審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)依據(jù)課件

44.審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)審計(jì)學(xué)

（第六版）44.審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)審計(jì)學(xué)第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則，是專業(yè)審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，必須恪守的最高行為準(zhǔn)則，它是審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性判斷標(biāo)準(zhǔn)。一、審計(jì)準(zhǔn)則的含義-審計(jì)準(zhǔn)則是制約審計(jì)人員的行為準(zhǔn)則；-審計(jì)準(zhǔn)則既對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)提出要求，同時(shí)也對(duì)社會(huì)提供審計(jì)工作質(zhì)量保證；第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則，是專業(yè)審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，-審計(jì)準(zhǔn)則是通過審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序表現(xiàn)出來的；-審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員簽署最終審計(jì)意見時(shí)的客觀保證。-審計(jì)準(zhǔn)則是通過審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序表現(xiàn)出來的；-審計(jì)準(zhǔn)則是本資料來源本資料來源二、審計(jì)準(zhǔn)則的作用1、公眾信任；2、提高審計(jì)質(zhì)量；3.維護(hù)審計(jì)組織和人員的合法權(quán)益；4.促進(jìn)國際審計(jì)交流。二、審計(jì)準(zhǔn)則的作用1、公眾信任；2、提高審計(jì)質(zhì)量；3.維護(hù)審1.美國審計(jì)準(zhǔn)則

2.國際審計(jì)準(zhǔn)則

3.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則三、審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)內(nèi)容一般準(zhǔn)則、工作準(zhǔn)則、報(bào)告準(zhǔn)則1.美國審計(jì)準(zhǔn)則三、審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)內(nèi)容一般準(zhǔn)則、工作準(zhǔn)則、1.美國審計(jì)準(zhǔn)則《公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則》（GenerallyAcceptedAuditingStandards，縮寫為GAAS）

《審計(jì)準(zhǔn)則說明書》（StatementsonAuditingStandards，縮寫為SAS）

在美國，不管被審計(jì)單位經(jīng)營規(guī)模大小、企業(yè)組織的形式、所屬行業(yè)的種類、是營利組織還是非營利組織，審計(jì)人員在對(duì)它們的會(huì)計(jì)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時(shí)都必須遵守審計(jì)準(zhǔn)則。1.美國審計(jì)準(zhǔn)則《公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則》（GenerallyAc2.國際審計(jì)準(zhǔn)則變遷：國際審計(jì)指南（InternationalAuditingGuidelines，縮寫為IAG）——國際審計(jì)準(zhǔn)則（InternationalStandardsonAuditing，縮寫為ISA）——國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則（（InternationalStandardsonAuditingandAssurance，縮寫為ISAA）國際審計(jì)和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則內(nèi)容：1.國際審計(jì)準(zhǔn)則（ISA）

國際審計(jì)實(shí)務(wù)公告(IAPS)

3.國際審閱業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（ISRE）

4.國際鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（ISAE）

5.國際相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則（ISRS）2.國際審計(jì)準(zhǔn)則變遷：國際審計(jì)指南（Internationa四、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系介紹

四、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系介紹（一）執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的三個(gè)階段1.制定執(zhí)業(yè)規(guī)則階段（1991－1993）從1991年到1993年，先后發(fā)布了《注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表規(guī)則（試行）》等7個(gè)執(zhí)業(yè)規(guī)則。（一）執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的三個(gè)階段1.制定執(zhí)業(yè)規(guī)則階段（19912.建立準(zhǔn)則體系階段（1994－2005）

中注協(xié)自1994年5月開始起草獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。到2005年年中，中注協(xié)先后制定了6批獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，包括1個(gè)準(zhǔn)則序言、1個(gè)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則、28個(gè)獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則和10個(gè)獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告、5個(gè)執(zhí)業(yè)規(guī)范指南，此外，還包括3個(gè)相關(guān)基本準(zhǔn)則（職業(yè)道德基本準(zhǔn)則、質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則和后續(xù)教育基本準(zhǔn)則），共計(jì)48個(gè)項(xiàng)目。2.建立準(zhǔn)則體系階段（1994－2005）中注協(xié)自19943.完善與提高階段（2006－）

隨著獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系的基本建立，制定工作轉(zhuǎn)向完善獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系與提高準(zhǔn)則質(zhì)量并重。特別是自2005年以來，在財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)的部署下，中注協(xié)根據(jù)變化的審計(jì)環(huán)境、國際審計(jì)準(zhǔn)則的最新發(fā)展和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的需要，有計(jì)劃、有步驟地制定和修訂審計(jì)準(zhǔn)則。3.完善與提高階段（2006－）隨著獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系的基本（二）加快執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的必要性企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變化帶來巨大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要通過完善審計(jì)準(zhǔn)則加以應(yīng)對(duì)。部分準(zhǔn)則項(xiàng)目已不能滿足行業(yè)要求，需要及時(shí)制定和修訂審計(jì)準(zhǔn)則。國際審計(jì)準(zhǔn)則質(zhì)量有了全面改進(jìn)和提高，需要我們?cè)趪H趨同上有新的舉措。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則加快制定進(jìn)程，需要獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則同時(shí)跟進(jìn)。（二）加快執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的必要性企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變化帶來巨大審計(jì)（三）執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的構(gòu)建1.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系的特點(diǎn)和局限性

獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系由三個(gè)層次構(gòu)成：第一個(gè)層次為基本準(zhǔn)則，第二個(gè)層次為具體準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)公告，第三個(gè)層次為執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。（三）執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的構(gòu)建1.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系的特點(diǎn)和局限性局限性隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的需求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍由法定審計(jì)向企業(yè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域拓展，原有的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系框架不能滿足業(yè)務(wù)多元化的需求。局限性隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的需求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍由法注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則職業(yè)道德規(guī)范2.準(zhǔn)則框架的重構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師中國注冊(cè)會(huì)計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則職業(yè)道德規(guī)范2.準(zhǔn)則框架的注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系（48個(gè)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則（1個(gè)）鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（1個(gè)）相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則（41個(gè)）審閱業(yè)務(wù)（1個(gè)）其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（2個(gè)）代編財(cái)務(wù)信息（1個(gè)）商定程序準(zhǔn)則（1個(gè)）注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則的框架與結(jié)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系（48個(gè)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則（11.鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，明確鑒證業(yè)務(wù)目標(biāo)和要素，確定審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其它鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則適用的業(yè)務(wù)類型而進(jìn)行的規(guī)范。2.審計(jì)準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論。3.審閱準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審閱業(yè)務(wù)。在提供審閱服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審閱信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證，并以消極方式提出結(jié)論。1.鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，明確鑒證業(yè)4.其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)，根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定的要求，提供有限保證或合理保證。5.相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師代編財(cái)務(wù)信息、執(zhí)行商定程序，提供管理咨詢等其他服務(wù)。在提供相關(guān)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不提供任何程度的保證。4.其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或改進(jìn)后名稱

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則（1項(xiàng)）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)—第1633號(hào)（41項(xiàng)）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)（1項(xiàng)）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號(hào)—第3111號(hào)（2項(xiàng)）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4101號(hào)—第4111號(hào)（2項(xiàng)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)（1項(xiàng)）改進(jìn)后名稱中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則（1項(xiàng)）編號(hào)的原理在注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中，準(zhǔn)則編號(hào)由4位數(shù)組成，其中：千位數(shù)代表不同類別的準(zhǔn)則：“1”代表審計(jì)準(zhǔn)則；“2”代表審閱準(zhǔn)則；“3”代表其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則；“4”代表相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則；“5”代表質(zhì)量控制準(zhǔn)則。百位數(shù)代表某一類別準(zhǔn)則中的大類。以審計(jì)準(zhǔn)則為例，我們將審計(jì)準(zhǔn)則分為六大類，分別用1至6表示?！?”代表一般原則與責(zé)任；“2”代表風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)；“3”代表審計(jì)證據(jù)；“4”代表利用其他主體的工作；“5”代表審計(jì)結(jié)論與報(bào)告；“6”代表特殊領(lǐng)域?qū)徲?jì)。十位數(shù)代表大類中的小類。個(gè)位數(shù)代表小類中的順序號(hào)。編號(hào)的原理在注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中，準(zhǔn)則編號(hào)由4位數(shù)組成例如：第1311號(hào)，千位數(shù)的“1”審計(jì)準(zhǔn)則、百位數(shù)的“3”表示審計(jì)證據(jù)大類、十位數(shù)的“1”表示獲取審計(jì)證據(jù)的某一小類、個(gè)位數(shù)的“1”表示某小類審計(jì)程序的序號(hào)。例如：第1311號(hào)，千位數(shù)的“1”審計(jì)準(zhǔn)則、百位數(shù)的“3”表審計(jì)準(zhǔn)則編號(hào)區(qū)域：1.一般原則與責(zé)任（審計(jì)準(zhǔn)則第1101—第1152號(hào)）2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)（審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)—第1231號(hào)）3.審計(jì)證據(jù)（審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)—第1341號(hào)）4.利用其他主體的工作（審計(jì)準(zhǔn)則第1401號(hào)—第1421號(hào)）5.審計(jì)結(jié)論與報(bào)告（審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)—第1521號(hào)）6.特殊領(lǐng)域?qū)徲?jì)（審計(jì)準(zhǔn)則第1601號(hào)—第1633號(hào)）審計(jì)準(zhǔn)則編號(hào)區(qū)域：第二節(jié)

審計(jì)依據(jù)一、定義審計(jì)依據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師衡量審計(jì)對(duì)象公允性、合法性、一貫性的尺度，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以提出審計(jì)意見、作出審計(jì)結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)。二、審計(jì)依據(jù)的種類評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)性的審計(jì)依據(jù)國家頒布的憲法、法律和各種財(cái)經(jīng)法規(guī)地方和主管部門頒布的財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)章制度。第二節(jié)

審計(jì)依據(jù)一、定義評(píng)價(jià)經(jīng)營管理活動(dòng)效益性的審計(jì)依據(jù)預(yù)算、計(jì)劃經(jīng)濟(jì)合同業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)可比歷史數(shù)據(jù)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度健全性、有效性的審計(jì)依據(jù)內(nèi)部管理控制制度內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度內(nèi)部審計(jì)制度評(píng)價(jià)經(jīng)營管理活動(dòng)效益性的審計(jì)依據(jù)44.審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)審計(jì)學(xué)

（第六版）44.審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)審計(jì)學(xué)第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則，是專業(yè)審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，必須恪守的最高行為準(zhǔn)則，它是審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性判斷標(biāo)準(zhǔn)。一、審計(jì)準(zhǔn)則的含義-審計(jì)準(zhǔn)則是制約審計(jì)人員的行為準(zhǔn)則；-審計(jì)準(zhǔn)則既對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)提出要求，同時(shí)也對(duì)社會(huì)提供審計(jì)工作質(zhì)量保證；第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則，是專業(yè)審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，-審計(jì)準(zhǔn)則是通過審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序表現(xiàn)出來的；-審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員簽署最終審計(jì)意見時(shí)的客觀保證。-審計(jì)準(zhǔn)則是通過審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序表現(xiàn)出來的；-審計(jì)準(zhǔn)則是本資料來源本資料來源二、審計(jì)準(zhǔn)則的作用1、公眾信任；2、提高審計(jì)質(zhì)量；3.維護(hù)審計(jì)組織和人員的合法權(quán)益；4.促進(jìn)國際審計(jì)交流。二、審計(jì)準(zhǔn)則的作用1、公眾信任；2、提高審計(jì)質(zhì)量；3.維護(hù)審1.美國審計(jì)準(zhǔn)則

2.國際審計(jì)準(zhǔn)則

3.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則三、審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)內(nèi)容一般準(zhǔn)則、工作準(zhǔn)則、報(bào)告準(zhǔn)則1.美國審計(jì)準(zhǔn)則三、審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)內(nèi)容一般準(zhǔn)則、工作準(zhǔn)則、1.美國審計(jì)準(zhǔn)則《公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則》（GenerallyAcceptedAuditingStandards，縮寫為GAAS）

《審計(jì)準(zhǔn)則說明書》（StatementsonAuditingStandards，縮寫為SAS）

在美國，不管被審計(jì)單位經(jīng)營規(guī)模大小、企業(yè)組織的形式、所屬行業(yè)的種類、是營利組織還是非營利組織，審計(jì)人員在對(duì)它們的會(huì)計(jì)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時(shí)都必須遵守審計(jì)準(zhǔn)則。1.美國審計(jì)準(zhǔn)則《公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則》（GenerallyAc2.國際審計(jì)準(zhǔn)則變遷：國際審計(jì)指南（InternationalAuditingGuidelines，縮寫為IAG）——國際審計(jì)準(zhǔn)則（InternationalStandardsonAuditing，縮寫為ISA）——國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則（（InternationalStandardsonAuditingandAssurance，縮寫為ISAA）國際審計(jì)和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則內(nèi)容：1.國際審計(jì)準(zhǔn)則（ISA）

國際審計(jì)實(shí)務(wù)公告(IAPS)

3.國際審閱業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（ISRE）

4.國際鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（ISAE）

5.國際相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則（ISRS）2.國際審計(jì)準(zhǔn)則變遷：國際審計(jì)指南（Internationa四、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系介紹

四、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系介紹（一）執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的三個(gè)階段1.制定執(zhí)業(yè)規(guī)則階段（1991－1993）從1991年到1993年，先后發(fā)布了《注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表規(guī)則（試行）》等7個(gè)執(zhí)業(yè)規(guī)則。（一）執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的三個(gè)階段1.制定執(zhí)業(yè)規(guī)則階段（19912.建立準(zhǔn)則體系階段（1994－2005）

中注協(xié)自1994年5月開始起草獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。到2005年年中，中注協(xié)先后制定了6批獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，包括1個(gè)準(zhǔn)則序言、1個(gè)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則、28個(gè)獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則和10個(gè)獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告、5個(gè)執(zhí)業(yè)規(guī)范指南，此外，還包括3個(gè)相關(guān)基本準(zhǔn)則（職業(yè)道德基本準(zhǔn)則、質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則和后續(xù)教育基本準(zhǔn)則），共計(jì)48個(gè)項(xiàng)目。2.建立準(zhǔn)則體系階段（1994－2005）中注協(xié)自19943.完善與提高階段（2006－）

隨著獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系的基本建立，制定工作轉(zhuǎn)向完善獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系與提高準(zhǔn)則質(zhì)量并重。特別是自2005年以來，在財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)的部署下，中注協(xié)根據(jù)變化的審計(jì)環(huán)境、國際審計(jì)準(zhǔn)則的最新發(fā)展和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的需要，有計(jì)劃、有步驟地制定和修訂審計(jì)準(zhǔn)則。3.完善與提高階段（2006－）隨著獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系的基本（二）加快執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的必要性企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變化帶來巨大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要通過完善審計(jì)準(zhǔn)則加以應(yīng)對(duì)。部分準(zhǔn)則項(xiàng)目已不能滿足行業(yè)要求，需要及時(shí)制定和修訂審計(jì)準(zhǔn)則。國際審計(jì)準(zhǔn)則質(zhì)量有了全面改進(jìn)和提高，需要我們?cè)趪H趨同上有新的舉措。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則加快制定進(jìn)程，需要獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則同時(shí)跟進(jìn)。（二）加快執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的必要性企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變化帶來巨大審計(jì)（三）執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的構(gòu)建1.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系的特點(diǎn)和局限性

獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系由三個(gè)層次構(gòu)成：第一個(gè)層次為基本準(zhǔn)則，第二個(gè)層次為具體準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)公告，第三個(gè)層次為執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。（三）執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的構(gòu)建1.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系的特點(diǎn)和局限性局限性隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的需求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍由法定審計(jì)向企業(yè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域拓展，原有的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系框架不能滿足業(yè)務(wù)多元化的需求。局限性隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的需求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍由法注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則職業(yè)道德規(guī)范2.準(zhǔn)則框架的重構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師中國注冊(cè)會(huì)計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則職業(yè)道德規(guī)范2.準(zhǔn)則框架的注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系（48個(gè)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則（1個(gè)）鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（1個(gè)）相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則（41個(gè)）審閱業(yè)務(wù)（1個(gè)）其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（2個(gè)）代編財(cái)務(wù)信息（1個(gè)）商定程序準(zhǔn)則（1個(gè)）注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則的框架與結(jié)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系（48個(gè)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則（11.鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，明確鑒證業(yè)務(wù)目標(biāo)和要素，確定審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其它鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則適用的業(yè)務(wù)類型而進(jìn)行的規(guī)范。2.審計(jì)準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論。3.審閱準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審閱業(yè)務(wù)。在提供審閱服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審閱信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證，并以消極方式提出結(jié)論。1.鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，明確鑒證業(yè)4.其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)，根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定的要求，提供有限保證或合理保證。5.相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師代編財(cái)務(wù)信息、執(zhí)行商定程序，提供管理咨詢等其他服務(wù)。在提供相關(guān)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不提供任何程度的保證。4.其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或改進(jìn)后名稱

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則（1項(xiàng)）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)—第1633號(hào)（41項(xiàng)）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)（1項(xiàng)）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號(hào)—第3111號(hào)（2項(xiàng)）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4101號(hào)—第4111號(hào)（2項(xiàng)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)（1項(xiàng)）改進(jìn)后名稱中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則（1項(xiàng)）編號(hào)的原理在注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中，準(zhǔn)則編號(hào)由4位數(shù)組成，其中：千位數(shù)代表不同類別的準(zhǔn)則：“1”代表審計(jì)準(zhǔn)則；“2”代表審閱準(zhǔn)則；“3”代表其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則；“4”代表相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則；“5”代表質(zhì)量控制準(zhǔn)則。百位數(shù)代表某一類別準(zhǔn)則中的大類。以審計(jì)準(zhǔn)則為例，我們將審計(jì)準(zhǔn)則分為六大