新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例課件

主講人：劉磊國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司一處處長(zhǎng)財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所碩士研究生導(dǎo)師中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院博士后廈門大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)博士美國(guó)金門大學(xué)法學(xué)院法學(xué)碩士廈門大學(xué)研究生院經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)學(xué)術(shù)委員會(huì)學(xué)術(shù)委員國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司主講人：劉磊國(guó)家稅務(wù)總局所得個(gè)人簡(jiǎn)介已從事稅收工作27年《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》起草小組成員河北大學(xué)管理學(xué)院碩士研究生導(dǎo)師著有《稅收控制論》、《所得稅理論與實(shí)證分析》、《中國(guó)企業(yè)所得稅改革》等著作22部公開發(fā)表稅收論文160多篇曾獲第九屆“中國(guó)圖書獎(jiǎng)”等全國(guó)性獎(jiǎng)勵(lì)五次，省級(jí)獎(jiǎng)勵(lì)三次國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司個(gè)人簡(jiǎn)介已從事稅收工作27年國(guó)家稅務(wù)總局所得第四章稅收優(yōu)惠前言（一）企業(yè)所得稅優(yōu)惠的重要性

稅種特點(diǎn)、收入地位、宏觀調(diào)控、產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域協(xié)調(diào)、小型企業(yè)、弱勢(shì)群體、少數(shù)民族（二）原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的主要問題稅負(fù)不公、征管漏洞、地區(qū)差異、優(yōu)惠形式國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司第四章稅收優(yōu)惠國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理一、稅收優(yōu)惠的指導(dǎo)思想解讀第二十五條

國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，對(duì)原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。將企業(yè)所得稅以區(qū)域優(yōu)惠為主的格局，調(diào)整為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的新的稅收優(yōu)惠格局。減少區(qū)域性優(yōu)惠，并縮小區(qū)域性稅負(fù)差距，加大全國(guó)范圍內(nèi)的產(chǎn)業(yè)傾斜力度。國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司一、稅收優(yōu)惠的指導(dǎo)思想解讀國(guó)家稅務(wù)總局所得稅二、稅收優(yōu)惠的方式稅收優(yōu)惠的形式由單一的直接減免稅改為：免稅收入，定期減免稅、降低稅率、授權(quán)減免、加計(jì)扣除、投資抵免、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免共九種優(yōu)惠方式國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司二、稅收優(yōu)惠的方式國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理三、稅收優(yōu)惠調(diào)整的主要原則促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步，鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護(hù)與節(jié)能，支持安全生產(chǎn)，統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展，促進(jìn)公益事業(yè)和照顧弱勢(shì)群體等，有效地發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向作用，進(jìn)一步促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展和社會(huì)全面進(jìn)步，有利于構(gòu)建和諧社會(huì)。國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司三、稅收優(yōu)惠調(diào)整的主要原則國(guó)家稅務(wù)總局所得稅四、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的重點(diǎn)分析：（一）農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)業(yè)；（二）基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)：港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目；（三）國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)進(jìn)步；（四）非居民企業(yè)；（五）國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的創(chuàng)業(yè)投資所得；（六）資源綜合利用、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)；（七）少數(shù)民族地區(qū)；（八）非盈利組織、弱勢(shì)群體。國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司四、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的重點(diǎn)分析：國(guó)家稅務(wù)總局所五、免稅收入的政策分析：

第二十六條

企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國(guó)債利息收入；條例第八十二條企業(yè)所得稅法第二十六條第(一)項(xiàng)所稱國(guó)債利息收入，是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；條例第八十三條企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司五、免稅收入的政策分析：第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅（四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

條例第八十四條企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項(xiàng)所稱符合條件的非營(yíng)利組織，是指同時(shí)符合下列條件的組織：(一)依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù)；(二)從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)；(三)取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)；(四)財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配；(五)按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告；國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司（四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

條例第八十四條企業(yè)所得(六)投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利；(七)工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)。前款規(guī)定的非營(yíng)利組織的認(rèn)定管理辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制定。第八十五條企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項(xiàng)所稱符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司(六)投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利；國(guó)六、免征、減征企業(yè)所得稅的政策分析：第二十七條

企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；（二）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得；（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。

國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司六、免征、減征企業(yè)所得稅的政策分析：第二十七條企業(yè)的下列第八十六條企業(yè)所得稅法第二十七條第(一)項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：

(一)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；2.農(nóng)作物新品種的選育；3.中藥材的種植；4.林木的培育和種植；5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6.林產(chǎn)品的采集；7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；8.遠(yuǎn)洋捕撈。國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司第八十六條企業(yè)所得稅法第二十七條第(一)項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)(二)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司(二)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：國(guó)家條例第八十七條企業(yè)所得稅法第二十七條第(二)項(xiàng)所稱國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。企業(yè)從事前款規(guī)定的國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司條例第八十七條企業(yè)所得稅法第二十七條第(二)項(xiàng)所稱國(guó)家重點(diǎn)第八十八條企業(yè)所得稅法第二十七條第(三)項(xiàng)所稱符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項(xiàng)目的具體條件和范圍由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司第八十八條企業(yè)所得稅法第二十七條第(三)項(xiàng)所稱符合條件的環(huán)條例第八十九條依照本條例第八十七條和第八十八條規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。條例第九十條企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項(xiàng)所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司條例第八十九條依照本條例第八十七條和第八十八條規(guī)定享受減免第九十一條非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。下列所得可以免征企業(yè)所得稅：(一)外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得；(二)國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；(三)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。

國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司第九十一條非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項(xiàng)規(guī)七、小型企業(yè)的優(yōu)惠政策第二十八條

符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。條例第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司七、小型企業(yè)的優(yōu)惠政策國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管八、高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。條例第九十三條企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：(一)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；(二)研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；(三)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；(四)科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；(五)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件?！秶?guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國(guó)務(wù)院科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。

國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司八、高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策國(guó)家稅務(wù)總局所得稅九、少數(shù)民族地區(qū)的優(yōu)惠政策第二十九條

民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。條例第九十四條企業(yè)所得稅法第二十九條所稱民族自治地方，是指依照《中華人民共和國(guó)民族區(qū)域自治法》的規(guī)定，實(shí)行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣。對(duì)民族自治地方內(nèi)國(guó)家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。

國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司九、少數(shù)民族地區(qū)的優(yōu)惠政策國(guó)家稅務(wù)總局所得稅十、加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的應(yīng)用第三十條

企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項(xiàng)所稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司十、加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的應(yīng)用國(guó)家稅務(wù)總局所得稅（二）安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

條例第九十六條企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項(xiàng)所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項(xiàng)所稱企業(yè)安置國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除辦法，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。

國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司（二）安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。十一、創(chuàng)業(yè)投資的優(yōu)惠政策的應(yīng)用第三十一條

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。條例第九十七條企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司十一、創(chuàng)業(yè)投資的優(yōu)惠政策的應(yīng)用國(guó)家稅務(wù)總局所得十二、加速折舊優(yōu)惠政策的應(yīng)用第三十二條

企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。條例第九十八條企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：(一)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；(二)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司十二、加速折舊優(yōu)惠政策的應(yīng)用國(guó)家稅務(wù)總局所得十三、資源綜合利用優(yōu)惠政策的應(yīng)用第三十三條

企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。條例第九十九條企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計(jì)收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司十三、資源綜合利用優(yōu)惠政策的應(yīng)用國(guó)家稅務(wù)總局所十四、投資抵免優(yōu)惠政策的應(yīng)用第三十四條

企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。條例第一百條企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購(gòu)置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司十四、投資抵免優(yōu)惠政策的應(yīng)用國(guó)家稅務(wù)總局所得十五、優(yōu)惠政策的制定授權(quán)第三十五條

本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定。條例第一百零一條本章第八十七條、第九十九條、第一百條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。第三十六條

根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的，國(guó)務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。條例第一百零二條企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司十五、優(yōu)惠政策的制定授權(quán)國(guó)家稅務(wù)總局所得稅擴(kuò)大1.將國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠擴(kuò)大到全國(guó)范圍；2.對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)行低稅率優(yōu)惠政策；3.將環(huán)保、節(jié)水設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策擴(kuò)大到環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備；4.對(duì)環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目所得、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、非營(yíng)利公益組織等機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠政策。保留1.保留對(duì)港口、碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、電力、水利等基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策；2.保留對(duì)農(nóng)林牧漁業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司擴(kuò)大1.將國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠擴(kuò)大替代1.用特定的就業(yè)人員工資加計(jì)扣除政策替代現(xiàn)行再就業(yè)企業(yè)、勞服企業(yè)直接減免稅政策；2.用殘疾職工工資加計(jì)扣除政策替代現(xiàn)行福利企業(yè)直接減免稅政策；3.用減計(jì)綜合利用資源經(jīng)營(yíng)收入替代現(xiàn)行資源綜合利用企業(yè)直接減免稅政策。過渡1.對(duì)五個(gè)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和浦東新區(qū)內(nèi)設(shè)立的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，予以定期減免稅優(yōu)惠政策；2.繼續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)地區(qū)鼓勵(lì)類企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策。取消1.取消生產(chǎn)性外資企業(yè)“兩免三減半”和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)“兩免”等所得稅定期減免優(yōu)惠政策；2.取消外資產(chǎn)品出口企業(yè)減半征稅優(yōu)惠政策。

國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司替代1.用特定的就業(yè)人員工資加計(jì)扣除政策替代現(xiàn)行再就業(yè)企業(yè)、謝謝！

THANKYOU!國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司謝謝！

THANKYOU!國(guó)家稅務(wù)總局所得主講人：劉磊國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司一處處長(zhǎng)財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所碩士研究生導(dǎo)師中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院博士后廈門大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)博士美國(guó)金門大學(xué)法學(xué)院法學(xué)碩士廈門大學(xué)研究生院經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)學(xué)術(shù)委員會(huì)學(xué)術(shù)委員國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司主講人：劉磊國(guó)家稅務(wù)總局所得個(gè)人簡(jiǎn)介已從事稅收工作27年《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》起草小組成員河北大學(xué)管理學(xué)院碩士研究生導(dǎo)師著有《稅收控制論》、《所得稅理論與實(shí)證分析》、《中國(guó)企業(yè)所得稅改革》等著作22部公開發(fā)表稅收論文160多篇曾獲第九屆“中國(guó)圖書獎(jiǎng)”等全國(guó)性獎(jiǎng)勵(lì)五次，省級(jí)獎(jiǎng)勵(lì)三次國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司個(gè)人簡(jiǎn)介已從事稅收工作27年國(guó)家稅務(wù)總局所得第四章稅收優(yōu)惠前言（一）企業(yè)所得稅優(yōu)惠的重要性

稅種特點(diǎn)、收入地位、宏觀調(diào)控、產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域協(xié)調(diào)、小型企業(yè)、弱勢(shì)群體、少數(shù)民族（二）原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的主要問題稅負(fù)不公、征管漏洞、地區(qū)差異、優(yōu)惠形式國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司第四章稅收優(yōu)惠國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理一、稅收優(yōu)惠的指導(dǎo)思想解讀第二十五條

國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，對(duì)原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。將企業(yè)所得稅以區(qū)域優(yōu)惠為主的格局，調(diào)整為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的新的稅收優(yōu)惠格局。減少區(qū)域性優(yōu)惠，并縮小區(qū)域性稅負(fù)差距，加大全國(guó)范圍內(nèi)的產(chǎn)業(yè)傾斜力度。國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司一、稅收優(yōu)惠的指導(dǎo)思想解讀國(guó)家稅務(wù)總局所得稅二、稅收優(yōu)惠的方式稅收優(yōu)惠的形式由單一的直接減免稅改為：免稅收入，定期減免稅、降低稅率、授權(quán)減免、加計(jì)扣除、投資抵免、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免共九種優(yōu)惠方式國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司二、稅收優(yōu)惠的方式國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理三、稅收優(yōu)惠調(diào)整的主要原則促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步，鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護(hù)與節(jié)能，支持安全生產(chǎn)，統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展，促進(jìn)公益事業(yè)和照顧弱勢(shì)群體等，有效地發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向作用，進(jìn)一步促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展和社會(huì)全面進(jìn)步，有利于構(gòu)建和諧社會(huì)。國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司三、稅收優(yōu)惠調(diào)整的主要原則國(guó)家稅務(wù)總局所得稅四、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的重點(diǎn)分析：（一）農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)業(yè)；（二）基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)：港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目；（三）國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)進(jìn)步；（四）非居民企業(yè)；（五）國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的創(chuàng)業(yè)投資所得；（六）資源綜合利用、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)；（七）少數(shù)民族地區(qū)；（八）非盈利組織、弱勢(shì)群體。國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司四、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的重點(diǎn)分析：國(guó)家稅務(wù)總局所五、免稅收入的政策分析：

第二十六條

企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國(guó)債利息收入；條例第八十二條企業(yè)所得稅法第二十六條第(一)項(xiàng)所稱國(guó)債利息收入，是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；條例第八十三條企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司五、免稅收入的政策分析：第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅（四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

條例第八十四條企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項(xiàng)所稱符合條件的非營(yíng)利組織，是指同時(shí)符合下列條件的組織：(一)依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù)；(二)從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)；(三)取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)；(四)財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配；(五)按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告；國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司（四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

條例第八十四條企業(yè)所得(六)投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利；(七)工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)。前款規(guī)定的非營(yíng)利組織的認(rèn)定管理辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制定。第八十五條企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項(xiàng)所稱符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司(六)投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利；國(guó)六、免征、減征企業(yè)所得稅的政策分析：第二十七條

企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；（二）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得；（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。

國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司六、免征、減征企業(yè)所得稅的政策分析：第二十七條企業(yè)的下列第八十六條企業(yè)所得稅法第二十七條第(一)項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：

(一)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；2.農(nóng)作物新品種的選育；3.中藥材的種植；4.林木的培育和種植；5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6.林產(chǎn)品的采集；7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；8.遠(yuǎn)洋捕撈。國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司第八十六條企業(yè)所得稅法第二十七條第(一)項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)(二)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司(二)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：國(guó)家條例第八十七條企業(yè)所得稅法第二十七條第(二)項(xiàng)所稱國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。企業(yè)從事前款規(guī)定的國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司條例第八十七條企業(yè)所得稅法第二十七條第(二)項(xiàng)所稱國(guó)家重點(diǎn)第八十八條企業(yè)所得稅法第二十七條第(三)項(xiàng)所稱符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項(xiàng)目的具體條件和范圍由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司第八十八條企業(yè)所得稅法第二十七條第(三)項(xiàng)所稱符合條件的環(huán)條例第八十九條依照本條例第八十七條和第八十八條規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。條例第九十條企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項(xiàng)所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司條例第八十九條依照本條例第八十七條和第八十八條規(guī)定享受減免第九十一條非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。下列所得可以免征企業(yè)所得稅：(一)外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得；(二)國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；(三)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。

國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司第九十一條非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項(xiàng)規(guī)七、小型企業(yè)的優(yōu)惠政策第二十八條

符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。條例第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司七、小型企業(yè)的優(yōu)惠政策國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管八、高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。條例第九十三條企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：(一)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；(二)研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；(三)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；(四)科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；(五)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件?！秶?guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國(guó)務(wù)院科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。

國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司八、高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策國(guó)家稅務(wù)總局所得稅九、少數(shù)民族地區(qū)的優(yōu)惠政策第二十九條

民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。條例第九十四條企業(yè)所得稅法第二十九條所稱民族自治地方，是指依照《中華人民共和國(guó)民族區(qū)域自治法》的規(guī)定，實(shí)行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣。對(duì)民族自治地方內(nèi)國(guó)家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。

國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司九、少數(shù)民族地區(qū)的優(yōu)惠政策國(guó)家稅務(wù)總局所得稅十、加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的應(yīng)用第三十條

企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項(xiàng)所稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司十、加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的應(yīng)用國(guó)家稅務(wù)總局所得稅（二）安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

條例第九十六條企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項(xiàng)所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項(xiàng)所稱企業(yè)安置國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除辦法，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。

國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司（二）安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。十一、創(chuàng)業(yè)投資的優(yōu)惠政策的應(yīng)用第三十一條

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。條例第九十七條企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司十一、創(chuàng)業(yè)投資的優(yōu)惠政策的應(yīng)用國(guó)家稅務(wù)總局所得十二、加速折舊優(yōu)惠政策的應(yīng)用第三十二條

企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。條例第九十八條企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：(一)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；(二)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司十二、加速折舊優(yōu)惠政策的應(yīng)用國(guó)家稅務(wù)總局所得十三、資源綜合利用優(yōu)惠政策的應(yīng)用第三十三條

企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。條例第九十九條企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計(jì)收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用