國際財(cái)務(wù)會計(jì)與管理知識分析準(zhǔn)則課件

第七講國際會計(jì)準(zhǔn)則一、會計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生與發(fā)展二、會計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì)三、國際會計(jì)準(zhǔn)則四、國際會計(jì)準(zhǔn)則面臨的挑戰(zhàn)：公允價(jià)值五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向六、國際會計(jì)準(zhǔn)則的啟示2022/12/61第七講國際會計(jì)準(zhǔn)則一、會計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生與發(fā)展2022/12一、會計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生與發(fā)展會計(jì)程序委員會（CAP，1936-1959，24年）隸屬于美國會計(jì)師協(xié)會（AIA），7人組成，各大事務(wù)所合伙人，研究AIA提出的問題，確立可以參考的慣例發(fā)表了42份“會計(jì)研究公報(bào)”問題：“存在的就是合理的”，就事論事，缺乏前后一貫性，缺乏理論性、權(quán)威性2022/12/62一、會計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生與發(fā)展2022/12/52一、會計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生與發(fā)展會計(jì)原則委員會（APB，1959-1973，15年）隸屬于AIA，18-21人組成，來自大會計(jì)師事務(wù)所合伙人、產(chǎn)業(yè)界、學(xué)術(shù)界及政府代表研究會計(jì)假設(shè)、會計(jì)原則、應(yīng)用原則的規(guī)則、其他研究發(fā)布31項(xiàng)“意見書”，AIA要求偏離意見書的行為，應(yīng)該在報(bào)表附注中說明，權(quán)威性得到提高問題：不重視理論研究，缺乏系統(tǒng)性，不能迅速處理新問題，屈從于外部集團(tuán)的壓力，規(guī)則缺乏公允性（成員主要是會計(jì)師事務(wù)所合伙人）2022/12/63一、會計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生與發(fā)展會計(jì)原則委員會（APB，1959-1一、會計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生與發(fā)展財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則委員會（FASB，1973-）獨(dú)立機(jī)構(gòu)，不隸屬于任何組織、機(jī)構(gòu)發(fā)布157份財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則公告，6份財(cái)務(wù)會計(jì)概念結(jié)構(gòu)公告等2022/12/64財(cái)務(wù)會計(jì)基金會財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則咨詢委員會財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則委員會專題研究組準(zhǔn)則委員會專題研究組行政人員研究人員緊急問題審查委員會AICPA等一、會計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生與發(fā)展財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則委員會（FASB，197一、會計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生與發(fā)展工作的獨(dú)立性：FASB由財(cái)務(wù)會計(jì)基金會任命，不由AICPA任命FASB成員專職、有報(bào)酬，90年代年薪29萬美元現(xiàn)在年薪：美國州長：12萬美元；國會議員：17萬美元心臟移植醫(yī)生：42萬美元；麻醉醫(yī)生：31萬美元法學(xué)教授：14萬美元；稅務(wù)律師：21萬美元2022/12/65一、會計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生與發(fā)展工作的獨(dú)立性：2022/12/55一、會計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生與發(fā)展工作的獨(dú)立性：咨詢委員會：政府、學(xué)校、大小企業(yè)、大小會計(jì)公司、投資人、債權(quán)人等構(gòu)成，大約40人財(cái)務(wù)會計(jì)基金會不干涉FASB的具體會計(jì)規(guī)則問題財(cái)務(wù)會計(jì)基金會主要為FASB籌措資金，不接受5萬美元以上的單筆捐款2022/12/66一、會計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生與發(fā)展工作的獨(dú)立性：2022/12/56一、會計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生與發(fā)展代表的廣泛性程序的充分性選題—研究組研究—提出解決方法—社會公布—聽證會—征求意見稿—社會公布—聽證會—委員會作出決定（發(fā)布、修改、推遲或取消該準(zhǔn)則等情況）研究的理論性：研究制定財(cái)務(wù)會計(jì)概念框架（FC）2022/12/67一、會計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生與發(fā)展代表的廣泛性2022/12/57二、會計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì)一種會計(jì)規(guī)范基本準(zhǔn)則—具體準(zhǔn)則—應(yīng)用指南一種產(chǎn)權(quán)制度會計(jì)要素—會計(jì)假設(shè)—會計(jì)原則—會計(jì)環(huán)節(jié)一種契約關(guān)系契約的實(shí)質(zhì)是信息—會計(jì)準(zhǔn)則的不完全契約性質(zhì)一種公共資源會計(jì)準(zhǔn)則的稀缺性—壟斷性—消費(fèi)的非競爭性2022/12/68二、會計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì)一種會計(jì)規(guī)范2022/12/58三、國際會計(jì)準(zhǔn)則（IAS）1973年6月在英國成立國際會計(jì)準(zhǔn)則委員會（IASC），由澳大利亞、加拿大、法國、聯(lián)邦德國、日本、墨西哥、荷蘭、英國、美國9國16個(gè)會計(jì)職業(yè)團(tuán)體推動成立，總部設(shè)于英國倫敦，其成員己發(fā)展到143個(gè)會計(jì)職業(yè)組織。已經(jīng)發(fā)布41個(gè)國際會計(jì)準(zhǔn)則。2022/12/69三、國際會計(jì)準(zhǔn)則（IAS）1973年6月在英國成立國際會計(jì)準(zhǔn)三、國際會計(jì)準(zhǔn)則（IAS）戰(zhàn)略：20世紀(jì)70年代：與銀行、國際會計(jì)師聯(lián)合會、國際經(jīng)貿(mào)組織等聯(lián)系和合作，協(xié)調(diào)各國現(xiàn)有的會計(jì)準(zhǔn)則。20世紀(jì)80至90年代中期：引起更多的利益集團(tuán)的注意，提高國際會計(jì)準(zhǔn)則的地位，逐步形成規(guī)范現(xiàn)有會計(jì)實(shí)務(wù)的國際會計(jì)準(zhǔn)則體系。20世紀(jì)90年代中期至今：協(xié)調(diào)各國會計(jì)準(zhǔn)則，增加會計(jì)信息可比性，建立從基礎(chǔ)準(zhǔn)則到核心準(zhǔn)則的國際會計(jì)準(zhǔn)則體系。2022/12/610三、國際會計(jì)準(zhǔn)則（IAS）戰(zhàn)略：2022/12/510性質(zhì)：國際會計(jì)準(zhǔn)則委員會是獨(dú)立的民間組織，是制定高質(zhì)量、易理解、操作性強(qiáng)的國際會計(jì)準(zhǔn)則的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。目標(biāo)：全世界企業(yè)及其它組織依照統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告。一直與國家準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)、股票交易所、政府間組織、發(fā)展機(jī)構(gòu)緊密合作，以實(shí)現(xiàn)它所提出的宏偉目標(biāo)。2022/12/611三、國際會計(jì)準(zhǔn)則（IAS）性質(zhì)：國際會計(jì)準(zhǔn)則委員會是獨(dú)立的民間組織，是制定高質(zhì)量、易理三、國際會計(jì)準(zhǔn)則（IAS）機(jī)構(gòu)理事會。成立于1973年，成員包括職業(yè)會計(jì)師團(tuán)體及其他利益集團(tuán)。作為最高執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)批準(zhǔn)國際會計(jì)準(zhǔn)則和征求意見稿的發(fā)布。咨詢組。成立于1981年，包括國際性組織、證券交易所、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的代表，以及政府間組織的代表或觀察員。咨詢組主要是與理事會討論國際會計(jì)準(zhǔn)則的技術(shù)性問題、工作計(jì)劃和IASC的戰(zhàn)略，直接影響國際會計(jì)準(zhǔn)則的制定。2022/12/612三、國際會計(jì)準(zhǔn)則（IAS）機(jī)構(gòu)2022/12/512三、國際會計(jì)準(zhǔn)則（IAS）機(jī)構(gòu)顧問委員會。成立于1995年，集中了來自會計(jì)職業(yè)界、企業(yè)界、其他財(cái)務(wù)報(bào)告使用者團(tuán)體的高素質(zhì)精英。主要負(fù)責(zé):①復(fù)核評價(jià)理事會的戰(zhàn)略和規(guī)劃是否滿足IASC成員的要求;②每年向理事會報(bào)告實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的運(yùn)作過程的有效性;③促進(jìn)會計(jì)職業(yè)團(tuán)體、企業(yè)界、其他各集團(tuán)參與IASC并接受國際會計(jì)準(zhǔn)則;④審閱IASC的預(yù)算和財(cái)務(wù)報(bào)告。2022/12/613三、國際會計(jì)準(zhǔn)則（IAS）機(jī)構(gòu)2022/12/513三、國際會計(jì)準(zhǔn)則（IAS）戰(zhàn)略工作組。1997年成立，負(fù)責(zé)研究IASC在完成核心準(zhǔn)則以后的戰(zhàn)略和組織結(jié)構(gòu)、IASC的運(yùn)作程序、與各國會計(jì)準(zhǔn)則制定者的關(guān)系、以及IASC的教育培訓(xùn)和資金籌集。常設(shè)解釋委員會。1998年成立，包括不同國家財(cái)務(wù)報(bào)告使用者、編制者、審計(jì)者的代表，來自理事會的聯(lián)絡(luò)員，來自IASCO和原歐洲共同體的觀察員。常設(shè)解釋委員會相當(dāng)于各國會計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)下設(shè)立的緊急問題工作小組，處理運(yùn)用國際會計(jì)準(zhǔn)則時(shí)出現(xiàn)的問題，同時(shí)核委員會將公市一系列解釋公告，指導(dǎo)國際會計(jì)準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)的結(jié)合。2022/12/614三、國際會計(jì)準(zhǔn)則（IAS）戰(zhàn)略工作組。1997年成立，負(fù)責(zé)研三、國際會計(jì)準(zhǔn)則（IAS）效果：在20世紀(jì)90年代中期以前，人們對國際會計(jì)準(zhǔn)則批評的較多，認(rèn)可的較少，批評意見主要集中在國際會計(jì)準(zhǔn)則中對會計(jì)實(shí)務(wù)給了太多的選擇余地，損害了會計(jì)報(bào)告的可比性，不利于會計(jì)信息質(zhì)量的提高。2022/12/615三、國際會計(jì)準(zhǔn)則（IAS）效果：2022/12/515三、國際會計(jì)準(zhǔn)則（IAS）效果：已經(jīng)有100多個(gè)國家或地區(qū)直接采用國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則或與之趨同歐盟、澳大利亞、香港等國家或地區(qū)早自2005年起開始采用國際準(zhǔn)則。加拿大、印度、韓國、日本等國家宣布自2011年起采用國際準(zhǔn)則或與之趨同的計(jì)劃墨西哥宣布自2012年起上市公司采用國際準(zhǔn)則美國也加緊了與國際準(zhǔn)則的趨同進(jìn)程，美國證券交易委員會（SEC）于2008年11月發(fā)布了采用國際準(zhǔn)則的路線圖2022/12/616三、國際會計(jì)準(zhǔn)則（IAS）效果：2022/12/516三、國際會計(jì)準(zhǔn)則（IAS）我國1998年加入國際會計(jì)準(zhǔn)則委員會馮淑萍是國際會計(jì)準(zhǔn)則委員會準(zhǔn)則顧問理事會成員，張為國現(xiàn)為理事會成員中唯一的中國人IASC要求2005年全球所有國家全部采用《國際會計(jì)準(zhǔn)則》編制會計(jì)報(bào)表IASC于2001年改為IASB（InternationalAccountingStandardsBoard），所發(fā)布的準(zhǔn)則統(tǒng)一稱為IFRS（InternationalFinancialReportingStandards）2022/12/617三、國際會計(jì)準(zhǔn)則（IAS）我國1998年加入國際會計(jì)準(zhǔn)則委員四、國際會計(jì)準(zhǔn)則面臨的挑戰(zhàn)：公允價(jià)值公允價(jià)值：在計(jì)量日,市場參與者之間在有序的市場交易中,出售資產(chǎn)所獲得的價(jià)格或清償債務(wù)所出的價(jià)格。公允價(jià)值會計(jì)（FairValueAccounting，F(xiàn)VA）是指以市場價(jià)值或未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為資產(chǎn)和負(fù)債的主要計(jì)量屬性的會計(jì)模式。

2022/12/618四、國際會計(jì)準(zhǔn)則面臨的挑戰(zhàn)：公允價(jià)值公允價(jià)值：在計(jì)量日,市場四、國際會計(jì)準(zhǔn)則面臨的挑戰(zhàn)：公允價(jià)值20世紀(jì)80年代，美國部分儲蓄及房屋貸款機(jī)構(gòu)曾利用會計(jì)手段掩蓋問題貸款，導(dǎo)致問題越積越多，最終導(dǎo)致400多家金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)，導(dǎo)致房貸危機(jī)，迫使聯(lián)邦政府從破產(chǎn)金融機(jī)構(gòu)接管了約1600億美元的房貸資產(chǎn)。1990年9月，美國證券交易委員會（SEC）主席理查德.C.布瑞頓（Richard.C.Breeden）在美國參議院銀行、住宅及都市事務(wù)委員會作證時(shí)指出，以歷史成本為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)報(bào)告對于預(yù)防和化解金融風(fēng)險(xiǎn)無濟(jì)于事，首次提出應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值作為金融工具的計(jì)量基礎(chǔ)。

2022/12/619四、國際會計(jì)準(zhǔn)則面臨的挑戰(zhàn)：公允價(jià)值20世紀(jì)80年代，美國部四、國際會計(jì)準(zhǔn)則面臨的挑戰(zhàn)：公允價(jià)值1991年10月，F(xiàn)ASB正式接手制定這方面的準(zhǔn)則，頒布了一系列旨在推動公允價(jià)值會計(jì)向前發(fā)展的財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則。2006年，美國財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則委員會發(fā)布的SFAS157號會計(jì)準(zhǔn)則——公允價(jià)值計(jì)量，將公允價(jià)值會計(jì)推向了高潮。

2022/12/620四、國際會計(jì)準(zhǔn)則面臨的挑戰(zhàn)：公允價(jià)值1991年10月，F(xiàn)AS公允價(jià)值在我國實(shí)施的三個(gè)階段提倡1997年到2000年財(cái)政部大力提倡使用公允價(jià)值，在十項(xiàng)具體準(zhǔn)則中涉及公允價(jià)值的準(zhǔn)則有債務(wù)重組、投資、非貨幣性交易、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和租賃等6項(xiàng)?；乇?001年至2006年財(cái)政部修訂了債務(wù)重組、非貨幣性交易和投資三項(xiàng)準(zhǔn)則,強(qiáng)調(diào)了真實(shí)性和謹(jǐn)慎性，明確回避了公允價(jià)值。重新引入2006年2月財(cái)政部頒布的新的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系，將公允價(jià)值作為五種會計(jì)計(jì)量屬性之一，在38項(xiàng)具體準(zhǔn)則中18個(gè)準(zhǔn)則直接涉及到公允價(jià)值的計(jì)量。公允價(jià)值在我國實(shí)施的三個(gè)階段提倡1997年到2000年財(cái)政部社會各界的評論新會計(jì)準(zhǔn)則是我國的“第二次會計(jì)革命”公允價(jià)值是新會計(jì)準(zhǔn)則最大的“亮點(diǎn)”是會計(jì)準(zhǔn)則體系中最基礎(chǔ)、最復(fù)雜、最重大和最迫切的會計(jì)理論和實(shí)踐問題再一次將公允價(jià)值相關(guān)問題放在了“聚光燈”下公允價(jià)值在我國的評價(jià)社會各界的評論新會計(jì)準(zhǔn)則是我國的“第二次會計(jì)革命”公允價(jià)值公允價(jià)值在會計(jì)準(zhǔn)則中的應(yīng)用我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》規(guī)定：公允價(jià)值——指在公平交易中，熟悉情況的雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。并且將歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值作為五種會計(jì)要素計(jì)量屬性。公允價(jià)值在會計(jì)準(zhǔn)則中的應(yīng)用我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》規(guī)定我國新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則涉及公允價(jià)值情況統(tǒng)計(jì)表長期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)生物資產(chǎn)非貨幣性資產(chǎn)交換資產(chǎn)減值企業(yè)年金基金股份支付債務(wù)重組收入政府補(bǔ)助企業(yè)合并租賃金融工具確認(rèn)與計(jì)量金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移套期保值石油天然氣開采金融工具列報(bào)18項(xiàng)直接涉及公允價(jià)值的項(xiàng)目：我國新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則涉及公允價(jià)值情況統(tǒng)計(jì)表長期股權(quán)投資投資性房公允價(jià)值的特點(diǎn)歷史成本公允價(jià)值時(shí)間特征面向過去面向現(xiàn)在和未來交易類型過去實(shí)際發(fā)生的交易事項(xiàng)現(xiàn)在和假定的交易事項(xiàng)主要優(yōu)點(diǎn)客觀發(fā)生的交易，可驗(yàn)證性強(qiáng)；中立性強(qiáng)；數(shù)據(jù)容易獲取，可操作性強(qiáng)對于當(dāng)前和未來的決策相關(guān)性強(qiáng)；具有及時(shí)的特點(diǎn)；更符合資產(chǎn)定義的實(shí)質(zhì)主要缺點(diǎn)決策的相關(guān)性差；對于未來交易事項(xiàng)的收益和風(fēng)險(xiǎn)無法反映；物價(jià)劇烈變動時(shí)，不能準(zhǔn)確反映真實(shí)收益會計(jì)信息的可靠性比較差，不具有可驗(yàn)證性；會計(jì)實(shí)務(wù)的可操作性差，在市場不完備時(shí)，容易成為利潤操縱的工具；數(shù)據(jù)獲取難度比較大。公允價(jià)值的特點(diǎn)歷史成本公允價(jià)值時(shí)間特征面向過去面向現(xiàn)在和未來2022/12/6XiamenNationalAccountingInstitute26

會計(jì)理念的重大轉(zhuǎn)變

會計(jì)理念

歷史成本會計(jì)

公允價(jià)值會計(jì)1.受托責(zé)任評價(jià)投入產(chǎn)出價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)管理2.信息質(zhì)量特征可靠性優(yōu)先于相關(guān)性相關(guān)性優(yōu)先于可靠性3.交易條件假設(shè)真實(shí)交易基礎(chǔ)、真實(shí)價(jià)格假設(shè)性交易、虛擬價(jià)格4.計(jì)量屬性選擇歷史成本公允價(jià)值5.收益確定觀念收入/費(fèi)用觀,IS為中心資產(chǎn)/負(fù)債觀,BS為中心6.收入確認(rèn)特性間斷性、實(shí)現(xiàn)或可實(shí)現(xiàn)連續(xù)性、經(jīng)濟(jì)價(jià)值變動7.費(fèi)用確認(rèn)原則配比原則報(bào)表要素8.估值假設(shè)選擇使用價(jià)值假設(shè)使用價(jià)值或交換價(jià)值假設(shè)9.不確定性態(tài)度審慎性原則對稱性原則10.業(yè)績計(jì)量指標(biāo)凈收益(NI)全面收益(CI)2022/12/5XiamenNationalAccou四、國際會計(jì)準(zhǔn)則面臨的挑戰(zhàn)：公允價(jià)值全球金融危機(jī)：公允價(jià)值過錯(cuò)？作為預(yù)防金融風(fēng)險(xiǎn)利器的公允價(jià)值會計(jì)準(zhǔn)則，在此輪金融危機(jī)中卻被指責(zé)為“雪上加霜”甚至“落井下石”的“幫兇”。如果說在上一輪儲蓄和貨款危機(jī)（20世紀(jì)80年代）中，會計(jì)處理被指責(zé)為沒能真實(shí)和迅速地反映金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)狀況，那么在這一輪次貸危機(jī)中，會計(jì)處理卻被指責(zé)為過于真實(shí)和迅速地反映金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)狀況。

2022/12/627四、國際會計(jì)準(zhǔn)則面臨的挑戰(zhàn)：公允價(jià)值全球金融危機(jī)：公允價(jià)值過國際財(cái)務(wù)會計(jì)與管理知識分析準(zhǔn)則課件2929四、國際會計(jì)準(zhǔn)則面臨的挑戰(zhàn)：公允價(jià)值次貸危機(jī)——金融危機(jī)——全球金融危機(jī)

2022/12/630次貸危機(jī)交易價(jià)格下跌價(jià)格進(jìn)一步下跌提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備恐慌性拋售信貸緊縮流動性不足金融危機(jī)公允價(jià)值四、國際會計(jì)準(zhǔn)則面臨的挑戰(zhàn)：公允價(jià)值次貸危機(jī)——金融危機(jī)——四、國際會計(jì)準(zhǔn)則面臨的挑戰(zhàn)：公允價(jià)值2008年10月3日，美國國會投票通過《2008緊急經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定法案》，其中建議美國證券交易委員會（SEC）暫停采用公允價(jià)值會計(jì)準(zhǔn)則，即《美國財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則公告第157號——公允價(jià)值計(jì)量》，并授權(quán)SEC在該法案通過之日起90天內(nèi)向國會提交關(guān)于是否暫停采用公允價(jià)值會計(jì)準(zhǔn)則的研究報(bào)告。國際準(zhǔn)則中有關(guān)公允價(jià)值的規(guī)定與美國準(zhǔn)則沒有差異，美國準(zhǔn)則的修訂必將影響國際準(zhǔn)則的制定。

2022/12/631四、國際會計(jì)準(zhǔn)則面臨的挑戰(zhàn)：公允價(jià)值2008年10月3日，美四、國際會計(jì)準(zhǔn)則面臨的挑戰(zhàn)：公允價(jià)值2008年12月30日，SEC發(fā)布了最終研究報(bào)告。結(jié)論：公允價(jià)值不是金融危機(jī)的“元兇”，不暫停公允價(jià)值計(jì)量，但可以改進(jìn)。市場波動的影響被公允價(jià)值準(zhǔn)則所捕獲，但次貸危機(jī)并不是由它而引起的。停止使用公允價(jià)值，“正如起火后，關(guān)掉火警警報(bào)，火不會自己滅掉一樣。”公允價(jià)值會計(jì)提供了一個(gè)時(shí)間性的價(jià)值，若沒有此價(jià)值，則會導(dǎo)致投資者和法規(guī)制定者對于信心和流動性的決策失誤。改進(jìn)公允價(jià)值計(jì)量，放寬按公允價(jià)值計(jì)價(jià)的會計(jì)準(zhǔn)則。公允價(jià)值：手段、方法，“體溫計(jì)”

2022/12/632四、國際會計(jì)準(zhǔn)則面臨的挑戰(zhàn)：公允價(jià)值2008年12月30日，四、國際會計(jì)準(zhǔn)則面臨的挑戰(zhàn)：公允價(jià)值改進(jìn)公允價(jià)值計(jì)量，放寬按公允價(jià)值計(jì)價(jià)的會計(jì)準(zhǔn)則。增加現(xiàn)有公允價(jià)值會計(jì)規(guī)定的實(shí)用性，并考慮為金融工具減值制定統(tǒng)一準(zhǔn)則2009年3月17日，美國財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則委員會發(fā)布了《決定市場是否非活躍和交易是否非賤價(jià)急售》、《非暫時(shí)性減值的確認(rèn)和列報(bào)》等兩項(xiàng)職員立場公告的征求意見稿一是關(guān)于市場非活躍的判斷問題二是關(guān)于非暫時(shí)性減值的確認(rèn)問題

2022/12/633四、國際會計(jì)準(zhǔn)則面臨的挑戰(zhàn)：公允價(jià)值改進(jìn)公允價(jià)值計(jì)量，放寬按五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（一）

趨同擴(kuò)展（IASB與FASB諒解備忘錄中的項(xiàng)目）（二）報(bào)表修訂（三）機(jī)構(gòu)變化（四）國際關(guān)注2022/12/634五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（一）趨同擴(kuò)展（IASB與FASB諒五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（一）

IASB與FASB諒解備忘錄中的項(xiàng)目1．公允價(jià)值計(jì)量公允價(jià)值計(jì)量項(xiàng)目的目標(biāo)是：（1）為現(xiàn)行國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則要求或允許的所有公允價(jià)值計(jì)量提供唯一指南，以此在應(yīng)用中減少復(fù)雜性并增進(jìn)一致性；（2）改進(jìn)公允價(jià)值披露使得財(cái)務(wù)報(bào)表使用者能了解公允價(jià)值采用以及確定公允價(jià)值的輸入值等相關(guān)信息。該項(xiàng)目將不引入也不要求任何新的公允價(jià)值計(jì)量。計(jì)劃在2009年上半年發(fā)布。2022/12/635五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（一）IASB與FASB諒解備忘錄中五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（一）

IASB與FASB諒解備忘錄中的項(xiàng)目2．財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)IASB和FASB在2008年10月16日聯(lián)合發(fā)布了財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)討論稿公開征求意見，按照經(jīng)營活動（包括營業(yè)和投資活動）和籌資活動對財(cái)務(wù)狀況表、綜合收益表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行分類，加強(qiáng)三張報(bào)表之間的內(nèi)在聯(lián)系，旨在提供更清晰的信息，以使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者更容易地通過財(cái)務(wù)報(bào)表理解信息。2022/12/636五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（一）IASB與FASB諒解備忘錄中五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（一）

IASB與FASB諒解備忘錄中的項(xiàng)目3．收入確認(rèn)IASB和FASB在2008年12月中旬聯(lián)合發(fā)布了收入確認(rèn)討論稿公開征求意見，規(guī)定了有關(guān)主體何時(shí)以及怎樣確認(rèn)由于顧客提供商品和服務(wù)而產(chǎn)生的收入，旨在通過明確收入確認(rèn)原則、確保不同行業(yè)主體在確認(rèn)收入時(shí)的一致性，來改進(jìn)現(xiàn)行實(shí)務(wù)。2022/12/637五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（一）IASB與FASB諒解備忘錄中五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（一）

IASB與FASB諒解備忘錄中的項(xiàng)目4．所得稅IASB預(yù)計(jì)在2009年第一季度發(fā)布取代《國際會計(jì)準(zhǔn)則第12號》的征求意見稿。FASB表示，考慮到部分或所有美國上市公司被允許或在未來被要求采用國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的可能性，F(xiàn)ASB將在美國通過發(fā)布包含IASB上述征求意見稿的邀請反饋意見函，作為其短期趨同項(xiàng)目戰(zhàn)略審議的一部分。2022/12/638五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（一）IASB與FASB諒解備忘錄中五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（一）

IASB與FASB諒解備忘錄中的項(xiàng)目5．租賃租賃項(xiàng)目由IASB與FASB一起合作開展，目標(biāo)是在2011年上半年為承租人制定改進(jìn)的新會計(jì)模型，從而向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供有關(guān)租賃合同有用且透明的信息。IASB計(jì)劃在2009年第一季度發(fā)布討論稿，其中將提供有關(guān)承租人會計(jì)模型的基本意見。2022/12/639五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（一）IASB與FASB諒解備忘錄中五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（一）

IASB與FASB諒解備忘錄中的項(xiàng)目6．離職后福利（包括退休金）該項(xiàng)目的討論稿——《關(guān)于修改〈國際會計(jì)準(zhǔn)則第19號——雇員福利〉的基本意見》已經(jīng)發(fā)布，建議取消遞延確認(rèn)，并討論不同的方法以列報(bào)預(yù)計(jì)資產(chǎn)和設(shè)定受益義務(wù)的變動，以及研究基于提存的承諾的會計(jì)處理。IASB計(jì)劃在2009年發(fā)布征求意見稿。2022/12/640五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（一）IASB與FASB諒解備忘錄中五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（一）

IASB與FASB諒解備忘錄中的項(xiàng)目7．終止經(jīng)營IASB和FASB決定基于經(jīng)營分部制定共同的終止經(jīng)營的定義，并決定要求對被處置主體的組成部分進(jìn)行共同披露。2022/12/641五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（一）IASB與FASB諒解備忘錄中五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（一）

IASB與FASB諒解備忘錄中的項(xiàng)目8．每股收益2008年8月，IASB發(fā)布了提議對《國際會計(jì)準(zhǔn)則第33號》進(jìn)行修訂的征求意見稿——簡化每股收益。FASB也就此問題發(fā)布了征求意見稿。這些提議將簡化每股收益的計(jì)算、并消除國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則和美國公認(rèn)會計(jì)原則之間的差異。2022/12/642五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（一）IASB與FASB諒解備忘錄中五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（一）

IASB與FASB諒解備忘錄中的項(xiàng)目9．關(guān)聯(lián)方披露2008年12月，IASB發(fā)布了關(guān)于關(guān)聯(lián)方披露的第二份征求意見稿——《與國家的關(guān)系》，對《國際會計(jì)準(zhǔn)則第24號——關(guān)聯(lián)方披露》進(jìn)行修改。提議：（1）對被國家控制，共同控制或受國家重大影響的主體的進(jìn)行豁免的情況進(jìn)行修訂；（2）進(jìn)一步修訂關(guān)聯(lián)方定義。IASB預(yù)期在2009年下半年完成該項(xiàng)目。2022/12/643五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（一）IASB與FASB諒解備忘錄中五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（二）財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的修訂三個(gè)階段：A階段：2004.4-2005.12：研究財(cái)務(wù)報(bào)表及列報(bào)期間（已經(jīng)完成）B階段：2005.12-現(xiàn)在：財(cái)務(wù)報(bào)表信息列報(bào)與披露C階段：？中期財(cái)務(wù)報(bào)表信息列報(bào)和披露研究成果擬執(zhí)行時(shí)間：2011年1月1日2022/12/644五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（二）財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的修訂2022/12五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（二）財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的修訂1、改變報(bào)表名稱資產(chǎn)負(fù)債表：財(cái)務(wù)狀況表利潤表：綜合收益表現(xiàn)金流量表：未變，取消“現(xiàn)金等價(jià)物”，采用直接法編制2、改變報(bào)表結(jié)構(gòu)2022/12/645五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（二）財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的修訂2022/12五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向2022/12/646財(cái)務(wù)狀況表(statementoffinancialposition)綜合收益表(statementofcomprehensiveincome)現(xiàn)金流量表(statementofcashflows)經(jīng)營活動營業(yè)活動資產(chǎn)與負(fù)債投資活動資產(chǎn)與負(fù)債經(jīng)營活動營業(yè)活動收入與費(fèi)用投資活動收入與費(fèi)用經(jīng)營活動營業(yè)活動現(xiàn)金流量投資活動現(xiàn)金流量籌資活動籌資活動資產(chǎn)籌資活動負(fù)債籌資活動籌資資產(chǎn)收入籌資負(fù)債費(fèi)用籌資活動籌資資產(chǎn)現(xiàn)金流量籌資負(fù)債現(xiàn)金流量所得稅所得稅持續(xù)經(jīng)營（包括經(jīng)營與籌資活動）所得稅終止經(jīng)營終止經(jīng)營稅后凈收益終止經(jīng)營其他綜合收益權(quán)益稅后綜合收益總計(jì)權(quán)益五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向2022/12/546財(cái)務(wù)狀況表綜合收五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向?yàn)槭裁锤?？現(xiàn)行報(bào)表缺陷不能反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動對企業(yè)過去與未來的影響報(bào)表列報(bào)的框架與內(nèi)容阻礙了報(bào)表使用者對企業(yè)的理解報(bào)表使用者對報(bào)表信息需求改變由關(guān)注“結(jié)果”，改為關(guān)注“過程”2022/12/647五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向?yàn)槭裁锤模?022/12/547五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向?yàn)槭裁锤?？資產(chǎn)負(fù)債表：企業(yè)“丁字賬”，只是余額表（balancesheet），只反映是什么，不反映干什么。利潤表：不分持續(xù)經(jīng)營與終止經(jīng)營活動的損益，不反映綜合收益（不含計(jì)入所有者權(quán)益的利得、損失），綜合收益是評價(jià)經(jīng)營者業(yè)績的綜合指標(biāo)?，F(xiàn)金流量表：按照功能分為經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動，但與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表口徑不同，不能說明財(cái)務(wù)狀況變動的原因、利潤與現(xiàn)金流的關(guān)系。結(jié)論：重“性質(zhì)”輕“功能”；各表結(jié)構(gòu)不一致。分類、聯(lián)系列報(bào)2022/12/648五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向?yàn)槭裁锤模?022/12/548五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（三）機(jī)構(gòu)變化成立亞洲大洋洲會計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)組2009年4月17日，亞洲大洋洲會計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)在北京舉行會議,討論了成立亞洲-大洋洲會計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)組的相關(guān)問題,以推動國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則在本地區(qū)的一致應(yīng)用，并更加有效地參與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的制定工作。國際會計(jì)準(zhǔn)則理事會主席戴維·泰迪，以及13個(gè)國家和地區(qū)會計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)和國際組織的50多位代表出席了會議。2022/12/649五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（三）機(jī)構(gòu)變化2022/12/549五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（三）機(jī)構(gòu)變化亞洲-大洋洲會計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)組籌備會議公報(bào)本地區(qū)是推動全球經(jīng)濟(jì)增長的重要力量交流趨同中遇到的問題并分享經(jīng)驗(yàn)，為建立和完善統(tǒng)一的高質(zhì)量全球會計(jì)準(zhǔn)則體系提供支持。本地區(qū)人口眾多，資源豐富，發(fā)達(dá)市場與新興市場經(jīng)濟(jì)并存，提升國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的公眾受托責(zé)任。2022/12/650五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（三）機(jī)構(gòu)變化2022/12/550五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（四）全球關(guān)注2009年4月2日，G20領(lǐng)導(dǎo)人峰會在英國倫敦舉行。國際會計(jì)準(zhǔn)則問題引起了高度關(guān)注：1、降低金融工具會計(jì)準(zhǔn)則的復(fù)雜性；2、通過納入更廣泛的信息來完善貸款損失準(zhǔn)備的確認(rèn)；3、改進(jìn)關(guān)于準(zhǔn)備金、資產(chǎn)負(fù)債表表外披露和估值不確定性的會計(jì)準(zhǔn)則；4、加強(qiáng)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的合作，促進(jìn)估值準(zhǔn)則在全世界范圍內(nèi)清晰和一致地應(yīng)用；2022/12/651五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（四）全球關(guān)注2022/12/551五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（四）全球關(guān)注5、在建立統(tǒng)一高質(zhì)量的全球性會計(jì)準(zhǔn)則方面取得重大進(jìn)展；6、在獨(dú)立會計(jì)準(zhǔn)則制定程序的框架下，通過審議國際會計(jì)準(zhǔn)則理事會章程，提高包括審慎監(jiān)管機(jī)構(gòu)和新興市場在內(nèi)的利益相關(guān)方的參與程度。2022/12/652五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（四）全球關(guān)注2022/12/552五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（四）全球關(guān)注成果應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)合作，完善現(xiàn)行國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則體系。確認(rèn)了財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是改進(jìn)資本提供者可用信息的質(zhì)量，以提升全球資本市場的運(yùn)作。建立統(tǒng)一高質(zhì)量的全球會計(jì)準(zhǔn)則是信息充分市場的重要條件，將有助于防范金融危機(jī)和促進(jìn)全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各國或地區(qū)應(yīng)以采用國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則為最終目標(biāo)，積極推進(jìn)本國或本地區(qū)會計(jì)準(zhǔn)則與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的趨同。2022/12/653五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（四）全球關(guān)注2022/12/553五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（四）全球關(guān)注成果會計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)與相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的合作，改進(jìn)會計(jì)準(zhǔn)則與相關(guān)監(jiān)管要求的協(xié)調(diào)，并促進(jìn)會計(jì)準(zhǔn)則得到一貫遵循和執(zhí)行。國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則在制定過程中應(yīng)充分考慮各地區(qū)的情況和意見。加強(qiáng)會計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)合作非常重要，建立相應(yīng)機(jī)制，以提升本地區(qū)對國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則制定的貢獻(xiàn)。2022/12/654五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（四）全球關(guān)注2022/12/554六、國際會計(jì)準(zhǔn)則的啟示1、團(tuán)結(jié)就是力量2、會計(jì)是國際通用的商業(yè)語言3、規(guī)則是利益博弈的結(jié)果4、個(gè)股與大盤走勢身影相隨5、環(huán)境變革影響個(gè)體發(fā)展6、入鄉(xiāng)隨俗2022/12/655六、國際會計(jì)準(zhǔn)則的啟示1、團(tuán)結(jié)就是力量2022/12/555六、國際會計(jì)準(zhǔn)則的啟示第八講中國會計(jì)準(zhǔn)則思考討論1、我國會計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的背景2、未來我國會計(jì)準(zhǔn)則與國際準(zhǔn)則應(yīng)該趨同、等效還是等同？為什么？3、我國會計(jì)準(zhǔn)則的中國特色4、我國會計(jì)準(zhǔn)則的管理影響2022/12/656六、國際會計(jì)準(zhǔn)則的啟示第八講中國會計(jì)準(zhǔn)則2022/12/第七講國際會計(jì)準(zhǔn)則一、會計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生與發(fā)展二、會計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì)三、國際會計(jì)準(zhǔn)則四、國際會計(jì)準(zhǔn)則面臨的挑戰(zhàn)：公允價(jià)值五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向六、國際會計(jì)準(zhǔn)則的啟示2022/12/657第七講國際會計(jì)準(zhǔn)則一、會計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生與發(fā)展2022/12一、會計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生與發(fā)展會計(jì)程序委員會（CAP，1936-1959，24年）隸屬于美國會計(jì)師協(xié)會（AIA），7人組成，各大事務(wù)所合伙人，研究AIA提出的問題，確立可以參考的慣例發(fā)表了42份“會計(jì)研究公報(bào)”問題：“存在的就是合理的”，就事論事，缺乏前后一貫性，缺乏理論性、權(quán)威性2022/12/658一、會計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生與發(fā)展2022/12/52一、會計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生與發(fā)展會計(jì)原則委員會（APB，1959-1973，15年）隸屬于AIA，18-21人組成，來自大會計(jì)師事務(wù)所合伙人、產(chǎn)業(yè)界、學(xué)術(shù)界及政府代表研究會計(jì)假設(shè)、會計(jì)原則、應(yīng)用原則的規(guī)則、其他研究發(fā)布31項(xiàng)“意見書”，AIA要求偏離意見書的行為，應(yīng)該在報(bào)表附注中說明，權(quán)威性得到提高問題：不重視理論研究，缺乏系統(tǒng)性，不能迅速處理新問題，屈從于外部集團(tuán)的壓力，規(guī)則缺乏公允性（成員主要是會計(jì)師事務(wù)所合伙人）2022/12/659一、會計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生與發(fā)展會計(jì)原則委員會（APB，1959-1一、會計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生與發(fā)展財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則委員會（FASB，1973-）獨(dú)立機(jī)構(gòu)，不隸屬于任何組織、機(jī)構(gòu)發(fā)布157份財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則公告，6份財(cái)務(wù)會計(jì)概念結(jié)構(gòu)公告等2022/12/660財(cái)務(wù)會計(jì)基金會財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則咨詢委員會財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則委員會專題研究組準(zhǔn)則委員會專題研究組行政人員研究人員緊急問題審查委員會AICPA等一、會計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生與發(fā)展財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則委員會（FASB，197一、會計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生與發(fā)展工作的獨(dú)立性：FASB由財(cái)務(wù)會計(jì)基金會任命，不由AICPA任命FASB成員專職、有報(bào)酬，90年代年薪29萬美元現(xiàn)在年薪：美國州長：12萬美元；國會議員：17萬美元心臟移植醫(yī)生：42萬美元；麻醉醫(yī)生：31萬美元法學(xué)教授：14萬美元；稅務(wù)律師：21萬美元2022/12/661一、會計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生與發(fā)展工作的獨(dú)立性：2022/12/55一、會計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生與發(fā)展工作的獨(dú)立性：咨詢委員會：政府、學(xué)校、大小企業(yè)、大小會計(jì)公司、投資人、債權(quán)人等構(gòu)成，大約40人財(cái)務(wù)會計(jì)基金會不干涉FASB的具體會計(jì)規(guī)則問題財(cái)務(wù)會計(jì)基金會主要為FASB籌措資金，不接受5萬美元以上的單筆捐款2022/12/662一、會計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生與發(fā)展工作的獨(dú)立性：2022/12/56一、會計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生與發(fā)展代表的廣泛性程序的充分性選題—研究組研究—提出解決方法—社會公布—聽證會—征求意見稿—社會公布—聽證會—委員會作出決定（發(fā)布、修改、推遲或取消該準(zhǔn)則等情況）研究的理論性：研究制定財(cái)務(wù)會計(jì)概念框架（FC）2022/12/663一、會計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生與發(fā)展代表的廣泛性2022/12/57二、會計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì)一種會計(jì)規(guī)范基本準(zhǔn)則—具體準(zhǔn)則—應(yīng)用指南一種產(chǎn)權(quán)制度會計(jì)要素—會計(jì)假設(shè)—會計(jì)原則—會計(jì)環(huán)節(jié)一種契約關(guān)系契約的實(shí)質(zhì)是信息—會計(jì)準(zhǔn)則的不完全契約性質(zhì)一種公共資源會計(jì)準(zhǔn)則的稀缺性—壟斷性—消費(fèi)的非競爭性2022/12/664二、會計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì)一種會計(jì)規(guī)范2022/12/58三、國際會計(jì)準(zhǔn)則（IAS）1973年6月在英國成立國際會計(jì)準(zhǔn)則委員會（IASC），由澳大利亞、加拿大、法國、聯(lián)邦德國、日本、墨西哥、荷蘭、英國、美國9國16個(gè)會計(jì)職業(yè)團(tuán)體推動成立，總部設(shè)于英國倫敦，其成員己發(fā)展到143個(gè)會計(jì)職業(yè)組織。已經(jīng)發(fā)布41個(gè)國際會計(jì)準(zhǔn)則。2022/12/665三、國際會計(jì)準(zhǔn)則（IAS）1973年6月在英國成立國際會計(jì)準(zhǔn)三、國際會計(jì)準(zhǔn)則（IAS）戰(zhàn)略：20世紀(jì)70年代：與銀行、國際會計(jì)師聯(lián)合會、國際經(jīng)貿(mào)組織等聯(lián)系和合作，協(xié)調(diào)各國現(xiàn)有的會計(jì)準(zhǔn)則。20世紀(jì)80至90年代中期：引起更多的利益集團(tuán)的注意，提高國際會計(jì)準(zhǔn)則的地位，逐步形成規(guī)范現(xiàn)有會計(jì)實(shí)務(wù)的國際會計(jì)準(zhǔn)則體系。20世紀(jì)90年代中期至今：協(xié)調(diào)各國會計(jì)準(zhǔn)則，增加會計(jì)信息可比性，建立從基礎(chǔ)準(zhǔn)則到核心準(zhǔn)則的國際會計(jì)準(zhǔn)則體系。2022/12/666三、國際會計(jì)準(zhǔn)則（IAS）戰(zhàn)略：2022/12/510性質(zhì)：國際會計(jì)準(zhǔn)則委員會是獨(dú)立的民間組織，是制定高質(zhì)量、易理解、操作性強(qiáng)的國際會計(jì)準(zhǔn)則的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。目標(biāo)：全世界企業(yè)及其它組織依照統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告。一直與國家準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)、股票交易所、政府間組織、發(fā)展機(jī)構(gòu)緊密合作，以實(shí)現(xiàn)它所提出的宏偉目標(biāo)。2022/12/667三、國際會計(jì)準(zhǔn)則（IAS）性質(zhì)：國際會計(jì)準(zhǔn)則委員會是獨(dú)立的民間組織，是制定高質(zhì)量、易理三、國際會計(jì)準(zhǔn)則（IAS）機(jī)構(gòu)理事會。成立于1973年，成員包括職業(yè)會計(jì)師團(tuán)體及其他利益集團(tuán)。作為最高執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)批準(zhǔn)國際會計(jì)準(zhǔn)則和征求意見稿的發(fā)布。咨詢組。成立于1981年，包括國際性組織、證券交易所、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的代表，以及政府間組織的代表或觀察員。咨詢組主要是與理事會討論國際會計(jì)準(zhǔn)則的技術(shù)性問題、工作計(jì)劃和IASC的戰(zhàn)略，直接影響國際會計(jì)準(zhǔn)則的制定。2022/12/668三、國際會計(jì)準(zhǔn)則（IAS）機(jī)構(gòu)2022/12/512三、國際會計(jì)準(zhǔn)則（IAS）機(jī)構(gòu)顧問委員會。成立于1995年，集中了來自會計(jì)職業(yè)界、企業(yè)界、其他財(cái)務(wù)報(bào)告使用者團(tuán)體的高素質(zhì)精英。主要負(fù)責(zé):①復(fù)核評價(jià)理事會的戰(zhàn)略和規(guī)劃是否滿足IASC成員的要求;②每年向理事會報(bào)告實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的運(yùn)作過程的有效性;③促進(jìn)會計(jì)職業(yè)團(tuán)體、企業(yè)界、其他各集團(tuán)參與IASC并接受國際會計(jì)準(zhǔn)則;④審閱IASC的預(yù)算和財(cái)務(wù)報(bào)告。2022/12/669三、國際會計(jì)準(zhǔn)則（IAS）機(jī)構(gòu)2022/12/513三、國際會計(jì)準(zhǔn)則（IAS）戰(zhàn)略工作組。1997年成立，負(fù)責(zé)研究IASC在完成核心準(zhǔn)則以后的戰(zhàn)略和組織結(jié)構(gòu)、IASC的運(yùn)作程序、與各國會計(jì)準(zhǔn)則制定者的關(guān)系、以及IASC的教育培訓(xùn)和資金籌集。常設(shè)解釋委員會。1998年成立，包括不同國家財(cái)務(wù)報(bào)告使用者、編制者、審計(jì)者的代表，來自理事會的聯(lián)絡(luò)員，來自IASCO和原歐洲共同體的觀察員。常設(shè)解釋委員會相當(dāng)于各國會計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)下設(shè)立的緊急問題工作小組，處理運(yùn)用國際會計(jì)準(zhǔn)則時(shí)出現(xiàn)的問題，同時(shí)核委員會將公市一系列解釋公告，指導(dǎo)國際會計(jì)準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)的結(jié)合。2022/12/670三、國際會計(jì)準(zhǔn)則（IAS）戰(zhàn)略工作組。1997年成立，負(fù)責(zé)研三、國際會計(jì)準(zhǔn)則（IAS）效果：在20世紀(jì)90年代中期以前，人們對國際會計(jì)準(zhǔn)則批評的較多，認(rèn)可的較少，批評意見主要集中在國際會計(jì)準(zhǔn)則中對會計(jì)實(shí)務(wù)給了太多的選擇余地，損害了會計(jì)報(bào)告的可比性，不利于會計(jì)信息質(zhì)量的提高。2022/12/671三、國際會計(jì)準(zhǔn)則（IAS）效果：2022/12/515三、國際會計(jì)準(zhǔn)則（IAS）效果：已經(jīng)有100多個(gè)國家或地區(qū)直接采用國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則或與之趨同歐盟、澳大利亞、香港等國家或地區(qū)早自2005年起開始采用國際準(zhǔn)則。加拿大、印度、韓國、日本等國家宣布自2011年起采用國際準(zhǔn)則或與之趨同的計(jì)劃墨西哥宣布自2012年起上市公司采用國際準(zhǔn)則美國也加緊了與國際準(zhǔn)則的趨同進(jìn)程，美國證券交易委員會（SEC）于2008年11月發(fā)布了采用國際準(zhǔn)則的路線圖2022/12/672三、國際會計(jì)準(zhǔn)則（IAS）效果：2022/12/516三、國際會計(jì)準(zhǔn)則（IAS）我國1998年加入國際會計(jì)準(zhǔn)則委員會馮淑萍是國際會計(jì)準(zhǔn)則委員會準(zhǔn)則顧問理事會成員，張為國現(xiàn)為理事會成員中唯一的中國人IASC要求2005年全球所有國家全部采用《國際會計(jì)準(zhǔn)則》編制會計(jì)報(bào)表IASC于2001年改為IASB（InternationalAccountingStandardsBoard），所發(fā)布的準(zhǔn)則統(tǒng)一稱為IFRS（InternationalFinancialReportingStandards）2022/12/673三、國際會計(jì)準(zhǔn)則（IAS）我國1998年加入國際會計(jì)準(zhǔn)則委員四、國際會計(jì)準(zhǔn)則面臨的挑戰(zhàn)：公允價(jià)值公允價(jià)值：在計(jì)量日,市場參與者之間在有序的市場交易中,出售資產(chǎn)所獲得的價(jià)格或清償債務(wù)所出的價(jià)格。公允價(jià)值會計(jì)（FairValueAccounting，F(xiàn)VA）是指以市場價(jià)值或未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為資產(chǎn)和負(fù)債的主要計(jì)量屬性的會計(jì)模式。

2022/12/674四、國際會計(jì)準(zhǔn)則面臨的挑戰(zhàn)：公允價(jià)值公允價(jià)值：在計(jì)量日,市場四、國際會計(jì)準(zhǔn)則面臨的挑戰(zhàn)：公允價(jià)值20世紀(jì)80年代，美國部分儲蓄及房屋貸款機(jī)構(gòu)曾利用會計(jì)手段掩蓋問題貸款，導(dǎo)致問題越積越多，最終導(dǎo)致400多家金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)，導(dǎo)致房貸危機(jī)，迫使聯(lián)邦政府從破產(chǎn)金融機(jī)構(gòu)接管了約1600億美元的房貸資產(chǎn)。1990年9月，美國證券交易委員會（SEC）主席理查德.C.布瑞頓（Richard.C.Breeden）在美國參議院銀行、住宅及都市事務(wù)委員會作證時(shí)指出，以歷史成本為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)報(bào)告對于預(yù)防和化解金融風(fēng)險(xiǎn)無濟(jì)于事，首次提出應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值作為金融工具的計(jì)量基礎(chǔ)。

2022/12/675四、國際會計(jì)準(zhǔn)則面臨的挑戰(zhàn)：公允價(jià)值20世紀(jì)80年代，美國部四、國際會計(jì)準(zhǔn)則面臨的挑戰(zhàn)：公允價(jià)值1991年10月，F(xiàn)ASB正式接手制定這方面的準(zhǔn)則，頒布了一系列旨在推動公允價(jià)值會計(jì)向前發(fā)展的財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則。2006年，美國財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則委員會發(fā)布的SFAS157號會計(jì)準(zhǔn)則——公允價(jià)值計(jì)量，將公允價(jià)值會計(jì)推向了高潮。

2022/12/676四、國際會計(jì)準(zhǔn)則面臨的挑戰(zhàn)：公允價(jià)值1991年10月，F(xiàn)AS公允價(jià)值在我國實(shí)施的三個(gè)階段提倡1997年到2000年財(cái)政部大力提倡使用公允價(jià)值，在十項(xiàng)具體準(zhǔn)則中涉及公允價(jià)值的準(zhǔn)則有債務(wù)重組、投資、非貨幣性交易、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和租賃等6項(xiàng)?；乇?001年至2006年財(cái)政部修訂了債務(wù)重組、非貨幣性交易和投資三項(xiàng)準(zhǔn)則,強(qiáng)調(diào)了真實(shí)性和謹(jǐn)慎性，明確回避了公允價(jià)值。重新引入2006年2月財(cái)政部頒布的新的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系，將公允價(jià)值作為五種會計(jì)計(jì)量屬性之一，在38項(xiàng)具體準(zhǔn)則中18個(gè)準(zhǔn)則直接涉及到公允價(jià)值的計(jì)量。公允價(jià)值在我國實(shí)施的三個(gè)階段提倡1997年到2000年財(cái)政部社會各界的評論新會計(jì)準(zhǔn)則是我國的“第二次會計(jì)革命”公允價(jià)值是新會計(jì)準(zhǔn)則最大的“亮點(diǎn)”是會計(jì)準(zhǔn)則體系中最基礎(chǔ)、最復(fù)雜、最重大和最迫切的會計(jì)理論和實(shí)踐問題再一次將公允價(jià)值相關(guān)問題放在了“聚光燈”下公允價(jià)值在我國的評價(jià)社會各界的評論新會計(jì)準(zhǔn)則是我國的“第二次會計(jì)革命”公允價(jià)值公允價(jià)值在會計(jì)準(zhǔn)則中的應(yīng)用我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》規(guī)定：公允價(jià)值——指在公平交易中，熟悉情況的雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。并且將歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值作為五種會計(jì)要素計(jì)量屬性。公允價(jià)值在會計(jì)準(zhǔn)則中的應(yīng)用我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》規(guī)定我國新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則涉及公允價(jià)值情況統(tǒng)計(jì)表長期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)生物資產(chǎn)非貨幣性資產(chǎn)交換資產(chǎn)減值企業(yè)年金基金股份支付債務(wù)重組收入政府補(bǔ)助企業(yè)合并租賃金融工具確認(rèn)與計(jì)量金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移套期保值石油天然氣開采金融工具列報(bào)18項(xiàng)直接涉及公允價(jià)值的項(xiàng)目：我國新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則涉及公允價(jià)值情況統(tǒng)計(jì)表長期股權(quán)投資投資性房公允價(jià)值的特點(diǎn)歷史成本公允價(jià)值時(shí)間特征面向過去面向現(xiàn)在和未來交易類型過去實(shí)際發(fā)生的交易事項(xiàng)現(xiàn)在和假定的交易事項(xiàng)主要優(yōu)點(diǎn)客觀發(fā)生的交易，可驗(yàn)證性強(qiáng)；中立性強(qiáng)；數(shù)據(jù)容易獲取，可操作性強(qiáng)對于當(dāng)前和未來的決策相關(guān)性強(qiáng)；具有及時(shí)的特點(diǎn)；更符合資產(chǎn)定義的實(shí)質(zhì)主要缺點(diǎn)決策的相關(guān)性差；對于未來交易事項(xiàng)的收益和風(fēng)險(xiǎn)無法反映；物價(jià)劇烈變動時(shí)，不能準(zhǔn)確反映真實(shí)收益會計(jì)信息的可靠性比較差，不具有可驗(yàn)證性；會計(jì)實(shí)務(wù)的可操作性差，在市場不完備時(shí)，容易成為利潤操縱的工具；數(shù)據(jù)獲取難度比較大。公允價(jià)值的特點(diǎn)歷史成本公允價(jià)值時(shí)間特征面向過去面向現(xiàn)在和未來2022/12/6XiamenNationalAccountingInstitute82

會計(jì)理念的重大轉(zhuǎn)變

會計(jì)理念

歷史成本會計(jì)

公允價(jià)值會計(jì)1.受托責(zé)任評價(jià)投入產(chǎn)出價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)管理2.信息質(zhì)量特征可靠性優(yōu)先于相關(guān)性相關(guān)性優(yōu)先于可靠性3.交易條件假設(shè)真實(shí)交易基礎(chǔ)、真實(shí)價(jià)格假設(shè)性交易、虛擬價(jià)格4.計(jì)量屬性選擇歷史成本公允價(jià)值5.收益確定觀念收入/費(fèi)用觀,IS為中心資產(chǎn)/負(fù)債觀,BS為中心6.收入確認(rèn)特性間斷性、實(shí)現(xiàn)或可實(shí)現(xiàn)連續(xù)性、經(jīng)濟(jì)價(jià)值變動7.費(fèi)用確認(rèn)原則配比原則報(bào)表要素8.估值假設(shè)選擇使用價(jià)值假設(shè)使用價(jià)值或交換價(jià)值假設(shè)9.不確定性態(tài)度審慎性原則對稱性原則10.業(yè)績計(jì)量指標(biāo)凈收益(NI)全面收益(CI)2022/12/5XiamenNationalAccou四、國際會計(jì)準(zhǔn)則面臨的挑戰(zhàn)：公允價(jià)值全球金融危機(jī)：公允價(jià)值過錯(cuò)？作為預(yù)防金融風(fēng)險(xiǎn)利器的公允價(jià)值會計(jì)準(zhǔn)則，在此輪金融危機(jī)中卻被指責(zé)為“雪上加霜”甚至“落井下石”的“幫兇”。如果說在上一輪儲蓄和貨款危機(jī)（20世紀(jì)80年代）中，會計(jì)處理被指責(zé)為沒能真實(shí)和迅速地反映金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)狀況，那么在這一輪次貸危機(jī)中，會計(jì)處理卻被指責(zé)為過于真實(shí)和迅速地反映金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)狀況。

2022/12/683四、國際會計(jì)準(zhǔn)則面臨的挑戰(zhàn)：公允價(jià)值全球金融危機(jī)：公允價(jià)值過國際財(cái)務(wù)會計(jì)與管理知識分析準(zhǔn)則課件8529四、國際會計(jì)準(zhǔn)則面臨的挑戰(zhàn)：公允價(jià)值次貸危機(jī)——金融危機(jī)——全球金融危機(jī)

2022/12/686次貸危機(jī)交易價(jià)格下跌價(jià)格進(jìn)一步下跌提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備恐慌性拋售信貸緊縮流動性不足金融危機(jī)公允價(jià)值四、國際會計(jì)準(zhǔn)則面臨的挑戰(zhàn)：公允價(jià)值次貸危機(jī)——金融危機(jī)——四、國際會計(jì)準(zhǔn)則面臨的挑戰(zhàn)：公允價(jià)值2008年10月3日，美國國會投票通過《2008緊急經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定法案》，其中建議美國證券交易委員會（SEC）暫停采用公允價(jià)值會計(jì)準(zhǔn)則，即《美國財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則公告第157號——公允價(jià)值計(jì)量》，并授權(quán)SEC在該法案通過之日起90天內(nèi)向國會提交關(guān)于是否暫停采用公允價(jià)值會計(jì)準(zhǔn)則的研究報(bào)告。國際準(zhǔn)則中有關(guān)公允價(jià)值的規(guī)定與美國準(zhǔn)則沒有差異，美國準(zhǔn)則的修訂必將影響國際準(zhǔn)則的制定。

2022/12/687四、國際會計(jì)準(zhǔn)則面臨的挑戰(zhàn)：公允價(jià)值2008年10月3日，美四、國際會計(jì)準(zhǔn)則面臨的挑戰(zhàn)：公允價(jià)值2008年12月30日，SEC發(fā)布了最終研究報(bào)告。結(jié)論：公允價(jià)值不是金融危機(jī)的“元兇”，不暫停公允價(jià)值計(jì)量，但可以改進(jìn)。市場波動的影響被公允價(jià)值準(zhǔn)則所捕獲，但次貸危機(jī)并不是由它而引起的。停止使用公允價(jià)值，“正如起火后，關(guān)掉火警警報(bào)，火不會自己滅掉一樣?！惫蕛r(jià)值會計(jì)提供了一個(gè)時(shí)間性的價(jià)值，若沒有此價(jià)值，則會導(dǎo)致投資者和法規(guī)制定者對于信心和流動性的決策失誤。改進(jìn)公允價(jià)值計(jì)量，放寬按公允價(jià)值計(jì)價(jià)的會計(jì)準(zhǔn)則。公允價(jià)值：手段、方法，“體溫計(jì)”

2022/12/688四、國際會計(jì)準(zhǔn)則面臨的挑戰(zhàn)：公允價(jià)值2008年12月30日，四、國際會計(jì)準(zhǔn)則面臨的挑戰(zhàn)：公允價(jià)值改進(jìn)公允價(jià)值計(jì)量，放寬按公允價(jià)值計(jì)價(jià)的會計(jì)準(zhǔn)則。增加現(xiàn)有公允價(jià)值會計(jì)規(guī)定的實(shí)用性，并考慮為金融工具減值制定統(tǒng)一準(zhǔn)則2009年3月17日，美國財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則委員會發(fā)布了《決定市場是否非活躍和交易是否非賤價(jià)急售》、《非暫時(shí)性減值的確認(rèn)和列報(bào)》等兩項(xiàng)職員立場公告的征求意見稿一是關(guān)于市場非活躍的判斷問題二是關(guān)于非暫時(shí)性減值的確認(rèn)問題

2022/12/689四、國際會計(jì)準(zhǔn)則面臨的挑戰(zhàn)：公允價(jià)值改進(jìn)公允價(jià)值計(jì)量，放寬按五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（一）

趨同擴(kuò)展（IASB與FASB諒解備忘錄中的項(xiàng)目）（二）報(bào)表修訂（三）機(jī)構(gòu)變化（四）國際關(guān)注2022/12/690五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（一）趨同擴(kuò)展（IASB與FASB諒五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（一）

IASB與FASB諒解備忘錄中的項(xiàng)目1．公允價(jià)值計(jì)量公允價(jià)值計(jì)量項(xiàng)目的目標(biāo)是：（1）為現(xiàn)行國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則要求或允許的所有公允價(jià)值計(jì)量提供唯一指南，以此在應(yīng)用中減少復(fù)雜性并增進(jìn)一致性；（2）改進(jìn)公允價(jià)值披露使得財(cái)務(wù)報(bào)表使用者能了解公允價(jià)值采用以及確定公允價(jià)值的輸入值等相關(guān)信息。該項(xiàng)目將不引入也不要求任何新的公允價(jià)值計(jì)量。計(jì)劃在2009年上半年發(fā)布。2022/12/691五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（一）IASB與FASB諒解備忘錄中五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（一）

IASB與FASB諒解備忘錄中的項(xiàng)目2．財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)IASB和FASB在2008年10月16日聯(lián)合發(fā)布了財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)討論稿公開征求意見，按照經(jīng)營活動（包括營業(yè)和投資活動）和籌資活動對財(cái)務(wù)狀況表、綜合收益表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行分類，加強(qiáng)三張報(bào)表之間的內(nèi)在聯(lián)系，旨在提供更清晰的信息，以使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者更容易地通過財(cái)務(wù)報(bào)表理解信息。2022/12/692五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（一）IASB與FASB諒解備忘錄中五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（一）

IASB與FASB諒解備忘錄中的項(xiàng)目3．收入確認(rèn)IASB和FASB在2008年12月中旬聯(lián)合發(fā)布了收入確認(rèn)討論稿公開征求意見，規(guī)定了有關(guān)主體何時(shí)以及怎樣確認(rèn)由于顧客提供商品和服務(wù)而產(chǎn)生的收入，旨在通過明確收入確認(rèn)原則、確保不同行業(yè)主體在確認(rèn)收入時(shí)的一致性，來改進(jìn)現(xiàn)行實(shí)務(wù)。2022/12/693五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（一）IASB與FASB諒解備忘錄中五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（一）

IASB與FASB諒解備忘錄中的項(xiàng)目4．所得稅IASB預(yù)計(jì)在2009年第一季度發(fā)布取代《國際會計(jì)準(zhǔn)則第12號》的征求意見稿。FASB表示，考慮到部分或所有美國上市公司被允許或在未來被要求采用國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的可能性，F(xiàn)ASB將在美國通過發(fā)布包含IASB上述征求意見稿的邀請反饋意見函，作為其短期趨同項(xiàng)目戰(zhàn)略審議的一部分。2022/12/694五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（一）IASB與FASB諒解備忘錄中五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（一）

IASB與FASB諒解備忘錄中的項(xiàng)目5．租賃租賃項(xiàng)目由IASB與FASB一起合作開展，目標(biāo)是在2011年上半年為承租人制定改進(jìn)的新會計(jì)模型，從而向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供有關(guān)租賃合同有用且透明的信息。IASB計(jì)劃在2009年第一季度發(fā)布討論稿，其中將提供有關(guān)承租人會計(jì)模型的基本意見。2022/12/695五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（一）IASB與FASB諒解備忘錄中五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（一）

IASB與FASB諒解備忘錄中的項(xiàng)目6．離職后福利（包括退休金）該項(xiàng)目的討論稿——《關(guān)于修改〈國際會計(jì)準(zhǔn)則第19號——雇員福利〉的基本意見》已經(jīng)發(fā)布，建議取消遞延確認(rèn)，并討論不同的方法以列報(bào)預(yù)計(jì)資產(chǎn)和設(shè)定受益義務(wù)的變動，以及研究基于提存的承諾的會計(jì)處理。IASB計(jì)劃在2009年發(fā)布征求意見稿。2022/12/696五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（一）IASB與FASB諒解備忘錄中五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（一）

IASB與FASB諒解備忘錄中的項(xiàng)目7．終止經(jīng)營IASB和FASB決定基于經(jīng)營分部制定共同的終止經(jīng)營的定義，并決定要求對被處置主體的組成部分進(jìn)行共同披露。2022/12/697五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（一）IASB與FASB諒解備忘錄中五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（一）

IASB與FASB諒解備忘錄中的項(xiàng)目8．每股收益2008年8月，IASB發(fā)布了提議對《國際會計(jì)準(zhǔn)則第33號》進(jìn)行修訂的征求意見稿——簡化每股收益。FASB也就此問題發(fā)布了征求意見稿。這些提議將簡化每股收益的計(jì)算、并消除國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則和美國公認(rèn)會計(jì)原則之間的差異。2022/12/698五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（一）IASB與FASB諒解備忘錄中五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（一）

IASB與FASB諒解備忘錄中的項(xiàng)目9．關(guān)聯(lián)方披露2008年12月，IASB發(fā)布了關(guān)于關(guān)聯(lián)方披露的第二份征求意見稿——《與國家的關(guān)系》，對《國際會計(jì)準(zhǔn)則第24號——關(guān)聯(lián)方披露》進(jìn)行修改。提議：（1）對被國家控制，共同控制或受國家重大影響的主體的進(jìn)行豁免的情況進(jìn)行修訂；（2）進(jìn)一步修訂關(guān)聯(lián)方定義。IASB預(yù)期在2009年下半年完成該項(xiàng)目。2022/12/699五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（一）IASB與FASB諒解備忘錄中五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（二）財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的修訂三個(gè)階段：A階段：2004.4-2005.12：研究財(cái)務(wù)報(bào)表及列報(bào)期間（已經(jīng)完成）B階段：2005.12-現(xiàn)在：財(cái)務(wù)報(bào)表信息列報(bào)與披露C階段：？中期財(cái)務(wù)報(bào)表信息列報(bào)和披露研究成果擬執(zhí)行時(shí)間：2011年1月1日2022/12/6100五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（二）財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的修訂2022/12五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（二）財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的修訂1、改變報(bào)表名稱資產(chǎn)負(fù)債表：財(cái)務(wù)狀況表利潤表：綜合收益表現(xiàn)金流量表：未變，取消“現(xiàn)金等價(jià)物”，采用直接法編制2、改變報(bào)表結(jié)構(gòu)2022/12/6101五、國際會計(jì)準(zhǔn)則的動向（二）財(cái)務(wù)報(bào)