損益兩平分析及成本數(shù)量利潤分析課件

損益兩平分析及成本數(shù)量利潤分析第一組報告2006.10.2201091201308130011損益兩平分析及第一組報告0109120130813001李郁真(會計)曾淑惠(國貿(mào))戴宗蘅(公衛(wèi))謝文郁(醫(yī)生)吳國賢(材料)第一組成員介紹馬建文(化工)陳弘法(電機)張舜傑(電機)楊名亨(電機)01092201308130011李郁真(會計)第一組成員介紹馬建文(化工)010922013參考書籍書名作者1.ManagementAccountingMorse,Davis&Hartgraves2.Cost&ManagementAccountingRonaldV.Hartley3.CostAccounting-PlanningcontrolAdolphMatz,MiltonF.Usry4.管理會計葉誌崇博士5.財務(wù)管理原理徐俊明博士6.財務(wù)管理戴國良博士7.管理會計立即上手WilliamH.webster01093201308130011參考書籍書名作者1.ManagementAccountin用途介紹當你在做以下決策時:1.可在一個新企業(yè)之成立前做一評估2.選擇合適的工廠規(guī)?；蚴穷A(yù)計工廠規(guī)模改變時更新設(shè)備之後對於兩平點之影響3.可比較兩個或多個以上的公司盈利能力4.當售價改變時，銷售量必需增加至何種程度，方可使盈利不變5.當成本增加時，例如:advertisingcost,銷售量必需增加至何種程度，方可使盈利不變。01094201308130011用途介紹當你在做以下決策時:0109420130813001基本假設(shè)1.成本可分類為固定成本(Fixedcost)及變動成本(Variabledost)2.總成本在攸關(guān)範圍內(nèi)呈現(xiàn)線性關(guān)係3.總營收在攸關(guān)範圍內(nèi)呈現(xiàn)線性關(guān)係4.在多種產(chǎn)品情況下銷售組合不變5.對變動成本及固定成本而言，銷售數(shù)量是唯一的成本動因6.生產(chǎn)力，生產(chǎn)科技及市場環(huán)境維持不變7.假定可以賣出所有的存貨與產(chǎn)品01095201308130011基本假設(shè)1.成本可分類為固定成本(Fixedcost)01Economists’Curvilinear

TotalCostPatternTotalpowercosts

Unitsproduced00NormalactivityrangeRelevantrangeforwhichlinearpatternsarevalid01096201308130011Economists’Curvilinear

TotalSales–Variablecosts–FixedCost–Incometax=IncomeS*X–V*X–F–0=0(S-V)*X=F，X=FS–V公式介紹(一)S=銷售單價X=銷售數(shù)量V=每單位變動成本F=總固定成本Break–evenunitsalesvolume公式文字化Fixedcostssellingpriceperunit–Variablecostsperunit=損益兩平銷售量=總固定成本銷售單價-每單位變動成本01097201308130011Sales–VariableDollarbreak-evenpoint

unitcontributionmarginBreak–evenunitsalesvolume公式介紹(二)=Fixedcosts損益兩平銷售量總固定成本每單位邊際貢獻contributionMarginratioFixedcosts==Multiple-productcost-volume-profitanalysis損益兩平銷售額=總固定成本邊際貢獻率FixedCost1-VariablecostSales=總固定成本1-變動成本率=01098201308130011Dollarbreak-evenpointFUNCTIONALINCOMESTATEMENTBenchmarkPaperCompanyFunctionalIncomeStatementForaMonthlyVolumeof5,400cartonsSales(5,400*$8.00)…………銷貨收入….………$43,200

Lesscostofgoodssold:

減:

銷貨成本

Directmaterials(5,400*$1.00)……直接原料………......$5,400

Directlabor(5,400*$0.25)…………直接人工

…………1,350

Variable

manufacturingoverhead(5,400*$1.25)…變動製造費用………6,750

Fixedmanufacturingoverhead……固定製造費用………5,000(18,500)

Grossmargin……………毛利額……………$24,700Lessotherexpenses:

Variablesellingandadministrative(5,400*$0.50)…變動銷管費用.……..$2,700

Fixedsellingandadministrative…….固定銷管費用………10,000(12,700)Profit…………………$12,00001099201308130011FUNCTIONALINCONTRIBUTIONINCOMESTATEMETNBenchmarkPaperCompanyContributionIncomeStatementForaMonthlyVolumeof5,400CartonsSales(5,400*$8.00)…………..銷貨收入……$43,200Lessvariablecosts:減:變動成本

Directmaterials(5,400*$1.00)……………..直接原料………..$5,400Directlabor(5,400*$0.25)…..直接人工……….

1,350Manufacturingoverhead(5,400*$1.25)….變動製造費用...…...6,750Sellingandadministrative(5,400*$0.50)…變動銷管費用.…….2,700(16,200)Contributionmargin……………邊際貢獻……....................$27,000Lessfixedcosts:

Manufacturingoverhead……固定製造費用……$5,000

Sellingandadministrative…固定銷管費用……10,000(15,000)Profit…………….$12,000010910201308130011CONTRIBUTIONINSensitivityAnalysisSales(5,400units) $43,200Variablecosts

(16,200 )Contributionmargin $27,000Fixedcosts (15,000 )Profit $12,000Ratioto

Total

PerUnit

Sales $8 1.000

(3 ) (0.375 ) $5 0.625100x$5=$500Ifsalesincreaseby100cartonspermonth,whatwillbetheincreaseinnetincome?每單位邊際貢獻邊際貢獻率010911201308130011SensitivityAnalysisSales(5,4Dollarbreak-evenpoint

unitcontributionmarginBreak–evenunitsalesvolume公式應(yīng)用(一)=Fixedcosts損益兩平銷售量總固定成本每單位邊際貢獻contributionMarginratioFixedcosts==Multiple-productcost-volume-profitanalysis損益兩平銷售額=總固定成本邊際貢獻率=15,0005=3,000unit=15,0000.625(62.5%)=$24,000010912201308130011Dollarbreak-evenpointunitcontributionmarginBreak–evenunitsalesvolume公式應(yīng)用(二)=Fixedcosts+DesiredProfit損益兩平銷售量總固定成本+期望獲利每單位邊際貢獻==15,000+18,0005=6,600unit期望獲利…18,000期望稅後獲利…18,000(假設(shè)稅率40%)Fixedcosts+(Desiredafter-taxprofit/[1-Taxrate])unitContributionmarginBreak–evenunitsalesvolume=損益兩平銷售量=總固定成本+期望稅後獲利每單位邊際貢獻=15,000+18,000*(1-40%)5=9,000unit010913201308130011unitcontributionmarginBreak1.Totalrevenues-$8perunit2.Totalcosts-$15,000+$3perunit3.Break-evenpoint-3,000units4.Variablecosrs-$3perunit5.Fixedcosts-$15,0006.Profit-$25,000

Theslopeofthelineinthesecondgraphisthecontributionmargin,(S-V).TYPICALCOST-VOLUM-PROFITGRAPHPROFIT-VOLUMGRAPH0109142013081300111.Totalrevenues-$8perunit成本習性模式1.變動成本:隨著總產(chǎn)量的增加而以等比例成長，例如:原料，直接人工，但每單位之變動成本不變。但很多都屬於階梯式變動成本，例如:設(shè)備維護費用。如果變動比例不大，視同一般變動成本。XYTotalvarialcostTotalactivity2.固定成本:總和不變，但隨著產(chǎn)量越高，每單位之固定成本越低。例如:土地之取得成本、廠房之建造成本XYTotalFixedcostTotalactivity3.半變動成本:同時包含變動成本與固定成本隨著產(chǎn)量增或減，非依照固定的比例變化例如:水電量、業(yè)務(wù)人員的薪水XYTotalMixedcostTotalactivityXYTotalstepscostTotalactivity010915201308130011成本習性模式1.變動成本:隨著總產(chǎn)量的增加而以等比例成長，X如何判斷或分辨一項成本是固定成本或是變動成本最常用的做法是用會計科目1.直接原料(RawMaterial)變動2.直接人工(Directlabor)變動3.製造費用(Manufacturingoverhead)銷貨成本:管理費用(Administrativeexpense)銷售費用(Sellingexpense)研發(fā)費用(R&Dexpense)銷售&管理&研發(fā)費用:營業(yè)外收入支出:利息費用(Interestexpense)兌換損失(ExchangeLoss)製造部門銷售部門管理部門研發(fā)部門管理部門固定固定固定010916201308130011如何判斷或分辨一項成本是固定成本或是變動成本最常用的做法是用製造費用(Manufacturingoverhead)變動成本固定成本010917201308130011製造費用(Manufacturingoverhead管理費用(Administrativeexpense)固定成本010918201308130011管理費用(Administrativeexpense)固定變動成本固定成本010919201308130011變動成本固定成本010919201308130011WanttoFinanceanewBusiness?

1.Projectingstart-upcostandOperatingbudgets2.Proridingprojectedincomestatement3.Creatingacastfellowstatement

4.DeterminingtheBusiness’sbreak-evenpoint5.DevelopingPlan“B”Thelaststepisparticularlyimportant.Plan”B”includes“whatif”statementsofferingsolutionstopotentialproblem010920201308130011WanttoFinanceanewBusines估計重要之資本支出範例:xx股份有限公司投資計劃010921201308130011估計重要之資本支出範例:xx股份有限公司投資計劃010921預(yù)估五年損益表010922201308130011預(yù)估五年損益表010922201308130011製造費用--區(qū)分固定與變動010923201308130011製造費用--區(qū)分固定與變動01092320130813001銷管研費用--區(qū)分固定與變動010924201308130011銷管研費用--區(qū)分固定與變動0109242013081300安全邊際=預(yù)估銷貨-損益兩平銷貨邊際貢獻率會因為產(chǎn)品組合,YIELD,原料單價上漲等等改變而變化010925201308130011安全邊際=預(yù)估銷貨-損益兩平銷貨邊際貢獻率會2006年2002年0109262013081300112006年2002年010926201308130011DollarsRevenueTotalcostVolumeCVPAnalysiswithStep-fixedCosts010927201308130011DollarsRevenueTotalcostVolume假設(shè)取消所有的研發(fā)費用,因研發(fā)之效果不佳公式=FixedCost–R&DExpense1-salesVariablecost010928201308130011假設(shè)取消所有的研發(fā)費用,因研發(fā)之效果不佳公式=Fixed假設(shè)為了減少外包費用,增購許多機器設(shè)備因此變動成本減少,固定成本增加010929201308130011假設(shè)為了減少外包費用,增購許多機器設(shè)備因此變動成本減少,固定高變動低固定vs高固定低變動010930201308130011高變動低固定vs高固定低變動01093020130813

損益兩平分析及成本數(shù)量利潤分析第一組報告2006.10.22010931201308130011損益兩平分析及第一組報告0109120130813001李郁真(會計)曾淑惠(國貿(mào))戴宗蘅(公衛(wèi))謝文郁(醫(yī)生)吳國賢(材料)第一組成員介紹馬建文(化工)陳弘法(電機)張舜傑(電機)楊名亨(電機)010932201308130011李郁真(會計)第一組成員介紹馬建文(化工)010922013參考書籍書名作者1.ManagementAccountingMorse,Davis&Hartgraves2.Cost&ManagementAccountingRonaldV.Hartley3.CostAccounting-PlanningcontrolAdolphMatz,MiltonF.Usry4.管理會計葉誌崇博士5.財務(wù)管理原理徐俊明博士6.財務(wù)管理戴國良博士7.管理會計立即上手WilliamH.webster010933201308130011參考書籍書名作者1.ManagementAccountin用途介紹當你在做以下決策時:1.可在一個新企業(yè)之成立前做一評估2.選擇合適的工廠規(guī)?；蚴穷A(yù)計工廠規(guī)模改變時更新設(shè)備之後對於兩平點之影響3.可比較兩個或多個以上的公司盈利能力4.當售價改變時，銷售量必需增加至何種程度，方可使盈利不變5.當成本增加時，例如:advertisingcost,銷售量必需增加至何種程度，方可使盈利不變。010934201308130011用途介紹當你在做以下決策時:0109420130813001基本假設(shè)1.成本可分類為固定成本(Fixedcost)及變動成本(Variabledost)2.總成本在攸關(guān)範圍內(nèi)呈現(xiàn)線性關(guān)係3.總營收在攸關(guān)範圍內(nèi)呈現(xiàn)線性關(guān)係4.在多種產(chǎn)品情況下銷售組合不變5.對變動成本及固定成本而言，銷售數(shù)量是唯一的成本動因6.生產(chǎn)力，生產(chǎn)科技及市場環(huán)境維持不變7.假定可以賣出所有的存貨與產(chǎn)品010935201308130011基本假設(shè)1.成本可分類為固定成本(Fixedcost)01Economists’Curvilinear

TotalCostPatternTotalpowercosts

Unitsproduced00NormalactivityrangeRelevantrangeforwhichlinearpatternsarevalid010936201308130011Economists’Curvilinear

TotalSales–Variablecosts–FixedCost–Incometax=IncomeS*X–V*X–F–0=0(S-V)*X=F，X=FS–V公式介紹(一)S=銷售單價X=銷售數(shù)量V=每單位變動成本F=總固定成本Break–evenunitsalesvolume公式文字化Fixedcostssellingpriceperunit–Variablecostsperunit=損益兩平銷售量=總固定成本銷售單價-每單位變動成本010937201308130011Sales–VariableDollarbreak-evenpoint

unitcontributionmarginBreak–evenunitsalesvolume公式介紹(二)=Fixedcosts損益兩平銷售量總固定成本每單位邊際貢獻contributionMarginratioFixedcosts==Multiple-productcost-volume-profitanalysis損益兩平銷售額=總固定成本邊際貢獻率FixedCost1-VariablecostSales=總固定成本1-變動成本率=010938201308130011Dollarbreak-evenpointFUNCTIONALINCOMESTATEMENTBenchmarkPaperCompanyFunctionalIncomeStatementForaMonthlyVolumeof5,400cartonsSales(5,400*$8.00)…………銷貨收入….………$43,200

Lesscostofgoodssold:

減:

銷貨成本

Directmaterials(5,400*$1.00)……直接原料………......$5,400

Directlabor(5,400*$0.25)…………直接人工

…………1,350

Variable

manufacturingoverhead(5,400*$1.25)…變動製造費用………6,750

Fixedmanufacturingoverhead……固定製造費用………5,000(18,500)

Grossmargin……………毛利額……………$24,700Lessotherexpenses:

Variablesellingandadministrative(5,400*$0.50)…變動銷管費用.……..$2,700

Fixedsellingandadministrative…….固定銷管費用………10,000(12,700)Profit…………………$12,000010939201308130011FUNCTIONALINCONTRIBUTIONINCOMESTATEMETNBenchmarkPaperCompanyContributionIncomeStatementForaMonthlyVolumeof5,400CartonsSales(5,400*$8.00)…………..銷貨收入……$43,200Lessvariablecosts:減:變動成本

Directmaterials(5,400*$1.00)……………..直接原料………..$5,400Directlabor(5,400*$0.25)…..直接人工……….

1,350Manufacturingoverhead(5,400*$1.25)….變動製造費用...…...6,750Sellingandadministrative(5,400*$0.50)…變動銷管費用.…….2,700(16,200)Contributionmargin……………邊際貢獻……....................$27,000Lessfixedcosts:

Manufacturingoverhead……固定製造費用……$5,000

Sellingandadministrative…固定銷管費用……10,000(15,000)Profit…………….$12,000010940201308130011CONTRIBUTIONINSensitivityAnalysisSales(5,400units) $43,200Variablecosts

(16,200 )Contributionmargin $27,000Fixedcosts (15,000 )Profit $12,000Ratioto

Total

PerUnit

Sales $8 1.000

(3 ) (0.375 ) $5 0.625100x$5=$500Ifsalesincreaseby100cartonspermonth,whatwillbetheincreaseinnetincome?每單位邊際貢獻邊際貢獻率010941201308130011SensitivityAnalysisSales(5,4Dollarbreak-evenpoint

unitcontributionmarginBreak–evenunitsalesvolume公式應(yīng)用(一)=Fixedcosts損益兩平銷售量總固定成本每單位邊際貢獻contributionMarginratioFixedcosts==Multiple-productcost-volume-profitanalysis損益兩平銷售額=總固定成本邊際貢獻率=15,0005=3,000unit=15,0000.625(62.5%)=$24,000010942201308130011Dollarbreak-evenpointunitcontributionmarginBreak–evenunitsalesvolume公式應(yīng)用(二)=Fixedcosts+DesiredProfit損益兩平銷售量總固定成本+期望獲利每單位邊際貢獻==15,000+18,0005=6,600unit期望獲利…18,000期望稅後獲利…18,000(假設(shè)稅率40%)Fixedcosts+(Desiredafter-taxprofit/[1-Taxrate])unitContributionmarginBreak–evenunitsalesvolume=損益兩平銷售量=總固定成本+期望稅後獲利每單位邊際貢獻=15,000+18,000*(1-40%)5=9,000unit010943201308130011unitcontributionmarginBreak1.Totalrevenues-$8perunit2.Totalcosts-$15,000+$3perunit3.Break-evenpoint-3,000units4.Variablecosrs-$3perunit5.Fixedcosts-$15,0006.Profit-$25,000

Theslopeofthelineinthesecondgraphisthecontributionmargin,(S-V).TYPICALCOST-VOLUM-PROFITGRAPHPROFIT-VOLUMGRAPH0109442013081300111.Totalrevenues-$8perunit成本習性模式1.變動成本:隨著總產(chǎn)量的增加而以等比例成長，例如:原料，直接人工，但每單位之變動成本不變。但很多都屬於階梯式變動成本，例如:設(shè)備維護費用。如果變動比例不大，視同一般變動成本。XYTotalvarialcostTotalactivity2.固定成本:總和不變，但隨著產(chǎn)量越高，每單位之固定成本越低。例如:土地之取得成本、廠房之建造成本XYTotalFixedcostTotalactivity3.半變動成本:同時包含變動成本與固定成本隨著產(chǎn)量增或減，非依照固定的比例變化例如:水電量、業(yè)務(wù)人員的薪水XYTotalMixedcostTotalactivityXYTotalstepscostTotalactivity010945201308130011成本習性模式1.變動成本:隨著總產(chǎn)量的增加而以等比例成長，X如何判斷或分辨一項成本是固定成本或是變動成本最常用的做法是用會計科目1.直接原料(RawMaterial)變動2.直接人工(Directlabor)變動3.製造費用(Manufacturingoverhead)銷貨成本:管理費用(Administrativeexpense)銷售費用(Sellingexpense)研發(fā)費用(R&Dexpense)銷售