家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編制與分析-課件

第五章家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編

制與分析財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)知識(shí)家庭資產(chǎn)負(fù)債表的編制與分析家庭收支儲(chǔ)蓄表的編制與分析家庭收入來(lái)源家庭預(yù)算控制家庭財(cái)務(wù)診斷第五章家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編

制與分析財(cái)務(wù)分1第一節(jié)第一節(jié)2一、一、3二、二、4三、1、家庭會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)的區(qū)別服務(wù)對(duì)象不同復(fù)雜程度不同要求高低不同做法有所不同如折舊、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。三、1、家庭會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)的區(qū)別服務(wù)對(duì)象不同52、流量和存量2、流量和存量63、收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制3、收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制74、成本價(jià)值和市場(chǎng)價(jià)值4、成本價(jià)值和市場(chǎng)價(jià)值85、借方和貸方5、借方和貸方9運(yùn)用案例小陳23歲大學(xué)畢業(yè)，進(jìn)入某股份制商業(yè)銀行工作，之前沒(méi)有負(fù)債和財(cái)務(wù)資產(chǎn)。7月1日，單位把薪水4000撥入其工資戶頭，7月2日，他從ATM提取2000元用于本月生活費(fèi)用。7月30日，以信用卡購(gòu)買服裝1000元，繳款日是9月1日，銀行轉(zhuǎn)賬收取。1）你認(rèn)為小陳記賬時(shí)可以設(shè)置哪些科目？本月該如何進(jìn)行借貸登記？2）分別計(jì)算收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制下的月收入、月支出及月儲(chǔ)蓄。運(yùn)用案例小陳23歲大學(xué)畢業(yè)，進(jìn)入某股份制商業(yè)銀行工作，之前沒(méi)101）可以設(shè)置銀行存款、現(xiàn)金、生活費(fèi)用、服裝、應(yīng)付賬款-信用卡、工資收入等賬戶。7月1日借：銀行存款4000貸：工資收入40001）可以設(shè)置銀行存款、現(xiàn)金、生活費(fèi)用、服裝、應(yīng)付賬款-信用卡117月2日借：現(xiàn)金2000貸：銀行存款20007月末借：生活費(fèi)用2000貸：現(xiàn)金20007月2日127月30日(權(quán)責(zé)發(fā)生制)借：服裝1000貸：應(yīng)付賬款10009月1日借：應(yīng)付賬款1000貸：銀行存款10007月30日(權(quán)責(zé)發(fā)生制)132）收付實(shí)現(xiàn)制下(7月份)月收入月支出月儲(chǔ)蓄工資4000生活費(fèi)用20002000合計(jì)：4000200020002）收付實(shí)現(xiàn)制下(7月份)月收入月支出月儲(chǔ)蓄工資生活費(fèi)用2014權(quán)責(zé)發(fā)生制下(7月份)

月收入月支出月儲(chǔ)蓄工資4000生活費(fèi)用2000服裝1000合計(jì)：400030001000權(quán)責(zé)發(fā)生制下(7月份)

月收入月支出月儲(chǔ)蓄工資4000生活費(fèi)15一、家庭資產(chǎn)負(fù)債表的編制第二節(jié)一、家庭資產(chǎn)負(fù)債表的編制第二節(jié)16家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編制與分析ppt課件17家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編制與分析ppt課件18家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編制與分析ppt課件194、會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益期末資產(chǎn)余額=期初資產(chǎn)余額+本期增加額-本期減少額期末負(fù)債余額=期初負(fù)債余額+本期增加額-本期減少額4、會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益期末資產(chǎn)余20以成本計(jì)價(jià)的儲(chǔ)蓄額公式當(dāng)期儲(chǔ)蓄額=以成本計(jì)價(jià)的期末凈資產(chǎn)余額-以成本計(jì)價(jià)的期初凈資產(chǎn)余額以成本計(jì)價(jià)的儲(chǔ)蓄額公式當(dāng)期儲(chǔ)蓄額=21例周老師家年初家庭凈資產(chǎn)按購(gòu)置成本計(jì)算為30萬(wàn)元,年底為45萬(wàn)元,則當(dāng)年儲(chǔ)蓄額為多少?公式:當(dāng)期儲(chǔ)蓄額=以成本計(jì)價(jià)的期末期初凈資產(chǎn)差異=45-30=15(萬(wàn)元)例周老師家年初家庭凈資產(chǎn)按購(gòu)置成本計(jì)算為30萬(wàn)元,22例：周老師家年初家庭資產(chǎn)按購(gòu)置成本計(jì)算為30萬(wàn)元,年底為45萬(wàn)元,期間負(fù)債增加10萬(wàn)元,則當(dāng)年儲(chǔ)蓄額為多少?當(dāng)期儲(chǔ)蓄額=以成本計(jì)價(jià)的期末期初凈資產(chǎn)差異=(45-10)–30=5(萬(wàn)元)例：周老師家年初家庭資產(chǎn)按購(gòu)置成本計(jì)算為30萬(wàn)元,年底為4523

以市價(jià)計(jì)價(jià)的儲(chǔ)蓄額公式以市價(jià)計(jì)價(jià)的期末期初凈資產(chǎn)余額=當(dāng)期儲(chǔ)蓄額+資產(chǎn)重估調(diào)整值+未實(shí)現(xiàn)資本利得或損失

以市價(jià)計(jì)價(jià)的儲(chǔ)蓄額公式以市價(jià)計(jì)價(jià)的期末期初凈資產(chǎn)余額=24例周老師家年初家庭凈資產(chǎn)按購(gòu)置成本計(jì)算為30萬(wàn)元,年底為45萬(wàn)元。假定周老師家的某項(xiàng)房產(chǎn)(成本價(jià)35萬(wàn)元)比照房屋中介的價(jià)格行情已漲到55萬(wàn)元,股票損失了10萬(wàn)元。則以市價(jià)計(jì)價(jià)的年末年初凈資產(chǎn)差額為（45-30）+(55-35)+(-10)=25(萬(wàn)元)例周老師家年初家庭凈資產(chǎn)按購(gòu)置成本計(jì)算為30萬(wàn)元,251、主要科目及分類資產(chǎn)分類

流動(dòng)性資產(chǎn)(CA)自用性資產(chǎn)(UA)投資性資產(chǎn)(IA)負(fù)債分類

消費(fèi)性負(fù)債(CL)自用性負(fù)債(UL)投資性負(fù)債(IL)二、家庭資產(chǎn)負(fù)債表的分析1、主要科目及分類資產(chǎn)分類負(fù)債分類二、家庭資產(chǎn)負(fù)債表的分析26請(qǐng)對(duì)以下家庭資產(chǎn)和負(fù)債分類？備用金股票型基金家具投資店鋪超市刷卡購(gòu)買糧油買房按揭借親友錢購(gòu)買子女教育儲(chǔ)蓄年金請(qǐng)對(duì)以下家庭資產(chǎn)和負(fù)債分類？備用金27注意對(duì)以下科目歸屬的把握：1）保單現(xiàn)值；2）期房預(yù)付款；3）房產(chǎn)成本與市值注意對(duì)以下科目歸屬的把握：28保單現(xiàn)值補(bǔ)償性保單如意外險(xiǎn)、交強(qiáng)險(xiǎn)、定期壽險(xiǎn)、產(chǎn)險(xiǎn)等，當(dāng)保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)，被保險(xiǎn)人可以獲得保險(xiǎn)公司的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，無(wú)保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)，被保險(xiǎn)人不能獲得保險(xiǎn)公司的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。因此，購(gòu)買這類保險(xiǎn)的保險(xiǎn)費(fèi)支出屬于費(fèi)用支出，列入損益表（家庭收支表）。保單現(xiàn)值29儲(chǔ)蓄性或投資性保單如終身壽險(xiǎn)、養(yǎng)老險(xiǎn)、子女教育儲(chǔ)蓄年金、退休年金及各種投資性險(xiǎn)種等。一方面，投保人定期繳納保險(xiǎn)費(fèi)；另一方面，被保險(xiǎn)人的保單具有現(xiàn)金價(jià)值，可以按照約定定期或一次從保險(xiǎn)公司獲得償還或分紅。因此，需要分別列入資產(chǎn)負(fù)債表（保單現(xiàn)值）和損益表（保險(xiǎn)費(fèi)）。儲(chǔ)蓄性或投資性保單如終身壽險(xiǎn)、養(yǎng)老險(xiǎn)、子女教育儲(chǔ)蓄年金、退休30家庭期房預(yù)付時(shí)借：預(yù)付款項(xiàng)貸：銀行存款房屋到手時(shí)借：自用房產(chǎn)/投資房產(chǎn)貸：預(yù)付款項(xiàng)期房預(yù)付款家庭期房預(yù)付時(shí)期房預(yù)付款31房產(chǎn)成本與市值房產(chǎn)成本，根據(jù)購(gòu)銷合同上載明的總價(jià)款加上購(gòu)房時(shí)支付的稅費(fèi)確定。房產(chǎn)市值，合理評(píng)估。如出租房屋，市價(jià)=房租收入/平均收益率張家房屋出租月收1千，假定平均收益率為5%，則市價(jià)為24萬(wàn)。房產(chǎn)成本與市值房產(chǎn)成本，根據(jù)購(gòu)銷合同上載明的總價(jià)款加上購(gòu)房時(shí)32家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編制與分析ppt課件33家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編制與分析ppt課件342、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析2、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析351.總資產(chǎn)(TA)=流動(dòng)性資產(chǎn)（CA）+投資性資產(chǎn)(IA)+自用性資產(chǎn)(UA)2.總負(fù)債(TL)=自用性負(fù)債(UL)+投資性負(fù)債(IL)+消費(fèi)性負(fù)債(CL)

3.流動(dòng)性資產(chǎn)比例（CA/TA）=流動(dòng)性資產(chǎn)/總資產(chǎn)4.投資性資產(chǎn)比例（IA/TA）=投資性資產(chǎn)/總資產(chǎn)5.自用性資產(chǎn)貸款成數(shù)（UL/UA）=自用性負(fù)債/自用性資產(chǎn)1.總資產(chǎn)(TA)=流動(dòng)性資產(chǎn)（CA）+3.流動(dòng)性資產(chǎn)36負(fù)債/資產(chǎn)7.自用性資產(chǎn)比例（UA/TA）=自用性資產(chǎn)/總資產(chǎn)8.融資比率（IL/IA）=投資性負(fù)債/投資性資產(chǎn)9.借貸消費(fèi)占流動(dòng)性資產(chǎn)比率（CL/CA）=消費(fèi)性負(fù)債/流動(dòng)性資產(chǎn)負(fù)債/資產(chǎn)7.自用性資產(chǎn)比例（UA/TA）=自用性資產(chǎn)/總37負(fù)債比率越高，財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)越重，收入不穩(wěn)定時(shí)還債風(fēng)險(xiǎn)越大。尤其是消費(fèi)負(fù)債，即使沒(méi)有自用負(fù)債和投資負(fù)債，其合理額度也不應(yīng)超過(guò)總資產(chǎn)的一半?？蛻糍Y產(chǎn)結(jié)構(gòu)中，以自用資產(chǎn)為主，價(jià)值穩(wěn)定，但增值困難；若以投資資產(chǎn)為主，則價(jià)值波動(dòng)，但增值較快。負(fù)債比率越高，財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)越重，收入不穩(wěn)定時(shí)還債風(fēng)險(xiǎn)越大。尤其是38教材（446）（457）案例：表8-6（9-3）小華的負(fù)債比例67.31%=35000/52000，凈資產(chǎn)170000，自用性資產(chǎn)500000，房屋貸款350000,還清房屋貸款后進(jìn)行投資.小明的負(fù)債比例111.11%=30000/27000，凈資產(chǎn)-3000，信用卡透支額度30000,應(yīng)該嚴(yán)格控制負(fù)債消費(fèi).小義的負(fù)債比例63.49%=200000/315000，凈資產(chǎn)115000，投資性資產(chǎn)300000,投資收益還負(fù)債.教材（446）（457）案例：表8-6（9-3）39資產(chǎn)負(fù)債天秤資產(chǎn)負(fù)債天秤40一、家庭收支儲(chǔ)蓄表的編制第三節(jié)一、家庭收支儲(chǔ)蓄表的編制第三節(jié)41家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編制與分析ppt課件42家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編制與分析ppt課件43家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編制與分析ppt課件44家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編制與分析ppt課件45家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編制與分析ppt課件46二、二、47家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編制與分析ppt課件48三、三、49家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編制與分析ppt課件50第四節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表與收支儲(chǔ)蓄表的分析第四節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表與收支儲(chǔ)蓄表的分析51家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編制與分析ppt課件52家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編制與分析ppt課件53第五節(jié)家庭資產(chǎn)負(fù)債表與收支儲(chǔ)蓄表的關(guān)系第五節(jié)家庭資產(chǎn)負(fù)債表與收支儲(chǔ)蓄表的關(guān)系54本期儲(chǔ)蓄額與凈資產(chǎn)的關(guān)系式1）當(dāng)期儲(chǔ)蓄額=以成本計(jì)價(jià)的期末凈資產(chǎn)余額-以成本計(jì)價(jià)的期初凈資產(chǎn)余額2）以市價(jià)計(jì)價(jià)的期末凈資產(chǎn)余額-以市價(jià)計(jì)價(jià)的期初凈資產(chǎn)余額=當(dāng)期儲(chǔ)蓄額+資產(chǎn)重估調(diào)整值+未實(shí)現(xiàn)資本利得或損失本期儲(chǔ)蓄額與凈資產(chǎn)的關(guān)系式1）當(dāng)期儲(chǔ)蓄額=55家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編制與分析ppt課件56例8-3（教材452-454）35歲的張先生夫妻月薪合計(jì)1萬(wàn)元。存款資產(chǎn)有5萬(wàn)元，股票投資成本10萬(wàn)元，9月初為籌集首付以11萬(wàn)元出售，買入自用房產(chǎn)市價(jià)50萬(wàn)元，貸款7成。往后每月支出除生活費(fèi)5000元外，還有3000元還貸款本息（其中本金1000元，利息2000元）要求編制并核對(duì)相應(yīng)的資產(chǎn)負(fù)債表和收支儲(chǔ)蓄表例8-3（教材452-454）35歲的張先生夫妻月薪合計(jì)1萬(wàn)57內(nèi)容包括賬戶登記、資產(chǎn)負(fù)債表及收支儲(chǔ)蓄表的登記與核對(duì)思路:先登記9月間的收支儲(chǔ)蓄表再考慮資產(chǎn)負(fù)債表;資產(chǎn)負(fù)債表又包括期初(8.31)與期末(9.30);期初8.31的資產(chǎn)負(fù)債表簡(jiǎn)單,期末9.30的資產(chǎn)負(fù)債表復(fù)雜,涉及相關(guān)帳戶如銀行存款等的登記.內(nèi)容包括賬戶登記、資產(chǎn)負(fù)債表及收支儲(chǔ)蓄表的登記與核對(duì)589月收支儲(chǔ)蓄表時(shí)間：9月30日單位：萬(wàn)元收入支出工資1生活費(fèi)用0.5股票利得1房貸利息0.2合計(jì)2合計(jì)0.7儲(chǔ)蓄1.39月收支儲(chǔ)蓄表時(shí)間：9月30日59月初資產(chǎn)負(fù)債表（按成本計(jì)）時(shí)間：8月31日單位：萬(wàn)元資產(chǎn)負(fù)債與凈資產(chǎn)銀行存款5負(fù)債0股票10凈資產(chǎn)15合計(jì)15合計(jì)15月初資產(chǎn)負(fù)債表（按成本計(jì)）時(shí)間：8月31日單位60本月相關(guān)會(huì)計(jì)科目的變化相關(guān)會(huì)計(jì)科目主要包括：銀行存款；自用房產(chǎn)；房屋貸款；房屋利息等。本月相關(guān)會(huì)計(jì)科目的變化相關(guān)會(huì)計(jì)科目主要包括：61銀行存款期初余額51）工資13）首付152）股票利得114）生活費(fèi)0.55）房貸本息0.3本期增加12

本期減少15.8期末余額1.2銀行存款期初余額51）工資13）首付62房屋貸款期初余額35本月還貸本金0.1期末余額34.9房屋貸款期初余額35本月還貸本金0.1期末余額34.63股票期初余額10售股10期末余額0股票期初余額10售股10期末余額064自用房產(chǎn)期初余額0本期增加50期末余額50自用房產(chǎn)期初余額0本期增加50期末余額5065月末資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債與凈資產(chǎn)銀行存款1.2房屋貸款34.9股票0自用房產(chǎn)50凈資產(chǎn)16.3合計(jì)51.2合計(jì)51.2月末資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債與凈資產(chǎn)銀行存款1.2房屋貸款66?資產(chǎn)負(fù)債表按照成本價(jià)還是市價(jià)？資產(chǎn)負(fù)債表與收支儲(chǔ)蓄表如何核對(duì)（勾稽）？本題是否核對(duì)相符？?資產(chǎn)負(fù)債表按照成本價(jià)還是市價(jià)？67資產(chǎn)負(fù)債表是按照成本計(jì)價(jià)。資產(chǎn)負(fù)債表與收支儲(chǔ)蓄表核對(duì)相符。成本計(jì)價(jià)的資產(chǎn)負(fù)債表與收支儲(chǔ)蓄表應(yīng)該滿足：期末凈資產(chǎn)-期初凈資產(chǎn)=當(dāng)期儲(chǔ)蓄額本題中，16.3-15=1.3資產(chǎn)負(fù)債表是按照成本計(jì)價(jià)。68第六節(jié)家庭現(xiàn)金流量表的編制與分析一、家庭現(xiàn)金流量表的編制源于資產(chǎn)負(fù)債表和收支儲(chǔ)蓄表包括以下幾部分：生活現(xiàn)金流量投資現(xiàn)金流量借貸現(xiàn)金流量保障現(xiàn)金流量第六節(jié)家庭現(xiàn)金流量表的編制與分析一、家庭現(xiàn)金流量表的編制69家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編制與分析ppt課件70家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編制與分析ppt課件71家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編制與分析ppt課件72生活現(xiàn)金流量=工作收入-生活支出投資現(xiàn)金流量=投資收益+資本利得+投資贖回–新增投資借貸現(xiàn)金流量=借入本金-還本付息保障現(xiàn)金流量=保費(fèi)支出生活現(xiàn)金流量=工作收入-生活支出73二、二、74家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編制與分析ppt課件75三、三、76第七節(jié)家庭綜合財(cái)務(wù)比率分析與情境分析一、第七節(jié)家庭綜合財(cái)務(wù)比率分析與情境分析一、77家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編制與分析ppt課件78家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編制與分析ppt課件79家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編制與分析ppt課件80家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編制與分析ppt課件81家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編制與分析ppt課件82家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編制與分析ppt課件83家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編制與分析ppt課件84家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編制與分析ppt課件85家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編制與分析ppt課件86家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編制與分析ppt課件87第八節(jié)記賬的原則和方法一、第八節(jié)記賬的原則和方法一、88本章主要內(nèi)容總結(jié)家庭記帳是理財(cái)?shù)幕A(chǔ)性工作資產(chǎn)負(fù)債表(成本及市價(jià)條件下)的編制與分析收支儲(chǔ)蓄表的編制與分析一些財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算與分析(理財(cái)成就率、財(cái)務(wù)自由度等)本章主要內(nèi)容總結(jié)家庭記帳是理財(cái)?shù)幕A(chǔ)性工作89480頁(yè)現(xiàn)金流量表8-26(更正)項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額期初現(xiàn)金15000借入本金310000本期現(xiàn)金增加額：5012工作收入80000利息支出-68600來(lái)自儲(chǔ)蓄15012生活支出50000還款本金-10000股票基金-10000生活現(xiàn)金流量30000借貸現(xiàn)金流量231400國(guó)內(nèi)股票增加-300000投資收益400保費(fèi)支出-5000消費(fèi)性貸款增加10000資本利得58212保障現(xiàn)金流量-5000投資借款增加300000新增投資-310000期末現(xiàn)金20012房貸還本減少-10000投資現(xiàn)金流量-251388480頁(yè)現(xiàn)金流量表8-26(更正)項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額期90復(fù)習(xí)思考題自學(xué)練習(xí)題(507)教材練習(xí)題509頁(yè)(9、10、11、13)復(fù)習(xí)思考題自學(xué)練習(xí)題(507)91“五險(xiǎn)一金”住房公積金工傷保險(xiǎn)基本失業(yè)保險(xiǎn)基本醫(yī)療保險(xiǎn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)生育保險(xiǎn)“五險(xiǎn)一金”住房公積金92第五章家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編

制與分析財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)知識(shí)家庭資產(chǎn)負(fù)債表的編制與分析家庭收支儲(chǔ)蓄表的編制與分析家庭收入來(lái)源家庭預(yù)算控制家庭財(cái)務(wù)診斷第五章家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編

制與分析財(cái)務(wù)分93第一節(jié)第一節(jié)94一、一、95二、二、96三、1、家庭會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)的區(qū)別服務(wù)對(duì)象不同復(fù)雜程度不同要求高低不同做法有所不同如折舊、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。三、1、家庭會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)的區(qū)別服務(wù)對(duì)象不同972、流量和存量2、流量和存量983、收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制3、收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制994、成本價(jià)值和市場(chǎng)價(jià)值4、成本價(jià)值和市場(chǎng)價(jià)值1005、借方和貸方5、借方和貸方101運(yùn)用案例小陳23歲大學(xué)畢業(yè)，進(jìn)入某股份制商業(yè)銀行工作，之前沒(méi)有負(fù)債和財(cái)務(wù)資產(chǎn)。7月1日，單位把薪水4000撥入其工資戶頭，7月2日，他從ATM提取2000元用于本月生活費(fèi)用。7月30日，以信用卡購(gòu)買服裝1000元，繳款日是9月1日，銀行轉(zhuǎn)賬收取。1）你認(rèn)為小陳記賬時(shí)可以設(shè)置哪些科目？本月該如何進(jìn)行借貸登記？2）分別計(jì)算收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制下的月收入、月支出及月儲(chǔ)蓄。運(yùn)用案例小陳23歲大學(xué)畢業(yè)，進(jìn)入某股份制商業(yè)銀行工作，之前沒(méi)1021）可以設(shè)置銀行存款、現(xiàn)金、生活費(fèi)用、服裝、應(yīng)付賬款-信用卡、工資收入等賬戶。7月1日借：銀行存款4000貸：工資收入40001）可以設(shè)置銀行存款、現(xiàn)金、生活費(fèi)用、服裝、應(yīng)付賬款-信用卡1037月2日借：現(xiàn)金2000貸：銀行存款20007月末借：生活費(fèi)用2000貸：現(xiàn)金20007月2日1047月30日(權(quán)責(zé)發(fā)生制)借：服裝1000貸：應(yīng)付賬款10009月1日借：應(yīng)付賬款1000貸：銀行存款10007月30日(權(quán)責(zé)發(fā)生制)1052）收付實(shí)現(xiàn)制下(7月份)月收入月支出月儲(chǔ)蓄工資4000生活費(fèi)用20002000合計(jì)：4000200020002）收付實(shí)現(xiàn)制下(7月份)月收入月支出月儲(chǔ)蓄工資生活費(fèi)用20106權(quán)責(zé)發(fā)生制下(7月份)

月收入月支出月儲(chǔ)蓄工資4000生活費(fèi)用2000服裝1000合計(jì)：400030001000權(quán)責(zé)發(fā)生制下(7月份)

月收入月支出月儲(chǔ)蓄工資4000生活費(fèi)107一、家庭資產(chǎn)負(fù)債表的編制第二節(jié)一、家庭資產(chǎn)負(fù)債表的編制第二節(jié)108家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編制與分析ppt課件109家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編制與分析ppt課件110家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編制與分析ppt課件1114、會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益期末資產(chǎn)余額=期初資產(chǎn)余額+本期增加額-本期減少額期末負(fù)債余額=期初負(fù)債余額+本期增加額-本期減少額4、會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益期末資產(chǎn)余112以成本計(jì)價(jià)的儲(chǔ)蓄額公式當(dāng)期儲(chǔ)蓄額=以成本計(jì)價(jià)的期末凈資產(chǎn)余額-以成本計(jì)價(jià)的期初凈資產(chǎn)余額以成本計(jì)價(jià)的儲(chǔ)蓄額公式當(dāng)期儲(chǔ)蓄額=113例周老師家年初家庭凈資產(chǎn)按購(gòu)置成本計(jì)算為30萬(wàn)元,年底為45萬(wàn)元,則當(dāng)年儲(chǔ)蓄額為多少?公式:當(dāng)期儲(chǔ)蓄額=以成本計(jì)價(jià)的期末期初凈資產(chǎn)差異=45-30=15(萬(wàn)元)例周老師家年初家庭凈資產(chǎn)按購(gòu)置成本計(jì)算為30萬(wàn)元,114例：周老師家年初家庭資產(chǎn)按購(gòu)置成本計(jì)算為30萬(wàn)元,年底為45萬(wàn)元,期間負(fù)債增加10萬(wàn)元,則當(dāng)年儲(chǔ)蓄額為多少?當(dāng)期儲(chǔ)蓄額=以成本計(jì)價(jià)的期末期初凈資產(chǎn)差異=(45-10)–30=5(萬(wàn)元)例：周老師家年初家庭資產(chǎn)按購(gòu)置成本計(jì)算為30萬(wàn)元,年底為45115

以市價(jià)計(jì)價(jià)的儲(chǔ)蓄額公式以市價(jià)計(jì)價(jià)的期末期初凈資產(chǎn)余額=當(dāng)期儲(chǔ)蓄額+資產(chǎn)重估調(diào)整值+未實(shí)現(xiàn)資本利得或損失

以市價(jià)計(jì)價(jià)的儲(chǔ)蓄額公式以市價(jià)計(jì)價(jià)的期末期初凈資產(chǎn)余額=116例周老師家年初家庭凈資產(chǎn)按購(gòu)置成本計(jì)算為30萬(wàn)元,年底為45萬(wàn)元。假定周老師家的某項(xiàng)房產(chǎn)(成本價(jià)35萬(wàn)元)比照房屋中介的價(jià)格行情已漲到55萬(wàn)元,股票損失了10萬(wàn)元。則以市價(jià)計(jì)價(jià)的年末年初凈資產(chǎn)差額為（45-30）+(55-35)+(-10)=25(萬(wàn)元)例周老師家年初家庭凈資產(chǎn)按購(gòu)置成本計(jì)算為30萬(wàn)元,1171、主要科目及分類資產(chǎn)分類

流動(dòng)性資產(chǎn)(CA)自用性資產(chǎn)(UA)投資性資產(chǎn)(IA)負(fù)債分類

消費(fèi)性負(fù)債(CL)自用性負(fù)債(UL)投資性負(fù)債(IL)二、家庭資產(chǎn)負(fù)債表的分析1、主要科目及分類資產(chǎn)分類負(fù)債分類二、家庭資產(chǎn)負(fù)債表的分析118請(qǐng)對(duì)以下家庭資產(chǎn)和負(fù)債分類？備用金股票型基金家具投資店鋪超市刷卡購(gòu)買糧油買房按揭借親友錢購(gòu)買子女教育儲(chǔ)蓄年金請(qǐng)對(duì)以下家庭資產(chǎn)和負(fù)債分類？備用金119注意對(duì)以下科目歸屬的把握：1）保單現(xiàn)值；2）期房預(yù)付款；3）房產(chǎn)成本與市值注意對(duì)以下科目歸屬的把握：120保單現(xiàn)值補(bǔ)償性保單如意外險(xiǎn)、交強(qiáng)險(xiǎn)、定期壽險(xiǎn)、產(chǎn)險(xiǎn)等，當(dāng)保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)，被保險(xiǎn)人可以獲得保險(xiǎn)公司的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，無(wú)保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)，被保險(xiǎn)人不能獲得保險(xiǎn)公司的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。因此，購(gòu)買這類保險(xiǎn)的保險(xiǎn)費(fèi)支出屬于費(fèi)用支出，列入損益表（家庭收支表）。保單現(xiàn)值121儲(chǔ)蓄性或投資性保單如終身壽險(xiǎn)、養(yǎng)老險(xiǎn)、子女教育儲(chǔ)蓄年金、退休年金及各種投資性險(xiǎn)種等。一方面，投保人定期繳納保險(xiǎn)費(fèi)；另一方面，被保險(xiǎn)人的保單具有現(xiàn)金價(jià)值，可以按照約定定期或一次從保險(xiǎn)公司獲得償還或分紅。因此，需要分別列入資產(chǎn)負(fù)債表（保單現(xiàn)值）和損益表（保險(xiǎn)費(fèi)）。儲(chǔ)蓄性或投資性保單如終身壽險(xiǎn)、養(yǎng)老險(xiǎn)、子女教育儲(chǔ)蓄年金、退休122家庭期房預(yù)付時(shí)借：預(yù)付款項(xiàng)貸：銀行存款房屋到手時(shí)借：自用房產(chǎn)/投資房產(chǎn)貸：預(yù)付款項(xiàng)期房預(yù)付款家庭期房預(yù)付時(shí)期房預(yù)付款123房產(chǎn)成本與市值房產(chǎn)成本，根據(jù)購(gòu)銷合同上載明的總價(jià)款加上購(gòu)房時(shí)支付的稅費(fèi)確定。房產(chǎn)市值，合理評(píng)估。如出租房屋，市價(jià)=房租收入/平均收益率張家房屋出租月收1千，假定平均收益率為5%，則市價(jià)為24萬(wàn)。房產(chǎn)成本與市值房產(chǎn)成本，根據(jù)購(gòu)銷合同上載明的總價(jià)款加上購(gòu)房時(shí)124家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編制與分析ppt課件125家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編制與分析ppt課件1262、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析2、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析1271.總資產(chǎn)(TA)=流動(dòng)性資產(chǎn)（CA）+投資性資產(chǎn)(IA)+自用性資產(chǎn)(UA)2.總負(fù)債(TL)=自用性負(fù)債(UL)+投資性負(fù)債(IL)+消費(fèi)性負(fù)債(CL)

3.流動(dòng)性資產(chǎn)比例（CA/TA）=流動(dòng)性資產(chǎn)/總資產(chǎn)4.投資性資產(chǎn)比例（IA/TA）=投資性資產(chǎn)/總資產(chǎn)5.自用性資產(chǎn)貸款成數(shù)（UL/UA）=自用性負(fù)債/自用性資產(chǎn)1.總資產(chǎn)(TA)=流動(dòng)性資產(chǎn)（CA）+3.流動(dòng)性資產(chǎn)128負(fù)債/資產(chǎn)7.自用性資產(chǎn)比例（UA/TA）=自用性資產(chǎn)/總資產(chǎn)8.融資比率（IL/IA）=投資性負(fù)債/投資性資產(chǎn)9.借貸消費(fèi)占流動(dòng)性資產(chǎn)比率（CL/CA）=消費(fèi)性負(fù)債/流動(dòng)性資產(chǎn)負(fù)債/資產(chǎn)7.自用性資產(chǎn)比例（UA/TA）=自用性資產(chǎn)/總129負(fù)債比率越高，財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)越重，收入不穩(wěn)定時(shí)還債風(fēng)險(xiǎn)越大。尤其是消費(fèi)負(fù)債，即使沒(méi)有自用負(fù)債和投資負(fù)債，其合理額度也不應(yīng)超過(guò)總資產(chǎn)的一半?？蛻糍Y產(chǎn)結(jié)構(gòu)中，以自用資產(chǎn)為主，價(jià)值穩(wěn)定，但增值困難；若以投資資產(chǎn)為主，則價(jià)值波動(dòng)，但增值較快。負(fù)債比率越高，財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)越重，收入不穩(wěn)定時(shí)還債風(fēng)險(xiǎn)越大。尤其是130教材（446）（457）案例：表8-6（9-3）小華的負(fù)債比例67.31%=35000/52000，凈資產(chǎn)170000，自用性資產(chǎn)500000，房屋貸款350000,還清房屋貸款后進(jìn)行投資.小明的負(fù)債比例111.11%=30000/27000，凈資產(chǎn)-3000，信用卡透支額度30000,應(yīng)該嚴(yán)格控制負(fù)債消費(fèi).小義的負(fù)債比例63.49%=200000/315000，凈資產(chǎn)115000，投資性資產(chǎn)300000,投資收益還負(fù)債.教材（446）（457）案例：表8-6（9-3）131資產(chǎn)負(fù)債天秤資產(chǎn)負(fù)債天秤132一、家庭收支儲(chǔ)蓄表的編制第三節(jié)一、家庭收支儲(chǔ)蓄表的編制第三節(jié)133家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編制與分析ppt課件134家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編制與分析ppt課件135家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編制與分析ppt課件136家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編制與分析ppt課件137家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編制與分析ppt課件138二、二、139家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編制與分析ppt課件140三、三、141家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編制與分析ppt課件142第四節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表與收支儲(chǔ)蓄表的分析第四節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表與收支儲(chǔ)蓄表的分析143家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編制與分析ppt課件144家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編制與分析ppt課件145第五節(jié)家庭資產(chǎn)負(fù)債表與收支儲(chǔ)蓄表的關(guān)系第五節(jié)家庭資產(chǎn)負(fù)債表與收支儲(chǔ)蓄表的關(guān)系146本期儲(chǔ)蓄額與凈資產(chǎn)的關(guān)系式1）當(dāng)期儲(chǔ)蓄額=以成本計(jì)價(jià)的期末凈資產(chǎn)余額-以成本計(jì)價(jià)的期初凈資產(chǎn)余額2）以市價(jià)計(jì)價(jià)的期末凈資產(chǎn)余額-以市價(jià)計(jì)價(jià)的期初凈資產(chǎn)余額=當(dāng)期儲(chǔ)蓄額+資產(chǎn)重估調(diào)整值+未實(shí)現(xiàn)資本利得或損失本期儲(chǔ)蓄額與凈資產(chǎn)的關(guān)系式1）當(dāng)期儲(chǔ)蓄額=147家庭財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編制與分析ppt課件148例8-3（教材452-454）35歲的張先生夫妻月薪合計(jì)1萬(wàn)元。存款資產(chǎn)有5萬(wàn)元，股票投資成本10萬(wàn)元，9月初為籌集首付以11萬(wàn)元出售，買入自用房產(chǎn)市價(jià)50萬(wàn)元，貸款7成。往后每月支出除生活費(fèi)5000元外，還有3000元還貸款本息（其中本金1000元，利息2000元）要求編制并核對(duì)相應(yīng)的資產(chǎn)負(fù)債表和收支儲(chǔ)蓄表例8-3（教材452-454）35歲的張先生夫妻月薪合計(jì)1萬(wàn)149內(nèi)容包括賬戶登記、資產(chǎn)負(fù)債表及收支儲(chǔ)蓄表的登記與核對(duì)思路:先登記9月間的收支儲(chǔ)蓄表再考慮資產(chǎn)負(fù)債表;資產(chǎn)負(fù)債表又包括期初(8.31)與期末(9.30);期初8.31的資產(chǎn)負(fù)債表簡(jiǎn)單,期末9.30的資產(chǎn)負(fù)債表復(fù)雜,涉及相關(guān)帳戶如銀行存款等的登記.內(nèi)容包括賬戶登記、資產(chǎn)負(fù)債表及收支儲(chǔ)蓄表的登記與核對(duì)1509月收支儲(chǔ)蓄表時(shí)間：9月30日單位：萬(wàn)元收入支出工資1生活費(fèi)用0.5股票利得1房貸利息0.2合計(jì)2合計(jì)0.7儲(chǔ)蓄1.39月收支儲(chǔ)蓄表時(shí)間：9月30日151月初資產(chǎn)負(fù)債表（按成本計(jì)）時(shí)間：8月31日單位：萬(wàn)元資產(chǎn)負(fù)債與凈資產(chǎn)銀行存款5負(fù)債0股票10凈資產(chǎn)15合計(jì)15合計(jì)15月初資產(chǎn)負(fù)債表（按成本計(jì)）時(shí)間：8月31日單位152本月相關(guān)會(huì)計(jì)科目的變化相關(guān)會(huì)計(jì)科目主要包括：銀行存款；自用房產(chǎn)；房屋貸款；房屋利息等。本月相關(guān)會(huì)計(jì)科目的變化相關(guān)會(huì)計(jì)科目主要包括：153銀行存款期初余額51）工資13）首付152）股票利得114）生活費(fèi)0.55）房貸本息0.3本期增加12

本期減少15.8期末余額1.2銀行存款期初余額51）工資13）首付154房屋貸款期初余額35本月還貸本金0.1期末余額34.9房屋貸款期初余額35本月還貸本金0.1期末余額34.155股票期初余額10售股10期末余額0股票期初余額10售股10期末余額0156自用房產(chǎn)期初余額0本期增加50期末余額50自用房產(chǎn)期初余額0本期增加50期末余額50157月末資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債與凈資產(chǎn)銀行存款1.2房屋貸款34.9股票0自用房產(chǎn)50凈資產(chǎn)16.3合計(jì)51.2合計(jì)51.2月末資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債與凈資產(chǎn)銀行存款1.2房屋貸款158?資產(chǎn)負(fù)債表按照成本價(jià)還是市價(jià)？資產(chǎn)負(fù)債表與收支儲(chǔ)蓄表如何核對(duì)（勾稽）？本題是否核對(duì)相符？?資產(chǎn)負(fù)債表按照成本