對現(xiàn)金流量表的分析課件

第十章現(xiàn)金流量表第十章現(xiàn)金流量表1U24現(xiàn)金流量表的重要性企業(yè)從事經(jīng)營以及其他活動一方面應該以收抵支、取得利潤，另一方面也會引起現(xiàn)金的流動并導致現(xiàn)金的變化。利潤額與現(xiàn)金流量的變化額之間存在一定的關系，但二者一般不是等同的。U24現(xiàn)金流量表的重要性企業(yè)從事經(jīng)營以及其他活動一方面應2報表編制基礎資產(chǎn)負債表和損益表的編制以權責發(fā)生制為基礎；現(xiàn)金流量表的編制以收付實現(xiàn)制為基礎。通過現(xiàn)金流量表確認當年資產(chǎn)、負債和資本的變動以及最終對凈流動資金的影響。報表編制基礎資產(chǎn)負債表和損益表的編制以權責發(fā)生制為基礎；3現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金概念ACCA課程中，現(xiàn)金流量表使用凈資金（=銀行存款+庫存現(xiàn)金現(xiàn)金等價物-短期借款）概念；現(xiàn)金流量表的目標是表明企業(yè)在經(jīng)營中已融資的方法和財務資源的使用情況。現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金概念ACCA課程中，現(xiàn)金流量表使用凈資金（4現(xiàn)金流量表的規(guī)范格式1.來自營業(yè)活動的現(xiàn)金凈流量2.來自聯(lián)營企業(yè)與合資企業(yè)的股利3.投資報酬及融資費用4.稅項5.資本性支出和財務投資6.收購和清理

7.支付的權益股利8.流動資源管理9.籌資現(xiàn)金流量表的規(guī)范格式1.來自營業(yè)活動的現(xiàn)金凈流量5營業(yè)活動現(xiàn)金流量的計算：

(1)直接法：來自營業(yè)的現(xiàn)金=因銷貨當年流入的現(xiàn)金-當年營業(yè)活動的付現(xiàn)成本;(2)間接法：來自營業(yè)的現(xiàn)金=營業(yè)利潤+固定資產(chǎn)折舊+無形資產(chǎn)攤銷+出售固定資產(chǎn)凈損失+存貨的減少+應收帳款的減少+應付賬款的增加+…營業(yè)活動現(xiàn)金流量的計算：(1)直接法：來自營業(yè)的現(xiàn)金6現(xiàn)金流量表主要項目的填列方法：營業(yè)利潤——一般指息稅前利潤(PBIT),根據(jù)損益表中該項目的金額填列;加:折舊——指本期計提、計入有關費用、減少當期利潤的折舊額，不包括因固定資產(chǎn)增減變化而導致的折舊額變化，該項目應根據(jù)“累計折舊”帳戶分析填列；加:無形資產(chǎn)攤銷————指本期攤銷、計入有關費用、減少當期利潤的金額，根據(jù)“無形資產(chǎn)”帳戶分析填列;現(xiàn)金流量表主要項目的填列方法：營業(yè)利潤——一般指息稅前利潤(7現(xiàn)金流量表主要項目的填列方法：加:出售或處置固定資產(chǎn)凈損失(減收益)=出售或處置資產(chǎn)凈值+其它清理支出-出售收入，根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”分析填列；加:存貨的減少(減:增加)——根據(jù)資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的“期初數(shù)-期末數(shù)”計算；加:應收帳款的減少(減:增加)——根據(jù)資產(chǎn)負債表中“應收帳款”項目的“期初數(shù)-期末數(shù)”計算?，F(xiàn)金流量表主要項目的填列方法：加:出售或處置固定資產(chǎn)凈損失(8現(xiàn)金流量表主要項目的填列方法：加:應付帳款的增加(減:減少)——根據(jù)資產(chǎn)負債表中“應付帳款”項目的“期末數(shù)-期初數(shù)”計算。支付的利息——指本期實際支付的、計入財務費用的利息額，根據(jù)資產(chǎn)負債表中“應付利息”項目和損益表中“利息”分析計算填列?，F(xiàn)金流量表主要項目的填列方法：加:應付帳款的增加(減:減少)9現(xiàn)金流量表主要項目的填列方法：支付的股利——指本期實際支付給投資者的股利額，根據(jù)資產(chǎn)負債表中“應付股利”項目和損益表中“股利”項目分析計算填列。已付稅金——指本期實際繳納的所得稅額，根據(jù)資產(chǎn)負債表中“應交所得稅”項目和損益表中“所得稅”項目分析計算填列?，F(xiàn)金流量表主要項目的填列方法：支付的股利——指本期實際支付給10現(xiàn)金流量表主要項目的填列方法：購置、取得有形固定資產(chǎn)的數(shù)額——根據(jù)資產(chǎn)負債表中“有形固定資產(chǎn)”項目期末、期初數(shù)及有關補充資料計算。出售有形固定資產(chǎn)取得的價款——根據(jù)有關的補充資料計算。發(fā)行股票、債券及取得借款等融資活動增加的現(xiàn)金——根據(jù)資產(chǎn)負債表以及補充資料計算填列。現(xiàn)金流量表主要項目的填列方法：購置、取得有形固定資產(chǎn)的數(shù)額—11第十章現(xiàn)金流量表第十章現(xiàn)金流量表12U24現(xiàn)金流量表的重要性企業(yè)從事經(jīng)營以及其他活動一方面應該以收抵支、取得利潤，另一方面也會引起現(xiàn)金的流動并導致現(xiàn)金的變化。利潤額與現(xiàn)金流量的變化額之間存在一定的關系，但二者一般不是等同的。U24現(xiàn)金流量表的重要性企業(yè)從事經(jīng)營以及其他活動一方面應13報表編制基礎資產(chǎn)負債表和損益表的編制以權責發(fā)生制為基礎；現(xiàn)金流量表的編制以收付實現(xiàn)制為基礎。通過現(xiàn)金流量表確認當年資產(chǎn)、負債和資本的變動以及最終對凈流動資金的影響。報表編制基礎資產(chǎn)負債表和損益表的編制以權責發(fā)生制為基礎；14現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金概念ACCA課程中，現(xiàn)金流量表使用凈資金（=銀行存款+庫存現(xiàn)金現(xiàn)金等價物-短期借款）概念；現(xiàn)金流量表的目標是表明企業(yè)在經(jīng)營中已融資的方法和財務資源的使用情況?，F(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金概念ACCA課程中，現(xiàn)金流量表使用凈資金（15現(xiàn)金流量表的規(guī)范格式1.來自營業(yè)活動的現(xiàn)金凈流量2.來自聯(lián)營企業(yè)與合資企業(yè)的股利3.投資報酬及融資費用4.稅項5.資本性支出和財務投資6.收購和清理

7.支付的權益股利8.流動資源管理9.籌資現(xiàn)金流量表的規(guī)范格式1.來自營業(yè)活動的現(xiàn)金凈流量16營業(yè)活動現(xiàn)金流量的計算：

(1)直接法：來自營業(yè)的現(xiàn)金=因銷貨當年流入的現(xiàn)金-當年營業(yè)活動的付現(xiàn)成本;(2)間接法：來自營業(yè)的現(xiàn)金=營業(yè)利潤+固定資產(chǎn)折舊+無形資產(chǎn)攤銷+出售固定資產(chǎn)凈損失+存貨的減少+應收帳款的減少+應付賬款的增加+…營業(yè)活動現(xiàn)金流量的計算：(1)直接法：來自營業(yè)的現(xiàn)金17現(xiàn)金流量表主要項目的填列方法：營業(yè)利潤——一般指息稅前利潤(PBIT),根據(jù)損益表中該項目的金額填列;加:折舊——指本期計提、計入有關費用、減少當期利潤的折舊額，不包括因固定資產(chǎn)增減變化而導致的折舊額變化，該項目應根據(jù)“累計折舊”帳戶分析填列；加:無形資產(chǎn)攤銷————指本期攤銷、計入有關費用、減少當期利潤的金額，根據(jù)“無形資產(chǎn)”帳戶分析填列;現(xiàn)金流量表主要項目的填列方法：營業(yè)利潤——一般指息稅前利潤(18現(xiàn)金流量表主要項目的填列方法：加:出售或處置固定資產(chǎn)凈損失(減收益)=出售或處置資產(chǎn)凈值+其它清理支出-出售收入，根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”分析填列；加:存貨的減少(減:增加)——根據(jù)資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的“期初數(shù)-期末數(shù)”計算；加:應收帳款的減少(減:增加)——根據(jù)資產(chǎn)負債表中“應收帳款”項目的“期初數(shù)-期末數(shù)”計算?，F(xiàn)金流量表主要項目的填列方法：加:出售或處置固定資產(chǎn)凈損失(19現(xiàn)金流量表主要項目的填列方法：加:應付帳款的增加(減:減少)——根據(jù)資產(chǎn)負債表中“應付帳款”項目的“期末數(shù)-期初數(shù)”計算。支付的利息——指本期實際支付的、計入財務費用的利息額，根據(jù)資產(chǎn)負債表中“應付利息”項目和損益表中“利息”分析計算填列?，F(xiàn)金流量表主要項目的填列方法：加:應付帳款的增加(減:減少)20現(xiàn)金流量表主要項目的填列方法：支付的股利——指本期實際支付給投資者的股利額，根據(jù)資產(chǎn)負債表中“應付股利”項目和損益表中“股利”項目分析計算填列。已付稅金——指本期實際繳納的所得稅額，根據(jù)資產(chǎn)負債表中“應交所得稅”項目和損益表中“所得稅”項目分析計算填列?，F(xiàn)金流量表主要項目的填列方法：支付的股利——指本期實際支付給21現(xiàn)金流量表主要項目的填