某公司遺產(chǎn)贈(zèng)與稅規(guī)劃實(shí)務(wù)課件

遺產(chǎn)贈(zèng)與稅規(guī)劃實(shí)務(wù)

遺產(chǎn)贈(zèng)與稅規(guī)劃實(shí)務(wù)引言:從案例談遺贈(zèng)稅規(guī)劃之重要性遺贈(zèng)稅規(guī)劃基本觀念課稅環(huán)境規(guī)劃方法概述結(jié)論引言:從案例談遺贈(zèng)稅規(guī)劃之重要性案例一某小姐長(zhǎng)相秀麗、未婚，且無(wú)固定收入，唯出入名車(chē)、住豪宅，經(jīng)國(guó)稅局追查導(dǎo)致某企業(yè)名流被補(bǔ)贈(zèng)與稅。案例一某小姐長(zhǎng)相秀麗、未婚，且無(wú)固定收入，唯出入名車(chē)、住案例二某殷商、勤奮節(jié)儉、資產(chǎn)頗豐，不幸意外身亡，出殯日，突有一打扮入時(shí)之小姐，主張某人與其關(guān)係密切，欲分遺產(chǎn)，各位以為如何？案例二某殷商、勤奮節(jié)儉、資產(chǎn)頗豐，不幸意外身亡，出殯日，案例三黃任中等人出售其持有遠(yuǎn)航股票之皇龍投資公司，因規(guī)劃不當(dāng)被補(bǔ)繳所得稅19.2億元，並罰款9.56億元。案例三黃任中等人出售其持有遠(yuǎn)航股票之皇龍投資公司，因規(guī)劃案例四

出售寶島銀行股票，每股7元，因和淨(jìng)值差異達(dá)2000萬(wàn)元，核定補(bǔ)徵贈(zèng)與稅800多萬(wàn)元。案例四

出售寶島銀行股票，每股7元，因和淨(jìng)值差異達(dá)案例五某甲82年10月11日8331783319躉繳保費(fèi)1200萬(wàn)元死亡案例五某甲82年10月11日833案例六

某甲欲移轉(zhuǎn)不動(dòng)產(chǎn)於其弟，誤信”專家”建議將不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)給第三者，旋由第三者再轉(zhuǎn)讓其弟，遭國(guó)稅局要求補(bǔ)繳贈(zèng)與稅，某甲陷入兩難。

案例六某甲欲移轉(zhuǎn)不動(dòng)產(chǎn)於其弟，誤信”專家”建議將不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)遺產(chǎn)贈(zèng)與稅規(guī)劃基本觀念了解基本法令了解政府課稅環(huán)境合法規(guī)劃原則避免見(jiàn)樹(shù)不見(jiàn)林長(zhǎng)期規(guī)劃原則別賭運(yùn)氣保有老本，才有孝道遺產(chǎn)贈(zèng)與稅規(guī)劃基本觀念了解基本法令課稅環(huán)境

財(cái)產(chǎn)總歸戶資料族群(三親等)管制資料所得稅申報(bào)資料分離扣繳資料金融機(jī)構(gòu)資料外匯管制資料戶籍資料地政機(jī)關(guān)(不動(dòng)產(chǎn)過(guò)戶)資料地方稅捐稽徵機(jī)關(guān)(土地增值稅)資料分局稽徵所股權(quán)異動(dòng)資料上市公司股份異動(dòng)資料公設(shè)地徵收補(bǔ)償清冊(cè)資料所得稅遺產(chǎn)稅贈(zèng)與稅國(guó)稅局課稅環(huán)境財(cái)產(chǎn)總歸戶資料族群(三親等)管制資料所得稅申易被查核對(duì)象

歷年報(bào)載年在（30歲）以下購(gòu)置重大財(cái)產(chǎn)者。土地徵收補(bǔ)償費(fèi)資金流向。出售鉅額股票、土地資金去路。遺產(chǎn)總額在一億元以上者，作族群管制。綜合所得有異常變動(dòng)。二親等間的財(cái)產(chǎn)移轉(zhuǎn)案件。財(cái)產(chǎn)移轉(zhuǎn)涉及三角移轉(zhuǎn)案件。易被查核對(duì)象

歷年報(bào)載年在（30歲）以下前後年度財(cái)產(chǎn)增減值差異甚大者。購(gòu)置重大資產(chǎn)和近年申報(bào)所得額不相當(dāng)者。年度專案選查。央行提供外匯資料，大額匯款給親人或他人甫成年子女(25歲以下)，突增利息收入(270,000)未上市公司股東於股票上市(櫃)前，鉅額移轉(zhuǎn)股權(quán)之查核OBU帳戶之查核??前後年度財(cái)產(chǎn)增減值差異甚大者。規(guī)劃方法化整為零‥利用免稅額‥每年適度超過(guò)免稅額贈(zèng)與

規(guī)劃方法化整為零夫妻贈(zèng)與免稅之運(yùn)用先贈(zèng)與配偶，再贈(zèng)與子女降低累進(jìn)稅率仍包括於死亡前二年之贈(zèng)與，應(yīng)納入遺產(chǎn)

夫妻贈(zèng)與免稅之運(yùn)用先贈(zèng)與配偶，再贈(zèng)與子女降低累進(jìn)稅率善用子女婚嫁不計(jì)入贈(zèng)與總額父母各可贈(zèng)與100萬(wàn)元一般指結(jié)婚日前後六個(gè)月內(nèi)

善用子女婚嫁不計(jì)入贈(zèng)與總額父母各可贈(zèng)與100萬(wàn)元隔代贈(zèng)與，省一次贈(zèng)與稅死亡前五年繼承之財(cái)產(chǎn)已納遺產(chǎn)稅者，不計(jì)入遺產(chǎn)總額。死亡前六年至九年內(nèi)，繼承之財(cái)產(chǎn)已納遺產(chǎn)稅者，按年遞減扣除80%、60%、40%、20%。隔代贈(zèng)與，省一次贈(zèng)與稅死亡前五年繼承之財(cái)產(chǎn)已納遺產(chǎn)稅者，不計(jì)祖父子祖子祖父子現(xiàn)金、珠寶、古董追踨不易現(xiàn)金失去獲利機(jī)會(huì)現(xiàn)金移轉(zhuǎn)後存入銀行，仍有可能被推定查獲

現(xiàn)金、珠寶、古董追踨不易現(xiàn)金失去獲利機(jī)會(huì)以大變小現(xiàn)金贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與現(xiàn)金贈(zèng)與農(nóng)地贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)仍可分次贈(zèng)與考慮土地增值稅、契稅、過(guò)戶費(fèi)等負(fù)擔(dān)不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與出售以大變小現(xiàn)金贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與及早贈(zèng)與高增值潛力之財(cái)產(chǎn)公告現(xiàn)值不斷調(diào)高之新開(kāi)發(fā)地區(qū)市價(jià)偏低，但欲長(zhǎng)期持有之潛力股上市（櫃）前之潛力股淨(jìng)值市價(jià)農(nóng)業(yè)使用之農(nóng)地，不計(jì)入贈(zèng)與總額

‥當(dāng)遺產(chǎn)亦不計(jì)入遺產(chǎn)總額‥變更前移轉(zhuǎn)免贈(zèng)與稅‥變更後要課遺產(chǎn)稅或贈(zèng)與稅

及早贈(zèng)與高增值潛力之財(cái)產(chǎn)公告現(xiàn)值不斷調(diào)高之新開(kāi)發(fā)地區(qū)公告設(shè)施保留地及早贈(zèng)與或保留供抵繳遺產(chǎn)稅公告設(shè)施保留地贈(zèng)與配偶，直系血親免贈(zèng)與稅公告設(shè)施保留地因繼承而移轉(zhuǎn)者，免徵遺產(chǎn)稅依都市計(jì)劃法指定之公告設(shè)施保留地尚未被徵收前之移轉(zhuǎn)免增值稅公告設(shè)施保留地及早贈(zèng)與或保留供抵繳遺產(chǎn)稅公告設(shè)施保留地贈(zèng)與配透過(guò)投資公司持有股票或其他資產(chǎn)個(gè)人個(gè)人股票不動(dòng)產(chǎn)其他財(cái)產(chǎn)投資公司股票不動(dòng)產(chǎn)其他財(cái)產(chǎn)獲利持有

獲利（証交所得、出售土地利益）（股利收入）透過(guò)投資公司持有股票或其他資產(chǎn)個(gè)人個(gè)人股票投資公司股票獲利持股票投資短期持有：（賺取差價(jià)）公司持有者証券交易所得稅免營(yíng)所稅盈餘分配個(gè)人個(gè)人綜所稅反不利長(zhǎng)期持有：（獲取股利）股利所得公司個(gè)人（延緩一年繳稅)

未分配盈餘繳10％選擇分配年度不分配股票投資短期持有：（賺取差價(jià)）不分配2.土地投資出售土地應(yīng)納增值稅，不繳所得稅當(dāng)遺產(chǎn)只繳遺產(chǎn)稅，免納增值稅（0％~50％）遺產(chǎn)稅V.S增值稅（20％.30％.40％）轉(zhuǎn)換成公司股權(quán)移轉(zhuǎn)：証券交易稅3‰2.土地投資出售土地應(yīng)納增值稅，不繳所得稅3.可規(guī)劃財(cái)產(chǎn)逐次移轉(zhuǎn)之效果只轉(zhuǎn)換投資公司股權(quán)，不變動(dòng)財(cái)產(chǎn)本身透過(guò)股權(quán)比率之變化，可移轉(zhuǎn)財(cái)產(chǎn)3.可規(guī)劃財(cái)產(chǎn)逐次移轉(zhuǎn)之效果只轉(zhuǎn)換投資公司股權(quán)，不變動(dòng)財(cái)產(chǎn)本夫妻剩餘財(cái)產(chǎn)差額分配請(qǐng)求權(quán)之運(yùn)用（民1030-1）法定財(cái)產(chǎn)制關(guān)係消滅時(shí)婚後財(cái)產(chǎn)扣除婚姻存續(xù)中負(fù)債不包括繼承或其他無(wú)償取得財(cái)產(chǎn)、慰撫金請(qǐng)求權(quán)－不得讓與或繼承二年間不行使而消滅95.12.6大法官會(huì)議釋字第620號(hào)解釋，適用之財(cái)產(chǎn)，擴(kuò)及74.6.4以前取得之財(cái)產(chǎn)（「最高行政法院庭長(zhǎng)法官聯(lián)席會(huì)議決議」的實(shí)務(wù)見(jiàn)解以74.6.5以後取得之財(cái)產(chǎn)為限）夫妻剩餘財(cái)產(chǎn)差額分配請(qǐng)求權(quán)之運(yùn)用（民1030-1）法定財(cái)產(chǎn)制遺產(chǎn)協(xié)議分割（不當(dāng)拋棄繼承案例）甲、乙為夫妻，育有一子二女，兒子聰穎過(guò)人，自幼得全家之寵愛(ài)，甲不幸病故，遺有財(cái)產(chǎn)時(shí)價(jià)3,000萬(wàn)元，乙及已出嫁之二個(gè)女兒商量，遺產(chǎn)均由兒子繼承，故協(xié)議均拋棄繼承，財(cái)產(chǎn)由其子單獨(dú)繼承，全家皆大歡喜。原應(yīng)繳遺產(chǎn)稅[3,000萬(wàn)-779萬(wàn)-445萬(wàn)-（45萬(wàn)×3）-111萬(wàn)]×33％－2,568,300＝2,480,700元

（免稅額)（配偶）（子女）（喪葬費(fèi)）拋棄繼承後遺產(chǎn)稅（3,000萬(wàn)-779萬(wàn)-111萬(wàn)-45萬(wàn)）×33％-2,568,300＝4,246,200元多繳4,246,200-2,480,700＝1,765,500繼承人中拋棄繼承權(quán)者，不適用扣除額之扣除。遺產(chǎn)協(xié)議分割（不當(dāng)拋棄繼承案例）隔代繼承適用狀況

‥第一順位直系血親卑親屬，均已上了年紀(jì)

‥第一順位直系血親卑親屬，經(jīng)濟(jì)狀況良好避免累積過(guò)多財(cái)富

‥繼承之財(cái)產(chǎn)，獲利可期隔代繼承適用狀況宜特別注意只適用民法1138條第一順位繼承人（直系血親卑親屬）第一順位之繼承人中有拋棄者，其應(yīng)繼分，歸其他同為繼承之人全體拋棄繼承，才由其子女代位繼承繼承權(quán)一經(jīng)拋棄，即不可撤回宜集體共同向法院行使第二至第四順位繼承人中，有拋棄繼承者，其應(yīng)繼分歸同一順序他繼承人先順序繼承人均拋棄時(shí)，由次順序繼承，次順序繼承人不明，或第四順序繼承人均拋棄，準(zhǔn)用無(wú)人繼承宜特別注意只適用民法1138條第一順位繼承人（直系血親卑親屬生前債務(wù)規(guī)劃某人薄有資產(chǎn)，唯均屬擁有多年之不動(dòng)產(chǎn)，無(wú)現(xiàn)金可供贈(zèng)與給下一代，變更不動(dòng)產(chǎn)又必須繳納鉅額之土地增值稅、契稅等，遂向銀行抵押借得2,000萬(wàn)元，逐年贈(zèng)與其子，並配合讓資金為下一代購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)效果：‥借款2,000萬(wàn)元可自遺產(chǎn)中扣除‥原不動(dòng)產(chǎn)繼承免繳土地增值稅‥現(xiàn)金2,000萬(wàn)元逐年贈(zèng)與，可降低贈(zèng)與稅‥為下一代購(gòu)買(mǎi)不動(dòng)產(chǎn)，使2,000萬(wàn)元變小‥如配偶尚存，可加速消化生前債務(wù)規(guī)劃某人薄有資產(chǎn)，唯均屬擁有多年之不動(dòng)產(chǎn)，無(wú)現(xiàn)金可評(píng)估2,000萬(wàn)元之借款利息為必要成本，與遺產(chǎn)稅節(jié)稅效果做比較需時(shí)間消化，宜早規(guī)劃評(píng)估2,000萬(wàn)元之借款利息為必要成本，與遺產(chǎn)稅節(jié)稅效果做附有負(fù)擔(dān)贈(zèng)與之運(yùn)用贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)可搭配貸款市價(jià)1,000萬(wàn)元之房地，公告現(xiàn)值+房屋評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格約500萬(wàn)元，如再搭配向銀行借入300萬(wàn)元，贈(zèng)與金額只200萬(wàn)元。注意：‥房屋貸款名義要為受贈(zèng)人‥房屋移轉(zhuǎn)之土地增值稅及契稅為必要成本‥直接贈(zèng)與或支付現(xiàn)金仍有爭(zhēng)議‥未來(lái)房貸由受贈(zèng)人支付，應(yīng)有支付能力附有負(fù)擔(dān)贈(zèng)與之運(yùn)用贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)可搭配貸款實(shí)物抵繳之運(yùn)用基本規(guī)定1.稅額≥300,0002.確有困難：無(wú)現(xiàn)金或現(xiàn)金不足（應(yīng)以現(xiàn)金不足繳稅部分為範(fàn)圍）3.抵繳實(shí)物：課徵標(biāo)的物或易於變價(jià)或保管公告設(shè)施保留地（繼承人過(guò)半數(shù)或應(yīng)繼分合計(jì)過(guò)半數(shù)同意）4.不得抵繳之物：廣電業(yè)股票無(wú)限公司出資

實(shí)物抵繳之運(yùn)用基本規(guī)定抵繳實(shí)物之選擇1.上市(櫃)股票，繼承開(kāi)始日後，至申報(bào)時(shí)，價(jià)值顯著下跌者2.收取困難之債權(quán)3.遺產(chǎn)中無(wú)價(jià)值但淨(jìng)值仍高之股票4.有瑕疵之財(cái)產(chǎn)：如遭占用5.畸零地抵繳實(shí)物之選擇1.上市(櫃)股票，繼承開(kāi)始日後，至申報(bào)時(shí)，價(jià)保險(xiǎn)在稅務(wù)規(guī)劃之運(yùn)用所得稅之列舉扣除額支付保險(xiǎn)費(fèi)，有效減低遺產(chǎn)金額死亡給付之人壽保險(xiǎn)金免遺產(chǎn)稅、所得稅籌措繳納遺產(chǎn)稅之財(cái)源分散分年贈(zèng)與之風(fēng)險(xiǎn)最低稅負(fù)制之影響保險(xiǎn)在稅務(wù)規(guī)劃之運(yùn)用所得稅之列舉扣除額保險(xiǎn)節(jié)稅現(xiàn)存爭(zhēng)議躉繳型保單投資型保單每年超過(guò)111萬(wàn)之保險(xiǎn)費(fèi)是否贈(zèng)與要保人與受益人不同之儲(chǔ)蓄型保單滿期給付死亡期限無(wú)法預(yù)定之風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)節(jié)稅現(xiàn)存爭(zhēng)議躉繳型保單信託之運(yùn)用信託的好處信託贈(zèng)與稅之計(jì)算股利他益信託之節(jié)稅效果信託之運(yùn)用信託的好處信託之好處確保財(cái)產(chǎn)的完整及安全兼顧老來(lái)尊嚴(yán)及資產(chǎn)移轉(zhuǎn)避免子女過(guò)早持有鉅額財(cái)富照顧才能不佳之子女委託專業(yè)理財(cái)節(jié)省移轉(zhuǎn)成本（折現(xiàn)值，降低累進(jìn)稅率）和保險(xiǎn)結(jié)合，更能達(dá)到託孤效果信託之好處確保財(cái)產(chǎn)的完整及安全自益信託v.s.他益信託

自益信託：委託人＝受益人(無(wú)財(cái)產(chǎn)移轉(zhuǎn)之效果)他益信託：委託人≠受益人(有財(cái)產(chǎn)移轉(zhuǎn)之效果)期間受益人和結(jié)束受益人不一定同一人信託利益可分給不同之受益人自益信託v.s.他益信託自益信託：委託人＝受益人(無(wú)財(cái)產(chǎn)移贈(zèng)與稅之計(jì)算：以信託成立時(shí)為贈(zèng)與時(shí)點(diǎn)受益人享有全部利益(本金及孳息)金錢(qián)：信託金額其他：以時(shí)價(jià)為準(zhǔn)贈(zèng)與稅之計(jì)算：以信託成立時(shí)為贈(zèng)與時(shí)點(diǎn)信託簡(jiǎn)介

何謂信託信託監(jiān)察人受託人受益人委託人監(jiān)督利益移轉(zhuǎn)財(cái)產(chǎn)（信託財(cái)產(chǎn)）（管理、處分）（享有信託利益）指定信託簡(jiǎn)介何謂信託信託監(jiān)察人受託人受益人委託人監(jiān)督利益移轉(zhuǎn)財(cái)受益人享有孳息利益固定利息(公債、公司債等)郵局一年期定存利率折現(xiàn)非固定利息信託金額(時(shí)價(jià))減滿期折現(xiàn)值受益人享有孳息以外之信託利益(期滿之本金)金錢(qián)：受益時(shí)金額折現(xiàn)至贈(zèng)與時(shí)其他：贈(zèng)與時(shí)之時(shí)價(jià)從受益時(shí)折現(xiàn)至贈(zèng)與時(shí)受益人享有孳息利益受益人享有定期定額給付者定額給付之複利折現(xiàn)值總和受益人享有全部利益減定期定額給付後餘額者信託財(cái)產(chǎn)時(shí)價(jià)減上述折現(xiàn)值受益人享有定期定額給付者信託有關(guān)遺產(chǎn)之計(jì)算

享有全部信託利益之受益人死亡金錢(qián)：信託金額其他：時(shí)價(jià)享有孳息利益之受益人死亡固定利息：每年享有利息按一年期定存利率複利折現(xiàn)值非固定利息：信託財(cái)產(chǎn)時(shí)價(jià)減滿期時(shí)之折現(xiàn)值信託有關(guān)遺產(chǎn)之計(jì)算享有全部信託利益之受益人死亡遺產(chǎn)贈(zèng)與稅規(guī)劃實(shí)務(wù)

遺產(chǎn)贈(zèng)與稅規(guī)劃實(shí)務(wù)引言:從案例談遺贈(zèng)稅規(guī)劃之重要性遺贈(zèng)稅規(guī)劃基本觀念課稅環(huán)境規(guī)劃方法概述結(jié)論引言:從案例談遺贈(zèng)稅規(guī)劃之重要性案例一某小姐長(zhǎng)相秀麗、未婚，且無(wú)固定收入，唯出入名車(chē)、住豪宅，經(jīng)國(guó)稅局追查導(dǎo)致某企業(yè)名流被補(bǔ)贈(zèng)與稅。案例一某小姐長(zhǎng)相秀麗、未婚，且無(wú)固定收入，唯出入名車(chē)、住案例二某殷商、勤奮節(jié)儉、資產(chǎn)頗豐，不幸意外身亡，出殯日，突有一打扮入時(shí)之小姐，主張某人與其關(guān)係密切，欲分遺產(chǎn)，各位以為如何？案例二某殷商、勤奮節(jié)儉、資產(chǎn)頗豐，不幸意外身亡，出殯日，案例三黃任中等人出售其持有遠(yuǎn)航股票之皇龍投資公司，因規(guī)劃不當(dāng)被補(bǔ)繳所得稅19.2億元，並罰款9.56億元。案例三黃任中等人出售其持有遠(yuǎn)航股票之皇龍投資公司，因規(guī)劃案例四

出售寶島銀行股票，每股7元，因和淨(jìng)值差異達(dá)2000萬(wàn)元，核定補(bǔ)徵贈(zèng)與稅800多萬(wàn)元。案例四

出售寶島銀行股票，每股7元，因和淨(jìng)值差異達(dá)案例五某甲82年10月11日8331783319躉繳保費(fèi)1200萬(wàn)元死亡案例五某甲82年10月11日833案例六

某甲欲移轉(zhuǎn)不動(dòng)產(chǎn)於其弟，誤信”專家”建議將不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)給第三者，旋由第三者再轉(zhuǎn)讓其弟，遭國(guó)稅局要求補(bǔ)繳贈(zèng)與稅，某甲陷入兩難。

案例六某甲欲移轉(zhuǎn)不動(dòng)產(chǎn)於其弟，誤信”專家”建議將不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)遺產(chǎn)贈(zèng)與稅規(guī)劃基本觀念了解基本法令了解政府課稅環(huán)境合法規(guī)劃原則避免見(jiàn)樹(shù)不見(jiàn)林長(zhǎng)期規(guī)劃原則別賭運(yùn)氣保有老本，才有孝道遺產(chǎn)贈(zèng)與稅規(guī)劃基本觀念了解基本法令課稅環(huán)境

財(cái)產(chǎn)總歸戶資料族群(三親等)管制資料所得稅申報(bào)資料分離扣繳資料金融機(jī)構(gòu)資料外匯管制資料戶籍資料地政機(jī)關(guān)(不動(dòng)產(chǎn)過(guò)戶)資料地方稅捐稽徵機(jī)關(guān)(土地增值稅)資料分局稽徵所股權(quán)異動(dòng)資料上市公司股份異動(dòng)資料公設(shè)地徵收補(bǔ)償清冊(cè)資料所得稅遺產(chǎn)稅贈(zèng)與稅國(guó)稅局課稅環(huán)境財(cái)產(chǎn)總歸戶資料族群(三親等)管制資料所得稅申易被查核對(duì)象

歷年報(bào)載年在（30歲）以下購(gòu)置重大財(cái)產(chǎn)者。土地徵收補(bǔ)償費(fèi)資金流向。出售鉅額股票、土地資金去路。遺產(chǎn)總額在一億元以上者，作族群管制。綜合所得有異常變動(dòng)。二親等間的財(cái)產(chǎn)移轉(zhuǎn)案件。財(cái)產(chǎn)移轉(zhuǎn)涉及三角移轉(zhuǎn)案件。易被查核對(duì)象

歷年報(bào)載年在（30歲）以下前後年度財(cái)產(chǎn)增減值差異甚大者。購(gòu)置重大資產(chǎn)和近年申報(bào)所得額不相當(dāng)者。年度專案選查。央行提供外匯資料，大額匯款給親人或他人甫成年子女(25歲以下)，突增利息收入(270,000)未上市公司股東於股票上市(櫃)前，鉅額移轉(zhuǎn)股權(quán)之查核OBU帳戶之查核??前後年度財(cái)產(chǎn)增減值差異甚大者。規(guī)劃方法化整為零‥利用免稅額‥每年適度超過(guò)免稅額贈(zèng)與

規(guī)劃方法化整為零夫妻贈(zèng)與免稅之運(yùn)用先贈(zèng)與配偶，再贈(zèng)與子女降低累進(jìn)稅率仍包括於死亡前二年之贈(zèng)與，應(yīng)納入遺產(chǎn)

夫妻贈(zèng)與免稅之運(yùn)用先贈(zèng)與配偶，再贈(zèng)與子女降低累進(jìn)稅率善用子女婚嫁不計(jì)入贈(zèng)與總額父母各可贈(zèng)與100萬(wàn)元一般指結(jié)婚日前後六個(gè)月內(nèi)

善用子女婚嫁不計(jì)入贈(zèng)與總額父母各可贈(zèng)與100萬(wàn)元隔代贈(zèng)與，省一次贈(zèng)與稅死亡前五年繼承之財(cái)產(chǎn)已納遺產(chǎn)稅者，不計(jì)入遺產(chǎn)總額。死亡前六年至九年內(nèi)，繼承之財(cái)產(chǎn)已納遺產(chǎn)稅者，按年遞減扣除80%、60%、40%、20%。隔代贈(zèng)與，省一次贈(zèng)與稅死亡前五年繼承之財(cái)產(chǎn)已納遺產(chǎn)稅者，不計(jì)祖父子祖子祖父子現(xiàn)金、珠寶、古董追踨不易現(xiàn)金失去獲利機(jī)會(huì)現(xiàn)金移轉(zhuǎn)後存入銀行，仍有可能被推定查獲

現(xiàn)金、珠寶、古董追踨不易現(xiàn)金失去獲利機(jī)會(huì)以大變小現(xiàn)金贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與現(xiàn)金贈(zèng)與農(nóng)地贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)仍可分次贈(zèng)與考慮土地增值稅、契稅、過(guò)戶費(fèi)等負(fù)擔(dān)不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與出售以大變小現(xiàn)金贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與及早贈(zèng)與高增值潛力之財(cái)產(chǎn)公告現(xiàn)值不斷調(diào)高之新開(kāi)發(fā)地區(qū)市價(jià)偏低，但欲長(zhǎng)期持有之潛力股上市（櫃）前之潛力股淨(jìng)值市價(jià)農(nóng)業(yè)使用之農(nóng)地，不計(jì)入贈(zèng)與總額

‥當(dāng)遺產(chǎn)亦不計(jì)入遺產(chǎn)總額‥變更前移轉(zhuǎn)免贈(zèng)與稅‥變更後要課遺產(chǎn)稅或贈(zèng)與稅

及早贈(zèng)與高增值潛力之財(cái)產(chǎn)公告現(xiàn)值不斷調(diào)高之新開(kāi)發(fā)地區(qū)公告設(shè)施保留地及早贈(zèng)與或保留供抵繳遺產(chǎn)稅公告設(shè)施保留地贈(zèng)與配偶，直系血親免贈(zèng)與稅公告設(shè)施保留地因繼承而移轉(zhuǎn)者，免徵遺產(chǎn)稅依都市計(jì)劃法指定之公告設(shè)施保留地尚未被徵收前之移轉(zhuǎn)免增值稅公告設(shè)施保留地及早贈(zèng)與或保留供抵繳遺產(chǎn)稅公告設(shè)施保留地贈(zèng)與配透過(guò)投資公司持有股票或其他資產(chǎn)個(gè)人個(gè)人股票不動(dòng)產(chǎn)其他財(cái)產(chǎn)投資公司股票不動(dòng)產(chǎn)其他財(cái)產(chǎn)獲利持有

獲利（証交所得、出售土地利益）（股利收入）透過(guò)投資公司持有股票或其他資產(chǎn)個(gè)人個(gè)人股票投資公司股票獲利持股票投資短期持有：（賺取差價(jià)）公司持有者証券交易所得稅免營(yíng)所稅盈餘分配個(gè)人個(gè)人綜所稅反不利長(zhǎng)期持有：（獲取股利）股利所得公司個(gè)人（延緩一年繳稅)

未分配盈餘繳10％選擇分配年度不分配股票投資短期持有：（賺取差價(jià)）不分配2.土地投資出售土地應(yīng)納增值稅，不繳所得稅當(dāng)遺產(chǎn)只繳遺產(chǎn)稅，免納增值稅（0％~50％）遺產(chǎn)稅V.S增值稅（20％.30％.40％）轉(zhuǎn)換成公司股權(quán)移轉(zhuǎn)：証券交易稅3‰2.土地投資出售土地應(yīng)納增值稅，不繳所得稅3.可規(guī)劃財(cái)產(chǎn)逐次移轉(zhuǎn)之效果只轉(zhuǎn)換投資公司股權(quán)，不變動(dòng)財(cái)產(chǎn)本身透過(guò)股權(quán)比率之變化，可移轉(zhuǎn)財(cái)產(chǎn)3.可規(guī)劃財(cái)產(chǎn)逐次移轉(zhuǎn)之效果只轉(zhuǎn)換投資公司股權(quán)，不變動(dòng)財(cái)產(chǎn)本夫妻剩餘財(cái)產(chǎn)差額分配請(qǐng)求權(quán)之運(yùn)用（民1030-1）法定財(cái)產(chǎn)制關(guān)係消滅時(shí)婚後財(cái)產(chǎn)扣除婚姻存續(xù)中負(fù)債不包括繼承或其他無(wú)償取得財(cái)產(chǎn)、慰撫金請(qǐng)求權(quán)－不得讓與或繼承二年間不行使而消滅95.12.6大法官會(huì)議釋字第620號(hào)解釋，適用之財(cái)產(chǎn)，擴(kuò)及74.6.4以前取得之財(cái)產(chǎn)（「最高行政法院庭長(zhǎng)法官聯(lián)席會(huì)議決議」的實(shí)務(wù)見(jiàn)解以74.6.5以後取得之財(cái)產(chǎn)為限）夫妻剩餘財(cái)產(chǎn)差額分配請(qǐng)求權(quán)之運(yùn)用（民1030-1）法定財(cái)產(chǎn)制遺產(chǎn)協(xié)議分割（不當(dāng)拋棄繼承案例）甲、乙為夫妻，育有一子二女，兒子聰穎過(guò)人，自幼得全家之寵愛(ài)，甲不幸病故，遺有財(cái)產(chǎn)時(shí)價(jià)3,000萬(wàn)元，乙及已出嫁之二個(gè)女兒商量，遺產(chǎn)均由兒子繼承，故協(xié)議均拋棄繼承，財(cái)產(chǎn)由其子單獨(dú)繼承，全家皆大歡喜。原應(yīng)繳遺產(chǎn)稅[3,000萬(wàn)-779萬(wàn)-445萬(wàn)-（45萬(wàn)×3）-111萬(wàn)]×33％－2,568,300＝2,480,700元

（免稅額)（配偶）（子女）（喪葬費(fèi)）拋棄繼承後遺產(chǎn)稅（3,000萬(wàn)-779萬(wàn)-111萬(wàn)-45萬(wàn)）×33％-2,568,300＝4,246,200元多繳4,246,200-2,480,700＝1,765,500繼承人中拋棄繼承權(quán)者，不適用扣除額之扣除。遺產(chǎn)協(xié)議分割（不當(dāng)拋棄繼承案例）隔代繼承適用狀況

‥第一順位直系血親卑親屬，均已上了年紀(jì)

‥第一順位直系血親卑親屬，經(jīng)濟(jì)狀況良好避免累積過(guò)多財(cái)富

‥繼承之財(cái)產(chǎn)，獲利可期隔代繼承適用狀況宜特別注意只適用民法1138條第一順位繼承人（直系血親卑親屬）第一順位之繼承人中有拋棄者，其應(yīng)繼分，歸其他同為繼承之人全體拋棄繼承，才由其子女代位繼承繼承權(quán)一經(jīng)拋棄，即不可撤回宜集體共同向法院行使第二至第四順位繼承人中，有拋棄繼承者，其應(yīng)繼分歸同一順序他繼承人先順序繼承人均拋棄時(shí)，由次順序繼承，次順序繼承人不明，或第四順序繼承人均拋棄，準(zhǔn)用無(wú)人繼承宜特別注意只適用民法1138條第一順位繼承人（直系血親卑親屬生前債務(wù)規(guī)劃某人薄有資產(chǎn)，唯均屬擁有多年之不動(dòng)產(chǎn)，無(wú)現(xiàn)金可供贈(zèng)與給下一代，變更不動(dòng)產(chǎn)又必須繳納鉅額之土地增值稅、契稅等，遂向銀行抵押借得2,000萬(wàn)元，逐年贈(zèng)與其子，並配合讓資金為下一代購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)效果：‥借款2,000萬(wàn)元可自遺產(chǎn)中扣除‥原不動(dòng)產(chǎn)繼承免繳土地增值稅‥現(xiàn)金2,000萬(wàn)元逐年贈(zèng)與，可降低贈(zèng)與稅‥為下一代購(gòu)買(mǎi)不動(dòng)產(chǎn)，使2,000萬(wàn)元變小‥如配偶尚存，可加速消化生前債務(wù)規(guī)劃某人薄有資產(chǎn)，唯均屬擁有多年之不動(dòng)產(chǎn)，無(wú)現(xiàn)金可評(píng)估2,000萬(wàn)元之借款利息為必要成本，與遺產(chǎn)稅節(jié)稅效果做比較需時(shí)間消化，宜早規(guī)劃評(píng)估2,000萬(wàn)元之借款利息為必要成本，與遺產(chǎn)稅節(jié)稅效果做附有負(fù)擔(dān)贈(zèng)與之運(yùn)用贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)可搭配貸款市價(jià)1,000萬(wàn)元之房地，公告現(xiàn)值+房屋評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格約500萬(wàn)元，如再搭配向銀行借入300萬(wàn)元，贈(zèng)與金額只200萬(wàn)元。注意：‥房屋貸款名義要為受贈(zèng)人‥房屋移轉(zhuǎn)之土地增值稅及契稅為必要成本‥直接贈(zèng)與或支付現(xiàn)金仍有爭(zhēng)議‥未來(lái)房貸由受贈(zèng)人支付，應(yīng)有支付能力附有負(fù)擔(dān)贈(zèng)與之運(yùn)用贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)可搭配貸款實(shí)物抵繳之運(yùn)用基本規(guī)定1.稅額≥300,0002.確有困難：無(wú)現(xiàn)金或現(xiàn)金不足（應(yīng)以現(xiàn)金不足繳稅部分為範(fàn)圍）3.抵繳實(shí)物：課徵標(biāo)的物或易於變價(jià)或保管公告設(shè)施保留地（繼承人過(guò)半數(shù)或應(yīng)繼分合計(jì)過(guò)半數(shù)同意）4.不得抵繳之物：廣電業(yè)股票無(wú)限公司出資

實(shí)物抵繳之運(yùn)用基本規(guī)定抵繳實(shí)物之選擇1.上市(櫃)股票，繼承開(kāi)始日後，至申報(bào)時(shí)，價(jià)值顯著下跌者2.收取困難之債權(quán)3.遺產(chǎn)中無(wú)價(jià)值但淨(jìng)值仍高之股票4.有瑕疵之財(cái)產(chǎn)：如遭占