某知名公司的財務(wù)報表課件

達(dá)能財務(wù)報表1達(dá)能財務(wù)報表1AR1衡量業(yè)務(wù)的盈利性2AR1衡量業(yè)務(wù)的盈利性2學(xué)習(xí)目的熟悉達(dá)能內(nèi)部的財務(wù)術(shù)語了解達(dá)能損益表AR1與法定損益表的區(qū)別掌握AR1的編制方法，達(dá)到集團(tuán)D+4的要求3學(xué)習(xí)目的熟悉達(dá)能內(nèi)部的財務(wù)術(shù)語3RevenuesfrommainoperationsLess:CostofmainoperationsTaxandleviesonmainoperationsProfitfrommainoperations

Add:Profitfromotheroperationsless: Sellinganddistributionexpenses GeneralandadministrativeexpensesAdd: Financialincome-netOperatingprofit

Add: Non-operatingincomeLess: Non-operatingexpensesTotalprofit

Less:Incometaxes

NetprofitStatutoryIncomestatement/利潤表主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)利潤

加：其他業(yè)務(wù)(虧損)/利潤減：營業(yè)費(fèi)用

管理費(fèi)用加：財務(wù)收入-凈額營業(yè)利潤

加：補(bǔ)貼收入

營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出利潤總額

減：所得稅

凈利潤4RevenuesfrommainoperationsSAR15AR15ROP

RésultatOpérationnelPublié

公布營業(yè)利潤EBIT=息稅前利潤C(jī)AN

Chiffred’AffairesNet凈銷售額=報價–永久性折扣AR

成果分析損益表(P&L)NPC

NetProductContributionRNC

RésultatNetConsolidé

凈利潤ROS

銷售回報率ROP除以CANCANN

Chiffred’AffairesNetNet凈凈銷售額=凈銷售額–對零售商支持IC/OC

工業(yè)/運(yùn)作貢獻(xiàn)贏利能力詞匯區(qū)展開6ROPRésultatOpérationnelPubl凈銷售額(CAN)凈凈銷售額(CANN)毛銷售額(CAB)工業(yè)/運(yùn)作貢獻(xiàn)(OC)凈產(chǎn)品貢獻(xiàn)(NPC)營業(yè)利潤(ROP)市場與促銷成本銷售,研發(fā)及管理費(fèi)用變動工業(yè)與分銷成本固定工業(yè)與分銷成本凈銷售額(RNC)Tradesupport財務(wù)收入與費(fèi)用,所得稅銷售減項(DCA)116-16100-397-571228622-139.39.3經(jīng)營成果匯總:按功能劃分7毛銷售額(CAB)市場與促銷成本銷售,研發(fā)及管理費(fèi)用變動AR1與對外損益表的比較8AR1與對外損益表的比較8銷售9銷售9Salessplit銷售分類Sales:Grosssales（CAB)SalesdiscountInvoicedsalesDeferredrebatesNetsales(CAN)TradesupportNetnetsales(CANN)銷售:毛銷售銷售折扣發(fā)票銷售遞延折扣/返利凈銷售經(jīng)銷商支持凈凈銷售10Salessplit銷售分類Sales:銷售:10銷售數(shù)量x銷售價格GrossSales毛銷售收入11銷售數(shù)量x銷售價格GrossSales毛銷售收入11GrossSales毛銷售收入產(chǎn)品銷售數(shù)量=自己生產(chǎn)的產(chǎn)品+用于出售的外購商品+列入價格清單上的副產(chǎn)品自己生產(chǎn)的產(chǎn)品：不包括非主營產(chǎn)品，以及以減少生產(chǎn)成本或分銷成本為目的出售的產(chǎn)品或服務(wù)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品舉例：產(chǎn)品冠以集團(tuán)品牌出售，并列入公司的價格清單中；

產(chǎn)成品冠以私有品牌出售或與此類似方式；

出售即將過保質(zhì)期的產(chǎn)品;

產(chǎn)品清單上的副產(chǎn)品12GrossSales毛銷售收入12產(chǎn)品銷售數(shù)量確定原則GrossSales毛銷售收入13產(chǎn)品銷售數(shù)量確定原則GrossSales毛銷售收入13GrossSales毛銷售收入銷售價格：發(fā)票上第一行的價格（折扣前）如果根據(jù)商業(yè)合同，產(chǎn)品免費(fèi)送給客戶，該產(chǎn)品的銷售價格也是標(biāo)價，但相應(yīng)地，其折扣率為100%。14GrossSales毛銷售收入14會計準(zhǔn)則---商品銷售SalesRecognition銷售確認(rèn)《一》企業(yè)已將商品使用權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)沒有保留通常與使用權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已出售的商品實施控制；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能流入企業(yè)；相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。15會計準(zhǔn)則---商品銷售SalesRecognition銷EXworks工廠交貨（…指定地點）FOB船上交貨（…指定裝運(yùn)港）CIF成本、保險加運(yùn)費(fèi)付至（…指定目的港）SalesRecognition銷售確認(rèn)《二》Incoterms---國際貿(mào)易術(shù)語解釋通則16SalesRecognition銷售確認(rèn)《二》Incot折扣與促銷17折扣與促銷17貿(mào)易活動

類型18貿(mào)易活動

類型18折扣19折扣19新產(chǎn)品的上市費(fèi)用要將一新產(chǎn)品上市，供應(yīng)商必須在一段時期內(nèi)允許該產(chǎn)品打折扣，或支付一個固定的金額。將貨送至中心倉庫這是一項有關(guān)運(yùn)輸?shù)馁Q(mào)易條件。供應(yīng)商貨物送至客戶的倉庫，而不是送到客戶的不同銷售點?？蛻粲衅渥约旱呐渌拖到y(tǒng)，可以送貨至銷售點。這樣供應(yīng)商節(jié)省了運(yùn)送成本，并相應(yīng)地向客戶提供中心倉庫運(yùn)輸折扣。折扣20新產(chǎn)品的上市費(fèi)用將貨送至中心倉庫折扣20數(shù)量折扣每次大批量送貨可節(jié)省送貨成本，因而供應(yīng)商可以提供以數(shù)量為基礎(chǔ)的折扣方案。零售價永久性折扣為達(dá)成目標(biāo)零售價，供應(yīng)商可以提供對某一產(chǎn)品的永久折扣（供應(yīng)商犧牲些利潤，客戶也應(yīng)犧牲些利潤）。折扣21數(shù)量折扣零售價永久性折扣折扣21年終折扣按照年度合同中議定的目標(biāo)，年終回扣在年底支付。（例

如：增長目標(biāo)，市場份額目

標(biāo)……）商業(yè)合作協(xié)議可作為折扣給與，或以絕對數(shù)字提供.如在年度合同中，有一協(xié)議關(guān)于在客戶傳單上執(zhí)行10項促銷活動,供應(yīng)商必須因此支付總營業(yè)額的一定百分比或針對每項活動支付固定數(shù)額。折扣22年終折扣商業(yè)合作協(xié)議折扣22促銷23促銷23買一送一傳單費(fèi)用+免費(fèi)商品促銷:

免費(fèi)產(chǎn)品124買一送一促銷:免費(fèi)產(chǎn)品124買一些，送一些。例如，買6份，得到免費(fèi)牛奶供應(yīng)商須為傳單及免費(fèi)商品支付費(fèi)用免費(fèi)得到草莓奶促銷:

免費(fèi)產(chǎn)品225買一些，送一些。免費(fèi)得到草莓奶促銷:免費(fèi)產(chǎn)品225消費(fèi)一定金額，得到一些免費(fèi)商品若消費(fèi)者購買價值人民幣30元的某一品牌產(chǎn)品，他可從該得到該品牌的另一免費(fèi)產(chǎn)品（未列于該圖上）。傳單費(fèi)用+免費(fèi)商品+可能針對傳單上產(chǎn)品的促銷折扣促銷:

免費(fèi)產(chǎn)品226消費(fèi)一定金額，得到一些免費(fèi)商品促銷:免費(fèi)產(chǎn)品226增量30%加大包裝尺寸。增量產(chǎn)品費(fèi)用,包裝更改及機(jī)器設(shè)置成本由生產(chǎn)商支付促銷:免費(fèi)產(chǎn)品27增量30%促銷:免費(fèi)產(chǎn)品27端架陳列在某些商店里，有特別區(qū)域?qū)７糯罅刻厣ù黉N）產(chǎn)品。為陳列其產(chǎn)品，供應(yīng)商須支付一定金額或營業(yè)額的一個百分比。促銷籃與端架陳列類似，但這里使用特別引人注目的促銷籃。專門陳列有時供應(yīng)商向客戶提供自己的陳列輔助用品。這些陳列輔助用品有相應(yīng)的品牌，只可供該供應(yīng)商使用。為此，供應(yīng)商須向客戶支付費(fèi)用.（如：可口可樂冰柜，聯(lián)合利華和路雪冰柜等）。促銷:

商店內(nèi)的專門擺放28端架陳列促銷籃專門陳列促銷:商店內(nèi)的專門擺放28供應(yīng)商支付的促銷折扣+傳單費(fèi)用促銷:

減價29供應(yīng)商支付的促銷折扣促銷:減價29混合包裝一件以上產(chǎn)品包裝在一起，以特價銷售。小件促銷/禮品一件商品出售時附贈一件“獎品”（如：買一產(chǎn)品得到一支免費(fèi)鋼筆）促銷30混合包裝小件促銷/禮品促銷30這張照片是家樂福傳單的頭頁。促銷:

傳單31這張照片是家樂福傳單的頭頁。促銷:傳單31獎品/幸運(yùn)抽獎例如，買一件產(chǎn)品，參加幸運(yùn)抽獎，可贏取獎品。在雜志（或電臺）上做廣告有些零售商用電視，電臺或因特網(wǎng)來促銷產(chǎn)品。若要參加，供應(yīng)商必須支付費(fèi)用。促銷32獎品/幸運(yùn)抽獎在雜志（或電臺）上促銷32優(yōu)惠券（贈券）通過報紙或雜志分發(fā)優(yōu)惠券（贈券）。顧客憑這些券可以在零售商處得到免費(fèi)商品或折價商品。收款處發(fā)優(yōu)惠券當(dāng)消費(fèi)者買了競爭對手的產(chǎn)品，在收款結(jié)帳處，他們會被贈與一張優(yōu)惠券，憑此在下次買你的產(chǎn)品時可享受優(yōu)惠折扣（智能收款機(jī)）。優(yōu)惠券的成本及有關(guān)此項活動的費(fèi)用由你向客戶支付。促銷33優(yōu)惠券（贈券）收款處發(fā)優(yōu)惠券促銷33樣品試用在商店內(nèi)或店門口分發(fā)免費(fèi)樣品以便顧客試用根據(jù)以往購買方式有目標(biāo)地提供對于快速周轉(zhuǎn)的消費(fèi)品非常有效。如果知道有關(guān)特定的消費(fèi)者和其購買方式的信息，你可向其提供或通知他們有關(guān)特別促銷的消息。促銷34樣品試用根據(jù)以往購買方式促銷34店內(nèi)促銷你在商店內(nèi)有促銷員，他們直接與消費(fèi)者溝通（樣品試用，信息，新產(chǎn)品推出）促銷35促銷35全部在發(fā)票票面上的折扣SalesDiscount銷售折扣銷售折扣包括：根據(jù)市場計劃進(jìn)行的促銷活動根據(jù)銷售計劃進(jìn)行的促銷活動其他促銷折扣（如根據(jù)商業(yè)合同約定）產(chǎn)品分類整理折扣產(chǎn)品清理折扣（產(chǎn)品即將過保質(zhì)期）運(yùn)輸折扣（如自提補(bǔ)貼）現(xiàn)金折扣（若給客戶的現(xiàn)金折扣在開發(fā)票后，則記入遞延折扣）其他折扣（如電子定單折扣）36全部在發(fā)票票面上的折扣SalesDiscount銷售折扣遞延折扣(返利）是公司通過紅發(fā)票形式給予客戶的折扣或補(bǔ)貼DeferredRebates遞延折扣（返利）遞延折扣（返利）包括:有條件的增長返利理貨補(bǔ)貼運(yùn)輸補(bǔ)貼促銷活動補(bǔ)貼現(xiàn)金返利其他補(bǔ)貼/返利37遞延折扣(返利）是公司通過紅發(fā)票形式給予客戶的折扣或補(bǔ)貼De經(jīng)銷商促銷費(fèi)用是由經(jīng)銷商開發(fā)票給我們的所有有關(guān)商業(yè)支持活動的費(fèi)用Tradesupport經(jīng)銷商促銷具體如：促銷活動/銷售計劃理貨折扣產(chǎn)品展示折扣市場活動支持跨國合作新產(chǎn)品陳列費(fèi)罰款（如斷貨）運(yùn)輸支持（如集中的后勤協(xié)作平臺）其他服務(wù)38經(jīng)銷商促銷費(fèi)用是由經(jīng)銷商開發(fā)票給我們的所有有關(guān)商業(yè)支持活動的Consumer

promotions消費(fèi)者促銷消費(fèi)者促銷包括：樣品（如上市新產(chǎn)品）小禮品贈送競賽和抽獎優(yōu)惠券促銷設(shè)計“標(biāo)準(zhǔn)+免費(fèi)”促銷裝中的免費(fèi)部分成本39Consumerpromotions消費(fèi)者促銷39促銷和免費(fèi)產(chǎn)品的會計處理《一》指導(dǎo)方針40促銷和免費(fèi)產(chǎn)品的會計處理《一》指導(dǎo)方針40促銷和免費(fèi)產(chǎn)品的會計處理《二》舉例一41促銷和免費(fèi)產(chǎn)品的會計處理《二》舉例一41促銷和免費(fèi)產(chǎn)品的會計處理《三》舉例二42促銷和免費(fèi)產(chǎn)品的會計處理《三》舉例二42促銷和免費(fèi)產(chǎn)品的會計處理《四》舉例三43促銷和免費(fèi)產(chǎn)品的會計處理《四》舉例三43市場與銷售開支分配案例4444

達(dá)能想在一家客戶處將一種新產(chǎn)品上市。客戶對上市費(fèi)用的要求超過了上市預(yù)算。銷售經(jīng)理要求市場人員支持他，支付差額。市場部許諾支付該款項。最后，該產(chǎn)品上市，銷售經(jīng)理通過談判爭取到新產(chǎn)品將在傳單上登出而不再另外支付費(fèi)用。該款項應(yīng)在何處撥出?市場部，貿(mào)易促銷，上市費(fèi)用???新產(chǎn)品上市45達(dá)能想在一家客戶處將一種新產(chǎn)品上市。新產(chǎn)品上市45一家客戶開張他的第100家商店。他將舉行一次慶?；顒?，在其店前設(shè)一專門劃出的區(qū)域可讓供應(yīng)商面對消費(fèi)者進(jìn)行產(chǎn)品樣品試用活動。他要向供應(yīng)商收取該區(qū)域的租金。當(dāng)然這筆租金純粹是濫開價……（市場部準(zhǔn)備幫助）錢款應(yīng)在何處撥出?慶祝活動營銷46一家客戶開張他的第100家商店。慶?；顒訝I銷46一家客戶開張一家新商店。他想得到一筆“新商店開張費(fèi)”銷售經(jīng)理并無此預(yù)算他可以通過談判得到支付的開張費(fèi)還將包括一個專門的“永久性”陳列臺，在商店內(nèi)陳列達(dá)能產(chǎn)品一年。錢款應(yīng)在何處撥出?新商店開張47一家客戶開張一家新商店。新商店開張47一家客戶慶祝其開業(yè)十周年為此，達(dá)能公司提供其一種特別混合包裝產(chǎn)品，以用于專項促銷活動包裝設(shè)計和額外的材料-成本應(yīng)在何處撥出？周年活動48一家客戶慶祝其開業(yè)十周年周年活動48費(fèi)用的分類、分配原則49費(fèi)用的分類、分配原則49成本費(fèi)用（收入）的分類原則《一》

生產(chǎn)成本按功能劃分分類，并對其按直接和間接進(jìn)行分析

直接與產(chǎn)品有關(guān)的成本劃分為直接成本

與產(chǎn)品成本沒有直接聯(lián)系的劃分為間接成本

原則上，某一項成本要么是直接成本，要么是間接成本。例如：

原材料是直接成本（是變動成本）

工廠機(jī)器設(shè)備折舊是直接成本（是固定成本）

總部內(nèi)的采購部門成本屬于間接成本（是固定成本）50成本費(fèi)用（收入）的分類原則《一》 50成本費(fèi)用（收入）的分類原則《二》費(fèi)用分類應(yīng)遵守實質(zhì)勝于形式原則例如：雇員成本按功能分配而不管其屬于正式工還是臨時工。折舊和融資租賃成本記錄在同一AR1項目內(nèi)（以功能劃分）。51成本費(fèi)用（收入）的分類原則《二》51成本費(fèi)用（收入）的分類原則《三》

收入和費(fèi)用的性質(zhì)相同的交易記錄在同一AR1項目內(nèi)例如：預(yù)提和沖轉(zhuǎn)（預(yù)提時和沖轉(zhuǎn)是使用的是同一科目）調(diào)整以前會計期間的費(fèi)用記錄在與以前同樣的科目內(nèi)向公司內(nèi)或第三方收回成本時，其收入應(yīng)作為費(fèi)用的減少。如公司對外借出員工的工資收入應(yīng)沖減工資成本（該員工工資仍由公司發(fā)放）。收到稅務(wù)減免或調(diào)整應(yīng)沖減原來項目。52成本費(fèi)用（收入）的分類原則《三》 52部分費(fèi)用（收入）的分配方法

為符合收入、成本配比原則，以下費(fèi)用（收入）必須按月分?jǐn)偅阂恍┲挥心甑撞拍艽_定的費(fèi)用（收入），如有條件的折扣、所得稅、員工利潤分享等。有些費(fèi)用如廣告費(fèi)、零售商服務(wù)費(fèi)等其影響不僅在費(fèi)用發(fā)生的當(dāng)月，也影響以后的月份。在半年合并報表中，必須采用更準(zhǔn)確的方法。53部分費(fèi)用（收入）的分配方法 53材料和其他經(jīng)營成本54材料和其他經(jīng)營成本54Material

costs材料成本材料包括：原材料包裝材料直接用于銷售的外購商品或進(jìn)行簡單處理即可銷售的外購商品55Materialcosts材料成本55Material

costs材料成本材料成本包括：采購成本運(yùn)輸成本和直接處理成本（自提）保險費(fèi)用（自提）購買傭金關(guān)稅及其他相關(guān)成本預(yù)期的補(bǔ)貼和折扣，如果補(bǔ)貼和折扣在采購業(yè)務(wù)發(fā)生后才能計算出，并與多種材料相關(guān)，則采用采購金額進(jìn)行分?jǐn)?。前述補(bǔ)貼和折扣不包括現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣記入財務(wù)費(fèi)用其他與包裝有關(guān)的稅金56Materialcosts材料成本56生產(chǎn)制造過程是：從領(lǐng)料開始到產(chǎn)品可銷售時為止，裝上墊板和隔離檢驗屬于生產(chǎn)過程。Manufacturinglabourcosts制造人工成本57Manufacturinglabourcosts制造人工Manufacturinglabourcosts制造人工成本制造人工包括：所有參與產(chǎn)品制造的人員，無論合同形式如何（臨時工，固定工等）。全日在生產(chǎn)線上的設(shè)備維護(hù)工屬于？？機(jī)修車間的維修工屬于？？一般來說他們在生產(chǎn)線上工作，例如全日在生產(chǎn)線上的設(shè)備維護(hù)工屬于生產(chǎn)人員，那些只有當(dāng)報修才來進(jìn)行設(shè)備維修的員工，不屬于生產(chǎn)人員，他們屬于直接生產(chǎn)成本。具體分配請見“員工分配表”。58Manufacturinglabourcosts制造人工Manufacturinglabourcosts制造人工成本59Manufacturinglabourcosts制造人工Manufacturing

labourcosts制造人工成本制造人工成本包括：工資（包括預(yù)提部分

加班工資

獎金

假日工資

多余員工補(bǔ)償社會保險工作服在線培訓(xùn)費(fèi)用所有從公共或私人機(jī)構(gòu)收到的停工補(bǔ)貼（其目的是為了降低損失）60Manufacturinglabourcosts制造人工工作時間構(gòu)成Manufacturing

labourcosts制造人工成本包括：生產(chǎn)生產(chǎn)線設(shè)立法定或約定的停工替代人員生產(chǎn)線培訓(xùn)新產(chǎn)品工業(yè)測試由生產(chǎn)工人負(fù)責(zé)的設(shè)備調(diào)整和清潔時間在線質(zhì)量控制61工作時間構(gòu)成ManufacturinglabourcosDirect

productioncosts直接生產(chǎn)費(fèi)用直接生產(chǎn)費(fèi)用包括：與生產(chǎn)有關(guān)的設(shè)備、儀器折舊與生產(chǎn)有關(guān)的設(shè)備、儀器的長期租金與生產(chǎn)有關(guān)的設(shè)備、儀器維修成本（備品備件、內(nèi)外部成本包括人工）公用事業(yè)成本（電、油、水、壓縮空氣、水凈化、廢水、與公用事業(yè)處理相關(guān)的設(shè)備、儀器折舊、人工、稅金）。低值易耗品如模具、小工具等可周轉(zhuǎn)包裝物的折舊（攤銷）62Directproductioncosts直接生產(chǎn)費(fèi)用Direct

productioncosts直接生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)設(shè)備和儀器包括：生產(chǎn)線輸送帶輸送原材料和包裝材料的周邊設(shè)備大的容器泵在線質(zhì)量控制設(shè)備63Directproductioncosts直接生產(chǎn)費(fèi)用Manufacturingoverheadscosts制造費(fèi)用除了材料成本、制造人工成本和直接生產(chǎn)費(fèi)用以外的工廠成本即制造費(fèi)用，包括：工廠管理層費(fèi)用行政部門費(fèi)用（包括保險、財產(chǎn)稅、通訊費(fèi)、辦公用品、小儀器、文件費(fèi)、電腦成本等）采購部門成本（采購部在工廠內(nèi)的情況下）質(zhì)檢部門費(fèi)用維修費(fèi)用、工廠廠房、設(shè)備（不屬于生產(chǎn)線）折舊保安費(fèi)用相關(guān)稅金64Manufacturingoverheadscosts制Manufacturing

overheadscosts制造費(fèi)用以下成本記錄在“工廠制造費(fèi)用”科目：醫(yī)藥費(fèi)用差旅費(fèi)用員工福利（免費(fèi)咖啡，工作餐、免費(fèi)飲料、職工子女福利、員工長期服務(wù)獎勵等)停工培訓(xùn)費(fèi)用停工超過一天（由于罷工、環(huán)境原因或其他原因造成，管理層或工人無法控制），若收到政府的相關(guān)補(bǔ)貼，則應(yīng)沖減制造費(fèi)用。65Manufacturingoverheadscosts制Manufacturing

overheadscosts制造費(fèi)用制造費(fèi)用分配方法：按每1000公斤產(chǎn)成品（餅干、奶制品、其他食品）按每生產(chǎn)1000瓶（水）66Manufacturingoverheadscosts制Logisticcosts分銷成本產(chǎn)品可以立即被銷售時起發(fā)生的費(fèi)用記錄在分銷成本中內(nèi)部運(yùn)輸（運(yùn)出）費(fèi)用倉庫費(fèi)用運(yùn)到客戶處的運(yùn)輸費(fèi)用其他分銷成本不可銷售產(chǎn)品67Logisticcosts分銷成本67Logistic

costs分銷成本《一》外包給第三方公司自己負(fù)責(zé)內(nèi)部運(yùn)輸員工成本（與制造人工成本相同定義）臨時工成本運(yùn)輸工具的折舊、租金運(yùn)輸工具的維修費(fèi)用（人工、備件、修理費(fèi)）船隊成本（油料、保險、稅金）其他直接相關(guān)的成本內(nèi)部運(yùn)輸（運(yùn)出）費(fèi)用68Logisticcosts分銷成本《一》內(nèi)部運(yùn)輸（運(yùn)出）Logisticcosts分銷成本《二》接收整理堆放裝車（船）其他倉庫費(fèi)用69Logisticcosts分銷成本《二》倉庫費(fèi)用69Logisticcosts分銷成本《三》工廠到客戶或倉庫到客戶外包給第三方公司自己負(fù)責(zé)運(yùn)輸員工成本臨時工成本備件和維修成本燃油相關(guān)設(shè)備的折舊其他直接相關(guān)成本運(yùn)到客戶處的運(yùn)輸成本70Logisticcosts分銷成本《三》運(yùn)到客戶處的運(yùn)輸Logisticcosts分銷成本《四》其他分銷成本是屬于無法歸類為上述類別（如內(nèi)部運(yùn)輸費(fèi)用、倉庫或倉庫運(yùn)輸費(fèi)用）的分銷費(fèi)用稅保險港口費(fèi)外部服務(wù)費(fèi)周轉(zhuǎn)工具費(fèi)用(如可周轉(zhuǎn)裝卸板租金或折舊，存放費(fèi)用、維修費(fèi)用、存貨差異等）其他其他分銷成本71Logisticcosts分銷成本《四》其他分銷成本71Logisticcosts分銷成本《四》請注意：購入用于再銷售產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)屬于采購成本產(chǎn)品檢驗期間的存放成本屬于直接生產(chǎn)成本當(dāng)周轉(zhuǎn)工具沒有從客戶處退回時，其相關(guān)的除了收入或損失記錄在其他分銷成本中其他分銷成本（續(xù)）72Logisticcosts分銷成本《四》其他分銷成本（續(xù)Logisticcosts分銷成本《五》不可銷售產(chǎn)品包括：倉庫內(nèi)存貨（如損壞、過期、變質(zhì)）客戶退回產(chǎn)品質(zhì)量檢驗檢出冷藏設(shè)備損壞造成但如果產(chǎn)品不再繼續(xù)銷售的決定是由市場部作出，那么，這些不可銷售產(chǎn)品成本記錄為“其他市場費(fèi)用”不可銷售產(chǎn)品73Logisticcosts分銷成本《五》不可銷售產(chǎn)品73Logisticcosts分銷成本《五》相關(guān)成本：不可銷售產(chǎn)品損失包括

全部產(chǎn)品成本銷毀成本對于可以低價銷售的產(chǎn)品存貨貶值部分重新包裝成本收到的損失補(bǔ)貼如保險賠款、供應(yīng)商賠款沖減上述成本不可銷售產(chǎn)品（續(xù)）74Logisticcosts分銷成本《五》不可銷售產(chǎn)品（續(xù)市場及其他經(jīng)營費(fèi)用75市場及其他經(jīng)營費(fèi)用75Publicity廣告宣傳廣告宣傳成本分為：實際廣告成本（制作和媒體）實際公關(guān)成本預(yù)提宣傳費(fèi)用76Publicity廣告宣傳76Publicity廣告宣傳廣告宣傳費(fèi)預(yù)算重大調(diào)整會計處理77Publicity廣告宣傳廣告宣傳費(fèi)預(yù)算重大調(diào)整會計處理7Othermarketingcosts其他市場成本其他市場成本包括：產(chǎn)品發(fā)展成本市場數(shù)據(jù)、測試和調(diào)查直接促銷成本（directmarketingcosts）銷售中斷或產(chǎn)品銷毀成本（市場產(chǎn)品成本）其他市場成本78Othermarketingcosts其他市場成本78Salesforce銷售隊伍費(fèi)用《一》銷售隊伍定義:與客戶接觸并承擔(dān)執(zhí)行銷售部管理層制定的銷售戰(zhàn)略，他們的任務(wù)包括游說和拜訪客戶，也可能接收定單、參與貨架管理，客戶服務(wù)人員（如電話中心回答客戶有關(guān)發(fā)貨和發(fā)票的問題）也包括在銷售隊伍中。負(fù)責(zé)上述人員培訓(xùn)、協(xié)調(diào)和控制的人員。銷售隊伍包括區(qū)域經(jīng)理、關(guān)鍵客戶經(jīng)理（即使在總部）、銷售經(jīng)理、分區(qū)經(jīng)理、外勤銷售員、銷售代表、代理商及其他中介。銷售部負(fù)責(zé)人和其助手包括在“總部費(fèi)用”中（與其他公司管理委員會的成員一樣）。79Salesforce銷售隊伍費(fèi)用《一》銷售隊伍定義:79Salesforce銷售隊伍費(fèi)用《二》相關(guān)成本包括人員成本差旅費(fèi)銷售會議費(fèi)給客戶的用于產(chǎn)品或品牌促銷的展示材料和產(chǎn)品（不同于給消費(fèi)者的樣品）付給中介和其他機(jī)構(gòu)的傭金（該機(jī)構(gòu)的服務(wù)項目是銷售功能的一部分）相關(guān)成本（如折舊、租金、公用事業(yè)費(fèi)、稅金、通訊費(fèi)、資訊成本等）80Salesforce銷售隊伍費(fèi)用《二》80Headofficeoverheads總部費(fèi)用《一》以下功能包括在總部費(fèi)用中:公司管理委員會成員及其助手行政部門財務(wù)部門人事部門資訊部門市場部門質(zhì)保部門采購部門81Headofficeoverheads總部費(fèi)用《一》81Headofficeoverheads總部費(fèi)用《二》相關(guān)成本員工成本（工資、獎金、福利、假日工資、工資相關(guān)稅金）與總部設(shè)施相關(guān)費(fèi)用折舊、租金與總部設(shè)施相關(guān)的保險費(fèi)及稅金辦公用品清潔費(fèi)用、房屋和設(shè)備維護(hù)費(fèi)用能源其他其他費(fèi)用律師費(fèi)、顧問費(fèi)、審計費(fèi)業(yè)務(wù)中斷和民事責(zé)任保險費(fèi)應(yīng)收帳款回收成本品牌的法律保護(hù)費(fèi)其他費(fèi)用82Headofficeoverheads總部費(fèi)用《二》82R&Dcosts研究發(fā)展費(fèi)用《一》研究研究是指從事有創(chuàng)造性的和有計劃的調(diào)查，希望得到新的科學(xué)的或技術(shù)的知識和理解。研究活動舉例：以取得新知識為目的的活動（如酸奶對身體的影響等）用于評估和決定選擇應(yīng)用哪一項研究發(fā)現(xiàn)對原材料和包裝材料的替代研究對可能的新材料的替代、改善研究，新設(shè)備、產(chǎn)品和工藝的研究83R&Dcosts研究發(fā)展費(fèi)用《一》83R&Dcosts研究發(fā)展費(fèi)用《二》開發(fā)開發(fā)，指在開始商業(yè)生產(chǎn)之前，把研究結(jié)果或其他知識變?yōu)橛媱澔蛟O(shè)計，以生產(chǎn)新的或有重要改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品、工序、系統(tǒng)或服務(wù)。發(fā)展活動舉例：對生產(chǎn)前、使用前的設(shè)計、建造和測試活動對工具、模具的設(shè)計對新的或改良材料、設(shè)備、產(chǎn)品和工藝的設(shè)計、建造和測試食品立法追蹤84R&Dcosts研究發(fā)展費(fèi)用《二》84Otherincome&expenses其他收入和支出《一》其他收入和費(fèi)用詳細(xì)如下：雜項凈收益利潤分享內(nèi)部往來費(fèi)用重組成本其他雜項成本85Otherincome&expenses其他收入和支出Otherincome&expenses其他收入和支出《二》雜項凈收益：非主營業(yè)務(wù)損益凈額資產(chǎn)處置損益凈額其他重組成本：不需要向集團(tuán)審批的重組成本（用于改善經(jīng)營效率）不包括員工譴散成本86Otherincome&expenses其他收入和支出Otherincome&expenses其他收入和支出《三》其他雜項成本：風(fēng)險準(zhǔn)備金預(yù)提商譽(yù)攤銷壞帳損失（壞帳準(zhǔn)備、差異調(diào)整成本、其他商業(yè)爭議）工業(yè)災(zāi)害損壞凈額（扣除保險賠償）經(jīng)營補(bǔ)貼（有些不能分配到具體的AR1的項目，如就業(yè)補(bǔ)貼等）未（包括部分）套期保值的交易的已實現(xiàn)或未實現(xiàn)的匯兌損益（相關(guān)金額不應(yīng)很大）87Otherincome&expenses其他收入和支出Group

contribution集團(tuán)貢獻(xiàn)《一》一般原則集團(tuán)以專有權(quán)使用費(fèi)和管理費(fèi)形式向各個單位收取的品牌、專有技術(shù)使用費(fèi)和技術(shù)支持費(fèi)，由于當(dāng)?shù)胤珊投悇?wù)方面的限制，可能每一家公司不太一樣。基于報告的目的，專有權(quán)使用費(fèi)和管理費(fèi)以凈銷售額（包括內(nèi)部銷售）的0.82%計算，對每一家公司都一樣。因此，實際支付的集團(tuán)貢獻(xiàn)和財務(wù)報告中的集團(tuán)貢獻(xiàn)不一致，需要進(jìn)行調(diào)整。88Groupcontribution集團(tuán)貢獻(xiàn)《一》88Group

contribution集團(tuán)貢獻(xiàn)《二》實際支付的集團(tuán)貢獻(xiàn)調(diào)整調(diào)整分錄如下：轉(zhuǎn)銷任何已記錄的集團(tuán)品牌使用費(fèi)、專有技術(shù)使用費(fèi)、技術(shù)支持費(fèi)和管理費(fèi)按凈凈銷售額(CANN)的0.82%記錄集團(tuán)貢獻(xiàn)89Groupcontribution集團(tuán)貢獻(xiàn)《二》89Exceptional

items非常項目非常項目非常項目，指企業(yè)正?；顒右酝獾氖马椈蚪灰姿a(chǎn)生的盈利或損失，不期望會經(jīng)常或定期發(fā)生，但對集團(tuán)的利潤產(chǎn)生重要影響的項目。確認(rèn)是否是非常項目須經(jīng)過集團(tuán)相關(guān)部門的批準(zhǔn)。非常項目舉例：需要得到集團(tuán)的批準(zhǔn)的重組計劃長期投資處置受益或損失業(yè)務(wù)處置受益或損失品牌的意外貶值意外事件引起的成本（扣除保險賠償后，如水災(zāi)、火災(zāi)）90Exceptionalitems非常項目90凈財務(wù)費(fèi)用凈債務(wù)收入和費(fèi)用其他凈財務(wù)收入91凈財務(wù)費(fèi)用91凈財務(wù)費(fèi)用凈債務(wù)方面的收入和費(fèi)用舉例：應(yīng)收和應(yīng)付集團(tuán)財務(wù)中心利息長、中、短期貸款應(yīng)收和應(yīng)付利息融資租賃利息外幣債務(wù)匯兌損益?zhèn)⒗使芾硪鸬氖杖牒唾M(fèi)用（利率交換等在國內(nèi)不適用）凈債務(wù)收入和費(fèi)用（收入和費(fèi)用不互相抵銷）凈債務(wù)=債務(wù)-現(xiàn)金92凈財務(wù)費(fèi)用凈債務(wù)收入和費(fèi)用（收入和費(fèi)用不互相抵銷）凈債務(wù)=凈財務(wù)費(fèi)用其他凈財務(wù)收入舉例：付給金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)供應(yīng)商支付的現(xiàn)金折扣（提前付款），公司支付給客戶的現(xiàn)金折扣作為銷售減項延期付款收到或支付的利息與合并或非合并公司相關(guān)的收入和費(fèi)用（分享利益或其他投資，如股利、處置受益或損失，準(zhǔn)備金等）其他凈財務(wù)收入93凈財務(wù)費(fèi)用其他凈財務(wù)收入93Taxes所得稅所得稅包括：現(xiàn)行所得稅記錄在資產(chǎn)負(fù)債表的遞延所得稅記入凈資產(chǎn)的遞延所得稅94Taxes所得稅94Taxes所得稅現(xiàn)行所得稅包括：本期所得稅包括非常項目稅金當(dāng)前凈資產(chǎn)所得稅其他如：所得稅減免（如科研優(yōu)惠）所得稅調(diào)整如利息和罰款等所得稅抵扣或補(bǔ)貼（如以前年度虧損抵扣）預(yù)提或預(yù)提回轉(zhuǎn)與股利有關(guān)的所得稅與特許權(quán)和利息相關(guān)的預(yù)提所得稅和所得稅抵扣現(xiàn)行所得稅95Taxes所得稅現(xiàn)行所得稅95Taxes所得稅記錄在資產(chǎn)負(fù)債表的遞延所得稅包括：法定利潤和管理報表利潤的差異造成所得稅率改變造成（新所得稅適用于期初數(shù)）遞延所得稅借項減少記入凈資產(chǎn)的遞延所得稅包括合并報表分錄引起的對P108帳戶的所得稅影響遞延所得稅96Taxes所得稅遞延所得稅96謝謝97謝謝97達(dá)能財務(wù)報表98達(dá)能財務(wù)報表1AR1衡量業(yè)務(wù)的盈利性99AR1衡量業(yè)務(wù)的盈利性2學(xué)習(xí)目的熟悉達(dá)能內(nèi)部的財務(wù)術(shù)語了解達(dá)能損益表AR1與法定損益表的區(qū)別掌握AR1的編制方法，達(dá)到集團(tuán)D+4的要求100學(xué)習(xí)目的熟悉達(dá)能內(nèi)部的財務(wù)術(shù)語3RevenuesfrommainoperationsLess:CostofmainoperationsTaxandleviesonmainoperationsProfitfrommainoperations

Add:Profitfromotheroperationsless: Sellinganddistributionexpenses GeneralandadministrativeexpensesAdd: Financialincome-netOperatingprofit

Add: Non-operatingincomeLess: Non-operatingexpensesTotalprofit

Less:Incometaxes

NetprofitStatutoryIncomestatement/利潤表主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)利潤

加：其他業(yè)務(wù)(虧損)/利潤減：營業(yè)費(fèi)用

管理費(fèi)用加：財務(wù)收入-凈額營業(yè)利潤

加：補(bǔ)貼收入

營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出利潤總額

減：所得稅

凈利潤101RevenuesfrommainoperationsSAR1102AR15ROP

RésultatOpérationnelPublié

公布營業(yè)利潤EBIT=息稅前利潤C(jī)AN

Chiffred’AffairesNet凈銷售額=報價–永久性折扣AR

成果分析損益表(P&L)NPC

NetProductContributionRNC

RésultatNetConsolidé

凈利潤ROS

銷售回報率ROP除以CANCANN

Chiffred’AffairesNetNet凈凈銷售額=凈銷售額–對零售商支持IC/OC

工業(yè)/運(yùn)作貢獻(xiàn)贏利能力詞匯區(qū)展開103ROPRésultatOpérationnelPubl凈銷售額(CAN)凈凈銷售額(CANN)毛銷售額(CAB)工業(yè)/運(yùn)作貢獻(xiàn)(OC)凈產(chǎn)品貢獻(xiàn)(NPC)營業(yè)利潤(ROP)市場與促銷成本銷售,研發(fā)及管理費(fèi)用變動工業(yè)與分銷成本固定工業(yè)與分銷成本凈銷售額(RNC)Tradesupport財務(wù)收入與費(fèi)用,所得稅銷售減項(DCA)116-16100-397-571228622-139.39.3經(jīng)營成果匯總:按功能劃分104毛銷售額(CAB)市場與促銷成本銷售,研發(fā)及管理費(fèi)用變動AR1與對外損益表的比較105AR1與對外損益表的比較8銷售106銷售9Salessplit銷售分類Sales:Grosssales（CAB)SalesdiscountInvoicedsalesDeferredrebatesNetsales(CAN)TradesupportNetnetsales(CANN)銷售:毛銷售銷售折扣發(fā)票銷售遞延折扣/返利凈銷售經(jīng)銷商支持凈凈銷售107Salessplit銷售分類Sales:銷售:10銷售數(shù)量x銷售價格GrossSales毛銷售收入108銷售數(shù)量x銷售價格GrossSales毛銷售收入11GrossSales毛銷售收入產(chǎn)品銷售數(shù)量=自己生產(chǎn)的產(chǎn)品+用于出售的外購商品+列入價格清單上的副產(chǎn)品自己生產(chǎn)的產(chǎn)品：不包括非主營產(chǎn)品，以及以減少生產(chǎn)成本或分銷成本為目的出售的產(chǎn)品或服務(wù)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品舉例：產(chǎn)品冠以集團(tuán)品牌出售，并列入公司的價格清單中；

產(chǎn)成品冠以私有品牌出售或與此類似方式；

出售即將過保質(zhì)期的產(chǎn)品;

產(chǎn)品清單上的副產(chǎn)品109GrossSales毛銷售收入12產(chǎn)品銷售數(shù)量確定原則GrossSales毛銷售收入110產(chǎn)品銷售數(shù)量確定原則GrossSales毛銷售收入13GrossSales毛銷售收入銷售價格：發(fā)票上第一行的價格（折扣前）如果根據(jù)商業(yè)合同，產(chǎn)品免費(fèi)送給客戶，該產(chǎn)品的銷售價格也是標(biāo)價，但相應(yīng)地，其折扣率為100%。111GrossSales毛銷售收入14會計準(zhǔn)則---商品銷售SalesRecognition銷售確認(rèn)《一》企業(yè)已將商品使用權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)沒有保留通常與使用權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已出售的商品實施控制；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能流入企業(yè)；相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。112會計準(zhǔn)則---商品銷售SalesRecognition銷EXworks工廠交貨（…指定地點）FOB船上交貨（…指定裝運(yùn)港）CIF成本、保險加運(yùn)費(fèi)付至（…指定目的港）SalesRecognition銷售確認(rèn)《二》Incoterms---國際貿(mào)易術(shù)語解釋通則113SalesRecognition銷售確認(rèn)《二》Incot折扣與促銷114折扣與促銷17貿(mào)易活動

類型115貿(mào)易活動

類型18折扣116折扣19新產(chǎn)品的上市費(fèi)用要將一新產(chǎn)品上市，供應(yīng)商必須在一段時期內(nèi)允許該產(chǎn)品打折扣，或支付一個固定的金額。將貨送至中心倉庫這是一項有關(guān)運(yùn)輸?shù)馁Q(mào)易條件。供應(yīng)商貨物送至客戶的倉庫，而不是送到客戶的不同銷售點?？蛻粲衅渥约旱呐渌拖到y(tǒng)，可以送貨至銷售點。這樣供應(yīng)商節(jié)省了運(yùn)送成本，并相應(yīng)地向客戶提供中心倉庫運(yùn)輸折扣。折扣117新產(chǎn)品的上市費(fèi)用將貨送至中心倉庫折扣20數(shù)量折扣每次大批量送貨可節(jié)省送貨成本，因而供應(yīng)商可以提供以數(shù)量為基礎(chǔ)的折扣方案。零售價永久性折扣為達(dá)成目標(biāo)零售價，供應(yīng)商可以提供對某一產(chǎn)品的永久折扣（供應(yīng)商犧牲些利潤，客戶也應(yīng)犧牲些利潤）。折扣118數(shù)量折扣零售價永久性折扣折扣21年終折扣按照年度合同中議定的目標(biāo)，年終回扣在年底支付。（例

如：增長目標(biāo)，市場份額目

標(biāo)……）商業(yè)合作協(xié)議可作為折扣給與，或以絕對數(shù)字提供.如在年度合同中，有一協(xié)議關(guān)于在客戶傳單上執(zhí)行10項促銷活動,供應(yīng)商必須因此支付總營業(yè)額的一定百分比或針對每項活動支付固定數(shù)額。折扣119年終折扣商業(yè)合作協(xié)議折扣22促銷120促銷23買一送一傳單費(fèi)用+免費(fèi)商品促銷:

免費(fèi)產(chǎn)品1121買一送一促銷:免費(fèi)產(chǎn)品124買一些，送一些。例如，買6份，得到免費(fèi)牛奶供應(yīng)商須為傳單及免費(fèi)商品支付費(fèi)用免費(fèi)得到草莓奶促銷:

免費(fèi)產(chǎn)品2122買一些，送一些。免費(fèi)得到草莓奶促銷:免費(fèi)產(chǎn)品225消費(fèi)一定金額，得到一些免費(fèi)商品若消費(fèi)者購買價值人民幣30元的某一品牌產(chǎn)品，他可從該得到該品牌的另一免費(fèi)產(chǎn)品（未列于該圖上）。傳單費(fèi)用+免費(fèi)商品+可能針對傳單上產(chǎn)品的促銷折扣促銷:

免費(fèi)產(chǎn)品2123消費(fèi)一定金額，得到一些免費(fèi)商品促銷:免費(fèi)產(chǎn)品226增量30%加大包裝尺寸。增量產(chǎn)品費(fèi)用,包裝更改及機(jī)器設(shè)置成本由生產(chǎn)商支付促銷:免費(fèi)產(chǎn)品124增量30%促銷:免費(fèi)產(chǎn)品27端架陳列在某些商店里，有特別區(qū)域?qū)７糯罅刻厣ù黉N）產(chǎn)品。為陳列其產(chǎn)品，供應(yīng)商須支付一定金額或營業(yè)額的一個百分比。促銷籃與端架陳列類似，但這里使用特別引人注目的促銷籃。專門陳列有時供應(yīng)商向客戶提供自己的陳列輔助用品。這些陳列輔助用品有相應(yīng)的品牌，只可供該供應(yīng)商使用。為此，供應(yīng)商須向客戶支付費(fèi)用.（如：可口可樂冰柜，聯(lián)合利華和路雪冰柜等）。促銷:

商店內(nèi)的專門擺放125端架陳列促銷籃專門陳列促銷:商店內(nèi)的專門擺放28供應(yīng)商支付的促銷折扣+傳單費(fèi)用促銷:

減價126供應(yīng)商支付的促銷折扣促銷:減價29混合包裝一件以上產(chǎn)品包裝在一起，以特價銷售。小件促銷/禮品一件商品出售時附贈一件“獎品”（如：買一產(chǎn)品得到一支免費(fèi)鋼筆）促銷127混合包裝小件促銷/禮品促銷30這張照片是家樂福傳單的頭頁。促銷:

傳單128這張照片是家樂福傳單的頭頁。促銷:傳單31獎品/幸運(yùn)抽獎例如，買一件產(chǎn)品，參加幸運(yùn)抽獎，可贏取獎品。在雜志（或電臺）上做廣告有些零售商用電視，電臺或因特網(wǎng)來促銷產(chǎn)品。若要參加，供應(yīng)商必須支付費(fèi)用。促銷129獎品/幸運(yùn)抽獎在雜志（或電臺）上促銷32優(yōu)惠券（贈券）通過報紙或雜志分發(fā)優(yōu)惠券（贈券）。顧客憑這些券可以在零售商處得到免費(fèi)商品或折價商品。收款處發(fā)優(yōu)惠券當(dāng)消費(fèi)者買了競爭對手的產(chǎn)品，在收款結(jié)帳處，他們會被贈與一張優(yōu)惠券，憑此在下次買你的產(chǎn)品時可享受優(yōu)惠折扣（智能收款機(jī)）。優(yōu)惠券的成本及有關(guān)此項活動的費(fèi)用由你向客戶支付。促銷130優(yōu)惠券（贈券）收款處發(fā)優(yōu)惠券促銷33樣品試用在商店內(nèi)或店門口分發(fā)免費(fèi)樣品以便顧客試用根據(jù)以往購買方式有目標(biāo)地提供對于快速周轉(zhuǎn)的消費(fèi)品非常有效。如果知道有關(guān)特定的消費(fèi)者和其購買方式的信息，你可向其提供或通知他們有關(guān)特別促銷的消息。促銷131樣品試用根據(jù)以往購買方式促銷34店內(nèi)促銷你在商店內(nèi)有促銷員，他們直接與消費(fèi)者溝通（樣品試用，信息，新產(chǎn)品推出）促銷132促銷35全部在發(fā)票票面上的折扣SalesDiscount銷售折扣銷售折扣包括：根據(jù)市場計劃進(jìn)行的促銷活動根據(jù)銷售計劃進(jìn)行的促銷活動其他促銷折扣（如根據(jù)商業(yè)合同約定）產(chǎn)品分類整理折扣產(chǎn)品清理折扣（產(chǎn)品即將過保質(zhì)期）運(yùn)輸折扣（如自提補(bǔ)貼）現(xiàn)金折扣（若給客戶的現(xiàn)金折扣在開發(fā)票后，則記入遞延折扣）其他折扣（如電子定單折扣）133全部在發(fā)票票面上的折扣SalesDiscount銷售折扣遞延折扣(返利）是公司通過紅發(fā)票形式給予客戶的折扣或補(bǔ)貼DeferredRebates遞延折扣（返利）遞延折扣（返利）包括:有條件的增長返利理貨補(bǔ)貼運(yùn)輸補(bǔ)貼促銷活動補(bǔ)貼現(xiàn)金返利其他補(bǔ)貼/返利134遞延折扣(返利）是公司通過紅發(fā)票形式給予客戶的折扣或補(bǔ)貼De經(jīng)銷商促銷費(fèi)用是由經(jīng)銷商開發(fā)票給我們的所有有關(guān)商業(yè)支持活動的費(fèi)用Tradesupport經(jīng)銷商促銷具體如：促銷活動/銷售計劃理貨折扣產(chǎn)品展示折扣市場活動支持跨國合作新產(chǎn)品陳列費(fèi)罰款（如斷貨）運(yùn)輸支持（如集中的后勤協(xié)作平臺）其他服務(wù)135經(jīng)銷商促銷費(fèi)用是由經(jīng)銷商開發(fā)票給我們的所有有關(guān)商業(yè)支持活動的Consumer

promotions消費(fèi)者促銷消費(fèi)者促銷包括：樣品（如上市新產(chǎn)品）小禮品贈送競賽和抽獎優(yōu)惠券促銷設(shè)計“標(biāo)準(zhǔn)+免費(fèi)”促銷裝中的免費(fèi)部分成本136Consumerpromotions消費(fèi)者促銷39促銷和免費(fèi)產(chǎn)品的會計處理《一》指導(dǎo)方針137促銷和免費(fèi)產(chǎn)品的會計處理《一》指導(dǎo)方針40促銷和免費(fèi)產(chǎn)品的會計處理《二》舉例一138促銷和免費(fèi)產(chǎn)品的會計處理《二》舉例一41促銷和免費(fèi)產(chǎn)品的會計處理《三》舉例二139促銷和免費(fèi)產(chǎn)品的會計處理《三》舉例二42促銷和免費(fèi)產(chǎn)品的會計處理《四》舉例三140促銷和免費(fèi)產(chǎn)品的會計處理《四》舉例三43市場與銷售開支分配案例14144

達(dá)能想在一家客戶處將一種新產(chǎn)品上市?？蛻魧ι鲜匈M(fèi)用的要求超過了上市預(yù)算。銷售經(jīng)理要求市場人員支持他，支付差額。市場部許諾支付該款項。最后，該產(chǎn)品上市，銷售經(jīng)理通過談判爭取到新產(chǎn)品將在傳單上登出而不再另外支付費(fèi)用。該款項應(yīng)在何處撥出?市場部，貿(mào)易促銷，上市費(fèi)用???新產(chǎn)品上市142達(dá)能想在一家客戶處將一種新產(chǎn)品上市。新產(chǎn)品上市45一家客戶開張他的第100家商店。他將舉行一次慶祝活動，在其店前設(shè)一專門劃出的區(qū)域可讓供應(yīng)商面對消費(fèi)者進(jìn)行產(chǎn)品樣品試用活動。他要向供應(yīng)商收取該區(qū)域的租金。當(dāng)然這筆租金純粹是濫開價……（市場部準(zhǔn)備幫助）錢款應(yīng)在何處撥出?慶?；顒訝I銷143一家客戶開張他的第100家商店。慶?；顒訝I銷46一家客戶開張一家新商店。他想得到一筆“新商店開張費(fèi)”銷售經(jīng)理并無此預(yù)算他可以通過談判得到支付的開張費(fèi)還將包括一個專門的“永久性”陳列臺，在商店內(nèi)陳列達(dá)能產(chǎn)品一年。錢款應(yīng)在何處撥出?新商店開張144一家客戶開張一家新商店。新商店開張47一家客戶慶祝其開業(yè)十周年為此，達(dá)能公司提供其一種特別混合包裝產(chǎn)品，以用于專項促銷活動包裝設(shè)計和額外的材料-成本應(yīng)在何處撥出？周年活動145一家客戶慶祝其開業(yè)十周年周年活動48費(fèi)用的分類、分配原則146費(fèi)用的分類、分配原則49成本費(fèi)用（收入）的分類原則《一》

生產(chǎn)成本按功能劃分分類，并對其按直接和間接進(jìn)行分析

直接與產(chǎn)品有關(guān)的成本劃分為直接成本

與產(chǎn)品成本沒有直接聯(lián)系的劃分為間接成本

原則上，某一項成本要么是直接成本，要么是間接成本。例如：

原材料是直接成本（是變動成本）

工廠機(jī)器設(shè)備折舊是直接成本（是固定成本）

總部內(nèi)的采購部門成本屬于間接成本（是固定成本）147成本費(fèi)用（收入）的分類原則《一》 50成本費(fèi)用（收入）的分類原則《二》費(fèi)用分類應(yīng)遵守實質(zhì)勝于形式原則例如：雇員成本按功能分配而不管其屬于正式工還是臨時工。折舊和融資租賃成本記錄在同一AR1項目內(nèi)（以功能劃分）。148成本費(fèi)用（收入）的分類原則《二》51成本費(fèi)用（收入）的分類原則《三》

收入和費(fèi)用的性質(zhì)相同的交易記錄在同一AR1項目內(nèi)例如：預(yù)提和沖轉(zhuǎn)（預(yù)提時和沖轉(zhuǎn)是使用的是同一科目）調(diào)整以前會計期間的費(fèi)用記錄在與以前同樣的科目內(nèi)向公司內(nèi)或第三方收回成本時，其收入應(yīng)作為費(fèi)用的減少。如公司對外借出員工的工資收入應(yīng)沖減工資成本（該員工工資仍由公司發(fā)放）。收到稅務(wù)減免或調(diào)整應(yīng)沖減原來項目。149成本費(fèi)用（收入）的分類原則《三》 52部分費(fèi)用（收入）的分配方法

為符合收入、成本配比原則，以下費(fèi)用（收入）必須按月分?jǐn)偅阂恍┲挥心甑撞拍艽_定的費(fèi)用（收入），如有條件的折扣、所得稅、員工利潤分享等。有些費(fèi)用如廣告費(fèi)、零售商服務(wù)費(fèi)等其影響不僅在費(fèi)用發(fā)生的當(dāng)月，也影響以后的月份。在半年合并報表中，必須采用更準(zhǔn)確的方法。150部分費(fèi)用（收入）的分配方法 53材料和其他經(jīng)營成本151材料和其他經(jīng)營成本54Material

costs材料成本材料包括：原材料包裝材料直接用于銷售的外購商品或進(jìn)行簡單處理即可銷售的外購商品152Materialcosts材料成本55Material

costs材料成本材料成本包括：采購成本運(yùn)輸成本和直接處理成本（自提）保險費(fèi)用（自提）購買傭金關(guān)稅及其他相關(guān)成本預(yù)期的補(bǔ)貼和折扣，如果補(bǔ)貼和折扣在采購業(yè)務(wù)發(fā)生后才能計算出，并與多種材料相關(guān)，則采用采購金額進(jìn)行分?jǐn)?。前述補(bǔ)貼和折扣不包括現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣記入財務(wù)費(fèi)用其他與包裝有關(guān)的稅金153Materialcosts材料成本56生產(chǎn)制造過程是：從領(lǐng)料開始到產(chǎn)品可銷售時為止，裝上墊板和隔離檢驗屬于生產(chǎn)過程。Manufacturinglabourcosts制造人工成本154Manufacturinglabourcosts制造人工Manufacturinglabourcosts制造人工成本制造人工包括：所有參與產(chǎn)品制造的人員，無論合同形式如何（臨時工，固定工等）。全日在生產(chǎn)線上的設(shè)備維護(hù)工屬于？？機(jī)修車間的維修工屬于？？一般來說他們在生產(chǎn)線上工作，例如全日在生產(chǎn)線上的設(shè)備維護(hù)工屬于生產(chǎn)人員，那些只有當(dāng)報修才來進(jìn)行設(shè)備維修的員工，不屬于生產(chǎn)人員，他們屬于直接生產(chǎn)成本。具體分配請見“員工分配表”。155Manufacturinglabourcosts制造人工Manufacturinglabourcosts制造人工成本156Manufacturinglabourcosts制造人工Manufacturing

labourcosts制造人工成本制造人工成本包括：工資（包括預(yù)提部分

加班工資

獎金

假日工資

多余員工補(bǔ)償社會保險工作服在線培訓(xùn)費(fèi)用所有從公共或私人機(jī)構(gòu)收到的停工補(bǔ)貼（其目的是為了降低損失）157Manufacturinglabourcosts制造人工工作時間構(gòu)成Manufacturing

labourcosts制造人工成本包括：生產(chǎn)生產(chǎn)線設(shè)立法定或約定的停工替代人員生產(chǎn)線培訓(xùn)新產(chǎn)品工業(yè)測試由生產(chǎn)工人負(fù)責(zé)的設(shè)備調(diào)整和清潔時間在線質(zhì)量控制158工作時間構(gòu)成ManufacturinglabourcosDirect

productioncosts直接生產(chǎn)費(fèi)用直接生產(chǎn)費(fèi)用包括：與生產(chǎn)有關(guān)的設(shè)備、儀器折舊與生產(chǎn)有關(guān)的設(shè)備、儀器的長期租金與生產(chǎn)有關(guān)的設(shè)備、儀器維修成本（備品備件、內(nèi)外部成本包括人工）公用事業(yè)成本（電、油、水、壓縮空氣、水凈化、廢水、與公用事業(yè)處理相關(guān)的設(shè)備、儀器折舊、人工、稅金）。低值易耗品如模具、小工具等可周轉(zhuǎn)包裝物的折舊（攤銷）159Directproductioncosts直接生產(chǎn)費(fèi)用Direct

productioncosts直接生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)設(shè)備和儀器包括：生產(chǎn)線輸送帶輸送原材料和包裝材料的周邊設(shè)備大的容器泵在線質(zhì)量控制設(shè)備160Directproductioncosts直接生產(chǎn)費(fèi)用Manufacturingoverheadscosts制造費(fèi)用除了材料成本、制造人工成本和直接生產(chǎn)費(fèi)用以外的工廠成本即制造費(fèi)用，包括：工廠管理層費(fèi)用行政部門費(fèi)用（包括保險、財產(chǎn)稅、通訊費(fèi)、辦公用品、小儀器、文件費(fèi)、電腦成本等）采購部門成本（采購部在工廠內(nèi)的情況下）質(zhì)檢部門費(fèi)用維修費(fèi)用、工廠廠房、設(shè)備（不屬于生產(chǎn)線）折舊保安費(fèi)用相關(guān)稅金161Manufacturingoverheadscosts制Manufacturing

overheadscosts制造費(fèi)用以下成本記錄在“工廠制造費(fèi)用”科目：醫(yī)藥費(fèi)用差旅費(fèi)用員工福利（免費(fèi)咖啡，工作餐、免費(fèi)飲料、職工子女福利、員工長期服務(wù)獎勵等)停工培訓(xùn)費(fèi)用停工超過一天（由于罷工、環(huán)境原因或其他原因造成，管理層或工人無法控制），若收到政府的相關(guān)補(bǔ)貼，則應(yīng)沖減制造費(fèi)用。162Manufacturingoverheadscosts制Manufacturing

overheadscosts制造費(fèi)用制造費(fèi)用分配方法：按每1000公斤產(chǎn)成品（餅干、奶制品、其他食品）按每生產(chǎn)1000瓶（水）163Manufacturingoverheadscosts制Logisticcosts分銷成本產(chǎn)品可以立即被銷售時起發(fā)生的費(fèi)用記錄在分銷成本中內(nèi)部運(yùn)輸（運(yùn)出）費(fèi)用倉庫費(fèi)用運(yùn)到客戶處的運(yùn)輸費(fèi)用其他分銷成本不可銷售產(chǎn)品164Logisticcosts分銷成本67Logistic

costs分銷成本《一》外包給第三方公司自己負(fù)責(zé)內(nèi)部運(yùn)輸員工成本（與制造人工成本相同定義）臨時工成本運(yùn)輸工具的折舊、租金運(yùn)輸工具的維修費(fèi)用（人工、備件、修理費(fèi)）船隊成本（油料、保險、稅金）其他直接相關(guān)的成本內(nèi)部運(yùn)輸（運(yùn)出）費(fèi)用165Logisticcosts分銷成本《一》內(nèi)部運(yùn)輸（運(yùn)出）Logisticcosts分銷成本《二》接收整理堆放裝車（船）其他倉庫費(fèi)用166Logisticcosts分銷成本《二》倉庫費(fèi)用69Logisticcosts分銷成本《三》工廠到客戶或倉庫到客戶外包給第三方公司自己負(fù)責(zé)運(yùn)輸員工成本臨時工成本備件和維修成本燃油相關(guān)設(shè)備的折舊其他直接相關(guān)成本運(yùn)到客戶處的運(yùn)輸成本167Logisticcosts分銷成本《三》運(yùn)到客戶處的運(yùn)輸Logisticcosts分銷成本《四》其他分銷成本是屬于無法歸類為上述類別（如內(nèi)部運(yùn)輸費(fèi)用、倉庫或倉庫運(yùn)輸費(fèi)用）的分銷費(fèi)用稅保險港口費(fèi)外部服務(wù)費(fèi)周轉(zhuǎn)工具費(fèi)用(如可周轉(zhuǎn)裝卸板租金或折舊，存放費(fèi)用、維修費(fèi)用、存貨差異等）其他其他分銷成本168Logisticcosts分銷成本《四》其他分銷成本71Logisticcosts分銷成本《四》請注意：購入用于再銷售產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)屬于采購成本產(chǎn)品檢驗期間的存放成本屬于直接生產(chǎn)成本當(dāng)周轉(zhuǎn)工具沒有從客戶處退回時，其相關(guān)的除了收入或損失記錄在其他分銷成本中其他分銷成本（續(xù)）169Logisticcosts分銷成本《四》其他分銷成本（續(xù)Logisticcosts分銷成本《五》不可銷售產(chǎn)品包括：倉庫內(nèi)存貨（如損壞、過期、變質(zhì)）客戶退回產(chǎn)品質(zhì)量檢驗檢出冷藏設(shè)備損壞造成但如果產(chǎn)品不再繼續(xù)銷售的決定是由市場部作出，那么，這些不可銷售產(chǎn)品成本記錄為“其他市場費(fèi)用”不可銷售產(chǎn)品170Logisticcosts分銷成本《五》不可銷售產(chǎn)品73Logisticcosts分銷成本《五》相關(guān)成本：不可銷售產(chǎn)品損失包括

全部產(chǎn)品成本銷毀成本對于可以低價銷售的產(chǎn)品存貨貶值部分重新包裝成本收到的損失補(bǔ)貼如保險賠款、供應(yīng)商賠款沖減上述成本不可銷售產(chǎn)品（續(xù)）171Logisticcosts分銷成本《五》不可銷售產(chǎn)品（續(xù)市場及其他經(jīng)營費(fèi)用172市場及其他經(jīng)營費(fèi)用75Publicity廣告宣傳廣告宣傳成本分為：實際廣告成本（制作和媒體）實際公關(guān)成本預(yù)提宣傳費(fèi)用173Publicity廣告宣傳76Publicity廣告宣傳廣告宣傳費(fèi)預(yù)算重大調(diào)整會計處理174Publicity廣告宣傳廣告宣傳費(fèi)預(yù)算重大調(diào)整會計處理7Othermarketingcosts其他市場成本其他市場成本包括：產(chǎn)品發(fā)展成本市場數(shù)據(jù)、測試和調(diào)查直接促銷成本（directmarketingcosts）銷售中斷或產(chǎn)品銷毀成本（市場產(chǎn)品成本）其他市場成本175Othermarketingcosts其他市場成本78Salesforce銷售隊伍費(fèi)用《一》銷售隊伍定義:與客戶接觸并承擔(dān)執(zhí)行銷售部管理層制定的銷售戰(zhàn)略，他們的任務(wù)包括游說和拜訪客戶，也可能接收定單、參與貨架管理，客戶服務(wù)人員（如電話中心回答客戶有關(guān)發(fā)貨和發(fā)票的問題）也包括在銷售隊伍中。負(fù)責(zé)上述人員培訓(xùn)、協(xié)調(diào)和控制的人員。銷售隊伍包括區(qū)域經(jīng)理、關(guān)鍵客戶經(jīng)理（即使在總部）、銷售經(jīng)理、分區(qū)經(jīng)理、外勤銷售員、銷售代表、代理商及其他中介。銷售部負(fù)責(zé)人和其助手包括在“總部費(fèi)用”中（與其他公司管理委員會的成員一樣）。176Salesforce銷售隊伍費(fèi)用《一》銷售隊伍定義:79Salesforce銷售隊伍費(fèi)用《二》相關(guān)成本包括人員成本差旅費(fèi)銷售會議費(fèi)給客戶的用于產(chǎn)品或品牌促銷的展示材料和產(chǎn)品（不同于給消費(fèi)者的樣品）付給中介和其他機(jī)構(gòu)的傭金（該機(jī)構(gòu)的服務(wù)項目是銷售功能的一部分）相關(guān)成本（如折舊、租金、公用事業(yè)費(fèi)、稅金、通訊費(fèi)、資訊成本等）177Salesforce銷售隊伍費(fèi)用《