會計學模擬實訓課件

會計學模擬實訓實訓教育會計學模擬實訓實訓教育1

記錄真實：原始憑證的填制，要由填制人或經(jīng)辦人根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的實際執(zhí)行和完成情況填寫，不得偽造、變造。內(nèi)容完整：原始憑證填制的內(nèi)容必須完整、齊全。憑證的填制日期、經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容、數(shù)量、金額都必須認真填寫，不得遺漏。經(jīng)辦人員及有關單位、人員要簽名蓋章，做到手續(xù)完備。書寫正確：文字摘要要簡練，數(shù)量、單價、金額計算要正確；各種憑證必須連續(xù)編號，以便考查；憑證如果已有預先編號的，在寫錯作廢時，應加蓋“作廢”戳記，并保存不得銷毀；書寫要符合規(guī)定。大小寫要按規(guī)定使用藍黑、碳素墨水，字跡要工整、清晰；各種原始憑證不能隨意涂改。應按正確方法更正。編制及時：各種原始憑證必須在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時及時填寫，并應按規(guī)定的程序及時送交財務部門，由財務部門加以審核并據(jù)以編制記賬憑證。原始憑證的填制要求記錄真實：原始憑證的填制，要由填制人或經(jīng)辦2對于數(shù)字發(fā)生錯誤的原始憑證，必須退回原開出單位重開，并在更正處加蓋更正單位公章及相關人員名章。不可在原錯誤處更正。對于文字發(fā)生錯誤的原始憑證，應退回原開出單位重開，或在錯誤處進行更正，并在更正處加蓋更正單位公章及相關人員名章。錯誤原始憑證的更正各種原始憑證不能隨意涂改。原始憑證填寫如有錯誤，要使用正確的改錯方法更正，不得涂改、刮擦、挖補或用褪色水改。更正處應當加蓋開出單位的公章。對于數(shù)字發(fā)生錯誤的原始憑證，必須退回原開出單位重開，并在3原始憑證的填制一、轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金支票的填寫（一）轉(zhuǎn)賬支票的填寫轉(zhuǎn)賬支票。在支票正面上方有明確標注。轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬（限同城內(nèi)）。支票的填寫：1、出票日期（大寫）：數(shù)字必須大寫，大寫數(shù)字寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。舉例：2005年8月5日：貳零零伍年捌月零伍日捌月前零字可寫也可不寫，伍日前零字必寫。2006年2月13日：貳零零陸年零貳月壹拾叁日（1）壹月貳月前零字必寫，叁月至玖月前零字可寫可不寫。拾月至拾貳月必須寫成壹拾月、壹拾壹月、壹拾貳月(前面多寫了“零”字也認可，如零壹拾月)。（2）壹日至玖日前零字必寫，拾日至拾玖日必須寫成壹拾日及壹拾X日（前面多寫了“零”字也認可，如零壹拾伍日，下同），貳拾日至貳拾玖日必須寫成貳拾日及貳拾X日，叁拾日至叁拾壹日必須寫成叁拾日及叁拾壹日。原始憑證的填制一、轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金支票的填寫4

2、收款人：轉(zhuǎn)帳支票收款人應填寫為對方單位名稱。轉(zhuǎn)帳支票背面本單位不蓋章。收款單位取得轉(zhuǎn)帳支票后，在支票背面被背書欄內(nèi)加蓋收款單位財務專用章和法人章，填寫好銀行進帳單后連同該支票交給收款單位的開戶銀行委托銀行收款。3、付款行名稱、出票人帳號：即為本單位開戶銀行名稱及銀行帳號，例如：開戶銀行名稱：工行高新支行九蓮分理處銀行帳號：1202027409900088888銀行帳號必須小寫。4、人民幣（大寫）：數(shù)字大寫寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、億、萬、仟、佰、拾。注意：“萬”字不帶單人旁。2、收款人：轉(zhuǎn)帳支票收款人應填寫為對方單位名稱。5舉例：（1）289,546.52貳拾捌萬玖仟伍佰肆拾陸元伍角貳分。（2）7,560.31柒仟伍佰陸拾元零叁角壹分此時“陸拾元零叁角壹分”“零”字可寫可不寫.（3）532.00伍佰叁拾貳元正“正”寫為“整”字也可以。不能寫為“零角零分”（4）425.03肆佰貳拾伍元零叁分（5）325.20叁佰貳拾伍元貳角。角字后面可加“正“字，但不能寫“零分”，比較特殊。5、人民幣小寫：最高金額的前一位空白格用“羊”字頭打掉，數(shù)字填寫要求完整清楚。6、用途：（1）現(xiàn)金支票有一定限制，一般填寫“備用金”、“差旅費”、“工資”、“勞務費”等。（2）轉(zhuǎn)帳支票沒有具體規(guī)定，可填寫如“貨款”、“代理費”等等。7、蓋章：支票正面蓋財務專用章和法人章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊只能將本張支票作廢，換一張重新填寫重新蓋章。反面蓋章與否見“2、收款人”。舉例：（1）289,546.52貳拾捌萬玖仟伍佰肆6

8、常識：（1）支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢。（2）受票人如果發(fā)現(xiàn)支票填寫不全，可以補記，但不能涂改。（3）支票的有效期為10天，日期首尾算一天。節(jié)假日順延。（4）支票見票即付，不記名。（丟了支票尤其是現(xiàn)金支票可能就是票面金額數(shù)目的錢丟了，銀行不承擔責任?，F(xiàn)金支票一般要素填寫齊全，假如支票未被冒領，在開戶銀行掛失；轉(zhuǎn)帳支票假如支票要素填寫齊全，在開戶銀行掛失，假如要素填寫不齊，到票據(jù)交換中心掛失。）（5）出票單位現(xiàn)金支票背面有印章蓋模糊了，可把模糊印章打叉，重新再蓋一次。8、常識：（1）支票正面不能有涂改痕跡，否則本支7（6）收款單位轉(zhuǎn)帳支票背面印章蓋模糊了（此時票據(jù)法規(guī)定是不能以重新蓋章方法來補救的），收款單位可帶轉(zhuǎn)帳支票及銀行進帳單到出票單位的開戶銀行去收款手續(xù)（不用付手續(xù)費），俗稱“倒打”，這樣就用不著到出票單位重新開支票了。背書注意收款人名稱和背書章的名稱要一致容易出現(xiàn)的錯誤日期填寫錯誤收款單位與背書單位印鑒不符轉(zhuǎn)賬支票可以開給個人。（6）收款單位轉(zhuǎn)帳支票背面印章蓋模糊了（此時票據(jù)法規(guī)定是不能8現(xiàn)金支票的填寫1、現(xiàn)金支票收款人可以寫為本單位名稱，這時現(xiàn)金支票背面“被背書人”欄內(nèi)加蓋本單位的財務專用章和法人章，之后收款人可憑現(xiàn)金支票直接到開戶的銀行領取現(xiàn)金。(有部分銀行各營業(yè)點聯(lián)網(wǎng)的可到聯(lián)網(wǎng)營業(yè)點直接取款，具體的要看聯(lián)網(wǎng)覆蓋范圍而定)。2、現(xiàn)金支票收款人可寫為收款人個人姓名，此時現(xiàn)金支票背面不蓋任何章，收款人在現(xiàn)金支票背面填上身份證號碼和發(fā)證機關名稱，憑身份證和現(xiàn)金支票簽字領款。3、用途：（1）現(xiàn)金支票有一定限制，一般填寫“備用金”、“差旅費”、“工資”、“勞務費”等。（2）轉(zhuǎn)帳支票沒有具體規(guī)定，可填寫如“貨款”、“代理費”等等?，F(xiàn)金支票的填寫1、現(xiàn)金支票收款人可以寫為本單位名稱，這時現(xiàn)金9使用支票注意事項背書注意收款人名稱和背書章的名稱要一致容易出現(xiàn)的錯誤日期填寫錯誤收款單位與背書單位印鑒不符一般蓋章都是，財務章在左，法人章在右。注意，一個字都不能錯，而且蓋章要清晰。使用支票注意事項背書注意收款人名稱和背書章的名稱要一致10

2007年8月15日，佳佳食品廠從太原油脂廠購入植物油300公斤，每公斤4.0元，稅率為13%，以轉(zhuǎn)賬支票支付上述稅費；同日，佳佳食品廠以開出金額為100000元的現(xiàn)金支票，從行提取現(xiàn)金，以備發(fā)工資。食品廠開戶行及賬號：工行支行，126，預留印鑒為食品廠公章及法人代表趙一濤的名章。

銀行結算憑證的填制與審核

支票的填寫2007年8月15日，佳佳食品廠從太原油脂11增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票的區(qū)別增值稅普通發(fā)票，是將除商業(yè)零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具和管理，也就是說一般納稅人可以使用同一套增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等，俗稱“一機多票”。增值稅發(fā)票分普通發(fā)票和專用發(fā)票一般納稅人都要以開具，而小規(guī)模納稅人以及個體戶沒有資格開具增值稅專用發(fā)票，兩者的稅率都是17%，區(qū)別只是在于開具的對象不同而已。增值稅專用發(fā)票是對一般納稅人填開的，而增值稅普通發(fā)票是對除一般納稅人以外的小規(guī)模納稅人、個體戶及其他行業(yè)，比如建筑、運輸、房地產(chǎn)、服務業(yè)、交通企業(yè)等開具的，一般納稅人對上述這些企業(yè)或個體不能開具增值稅專用發(fā)票，只允許開具增值稅普通發(fā)票，增值稅普通發(fā)票就是過去的貨物銷售的普通發(fā)票，上面有稅額更便于銷售企業(yè)記賬及稅額的計算，方便了一般納稅人及稅務機關。另外要注意的是，普通發(fā)票所有的增值稅納稅人都可以使用，而專用發(fā)票只有一般納稅人可以使用。如果你的企業(yè)是一般納稅人，那么如果在進貨時所取得的發(fā)票，屬于增值稅專用發(fā)票的可以用于抵口稅款，而取得增值稅普通發(fā)票則不能確認進項稅額，也不能進行抵扣。增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票的區(qū)別增值稅普通發(fā)票，是將除商業(yè)零售12增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的區(qū)別增值稅專用發(fā)票是我國為了推行新的增值稅制度而使用的新型發(fā)票，與日常經(jīng)營過程中所使用的普通發(fā)票相比，有如下區(qū)別：1．發(fā)票的印制要求不同：根據(jù)新的《稅收征管法》第二十二條規(guī)定：“增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務院主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務機關指定，不得印制發(fā)票?！?．發(fā)票使用的主體不同：增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領購使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務機關批準后由當?shù)氐亩悇諜C關代開；普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務登記的各種納稅人領購使用，未辦理稅務登記的納稅人也可以向稅務機關申請領購使用普通發(fā)票。3．發(fā)票的內(nèi)容不同：增值稅專用發(fā)票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務的名稱、商品或者勞務的數(shù)量和計量單位、單價和價款、開票單位、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應納增值稅額等內(nèi)容。4．發(fā)票的聯(lián)次不同：增值稅專用發(fā)票有四個聯(lián)次和七個聯(lián)次兩種，第一聯(lián)為存根聯(lián)（用于留存?zhèn)洳椋?，第二?lián)為發(fā)票聯(lián)（用于購買方記賬），第三聯(lián)為抵扣聯(lián)（用作購買方扣稅憑證），第四聯(lián)為記賬聯(lián)（用于銷售方記賬），七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián)，分別作為企業(yè)出門證、檢查和倉庫留存用；普通發(fā)票則只有三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。5．發(fā)票的作用不同：增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證；而普通發(fā)票除運費、收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的區(qū)別增值稅專用發(fā)票是我國為13增值稅發(fā)票的抵扣聯(lián)怎么處理作為扣稅憑證的單證，根據(jù)取得的時間順序，按單證種類每25份裝訂一冊，不足25份的按實際份數(shù)裝訂。裝訂時，必須使用稅務機關統(tǒng)一規(guī)定的《征稅/扣稅單證匯總簿封面》，并按規(guī)定填寫封面內(nèi)容，由辦稅人員和財務人員審核簽章。增值稅發(fā)票的抵扣聯(lián)怎么處理作為扣稅憑證的單證，根據(jù)取得的時間14制單、審核、出納、記賬、復核、會計主管等相關人員應簽名或蓋章。日期欄，一般應按填制日期填寫。月末轉(zhuǎn)賬業(yè)務的日期應寫月末日期。選擇正確的記賬憑證。如采用專用記賬憑證的單位，應根據(jù)業(yè)務內(nèi)容選擇收款憑證、付款憑證或轉(zhuǎn)賬憑證。記賬憑證的填制步驟與要求以審核無誤的原始憑證作為填制記賬憑證的依據(jù)。摘要填寫要簡明、正確按憑證格式正確填寫會計分錄，記賬憑證金額欄不得有空行編號要規(guī)范。正確填寫所附原始憑證張數(shù)制單、審核、出納、記賬、復核、會計主管等相關人員應簽名或蓋章15記賬憑證的編號方法有總字編號法、三類編號法、五類編號法和分數(shù)編號法。會計人員要要根據(jù)不同的記賬憑證采用相應的編號方法。

總字編號法：即將所有的記賬憑證不分業(yè)務內(nèi)容順序編號。適用于采用通用記賬憑證格式，經(jīng)濟業(yè)務較少的單位。

三類編號法：即按照收款業(yè)務、付款業(yè)務和轉(zhuǎn)賬業(yè)務分別順序編號，如收字1號、付字1號、轉(zhuǎn)字1號，適用于采用專用記賬憑證的單位。

五類編號法：即按照現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行存款收款、銀行存款付款業(yè)務分別順序編號，如現(xiàn)收字第××號、銀收字第××號、現(xiàn)付字第××號、銀付字第××號、轉(zhuǎn)字第××號。適用于采用專用記賬憑證且收付款業(yè)務較多的單位。

分數(shù)編號法：如果一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制一張以上的記賬憑證時，記賬憑證的編號采用分數(shù)連續(xù)編號，如“轉(zhuǎn)字5”、“轉(zhuǎn)字第5”“轉(zhuǎn)字第5”，表示一筆轉(zhuǎn)賬業(yè)務需連續(xù)編三張記賬憑證。33記賬憑證編號的方法2313記賬憑證的編號方法有總字編號法、三類編號法16記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否合法，記賬憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務與所附原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務是否相符，是否合法。記賬憑證應借、應貸的會計科目是否正確，賬戶的對應關系是否清晰，所使用的會計科目及其核算內(nèi)容是否符合會計制度的規(guī)定，金額計算是否準確。摘要是否填寫清楚、項目填寫是否齊全，如日期、憑證編號、二級和明細會計科目、附件張數(shù)以及有關人員簽章等。實行會計電算化的單位，對于機制記賬憑證，要認真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準確無誤。打印出來的機制記賬憑證要加蓋制單人員、稽核人員、記賬人員及會計機構負責人、會計主管人員印章或者簽字。記賬憑證的審核記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否合17賬簿啟用的條件

新創(chuàng)立的企業(yè)及其他經(jīng)濟單位，應依法建賬，并啟用賬簿。

持續(xù)經(jīng)營的單位，在每個新的會計年度開始時，除固定資產(chǎn)明細賬等少數(shù)明細分類賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始時啟用新賬，不能跨年度使用。賬簿啟用規(guī)則在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱扉頁填列“賬簿啟用表”、總賬還應填列“科目索引”賬簿的啟用規(guī)則賬簿啟用的條件賬簿的啟用規(guī)則18記賬必須使用藍黑墨水或者碳素墨水書寫。紅色墨水只能在下列情況使用：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄，如結賬、劃線。登記賬簿的規(guī)則總賬會計科目：本年利潤

20╳╳年憑證摘要借方貸方余額月日種類號數(shù)

228轉(zhuǎn)19轉(zhuǎn)入主營收入120000120000

轉(zhuǎn)21轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本10000020000

轉(zhuǎn)22轉(zhuǎn)入營業(yè)費用250005000表示企業(yè)的虧損。記賬必須使用藍黑墨水或者碳素墨水書寫。登記賬簿的規(guī)則總19錯賬更正的方法劃線更正法紅字更正法補充登記法錯賬更正的方法劃線更正法紅字更正法補充登記法20

適用范圍：劃線更正法適用于結賬前發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確，但在過賬過程中發(fā)生文字或數(shù)字錯誤的錯賬。經(jīng)濟業(yè)務①√×日記賬總賬明細賬記錄記賬憑證②登記錯賬更正的方法——劃線更正法注意如發(fā)生結賬后的記賬憑證正確，而過賬錯誤的，不可以采用劃結更正法，而要根據(jù)實際情況采用紅字更正法或補充登記法。適用范圍：經(jīng)濟①√×日記賬總賬明21錯賬更正方法——劃線更正法更正方法與步驟使用這一方法應該注意的是：第一、文字錯誤可只劃掉錯誤的字，數(shù)字錯誤則需劃掉整筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個或幾個寫錯的數(shù)字。第二、被劃掉的文字或數(shù)字仍應清晰可辨，不得涂成模糊一片。更正的方法是：先將錯誤文字或數(shù)字用單紅線劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍字寫上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員（更正人）及會計機構負責人在更正處蓋章，以明確責任。注意正確的更正錯誤的更正錯賬更正方法——劃線更正法更正方法與步驟22用藍字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正某日×號憑證錯誤”用紅字金額編制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷某日×號憑證錯誤”，填制日期為錯賬的更正日期，憑證編號按本日已編憑證順序編寫。

記賬憑證中使用的會計科目發(fā)生錯誤，并已按錯誤憑證登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯賬更正的方法——紅字更正法（一）適用范圍㈠更正方法及步驟用紅字金額記入有關賬戶，以沖銷原來的錯賬。用藍字登記有關賬戶，以更正錯賬。1234紅字更正舉例㈠用藍字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中23企業(yè)管理部門2003年1月15日領用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：制造費用50000

貸：原材料50000登記制造費用賬戶50000原材料賬戶50000登記更正紅字更正舉例㈠企業(yè)管理部門2003年1月15日領用原材24記賬憑證借：制造費用50000

貸：原材料50000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷錯賬。制造費用5000050000原材料5000050000記賬憑證借：制造費用50000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬25記賬憑證借：管理費用50000

貸：原材料500003編藍字更正憑證4藍字記賬，更正錯賬。管理費用50000原材料500005000050000記賬憑證借：管理費用500003編藍字更正憑證4藍字記賬，更26紅字更正舉例㈡企業(yè)管理部門2003年1月15日領用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費用500000

貸：原材料500000登記管理費用500000原材料500000登記更正紅字更正舉例㈡企業(yè)管理部門2003年1月127記賬憑證中使用的應借、應貸會計科目正確，只是所記金額大于應記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯賬更正的方法——紅字更正法（二）適用范圍㈡

用紅字金額登記有關賬戶，沖銷多記金額。

填制一張紅字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應關系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷某日×號憑證多記金額”。更正方法及步驟紅字更正舉例㈡記賬憑證中使用的應借、應貸會計科目正確，只28記賬憑證借：管理費用450000

貸：原材料450000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷多記金額。管理費用500000450000原材料500000450000記賬憑證借：管理費用450000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記29記賬憑證中使用的應借、應貸會計科目正確，只是所記金額小于應記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯賬更正的方法——補充登記法適用范圍㈡

用藍字登記有關賬戶，補記少記金額。

填制一張藍字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應關系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“補充某日×號憑證少記金額”。更正方法及步驟補充登記舉例記賬憑證中使用的應借、應貸會計科目正確，只30結賬

結賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)的賬簿記錄進行小結，結算出本期發(fā)生額合計和余額，并將其余額結轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。結轉(zhuǎn)下個會計期間期末結賬日記賬總賬明細賬結賬結賬是在將本31結賬前應保證本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務都已入賬按權責發(fā)生制原則編制調(diào)整收入、費用分錄并登賬。編制結轉(zhuǎn)分錄，將本期發(fā)生的收入、費用、成本等按核算要求結轉(zhuǎn)入賬計算本期的發(fā)生額合計及期末余額，辦理結賬。結賬前的準備結賬前應保證本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務都已入賬按權責發(fā)生制原則編制調(diào)32銀行存款的清查清查方法：與“銀行對賬單”核對。清查手續(xù)：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表核對企業(yè)“銀行存款日記賬”與“銀行對賬單”的余額，看其是否相符。兩者余額不符的原因有二：一為存在未達賬項；二為記賬有誤。查找企業(yè)與銀行之間的未達賬項。

編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)整未達賬項。

如果“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)不平衡，查找企業(yè)或銀行賬簿記錄的錯誤，找出原因，進行處理。清查步驟：銀行存款的清查清查方法：與“銀行對賬單”核對。33未達賬項：

對于同一項業(yè)務，企業(yè)與銀行之間一方已登記入賬，另一方由于沒有接到有關結算憑證而尚未記賬的事項。未達賬項的四種情況：銀行存款的清查企業(yè)記增加，銀行未記增加。企業(yè)記減少，銀行未記減少。銀行記增加，企業(yè)未記增加。銀行記減少，企業(yè)未記減少。未達賬項：銀行存款的清查企業(yè)記增加，銀行未記增加。34“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制

將“銀行存款日記賬”借方發(fā)生額與“銀行對賬單”的貸方發(fā)生額相核對，“銀行存款日記賬”貸方發(fā)生額與“銀行對賬單”的借方發(fā)生額相核對，找出下列未達賬項。解析：①企業(yè)記增加，銀行未記增加52000②企業(yè)記減少，銀行未記減少2000③銀行記增加，企業(yè)未記增加50000④銀行記減少，企業(yè)未記減少5000。將上列未達賬項登記記入下列“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制將“銀行存款日記35“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制

將“銀行存款日記賬”借方發(fā)生額與“銀行對賬單”的貸方發(fā)生額相核對，“銀行存款日記賬”貸方發(fā)生額與“銀行對賬單”的借方發(fā)生額相核對，找出下列未達賬項。解析：①企業(yè)記增加，銀行未記增加52000②企業(yè)記減少，銀行未記減少2000③銀行記增加，企業(yè)未記增加50000④銀行記減少，企業(yè)未記減少5000。將上列未達賬項登記記入下列“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制將“銀行存款日記36銀行存款余額調(diào)節(jié)表2004年5月31日項目金額項目金額銀行存款日記賬余額加：銀行記增加企業(yè)未記增加減：銀行記減少企業(yè)未記減少40000500005000銀行對賬單余額加：企業(yè)記增加銀行未記增加減：企業(yè)記減少銀行未記減少35000520002000調(diào)整后余額85000調(diào)整后余額85000注意

“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的二個作用：一是用來核對銀行存款的工具，它不是原始憑證，不可以作為企業(yè)銀行存款核算的依據(jù)。二是其調(diào)整后余額反應了企業(yè)可以動用的銀行存款數(shù)額。銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項目金額銀行存款日記賬余額400037

實訓三會計報表實訓三38資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負債及所有者權益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應收賬款其它應收款預付賬款存貨流動資產(chǎn)合計可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資長期債權投資投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)流動負債：短期借款應付賬款預收賬款應付職工薪酬應交稅費其他應付款流動負債合計長期負債：長期借款應付債券長期負債合計所有者權益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤資產(chǎn)合計權益合計資產(chǎn)負債表（簡表）資產(chǎn)負債表的結構單位名稱：

年月日單位：元表首表體左右賬戶式資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負債及所有者權益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)39資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表的編制單位名稱：

年月日單位：元表首應根據(jù)各項目填列單位名稱、日期和貨幣單位年初數(shù)應根據(jù)上年度報表的年未數(shù)填列。年末數(shù)應根據(jù)相關總賬和明細賬的期末余額填列。資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負債及所有者權益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應收賬款其它應收款預付賬款存貨流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資長期債權投資投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)非流動資產(chǎn)合計流動負債：短期借款應付賬款預收賬款應付職工薪酬應交稅費其他應付款流動負債合計非流動負債：長期借款應付債券非流動負債合計所有者權益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤資產(chǎn)合計權益合計資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表的編制單位名稱：40資產(chǎn)負債表期末數(shù)的填列根據(jù)相關總賬賬戶期末余額直接填列。根據(jù)相關總賬賬戶期末余額分析計算填列。資產(chǎn)負債表項目的期末數(shù)應根據(jù)該項目反映內(nèi)容的不同分別采用下列方法進行填列。根據(jù)相關明細賬賬戶期末余額分析計算填列。根據(jù)相關總賬與明細賬賬戶期末余額分析計算填列。根據(jù)表上填列項目計算填列。資產(chǎn)負債表期末數(shù)的填列根據(jù)相關總賬賬戶期末余額直接填列。根據(jù)41根據(jù)相關總賬賬戶期末余額直接填列的項目根據(jù)相關總賬賬戶期末余額直接填列的項目有：“應收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)原價”、“累計折舊”、“短期借款”“應付票據(jù)”、“其它應付款”、“應付工資”、“應付福利費”“應交稅金”、“應付利潤”、“其它未交款”、“實收資本”、“資本公積”“盈余公積”項目。例借固定資產(chǎn)貸“固定資產(chǎn)原價”項目填列：3000030000例借短期借款貸90000“短期借款”項目填列：90000根據(jù)相關總賬賬戶期末余額直接填列的項目根42“未分配利潤”項目在編制年報表時，由于期末“本年利潤”賬戶結轉(zhuǎn)“利潤分配”賬戶后無余額，故年報表的余額以“利潤分配”賬戶余額填列。根據(jù)相關總賬賬戶期末余額分析計算填列的項目根據(jù)相關總賬賬戶期末余額分析計算填列的項目包括：“貨幣資金”、“存貨”、“未分配利潤”等?！柏泿刨Y金”項目的期末數(shù)=“現(xiàn)金”賬戶余額+“銀行存款”賬戶余額+“其他貨幣資金”賬戶余額“存貨”項目的期末數(shù)=“原材料”賬戶余額+“庫存商品”賬戶余額+其他存貨賬戶余額“未分配利潤”項目的期末數(shù)=“利潤分配”賬戶余額+“本年利潤”賬戶余額注意如果兩賬戶余額相加后為貸方余額，表示利潤，本項目以正數(shù)填列。如為借方余額，表示虧損，本項目以負數(shù)填列。此類還包括計提資產(chǎn)減值準備的一些資產(chǎn)項目，在后續(xù)課程中學習?！拔捶峙淅麧櫋表椖吭诰幹颇陥蟊頃r，由于期末“本年43根據(jù)相關總賬與明細賬賬戶期末余額分析計算填列。

根據(jù)相關總賬與明細賬賬戶期末余額分析計算填列的項目有：一年內(nèi)到期的非流動負債：應根據(jù)“長期債權投資”賬戶所屬明細賬的相關記錄進行填列。非流動負債：應根據(jù)“長期債權投資”總賬賬戶余額減去“一年內(nèi)到期的長期債權投資”項目的數(shù)額進行填列。一年內(nèi)到期的長期負債：應根據(jù)“長期借款”等長期負債賬戶所屬明細賬的相關記錄進行填列。長期負債各項目：應根據(jù)“長期借款”等長期負債總賬賬戶余額減去“一年內(nèi)到期的長期負債”項目的數(shù)額進行填列。企業(yè)的長期債權投資和長期負債到最后一個年度時，在會計概念上就由原來的長期資產(chǎn)和長期負債成為了流動資產(chǎn)和流動負債，為了更好的反映企業(yè)的資產(chǎn)負債情況，資產(chǎn)負債表項目中將這些“一年內(nèi)到期的長期債權投資和長期負債”在流動資產(chǎn)和流動負債中單列項目進行反映。根據(jù)相關總賬與明細賬賬戶期末余額分析計算填列。44通過表上已填列項目的計算后，取得新的指標，滿足會計信息使用者的需求。如：固定資產(chǎn)凈值=“固定資產(chǎn)原價”項目期末數(shù)－“累計折舊”項目期末數(shù)根據(jù)表上已填列項目計算填列的項目根據(jù)表上填列項目計算填列的項目是指對表上已填列項目數(shù)額進行計算后所填列的項目。這些項目主要有兩種：對某一類經(jīng)濟內(nèi)容的合計項目，如：“流動資產(chǎn)合計”、“所有者權益”合計等。通過表上已填列項目的計算后，取得新的指標，滿足45注意“資產(chǎn)負債表”的有些項目在填列時根據(jù)賬戶余額方向的不同，在表上分別以“正數(shù)”和“負數(shù)”填列。如：“固定資產(chǎn)清理”項目，應根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”賬戶的期末余額填列，如為借方余額，以正數(shù)填列，如為貸方余額，以負數(shù)填列?！皯堵毠ば匠辍薄ⅰ皯欢愘M”、“應付股利”、“未分配利潤”等項目，如其所依據(jù)填列的賬戶期末為貸方余額，以“正數(shù)”填列，期末為借方余額，以“負數(shù)”填列。注意“資產(chǎn)負債表”的有些項目在填列時根據(jù)賬46利潤表的結構

利潤表編制單位:某公司2004年7月單位:元項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（減損失）投資收益（虧損以“-”號列示）二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號列示）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損以“-”號列示）減：所得稅費用四、凈利潤（虧損以“-”號列示）五、基本每股收益稀釋每股收益145101114151618192325272830表首表體多步式利潤表通過多步計算企業(yè)凈利潤，并提供多種利潤指標。利潤表的結構利47會計學模擬實訓實訓教育會計學模擬實訓實訓教育48

記錄真實：原始憑證的填制，要由填制人或經(jīng)辦人根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的實際執(zhí)行和完成情況填寫，不得偽造、變造。內(nèi)容完整：原始憑證填制的內(nèi)容必須完整、齊全。憑證的填制日期、經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容、數(shù)量、金額都必須認真填寫，不得遺漏。經(jīng)辦人員及有關單位、人員要簽名蓋章，做到手續(xù)完備。書寫正確：文字摘要要簡練，數(shù)量、單價、金額計算要正確；各種憑證必須連續(xù)編號，以便考查；憑證如果已有預先編號的，在寫錯作廢時，應加蓋“作廢”戳記，并保存不得銷毀；書寫要符合規(guī)定。大小寫要按規(guī)定使用藍黑、碳素墨水，字跡要工整、清晰；各種原始憑證不能隨意涂改。應按正確方法更正。編制及時：各種原始憑證必須在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時及時填寫，并應按規(guī)定的程序及時送交財務部門，由財務部門加以審核并據(jù)以編制記賬憑證。原始憑證的填制要求記錄真實：原始憑證的填制，要由填制人或經(jīng)辦49對于數(shù)字發(fā)生錯誤的原始憑證，必須退回原開出單位重開，并在更正處加蓋更正單位公章及相關人員名章。不可在原錯誤處更正。對于文字發(fā)生錯誤的原始憑證，應退回原開出單位重開，或在錯誤處進行更正，并在更正處加蓋更正單位公章及相關人員名章。錯誤原始憑證的更正各種原始憑證不能隨意涂改。原始憑證填寫如有錯誤，要使用正確的改錯方法更正，不得涂改、刮擦、挖補或用褪色水改。更正處應當加蓋開出單位的公章。對于數(shù)字發(fā)生錯誤的原始憑證，必須退回原開出單位重開，并在50原始憑證的填制一、轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金支票的填寫（一）轉(zhuǎn)賬支票的填寫轉(zhuǎn)賬支票。在支票正面上方有明確標注。轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬（限同城內(nèi)）。支票的填寫：1、出票日期（大寫）：數(shù)字必須大寫，大寫數(shù)字寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。舉例：2005年8月5日：貳零零伍年捌月零伍日捌月前零字可寫也可不寫，伍日前零字必寫。2006年2月13日：貳零零陸年零貳月壹拾叁日（1）壹月貳月前零字必寫，叁月至玖月前零字可寫可不寫。拾月至拾貳月必須寫成壹拾月、壹拾壹月、壹拾貳月(前面多寫了“零”字也認可，如零壹拾月)。（2）壹日至玖日前零字必寫，拾日至拾玖日必須寫成壹拾日及壹拾X日（前面多寫了“零”字也認可，如零壹拾伍日，下同），貳拾日至貳拾玖日必須寫成貳拾日及貳拾X日，叁拾日至叁拾壹日必須寫成叁拾日及叁拾壹日。原始憑證的填制一、轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金支票的填寫51

2、收款人：轉(zhuǎn)帳支票收款人應填寫為對方單位名稱。轉(zhuǎn)帳支票背面本單位不蓋章。收款單位取得轉(zhuǎn)帳支票后，在支票背面被背書欄內(nèi)加蓋收款單位財務專用章和法人章，填寫好銀行進帳單后連同該支票交給收款單位的開戶銀行委托銀行收款。3、付款行名稱、出票人帳號：即為本單位開戶銀行名稱及銀行帳號，例如：開戶銀行名稱：工行高新支行九蓮分理處銀行帳號：1202027409900088888銀行帳號必須小寫。4、人民幣（大寫）：數(shù)字大寫寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、億、萬、仟、佰、拾。注意：“萬”字不帶單人旁。2、收款人：轉(zhuǎn)帳支票收款人應填寫為對方單位名稱。52舉例：（1）289,546.52貳拾捌萬玖仟伍佰肆拾陸元伍角貳分。（2）7,560.31柒仟伍佰陸拾元零叁角壹分此時“陸拾元零叁角壹分”“零”字可寫可不寫.（3）532.00伍佰叁拾貳元正“正”寫為“整”字也可以。不能寫為“零角零分”（4）425.03肆佰貳拾伍元零叁分（5）325.20叁佰貳拾伍元貳角。角字后面可加“正“字，但不能寫“零分”，比較特殊。5、人民幣小寫：最高金額的前一位空白格用“羊”字頭打掉，數(shù)字填寫要求完整清楚。6、用途：（1）現(xiàn)金支票有一定限制，一般填寫“備用金”、“差旅費”、“工資”、“勞務費”等。（2）轉(zhuǎn)帳支票沒有具體規(guī)定，可填寫如“貨款”、“代理費”等等。7、蓋章：支票正面蓋財務專用章和法人章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊只能將本張支票作廢，換一張重新填寫重新蓋章。反面蓋章與否見“2、收款人”。舉例：（1）289,546.52貳拾捌萬玖仟伍佰肆53

8、常識：（1）支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢。（2）受票人如果發(fā)現(xiàn)支票填寫不全，可以補記，但不能涂改。（3）支票的有效期為10天，日期首尾算一天。節(jié)假日順延。（4）支票見票即付，不記名。（丟了支票尤其是現(xiàn)金支票可能就是票面金額數(shù)目的錢丟了，銀行不承擔責任?，F(xiàn)金支票一般要素填寫齊全，假如支票未被冒領，在開戶銀行掛失；轉(zhuǎn)帳支票假如支票要素填寫齊全，在開戶銀行掛失，假如要素填寫不齊，到票據(jù)交換中心掛失。）（5）出票單位現(xiàn)金支票背面有印章蓋模糊了，可把模糊印章打叉，重新再蓋一次。8、常識：（1）支票正面不能有涂改痕跡，否則本支54（6）收款單位轉(zhuǎn)帳支票背面印章蓋模糊了（此時票據(jù)法規(guī)定是不能以重新蓋章方法來補救的），收款單位可帶轉(zhuǎn)帳支票及銀行進帳單到出票單位的開戶銀行去收款手續(xù)（不用付手續(xù)費），俗稱“倒打”，這樣就用不著到出票單位重新開支票了。背書注意收款人名稱和背書章的名稱要一致容易出現(xiàn)的錯誤日期填寫錯誤收款單位與背書單位印鑒不符轉(zhuǎn)賬支票可以開給個人。（6）收款單位轉(zhuǎn)帳支票背面印章蓋模糊了（此時票據(jù)法規(guī)定是不能55現(xiàn)金支票的填寫1、現(xiàn)金支票收款人可以寫為本單位名稱，這時現(xiàn)金支票背面“被背書人”欄內(nèi)加蓋本單位的財務專用章和法人章，之后收款人可憑現(xiàn)金支票直接到開戶的銀行領取現(xiàn)金。(有部分銀行各營業(yè)點聯(lián)網(wǎng)的可到聯(lián)網(wǎng)營業(yè)點直接取款，具體的要看聯(lián)網(wǎng)覆蓋范圍而定)。2、現(xiàn)金支票收款人可寫為收款人個人姓名，此時現(xiàn)金支票背面不蓋任何章，收款人在現(xiàn)金支票背面填上身份證號碼和發(fā)證機關名稱，憑身份證和現(xiàn)金支票簽字領款。3、用途：（1）現(xiàn)金支票有一定限制，一般填寫“備用金”、“差旅費”、“工資”、“勞務費”等。（2）轉(zhuǎn)帳支票沒有具體規(guī)定，可填寫如“貨款”、“代理費”等等?，F(xiàn)金支票的填寫1、現(xiàn)金支票收款人可以寫為本單位名稱，這時現(xiàn)金56使用支票注意事項背書注意收款人名稱和背書章的名稱要一致容易出現(xiàn)的錯誤日期填寫錯誤收款單位與背書單位印鑒不符一般蓋章都是，財務章在左，法人章在右。注意，一個字都不能錯，而且蓋章要清晰。使用支票注意事項背書注意收款人名稱和背書章的名稱要一致57

2007年8月15日，佳佳食品廠從太原油脂廠購入植物油300公斤，每公斤4.0元，稅率為13%，以轉(zhuǎn)賬支票支付上述稅費；同日，佳佳食品廠以開出金額為100000元的現(xiàn)金支票，從行提取現(xiàn)金，以備發(fā)工資。食品廠開戶行及賬號：工行支行，126，預留印鑒為食品廠公章及法人代表趙一濤的名章。

銀行結算憑證的填制與審核

支票的填寫2007年8月15日，佳佳食品廠從太原油脂58增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票的區(qū)別增值稅普通發(fā)票，是將除商業(yè)零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具和管理，也就是說一般納稅人可以使用同一套增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等，俗稱“一機多票”。增值稅發(fā)票分普通發(fā)票和專用發(fā)票一般納稅人都要以開具，而小規(guī)模納稅人以及個體戶沒有資格開具增值稅專用發(fā)票，兩者的稅率都是17%，區(qū)別只是在于開具的對象不同而已。增值稅專用發(fā)票是對一般納稅人填開的，而增值稅普通發(fā)票是對除一般納稅人以外的小規(guī)模納稅人、個體戶及其他行業(yè)，比如建筑、運輸、房地產(chǎn)、服務業(yè)、交通企業(yè)等開具的，一般納稅人對上述這些企業(yè)或個體不能開具增值稅專用發(fā)票，只允許開具增值稅普通發(fā)票，增值稅普通發(fā)票就是過去的貨物銷售的普通發(fā)票，上面有稅額更便于銷售企業(yè)記賬及稅額的計算，方便了一般納稅人及稅務機關。另外要注意的是，普通發(fā)票所有的增值稅納稅人都可以使用，而專用發(fā)票只有一般納稅人可以使用。如果你的企業(yè)是一般納稅人，那么如果在進貨時所取得的發(fā)票，屬于增值稅專用發(fā)票的可以用于抵口稅款，而取得增值稅普通發(fā)票則不能確認進項稅額，也不能進行抵扣。增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票的區(qū)別增值稅普通發(fā)票，是將除商業(yè)零售59增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的區(qū)別增值稅專用發(fā)票是我國為了推行新的增值稅制度而使用的新型發(fā)票，與日常經(jīng)營過程中所使用的普通發(fā)票相比，有如下區(qū)別：1．發(fā)票的印制要求不同：根據(jù)新的《稅收征管法》第二十二條規(guī)定：“增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務院主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務機關指定，不得印制發(fā)票?！?．發(fā)票使用的主體不同：增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領購使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務機關批準后由當?shù)氐亩悇諜C關代開；普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務登記的各種納稅人領購使用，未辦理稅務登記的納稅人也可以向稅務機關申請領購使用普通發(fā)票。3．發(fā)票的內(nèi)容不同：增值稅專用發(fā)票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務的名稱、商品或者勞務的數(shù)量和計量單位、單價和價款、開票單位、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應納增值稅額等內(nèi)容。4．發(fā)票的聯(lián)次不同：增值稅專用發(fā)票有四個聯(lián)次和七個聯(lián)次兩種，第一聯(lián)為存根聯(lián)（用于留存?zhèn)洳椋?，第二?lián)為發(fā)票聯(lián)（用于購買方記賬），第三聯(lián)為抵扣聯(lián)（用作購買方扣稅憑證），第四聯(lián)為記賬聯(lián)（用于銷售方記賬），七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián)，分別作為企業(yè)出門證、檢查和倉庫留存用；普通發(fā)票則只有三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。5．發(fā)票的作用不同：增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證；而普通發(fā)票除運費、收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的區(qū)別增值稅專用發(fā)票是我國為60增值稅發(fā)票的抵扣聯(lián)怎么處理作為扣稅憑證的單證，根據(jù)取得的時間順序，按單證種類每25份裝訂一冊，不足25份的按實際份數(shù)裝訂。裝訂時，必須使用稅務機關統(tǒng)一規(guī)定的《征稅/扣稅單證匯總簿封面》，并按規(guī)定填寫封面內(nèi)容，由辦稅人員和財務人員審核簽章。增值稅發(fā)票的抵扣聯(lián)怎么處理作為扣稅憑證的單證，根據(jù)取得的時間61制單、審核、出納、記賬、復核、會計主管等相關人員應簽名或蓋章。日期欄，一般應按填制日期填寫。月末轉(zhuǎn)賬業(yè)務的日期應寫月末日期。選擇正確的記賬憑證。如采用專用記賬憑證的單位，應根據(jù)業(yè)務內(nèi)容選擇收款憑證、付款憑證或轉(zhuǎn)賬憑證。記賬憑證的填制步驟與要求以審核無誤的原始憑證作為填制記賬憑證的依據(jù)。摘要填寫要簡明、正確按憑證格式正確填寫會計分錄，記賬憑證金額欄不得有空行編號要規(guī)范。正確填寫所附原始憑證張數(shù)制單、審核、出納、記賬、復核、會計主管等相關人員應簽名或蓋章62記賬憑證的編號方法有總字編號法、三類編號法、五類編號法和分數(shù)編號法。會計人員要要根據(jù)不同的記賬憑證采用相應的編號方法。

總字編號法：即將所有的記賬憑證不分業(yè)務內(nèi)容順序編號。適用于采用通用記賬憑證格式，經(jīng)濟業(yè)務較少的單位。

三類編號法：即按照收款業(yè)務、付款業(yè)務和轉(zhuǎn)賬業(yè)務分別順序編號，如收字1號、付字1號、轉(zhuǎn)字1號，適用于采用專用記賬憑證的單位。

五類編號法：即按照現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行存款收款、銀行存款付款業(yè)務分別順序編號，如現(xiàn)收字第××號、銀收字第××號、現(xiàn)付字第××號、銀付字第××號、轉(zhuǎn)字第××號。適用于采用專用記賬憑證且收付款業(yè)務較多的單位。

分數(shù)編號法：如果一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制一張以上的記賬憑證時，記賬憑證的編號采用分數(shù)連續(xù)編號，如“轉(zhuǎn)字5”、“轉(zhuǎn)字第5”“轉(zhuǎn)字第5”，表示一筆轉(zhuǎn)賬業(yè)務需連續(xù)編三張記賬憑證。33記賬憑證編號的方法2313記賬憑證的編號方法有總字編號法、三類編號法63記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否合法，記賬憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務與所附原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務是否相符，是否合法。記賬憑證應借、應貸的會計科目是否正確，賬戶的對應關系是否清晰，所使用的會計科目及其核算內(nèi)容是否符合會計制度的規(guī)定，金額計算是否準確。摘要是否填寫清楚、項目填寫是否齊全，如日期、憑證編號、二級和明細會計科目、附件張數(shù)以及有關人員簽章等。實行會計電算化的單位，對于機制記賬憑證，要認真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準確無誤。打印出來的機制記賬憑證要加蓋制單人員、稽核人員、記賬人員及會計機構負責人、會計主管人員印章或者簽字。記賬憑證的審核記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否合64賬簿啟用的條件

新創(chuàng)立的企業(yè)及其他經(jīng)濟單位，應依法建賬，并啟用賬簿。

持續(xù)經(jīng)營的單位，在每個新的會計年度開始時，除固定資產(chǎn)明細賬等少數(shù)明細分類賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始時啟用新賬，不能跨年度使用。賬簿啟用規(guī)則在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱扉頁填列“賬簿啟用表”、總賬還應填列“科目索引”賬簿的啟用規(guī)則賬簿啟用的條件賬簿的啟用規(guī)則65記賬必須使用藍黑墨水或者碳素墨水書寫。紅色墨水只能在下列情況使用：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄，如結賬、劃線。登記賬簿的規(guī)則總賬會計科目：本年利潤

20╳╳年憑證摘要借方貸方余額月日種類號數(shù)

228轉(zhuǎn)19轉(zhuǎn)入主營收入120000120000

轉(zhuǎn)21轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本10000020000

轉(zhuǎn)22轉(zhuǎn)入營業(yè)費用250005000表示企業(yè)的虧損。記賬必須使用藍黑墨水或者碳素墨水書寫。登記賬簿的規(guī)則總66錯賬更正的方法劃線更正法紅字更正法補充登記法錯賬更正的方法劃線更正法紅字更正法補充登記法67

適用范圍：劃線更正法適用于結賬前發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確，但在過賬過程中發(fā)生文字或數(shù)字錯誤的錯賬。經(jīng)濟業(yè)務①√×日記賬總賬明細賬記錄記賬憑證②登記錯賬更正的方法——劃線更正法注意如發(fā)生結賬后的記賬憑證正確，而過賬錯誤的，不可以采用劃結更正法，而要根據(jù)實際情況采用紅字更正法或補充登記法。適用范圍：經(jīng)濟①√×日記賬總賬明68錯賬更正方法——劃線更正法更正方法與步驟使用這一方法應該注意的是：第一、文字錯誤可只劃掉錯誤的字，數(shù)字錯誤則需劃掉整筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個或幾個寫錯的數(shù)字。第二、被劃掉的文字或數(shù)字仍應清晰可辨，不得涂成模糊一片。更正的方法是：先將錯誤文字或數(shù)字用單紅線劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍字寫上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員（更正人）及會計機構負責人在更正處蓋章，以明確責任。注意正確的更正錯誤的更正錯賬更正方法——劃線更正法更正方法與步驟69用藍字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正某日×號憑證錯誤”用紅字金額編制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷某日×號憑證錯誤”，填制日期為錯賬的更正日期，憑證編號按本日已編憑證順序編寫。

記賬憑證中使用的會計科目發(fā)生錯誤，并已按錯誤憑證登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯賬更正的方法——紅字更正法（一）適用范圍㈠更正方法及步驟用紅字金額記入有關賬戶，以沖銷原來的錯賬。用藍字登記有關賬戶，以更正錯賬。1234紅字更正舉例㈠用藍字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中70企業(yè)管理部門2003年1月15日領用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：制造費用50000

貸：原材料50000登記制造費用賬戶50000原材料賬戶50000登記更正紅字更正舉例㈠企業(yè)管理部門2003年1月15日領用原材71記賬憑證借：制造費用50000

貸：原材料50000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷錯賬。制造費用5000050000原材料5000050000記賬憑證借：制造費用50000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬72記賬憑證借：管理費用50000

貸：原材料500003編藍字更正憑證4藍字記賬，更正錯賬。管理費用50000原材料500005000050000記賬憑證借：管理費用500003編藍字更正憑證4藍字記賬，更73紅字更正舉例㈡企業(yè)管理部門2003年1月15日領用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費用500000

貸：原材料500000登記管理費用500000原材料500000登記更正紅字更正舉例㈡企業(yè)管理部門2003年1月174記賬憑證中使用的應借、應貸會計科目正確，只是所記金額大于應記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯賬更正的方法——紅字更正法（二）適用范圍㈡

用紅字金額登記有關賬戶，沖銷多記金額。

填制一張紅字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應關系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷某日×號憑證多記金額”。更正方法及步驟紅字更正舉例㈡記賬憑證中使用的應借、應貸會計科目正確，只75記賬憑證借：管理費用450000

貸：原材料450000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷多記金額。管理費用500000450000原材料500000450000記賬憑證借：管理費用450000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記76記賬憑證中使用的應借、應貸會計科目正確，只是所記金額小于應記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯賬更正的方法——補充登記法適用范圍㈡

用藍字登記有關賬戶，補記少記金額。

填制一張藍字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應關系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“補充某日×號憑證少記金額”。更正方法及步驟補充登記舉例記賬憑證中使用的應借、應貸會計科目正確，只77結賬

結賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)的賬簿記錄進行小結，結算出本期發(fā)生額合計和余額，并將其余額結轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。結轉(zhuǎn)下個會計期間期末結賬日記賬總賬明細賬結賬結賬是在將本78結賬前應保證本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務都已入賬按權責發(fā)生制原則編制調(diào)整收入、費用分錄并登賬。編制結轉(zhuǎn)分錄，將本期發(fā)生的收入、費用、成本等按核算要求結轉(zhuǎn)入賬計算本期的發(fā)生額合計及期末余額，辦理結賬。結賬前的準備結賬前應保證本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務都已入賬按權責發(fā)生制原則編制調(diào)79銀行存款的清查清查方法：與“銀行對賬單”核對。清查手續(xù)：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表核對企業(yè)“銀行存款日記賬”與“銀行對賬單”的余額，看其是否相符。兩者余額不符的原因有二：一為存在未達賬項；二為記賬有誤。查找企業(yè)與銀行之間的未達賬項。

編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)整未達賬項。

如果“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)不平衡，查找企業(yè)或銀行賬簿記錄的錯誤，找出原因，進行處理。清查步驟：銀行存款的清查清查方法：與“銀行對賬單”核對。80未達賬項：

對于同一項業(yè)務，企業(yè)與銀行之間一方已登記入賬，另一方由于沒有接到有關結算憑證而尚未記賬的事項。未達賬項的四種情況：銀行存款的清查企業(yè)記增加，銀行未記增加。企業(yè)記減少，銀行未記減少。銀行記增加，企業(yè)未記增加。銀行記減少，企業(yè)未記減少。未達賬項：銀行存款的清查企業(yè)記增加，銀行未記增加。81“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制

將“銀行存款日記賬”借方發(fā)生額與“銀行對賬單”的貸方發(fā)生額相核對，“銀行存款日記賬”貸方發(fā)生額與“銀行對賬單”的借方發(fā)生額相核對，找出下列未達賬項。解析：①企業(yè)記增加，銀行未記增加52000②企業(yè)記減少，銀行未記減少2000③銀行記增加，企業(yè)未記增加50000④銀行記減少，企業(yè)未記減少5000。將上列未達賬項登記記入下列“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制將“銀行存款日記82“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制

將“銀行存款日記賬”借方發(fā)生額與“銀行對賬單”的貸方發(fā)生額相核對，“銀行存款日記賬”貸方發(fā)生額與“銀行對賬單”的借方發(fā)生額相核對，找出下列未達賬項。解析：①企業(yè)記增加，銀行未記增加52000②企業(yè)記減少，銀行未記減少2000③銀行記增加，企業(yè)未記增加50000④銀行記減少，企業(yè)未記減少5000。將上列未達賬項登記記入下列“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制將“銀行存款日記83銀行存款余額調(diào)節(jié)表2004年5月31日項目金額項目金額銀行存款日記賬余額加：銀行記增加企業(yè)未記增加減：銀行記減少企業(yè)未記減少40000500005000銀行對賬單余額加：企業(yè)記增加銀行未記增加減：企業(yè)記減少銀行未記減少35000520002000調(diào)整后余額85000調(diào)整后余額85000注意

“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的二個作用：一是用來核對銀行存款的工具，它不是原始憑證，不可以作為企業(yè)銀行存款核算的依據(jù)。二是其調(diào)整后余額反應了企業(yè)可以動用的銀行存款數(shù)額。銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項目金額銀行存款日記賬余額400084

實訓三會計報表實訓三85資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負債及所有者權益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應收賬款其它應收款預付賬款存貨流動資產(chǎn)合計可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資長期債權投資投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)流動負債：短期借款應付賬款預收賬款應付職工薪酬應交稅費其他應付款流動負債合計長期負債：長期借款應付債券長期負債合計所有者權益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤資產(chǎn)合計權益合計資產(chǎn)負債表（簡表）資產(chǎn)負債表的結構單位名稱：

年月日單位：元表首表體左右賬戶式資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負債及所有者權益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)86資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表的編制單位名稱：