會(huì)計(jì)報(bào)表概述課件

第八章會(huì)計(jì)報(bào)表第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤(rùn)表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第五節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注第六節(jié)賬表、表表關(guān)系第七節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析第八章會(huì)計(jì)報(bào)表第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述一、會(huì)計(jì)報(bào)表的含義會(huì)計(jì)報(bào)表是以會(huì)計(jì)賬簿資料為主要依據(jù)，以貨幣為計(jì)量單位，全面、總括地反映會(huì)計(jì)實(shí)體在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的報(bào)告文件。對(duì)企業(yè)管理者而言，通過財(cái)務(wù)報(bào)告可以全面、系統(tǒng)、概括地了解本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，考核預(yù)算和成本計(jì)劃的執(zhí)行情況，總結(jié)成績(jī)和存在的問題，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)進(jìn)行預(yù)測(cè)，決策等提供依據(jù)。

對(duì)投資者和債權(quán)人而言，通過財(cái)務(wù)報(bào)告可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況，據(jù)此分析企業(yè)的盈利能力，償付能力等，為其進(jìn)行投資決策和信貸決策提供依據(jù)。

對(duì)國(guó)家行政管理部門而言，通過財(cái)務(wù)報(bào)告，可以了解不同行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和趨勢(shì)，為制定產(chǎn)業(yè)政策，加強(qiáng)宏觀調(diào)控提供依據(jù)，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述一、會(huì)計(jì)報(bào)表的含義二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類三、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字必須真實(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表的計(jì)算必須準(zhǔn)確會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容必須完整——項(xiàng)目齊全會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送必須及時(shí)——編報(bào)及時(shí)四、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制程序(p213)清查財(cái)產(chǎn)整理和調(diào)整會(huì)計(jì)分錄核對(duì)賬目結(jié)賬編表三、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義與作用資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)用貨幣量度，從資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益方面，全面、總括反映其在一定時(shí)日財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。屬于靜態(tài)報(bào)表。左邊：企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其分布與構(gòu)成及企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模。右邊：企業(yè)資金的來路，包括企業(yè)承擔(dān)的債務(wù)及投資者在企業(yè)中所擁有的權(quán)益。左右對(duì)比：企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力、短期償債能力和支付能力等。前后期對(duì)比：資金結(jié)構(gòu)的變化情況及財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨向。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義與作用二、資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)決定了資產(chǎn)負(fù)債表的報(bào)表結(jié)構(gòu)：公式左邊具體化就是報(bào)表的左邊公式右邊具體化就是報(bào)表的右邊

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

二、資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益三、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（一）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表由表頭和表體兩部分組成。表頭部分包括表名、編制單位名稱、編制報(bào)表日期、報(bào)表編號(hào)及編表使用的貨幣計(jì)量單位等。表體是資產(chǎn)負(fù)債表的最重要的部分，其格式有賬戶式（左右式）和報(bào)告式（上下式）兩種。我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式。

（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個(gè)方面。資產(chǎn)項(xiàng)目按其流動(dòng)性強(qiáng)弱分項(xiàng)列示，列示順序?yàn)椋毫鲃?dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。負(fù)債項(xiàng)目按償還期限的長(zhǎng)短列示，先列示流動(dòng)負(fù)債，后列示長(zhǎng)期負(fù)債。所有者權(quán)益項(xiàng)目則按股本（實(shí)收資本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的順序列示。三、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元表首正表

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列

會(huì)計(jì)報(bào)表概述課件四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法：p216根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”等。根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”、“存貨”等。根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析計(jì)算填列。如“長(zhǎng)期借款”（歸還期已不滿1年的）等。根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計(jì)算填列。如“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”等根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列如應(yīng)收賬款項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額之和減去“壞帳準(zhǔn)備”科目余額后的金額填列如固定資產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計(jì)折舊”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶后的凈額填列資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法：p216長(zhǎng)期借款期末余額100000長(zhǎng)期借款－X

期末余額80000長(zhǎng)期借款-Y

期末余額20000還款期2年還款期6個(gè)月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債“項(xiàng)目長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款－X長(zhǎng)期借款-Y還款期2年還款期6個(gè)月應(yīng)填入會(huì)計(jì)報(bào)表概述課件會(huì)計(jì)報(bào)表概述課件會(huì)計(jì)報(bào)表概述課件第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的含義與作用利潤(rùn)表是企業(yè)用貨幣量度全面、總括反映其在一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)過程與結(jié)果的一種會(huì)計(jì)報(bào)表。屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。預(yù)測(cè)與評(píng)價(jià)企業(yè)的收入來源及收入創(chuàng)造能力預(yù)測(cè)與評(píng)價(jià)企業(yè)的費(fèi)用支出去向預(yù)測(cè)與評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及盈利能力預(yù)測(cè)與評(píng)價(jià)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展趨勢(shì)分析企業(yè)的利潤(rùn)變動(dòng)趨勢(shì)二、利潤(rùn)表的理論依據(jù)理論依據(jù)：

收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)（或虧損）

第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的含義與作用理論依據(jù)：收入－費(fèi)用＝三、利潤(rùn)表的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（一）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)分表頭和表體兩部分。表頭包括報(bào)表名稱、編報(bào)單位、編報(bào)時(shí)間和編表所采用的貨幣計(jì)量單位。表體包括收入、費(fèi)用、利潤(rùn)的各個(gè)項(xiàng)目，體現(xiàn)了利潤(rùn)的形成過程。表體格式有單步式和多步式兩種，我國(guó)企業(yè)編制利潤(rùn)表一般采用多步式。

（二）利潤(rùn)的內(nèi)容利潤(rùn)表的內(nèi)容包括收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三個(gè)方面，其中，收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入和投資收益等；費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、所得稅等；利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)等。三、利潤(rùn)表的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容p221p221

多步式利潤(rùn)表具體計(jì)算過程如下：第一步：以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營(yíng)業(yè)成本，營(yíng)業(yè)稅金及附加，銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和資產(chǎn)減值損失，再加上公允價(jià)值變動(dòng)凈收益和投資收益，確定營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。第二步：以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算利潤(rùn)總額。第三步：以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅，計(jì)算出凈利潤(rùn)。

多步式利潤(rùn)表具體計(jì)算過程如下：四、利潤(rùn)表的編制方法利潤(rùn)表各項(xiàng)目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄，具體填列方法如下：

1，“上期金額”的填列方法根據(jù)上年該期利潤(rùn)表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度利潤(rùn)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后，填入“上期金額”欄內(nèi)。四、利潤(rùn)表的編制方法2，“本期金額”填列方法（1）根據(jù)兩個(gè)總賬科目本期發(fā)生額（凈額）之和填列。如：“營(yíng)業(yè)收入”，根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”的發(fā)生額之和填列,“營(yíng)業(yè)成本”，根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”的發(fā)生額之和填列（2）直接根據(jù)總賬科目本期發(fā)生額（凈額）填列。如“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“投資收益”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”等項(xiàng)目（3）根據(jù)利潤(rùn)表中各項(xiàng)目的數(shù)量關(guān)系在表上直接計(jì)算填列。如“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”、“利潤(rùn)總額”、“凈利潤(rùn)”等2，“本期金額”填列方法第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的含義與作用現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流出與流入情況的一種會(huì)計(jì)報(bào)表。屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。說明企業(yè)一定時(shí)期現(xiàn)金流入與流出的多少與原因說明企業(yè)的償債能力與支付能力分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力分析企業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響二、現(xiàn)金流量表的理論依據(jù)現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出＝現(xiàn)金凈增加額第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的含義與作用三、現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

（一）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分表頭和表體和補(bǔ)充資料三部分。表頭包括報(bào)表名稱、編報(bào)單位、編報(bào)時(shí)間和編表所采用的貨幣計(jì)量單位。

（二）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容

現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額和現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。

三、現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容四、現(xiàn)金流量表的編制方法工作底稿法：編制現(xiàn)金流量表時(shí)以工作底稿為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。T型賬戶法：以T型賬戶為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表的一種方法。四、現(xiàn)金流量表的編制方法第五節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注一、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的定義是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。是會(huì)計(jì)報(bào)表的組成部分。二、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的作用對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中重要的數(shù)據(jù)作出解釋和說明，將數(shù)據(jù)具體化。

提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可比性。

主要以文字說明的方式充分披露了會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的信息以及會(huì)計(jì)報(bào)表以外對(duì)報(bào)表使用者的決策有關(guān)的重要會(huì)計(jì)信息。

第五節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注一、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的定義三、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明；重要會(huì)計(jì)政策的說明；重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說明；會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明；對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明；或有和承諾事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項(xiàng)。其他內(nèi)容在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額。其他信息：（1）企業(yè)注冊(cè)地、組織形式和總部地址；（2）企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；（3）母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱。三、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容第六節(jié)賬表、表表關(guān)系一、賬表關(guān)系會(huì)計(jì)賬戶、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表都是會(huì)計(jì)方法體系中的會(huì)計(jì)核算的基本方法。賬戶提供的資料是編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的基本依據(jù)。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶余額是編制資產(chǎn)負(fù)債表的主要依據(jù)；損益類賬戶的凈發(fā)生額是編制利潤(rùn)表的基本依據(jù)；所有賬戶資料又是編制現(xiàn)金流量表的重要依據(jù)。第六節(jié)賬表、表表關(guān)系一、賬表關(guān)系二、表表關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表同：反映的對(duì)象都是資金的運(yùn)動(dòng)不同：時(shí)點(diǎn)/時(shí)期、損益結(jié)果/利潤(rùn)的產(chǎn)生過程資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表中“利潤(rùn)”資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表是現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)二、表表關(guān)系第七節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析一、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容

會(huì)計(jì)報(bào)表分析是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表為主要依據(jù)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)進(jìn)行的分析研究。分析企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的分布和構(gòu)成的變動(dòng)情況，以及企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)的情況，評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力。分析企業(yè)利潤(rùn)計(jì)劃的完成情況和盈利水平的變動(dòng)趨勢(shì)，評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的盈利能力；分析企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)增減變動(dòng)的原因，評(píng)價(jià)企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)狀況及付現(xiàn)能力。分析企業(yè)資金保全和增值情況，評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。第七節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析一、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容二、財(cái)務(wù)分析指標(biāo)評(píng)價(jià)企業(yè)償債能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債/資產(chǎn)反映企業(yè)負(fù)債水平的高低情況，債務(wù)的安全程度。流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)在短期債務(wù)到期以前可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力。速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中可以立即用于償付流動(dòng)負(fù)債的能力。二、財(cái)務(wù)分析指標(biāo)評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)：總資產(chǎn)報(bào)酬率=（利潤(rùn)總額+利息支出）/平均資產(chǎn)總額反映資產(chǎn)綜合利用效果，衡量企業(yè)利用債權(quán)人和所有者權(quán)益總額所取得盈利的重要指標(biāo)。凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)反映投資者投入企業(yè)的自由資金獲取凈收益的能力，使評(píng)價(jià)企業(yè)資本經(jīng)營(yíng)效益的核心指標(biāo)。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入反映企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的獲利水平。成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)/成本費(fèi)用反映成本費(fèi)用的獲利水平。評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)：評(píng)價(jià)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額/平均應(yīng)收賬款反映應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)的快慢，周轉(zhuǎn)越快，占用資金越少，壞賬損失減少；存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)務(wù)成本/平均存貨反映存貨資本的周轉(zhuǎn)次數(shù)。評(píng)價(jià)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)：第八章會(huì)計(jì)報(bào)表第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤(rùn)表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第五節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注第六節(jié)賬表、表表關(guān)系第七節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析第八章會(huì)計(jì)報(bào)表第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述一、會(huì)計(jì)報(bào)表的含義會(huì)計(jì)報(bào)表是以會(huì)計(jì)賬簿資料為主要依據(jù)，以貨幣為計(jì)量單位，全面、總括地反映會(huì)計(jì)實(shí)體在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的報(bào)告文件。對(duì)企業(yè)管理者而言，通過財(cái)務(wù)報(bào)告可以全面、系統(tǒng)、概括地了解本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，考核預(yù)算和成本計(jì)劃的執(zhí)行情況，總結(jié)成績(jī)和存在的問題，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)進(jìn)行預(yù)測(cè)，決策等提供依據(jù)。

對(duì)投資者和債權(quán)人而言，通過財(cái)務(wù)報(bào)告可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況，據(jù)此分析企業(yè)的盈利能力，償付能力等，為其進(jìn)行投資決策和信貸決策提供依據(jù)。

對(duì)國(guó)家行政管理部門而言，通過財(cái)務(wù)報(bào)告，可以了解不同行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和趨勢(shì)，為制定產(chǎn)業(yè)政策，加強(qiáng)宏觀調(diào)控提供依據(jù)，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述一、會(huì)計(jì)報(bào)表的含義二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類三、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字必須真實(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表的計(jì)算必須準(zhǔn)確會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容必須完整——項(xiàng)目齊全會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送必須及時(shí)——編報(bào)及時(shí)四、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制程序(p213)清查財(cái)產(chǎn)整理和調(diào)整會(huì)計(jì)分錄核對(duì)賬目結(jié)賬編表三、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義與作用資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)用貨幣量度，從資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益方面，全面、總括反映其在一定時(shí)日財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。屬于靜態(tài)報(bào)表。左邊：企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其分布與構(gòu)成及企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模。右邊：企業(yè)資金的來路，包括企業(yè)承擔(dān)的債務(wù)及投資者在企業(yè)中所擁有的權(quán)益。左右對(duì)比：企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力、短期償債能力和支付能力等。前后期對(duì)比：資金結(jié)構(gòu)的變化情況及財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨向。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義與作用二、資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)決定了資產(chǎn)負(fù)債表的報(bào)表結(jié)構(gòu)：公式左邊具體化就是報(bào)表的左邊公式右邊具體化就是報(bào)表的右邊

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

二、資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益三、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（一）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表由表頭和表體兩部分組成。表頭部分包括表名、編制單位名稱、編制報(bào)表日期、報(bào)表編號(hào)及編表使用的貨幣計(jì)量單位等。表體是資產(chǎn)負(fù)債表的最重要的部分，其格式有賬戶式（左右式）和報(bào)告式（上下式）兩種。我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式。

（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個(gè)方面。資產(chǎn)項(xiàng)目按其流動(dòng)性強(qiáng)弱分項(xiàng)列示，列示順序?yàn)椋毫鲃?dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。負(fù)債項(xiàng)目按償還期限的長(zhǎng)短列示，先列示流動(dòng)負(fù)債，后列示長(zhǎng)期負(fù)債。所有者權(quán)益項(xiàng)目則按股本（實(shí)收資本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的順序列示。三、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元表首正表

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列

會(huì)計(jì)報(bào)表概述課件四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法：p216根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”等。根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”、“存貨”等。根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析計(jì)算填列。如“長(zhǎng)期借款”（歸還期已不滿1年的）等。根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計(jì)算填列。如“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”等根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列如應(yīng)收賬款項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額之和減去“壞帳準(zhǔn)備”科目余額后的金額填列如固定資產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計(jì)折舊”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶后的凈額填列資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法：p216長(zhǎng)期借款期末余額100000長(zhǎng)期借款－X

期末余額80000長(zhǎng)期借款-Y

期末余額20000還款期2年還款期6個(gè)月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債“項(xiàng)目長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款－X長(zhǎng)期借款-Y還款期2年還款期6個(gè)月應(yīng)填入會(huì)計(jì)報(bào)表概述課件會(huì)計(jì)報(bào)表概述課件會(huì)計(jì)報(bào)表概述課件第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的含義與作用利潤(rùn)表是企業(yè)用貨幣量度全面、總括反映其在一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)過程與結(jié)果的一種會(huì)計(jì)報(bào)表。屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。預(yù)測(cè)與評(píng)價(jià)企業(yè)的收入來源及收入創(chuàng)造能力預(yù)測(cè)與評(píng)價(jià)企業(yè)的費(fèi)用支出去向預(yù)測(cè)與評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及盈利能力預(yù)測(cè)與評(píng)價(jià)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展趨勢(shì)分析企業(yè)的利潤(rùn)變動(dòng)趨勢(shì)二、利潤(rùn)表的理論依據(jù)理論依據(jù)：

收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)（或虧損）

第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的含義與作用理論依據(jù)：收入－費(fèi)用＝三、利潤(rùn)表的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（一）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)分表頭和表體兩部分。表頭包括報(bào)表名稱、編報(bào)單位、編報(bào)時(shí)間和編表所采用的貨幣計(jì)量單位。表體包括收入、費(fèi)用、利潤(rùn)的各個(gè)項(xiàng)目，體現(xiàn)了利潤(rùn)的形成過程。表體格式有單步式和多步式兩種，我國(guó)企業(yè)編制利潤(rùn)表一般采用多步式。

（二）利潤(rùn)的內(nèi)容利潤(rùn)表的內(nèi)容包括收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三個(gè)方面，其中，收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入和投資收益等；費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、所得稅等；利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)等。三、利潤(rùn)表的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容p221p221

多步式利潤(rùn)表具體計(jì)算過程如下：第一步：以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營(yíng)業(yè)成本，營(yíng)業(yè)稅金及附加，銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和資產(chǎn)減值損失，再加上公允價(jià)值變動(dòng)凈收益和投資收益，確定營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。第二步：以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算利潤(rùn)總額。第三步：以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅，計(jì)算出凈利潤(rùn)。

多步式利潤(rùn)表具體計(jì)算過程如下：四、利潤(rùn)表的編制方法利潤(rùn)表各項(xiàng)目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄，具體填列方法如下：

1，“上期金額”的填列方法根據(jù)上年該期利潤(rùn)表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度利潤(rùn)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后，填入“上期金額”欄內(nèi)。四、利潤(rùn)表的編制方法2，“本期金額”填列方法（1）根據(jù)兩個(gè)總賬科目本期發(fā)生額（凈額）之和填列。如：“營(yíng)業(yè)收入”，根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”的發(fā)生額之和填列,“營(yíng)業(yè)成本”，根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”的發(fā)生額之和填列（2）直接根據(jù)總賬科目本期發(fā)生額（凈額）填列。如“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“投資收益”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”等項(xiàng)目（3）根據(jù)利潤(rùn)表中各項(xiàng)目的數(shù)量關(guān)系在表上直接計(jì)算填列。如“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”、“利潤(rùn)總額”、“凈利潤(rùn)”等2，“本期金額”填列方法第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的含義與作用現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流出與流入情況的一種會(huì)計(jì)報(bào)表。屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。說明企業(yè)一定時(shí)期現(xiàn)金流入與流出的多少與原因說明企業(yè)的償債能力與支付能力分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力分析企業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響二、現(xiàn)金流量表的理論依據(jù)現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出＝現(xiàn)金凈增加額第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的含義與作用三、現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

（一）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分表頭和表體和補(bǔ)充資料三部分。表頭包括報(bào)表名稱、編報(bào)單位、編報(bào)時(shí)間和編表所采用的貨幣計(jì)量單位。

（二）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容

現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額和現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。

三、現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容四、現(xiàn)金流量表的編制方法工作底稿法：編制現(xiàn)金流量表時(shí)以工作底稿為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。T型賬戶法：以T型賬戶為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表的一種方法。四、現(xiàn)金流量表的編制方法第五節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注一、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的定義是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。是會(huì)計(jì)報(bào)表的組成部分。二、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的作用對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中重要的數(shù)據(jù)作出解釋和說明，將數(shù)據(jù)具體化。

提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可比性。

主要以文字說明的方式充分披露了會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的信息以及會(huì)計(jì)報(bào)表以外對(duì)報(bào)表使用者的決策有關(guān)的重要會(huì)計(jì)信息。

第五節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注一、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的定義三、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明；重要會(huì)計(jì)政策的說明；重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說明；會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明；對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明；或有和承諾事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項(xiàng)。其他內(nèi)容在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額。其他信息：（1）企業(yè)注冊(cè)地、組織形式和總部地