了解負債的定義和分類課件

第八章負債了解負債的定義和分類了解短期負債和長期負債的特點、內(nèi)容、分類掌握短期負債，包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等的會計處理掌握長期負債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款的會計處理第八章負債了解負債的定義和分類1負債概述負債是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。1、由過去的交易或事項產(chǎn)生的；2、企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；3、負債的發(fā)生往往伴隨著資產(chǎn)或勞務(wù)的取得、或者費用或損失的發(fā)生；4、負債通常需要在未來某一特定時日用資產(chǎn)或勞務(wù)償付。負債概述負債是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利2負債的分類按償還期的長短1、流動負債（短期負債）2、長期負債按負債目前是否確定分類1、確定負債：2、或有負債：按是否有擔(dān)保品分類1、有擔(dān)保負債：2、無擔(dān)保負債：負債的分類按償還期的長短3第一節(jié)流動負債流動負債是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中清償，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予以清償，或者企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后一年以上的負債。包括應(yīng)付賬款\應(yīng)付職工薪酬\短期借款\應(yīng)交稅費等。第一節(jié)流動負債流動負債是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中清4一、短期借款核算范圍：企業(yè)因經(jīng)營周轉(zhuǎn)需要，向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以內(nèi)（含1年）的各種借款。核算內(nèi)容：1、借入借款時2、計算利息時（銀行一般于每季末收取利息）3、本金和利息歸還時：例見書P136－137一、短期借款核算范圍：企業(yè)因經(jīng)營周轉(zhuǎn)需要，向銀行或其他金融機5應(yīng)付票據(jù)企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。核算內(nèi)容：1、發(fā)生應(yīng)付票據(jù)時：借：材料采購（在途物資、庫存商品）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（應(yīng)付賬款）貸：應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)6核算2、支付銀行承兌匯票手續(xù)費時：借：財務(wù)費用貸：銀行存款3、收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知時：借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款核算2、支付銀行承兌匯票手續(xù)費時：7核算4、商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，則按票據(jù)賬面余額：借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款銀行承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額轉(zhuǎn)作逾期貸款處理：借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款核算4、商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，則按票據(jù)賬面余8應(yīng)付票據(jù)備查簿詳細登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。應(yīng)付票據(jù)備查簿詳細登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到9三、應(yīng)付和預(yù)收賬款應(yīng)付賬款：企業(yè)在經(jīng)營過程中由于賒購商品或接受勞務(wù)應(yīng)付而未付給供貨方或提供勞務(wù)單位的款項。入賬時間的確定以所購物資的所有權(quán)轉(zhuǎn)移或接受勞務(wù)已發(fā)生為標志。入賬金額的確定按發(fā)票價，有現(xiàn)金折扣的，仍按發(fā)票總價入賬。取得的折扣，沖減“財務(wù)費用”。三、應(yīng)付和預(yù)收賬款應(yīng)付賬款：企業(yè)在經(jīng)營過程中由于賒購商品或接10核算模式1、發(fā)生應(yīng)付款時：借：材料采購（或在途物資、庫存商品）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款2、歸還應(yīng)付款時：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款核算模式1、發(fā)生應(yīng)付款時：11核算模式3、開出票據(jù)抵付應(yīng)付款時：借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)4、確實無法支付的應(yīng)付款轉(zhuǎn)銷時：借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入——其他例見書P140－141核算模式3、開出票據(jù)抵付應(yīng)付款時：12預(yù)收賬款指企業(yè)按合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項。預(yù)收款業(yè)務(wù)不多的單位可通過“應(yīng)收賬款”科目核算。核算內(nèi)容：1、預(yù)收款時：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款————×單位預(yù)收賬款指企業(yè)按合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項。預(yù)收款業(yè)務(wù)不多13預(yù)收賬款2、發(fā)出貨物抵償預(yù)收款時：借：預(yù)收賬款——×單位1755貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3、多退時：借：預(yù)收賬款——×單位

貸：銀行存款少補時作相反處理。例見書P152預(yù)收賬款2、發(fā)出貨物抵償預(yù)收款時：14四、應(yīng)付職工薪酬指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費，非貨幣性福利等因職工提供服務(wù)而產(chǎn)生的義務(wù)。四、應(yīng)付職工薪酬指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括15具體內(nèi)容1、職工工資、獎金、津貼和補貼2、職工福利費3、醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費4、住房公積金5、工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費6、非貨幣性福利7、其他具體內(nèi)容1、職工工資、獎金、津貼和補貼16核算賬戶設(shè)置：應(yīng)付職工薪酬貸方：已分配計入有關(guān)成本費用的職工薪酬數(shù)額借方：實際發(fā)放職工薪酬數(shù)額余額：在貸方，反映應(yīng)付未付職工薪酬明細賬：按其內(nèi)容設(shè)置核算賬戶設(shè)置：17核算1、確認應(yīng)付職工薪酬時：根據(jù)提供服務(wù)的收益對象借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用貸：應(yīng)付職工薪酬例見書P145核算1、確認應(yīng)付職工薪酬時：根據(jù)提供服務(wù)的收益對象182、發(fā)放職工薪酬時借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金銀行存款等例見書P148

2、發(fā)放職工薪酬時借：應(yīng)付職工薪酬19五、應(yīng)交稅費（一）增值稅指對我國境內(nèi)銷售貨物、進口貨物，或提供加工、修理修配勞務(wù)的增值額征收的一種稅。五、應(yīng)交稅費（一）增值稅20一般納稅人企業(yè)的核算1、采購物資和接受應(yīng)稅勞務(wù)：按增值稅專用發(fā)票列明的價款和稅金借：在途物資（或材料采購，制造費用等）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款注：購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)按購價的10％確認進項稅；購入固定資產(chǎn)或用于非應(yīng)稅項目的貨物，增值稅應(yīng)計入資產(chǎn)成本，不能作為進項稅。例見書P150－151一般納稅人企業(yè)的核算1、采購物資和接受應(yīng)稅勞務(wù)：按增值稅專用212、進項稅額轉(zhuǎn)出的核算若買進的貨物發(fā)生非常損失，以及改變用途（如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等），其進項稅應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。例見書P1522、進項稅額轉(zhuǎn)出的核算223、銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)的核算按銷貨發(fā)票列明的價款和增值稅額借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3、銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)的核算234、視同銷售行為的核算若企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費，將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等，應(yīng)視同銷售計算應(yīng)交增值稅。例見書P1534、視同銷售行為的核算245、出口退稅按應(yīng)收的退稅款借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）5、出口退稅256、交納增值稅借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款6、交納增值稅26（二）小規(guī)模納稅人企業(yè)的核算1、購進貨物時：按專用發(fā)票列明的價款和稅金之和借：原材料貸：銀行存款（二）小規(guī)模納稅人企業(yè)的核算1、購進貨物時：272、銷售貨物時：將普通發(fā)票中的含稅價進行價稅分離不含稅銷售額＝含稅銷售額/（1＋征收率）借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅銷售額）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（稅額）例見書P1542、銷售貨物時：28（二）應(yīng)交消費稅指在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位或個人，按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。計算方法：從價定率征收：按不含稅銷售額的一定比例計算從量定額征收：按銷售數(shù)量和單位稅額計算（二）應(yīng)交消費稅指在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的29核算1、銷售應(yīng)稅消費品借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品：按其不同用途計入不同成本費用賬戶借：在建工程（或應(yīng)付職工薪酬等）貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅核算1、銷售應(yīng)稅消費品303、委托加工應(yīng)稅消費品（1）收回用于直接出售，支付的消費稅計入委托加工物資成本。借：委托加工物資貸：銀行存款（2）收回后繼續(xù)加工生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，支付的消費稅計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”賬戶借方借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅貸：銀行存款例見書P156－1573、委托加工應(yīng)稅消費品（1）收回用于直接出售，支付的消費稅計314、進口應(yīng)稅消費品應(yīng)交消費稅計入該物資成本借：庫存商品貸：銀行存款例見書P1574、進口應(yīng)稅消費品應(yīng)交消費稅計入該物資成本32（三）應(yīng)交營業(yè)稅指對我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位或個人征收的流轉(zhuǎn)稅。計算：按營業(yè)額的一定比例3％－20％計算征收。（三）應(yīng)交營業(yè)稅指對我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售33核算1、提供應(yīng)稅勞務(wù)時：借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅2、銷售不動產(chǎn)時：借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅例見書P158核算1、提供應(yīng)稅勞務(wù)時：34（四）其他應(yīng)交稅費1、應(yīng)交資源稅對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位或個人征收的稅。計算：從量定額對外銷售的，按銷售數(shù)量自用的，按自用數(shù)量（四）其他應(yīng)交稅費1、應(yīng)交資源稅35核算借：營業(yè)稅金及附加（對外銷售的）生產(chǎn)成本（自用的）貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅核算借：營業(yè)稅金及附加（對外銷售的）362、應(yīng)交城市維護建設(shè)稅應(yīng)交城市維護建設(shè)稅＝（應(yīng)交增值稅＋應(yīng)交消費稅＋應(yīng)交營業(yè)稅）×適用稅率稅率從1％－7％不等借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅2、應(yīng)交城市維護建設(shè)稅應(yīng)交城市維護建設(shè)稅＝（應(yīng)交增值稅＋應(yīng)交373、應(yīng)交教育費附加應(yīng)交教育費附加＝（應(yīng)交增值稅＋應(yīng)交消費稅＋應(yīng)交營業(yè)稅）×適用費率借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加3、應(yīng)交教育費附加應(yīng)交教育費附加＝（應(yīng)交增值稅＋應(yīng)交消費稅＋384、應(yīng)交土地增值稅指在我國境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)的單位或個人，就其土地增值額征收的一種稅。借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅4、應(yīng)交土地增值稅指在我國境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及地上建筑物395、應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補償費借：管理費用貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交××稅5、應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補償費借：管406、應(yīng)交個人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅6、應(yīng)交個人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬41六、應(yīng)付利息核算按合同應(yīng)支付的借款利息或債券利息。計提時：借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息支付時：借：應(yīng)付利息貸：銀行存款六、應(yīng)付利息核算按合同應(yīng)支付的借款利息或債券利息。42七、應(yīng)付股利核算經(jīng)股東大會批準應(yīng)分配給投資者的現(xiàn)金股利和利潤。決定分配時：借：利潤分配貸：應(yīng)付股利實際發(fā)放時：借：應(yīng)付股利貸：銀行存款注：股票股利不通過本賬戶。七、應(yīng)付股利核算經(jīng)股東大會批準應(yīng)分配給投資者的現(xiàn)金股利和利潤43八、其他應(yīng)付款1、應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；2、職工未按期領(lǐng)取的工資；3、存入保證金（如收入包裝物押金等）4、應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項；5、其他應(yīng)付、暫收款項。八、其他應(yīng)付款1、應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；44核算發(fā)生各種應(yīng)付、暫收款項時：借：管理費用等貸：其他應(yīng)付款實際支付時：借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款例見書P163核算發(fā)生各種應(yīng)付、暫收款項時：45第二節(jié)非流動負債一、長期借款指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。核算：1、取得借款時：借：銀行存款貸：長期借款－本金第二節(jié)非流動負債一、長期借款462、利息的核算長期借款所發(fā)生的利息支出，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則按期計算計入管理費用、在建工程成本或當(dāng)期財務(wù)費用。借：管理費用（屬于籌建期的）在建工程（屬于固定資產(chǎn)在建期的）財務(wù)費用（屬于生產(chǎn)經(jīng)營期的）貸：應(yīng)付利息2、利息的核算長期借款所發(fā)生的利息支出，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則按473、長期借款的歸還借：長期借款－本金應(yīng)付利息貸：銀行存款3、長期借款的歸還借：長期借款－本金48例某工業(yè)企業(yè)2001年1月1日向銀行借入資金1000萬元，年利率8％，期限3年，每年年底歸還利息，三年期滿后一次還清本金。該企業(yè)用該借款購建廠房，2001年12月31日前共發(fā)生費用850萬元，2002年3月31日前又發(fā)生費用50萬元。廠房2002年3月底完工，交付使用，并辦理了竣工決算手續(xù)。例某工業(yè)企業(yè)2001年1月1日向銀行借入資金1000萬元，年49例（1）借入資金時借：銀行存款10000000

貸：長期借款－本金10000000（2）2001年建造廠房時借：在建工程8500000

貸：有關(guān)賬戶8500000（3）計算年利息＝1000×8％＝80（萬元）借：在建工程800000

貸：應(yīng)付利息80000例（1）借入資金時50例（4）償還借款利息時借：應(yīng)付利息800000

貸：銀行存款800000（5）2002年發(fā)生費用時借：在建工程500000

貸：有關(guān)科目500000（6）資產(chǎn)完工交付使用時借：在建工程200000＝1000萬×8％÷4

貸：應(yīng)付利息200000例（4）償還借款利息時51例借：固定資產(chǎn)10000000

貸：在建工程10000000（7）2002年4月末，預(yù)提該月借款利息＝1000×8％÷12＝6.6667（萬元）借：財務(wù)費用66667

貸：應(yīng)付利息66667（8）按月預(yù)提利息的分錄同上（8）償還借款利息的分錄同（4）（10）到期還本時借：長期借款－本金10000000

貸：銀行存款10000000例借：固定資產(chǎn)1000000052

二、應(yīng)付債劵企業(yè)發(fā)行的超過一年期以上的債劵。例1：某企業(yè)2001年1月1日發(fā)行5年期面值為500萬元的債劵，票面利率為年率10％，企業(yè)按500萬元的價格出售。（1）收到發(fā)行款時借：銀行存款5000000

貸：應(yīng)付債劵——債劵面值5000000

二、應(yīng)53例（2）2001年12月31日計提利息時每年利息＝500×10％＝50（萬元）借：在建工程（或財務(wù)費用）500000

貸：應(yīng)付債劵——應(yīng)計利息500000例（2）2001年12月31日計提利息時54例（3）后四年分錄同上（4）到期支付本息時借：應(yīng)付債劵——債劵面值5000000——應(yīng)計利息2500000貸：銀行存款7500000例（3）后四年分錄同上55思考題見書P167思考題見書P16756練習(xí)題見書P168題7－11練習(xí)題見書P168題7－1157第八章負債了解負債的定義和分類了解短期負債和長期負債的特點、內(nèi)容、分類掌握短期負債，包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等的會計處理掌握長期負債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款的會計處理第八章負債了解負債的定義和分類58負債概述負債是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。1、由過去的交易或事項產(chǎn)生的；2、企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；3、負債的發(fā)生往往伴隨著資產(chǎn)或勞務(wù)的取得、或者費用或損失的發(fā)生；4、負債通常需要在未來某一特定時日用資產(chǎn)或勞務(wù)償付。負債概述負債是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利59負債的分類按償還期的長短1、流動負債（短期負債）2、長期負債按負債目前是否確定分類1、確定負債：2、或有負債：按是否有擔(dān)保品分類1、有擔(dān)保負債：2、無擔(dān)保負債：負債的分類按償還期的長短60第一節(jié)流動負債流動負債是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中清償，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予以清償，或者企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后一年以上的負債。包括應(yīng)付賬款\應(yīng)付職工薪酬\短期借款\應(yīng)交稅費等。第一節(jié)流動負債流動負債是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中清61一、短期借款核算范圍：企業(yè)因經(jīng)營周轉(zhuǎn)需要，向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以內(nèi)（含1年）的各種借款。核算內(nèi)容：1、借入借款時2、計算利息時（銀行一般于每季末收取利息）3、本金和利息歸還時：例見書P136－137一、短期借款核算范圍：企業(yè)因經(jīng)營周轉(zhuǎn)需要，向銀行或其他金融機62應(yīng)付票據(jù)企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。核算內(nèi)容：1、發(fā)生應(yīng)付票據(jù)時：借：材料采購（在途物資、庫存商品）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（應(yīng)付賬款）貸：應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)63核算2、支付銀行承兌匯票手續(xù)費時：借：財務(wù)費用貸：銀行存款3、收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知時：借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款核算2、支付銀行承兌匯票手續(xù)費時：64核算4、商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，則按票據(jù)賬面余額：借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款銀行承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額轉(zhuǎn)作逾期貸款處理：借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款核算4、商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，則按票據(jù)賬面余65應(yīng)付票據(jù)備查簿詳細登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。應(yīng)付票據(jù)備查簿詳細登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到66三、應(yīng)付和預(yù)收賬款應(yīng)付賬款：企業(yè)在經(jīng)營過程中由于賒購商品或接受勞務(wù)應(yīng)付而未付給供貨方或提供勞務(wù)單位的款項。入賬時間的確定以所購物資的所有權(quán)轉(zhuǎn)移或接受勞務(wù)已發(fā)生為標志。入賬金額的確定按發(fā)票價，有現(xiàn)金折扣的，仍按發(fā)票總價入賬。取得的折扣，沖減“財務(wù)費用”。三、應(yīng)付和預(yù)收賬款應(yīng)付賬款：企業(yè)在經(jīng)營過程中由于賒購商品或接67核算模式1、發(fā)生應(yīng)付款時：借：材料采購（或在途物資、庫存商品）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款2、歸還應(yīng)付款時：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款核算模式1、發(fā)生應(yīng)付款時：68核算模式3、開出票據(jù)抵付應(yīng)付款時：借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)4、確實無法支付的應(yīng)付款轉(zhuǎn)銷時：借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入——其他例見書P140－141核算模式3、開出票據(jù)抵付應(yīng)付款時：69預(yù)收賬款指企業(yè)按合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項。預(yù)收款業(yè)務(wù)不多的單位可通過“應(yīng)收賬款”科目核算。核算內(nèi)容：1、預(yù)收款時：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款————×單位預(yù)收賬款指企業(yè)按合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項。預(yù)收款業(yè)務(wù)不多70預(yù)收賬款2、發(fā)出貨物抵償預(yù)收款時：借：預(yù)收賬款——×單位1755貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3、多退時：借：預(yù)收賬款——×單位

貸：銀行存款少補時作相反處理。例見書P152預(yù)收賬款2、發(fā)出貨物抵償預(yù)收款時：71四、應(yīng)付職工薪酬指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費，非貨幣性福利等因職工提供服務(wù)而產(chǎn)生的義務(wù)。四、應(yīng)付職工薪酬指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括72具體內(nèi)容1、職工工資、獎金、津貼和補貼2、職工福利費3、醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費4、住房公積金5、工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費6、非貨幣性福利7、其他具體內(nèi)容1、職工工資、獎金、津貼和補貼73核算賬戶設(shè)置：應(yīng)付職工薪酬貸方：已分配計入有關(guān)成本費用的職工薪酬數(shù)額借方：實際發(fā)放職工薪酬數(shù)額余額：在貸方，反映應(yīng)付未付職工薪酬明細賬：按其內(nèi)容設(shè)置核算賬戶設(shè)置：74核算1、確認應(yīng)付職工薪酬時：根據(jù)提供服務(wù)的收益對象借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用貸：應(yīng)付職工薪酬例見書P145核算1、確認應(yīng)付職工薪酬時：根據(jù)提供服務(wù)的收益對象752、發(fā)放職工薪酬時借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金銀行存款等例見書P148

2、發(fā)放職工薪酬時借：應(yīng)付職工薪酬76五、應(yīng)交稅費（一）增值稅指對我國境內(nèi)銷售貨物、進口貨物，或提供加工、修理修配勞務(wù)的增值額征收的一種稅。五、應(yīng)交稅費（一）增值稅77一般納稅人企業(yè)的核算1、采購物資和接受應(yīng)稅勞務(wù)：按增值稅專用發(fā)票列明的價款和稅金借：在途物資（或材料采購，制造費用等）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款注：購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)按購價的10％確認進項稅；購入固定資產(chǎn)或用于非應(yīng)稅項目的貨物，增值稅應(yīng)計入資產(chǎn)成本，不能作為進項稅。例見書P150－151一般納稅人企業(yè)的核算1、采購物資和接受應(yīng)稅勞務(wù)：按增值稅專用782、進項稅額轉(zhuǎn)出的核算若買進的貨物發(fā)生非常損失，以及改變用途（如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等），其進項稅應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。例見書P1522、進項稅額轉(zhuǎn)出的核算793、銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)的核算按銷貨發(fā)票列明的價款和增值稅額借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3、銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)的核算804、視同銷售行為的核算若企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費，將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等，應(yīng)視同銷售計算應(yīng)交增值稅。例見書P1534、視同銷售行為的核算815、出口退稅按應(yīng)收的退稅款借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）5、出口退稅826、交納增值稅借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款6、交納增值稅83（二）小規(guī)模納稅人企業(yè)的核算1、購進貨物時：按專用發(fā)票列明的價款和稅金之和借：原材料貸：銀行存款（二）小規(guī)模納稅人企業(yè)的核算1、購進貨物時：842、銷售貨物時：將普通發(fā)票中的含稅價進行價稅分離不含稅銷售額＝含稅銷售額/（1＋征收率）借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅銷售額）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（稅額）例見書P1542、銷售貨物時：85（二）應(yīng)交消費稅指在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位或個人，按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。計算方法：從價定率征收：按不含稅銷售額的一定比例計算從量定額征收：按銷售數(shù)量和單位稅額計算（二）應(yīng)交消費稅指在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的86核算1、銷售應(yīng)稅消費品借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品：按其不同用途計入不同成本費用賬戶借：在建工程（或應(yīng)付職工薪酬等）貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅核算1、銷售應(yīng)稅消費品873、委托加工應(yīng)稅消費品（1）收回用于直接出售，支付的消費稅計入委托加工物資成本。借：委托加工物資貸：銀行存款（2）收回后繼續(xù)加工生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，支付的消費稅計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”賬戶借方借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅貸：銀行存款例見書P156－1573、委托加工應(yīng)稅消費品（1）收回用于直接出售，支付的消費稅計884、進口應(yīng)稅消費品應(yīng)交消費稅計入該物資成本借：庫存商品貸：銀行存款例見書P1574、進口應(yīng)稅消費品應(yīng)交消費稅計入該物資成本89（三）應(yīng)交營業(yè)稅指對我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位或個人征收的流轉(zhuǎn)稅。計算：按營業(yè)額的一定比例3％－20％計算征收。（三）應(yīng)交營業(yè)稅指對我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售90核算1、提供應(yīng)稅勞務(wù)時：借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅2、銷售不動產(chǎn)時：借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅例見書P158核算1、提供應(yīng)稅勞務(wù)時：91（四）其他應(yīng)交稅費1、應(yīng)交資源稅對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位或個人征收的稅。計算：從量定額對外銷售的，按銷售數(shù)量自用的，按自用數(shù)量（四）其他應(yīng)交稅費1、應(yīng)交資源稅92核算借：營業(yè)稅金及附加（對外銷售的）生產(chǎn)成本（自用的）貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅核算借：營業(yè)稅金及附加（對外銷售的）932、應(yīng)交城市維護建設(shè)稅應(yīng)交城市維護建設(shè)稅＝（應(yīng)交增值稅＋應(yīng)交消費稅＋應(yīng)交營業(yè)稅）×適用稅率稅率從1％－7％不等借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅2、應(yīng)交城市維護建設(shè)稅應(yīng)交城市維護建設(shè)稅＝（應(yīng)交增值稅＋應(yīng)交943、應(yīng)交教育費附加應(yīng)交教育費附加＝（應(yīng)交增值稅＋應(yīng)交消費稅＋應(yīng)交營業(yè)稅）×適用費率借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加3、應(yīng)交教育費附加應(yīng)交教育費附加＝（應(yīng)交增值稅＋應(yīng)交消費稅＋954、應(yīng)交土地增值稅指在我國境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)的單位或個人，就其土地增值額征收的一種稅。借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅4、應(yīng)交土地增值稅指在我國境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及地上建筑物965、應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補償費借：管理費用貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交××稅5、應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補償費借：管976、應(yīng)交個人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅6、應(yīng)交個人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬98六、應(yīng)付利息核算按合同應(yīng)支付的借款利息或債券利息。計提時：借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息支付時：借：應(yīng)付利息貸：銀行存款六、應(yīng)付利息核算按合同應(yīng)支付的借款利息或債券利息。99七、應(yīng)付股利核算經(jīng)股東大會批準應(yīng)分配給投資者的現(xiàn)金股利和利潤。決定分配時：借：利潤分配貸：應(yīng)付股利實際發(fā)放時：借：應(yīng)付股利貸：銀行存款注：股票股利不通過本賬戶。七、應(yīng)付股利核算經(jīng)股東大會批準應(yīng)分配給投資者的現(xiàn)金股利和利潤100八、其他應(yīng)付款1、應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；2、職工未按期領(lǐng)取的工資；3、存入保證金（如收入包裝物押金等）4、應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項；5、其他應(yīng)付、暫收款項。八、其他應(yīng)付款1、應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；101核算發(fā)生各種應(yīng)付、暫收款項時：借：管理費用等貸：其他應(yīng)付款實際支付時：借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款例見書P163核算發(fā)生各種應(yīng)付、暫收款項時：102第二節(jié)非流動負債一、長期借款指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。核算：1、取得借款時：借：銀行存款貸：長期借款－本金第二節(jié)非流動負債一、長期借款1032、利息的核算長期借款所發(fā)生的利息支出，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則按期計算計入管理費用、在建工程成本或當(dāng)期財務(wù)費用。借：管理費用（屬于籌建期的）在建工程（屬于固定資產(chǎn)在建期的）財務(wù)費用（屬于生產(chǎn)經(jīng)營期的）貸：應(yīng)付利息2、利息的核算長期借款所發(fā)生的利息支出，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則按1043、長期借款的歸還借：長期借款－本金應(yīng)付利息貸：銀行存款3、長期借款的歸還借：長期借款－本金105例某工業(yè)企業(yè)2001年1月1日向銀行借入資金1000萬元，年利率8％，期限