會(huì)計(jì)系稅法概論課件

會(huì)計(jì)系：陳莎會(huì)計(jì)系：陳莎1會(huì)計(jì)系稅法概論課件2

稅法增值稅個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅土地增值稅房產(chǎn)稅城建稅契稅營(yíng)業(yè)稅消費(fèi)稅廈門(mén)大學(xué)財(cái)政系稅法總論稅法增值稅個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅土地增值稅城建稅3第一章稅法總論第一節(jié)稅法的概念第二節(jié)稅收立法與稅法的實(shí)施第三節(jié)我國(guó)現(xiàn)行稅法體系第一節(jié)稅法的概念第二節(jié)稅收立法與稅法的實(shí)施第三節(jié)第一節(jié)稅法的概念一、稅收概述

稅收是政府為了滿(mǎn)足公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。第一節(jié)稅法的概念稅收是政府為了滿(mǎn)足公共需要，憑借政治權(quán)力，稅收具有無(wú)償性、強(qiáng)制性、固定性的特征。無(wú)償性是核心，強(qiáng)制性保障，固定性是對(duì)強(qiáng)制性和無(wú)償性的一種規(guī)范和約束。稅收具有無(wú)償性、強(qiáng)制性、固定性的特征。會(huì)計(jì)系稅法概論課件二、稅法的概念

稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)。

稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。二、稅法的概念稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納三、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成

1、稅收法律關(guān)系主體（雙主體）

國(guó)家行政機(jī)關(guān)—各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)

履行納稅義務(wù)的人—自然人、法人和其他組織等雙方法律地位平等但權(quán)利、義務(wù)不對(duì)等

對(duì)納稅人的確定采用屬地兼屬人原則三、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成國(guó)家行政機(jī)關(guān)—各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)2、稅收法律關(guān)系客體—征稅對(duì)象

3、稅收法律關(guān)系內(nèi)容主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)

2、稅收法律關(guān)系客體—征稅對(duì)象四、稅法的構(gòu)成要素（各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱(chēng)）四、稅法的構(gòu)成要素（各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱(chēng)（一）納稅義務(wù)人1、含義：稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。2、范圍：納稅人有兩種基本形式自然人（本國(guó)公民、外國(guó)人、無(wú)國(guó)籍人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）法人（機(jī)關(guān)法人、事業(yè)法人、企業(yè)法人和社團(tuán)法人）對(duì)誰(shuí)征稅對(duì)誰(shuí)征稅區(qū)分兩組概念：1、納稅義務(wù)人負(fù)稅人直接負(fù)有納稅義務(wù)實(shí)際負(fù)有納稅義務(wù)當(dāng)納稅人=負(fù)稅人直接稅：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅當(dāng)納稅人=負(fù)稅人間接稅：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅我國(guó)目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。區(qū)分兩組概念：納稅義務(wù)人負(fù)稅人直接負(fù)有納稅義務(wù)實(shí)際負(fù)有納稅義生產(chǎn)企業(yè)批發(fā)商零售商消費(fèi)者納稅人負(fù)稅人稅法轉(zhuǎn)嫁生產(chǎn)企業(yè)批發(fā)商零售商消費(fèi)者納稅人負(fù)稅人稅法轉(zhuǎn)嫁2、代扣代繳義務(wù)人代收代繳義務(wù)人不是稅法構(gòu)成要素2、代扣代繳義務(wù)人代收代繳義務(wù)人不是稅法構(gòu)成要素納稅人代扣（收）代繳義務(wù)人稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞稅款納稅人代扣（收）代繳義務(wù)人稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞稅款（二）征稅對(duì)象（是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是稅種區(qū)分的重要標(biāo)志）區(qū)分概念稅目稅基對(duì)什么征稅稅目稅基對(duì)什么征稅1、稅目：征稅對(duì)象的具體化，對(duì)征稅對(duì)象質(zhì)的界定。2、稅基：又叫計(jì)稅依據(jù)，對(duì)征稅對(duì)象量的規(guī)定，是計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅額的直接數(shù)量依據(jù)。計(jì)稅方式不同對(duì)應(yīng)稅基的形式也不同從價(jià)定率：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率從量定額：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率復(fù)合計(jì)稅：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率+銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率卷煙、白酒1、稅目：征稅對(duì)象的具體化，對(duì)征稅對(duì)象質(zhì)的界定。從價(jià)定率：應(yīng)（三）稅率：是對(duì)征稅對(duì)象的征稅比例或征稅額度。征多少稅征多少稅1、比例稅率，即對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。①單一比例稅率（如增值稅）②差別比例稅率③幅度比例稅率（如營(yíng)業(yè)稅娛樂(lè)業(yè)稅率）產(chǎn)品差別：消費(fèi)稅行業(yè)差別：營(yíng)業(yè)稅地區(qū)差別：城建稅對(duì)同一征稅對(duì)象的所有納稅人都適用同一比例稅率對(duì)同一征稅對(duì)象的不同納稅人適用不同的比例稅率產(chǎn)品差別：消費(fèi)稅行業(yè)差別：營(yíng)業(yè)稅地區(qū)差別：城建稅對(duì)同一征稅對(duì)2、定額稅率3、累進(jìn)稅率額累率累超額累進(jìn)稅率（個(gè)人所得稅）全額累進(jìn)稅率（無(wú)）全率累進(jìn)稅率（無(wú)）超率累進(jìn)稅率（土地增值稅）隨征稅對(duì)象數(shù)量增大而隨之提高稅率把征稅對(duì)象的數(shù)額劃分為若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)規(guī)定相應(yīng)稅率，當(dāng)稅基超過(guò)某個(gè)級(jí)距時(shí)，課稅對(duì)象的全部數(shù)額都按提高后級(jí)距的相應(yīng)稅率征稅。

2、定額稅率額累率累超額累進(jìn)稅率（個(gè)人所得稅）全額累進(jìn)稅率（級(jí)數(shù)課稅對(duì)象級(jí)距稅率123500元以下（含）500-2000元（含）2000-5000元（含）5%10%15%【例題·計(jì)算題】給定一個(gè)累進(jìn)稅率表級(jí)數(shù)課稅對(duì)象級(jí)距稅率1500元以下（含）5%【例題·計(jì)算題】按照全額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額按照超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額甲應(yīng)納稅=500×5%=25甲應(yīng)納稅=500×5%=25乙應(yīng)納稅=501×10%=50.1乙應(yīng)納稅=500×5%+1×10%=25.1丙應(yīng)納稅=3000×15%=450丙應(yīng)納稅=500×5%+（2000-500）×10%+（3000-2000）×15%=325出現(xiàn)問(wèn)題：乙比甲征稅對(duì)象數(shù)額增加1元，稅額卻增加50.1-25=25.1元，稅負(fù)變化極不合理假定甲、乙、丙三人的征稅對(duì)象數(shù)額狀況分別為甲500元、乙501元、丙3000元。按照全額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額按照超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額甲應(yīng)納稅=5為了簡(jiǎn)化計(jì)算，引入“速算扣除數(shù)”

(事先計(jì)算出來(lái)附在稅率表中)級(jí)數(shù)課稅對(duì)象級(jí)距稅率速算扣除數(shù)123500元以下（含）500-2000元（含）2000-5000元（含）5%10%15%025125速算扣除數(shù)=按全額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額-按超額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額按超額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額=按全額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額-速算扣除數(shù)為了簡(jiǎn)化計(jì)算，引入“速算扣除數(shù)”(事先計(jì)算出來(lái)附在稅率表中（四）納稅環(huán)節(jié)：指征稅對(duì)象從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。例：增值稅多環(huán)節(jié)征稅，消費(fèi)稅單一環(huán)節(jié)征稅。（四）納稅環(huán)節(jié)：指征稅對(duì)象從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅（五）納稅期限：稅法規(guī)定的關(guān)于稅款繳納時(shí)間方面的期限。區(qū)分三組概念：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（是指應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間）納稅期限（每隔固定時(shí)間匯總一次納稅義務(wù)的時(shí)間）繳庫(kù)期限（稅法規(guī)定的納稅期滿(mǎn)后，納稅人將應(yīng)納稅款繳入國(guó)庫(kù)的期限）（五）納稅期限：稅法規(guī)定的關(guān)于稅款繳納時(shí)間方面的期限。會(huì)計(jì)系稅法概論課件第二節(jié)稅收立法與稅法的實(shí)施一、稅收立法

我國(guó)制定稅收法規(guī)的機(jī)關(guān)不同，其法律級(jí)次也不同：法律法規(guī)分類(lèi)立法機(jī)關(guān)說(shuō)明稅收法律全國(guó)人大及常委會(huì)制定的稅收法律除《憲法》外，在稅收法律體系中，稅收法律具有最高法律效力全國(guó)人大及常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院制定的暫行規(guī)定及條例屬于準(zhǔn)法律。具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位，其法律效力高于行政法規(guī)，為待條件成熟上升為法律做好準(zhǔn)備第二節(jié)稅收立法與稅法的實(shí)施法律法規(guī)分類(lèi)立法機(jī)關(guān)說(shuō)明稅收法律稅收法規(guī)國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)在中國(guó)法律形式中處于低于憲法、法律，高于地方法規(guī)、部門(mén)規(guī)章、地方規(guī)章的地位，在全國(guó)普遍適用地方人大及常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)目前僅限海南省、民族自治地區(qū)稅收規(guī)章國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定的稅收部門(mén)規(guī)章國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和海關(guān)總署。地方政府制定的稅收地方規(guī)章在法律法規(guī)明確授權(quán)的前提下進(jìn)行，不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。稅收法規(guī)國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)在中國(guó)法律形式中處于低于憲法二、稅法的實(shí)施稅法的實(shí)施即稅法的執(zhí)行。它包括執(zhí)法和守法兩個(gè)方面。1.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；2.同一層次法律中特別法優(yōu)于普通法；3.國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法；4.實(shí)體法從舊、程序法從新。新法實(shí)施后，新法實(shí)施之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法(卷煙）實(shí)體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力打破了稅法效力等級(jí)的限制二、稅法的實(shí)施新法實(shí)施后，新法實(shí)施之前人們的行為不第三節(jié)我國(guó)現(xiàn)行稅法體系一、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系

我國(guó)現(xiàn)行稅法體系由實(shí)體法體系和程序法體系兩大部分構(gòu)成：（一）實(shí)體法體系（19個(gè)稅種）按征稅對(duì)象流轉(zhuǎn)稅類(lèi)（間接稅）增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅所得稅類(lèi)（直接稅）企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)和行為稅類(lèi)房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅、契稅資源稅類(lèi)資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅特定目的稅類(lèi)城市維護(hù)建設(shè)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、耕地占用稅按照稅法的職能作用的不同第三節(jié)我國(guó)現(xiàn)行稅法體系流轉(zhuǎn)稅類(lèi)（間接稅）增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)（二）稅收程序法體系

稅收征收管理法律制度，包括《稅收征收管理法》、《海關(guān)法》和《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等。1.由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照全國(guó)人大常委會(huì)發(fā)布實(shí)施的《稅收征收管理法》執(zhí)行。

2.由海關(guān)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照《海關(guān)法》及《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（二）稅收程序法體系

稅收征收管理法律制度，包括《稅收征二、稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置是中央政府設(shè)立國(guó)家稅務(wù)總局（正部級(jí)），省及省以下稅務(wù)機(jī)構(gòu)分為國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個(gè)系統(tǒng)。省級(jí)省以下級(jí)國(guó)家稅務(wù)局國(guó)家稅務(wù)總局垂直領(lǐng)導(dǎo)上級(jí)稅務(wù)局垂直領(lǐng)導(dǎo)地方稅務(wù)局地方政府和國(guó)家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo)，以地方政府領(lǐng)導(dǎo)為主上級(jí)稅務(wù)局和同級(jí)政府雙重領(lǐng)導(dǎo)，以上級(jí)稅務(wù)局垂直領(lǐng)導(dǎo)為主二、稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置省級(jí)省以下級(jí)國(guó)家稅務(wù)局國(guó)家稅務(wù)總局垂直領(lǐng)導(dǎo)三、稅收征管范圍劃分目前，我國(guó)的稅收分別由財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。四、中央政府與地方政府稅收收入劃分

三、稅收征管范圍劃分會(huì)計(jì)系：陳莎會(huì)計(jì)系：陳莎35會(huì)計(jì)系稅法概論課件36

稅法增值稅個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅土地增值稅房產(chǎn)稅城建稅契稅營(yíng)業(yè)稅消費(fèi)稅廈門(mén)大學(xué)財(cái)政系稅法總論稅法增值稅個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅土地增值稅城建稅37第一章稅法總論第一節(jié)稅法的概念第二節(jié)稅收立法與稅法的實(shí)施第三節(jié)我國(guó)現(xiàn)行稅法體系第一節(jié)稅法的概念第二節(jié)稅收立法與稅法的實(shí)施第三節(jié)第一節(jié)稅法的概念一、稅收概述

稅收是政府為了滿(mǎn)足公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。第一節(jié)稅法的概念稅收是政府為了滿(mǎn)足公共需要，憑借政治權(quán)力，稅收具有無(wú)償性、強(qiáng)制性、固定性的特征。無(wú)償性是核心，強(qiáng)制性保障，固定性是對(duì)強(qiáng)制性和無(wú)償性的一種規(guī)范和約束。稅收具有無(wú)償性、強(qiáng)制性、固定性的特征。會(huì)計(jì)系稅法概論課件二、稅法的概念

稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)。

稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。二、稅法的概念稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納三、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成

1、稅收法律關(guān)系主體（雙主體）

國(guó)家行政機(jī)關(guān)—各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)

履行納稅義務(wù)的人—自然人、法人和其他組織等雙方法律地位平等但權(quán)利、義務(wù)不對(duì)等

對(duì)納稅人的確定采用屬地兼屬人原則三、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成國(guó)家行政機(jī)關(guān)—各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)2、稅收法律關(guān)系客體—征稅對(duì)象

3、稅收法律關(guān)系內(nèi)容主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)

2、稅收法律關(guān)系客體—征稅對(duì)象四、稅法的構(gòu)成要素（各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱(chēng)）四、稅法的構(gòu)成要素（各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱(chēng)（一）納稅義務(wù)人1、含義：稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。2、范圍：納稅人有兩種基本形式自然人（本國(guó)公民、外國(guó)人、無(wú)國(guó)籍人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）法人（機(jī)關(guān)法人、事業(yè)法人、企業(yè)法人和社團(tuán)法人）對(duì)誰(shuí)征稅對(duì)誰(shuí)征稅區(qū)分兩組概念：1、納稅義務(wù)人負(fù)稅人直接負(fù)有納稅義務(wù)實(shí)際負(fù)有納稅義務(wù)當(dāng)納稅人=負(fù)稅人直接稅：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅當(dāng)納稅人=負(fù)稅人間接稅：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅我國(guó)目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。區(qū)分兩組概念：納稅義務(wù)人負(fù)稅人直接負(fù)有納稅義務(wù)實(shí)際負(fù)有納稅義生產(chǎn)企業(yè)批發(fā)商零售商消費(fèi)者納稅人負(fù)稅人稅法轉(zhuǎn)嫁生產(chǎn)企業(yè)批發(fā)商零售商消費(fèi)者納稅人負(fù)稅人稅法轉(zhuǎn)嫁2、代扣代繳義務(wù)人代收代繳義務(wù)人不是稅法構(gòu)成要素2、代扣代繳義務(wù)人代收代繳義務(wù)人不是稅法構(gòu)成要素納稅人代扣（收）代繳義務(wù)人稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞稅款納稅人代扣（收）代繳義務(wù)人稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞稅款（二）征稅對(duì)象（是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是稅種區(qū)分的重要標(biāo)志）區(qū)分概念稅目稅基對(duì)什么征稅稅目稅基對(duì)什么征稅1、稅目：征稅對(duì)象的具體化，對(duì)征稅對(duì)象質(zhì)的界定。2、稅基：又叫計(jì)稅依據(jù)，對(duì)征稅對(duì)象量的規(guī)定，是計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅額的直接數(shù)量依據(jù)。計(jì)稅方式不同對(duì)應(yīng)稅基的形式也不同從價(jià)定率：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率從量定額：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率復(fù)合計(jì)稅：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率+銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率卷煙、白酒1、稅目：征稅對(duì)象的具體化，對(duì)征稅對(duì)象質(zhì)的界定。從價(jià)定率：應(yīng)（三）稅率：是對(duì)征稅對(duì)象的征稅比例或征稅額度。征多少稅征多少稅1、比例稅率，即對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。①單一比例稅率（如增值稅）②差別比例稅率③幅度比例稅率（如營(yíng)業(yè)稅娛樂(lè)業(yè)稅率）產(chǎn)品差別：消費(fèi)稅行業(yè)差別：營(yíng)業(yè)稅地區(qū)差別：城建稅對(duì)同一征稅對(duì)象的所有納稅人都適用同一比例稅率對(duì)同一征稅對(duì)象的不同納稅人適用不同的比例稅率產(chǎn)品差別：消費(fèi)稅行業(yè)差別：營(yíng)業(yè)稅地區(qū)差別：城建稅對(duì)同一征稅對(duì)2、定額稅率3、累進(jìn)稅率額累率累超額累進(jìn)稅率（個(gè)人所得稅）全額累進(jìn)稅率（無(wú)）全率累進(jìn)稅率（無(wú)）超率累進(jìn)稅率（土地增值稅）隨征稅對(duì)象數(shù)量增大而隨之提高稅率把征稅對(duì)象的數(shù)額劃分為若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)規(guī)定相應(yīng)稅率，當(dāng)稅基超過(guò)某個(gè)級(jí)距時(shí)，課稅對(duì)象的全部數(shù)額都按提高后級(jí)距的相應(yīng)稅率征稅。

2、定額稅率額累率累超額累進(jìn)稅率（個(gè)人所得稅）全額累進(jìn)稅率（級(jí)數(shù)課稅對(duì)象級(jí)距稅率123500元以下（含）500-2000元（含）2000-5000元（含）5%10%15%【例題·計(jì)算題】給定一個(gè)累進(jìn)稅率表級(jí)數(shù)課稅對(duì)象級(jí)距稅率1500元以下（含）5%【例題·計(jì)算題】按照全額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額按照超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額甲應(yīng)納稅=500×5%=25甲應(yīng)納稅=500×5%=25乙應(yīng)納稅=501×10%=50.1乙應(yīng)納稅=500×5%+1×10%=25.1丙應(yīng)納稅=3000×15%=450丙應(yīng)納稅=500×5%+（2000-500）×10%+（3000-2000）×15%=325出現(xiàn)問(wèn)題：乙比甲征稅對(duì)象數(shù)額增加1元，稅額卻增加50.1-25=25.1元，稅負(fù)變化極不合理假定甲、乙、丙三人的征稅對(duì)象數(shù)額狀況分別為甲500元、乙501元、丙3000元。按照全額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額按照超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額甲應(yīng)納稅=5為了簡(jiǎn)化計(jì)算，引入“速算扣除數(shù)”

(事先計(jì)算出來(lái)附在稅率表中)級(jí)數(shù)課稅對(duì)象級(jí)距稅率速算扣除數(shù)123500元以下（含）500-2000元（含）2000-5000元（含）5%10%15%025125速算扣除數(shù)=按全額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額-按超額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額按超額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額=按全額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額-速算扣除數(shù)為了簡(jiǎn)化計(jì)算，引入“速算扣除數(shù)”(事先計(jì)算出來(lái)附在稅率表中（四）納稅環(huán)節(jié)：指征稅對(duì)象從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。例：增值稅多環(huán)節(jié)征稅，消費(fèi)稅單一環(huán)節(jié)征稅。（四）納稅環(huán)節(jié)：指征稅對(duì)象從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅（五）納稅期限：稅法規(guī)定的關(guān)于稅款繳納時(shí)間方面的期限。區(qū)分三組概念：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（是指應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間）納稅期限（每隔固定時(shí)間匯總一次納稅義務(wù)的時(shí)間）繳庫(kù)期限（稅法規(guī)定的納稅期滿(mǎn)后，納稅人將應(yīng)納稅款繳入國(guó)庫(kù)的期限）（五）納稅期限：稅法規(guī)定的關(guān)于稅款繳納時(shí)間方面的期限。會(huì)計(jì)系稅法概論課件第二節(jié)稅收立法與稅法的實(shí)施一、稅收立法

我國(guó)制定稅收法規(guī)的機(jī)關(guān)不同，其法律級(jí)次也不同：法律法規(guī)分類(lèi)立法機(jī)關(guān)說(shuō)明稅收法律全國(guó)人大及常委會(huì)制定的稅收法律除《憲法》外，在稅收法律體系中，稅收法律具有最高法律效力全國(guó)人大及常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院制定的暫行規(guī)定及條例屬于準(zhǔn)法律。具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位，其法律效力高于行政法規(guī)，為待條件成熟上升為法律做好準(zhǔn)備第二節(jié)稅收立法與稅法的實(shí)施法律法規(guī)分類(lèi)立法機(jī)關(guān)說(shuō)明稅收法律稅收法規(guī)國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)在中國(guó)法律形式中處于低于憲法、法律，高于地方法規(guī)、部門(mén)規(guī)章、地方規(guī)章的地位，在全國(guó)普遍適用地方人大及常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)目前僅限海南省、民族自治地區(qū)稅收規(guī)章國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定的稅收部門(mén)規(guī)章國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和海關(guān)總署。地方政府制定的稅收地方規(guī)章在法律法規(guī)明確授權(quán)的前提下進(jìn)行，不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。稅收法規(guī)國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)在中國(guó)法律形式中處于低于憲法二、稅法的實(shí)施稅法的實(shí)施即稅法的執(zhí)行。它包括執(zhí)法和守法兩個(gè)方面。1.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；2.同一層次法律中特別法優(yōu)于普通法；3.國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法；