會(huì)計(jì)賬簿的意義、種類與保管課件

第九章會(huì)計(jì)賬簿王永珍黑龍江八一農(nóng)墾大學(xué)經(jīng)管學(xué)院第九章會(huì)計(jì)賬簿王永珍1第九章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)意義和種類第二節(jié)設(shè)置和登記第三節(jié)啟用、登記規(guī)則和錯(cuò)賬更正第五節(jié)更換和保管第四節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬第九章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)第二節(jié)第三節(jié)第五節(jié)第四節(jié)2第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類意義為管理提供系統(tǒng)、完整會(huì)計(jì)信息保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整可以為考核經(jīng)營(yíng)成果提供依據(jù)為定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料分類按用途分類按外表形式序時(shí)、分類、備查訂本式、活頁(yè)式、卡片式三欄式、數(shù)量金額式、多欄式賬簿是由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成，用來(lái)序時(shí)、分類、連續(xù)地登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。按賬頁(yè)格式第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類意義為管理提供系統(tǒng)、完整會(huì)計(jì)信3第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿置和登記基本內(nèi)容封面扉頁(yè)賬簿名稱，如總分類賬、現(xiàn)金日記賬科目索引：科目名稱頁(yè)數(shù)賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表登記方法總賬日記賬由會(huì)計(jì)核算形式?jīng)Q定數(shù)量金額式多欄式三欄式備查賬第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿置和登記基本內(nèi)容封面扉頁(yè)賬簿名稱，如總分類賬4三欄式賬頁(yè)應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬供應(yīng)單位名稱：通達(dá)廠2009年月日憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額812103114月初余額欠通達(dá)廠購(gòu)料款還通達(dá)廠購(gòu)料款本月合計(jì)4000400060006000貸貸貸貸3000700010001000供應(yīng)單位名稱：友誼廠2009年月日憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額812103134月初余額欠友誼廠購(gòu)料款還友誼廠購(gòu)料款本月合計(jì)6400640080008000貸貸貸貸20008400400400三欄式賬頁(yè)應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬供應(yīng)單位名稱：通達(dá)廠2009年月5數(shù)量金額式明細(xì)賬材料名稱：甲材料2009年月日憑證號(hào)摘要數(shù)量單價(jià)金額收入發(fā)出結(jié)存數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額81281031123月初余額購(gòu)入生產(chǎn)領(lǐng)用購(gòu)入本月合計(jì)300400150270270202020202060008000300054005400100120220250250202020200024004400202050005000材料名稱：乙材料2009年月日憑證號(hào)摘要數(shù)量單價(jià)金額收入發(fā)出結(jié)存數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額81281031123月初余額購(gòu)入生產(chǎn)領(lǐng)用購(gòu)入本月合計(jì)1001405013013050505050505000700025006500650040801209090505050200040006400505045004500數(shù)量金額式明細(xì)賬材料名稱：甲材料2009年月日憑證號(hào)摘要數(shù)量6賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表使用者名稱印鑒賬簿名稱賬簿編號(hào)賬簿頁(yè)數(shù)本賬簿共計(jì)頁(yè)啟用日期年月日責(zé)任者主管會(huì)計(jì)記賬審核經(jīng)管人姓名及交接日期接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日備注賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表使用者名稱印鑒賬簿名稱賬簿編號(hào)賬簿頁(yè)7多欄式賬頁(yè)年憑證號(hào)摘要借方貸方余額月日原材料工資制造費(fèi)合計(jì)84生產(chǎn)成本明細(xì)賬583131領(lǐng)用材料分配工資分配制造費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)成本5020550205755070750多欄式賬頁(yè)年憑證號(hào)摘要借方貸方余額月日原材料工資制造費(fèi)合計(jì)88備查登記簿租入固定資產(chǎn)登記簿名稱及規(guī)格租約合同編號(hào)租出單位名稱租入日期租金使記錄用歸還日期備注單位日期備查登記簿租入固定資產(chǎn)登記簿名稱及規(guī)格租約合同編號(hào)租出單位名9第三節(jié)賬簿的啟用、登記和錯(cuò)賬更正啟用和交接專人負(fù)責(zé)登記填寫扉頁(yè)不得跳頁(yè)缺號(hào)登記規(guī)則將會(huì)計(jì)憑證內(nèi)容逐項(xiàng)記入賬內(nèi)登賬后在憑證上簽章，注明登賬符號(hào)數(shù)字、文字占格不超過(guò)1/2用藍(lán)黑墨水或碳素墨水特殊記賬可以用紅字空行、空頁(yè)劃線或注明“此頁(yè)空白”余額須注明“借或貸”，無(wú)余額“平”每一賬頁(yè)登記完畢“過(guò)次頁(yè)”“承前頁(yè)”記錄發(fā)生錯(cuò)誤，用錯(cuò)賬更正法更正根據(jù)憑證沖銷錯(cuò)賬不設(shè)借貸的減少數(shù)無(wú)余額方向的負(fù)數(shù)第三節(jié)賬簿的啟用、登記和錯(cuò)賬更正啟用和交接專人負(fù)責(zé)登記填10余額結(jié)記、過(guò)次頁(yè)承前頁(yè)供應(yīng)單位名稱：通達(dá)廠2009年月日憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額8121014月初余額欠通達(dá)廠購(gòu)料款還通達(dá)廠購(gòu)料款…………過(guò)次頁(yè)4000900070008000貸貸平貸3000700004000供應(yīng)單位名稱：通達(dá)廠2009年月日憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額810承前頁(yè)80009000貸4000余額結(jié)記、過(guò)次頁(yè)承前頁(yè)供應(yīng)單位名稱：通達(dá)廠2009年月日憑證11第三節(jié)賬簿的啟用、登記和錯(cuò)賬更正錯(cuò)賬更正錯(cuò)賬查找錯(cuò)賬更正二除法九除法差數(shù)法劃線更正紅字更正補(bǔ)充登記憑證正確，記賬有誤憑證科目錯(cuò)誤或金額多記庫(kù)存現(xiàn)金200100300100300-100=200200÷2=100憑證科目正確金額少記第三節(jié)賬簿的啟用、登記和錯(cuò)賬更正錯(cuò)賬更正錯(cuò)賬查找錯(cuò)賬更正12九除法、差數(shù)法相鄰數(shù)顛倒5387658376差額4500÷9=500119845191845差額72000÷9=8000數(shù)字錯(cuò)位345034500差額31050÷9=345087600087600差額788400÷9=87600差數(shù)法重記、漏記借貸合計(jì)數(shù)軋差九除法、差數(shù)法相鄰數(shù)顛倒5387658376差額4500÷913錯(cuò)賬更正方法243.00234.00劃線更正印紅字更正管理部門報(bào)銷辦公費(fèi)800元，現(xiàn)金支付。借：制造費(fèi)用800貸：庫(kù)存現(xiàn)金更正：借：制造費(fèi)用800貸：庫(kù)存現(xiàn)金800借：管理費(fèi)用800貸：庫(kù)存現(xiàn)金800借：管理費(fèi)用8000貸：庫(kù)存現(xiàn)金8000或者：借：制造費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金800800更正：借：管理費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金72007200借：管理費(fèi)用80貸：庫(kù)存現(xiàn)金80更正：借：管理費(fèi)用720貸：庫(kù)存現(xiàn)金720補(bǔ)充登記錯(cuò)賬更正方法243.00234.00劃線更正印紅字更正管理部14第四節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬結(jié)賬賬證核對(duì)賬實(shí)核對(duì)賬賬核對(duì)賬簿記錄與原始憑證記賬憑證核對(duì)總賬余額、總賬明細(xì)賬、會(huì)計(jì)與保管庫(kù)存現(xiàn)金、存款、實(shí)物、債權(quán)債務(wù)結(jié)賬程序結(jié)賬方法日常業(yè)務(wù)全部登記入賬對(duì)需調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理計(jì)算、登記本期發(fā)生額和期末余額不需要按月結(jié)記本期發(fā)生額的賬戶需要按月結(jié)記發(fā)生額的賬戶需結(jié)記本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶總賬平時(shí)月余額，年終本年合計(jì)年終有余額賬戶直接記入新賬余額欄第四節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬結(jié)賬賬證核對(duì)賬實(shí)核對(duì)賬賬核對(duì)賬簿記錄15不需要按月結(jié)記本期發(fā)生額的賬戶應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬供應(yīng)單位名稱：通達(dá)廠2009年月日憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額8121014月初余額欠通達(dá)廠購(gòu)料款還通達(dá)廠購(gòu)料款40006000貸貸貸300070001000不需要按月結(jié)記本期發(fā)生額的賬戶應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬供應(yīng)單位名稱16需要按月結(jié)記本期發(fā)生額的賬戶銀行存款日記賬2009年月日憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額812103114月初余額收回銷貨款還通達(dá)廠購(gòu)料款本月合計(jì)4000400060006000借借借借3000700010001000需要按月結(jié)記本期發(fā)生額的賬戶銀行存款日記賬2009年月日憑證17需要結(jié)記本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶銀行存款日記賬2009年月日憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額1212103114月初余額收回銷貨款還通達(dá)廠購(gòu)料款本月合計(jì)本年累計(jì)40004000700006000600050000借借借借借30000340002800028000需要結(jié)記本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶銀行存款日記賬2009年月日憑證18第九章會(huì)計(jì)賬簿王永珍黑龍江八一農(nóng)墾大學(xué)經(jīng)管學(xué)院第九章會(huì)計(jì)賬簿王永珍19第九章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)意義和種類第二節(jié)設(shè)置和登記第三節(jié)啟用、登記規(guī)則和錯(cuò)賬更正第五節(jié)更換和保管第四節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬第九章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)第二節(jié)第三節(jié)第五節(jié)第四節(jié)20第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類意義為管理提供系統(tǒng)、完整會(huì)計(jì)信息保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整可以為考核經(jīng)營(yíng)成果提供依據(jù)為定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料分類按用途分類按外表形式序時(shí)、分類、備查訂本式、活頁(yè)式、卡片式三欄式、數(shù)量金額式、多欄式賬簿是由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成，用來(lái)序時(shí)、分類、連續(xù)地登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。按賬頁(yè)格式第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類意義為管理提供系統(tǒng)、完整會(huì)計(jì)信21第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿置和登記基本內(nèi)容封面扉頁(yè)賬簿名稱，如總分類賬、現(xiàn)金日記賬科目索引：科目名稱頁(yè)數(shù)賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表登記方法總賬日記賬由會(huì)計(jì)核算形式?jīng)Q定數(shù)量金額式多欄式三欄式備查賬第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿置和登記基本內(nèi)容封面扉頁(yè)賬簿名稱，如總分類賬22三欄式賬頁(yè)應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬供應(yīng)單位名稱：通達(dá)廠2009年月日憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額812103114月初余額欠通達(dá)廠購(gòu)料款還通達(dá)廠購(gòu)料款本月合計(jì)4000400060006000貸貸貸貸3000700010001000供應(yīng)單位名稱：友誼廠2009年月日憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額812103134月初余額欠友誼廠購(gòu)料款還友誼廠購(gòu)料款本月合計(jì)6400640080008000貸貸貸貸20008400400400三欄式賬頁(yè)應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬供應(yīng)單位名稱：通達(dá)廠2009年月23數(shù)量金額式明細(xì)賬材料名稱：甲材料2009年月日憑證號(hào)摘要數(shù)量單價(jià)金額收入發(fā)出結(jié)存數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額81281031123月初余額購(gòu)入生產(chǎn)領(lǐng)用購(gòu)入本月合計(jì)300400150270270202020202060008000300054005400100120220250250202020200024004400202050005000材料名稱：乙材料2009年月日憑證號(hào)摘要數(shù)量單價(jià)金額收入發(fā)出結(jié)存數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額81281031123月初余額購(gòu)入生產(chǎn)領(lǐng)用購(gòu)入本月合計(jì)1001405013013050505050505000700025006500650040801209090505050200040006400505045004500數(shù)量金額式明細(xì)賬材料名稱：甲材料2009年月日憑證號(hào)摘要數(shù)量24賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表使用者名稱印鑒賬簿名稱賬簿編號(hào)賬簿頁(yè)數(shù)本賬簿共計(jì)頁(yè)啟用日期年月日責(zé)任者主管會(huì)計(jì)記賬審核經(jīng)管人姓名及交接日期接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日備注賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表使用者名稱印鑒賬簿名稱賬簿編號(hào)賬簿頁(yè)25多欄式賬頁(yè)年憑證號(hào)摘要借方貸方余額月日原材料工資制造費(fèi)合計(jì)84生產(chǎn)成本明細(xì)賬583131領(lǐng)用材料分配工資分配制造費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)成本5020550205755070750多欄式賬頁(yè)年憑證號(hào)摘要借方貸方余額月日原材料工資制造費(fèi)合計(jì)826備查登記簿租入固定資產(chǎn)登記簿名稱及規(guī)格租約合同編號(hào)租出單位名稱租入日期租金使記錄用歸還日期備注單位日期備查登記簿租入固定資產(chǎn)登記簿名稱及規(guī)格租約合同編號(hào)租出單位名27第三節(jié)賬簿的啟用、登記和錯(cuò)賬更正啟用和交接專人負(fù)責(zé)登記填寫扉頁(yè)不得跳頁(yè)缺號(hào)登記規(guī)則將會(huì)計(jì)憑證內(nèi)容逐項(xiàng)記入賬內(nèi)登賬后在憑證上簽章，注明登賬符號(hào)數(shù)字、文字占格不超過(guò)1/2用藍(lán)黑墨水或碳素墨水特殊記賬可以用紅字空行、空頁(yè)劃線或注明“此頁(yè)空白”余額須注明“借或貸”，無(wú)余額“平”每一賬頁(yè)登記完畢“過(guò)次頁(yè)”“承前頁(yè)”記錄發(fā)生錯(cuò)誤，用錯(cuò)賬更正法更正根據(jù)憑證沖銷錯(cuò)賬不設(shè)借貸的減少數(shù)無(wú)余額方向的負(fù)數(shù)第三節(jié)賬簿的啟用、登記和錯(cuò)賬更正啟用和交接專人負(fù)責(zé)登記填28余額結(jié)記、過(guò)次頁(yè)承前頁(yè)供應(yīng)單位名稱：通達(dá)廠2009年月日憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額8121014月初余額欠通達(dá)廠購(gòu)料款還通達(dá)廠購(gòu)料款…………過(guò)次頁(yè)4000900070008000貸貸平貸3000700004000供應(yīng)單位名稱：通達(dá)廠2009年月日憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額810承前頁(yè)80009000貸4000余額結(jié)記、過(guò)次頁(yè)承前頁(yè)供應(yīng)單位名稱：通達(dá)廠2009年月日憑證29第三節(jié)賬簿的啟用、登記和錯(cuò)賬更正錯(cuò)賬更正錯(cuò)賬查找錯(cuò)賬更正二除法九除法差數(shù)法劃線更正紅字更正補(bǔ)充登記憑證正確，記賬有誤憑證科目錯(cuò)誤或金額多記庫(kù)存現(xiàn)金200100300100300-100=200200÷2=100憑證科目正確金額少記第三節(jié)賬簿的啟用、登記和錯(cuò)賬更正錯(cuò)賬更正錯(cuò)賬查找錯(cuò)賬更正30九除法、差數(shù)法相鄰數(shù)顛倒5387658376差額4500÷9=500119845191845差額72000÷9=8000數(shù)字錯(cuò)位345034500差額31050÷9=345087600087600差額788400÷9=87600差數(shù)法重記、漏記借貸合計(jì)數(shù)軋差九除法、差數(shù)法相鄰數(shù)顛倒5387658376差額4500÷931錯(cuò)賬更正方法243.00234.00劃線更正印紅字更正管理部門報(bào)銷辦公費(fèi)800元，現(xiàn)金支付。借：制造費(fèi)用800貸：庫(kù)存現(xiàn)金更正：借：制造費(fèi)用800貸：庫(kù)存現(xiàn)金800借：管理費(fèi)用800貸：庫(kù)存現(xiàn)金800借：管理費(fèi)用8000貸：庫(kù)存現(xiàn)金8000或者：借：制造費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金800800更正：借：管理費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金72007200借：管理費(fèi)用80貸：庫(kù)存現(xiàn)金80更正：借：管理費(fèi)用720貸：庫(kù)存現(xiàn)金720補(bǔ)充登記錯(cuò)賬更正方法243.00234.00劃線更正印紅字更正管理部32第四節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬結(jié)賬賬證核對(duì)賬實(shí)核