來核算企業(yè)確認（三）“利潤分配”賬戶“利潤分配”賬戶，用來核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。本賬戶是所有者權益類，借方登記按規(guī)定實際分配的利潤數(shù)，或年終時從“本年利潤”賬戶的貸方轉來的全年虧損總額；貸方登記年終時從“本年利潤”賬戶借方轉來的全年實現(xiàn)的凈利潤總額；12/3/202270大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作（三）“利潤分配”賬戶“利潤分配”賬戶，用來核算企業(yè)利潤的分（三）“利潤分配”賬戶年終貸方余額表示歷年積存的未分配利潤，如為借方余額，則表示歷年積存的未彌補虧損。同時，將“利潤分配”賬戶所屬其他明細科目的余額轉入本賬戶的“未分配利潤”明細科目。結轉后，本賬戶除“未分配利潤”明細科目外，其他明細賬戶無余額。本賬戶應當分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉作股本的股利”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等設置明細賬，進行明細核算，適合采用“三欄式”明細賬。12/3/202271大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作（三）“利潤分配”賬戶年終貸方余額表示歷年積存的未分配利潤，（四）“應付股利”賬戶“應付股利”賬戶，用來核算企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構審議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤。本賬戶是負債類，貸方登記根據(jù)通過的股利或利潤分配方案計算的應支付的現(xiàn)金股利或利潤；借方登記實際支付的金額。期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的現(xiàn)金股利或利潤。非股份有限公司通常將該賬戶改為“應付利潤”。本賬戶應按投資者設置明細賬，進行明細分類核算，適合采用“三欄式”明細賬。12/3/202272大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作（四）“應付股利”賬戶“應付股利”賬戶，用來核算企業(yè)根據(jù)股東（五）“盈余公積”賬戶“盈余公積”賬戶，是用來核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。本賬戶是所有者權益類，貸方登記從凈利潤中提取的法定盈余公積金和任意盈余公積；借方登記盈余公積的使用，如轉增資本、彌補虧損等；期末貸方余額，表示企業(yè)按照規(guī)定提取的盈余公積余額。本賬戶應當分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”設置明細賬，進行明細分類核算，適合采用“三欄式”明細賬。12/3/202273大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作（五）“盈余公積”賬戶“盈余公積”賬戶，是用來核算企業(yè)從凈利三、財務成果業(yè)務核算的會計處理【會計工作54】12月31日，將本月實現(xiàn)的主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入和投資收益轉入“本年利潤”賬戶。該公司根據(jù)各賬簿有關記錄編制公司內部轉賬單。12/3/202274大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作三、財務成果業(yè)務核算的會計處理【會計工作54】12/1/2012/3/202275大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作12/1/202215大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教【工作過程】根據(jù)上述原始憑證進行分析，該筆經濟業(yè)務發(fā)生后，引起了企業(yè)收入要素和所有者權益要素發(fā)生變化。一方面，使收入要素中的主營業(yè)務收入減少1840000元、其他業(yè)務收入減少15000元、營業(yè)外收入減少300元和投資收益減少50405.60元，應分別借記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”和“投資收益”賬戶；另一方面，轉入收入使所有者權益要素中的本年利潤項目增加了1907534.40元，應貸記“本年利潤”賬戶。12/3/202276大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】根據(jù)上述原始憑證進行分析，該筆經濟業(yè)務發(fā)生后，引【工作過程】因此，該經濟業(yè)務應作如下會計分錄：借：主營業(yè)務收入1840000.00其他業(yè)務收入15000.00營業(yè)外收入300.00投資收益52234.40貸：本年利潤1907534.40根據(jù)上述分析結果，財會人員應根據(jù)“內部轉賬單”，編制記賬憑證。12/3/202277大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】因此，該經濟業(yè)務應作如下會計分錄：12/1/20【會計工作55】12月31日，月末將主營業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務成本和營業(yè)外支出、管理費用、財務費用、銷售費用轉入“本年利潤”賬戶。該公司根據(jù)各賬簿的有關資料編制公司內部轉賬單。12/3/202278大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計工作55】12月31日，月末將主營業(yè)務成本、營業(yè)稅金及12/3/202279大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作12/1/202219大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教【工作過程】根據(jù)上述原始憑證進行分析，該筆經濟業(yè)務發(fā)生后，引起了企業(yè)費用要素和所有者權益要素發(fā)生變化。一方面，使所有者權益要素中的“本年利潤”項目減少1238830.42元，應借記“本年利潤”賬戶；另一方面，引起費用要素中的主營業(yè)務成本減少1007130.00元、營業(yè)稅金及附加減少11378.42元、其他業(yè)務成本減少13050.00元、營業(yè)外支出減少53000.00元、管理費用減少96566.00元、財務費用減少3580.00元、銷售費用減少54126.00元，應分別貸記“主營業(yè)務成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務成本”、“營業(yè)外支出”、“管理費用”、“財務費用”、“銷售費用”賬戶。12/3/202280大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】根據(jù)上述原始憑證進行分析，該筆經濟業(yè)務發(fā)生后，引【工作過程】因此，該經濟業(yè)務應作如下會計分錄：借：本年利潤1238830.42貸：主營業(yè)務成本1007130.00營業(yè)稅金及附加11378.42其他業(yè)務成本13050.00銷售費用54126.00管理費用96566.00財務費用3580.00營業(yè)外支出53000.00根據(jù)上述分析結果，財會人員應根據(jù)“內部轉賬單”，編制記賬憑證。12/3/202281大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】因此，該經濟業(yè)務應作如下會計分錄：12/1/20【工作指導】一張憑證編寫不下時，需要再用一張續(xù)編，此時，記賬憑證編號應該采用“分數(shù)編號法”。12/3/202282大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作指導】一張憑證編寫不下時，需要再用一張續(xù)編，此時，記賬【會計工作56】12月31日，按本月實現(xiàn)利潤的25%計算本月應交所得稅。財會人員根據(jù)“本年利潤”賬戶實現(xiàn)的利潤總額，按稅收有關規(guī)定，計算本期應交所得稅。其計算公式如下：企業(yè)所得稅=應納稅所得額×適用稅率應納稅所得額是根據(jù)稅法規(guī)定計算確認的利潤數(shù)，利潤總額是根據(jù)會計制度規(guī)定計算的利潤數(shù)，兩者可能不一致，需要按稅法規(guī)定將利潤總額調整為應納稅所得額。另外，企業(yè)所得稅通常按月計算，按季預繳。在基礎會計中，我們暫且將應納稅所得額等同于利潤總額，并選擇按月計算、按月繳納企業(yè)所得稅。12/3/202283大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計工作56】12月31日，按本月實現(xiàn)利潤的25%計算本月【工作過程】12月營業(yè)利潤＝（主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入）－（主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本）－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用+投資收益＝（1840000＋15000）－（1007130＋13050）－11378.42－54126－96566－3580＋52234.40＝721403.98（元）12月利潤總額＝營業(yè)利潤+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出＝721403.98＋300－53000=668703.98（元）企業(yè)所得稅＝668703.98×25%=167176（元）12/3/202284大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】12月營業(yè)利潤＝（主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入）－【工作指導】在實際工作中，利潤總額通過查閱“本年利潤”明細賬獲得真實數(shù)據(jù)，并在此基礎上按照稅法規(guī)定予以調整。該公司根據(jù)有關資料編制“所得稅費用計算表”。12/3/202285大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作指導】在實際工作中，利潤總額通過查閱“本年利潤”明細賬【工作過程】根據(jù)上述原始憑證進行分析，該筆經濟業(yè)務發(fā)生后，引起了企業(yè)費用要素和負債要素發(fā)生變化。一方面，使費用要素中的所得稅費用項目增加了167176元，應借記“所得稅費用”賬戶；另一方面，只計算未交納引起負債要素中的“應交稅費——應交所得稅”項目也增加了167176元，應貸記“應交稅費——應交所得稅”賬戶。12/3/202286大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】根據(jù)上述原始憑證進行分析，該筆經濟業(yè)務發(fā)生后，引【工作過程】因此，該經濟業(yè)務應作如下會計分錄：借：所得稅費用167176貸：應交稅費—應交所得稅167176根據(jù)上述分析結果，財會人員應根據(jù)“所得稅費用計算表”，編制記賬憑證。12/3/202287大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】因此，該經濟業(yè)務應作如下會計分錄：12/1/20【會計工作57】12月31日，月末將“所得稅費用”轉入“本年利潤”賬戶。該公司根據(jù)各賬簿的有關資料編制公司內部轉賬單，見教材。12/3/202288大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計工作57】12月31日，月末將“所得稅費用”轉入“本年【工作過程】根據(jù)上述原始憑證進行分析，該筆經濟業(yè)務發(fā)生后，引起了企業(yè)費用要素和所有者權益要素發(fā)生變化。一方面，使所有者權益要素中的“本年利潤”項目減少了167176元，應借記“本年利潤”賬戶；另一方面，引起費用要素中的所得稅費用也減少了167176元，應貸記“所得稅費用”賬戶。12/3/202289大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】根據(jù)上述原始憑證進行分析，該筆經濟業(yè)務發(fā)生后，引

【工作過程】因此，該經濟業(yè)務應作如下會計分錄:

借：本年利潤167176貸：所得稅費用167176根據(jù)上述分析結果，財會人員應根據(jù)“內部轉賬單”，編制記賬憑證。12/3/202290大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】因此，該經濟業(yè)務應作如下會計分錄:12/1/2【會計工作58】12月31日，將全年實現(xiàn)的凈利潤結轉到利潤分配——未分配利潤賬戶。經查賬，本年利潤明細賬賬戶11月末貸方余額1498472.02。12/3/202291大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計工作58】12月31日，將全年實現(xiàn)的凈利潤結轉到利潤分【工作指導】11月末本年利潤貸方余額1498472.02元，說明1～11月實現(xiàn)的凈利潤是1498472.02元。12月實現(xiàn)的凈利潤計算如下：12月實現(xiàn)的凈利潤=12月利潤總額－12月所得稅費用＝668703.98－167176＝501527.98（元）全年凈利潤＝1～11月凈利潤＋12月凈利潤＝1498472.02＋501527.98＝2000000（元）12/3/202292大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作指導】11月末本年利潤貸方余額1498472.02【工作過程】在這里計算出來的全年凈利潤2000000元，正好等于“本年利潤”賬戶12月末貸方余額。財會人員應該根據(jù)本年利潤貸方余額，編制原始憑證。12/3/202293大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】在這里計算出來的全年凈利潤2000000元，12/3/202294大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作12/1/202234大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教【工作過程】根據(jù)上述分析，該筆經濟業(yè)務發(fā)生后，一方面，到年末，為了結束“本年利潤”賬戶的核算工作，應將本年利潤賬戶余額2000000元轉出，應借記“本年利潤”賬戶；另一方面，轉入本年利潤使利潤分配——未分配利潤增加了2000000元，應貸記“利潤分配——未分配利潤”賬戶。因此，該經濟業(yè)務應作如下會計分錄:

借：本年利潤2000000貸：利潤分配——未分配利潤2000000根據(jù)上述分析結果，財會人員應根據(jù)“內部轉賬單”，編制記賬憑證。12/3/202295大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】根據(jù)上述分析，該筆經濟業(yè)務發(fā)生后，一方面，到年末【會計工作59】2月31日，財會人員根據(jù)本年實現(xiàn)的凈利潤，按國家會計制度有關規(guī)定及董事會決議，計算分配利潤，按稅后利潤的10%計算提取法定盈余公積金200000元，按照凈利潤的5％計算提取任意盈余公積100000元。12/3/202296大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計工作59】2月31日，財會人員根據(jù)本年實現(xiàn)的凈利潤，按12/3/202297大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作12/1/202237大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教【工作過程】根據(jù)上述原始憑證進行分析，該筆經濟業(yè)務發(fā)生后，一方面，使公司利潤分配增加了300000元，應借記“利潤分配”賬戶；另一方面，使公司法定盈余公積增加了200000元，使任意盈余公積增加了100000元，應貸記“盈余公積”賬戶300000元。因此，該經濟業(yè)務應作如下會計分錄:借：利潤分配——提取法定盈余公積200000利潤分配——提取任意盈余公積100000貸：盈余公積——法定盈余公積金200000盈余公積——任意盈余公積金100000根據(jù)上述分析結果，財會人員應根據(jù)“利潤分配計算表”，編制記賬憑證。12/3/202298大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】根據(jù)上述原始憑證進行分析，該筆經濟業(yè)務發(fā)生后，一【會計工作60】12月31日，根據(jù)董事會決議，按全年凈利潤扣除提取的法定盈余公積和任意盈余公積以后的40%，向投資者分配利潤。財會人員根據(jù)本年實現(xiàn)的凈利潤，按國家會計制度有關規(guī)定及董事會決議，計算分配利潤，其中計提應付投資者利潤40%。12/3/202299大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計工作60】12月31日，根據(jù)董事會決議，按全年12/3/2022100大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作12/1/202240大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教【工作過程】根據(jù)上述原始憑證進行分析，該筆經濟業(yè)務發(fā)生后，一方面，使公司利潤分配增加了340000元，應借記“利潤分配”賬戶；另一方面，使公司應付股利增加了340000元，應貸記“應付股利”賬戶。因此，該經濟業(yè)務應作如下會計分錄：

借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利680000貸：應付股利——吳長江425000應付股利——撫順星光電子廠170000應付股利——吳長海8500012/3/2022101大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】根據(jù)上述原始憑證進行分析，該筆經濟業(yè)務發(fā)生后，一【工作指導】2011年12月末，企業(yè)注冊資本720萬元，其中，吳長江投資500萬元，撫順星光電子廠投資120萬元，吳長海投資100萬元，出資比例分別為69.44％、16.67%和13.89%。2012年1月初，撫順星光電子廠又投入資本金80萬元，改變了出資比例結構。撫順星光電子廠增加投資以后，股東吳長江、撫順星光電子廠和吳長海投資的比例變化為26.5％、25%和12.5%。分配利潤時，按照變化后的投資人出資比例分配。根據(jù)上述分析結果，財會人員應根據(jù)“利潤分配計算表”，編制記賬憑證。12/3/2022102大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作指導】2011年12月末，企業(yè)注冊資本720萬元，其中【會計工作61】12月31日，按“利潤分配”明細賬中其他賬戶余額結轉到“未分配利潤”明細賬。原始憑證如下。12/3/2022103大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計工作61】12月31日，按“利潤分配”明細賬中其他賬戶【工作過程】根據(jù)上述原始憑證進行分析，該筆經濟業(yè)務發(fā)生后：一方面，將“利潤分配——提取法定盈余公積”、“利潤分配——提取任意盈余公積”、“利潤分配——應付股利”的貸方轉入“利潤分配——未分配利潤”，使“利潤分配——未分配利潤”減少了980000元，應借記“利潤分配——未分配利潤”賬戶；另一方面，將已分配利潤明細賬余額轉出，應分別記在“利潤分配——提取法定盈余公積”、“利潤分配——提取任意盈余公積”、“利潤分配——應付股利”的貸方。12/3/2022104大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】根據(jù)上述原始憑證進行分析，該筆經濟業(yè)務發(fā)生后：1【工作過程】因此，該經濟業(yè)務應作如下會計分錄：借：利潤分配——未分配利潤980000貸：利潤分配——提取法定盈余公積200000利潤分配——提取任意盈余公積100000利潤分配——應付現(xiàn)金股利680000根據(jù)上述分析結果，財會人員應根據(jù)“利潤分配計算表”，編制記賬憑證。12/3/2022105大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】因此，該經濟業(yè)務應作如下會計分錄：12/1/20【工作指導】為了完整敘述產品生產業(yè)務，部分票據(jù)日期為假設，比如分配材料、分配工資等業(yè)務，通常都在月末。如果采用通用記賬憑證，每個月編號是從1開始采用自然編號法，根據(jù)業(yè)務發(fā)生的先后順序逐一排序。如果采用專用記賬憑證，記賬憑證編號的規(guī)律是：現(xiàn)收1、現(xiàn)收2……；銀收1、銀收2…….；現(xiàn)付1、現(xiàn)付2……；銀付1、銀付2……；轉1、轉2……。期末裝訂記賬憑證時，按照現(xiàn)收、銀收、現(xiàn)付、銀付、轉賬的順序依次排列。記賬憑證中記賬符號處沒有劃任何符號，表示尚未登記賬簿，并非疏漏。12/3/2022106大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作指導】為了完整敘述產品生產業(yè)務，部分票據(jù)日期為假設，比小結12/3/2022107大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作小結12/1/202247大連理工大學出版社與錦繡人生（北京【會計基本常識測試】一、填空1.企業(yè)為了進行生產經營活動，必須擁有一定數(shù)量的(資金)，企業(yè)(籌集資金)的渠道主要是(投資者投入)和向銀行等金融機構籌借以及(發(fā)行債券)等。2.固定資產折舊是指企業(yè)的(固定資產)在生產過程中由于使用(自然作用)以及技術進步等原因，逐漸地(損耗)而轉移到產品成本或(當期費用)中的那部分價值，這部分價值將隨著產品的銷售和(取得收入)而得到補償。3.銷售過程業(yè)務核算的主要任務是：確定和記錄產品(銷售收入)、(銷售成本)、銷售費用；計算應負擔的(稅金及附加)，以及(銷售利潤)或虧損。4.企業(yè)的財務成果，是指企業(yè)的(凈利潤（或凈虧損）)，是衡量企業(yè)經營管理的主要綜合性指標。企業(yè)實現(xiàn)的(凈利潤)，要按照國家有關規(guī)定進行分配，提取(盈余公積)、向投資者分配利潤、(彌補虧損)等。5.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各項費用，應在“(管理費用)”賬戶核算。12/3/2022108大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計基本常識測試】一、填空12/1/202248大連理工大【會計基本常識測試】二、單項選擇1.本期已經支付，并應由生產車間負擔的各項費用為（C）。A.管理費用B.財務費用C.制造費用D.非生產費用2.下列項目中不構成材料采購實際成本的是（D）。A.買價B.采購費用C.進口關稅D.增值稅3.某企業(yè)應付賬款賬戶期初借方余額為2500元，本期新增加的應付款項為7000元，實際支付的應付款項為4000元，則該賬戶期末余額為（D）。A借方7000元B貸方7000元C借方4000元D貸方500元4.為了反映企業(yè)庫存材料的增減變化及其結存情況，應設置(A)賬戶。A.原材料B.庫存材料C.在途物資D.存貨5.在途物資賬戶的期末余額表示的是(A)。A.在途材料的實際成本B.在途材料的計劃成本C.庫存材料的實際成本D.庫存材料的計劃成本12/3/2022109大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計基本常識測試】二、單項選擇12/1/202249大連理【會計基本常識測試】二、單項選擇6.企業(yè)在籌集資金時發(fā)生的費用為(D