個(gè)人所得稅稅收籌劃課件

稅收籌劃——策略、方法與案例天津財(cái)經(jīng)大學(xué)

黃鳳羽稅收籌劃天津財(cái)經(jīng)大學(xué)黃鳳羽第九章個(gè)人所得稅的稅收籌劃第九章個(gè)人所得稅一教學(xué)目的與要求●掌握對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行稅收籌劃的基本方法，尤其是對(duì)工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等常見(jiàn)所得項(xiàng)目的稅收籌劃方法。第九章個(gè)人所得稅的稅收籌劃本章的目的就是通過(guò)一些典型案例的分析，幫助廣大個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，在稅收法規(guī)許可的范圍內(nèi)，合理減輕稅收負(fù)擔(dān)。提示一教學(xué)目的與要求●掌握對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行稅收籌劃的基本方二教學(xué)內(nèi)容與方法【教學(xué)要點(diǎn)】第九章個(gè)人所得稅的稅收籌劃●現(xiàn)行個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目及基本計(jì)算方法●各月工資收入不均衡時(shí)的稅收籌劃●充分利用各項(xiàng)所得中的費(fèi)用列支●勞務(wù)報(bào)酬所得中的個(gè)人所得稅籌劃●個(gè)人所得捐贈(zèng)的稅收籌劃●合理選擇兼職收入形式●職工集資利息與工資的統(tǒng)籌安排●高工資者可以通過(guò)注冊(cè)公司實(shí)現(xiàn)稅收籌劃●個(gè)人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的稅收籌劃●個(gè)人所得稅納稅人身份認(rèn)定中的稅收籌劃●利息所得納稅中的稅收籌劃二教學(xué)內(nèi)容與方法應(yīng)稅項(xiàng)目及計(jì)算方法（1）現(xiàn)行個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目及基本計(jì)算方法征稅項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)及費(fèi)用扣除稅率計(jì)稅方法計(jì)稅公式工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=月工薪收入—1600元九級(jí)超額累計(jì)稅率按月計(jì)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率—速算扣除數(shù)外籍、港澳臺(tái)在華人員及其他特殊人員附加減除費(fèi)用3200元個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額=全年收入總額—成本、費(fèi)用以及損失五級(jí)超額累計(jì)稅率按年計(jì)算分月繳納對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額=納稅年度收入總額—必要費(fèi)用（每月1600元）按年計(jì)算分次繳納應(yīng)稅項(xiàng)目及計(jì)算方法（1）現(xiàn)行個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目征稅項(xiàng)目計(jì)稅應(yīng)稅項(xiàng)目及計(jì)算方法（2）現(xiàn)行個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目及基本計(jì)算方法征稅項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)及費(fèi)用扣除稅率計(jì)稅方法計(jì)稅公式勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額—800元；每次收入4000元以上的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1—20%）20%的比例稅率按次納稅，特殊規(guī)定有：勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)行超額累進(jìn)加征；稿酬所得減征30%；個(gè)人出租居住用房減按10%征稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%；勞務(wù)報(bào)酬所得超額累進(jìn)加征：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率—速算扣除數(shù)；稿酬所得減征：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%×（1—30%）稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)稅項(xiàng)目及計(jì)算方法（2）現(xiàn)行個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目征稅項(xiàng)目計(jì)稅應(yīng)稅項(xiàng)目及計(jì)算方法（3）現(xiàn)行個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目及基本計(jì)算方法征稅項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)及費(fèi)用扣除稅率計(jì)稅方法計(jì)稅公式財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓收入—財(cái)產(chǎn)原值—合理費(fèi)用20%的比例稅率“合理費(fèi)用”是指賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%利息股息紅利所得來(lái)自上市公司的股息紅利減按50%計(jì)算應(yīng)納稅所得額；利息所得和來(lái)自非上市公司股息紅利按收入總額為應(yīng)納稅所得額偶然所得按收入總額計(jì)稅，不扣費(fèi)用其他所得應(yīng)納稅額=每次收入額×20%應(yīng)稅項(xiàng)目及計(jì)算方法（3）現(xiàn)行個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目征稅項(xiàng)目計(jì)稅各月工資收入不均衡時(shí)的稅收籌劃各月工資收入不均衡時(shí)的稅收籌劃例：某醫(yī)藥設(shè)備公司實(shí)行效益工資制，每月的工資額按照基本工資加提成的方式發(fā)放。公司在每月發(fā)工資時(shí)為員工代扣個(gè)人所得稅。某銷售人員李先生在2006納稅年度里，1—12月工資（含基本工資和提成）情況，以及公司為其代扣個(gè)人所得稅情況見(jiàn)下表：各月工資收入不均衡時(shí)的稅收籌劃各月工資收入不均衡時(shí)的稅收籌劃各月工資收入不均衡時(shí)的稅收籌劃各月工資收入不均衡時(shí)的稅收籌劃李先生全年收入為62300元，應(yīng)納個(gè)人所得稅額合計(jì)為6795元。該公司可以采取以下步驟設(shè)計(jì)稅收籌劃方案：全年應(yīng)納稅所得額=62300-1600×12=43100（元）最佳月應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)=43100÷24=1795.83（元）最佳年終獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)=43100÷24×12=21550（元）可見(jiàn)，最佳的稅收籌劃方案就是，每月工資為3395.83元（1795.83+1600），年終獎(jiǎng)金為21550元。一是每月工資應(yīng)納稅額，即：每月工資應(yīng)納稅額=1795.83×10%-25＝154.58（元）二是年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額，即：21550÷12=1795.83（元）。年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=21550×10%-25＝2130（元）李先生全年應(yīng)納稅額=154.58×12+2130=3984.96（元）最終結(jié)果是，全年應(yīng)納稅額比原來(lái)降低了2810.04元（6795-3984.96），超過(guò)原應(yīng)納稅額的40%（2810.04÷6795=41%）。各月工資收入不均衡時(shí)的稅收籌劃各月工資收入不均衡時(shí)的稅收籌劃充分利用各項(xiàng)所得中的費(fèi)用列支充分利用各項(xiàng)所得中的費(fèi)用列支三險(xiǎn)一金工資薪金所得勞務(wù)報(bào)酬所得財(cái)產(chǎn)租賃所得單位福利超比例并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅注意非貨幣福利有關(guān)“憑證”注意爭(zhēng)取由對(duì)方支付有關(guān)的交通、食宿等費(fèi)用，以降低自己的應(yīng)納稅所得額協(xié)議將房屋的維修費(fèi)用、水電費(fèi)用、物業(yè)管理費(fèi)等費(fèi)用由承租方負(fù)擔(dān)協(xié)議由對(duì)方支付有關(guān)的交易費(fèi)用或稅金要求對(duì)方報(bào)銷一定的資料費(fèi)等費(fèi)用，也可以降低應(yīng)納稅所得額。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稿酬所得充分利用各項(xiàng)所得中的費(fèi)用列支充分利用各項(xiàng)所得中的費(fèi)用列支三險(xiǎn)勞務(wù)報(bào)酬所得中的個(gè)人所得稅籌劃勞務(wù)報(bào)酬所得中的個(gè)人所得稅籌劃如果合并為一次納稅例：演員王某與一演出經(jīng)紀(jì)公司簽訂一項(xiàng)合約，由該經(jīng)紀(jì)公司安排王某分別在2月10日和2月20日參加兩場(chǎng)晚會(huì)的演出，每場(chǎng)演出支付勞務(wù)費(fèi)20000元，共計(jì)40000元。應(yīng)納稅所得額=40000×（1-20%）=32000元應(yīng)納個(gè)人所得稅=20000×20%+（32000-20000）×30%=7600元如果分為兩次納稅應(yīng)納個(gè)人所得稅=〔20000×（1-20%）×20%〕×2=6400元

只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。規(guī)定盡量將勞務(wù)報(bào)酬所得分次、分項(xiàng)計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得中的個(gè)人所得稅籌劃勞務(wù)報(bào)酬所得中的個(gè)人所得稅籌劃個(gè)人所得捐贈(zèng)的稅收籌劃個(gè)人所得捐贈(zèng)的稅收籌劃社會(huì)團(tuán)體規(guī)定捐贈(zèng)國(guó)家機(jī)關(guān)從應(yīng)納稅所得額中扣除農(nóng)村義務(wù)教育自然災(zāi)害地區(qū)貧困地區(qū)全額扣除應(yīng)納稅所得額30%的部分全額扣除非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)、高校個(gè)人所得捐贈(zèng)的稅收籌劃個(gè)人所得捐贈(zèng)的稅收籌劃社會(huì)團(tuán)體規(guī)定捐贈(zèng)已經(jīng)被代扣稅款的所得用于捐贈(zèng)，可申請(qǐng)退稅個(gè)人所得捐贈(zèng)的稅收籌劃例：趙先生是某外資企業(yè)的管理人員，其所在公司每月都在發(fā)放工資、薪金前為職工代扣個(gè)人所得稅。該地區(qū)每月允許對(duì)工資、薪金所得扣除1600元的費(fèi)用。2006年10月，趙先生取得稅后的工資所得10000元，而后通過(guò)有關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)向社會(huì)公益項(xiàng)目捐款5000元。第一步，應(yīng)將趙先生的10000元稅后所得換算為稅前所得稅前應(yīng)納稅所得額=（10000-1600-375）÷（1-20%）=10031.25（元）第二步，應(yīng)計(jì)算趙先生的捐贈(zèng)可以在所得稅稅前扣除的限額，即：稅前扣除限額=10031.25×30%=3009.38（元）第三步，計(jì)算趙先生2006年10月實(shí)際應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅所得額=10031.25-3009.38=7021.87（元）應(yīng)納所得稅稅額=7021.87×20%-375=1029.37（元）第四步，已代扣個(gè)人所得稅=10031.25-8400=1631.25（元）第五步，可獲退稅額=1631.25-1029.37=601.88（元）已經(jīng)被代扣稅款的所得用于捐贈(zèng)，可申請(qǐng)退稅個(gè)人所得捐贈(zèng)的稅收籌捐贈(zèng)超過(guò)扣除限額時(shí)可以分期捐贈(zèng)個(gè)人所得捐贈(zèng)的稅收籌劃例：李先生2007年1月通過(guò)中國(guó)金融教育發(fā)展基金會(huì)進(jìn)行了5000元的捐贈(zèng)。當(dāng)月李先生只有1萬(wàn)元的工資收入。按照財(cái)稅[2006]73號(hào)文件規(guī)定，李先生通過(guò)中國(guó)金融教育發(fā)展基金會(huì)，用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，在申報(bào)應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅稅前扣除。扣除捐贈(zèng)支出前的應(yīng)納稅所得額=10000-1600=8400（元）捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=8400×30%=2520（元）扣除捐贈(zèng)支出后的應(yīng)納稅所得額=8400-2520=5880（元）應(yīng)納個(gè)人所得稅=5880×20%-375=801（元）本例中，李先生雖然捐贈(zèng)了5000元，但按照當(dāng)月的扣除限額，只能夠在稅前扣除2520元，差額2480元仍應(yīng)納稅。李先生將捐贈(zèng)分為兩步進(jìn)行，2007年1月捐贈(zèng)2500元，2月捐贈(zèng)2500元。假設(shè)李先生2月份仍舊取得1萬(wàn)元工資收入，則：1月份實(shí)際捐贈(zèng)2500元＜2520元稅前扣除限額，可以全部在稅前扣除；1月份應(yīng)納稅所得額=10000-1600-2500=5900（元）1月份應(yīng)納個(gè)人所得稅=5900×20%-375=805（元）同理，2月份李先生應(yīng)納個(gè)人所得稅也應(yīng)為805元，因此，李先生1—2月共繳納個(gè)人所得稅為：1—2月納稅額合計(jì)=805+805=1610（元）捐贈(zèng)超過(guò)扣除限額時(shí)可以分期捐贈(zèng)個(gè)人所得捐贈(zèng)的稅收籌劃例：李先所得項(xiàng)目與扣除限額的統(tǒng)籌規(guī)劃個(gè)人所得捐贈(zèng)的稅收籌劃例：孟女士2007年1月通過(guò)中國(guó)金融教育發(fā)展基金會(huì)進(jìn)行了3000元的捐贈(zèng)。當(dāng)月孟女士有3000元的工資收入，還有10000元的彩票中獎(jiǎng)所得（不適用免稅規(guī)定）。按照財(cái)稅[2006]73號(hào)文件規(guī)定，孟女士通過(guò)中國(guó)金融教育發(fā)展基金會(huì)，用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，在申報(bào)應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅稅前扣除。由于中獎(jiǎng)所得已經(jīng)被代扣了20%的個(gè)人所得稅，孟女士選擇從工資中捐贈(zèng)3000元。如果納稅人在捐贈(zèng)的當(dāng)月有多項(xiàng)所得，不妨在不同的所得項(xiàng)目之間，對(duì)稅前扣除限額進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃。孟女士可以分兩步進(jìn)行稅收籌劃：第一，分別計(jì)算工資薪金收入與彩票中獎(jiǎng)所得的捐贈(zèng)支出稅前扣除限額。第二，當(dāng)實(shí)際捐贈(zèng)額大于扣除限額時(shí)，考慮使用分期捐贈(zèng)等方法，力爭(zhēng)更多的稅前扣除；當(dāng)實(shí)際捐贈(zèng)額小于扣除限額時(shí)，選擇充分利用哪一項(xiàng)所得的扣除限額，即：假設(shè)實(shí)際捐贈(zèng)額=I第一步：工薪收入捐贈(zèng)的稅前扣除限額=A中獎(jiǎng)所得的稅前扣除限額=B第二步：如果I＞A+B，則需繼續(xù)運(yùn)用分期捐贈(zèng)等方法進(jìn)行稅收籌劃。如果I＜A+B，則全部捐贈(zèng)可以在稅前扣除，但需要具體選擇捐贈(zèng)額在各項(xiàng)所得中如何分配：是在工資收入中扣除A，在中獎(jiǎng)所得中扣除I-A，還是在中獎(jiǎng)所得中扣除B，在工資收入中扣除I-B。所得項(xiàng)目與扣除限額的統(tǒng)籌規(guī)劃個(gè)人所得捐贈(zèng)的稅收籌劃例：孟女士合理選擇兼職收入形式合理選擇兼職收入形式例：王某是某國(guó)有企業(yè)員工，但由于企業(yè)停產(chǎn)，每月只有300元的基本工資收入。同時(shí)王某經(jīng)朋友介紹在某外資企業(yè)兼職，每月均可獲得2000元收入，但未簽訂勞務(wù)合同。每月支付該項(xiàng)報(bào)酬時(shí)，該外資企業(yè)均按照勞務(wù)報(bào)酬所得，為王某代扣個(gè)人所得稅。我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行分類課征的制度，各類所得在課稅時(shí)完全分離，分別納稅。這樣，同樣的一筆所得，當(dāng)它被歸屬為不同的收入項(xiàng)目時(shí)，其稅收負(fù)擔(dān)是不同的。這就給納稅人提供了稅收籌劃的空間。按照我國(guó)稅法規(guī)定，王某每月的稅收負(fù)擔(dān)總額為：①工薪所得300元，少于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)1600元，不納稅。②勞務(wù)報(bào)酬所得扣除800元費(fèi)用后，按20%的稅率納稅：應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅＝（2000-800）×20%＝240（元）③王某每月應(yīng)納稅款總額=240元如果王某長(zhǎng)期向該外資企業(yè)提供勞務(wù)，每月收入也比較固定，王某可以與該外資企業(yè)簽訂勞務(wù)合同，形成雇傭關(guān)系，就可以將該項(xiàng)所得轉(zhuǎn)化為工資、薪金所得。應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（2300-1600）×10%-25=45（元）稅收負(fù)擔(dān)比籌劃前降低了195元，占原應(yīng)納稅款的81%（195÷240）。合理選擇兼職收入形式合理選擇兼職收入形式例：王某是某國(guó)有企業(yè)高工資者可以通過(guò)注冊(cè)公司實(shí)現(xiàn)稅收籌劃高工資者可以通過(guò)注冊(cè)公司實(shí)現(xiàn)稅收籌劃例：李先生是A企業(yè)的高級(jí)職員，每月的收入共計(jì)3萬(wàn)元，并由A企業(yè)每月為其代扣個(gè)人所得稅。目前，李先生每月需要繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額＝（30000－1600）×25%－1375＝5725（元）因此，雖然他名義上每月有3萬(wàn)元的收入，實(shí)際上拿到手的部分只有24275元。該籌劃方案的結(jié)果是，李先生及其6個(gè)家人每月都只取得3000元工資，每人需要納稅為：每人應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（3000－1600）×10%－25＝115（元）

7人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)＝115×7＝805（元）1.李先生注冊(cè)一家公司B，并設(shè)法與其工作的A公司達(dá)成協(xié)議，A公司將李先生每月工資中的27000元以咨詢費(fèi)等名義打入B公司的賬戶，李先生每月只從公司領(lǐng)取3000元薪金，并由A公司代扣個(gè)人所得稅；李先生的全部3萬(wàn)元收入，就只需要繳納805元的所得稅，比籌劃之前，每個(gè)月降低了4920元的納稅義務(wù)，占其原應(yīng)納稅額的86%（4920÷5725×100%）。2.李先生可以自由支配B公司賬戶中的資金。因此，李先生使用這27000元資金，分別為其父母、妻兒等6個(gè)家庭成員，每人每月支付3000元工資，并為其代扣個(gè)人所得稅，其余9000元用于各種日常消費(fèi)的報(bào)銷。高工資者可以通過(guò)注冊(cè)公司實(shí)現(xiàn)稅收籌劃高工資者可以通過(guò)注冊(cè)公司有關(guān)轉(zhuǎn)讓時(shí)間的個(gè)人所得稅和營(yíng)業(yè)稅籌劃個(gè)人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的稅收籌劃按買賣差價(jià)征收營(yíng)業(yè)稅全額征收營(yíng)業(yè)稅免征營(yíng)業(yè)稅免征個(gè)人所得稅家庭唯一生活用房普通住房非普通住房自用5年以上購(gòu)買5年以上（含5年）購(gòu)買不足5年個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房有關(guān)轉(zhuǎn)讓時(shí)間的個(gè)人所得稅和營(yíng)業(yè)稅籌劃個(gè)人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的稅收籌劃按換購(gòu)住房中轉(zhuǎn)讓時(shí)間與購(gòu)買時(shí)間的籌劃個(gè)人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的稅收籌劃規(guī)定“為鼓勵(lì)個(gè)人換購(gòu)住房，對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，視其重新購(gòu)房的價(jià)值可全部或部分予以免稅”例：文先生為改善家庭居住條件購(gòu)買了一套80萬(wàn)元的三居室住房，并在入住新房后將原有的住房售出，售價(jià)50萬(wàn)元。在售房過(guò)程中文先生的應(yīng)納稅所得額被確認(rèn)為30萬(wàn)元，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)繳納6萬(wàn)元（30×20%）個(gè)人所得稅。按照以上的籌劃操作，文先生銷售舊房時(shí)的應(yīng)納稅金，以納稅保證金形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；且由于購(gòu)房金額大于原住房銷售額，這些納稅保證金可以全部退還。[籌劃結(jié)果]文先生可以節(jié)省6萬(wàn)元的個(gè)人所得稅。[籌劃操作]文先生應(yīng)在購(gòu)買新房之前將舊房賣出，并在賣房后1年之內(nèi)購(gòu)買新房。換購(gòu)住房中轉(zhuǎn)讓時(shí)間與購(gòu)買時(shí)間的籌劃個(gè)人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的稅收籌劃規(guī)定納稅義務(wù)人及納稅義務(wù)居民納稅義務(wù)人（無(wú)限納稅義務(wù)）非居民納稅義務(wù)人（有限納稅義務(wù)）在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在中國(guó)居住滿一年的外籍人員、港、澳、臺(tái)同胞和華僑在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，又不居住的外籍人員、港、澳、臺(tái)同胞在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而且在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在中國(guó)居住不滿一年的外籍人員、港、澳、臺(tái)同胞個(gè)人所得稅納稅人身份認(rèn)定中的稅收籌劃個(gè)人所得稅納稅人身份認(rèn)定中的稅收籌劃納稅義務(wù)人及納稅義務(wù)居民納稅義務(wù)人非居民納稅義務(wù)人在中國(guó)境個(gè)人所得稅納稅人身份認(rèn)定中的稅收籌劃?居民納稅義務(wù)人：無(wú)限納稅義務(wù)在境內(nèi)有住所，或無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年?非居民納稅義務(wù)人：有限納稅義務(wù)在境內(nèi)無(wú)住所，不居住或居住不滿1年(1)納稅年度：公歷1.1—12.31(2)居住滿1年：一個(gè)納稅年度內(nèi)居住滿365日(3)臨時(shí)離境：一次≤30日，累計(jì)≤90日籌劃：(1)跨年度來(lái)華

(2)超越臨時(shí)離境個(gè)人所得稅納稅人身份認(rèn)定中的稅收籌劃個(gè)人所得稅納稅人身份認(rèn)定中的稅收籌劃?居民納稅義務(wù)人：無(wú)限納1.工資、薪金所得應(yīng)納稅額=（應(yīng)稅收入-費(fèi)用扣除）*稅率-速算扣除數(shù)各種與任職或受雇有關(guān)的收入1600元或4000元見(jiàn)下頁(yè)251002500500200050005%10%15%20%1.工資、薪金所得應(yīng)納稅額=（應(yīng)稅收入-費(fèi)用扣除）*稅率-速2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額=（全年收入總額成本、費(fèi)用、損失）*稅率-速算扣除數(shù)級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過(guò)5000元的502超過(guò)5000元-10000元的部分102503超過(guò)10000元-30000元的部分2012504超過(guò)30000元-50000元的部分3042505超過(guò)50000元的部分3567502.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額=（全年收入總額3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額=（全年收入總額-必要費(fèi)用）*稅率-速算扣除數(shù)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)工資、薪金每月800元稅率表與“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”相同3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額=（全年收入4.勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額=（每次收入額-必要費(fèi)用）*稅率-速算扣除數(shù)4000元以下:每次800元4000元以上:收入的20%級(jí)數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過(guò)20000元的2002超過(guò)20000元-50000元的部分3020003超過(guò)50000元的部分4070004.勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額=（每次收入額-必要費(fèi)用）405.稿籌所得應(yīng)納稅額=(每次收入額-必要費(fèi)用)×稅率4000元以下:每次800元4000元以上:收入的20%20%*(1-30%)=14%5.稿籌所得應(yīng)納稅額=(每次收入額-必要費(fèi)用)×稅率4006.特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額=(每次收入額-必要費(fèi)用)×稅率4000元以下:每次800元4000元以上:收入的20%20%6.特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額=(每次收入額-必要費(fèi)用)7.利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額=每次收入額×稅率5%7.利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額=每次收入額×稅率5%8.財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額=(每次收入額-必要費(fèi)用)×稅率4000元以下:每次800元4000元以上:收入的20%20%8.財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額=(每次收入額-必要費(fèi)用)×稅9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

應(yīng)納稅額=(收入總額-財(cái)產(chǎn)原值–合理費(fèi)用)×稅率賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)，按規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用20%1.財(cái)產(chǎn)原始憑證2.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)，按規(guī)定支付的有關(guān)11.其他所得應(yīng)納稅額=每次收入額*稅率20%10.偶然所得7.利息、股息、紅利所得11.其他所得應(yīng)納稅額=每次收入額*稅率20%10.偶然謝謝！結(jié)束謝謝！結(jié)束稅收籌劃——策略、方法與案例天津財(cái)經(jīng)大學(xué)

黃鳳羽稅收籌劃天津財(cái)經(jīng)大學(xué)黃鳳羽第九章個(gè)人所得稅的稅收籌劃第九章個(gè)人所得稅一教學(xué)目的與要求●掌握對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行稅收籌劃的基本方法，尤其是對(duì)工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等常見(jiàn)所得項(xiàng)目的稅收籌劃方法。第九章個(gè)人所得稅的稅收籌劃本章的目的就是通過(guò)一些典型案例的分析，幫助廣大個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，在稅收法規(guī)許可的范圍內(nèi)，合理減輕稅收負(fù)擔(dān)。提示一教學(xué)目的與要求●掌握對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行稅收籌劃的基本方二教學(xué)內(nèi)容與方法【教學(xué)要點(diǎn)】第九章個(gè)人所得稅的稅收籌劃●現(xiàn)行個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目及基本計(jì)算方法●各月工資收入不均衡時(shí)的稅收籌劃●充分利用各項(xiàng)所得中的費(fèi)用列支●勞務(wù)報(bào)酬所得中的個(gè)人所得稅籌劃●個(gè)人所得捐贈(zèng)的稅收籌劃●合理選擇兼職收入形式●職工集資利息與工資的統(tǒng)籌安排●高工資者可以通過(guò)注冊(cè)公司實(shí)現(xiàn)稅收籌劃●個(gè)人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的稅收籌劃●個(gè)人所得稅納稅人身份認(rèn)定中的稅收籌劃●利息所得納稅中的稅收籌劃二教學(xué)內(nèi)容與方法應(yīng)稅項(xiàng)目及計(jì)算方法（1）現(xiàn)行個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目及基本計(jì)算方法征稅項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)及費(fèi)用扣除稅率計(jì)稅方法計(jì)稅公式工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=月工薪收入—1600元九級(jí)超額累計(jì)稅率按月計(jì)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率—速算扣除數(shù)外籍、港澳臺(tái)在華人員及其他特殊人員附加減除費(fèi)用3200元個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額=全年收入總額—成本、費(fèi)用以及損失五級(jí)超額累計(jì)稅率按年計(jì)算分月繳納對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額=納稅年度收入總額—必要費(fèi)用（每月1600元）按年計(jì)算分次繳納應(yīng)稅項(xiàng)目及計(jì)算方法（1）現(xiàn)行個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目征稅項(xiàng)目計(jì)稅應(yīng)稅項(xiàng)目及計(jì)算方法（2）現(xiàn)行個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目及基本計(jì)算方法征稅項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)及費(fèi)用扣除稅率計(jì)稅方法計(jì)稅公式勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額—800元；每次收入4000元以上的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1—20%）20%的比例稅率按次納稅，特殊規(guī)定有：勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)行超額累進(jìn)加征；稿酬所得減征30%；個(gè)人出租居住用房減按10%征稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%；勞務(wù)報(bào)酬所得超額累進(jìn)加征：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率—速算扣除數(shù)；稿酬所得減征：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%×（1—30%）稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)稅項(xiàng)目及計(jì)算方法（2）現(xiàn)行個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目征稅項(xiàng)目計(jì)稅應(yīng)稅項(xiàng)目及計(jì)算方法（3）現(xiàn)行個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目及基本計(jì)算方法征稅項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)及費(fèi)用扣除稅率計(jì)稅方法計(jì)稅公式財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓收入—財(cái)產(chǎn)原值—合理費(fèi)用20%的比例稅率“合理費(fèi)用”是指賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%利息股息紅利所得來(lái)自上市公司的股息紅利減按50%計(jì)算應(yīng)納稅所得額；利息所得和來(lái)自非上市公司股息紅利按收入總額為應(yīng)納稅所得額偶然所得按收入總額計(jì)稅，不扣費(fèi)用其他所得應(yīng)納稅額=每次收入額×20%應(yīng)稅項(xiàng)目及計(jì)算方法（3）現(xiàn)行個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目征稅項(xiàng)目計(jì)稅各月工資收入不均衡時(shí)的稅收籌劃各月工資收入不均衡時(shí)的稅收籌劃例：某醫(yī)藥設(shè)備公司實(shí)行效益工資制，每月的工資額按照基本工資加提成的方式發(fā)放。公司在每月發(fā)工資時(shí)為員工代扣個(gè)人所得稅。某銷售人員李先生在2006納稅年度里，1—12月工資（含基本工資和提成）情況，以及公司為其代扣個(gè)人所得稅情況見(jiàn)下表：各月工資收入不均衡時(shí)的稅收籌劃各月工資收入不均衡時(shí)的稅收籌劃各月工資收入不均衡時(shí)的稅收籌劃各月工資收入不均衡時(shí)的稅收籌劃李先生全年收入為62300元，應(yīng)納個(gè)人所得稅額合計(jì)為6795元。該公司可以采取以下步驟設(shè)計(jì)稅收籌劃方案：全年應(yīng)納稅所得額=62300-1600×12=43100（元）最佳月應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)=43100÷24=1795.83（元）最佳年終獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)=43100÷24×12=21550（元）可見(jiàn)，最佳的稅收籌劃方案就是，每月工資為3395.83元（1795.83+1600），年終獎(jiǎng)金為21550元。一是每月工資應(yīng)納稅額，即：每月工資應(yīng)納稅額=1795.83×10%-25＝154.58（元）二是年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額，即：21550÷12=1795.83（元）。年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=21550×10%-25＝2130（元）李先生全年應(yīng)納稅額=154.58×12+2130=3984.96（元）最終結(jié)果是，全年應(yīng)納稅額比原來(lái)降低了2810.04元（6795-3984.96），超過(guò)原應(yīng)納稅額的40%（2810.04÷6795=41%）。各月工資收入不均衡時(shí)的稅收籌劃各月工資收入不均衡時(shí)的稅收籌劃充分利用各項(xiàng)所得中的費(fèi)用列支充分利用各項(xiàng)所得中的費(fèi)用列支三險(xiǎn)一金工資薪金所得勞務(wù)報(bào)酬所得財(cái)產(chǎn)租賃所得單位福利超比例并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅注意非貨幣福利有關(guān)“憑證”注意爭(zhēng)取由對(duì)方支付有關(guān)的交通、食宿等費(fèi)用，以降低自己的應(yīng)納稅所得額協(xié)議將房屋的維修費(fèi)用、水電費(fèi)用、物業(yè)管理費(fèi)等費(fèi)用由承租方負(fù)擔(dān)協(xié)議由對(duì)方支付有關(guān)的交易費(fèi)用或稅金要求對(duì)方報(bào)銷一定的資料費(fèi)等費(fèi)用，也可以降低應(yīng)納稅所得額。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稿酬所得充分利用各項(xiàng)所得中的費(fèi)用列支充分利用各項(xiàng)所得中的費(fèi)用列支三險(xiǎn)勞務(wù)報(bào)酬所得中的個(gè)人所得稅籌劃勞務(wù)報(bào)酬所得中的個(gè)人所得稅籌劃如果合并為一次納稅例：演員王某與一演出經(jīng)紀(jì)公司簽訂一項(xiàng)合約，由該經(jīng)紀(jì)公司安排王某分別在2月10日和2月20日參加兩場(chǎng)晚會(huì)的演出，每場(chǎng)演出支付勞務(wù)費(fèi)20000元，共計(jì)40000元。應(yīng)納稅所得額=40000×（1-20%）=32000元應(yīng)納個(gè)人所得稅=20000×20%+（32000-20000）×30%=7600元如果分為兩次納稅應(yīng)納個(gè)人所得稅=〔20000×（1-20%）×20%〕×2=6400元

只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。規(guī)定盡量將勞務(wù)報(bào)酬所得分次、分項(xiàng)計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得中的個(gè)人所得稅籌劃勞務(wù)報(bào)酬所得中的個(gè)人所得稅籌劃個(gè)人所得捐贈(zèng)的稅收籌劃個(gè)人所得捐贈(zèng)的稅收籌劃社會(huì)團(tuán)體規(guī)定捐贈(zèng)國(guó)家機(jī)關(guān)從應(yīng)納稅所得額中扣除農(nóng)村義務(wù)教育自然災(zāi)害地區(qū)貧困地區(qū)全額扣除應(yīng)納稅所得額30%的部分全額扣除非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)、高校個(gè)人所得捐贈(zèng)的稅收籌劃個(gè)人所得捐贈(zèng)的稅收籌劃社會(huì)團(tuán)體規(guī)定捐贈(zèng)已經(jīng)被代扣稅款的所得用于捐贈(zèng)，可申請(qǐng)退稅個(gè)人所得捐贈(zèng)的稅收籌劃例：趙先生是某外資企業(yè)的管理人員，其所在公司每月都在發(fā)放工資、薪金前為職工代扣個(gè)人所得稅。該地區(qū)每月允許對(duì)工資、薪金所得扣除1600元的費(fèi)用。2006年10月，趙先生取得稅后的工資所得10000元，而后通過(guò)有關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)向社會(huì)公益項(xiàng)目捐款5000元。第一步，應(yīng)將趙先生的10000元稅后所得換算為稅前所得稅前應(yīng)納稅所得額=（10000-1600-375）÷（1-20%）=10031.25（元）第二步，應(yīng)計(jì)算趙先生的捐贈(zèng)可以在所得稅稅前扣除的限額，即：稅前扣除限額=10031.25×30%=3009.38（元）第三步，計(jì)算趙先生2006年10月實(shí)際應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅所得額=10031.25-3009.38=7021.87（元）應(yīng)納所得稅稅額=7021.87×20%-375=1029.37（元）第四步，已代扣個(gè)人所得稅=10031.25-8400=1631.25（元）第五步，可獲退稅額=1631.25-1029.37=601.88（元）已經(jīng)被代扣稅款的所得用于捐贈(zèng)，可申請(qǐng)退稅個(gè)人所得捐贈(zèng)的稅收籌捐贈(zèng)超過(guò)扣除限額時(shí)可以分期捐贈(zèng)個(gè)人所得捐贈(zèng)的稅收籌劃例：李先生2007年1月通過(guò)中國(guó)金融教育發(fā)展基金會(huì)進(jìn)行了5000元的捐贈(zèng)。當(dāng)月李先生只有1萬(wàn)元的工資收入。按照財(cái)稅[2006]73號(hào)文件規(guī)定，李先生通過(guò)中國(guó)金融教育發(fā)展基金會(huì)，用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，在申報(bào)應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅稅前扣除?？鄢栀?zèng)支出前的應(yīng)納稅所得額=10000-1600=8400（元）捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=8400×30%=2520（元）扣除捐贈(zèng)支出后的應(yīng)納稅所得額=8400-2520=5880（元）應(yīng)納個(gè)人所得稅=5880×20%-375=801（元）本例中，李先生雖然捐贈(zèng)了5000元，但按照當(dāng)月的扣除限額，只能夠在稅前扣除2520元，差額2480元仍應(yīng)納稅。李先生將捐贈(zèng)分為兩步進(jìn)行，2007年1月捐贈(zèng)2500元，2月捐贈(zèng)2500元。假設(shè)李先生2月份仍舊取得1萬(wàn)元工資收入，則：1月份實(shí)際捐贈(zèng)2500元＜2520元稅前扣除限額，可以全部在稅前扣除；1月份應(yīng)納稅所得額=10000-1600-2500=5900（元）1月份應(yīng)納個(gè)人所得稅=5900×20%-375=805（元）同理，2月份李先生應(yīng)納個(gè)人所得稅也應(yīng)為805元，因此，李先生1—2月共繳納個(gè)人所得稅為：1—2月納稅額合計(jì)=805+805=1610（元）捐贈(zèng)超過(guò)扣除限額時(shí)可以分期捐贈(zèng)個(gè)人所得捐贈(zèng)的稅收籌劃例：李先所得項(xiàng)目與扣除限額的統(tǒng)籌規(guī)劃個(gè)人所得捐贈(zèng)的稅收籌劃例：孟女士2007年1月通過(guò)中國(guó)金融教育發(fā)展基金會(huì)進(jìn)行了3000元的捐贈(zèng)。當(dāng)月孟女士有3000元的工資收入，還有10000元的彩票中獎(jiǎng)所得（不適用免稅規(guī)定）。按照財(cái)稅[2006]73號(hào)文件規(guī)定，孟女士通過(guò)中國(guó)金融教育發(fā)展基金會(huì)，用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，在申報(bào)應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅稅前扣除。由于中獎(jiǎng)所得已經(jīng)被代扣了20%的個(gè)人所得稅，孟女士選擇從工資中捐贈(zèng)3000元。如果納稅人在捐贈(zèng)的當(dāng)月有多項(xiàng)所得，不妨在不同的所得項(xiàng)目之間，對(duì)稅前扣除限額進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃。孟女士可以分兩步進(jìn)行稅收籌劃：第一，分別計(jì)算工資薪金收入與彩票中獎(jiǎng)所得的捐贈(zèng)支出稅前扣除限額。第二，當(dāng)實(shí)際捐贈(zèng)額大于扣除限額時(shí)，考慮使用分期捐贈(zèng)等方法，力爭(zhēng)更多的稅前扣除；當(dāng)實(shí)際捐贈(zèng)額小于扣除限額時(shí)，選擇充分利用哪一項(xiàng)所得的扣除限額，即：假設(shè)實(shí)際捐贈(zèng)額=I第一步：工薪收入捐贈(zèng)的稅前扣除限額=A中獎(jiǎng)所得的稅前扣除限額=B第二步：如果I＞A+B，則需繼續(xù)運(yùn)用分期捐贈(zèng)等方法進(jìn)行稅收籌劃。如果I＜A+B，則全部捐贈(zèng)可以在稅前扣除，但需要具體選擇捐贈(zèng)額在各項(xiàng)所得中如何分配：是在工資收入中扣除A，在中獎(jiǎng)所得中扣除I-A，還是在中獎(jiǎng)所得中扣除B，在工資收入中扣除I-B。所得項(xiàng)目與扣除限額的統(tǒng)籌規(guī)劃個(gè)人所得捐贈(zèng)的稅收籌劃例：孟女士合理選擇兼職收入形式合理選擇兼職收入形式例：王某是某國(guó)有企業(yè)員工，但由于企業(yè)停產(chǎn)，每月只有300元的基本工資收入。同時(shí)王某經(jīng)朋友介紹在某外資企業(yè)兼職，每月均可獲得2000元收入，但未簽訂勞務(wù)合同。每月支付該項(xiàng)報(bào)酬時(shí)，該外資企業(yè)均按照勞務(wù)報(bào)酬所得，為王某代扣個(gè)人所得稅。我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行分類課征的制度，各類所得在課稅時(shí)完全分離，分別納稅。這樣，同樣的一筆所得，當(dāng)它被歸屬為不同的收入項(xiàng)目時(shí)，其稅收負(fù)擔(dān)是不同的。這就給納稅人提供了稅收籌劃的空間。按照我國(guó)稅法規(guī)定，王某每月的稅收負(fù)擔(dān)總額為：①工薪所得300元，少于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)1600元，不納稅。②勞務(wù)報(bào)酬所得扣除800元費(fèi)用后，按20%的稅率納稅：應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅＝（2000-800）×20%＝240（元）③王某每月應(yīng)納稅款總額=240元如果王某長(zhǎng)期向該外資企業(yè)提供勞務(wù)，每月收入也比較固定，王某可以與該外資企業(yè)簽訂勞務(wù)合同，形成雇傭關(guān)系，就可以將該項(xiàng)所得轉(zhuǎn)化為工資、薪金所得。應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（2300-1600）×10%-25=45（元）稅收負(fù)擔(dān)比籌劃前降低了195元，占原應(yīng)納稅款的81%（195÷240）。合理選擇兼職收入形式合理選擇兼職收入形式例：王某是某國(guó)有企業(yè)高工資者可以通過(guò)注冊(cè)公司實(shí)現(xiàn)稅收籌劃高工資者可以通過(guò)注冊(cè)公司實(shí)現(xiàn)稅收籌劃例：李先生是A企業(yè)的高級(jí)職員，每月的收入共計(jì)3萬(wàn)元，并由A企業(yè)每月為其代扣個(gè)人所得稅。目前，李先生每月需要繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額＝（30000－1600）×25%－1375＝5725（元）因此，雖然他名義上每月有3萬(wàn)元的收入，實(shí)際上拿到手的部分只有24275元。該籌劃方案的結(jié)果是，李先生及其6個(gè)家人每月都只取得3000元工資，每人需要納稅為：每人應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（3000－1600）×10%－25＝115（元）

7人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)＝115×7＝805（元）1.李先生注冊(cè)一家公司B，并設(shè)法與其工作的A公司達(dá)成協(xié)議，A公司將李先生每月工資中的27000元以咨詢費(fèi)等名義打入B公司的賬戶，李先生每月只從公司領(lǐng)取3000元薪金，并由A公司代扣個(gè)人所得稅；李先生的全部3萬(wàn)元收入，就只需要繳納805元的所得稅，比籌劃之前，每個(gè)月降低了4920元的納稅義務(wù)，占其原應(yīng)納稅額的86%（4920÷5725×100%）。2.李先生可以自由支配B公司賬戶中的資金。因此，李先生使用這27000元資金，分別為其父母、妻兒等6個(gè)家庭成員，每人每月支付3000元工資，并為其代扣個(gè)人所得稅，其余9000元用于各種日常消費(fèi)的報(bào)銷。高工資者可以通過(guò)注冊(cè)公司實(shí)現(xiàn)稅收籌劃高工資者可以通過(guò)注冊(cè)公司有關(guān)轉(zhuǎn)讓時(shí)間的個(gè)人所得稅和營(yíng)業(yè)稅籌劃個(gè)人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的稅收籌劃按買賣差價(jià)征收營(yíng)業(yè)稅全額征收營(yíng)業(yè)稅免征營(yíng)業(yè)稅免征個(gè)人所得稅家庭唯一生活用房普通住房非普通住房自用5年以上購(gòu)買5年以上（含5年）購(gòu)買不足5年個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房有關(guān)轉(zhuǎn)讓時(shí)間的個(gè)人所得稅和營(yíng)業(yè)稅籌劃個(gè)人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的稅收籌劃按換購(gòu)住房中轉(zhuǎn)讓時(shí)間與購(gòu)買時(shí)間的籌劃個(gè)人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的稅收籌劃規(guī)定“為鼓勵(lì)個(gè)人換購(gòu)住房，對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，視其重新購(gòu)房的價(jià)值可全部或部分予以免稅”例：文先生為改善家庭居住條件購(gòu)買了一套80萬(wàn)元的三居室住房，并在入住新房后將原有的住房售出，售價(jià)50萬(wàn)元。在售房過(guò)程中文先生的應(yīng)納稅所得額被確認(rèn)為30萬(wàn)元，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)繳納6萬(wàn)元（30×20%）個(gè)人所得稅。按照以上的籌劃操作，文先生銷售舊房時(shí)的應(yīng)納稅金，以納稅保證金形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；且由于購(gòu)房金額大于原住房銷售額，這些納稅保證金可以全部退還。[籌劃結(jié)果]文先生可以節(jié)省6萬(wàn)元的個(gè)人所得稅。[籌劃操作]文先生應(yīng)在購(gòu)買新房之前將舊房賣出，并在賣房后1年之內(nèi)購(gòu)買新房。換購(gòu)住房中轉(zhuǎn)讓時(shí)間與購(gòu)買時(shí)間的籌劃個(gè)人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的稅收籌劃規(guī)定納稅義務(wù)人及納稅義務(wù)居民納稅義務(wù)人（無(wú)限納稅義務(wù)）非居民納稅義務(wù)人（有限納稅義務(wù)）在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在中國(guó)居住滿一年的外籍人員、港、澳、臺(tái)同胞和華僑在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，又不居住的外籍人員、港、澳、臺(tái)同胞在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而且在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在中國(guó)居住不滿一年的外籍人員、港、澳、臺(tái)同胞個(gè)人所得稅納稅人身份認(rèn)定中的稅收籌劃個(gè)人所得稅納稅人身份認(rèn)定中的稅收籌劃納稅義務(wù)人及納稅義務(wù)居民納稅義務(wù)人非