投資及預(yù)算課件

第八章全面預(yù)算管理本章學(xué)習(xí)方法：

注重理論理解第八章全面預(yù)算管理1一、全面預(yù)算管理含義全面預(yù)算管理工作內(nèi)容1.事前編制全面預(yù)算——作為控制目標(biāo)2.事中計算分析差異——加強日?？刂?.事后全面預(yù)算的考核與評價——激勵工作積極性定義：全面預(yù)算管理是通過編制全面預(yù)算的形式，合理規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部各種財務(wù)及非財務(wù)資源，并以全面預(yù)算為目標(biāo)，控制、考核各責(zé)任單位工作業(yè)績，以加強企業(yè)內(nèi)部各個部門、各項業(yè)務(wù)進(jìn)行有效控制的一種內(nèi)部管理方法。一、全面預(yù)算管理含義全面預(yù)算管理工作內(nèi)容2預(yù)算以數(shù)字金額表示的未來特定時期規(guī)劃（工作打算）預(yù)算3二、全面預(yù)算含義

正確理解全面預(yù)算的涵義要點1：內(nèi)容全：包含計劃期生產(chǎn)經(jīng)營、投資、財務(wù)等各方面業(yè)務(wù)的預(yù)算；（全面預(yù)算是全員預(yù)算、全過程、全方位的預(yù)算，要作到凡涉及資金活動的企業(yè)行為都要有預(yù)算，應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)分解到最低一級的責(zé)任單位或崗位、個人，每一個環(huán)節(jié)，每一個層面都實行預(yù)算控制，橫向到邊，縱向到底，使預(yù)算無死角、無遺漏。）要點2：各分項預(yù)算之間相互聯(lián)系，形成整體二、全面預(yù)算含義正確理解全面預(yù)算的涵義4二、全面預(yù)算含義定義：全面預(yù)算是反映企業(yè)未來某一特定期間（一般不超過一年或一個經(jīng)營周期）的全部生產(chǎn)、經(jīng)營、投資活動的總體財務(wù)計劃。二、全面預(yù)算含義定義：5三、全面預(yù)算的基本內(nèi)容1.營業(yè)預(yù)算（經(jīng)營預(yù)算）：企業(yè)日常發(fā)生的各項基本經(jīng)營業(yè)務(wù)的預(yù)算。包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、管理費用預(yù)算、銷售費用預(yù)算。2.資本預(yù)算：3.財務(wù)預(yù)算：具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表。三、全面預(yù)算的基本內(nèi)容1.營業(yè)預(yù)算（經(jīng)營預(yù)算）：6四：全面預(yù)算的體系

（各分項預(yù)算之間的關(guān)系）經(jīng)營預(yù)算全面預(yù)算資本預(yù)算財務(wù)預(yù)算四：全面預(yù)算的體系

（各分項預(yù)算之間的關(guān)系）經(jīng)營預(yù)算全面資本7四、全面預(yù)算的體系

（各分項預(yù)算之間的關(guān)系）銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算管理費用、銷售費用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算直接材料、人工、制造費用預(yù)算四、全面預(yù)算的體系

（各分項預(yù)算之間的關(guān)系）銷售生產(chǎn)管理產(chǎn)品8四、全面預(yù)算的體系

（各分項預(yù)算之間的關(guān)系）全面預(yù)算編制的起點和關(guān)鍵是：銷售預(yù)算四、全面預(yù)算的體系

（各分項預(yù)算之間的關(guān)系）全面預(yù)算編制的起9五、全面預(yù)算編制1.預(yù)算指標(biāo)要具體、詳細(xì)。2.營業(yè)預(yù)算及資本預(yù)算中都要列示現(xiàn)金收入及支出額，方便現(xiàn)金預(yù)算編制。3.成立“預(yù)算編制委員會”負(fù)責(zé)預(yù)算編制。4.編制時間：第四季度五、全面預(yù)算編制1.預(yù)算指標(biāo)要具體、詳細(xì)。105.編制體制（1）自上而下體系：根據(jù)中長期規(guī)劃確定預(yù)算期總目標(biāo)→層層分解→基層預(yù)算缺點：預(yù)算執(zhí)行者缺乏參入，不利于調(diào)動工作積極性5.編制體制11（2）自下而上體系根據(jù)中長期規(guī)劃確定預(yù)算期總目標(biāo)→基層自編預(yù)算→層層匯總協(xié)調(diào)→最后預(yù)算優(yōu)點：利于調(diào)動職工的積極性缺點：防止基層單位的“預(yù)算松弛”現(xiàn)象。（2）自下而上體系12五、全面預(yù)算的編制6.具體編制資料1.產(chǎn)品預(yù)計銷量期初存量期末存量

甲產(chǎn)品10000件5000單位4000單位乙產(chǎn)品5000件500件500件編制生產(chǎn)預(yù)算預(yù)計甲產(chǎn)品產(chǎn)量=10000+4000-5000=9000件乙產(chǎn)品產(chǎn)量=5000+500-500=5000件五、全面預(yù)算的編制6.具體編制資料1.產(chǎn)品13資料2.

材料單位產(chǎn)品定額耗量預(yù)計存量編號單價甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品期初期末

1號2.5元3單位—3000單位3000單位

2號3元2單位1單位2000單位2500單位

要求：編制直接材料預(yù)算，設(shè)全部貨款當(dāng)期支付。（1）生產(chǎn)耗用量（作為生產(chǎn)中材料耗量的控制標(biāo)準(zhǔn)）1號材料耗量=9000×3=27000單位2號材料耗量=甲產(chǎn)品耗用量+乙產(chǎn)品耗用量=9000×2+5000×1=23000單位2）材料采購量（作為采購部門控制：計算經(jīng)濟(jì)訂貨量等）1號采購量=27000+3000-3000=27000單位2號采購量=23000+2500-2000=23500單位

3）采購成本

1號材料總成本=27000×2.5=67500元2號材料總成本=23500×3=70500元

4）現(xiàn)金需求量（財務(wù)部門安排資金供應(yīng)）

67500+70500=138000元資料2.14資料3：單位產(chǎn)品耗用工時資料

產(chǎn)品單位產(chǎn)品工時標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)小時工資率甲產(chǎn)品2小時10元乙產(chǎn)品1小時10元要求：編制直接人工預(yù)算。

直接人工預(yù)算需列示內(nèi)容：（1）產(chǎn)品人工總工時（2）人工總成本

資料3：單位產(chǎn)品耗用工時資料15全面預(yù)算編制總結(jié)：全面預(yù)算數(shù)據(jù)的計算同財務(wù)會計不同的是：財務(wù)數(shù)據(jù)是根據(jù)事后實際發(fā)生額計算，預(yù)算是根據(jù)預(yù)計的成本費用及銷售情況計算全面預(yù)算編制總結(jié)：16練習(xí)：某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品，一季度至四季度的預(yù)計銷售量分別為1000件、800件、900件850件，生產(chǎn)每件甲產(chǎn)品需要2千克A材料。公司的政策是每一季度末的產(chǎn)成品存貨數(shù)量等于下一季度銷售量的10%，每一季度末的材料存量等于下一季度生產(chǎn)需要量的20%。該公司二季度的預(yù)計材料采購量為()千克。（注冊考試題）

A.1600B.1620

C.1654

D.1668

【答案】C【解析】本題的主要考核點是直接材料采購預(yù)算。二季度產(chǎn)量=800+900×10%－

800×10%=810(件)三季度產(chǎn)量=900+850×10%－

900×10%=895(件)二季度材料采購量=810×2+895×20%×2－810×2×20%=1654(千克)。練習(xí)：某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品，一季度至四季度的預(yù)計銷售量176.練習(xí)－現(xiàn)金預(yù)算的編制（04年會計師試題）已知：某公司2004年第1-3月實際銷售額分別為38000萬元、36000萬元和41000萬元，預(yù)計4月份銷售額為40000萬元。每月銷售收入中有70％能于當(dāng)月收現(xiàn)，20％于次月收現(xiàn)，10％于第三個月收訖，不存在壞賬。假定該公司銷售的產(chǎn)品在流通環(huán)節(jié)只需繳納消費稅，稅率為10％，并于當(dāng)月以現(xiàn)金交納。該公司3月末現(xiàn)金余額為80萬元，應(yīng)付賬款余額為5000萬元(需在4月份付清)，不存在其他應(yīng)收應(yīng)付款項。

6.練習(xí)－現(xiàn)金預(yù)算的編制（04年會計師試題）已知：某公司20184月份有關(guān)項目預(yù)計資料如下：采購材料8000萬元(當(dāng)月付款70％)；工資及其他支出8400萬元(用現(xiàn)金支付)；制造費用8000萬元(其中折舊費等非付現(xiàn)費用為4000萬元)；營業(yè)費用和管理費用1000萬元(用現(xiàn)金支付)；預(yù)交所得稅1900萬元；購買設(shè)備12000萬元(用現(xiàn)金支付)?，F(xiàn)金不足時，通過向銀行借款解決。4月末現(xiàn)金余額要求不低于100萬元。

要求：根據(jù)上述資料，計算該公司4月份的下列預(yù)算指標(biāo)：(1)經(jīng)營性現(xiàn)金流入。

(2)經(jīng)營性現(xiàn)金流出。

(3)現(xiàn)金余缺。

(4)應(yīng)向銀行借款的最低金額。

(5)4月末應(yīng)收賬款余額

4月份有關(guān)項目預(yù)計資料如下：采購材料8000萬元(當(dāng)月付款19經(jīng)營性現(xiàn)金流入=40000×70%+41000×20%+36000×10%=39800萬元經(jīng)營性現(xiàn)金流出=（8000×70%+5000）+8400+(8000-4000)+1000+1900+40000×10%=29900（萬元）現(xiàn)金余缺80+39800-29900-12000=-2020(萬元）應(yīng)向銀行借款的最低金額=100+2020=2120(萬元)

4月末應(yīng)收賬款余額=40000×30%+41000×10%=16100(萬元)

經(jīng)營性現(xiàn)金流入=40000×70%+41000×20%+3620六、預(yù)算編制的幾種常用方法1、固定預(yù)算與彈性預(yù)算固定預(yù)算：按單一業(yè)務(wù)量編制預(yù)算的方法。彈性預(yù)算：按規(guī)劃期可能發(fā)生的幾種不同業(yè)務(wù)量，分別編制與其相適應(yīng)預(yù)算額的預(yù)算編制方法。

彈性預(yù)算優(yōu)點：能夠適應(yīng)不同經(jīng)營活動情況的變化,擴(kuò)大了預(yù)算的范圍。六、預(yù)算編制的幾種常用方法21例如：某公司的生產(chǎn)能力利用程度在70%到100%之間，其相應(yīng)的工時分別為9730、11120、12510、13900工時。相關(guān)范圍內(nèi)，各項制造費用預(yù)計情況為：固定成本:管理人員工資5080元、折舊費10000元、保險費1600元；變動成本：間接人工0.6元/工時、間接材料0.5元/工時、維修費0.2元/工時。要求：按四種不同業(yè)務(wù)量水平編制制造費用彈性預(yù)算。費用項目生產(chǎn)能力利用水平下的費用預(yù)算額（元）

70%80%90%100%9730工時11120工時12510工時13900工時變動制造費用間接人工（0.6元/工時）間接材料（0.5元/工時）維修費（0.2元/工時）小計（1.3元/工時）58384865194612649667255602224144567506625525021626383406950278018070固定制造費用管理人員工資折舊費保險費小計508010000160016680508010000160016680508010000160016680508010000160016680合計29329311363294334750例如：某公司的生產(chǎn)能力利用程度在70%到100%之間，22六、預(yù)算編制的幾種常用方法2、定期預(yù)算與滾動預(yù)算定期預(yù)算：是指在編制預(yù)算時以不變的會計期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。滾動預(yù)算：將預(yù)算期與會計年度脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算永遠(yuǎn)保持為一個固定期的預(yù)算編制方法

滾動預(yù)算優(yōu)點：預(yù)算透明度高、及時性強、連續(xù)性好.六、預(yù)算編制的幾種常用方法2、定期預(yù)算與滾動預(yù)算23六、預(yù)算編制的幾種常用方法3、增量預(yù)算（現(xiàn)基預(yù)算）與零基預(yù)算增量預(yù)算：是指在上年度預(yù)算實際執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，考慮了預(yù)算期內(nèi)各種因素的變動，相應(yīng)增加或減少有關(guān)項目的預(yù)算數(shù)額，以確定未來一定期間收支的一種預(yù)算方法。缺點：過去的某些不合理因素得以長期沿襲，零基預(yù)算：未來時期的預(yù)算額完全不受過去實際發(fā)生額的影響，而是以零為起點，根據(jù)預(yù)算期實際營業(yè)情況需要，按照各項開支的重要程度安排預(yù)算額的預(yù)算編制方法。優(yōu)點：剔除了過去實際發(fā)生額中不合理因素對預(yù)算的影響。六、預(yù)算編制的幾種常用方法3、增量預(yù)算（現(xiàn)基預(yù)算）與零基預(yù)算24為什么現(xiàn)實生活中預(yù)算單位會存在年底突擊花錢的現(xiàn)象？為什么現(xiàn)實生活中預(yù)算單位會存在25補充：標(biāo)準(zhǔn)成本法與全面預(yù)算管理各自優(yōu)缺點1.共同具有的優(yōu)勢：目標(biāo)明確，利于日?？刂?；責(zé)任清晰，便于業(yè)績考核；全員參與，激勵員工積極性。2.相對其它內(nèi)部管理控制方法，標(biāo)準(zhǔn)成本法優(yōu)勢：（1）將成本核算和成本控制有機結(jié)合。（2）目標(biāo)制定方法最為合理，且標(biāo)準(zhǔn)成本可直接用于企業(yè)內(nèi)部決策。不足：僅限于產(chǎn)品、生產(chǎn)流程可以確定而且相對穩(wěn)定的、規(guī)模較大企業(yè)的生產(chǎn)成本控制3全面預(yù)算管理優(yōu)勢（1）利于企業(yè)各職能部門的相互協(xié)調(diào)；（2）適用范圍更廣：適用于任何企業(yè)、所有業(yè)務(wù)的控制不足之處:預(yù)算編制方法的選擇會影響目標(biāo)確立的合理性補充：標(biāo)準(zhǔn)成本法與全面預(yù)算管理各自優(yōu)缺點1.共同具有的優(yōu)勢：26選擇題：1.可以保持預(yù)算的連續(xù)性和完整性，并能克服傳統(tǒng)定期預(yù)算缺點的預(yù)算方法是()。A、彈性預(yù)算B、零基預(yù)算

C、滾動預(yù)算D、固定預(yù)算2、預(yù)算編制的方法包括（）。A固定預(yù)算與彈性預(yù)算B零基預(yù)算與增量預(yù)算C財務(wù)預(yù)算與資本預(yù)算D滾動預(yù)算與定期預(yù)算投資及預(yù)算課件273.在下列各項中，能夠同時以實物量指標(biāo)和價值量指標(biāo)分別反映企業(yè)經(jīng)營收入和相關(guān)現(xiàn)金收支的預(yù)算是（）

a現(xiàn)金預(yù)算b銷售預(yù)算

c生產(chǎn)預(yù)算d產(chǎn)品成本預(yù)算4..預(yù)算編制方法中，與固定預(yù)算相對應(yīng)的是（）a彈性預(yù)算b增量預(yù)算c滾動預(yù)算d零基預(yù)算5..現(xiàn)金預(yù)算包括的內(nèi)容有（）a現(xiàn)金收入b現(xiàn)金籌集c現(xiàn)金支出d現(xiàn)金運用6..生產(chǎn)預(yù)算的編制依據(jù)是（）a資本預(yù)算b成本預(yù)算c現(xiàn)金預(yù)算d銷售預(yù)算3.在下列各項中，能夠同時以實物量指標(biāo)和價值量指標(biāo)分別反映企287..現(xiàn)金預(yù)算屬于下列項目中的（）。

A.業(yè)務(wù)預(yù)算B.生產(chǎn)預(yù)算C.專門決策預(yù)算D.財務(wù)預(yù)算8.下列各項中，應(yīng)當(dāng)作為編制零基預(yù)算出發(fā)點的是（）。A.基期的費用水平B.歷史上費用的最好水平C.國內(nèi)外同行業(yè)費用平均水平D.費用為零時的水平9.與生產(chǎn)預(yù)算有直接聯(lián)系的預(yù)算有（）。A.直接材料預(yù)算B.變動制造費用預(yù)算C.銷售及管理費用預(yù)算D.直接人工預(yù)算10全面預(yù)算按其涉及的業(yè)務(wù)活動領(lǐng)域分為財務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算和()。

A.經(jīng)營預(yù)算B．銷售預(yù)算

C.生產(chǎn)預(yù)算D．現(xiàn)金預(yù)算11.在預(yù)算執(zhí)行過程中自動延伸，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持在一年的預(yù)算稱為（）。A彈性預(yù)算B概率預(yù)算

C零基預(yù)算D滾動預(yù)算7..現(xiàn)金預(yù)算屬于下列項目中的（）。29從內(nèi)容上看，下列不屬于財務(wù)預(yù)算的是（）A.預(yù)計利潤表B.現(xiàn)金收支預(yù)算C.預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表D.投資預(yù)算【答案】D從內(nèi)容上看，下列不屬于財務(wù)預(yù)算的是（）302、下列各項中，不屬于增量預(yù)算基本假定的是(會計師試題)。

A、增加費用預(yù)算是值得的B、預(yù)算費用標(biāo)準(zhǔn)必須進(jìn)行調(diào)整

C、原有的各項開支都是合理的

D.現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動為企業(yè)必需答案b2、下列各項中，不屬于增量預(yù)算基本假定的是(會計師試題)。31不需要另外預(yù)計現(xiàn)金支出和收入，直接參加現(xiàn)金預(yù)算匯總的預(yù)算是（）A.材料預(yù)算B.銷售預(yù)算C.人工預(yù)算D.期間費用預(yù)算【答案】C不需要另外預(yù)計現(xiàn)金支出和收入，直接參加現(xiàn)金預(yù)算匯總的預(yù)算是（32預(yù)算編制的方法包括（）A.固定預(yù)算與彈性預(yù)算B.零基預(yù)算與增量預(yù)算C.財務(wù)預(yù)算與資本預(yù)算D.經(jīng)營預(yù)算與全面預(yù)算E.滾動預(yù)算與定期預(yù)算【答案】A,B,E預(yù)算編制的方法包括（）33

第八章全面預(yù)算管理本章學(xué)習(xí)方法：

注重理論理解第八章全面預(yù)算管理34一、全面預(yù)算管理含義全面預(yù)算管理工作內(nèi)容1.事前編制全面預(yù)算——作為控制目標(biāo)2.事中計算分析差異——加強日?？刂?.事后全面預(yù)算的考核與評價——激勵工作積極性定義：全面預(yù)算管理是通過編制全面預(yù)算的形式，合理規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部各種財務(wù)及非財務(wù)資源，并以全面預(yù)算為目標(biāo)，控制、考核各責(zé)任單位工作業(yè)績，以加強企業(yè)內(nèi)部各個部門、各項業(yè)務(wù)進(jìn)行有效控制的一種內(nèi)部管理方法。一、全面預(yù)算管理含義全面預(yù)算管理工作內(nèi)容35預(yù)算以數(shù)字金額表示的未來特定時期規(guī)劃（工作打算）預(yù)算36二、全面預(yù)算含義

正確理解全面預(yù)算的涵義要點1：內(nèi)容全：包含計劃期生產(chǎn)經(jīng)營、投資、財務(wù)等各方面業(yè)務(wù)的預(yù)算；（全面預(yù)算是全員預(yù)算、全過程、全方位的預(yù)算，要作到凡涉及資金活動的企業(yè)行為都要有預(yù)算，應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)分解到最低一級的責(zé)任單位或崗位、個人，每一個環(huán)節(jié)，每一個層面都實行預(yù)算控制，橫向到邊，縱向到底，使預(yù)算無死角、無遺漏。）要點2：各分項預(yù)算之間相互聯(lián)系，形成整體二、全面預(yù)算含義正確理解全面預(yù)算的涵義37二、全面預(yù)算含義定義：全面預(yù)算是反映企業(yè)未來某一特定期間（一般不超過一年或一個經(jīng)營周期）的全部生產(chǎn)、經(jīng)營、投資活動的總體財務(wù)計劃。二、全面預(yù)算含義定義：38三、全面預(yù)算的基本內(nèi)容1.營業(yè)預(yù)算（經(jīng)營預(yù)算）：企業(yè)日常發(fā)生的各項基本經(jīng)營業(yè)務(wù)的預(yù)算。包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、管理費用預(yù)算、銷售費用預(yù)算。2.資本預(yù)算：3.財務(wù)預(yù)算：具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表。三、全面預(yù)算的基本內(nèi)容1.營業(yè)預(yù)算（經(jīng)營預(yù)算）：39四：全面預(yù)算的體系

（各分項預(yù)算之間的關(guān)系）經(jīng)營預(yù)算全面預(yù)算資本預(yù)算財務(wù)預(yù)算四：全面預(yù)算的體系

（各分項預(yù)算之間的關(guān)系）經(jīng)營預(yù)算全面資本40四、全面預(yù)算的體系

（各分項預(yù)算之間的關(guān)系）銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算管理費用、銷售費用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算直接材料、人工、制造費用預(yù)算四、全面預(yù)算的體系

（各分項預(yù)算之間的關(guān)系）銷售生產(chǎn)管理產(chǎn)品41四、全面預(yù)算的體系

（各分項預(yù)算之間的關(guān)系）全面預(yù)算編制的起點和關(guān)鍵是：銷售預(yù)算四、全面預(yù)算的體系

（各分項預(yù)算之間的關(guān)系）全面預(yù)算編制的起42五、全面預(yù)算編制1.預(yù)算指標(biāo)要具體、詳細(xì)。2.營業(yè)預(yù)算及資本預(yù)算中都要列示現(xiàn)金收入及支出額，方便現(xiàn)金預(yù)算編制。3.成立“預(yù)算編制委員會”負(fù)責(zé)預(yù)算編制。4.編制時間：第四季度五、全面預(yù)算編制1.預(yù)算指標(biāo)要具體、詳細(xì)。435.編制體制（1）自上而下體系：根據(jù)中長期規(guī)劃確定預(yù)算期總目標(biāo)→層層分解→基層預(yù)算缺點：預(yù)算執(zhí)行者缺乏參入，不利于調(diào)動工作積極性5.編制體制44（2）自下而上體系根據(jù)中長期規(guī)劃確定預(yù)算期總目標(biāo)→基層自編預(yù)算→層層匯總協(xié)調(diào)→最后預(yù)算優(yōu)點：利于調(diào)動職工的積極性缺點：防止基層單位的“預(yù)算松弛”現(xiàn)象。（2）自下而上體系45五、全面預(yù)算的編制6.具體編制資料1.產(chǎn)品預(yù)計銷量期初存量期末存量

甲產(chǎn)品10000件5000單位4000單位乙產(chǎn)品5000件500件500件編制生產(chǎn)預(yù)算預(yù)計甲產(chǎn)品產(chǎn)量=10000+4000-5000=9000件乙產(chǎn)品產(chǎn)量=5000+500-500=5000件五、全面預(yù)算的編制6.具體編制資料1.產(chǎn)品46資料2.

材料單位產(chǎn)品定額耗量預(yù)計存量編號單價甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品期初期末

1號2.5元3單位—3000單位3000單位

2號3元2單位1單位2000單位2500單位

要求：編制直接材料預(yù)算，設(shè)全部貨款當(dāng)期支付。（1）生產(chǎn)耗用量（作為生產(chǎn)中材料耗量的控制標(biāo)準(zhǔn)）1號材料耗量=9000×3=27000單位2號材料耗量=甲產(chǎn)品耗用量+乙產(chǎn)品耗用量=9000×2+5000×1=23000單位2）材料采購量（作為采購部門控制：計算經(jīng)濟(jì)訂貨量等）1號采購量=27000+3000-3000=27000單位2號采購量=23000+2500-2000=23500單位

3）采購成本

1號材料總成本=27000×2.5=67500元2號材料總成本=23500×3=70500元

4）現(xiàn)金需求量（財務(wù)部門安排資金供應(yīng)）

67500+70500=138000元資料2.47資料3：單位產(chǎn)品耗用工時資料

產(chǎn)品單位產(chǎn)品工時標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)小時工資率甲產(chǎn)品2小時10元乙產(chǎn)品1小時10元要求：編制直接人工預(yù)算。

直接人工預(yù)算需列示內(nèi)容：（1）產(chǎn)品人工總工時（2）人工總成本

資料3：單位產(chǎn)品耗用工時資料48全面預(yù)算編制總結(jié)：全面預(yù)算數(shù)據(jù)的計算同財務(wù)會計不同的是：財務(wù)數(shù)據(jù)是根據(jù)事后實際發(fā)生額計算，預(yù)算是根據(jù)預(yù)計的成本費用及銷售情況計算全面預(yù)算編制總結(jié)：49練習(xí)：某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品，一季度至四季度的預(yù)計銷售量分別為1000件、800件、900件850件，生產(chǎn)每件甲產(chǎn)品需要2千克A材料。公司的政策是每一季度末的產(chǎn)成品存貨數(shù)量等于下一季度銷售量的10%，每一季度末的材料存量等于下一季度生產(chǎn)需要量的20%。該公司二季度的預(yù)計材料采購量為()千克。（注冊考試題）

A.1600B.1620

C.1654

D.1668

【答案】C【解析】本題的主要考核點是直接材料采購預(yù)算。二季度產(chǎn)量=800+900×10%－

800×10%=810(件)三季度產(chǎn)量=900+850×10%－

900×10%=895(件)二季度材料采購量=810×2+895×20%×2－810×2×20%=1654(千克)。練習(xí)：某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品，一季度至四季度的預(yù)計銷售量506.練習(xí)－現(xiàn)金預(yù)算的編制（04年會計師試題）已知：某公司2004年第1-3月實際銷售額分別為38000萬元、36000萬元和41000萬元，預(yù)計4月份銷售額為40000萬元。每月銷售收入中有70％能于當(dāng)月收現(xiàn)，20％于次月收現(xiàn)，10％于第三個月收訖，不存在壞賬。假定該公司銷售的產(chǎn)品在流通環(huán)節(jié)只需繳納消費稅，稅率為10％，并于當(dāng)月以現(xiàn)金交納。該公司3月末現(xiàn)金余額為80萬元，應(yīng)付賬款余額為5000萬元(需在4月份付清)，不存在其他應(yīng)收應(yīng)付款項。

6.練習(xí)－現(xiàn)金預(yù)算的編制（04年會計師試題）已知：某公司20514月份有關(guān)項目預(yù)計資料如下：采購材料8000萬元(當(dāng)月付款70％)；工資及其他支出8400萬元(用現(xiàn)金支付)；制造費用8000萬元(其中折舊費等非付現(xiàn)費用為4000萬元)；營業(yè)費用和管理費用1000萬元(用現(xiàn)金支付)；預(yù)交所得稅1900萬元；購買設(shè)備12000萬元(用現(xiàn)金支付)?，F(xiàn)金不足時，通過向銀行借款解決。4月末現(xiàn)金余額要求不低于100萬元。

要求：根據(jù)上述資料，計算該公司4月份的下列預(yù)算指標(biāo)：(1)經(jīng)營性現(xiàn)金流入。

(2)經(jīng)營性現(xiàn)金流出。

(3)現(xiàn)金余缺。

(4)應(yīng)向銀行借款的最低金額。

(5)4月末應(yīng)收賬款余額

4月份有關(guān)項目預(yù)計資料如下：采購材料8000萬元(當(dāng)月付款52經(jīng)營性現(xiàn)金流入=40000×70%+41000×20%+36000×10%=39800萬元經(jīng)營性現(xiàn)金流出=（8000×70%+5000）+8400+(8000-4000)+1000+1900+40000×10%=29900（萬元）現(xiàn)金余缺80+39800-29900-12000=-2020(萬元）應(yīng)向銀行借款的最低金額=100+2020=2120(萬元)

4月末應(yīng)收賬款余額=40000×30%+41000×10%=16100(萬元)

經(jīng)營性現(xiàn)金流入=40000×70%+41000×20%+3653六、預(yù)算編制的幾種常用方法1、固定預(yù)算與彈性預(yù)算固定預(yù)算：按單一業(yè)務(wù)量編制預(yù)算的方法。彈性預(yù)算：按規(guī)劃期可能發(fā)生的幾種不同業(yè)務(wù)量，分別編制與其相適應(yīng)預(yù)算額的預(yù)算編制方法。

彈性預(yù)算優(yōu)點：能夠適應(yīng)不同經(jīng)營活動情況的變化,擴(kuò)大了預(yù)算的范圍。六、預(yù)算編制的幾種常用方法54例如：某公司的生產(chǎn)能力利用程度在70%到100%之間，其相應(yīng)的工時分別為9730、11120、12510、13900工時。相關(guān)范圍內(nèi)，各項制造費用預(yù)計情況為：固定成本:管理人員工資5080元、折舊費10000元、保險費1600元；變動成本：間接人工0.6元/工時、間接材料0.5元/工時、維修費0.2元/工時。要求：按四種不同業(yè)務(wù)量水平編制制造費用彈性預(yù)算。費用項目生產(chǎn)能力利用水平下的費用預(yù)算額（元）

70%80%90%100%9730工時11120工時12510工時13900工時變動制造費用間接人工（0.6元/工時）間接材料（0.5元/工時）維修費（0.2元/工時）小計（1.3元/工時）58384865194612649667255602224144567506625525021626383406950278018070固定制造費用管理人員工資折舊費保險費小計508010000160016680508010000160016680508010000160016680508010000160016680合計29329311363294334750例如：某公司的生產(chǎn)能力利用程度在70%到100%之間，55六、預(yù)算編制的幾種常用方法2、定期預(yù)算與滾動預(yù)算定期預(yù)算：是指在編制預(yù)算時以不變的會計期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。滾動預(yù)算：將預(yù)算期與會計年度脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算永遠(yuǎn)保持為一個固定期的預(yù)算編制方法

滾動預(yù)算優(yōu)點：預(yù)算透明度高、及時性強、連續(xù)性好.六、預(yù)算編制的幾種常用方法2、定期預(yù)算與滾動預(yù)算56六、預(yù)算編制的幾種常用方法3、增量預(yù)算（現(xiàn)基預(yù)算）與零基預(yù)算增量預(yù)算：是指在上年度預(yù)算實際執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，考慮了預(yù)算期內(nèi)各種因素的變動，相應(yīng)增加或減少有關(guān)項目的預(yù)算數(shù)額，以確定未來一定期間收支的一種預(yù)算方法。缺點：過去的某些不合理因素得以長期沿襲，零基預(yù)算：未來時期的預(yù)算額完全不受過去實際發(fā)生額的影響，而是以零為起點，根據(jù)預(yù)算期實際營業(yè)情況需要，按照各項開支的重要程度安排預(yù)算額的預(yù)算編制方法。優(yōu)點：剔除了過去實際發(fā)生額中不合理因素對預(yù)算的影響。六、預(yù)算編制的幾種常用方法3、增量預(yù)算（現(xiàn)基預(yù)算）與零基預(yù)算57為什么現(xiàn)實生活中預(yù)算單位會存在年底突擊花錢的現(xiàn)象？為什么現(xiàn)實生活中預(yù)算單位會存在58補充：標(biāo)準(zhǔn)成本法與全面預(yù)算管理各自優(yōu)缺點1.共同具有的優(yōu)勢：目標(biāo)明確，利于日?？刂疲回?zé)任清晰，便于業(yè)績考核；全員參與，激勵員工積極性。2.相對其它內(nèi)部管理控制方法，標(biāo)準(zhǔn)成本法優(yōu)勢：（1）將成本核算和成本控制有機結(jié)合。（2）目標(biāo)制定方法最為合理，且標(biāo)準(zhǔn)成本可直接用于企業(yè)內(nèi)部決策。不足：僅限于產(chǎn)品、生產(chǎn)流程可以確定而且相對穩(wěn)定的、規(guī)模較大企業(yè)的生產(chǎn)成本控制3全面預(yù)算管理優(yōu)勢（1）利于企業(yè)各職能部門的相互協(xié)調(diào)；（2）適用范圍更廣：適用于任何企業(yè)、所有業(yè)務(wù)的控制不足之處:預(yù)算編制方法的選擇會影響目標(biāo)確立的合理性補充：標(biāo)準(zhǔn)成本法與全面預(yù)算管理各自優(yōu)缺點1.共同具有的優(yōu)勢：59選擇題：1.可以保持預(yù)算的連續(xù)性和完整性，并能克服傳統(tǒng)定期預(yù)算缺點的預(yù)算方法是()。A、彈性預(yù)算B、零基預(yù)算

C、滾動預(yù)算