公司上市前的稅務規(guī)劃課件

公司上市稅務規(guī)劃公司上市稅務規(guī)劃1主要內(nèi)容1.公司上市前的稅務違規(guī)風險控制2.企業(yè)改制重組上市的稅務規(guī)劃

3.資產(chǎn)評估增值的稅務處理與稅務規(guī)劃4.公司上市股權投資相關稅務處理與規(guī)劃主要內(nèi)容1.公司上市前的稅務違規(guī)風險控制2.企業(yè)改制重組上市2第一講公司上市前的稅務違規(guī)風險控制合同或協(xié)議發(fā)票資金（含往來款項）

存貨

納稅申報表

重要涉稅賬務處理

稅務風險控制要素第一講公司上市前的稅務違規(guī)風險控制合同或協(xié)議發(fā)票資金（含3發(fā)票的審核a、發(fā)票的合法性審核；b、發(fā)票的真實性審核；c、發(fā)票的內(nèi)容完整性審核；d、虛開、代開、借開發(fā)票的審核；e、增值稅銷項失控或進項失控發(fā)票的審核等。Subtitle發(fā)票的審核發(fā)票的審核a、發(fā)票的合法性審核；d、虛開、代開、借開發(fā)票4合同或協(xié)議的審核

其他涉稅事項的安排

開具發(fā)票的時間和責任

收付款的時間和方式

收發(fā)貨的時間、地點和方式合同或協(xié)議的審核其他涉稅事項的安排開具發(fā)票的時間和責任5資金（含往來款項）的審核

e.各銀行賬戶及銀行對賬單的審核a.其他應收款的審核b.預付賬款的審核c.其他應付款的審核d.預收賬款的審核資金（含往來款項）的審核e.各銀行賬戶及a.其他應收款的審6存貨的審核

存貨a、期初余額的審核；b、本期增加額的審核；c、本期減少額的審核；d、期末余額的盤點審核。存貨的審核存貨a、期初余額的審核；7重要涉稅帳務處理的審核

a、視同銷售的帳務處理和會計處理；b、各項補貼收入的處理；c、資產(chǎn)評估增值的處理d、企業(yè)重組的處理；重要涉稅帳務處理的審核a、視同銷售的帳務處理和會計處理；8納稅申報表的審核

a、增值稅納稅申報表的審核；b、營業(yè)稅納稅申報表的審核；c、企業(yè)所得稅納稅申報表的審核；d、其他稅種納稅申報表的審核。

納稅申報表的審核a、增值稅納稅申報表的審核；9第二講企業(yè)重組上市的稅務規(guī)劃債務重組合并增資擴股企業(yè)重組主要模式分立股東變更整體資產(chǎn)轉讓第二講企業(yè)重組上市的稅務規(guī)劃債務重組合并增資擴股企業(yè)重組分10一、企業(yè)合并稅務規(guī)劃吸收合并

新設合并

企業(yè)合并既涉及合并企業(yè)的稅務處理問題，也涉及注銷企業(yè)的稅務遺留問題。一、企業(yè)合并稅務規(guī)劃吸收合并新設合并企業(yè)合并既涉及合并企11營業(yè)稅和增值稅

轉讓企業(yè)產(chǎn)權是整體轉讓企業(yè)資產(chǎn)、債權、債務及勞動力的行為，其轉讓價格不僅僅是由資產(chǎn)價值決定的，與企業(yè)銷售不動產(chǎn)，轉讓無形資產(chǎn)的行為完全不同。因此，轉讓企業(yè)產(chǎn)權的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍，不應征收營業(yè)稅。{國稅函[2002]165號文}轉讓企業(yè)全部產(chǎn)權是整體轉讓企業(yè)資產(chǎn)、債權、債務及勞動力的行為，因此，轉讓企業(yè)全部產(chǎn)權涉及的應稅貨物的轉讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。{國稅函[2002]420號文}營業(yè)稅和增值稅轉讓企業(yè)產(chǎn)權是整體轉讓企業(yè)資產(chǎn)、債權、債務及12企業(yè)所得稅

企業(yè)合并,兼并后的各項資產(chǎn),在繳納企業(yè)所得稅時,不能以企業(yè)為實現(xiàn)合并或兼并而對有關資產(chǎn)等進行評估的價值計價并計提折舊,應按合并或兼并前企業(yè)資產(chǎn)的賬面歷史成本計價,并在剩余折舊期內(nèi)按該資產(chǎn)的凈值計提折舊。凡合并或兼并后的企業(yè)在會計損益核算中,按評估價調(diào)整了有關資產(chǎn)賬面價值并據(jù)此計提折舊的,應在計算應納稅所得額時進行調(diào)整,多計部分不得在稅前扣除。{國稅發(fā)[1998]97號文}企業(yè)所得稅企業(yè)合并,兼并后的各項資產(chǎn),在繳納企業(yè)所得稅時,13企業(yè)合并，通常情況下，被合并企業(yè)應視為按公允價值轉讓、處置全部資產(chǎn)，計算資產(chǎn)的轉讓所得，依法繳納所得稅。被合并企業(yè)以前年度的虧損，不得結轉到合并企業(yè)彌補。合并企業(yè)接受被合并企業(yè)的有關資產(chǎn)，計稅時可以按經(jīng)評估確認的價值確定成本。被合并企業(yè)的股東取得合并企業(yè)的股權視為清算分配。1．被合并企業(yè)不確認全部資產(chǎn)的轉讓所得或損失，不計算繳納所得稅。被合并企業(yè)合并以前的全部企業(yè)所得稅納稅事項由合并企業(yè)承擔，以前年度的虧損，如果未超過法定彌補期限，可由合并企業(yè)繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實現(xiàn)的與被合并企業(yè)資產(chǎn)相關的所得彌補。具體按下列公式計算：某一納稅年度可彌補被合并企業(yè)虧損的所得額=合并企業(yè)某一納稅年度未彌補虧損前的所得額(被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值/合并后合并企業(yè)全部凈資產(chǎn)公允價值)。企業(yè)合并，通常情況下，被合并企業(yè)應視為按公允價值轉讓、處置全142．被合并企業(yè)的股東以其持有的原被合并企業(yè)的股權（以下簡稱舊股）交換合并企業(yè)的股權（以下簡稱新股），不視為出售舊股，購買新股處理。被合并企業(yè)的股東換得新股的成本，須以其所持舊股的成本為基礎確定。但未交換新股的被合并企業(yè)的股東取得的全部非股權支付額，應視為其持有的舊股的轉讓收入，按規(guī)定計算確認財產(chǎn)轉讓所得或損失，依法繳納所得稅。3．合并企業(yè)接受被合并企業(yè)全部資產(chǎn)的計稅成本，須以被合并企業(yè)原賬面凈值為基礎確定。{國稅發(fā)[2000]119號文}2．被合并企業(yè)的股東以其持有的原被合并企業(yè)的股權（以下簡稱15免稅合并中，交易各方應按下列方式進行處理：

被合并企業(yè)將全部資產(chǎn)和負債轉讓給合并企業(yè)，除與非股權支付額相對應部分的資產(chǎn)外，合并企業(yè)接受的被合并企業(yè)的全部資產(chǎn)和負債的計稅基礎應以原計稅基礎確定。除法律或協(xié)議另有規(guī)定外，被合并企業(yè)合并前全部所得稅事項由合并企業(yè)承擔。

當年可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損限額＝被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率{《企業(yè)重組與清算的所得稅處理辦法》（征求意見稿）}免稅合并中，交易各方應按下列方式進行處理：

被合并企業(yè)將全部16契稅

兩個或兩個以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個企業(yè)，對其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅。{財稅[2003]184號文}

同時參照財稅[2006]41號文處理。契稅兩個或兩個以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建17印花稅以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。{財稅[2003]183號文}印花稅以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的18二、企業(yè)分立稅務規(guī)劃

企業(yè)分立稅收政策依據(jù)與企業(yè)合并基本相同。

二、企業(yè)分立稅務規(guī)劃企業(yè)分立稅收政策依據(jù)與企業(yè)合并基本相同19三、債務重組稅務規(guī)劃

以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務視同銷售。

增值稅和營業(yè)稅三、債務重組稅務規(guī)劃以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務視同銷售。增值稅20債務重組業(yè)務中債權人對債務人的讓步，包括以低于債務計稅成本的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務等，債務人應當將重組債務的計稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值（包括與轉讓非現(xiàn)金資產(chǎn)相關的稅費）的差額，確認為債務重組所得，計入企業(yè)當期的應納稅所得額中；債權人應當將重組債權的計稅成本與收到的現(xiàn)金或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額，確認為當期的債務重組損失，沖減應納稅所得。{國家稅務總局令第6號}同時參照《企業(yè)重組與清算的所得稅處理辦法》（征求意見稿）企業(yè)所得稅債務重組業(yè)務中債權人對債務人的讓步，包括以低于債務計稅成本的21四、整體資產(chǎn)轉讓稅務規(guī)劃

參照國稅函[2002]165號文和國稅函[2002]420號文內(nèi)容處理。增值稅和營業(yè)稅四、整體資產(chǎn)轉讓稅務規(guī)劃參照國稅函[2002]165號文和22如果企業(yè)整體資產(chǎn)轉讓交易的接受企業(yè)支付的交換額中，除接受企業(yè)股權以外的現(xiàn)金、有價證券、其他資產(chǎn)不高于所支付的股權的票面價值（或股本的賬面價值）２０％的，經(jīng)稅務機關審核確認，轉讓企業(yè)可暫不計算確認資產(chǎn)轉讓所得或損失。轉讓企業(yè)和接受企業(yè)不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的，須報國家稅務總局審核確認。轉讓企業(yè)取得接受企業(yè)的股權的成本，應以其原持有的資產(chǎn)的賬面凈值為基礎確定，不得以經(jīng)評估確認的價值為基礎確定。接受企業(yè)接受轉讓企業(yè)的資產(chǎn)的成本，須以其在轉讓企業(yè)原賬面凈值為基礎結轉確定，不得按經(jīng)評估確認的價值調(diào)整。{國稅發(fā)[2000]118號文}符合《國家稅務總局關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕118號）第四條第（二）款規(guī)定轉讓企業(yè)暫不確認資產(chǎn)轉讓所得或損失的整體資產(chǎn)轉讓改組，接受企業(yè)取得的轉讓企業(yè)的資產(chǎn)的成本，可以按評估確認價值確定，不需要進行納稅調(diào)整。{國稅發(fā)[2003]45號文}同時參照《企業(yè)重組與清算的所得稅處理辦法》（征求意見稿）企業(yè)所得稅如果企業(yè)整體資產(chǎn)轉讓交易的接受企業(yè)支付的交換額中，除接受企業(yè)23五、股東變更稅務規(guī)劃a、企業(yè)所得稅；b、個人所得稅。五、股東變更稅務規(guī)劃24六、增資擴股的稅務規(guī)劃a、企業(yè)所得稅；b、個人所得稅。六、增資擴股的稅務規(guī)劃25第三講上市前企業(yè)資產(chǎn)評估增值的稅務處

理與稅務規(guī)劃

1、為銀行抵押貸款進行資產(chǎn)評估增值的會計處理和稅務處理；第三講上市前企業(yè)資產(chǎn)評估增值的稅務處

理與稅26第三講上市前企業(yè)資產(chǎn)評估增值的稅務處

理與稅務規(guī)劃

2、為增加注冊資本金或與戰(zhàn)略投資者合作進行資產(chǎn)評估增值的會計處理和稅務處理；第三講上市前企業(yè)資產(chǎn)評估增值的稅務處

理與稅27第三講上市前企業(yè)資產(chǎn)評估增值的稅務處

理與稅務規(guī)劃

3、為向股東分配利潤進行資產(chǎn)評估增值的會計處理和稅務處理；第三講上市前企業(yè)資產(chǎn)評估增值的稅務處

理與稅28第三講上市前企業(yè)資產(chǎn)評估增值的稅務處

理與稅務規(guī)劃

4、為對外投資進行資產(chǎn)評估增值的會計處理和稅務處理；第三講上市前企業(yè)資產(chǎn)評估增值的稅務處

理與稅29第三講上市前企業(yè)資產(chǎn)評估增值的稅務處

理與稅務規(guī)劃

5、為股份制改造進行資產(chǎn)評估增值的會計處理和稅務處理等。第三講上市前企業(yè)資產(chǎn)評估增值的稅務處

理與稅30第四講股權投資、轉讓、分紅與清算的稅務

處理與稅務規(guī)劃（含境外投資）1、投資入股環(huán)節(jié)；a、個人以非貨幣資產(chǎn)投資或換股；b、個人以其他形式獲得股份；c、法人以非貨幣資產(chǎn)投資或換股。第四講股權投資、轉讓、分紅與清算的稅務

處理31第四講股權投資、轉讓、分紅與清算的稅務

處理與稅務規(guī)劃（含境外投資）2、股權轉讓環(huán)節(jié)；a、個人股權轉讓；分境內(nèi)和境外兩種b、法人股權轉讓。第四講股權投資、轉讓、分紅與清算的稅務

處理32第四講股權投資、轉讓、分紅與清算的稅務

處理與稅務規(guī)劃（含境外投資）3、分配紅利環(huán)節(jié)；a、個人獲得股利；分境內(nèi)和境外兩種情況b、企業(yè)法人獲得股利。第四講股權投資、轉讓、分紅與清算的稅務

處理33第四講股權投資、轉讓、分紅與清算的稅務

處理與稅務規(guī)劃（含境外投資）4、企業(yè)清算環(huán)節(jié)。第四講股權投資、轉讓、分紅與清算的稅務

處理34Thankyou!Thankyou!35公司上市稅務規(guī)劃公司上市稅務規(guī)劃36主要內(nèi)容1.公司上市前的稅務違規(guī)風險控制2.企業(yè)改制重組上市的稅務規(guī)劃

3.資產(chǎn)評估增值的稅務處理與稅務規(guī)劃4.公司上市股權投資相關稅務處理與規(guī)劃主要內(nèi)容1.公司上市前的稅務違規(guī)風險控制2.企業(yè)改制重組上市37第一講公司上市前的稅務違規(guī)風險控制合同或協(xié)議發(fā)票資金（含往來款項）

存貨

納稅申報表

重要涉稅賬務處理

稅務風險控制要素第一講公司上市前的稅務違規(guī)風險控制合同或協(xié)議發(fā)票資金（含38發(fā)票的審核a、發(fā)票的合法性審核；b、發(fā)票的真實性審核；c、發(fā)票的內(nèi)容完整性審核；d、虛開、代開、借開發(fā)票的審核；e、增值稅銷項失控或進項失控發(fā)票的審核等。Subtitle發(fā)票的審核發(fā)票的審核a、發(fā)票的合法性審核；d、虛開、代開、借開發(fā)票39合同或協(xié)議的審核

其他涉稅事項的安排

開具發(fā)票的時間和責任

收付款的時間和方式

收發(fā)貨的時間、地點和方式合同或協(xié)議的審核其他涉稅事項的安排開具發(fā)票的時間和責任40資金（含往來款項）的審核

e.各銀行賬戶及銀行對賬單的審核a.其他應收款的審核b.預付賬款的審核c.其他應付款的審核d.預收賬款的審核資金（含往來款項）的審核e.各銀行賬戶及a.其他應收款的審41存貨的審核

存貨a、期初余額的審核；b、本期增加額的審核；c、本期減少額的審核；d、期末余額的盤點審核。存貨的審核存貨a、期初余額的審核；42重要涉稅帳務處理的審核

a、視同銷售的帳務處理和會計處理；b、各項補貼收入的處理；c、資產(chǎn)評估增值的處理d、企業(yè)重組的處理；重要涉稅帳務處理的審核a、視同銷售的帳務處理和會計處理；43納稅申報表的審核

a、增值稅納稅申報表的審核；b、營業(yè)稅納稅申報表的審核；c、企業(yè)所得稅納稅申報表的審核；d、其他稅種納稅申報表的審核。

納稅申報表的審核a、增值稅納稅申報表的審核；44第二講企業(yè)重組上市的稅務規(guī)劃債務重組合并增資擴股企業(yè)重組主要模式分立股東變更整體資產(chǎn)轉讓第二講企業(yè)重組上市的稅務規(guī)劃債務重組合并增資擴股企業(yè)重組分45一、企業(yè)合并稅務規(guī)劃吸收合并

新設合并

企業(yè)合并既涉及合并企業(yè)的稅務處理問題，也涉及注銷企業(yè)的稅務遺留問題。一、企業(yè)合并稅務規(guī)劃吸收合并新設合并企業(yè)合并既涉及合并企46營業(yè)稅和增值稅

轉讓企業(yè)產(chǎn)權是整體轉讓企業(yè)資產(chǎn)、債權、債務及勞動力的行為，其轉讓價格不僅僅是由資產(chǎn)價值決定的，與企業(yè)銷售不動產(chǎn)，轉讓無形資產(chǎn)的行為完全不同。因此，轉讓企業(yè)產(chǎn)權的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍，不應征收營業(yè)稅。{國稅函[2002]165號文}轉讓企業(yè)全部產(chǎn)權是整體轉讓企業(yè)資產(chǎn)、債權、債務及勞動力的行為，因此，轉讓企業(yè)全部產(chǎn)權涉及的應稅貨物的轉讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。{國稅函[2002]420號文}營業(yè)稅和增值稅轉讓企業(yè)產(chǎn)權是整體轉讓企業(yè)資產(chǎn)、債權、債務及47企業(yè)所得稅

企業(yè)合并,兼并后的各項資產(chǎn),在繳納企業(yè)所得稅時,不能以企業(yè)為實現(xiàn)合并或兼并而對有關資產(chǎn)等進行評估的價值計價并計提折舊,應按合并或兼并前企業(yè)資產(chǎn)的賬面歷史成本計價,并在剩余折舊期內(nèi)按該資產(chǎn)的凈值計提折舊。凡合并或兼并后的企業(yè)在會計損益核算中,按評估價調(diào)整了有關資產(chǎn)賬面價值并據(jù)此計提折舊的,應在計算應納稅所得額時進行調(diào)整,多計部分不得在稅前扣除。{國稅發(fā)[1998]97號文}企業(yè)所得稅企業(yè)合并,兼并后的各項資產(chǎn),在繳納企業(yè)所得稅時,48企業(yè)合并，通常情況下，被合并企業(yè)應視為按公允價值轉讓、處置全部資產(chǎn)，計算資產(chǎn)的轉讓所得，依法繳納所得稅。被合并企業(yè)以前年度的虧損，不得結轉到合并企業(yè)彌補。合并企業(yè)接受被合并企業(yè)的有關資產(chǎn)，計稅時可以按經(jīng)評估確認的價值確定成本。被合并企業(yè)的股東取得合并企業(yè)的股權視為清算分配。1．被合并企業(yè)不確認全部資產(chǎn)的轉讓所得或損失，不計算繳納所得稅。被合并企業(yè)合并以前的全部企業(yè)所得稅納稅事項由合并企業(yè)承擔，以前年度的虧損，如果未超過法定彌補期限，可由合并企業(yè)繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實現(xiàn)的與被合并企業(yè)資產(chǎn)相關的所得彌補。具體按下列公式計算：某一納稅年度可彌補被合并企業(yè)虧損的所得額=合并企業(yè)某一納稅年度未彌補虧損前的所得額(被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值/合并后合并企業(yè)全部凈資產(chǎn)公允價值)。企業(yè)合并，通常情況下，被合并企業(yè)應視為按公允價值轉讓、處置全492．被合并企業(yè)的股東以其持有的原被合并企業(yè)的股權（以下簡稱舊股）交換合并企業(yè)的股權（以下簡稱新股），不視為出售舊股，購買新股處理。被合并企業(yè)的股東換得新股的成本，須以其所持舊股的成本為基礎確定。但未交換新股的被合并企業(yè)的股東取得的全部非股權支付額，應視為其持有的舊股的轉讓收入，按規(guī)定計算確認財產(chǎn)轉讓所得或損失，依法繳納所得稅。3．合并企業(yè)接受被合并企業(yè)全部資產(chǎn)的計稅成本，須以被合并企業(yè)原賬面凈值為基礎確定。{國稅發(fā)[2000]119號文}2．被合并企業(yè)的股東以其持有的原被合并企業(yè)的股權（以下簡稱50免稅合并中，交易各方應按下列方式進行處理：

被合并企業(yè)將全部資產(chǎn)和負債轉讓給合并企業(yè)，除與非股權支付額相對應部分的資產(chǎn)外，合并企業(yè)接受的被合并企業(yè)的全部資產(chǎn)和負債的計稅基礎應以原計稅基礎確定。除法律或協(xié)議另有規(guī)定外，被合并企業(yè)合并前全部所得稅事項由合并企業(yè)承擔。

當年可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損限額＝被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率{《企業(yè)重組與清算的所得稅處理辦法》（征求意見稿）}免稅合并中，交易各方應按下列方式進行處理：

被合并企業(yè)將全部51契稅

兩個或兩個以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個企業(yè)，對其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅。{財稅[2003]184號文}

同時參照財稅[2006]41號文處理。契稅兩個或兩個以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建52印花稅以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。{財稅[2003]183號文}印花稅以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的53二、企業(yè)分立稅務規(guī)劃

企業(yè)分立稅收政策依據(jù)與企業(yè)合并基本相同。

二、企業(yè)分立稅務規(guī)劃企業(yè)分立稅收政策依據(jù)與企業(yè)合并基本相同54三、債務重組稅務規(guī)劃

以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務視同銷售。

增值稅和營業(yè)稅三、債務重組稅務規(guī)劃以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務視同銷售。增值稅55債務重組業(yè)務中債權人對債務人的讓步，包括以低于債務計稅成本的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務等，債務人應當將重組債務的計稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值（包括與轉讓非現(xiàn)金資產(chǎn)相關的稅費）的差額，確認為債務重組所得，計入企業(yè)當期的應納稅所得額中；債權人應當將重組債權的計稅成本與收到的現(xiàn)金或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額，確認為當期的債務重組損失，沖減應納稅所得。{國家稅務總局令第6號}同時參照《企業(yè)重組與清算的所得稅處理辦法》（征求意見稿）企業(yè)所得稅債務重組業(yè)務中債權人對債務人的讓步，包括以低于債務計稅成本的56四、整體資產(chǎn)轉讓稅務規(guī)劃

參照國稅函[2002]165號文和國稅函[2002]420號文內(nèi)容處理。增值稅和營業(yè)稅四、整體資產(chǎn)轉讓稅務規(guī)劃參照國稅函[2002]165號文和57如果企業(yè)整體資產(chǎn)轉讓交易的接受企業(yè)支付的交換額中，除接受企業(yè)股權以外的現(xiàn)金、有價證券、其他資產(chǎn)不高于所支付的股權的票面價值（或股本的賬面價值）２０％的，經(jīng)稅務機關審核確認，轉讓企業(yè)可暫不計算確認資產(chǎn)轉讓所得或損失。轉讓企業(yè)和接受企業(yè)不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的，須報國家稅務總局審核確認。轉讓企業(yè)取得接受企業(yè)的股權的成本，應以其原持有的資產(chǎn)的賬面凈值為基礎確定，不得以經(jīng)評估確認的價值為基礎確定。接受企業(yè)接受轉讓企業(yè)的資產(chǎn)的成本，須以其在轉讓企業(yè)原賬面凈值為基礎結轉確定，不得按經(jīng)評估確認的價值調(diào)整。{國稅發(fā)[2000]118號文}符合《國家稅務總局關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕118號）第四條第（二）款規(guī)定轉讓企業(yè)暫不確認資產(chǎn)轉讓所得或損失的整體資產(chǎn)轉讓改組，接受企業(yè)取得的轉讓企業(yè)的資產(chǎn)的成本，可以按評估確認價值確定，不需要進行納稅調(diào)整。{國稅發(fā)[2003]45號文}同時參照《企業(yè)重組與清算的所得稅處理辦法》（征求意見稿）企業(yè)所得稅如果企業(yè)整體資產(chǎn)轉讓交易的接受企業(yè)支付的交換額中，除接受企業(yè)58五、股東變更稅務規(guī)劃a、企業(yè)所得稅；b、個人所得稅。五、股東變更稅務規(guī)劃59六、增資擴股的稅務規(guī)劃a、企業(yè)所得稅；b、個人所得稅。六、增資擴股的稅務規(guī)劃60第三講上市前企業(yè)資產(chǎn)評估增值的稅務處

理與稅務規(guī)劃

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