營業(yè)稅改革課件

第2章營業(yè)稅“凈額征收”與我國

增值稅的“擴(kuò)圍改革”2009年，浙江、上海相繼開始實(shí)施營業(yè)稅“凈額征收”政策，以求突破經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)瓶頸，獲得持續(xù)發(fā)展。營業(yè)稅改革有何特點(diǎn)，有何意義，與增值稅擴(kuò)圍改革有何關(guān)系，營業(yè)稅下一步改革“路在何方”?本章將一一說明。2012.09.05第2章營業(yè)稅“凈額征收”與我國

增值稅的“擴(kuò)圍改革”200912.1營業(yè)稅“凈額征收”背景2012年1月1日，上海在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中正式啟動營業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)。此后，北京、深圳、江蘇、天津、重慶等地也提出了增值稅改革試點(diǎn)方案。隨著擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，營業(yè)稅改征增值稅改革在“十二五”期間將逐步推廣到全國范圍。

2.1.1我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化及發(fā)達(dá)國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)至2010年，三大產(chǎn)業(yè)比重基本穩(wěn)定在1:4.7:4.3。由此可見，我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)了由第二產(chǎn)業(yè)“獨(dú)撐半壁江山”到第二、三產(chǎn)業(yè)共同支撐我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的轉(zhuǎn)變，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)性特征越來越明顯。

2.1營業(yè)稅“凈額征收”背景2012年1月1日，上海在交通22.1.1我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化及發(fā)達(dá)國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

第三產(chǎn)業(yè)比重高被當(dāng)做是發(fā)達(dá)國家的標(biāo)志，例如日本為68.1%、韓國為55.1%、法國為72.4%，這一比例近年來都是比較穩(wěn)定的。像日本、韓國和歐洲的德國由于自身的特點(diǎn)而更傾向于制造業(yè)，所以比例稍低，但一般認(rèn)為發(fā)達(dá)國家的第三產(chǎn)業(yè)所占GDP比重大致為70%,最典型的當(dāng)屬美國，其第三產(chǎn)業(yè)GDP在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中獨(dú)占鰲頭，自2000年以來一直堅挺在71%以上2.1.1我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化及發(fā)達(dá)國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

第三產(chǎn)業(yè)比重高3營業(yè)稅改革課件42.1.2營業(yè)稅及其重復(fù)征稅問題2010年國內(nèi)增值稅共實(shí)現(xiàn)收人21092億元，同比增長14.4%，營業(yè)稅實(shí)現(xiàn)收人1115億元，同比增長23.8。盡管營業(yè)稅收人不及國內(nèi)增值稅收人，但其增速大大超過增值稅。同時，與增值稅作為中央與地方的共享稅不同，營業(yè)稅是地方稅制中的主體稅種。所以說，營業(yè)稅對國民經(jīng)濟(jì)的影響不可小覷。2.1.2營業(yè)稅及其重復(fù)征稅問題2010年國內(nèi)增值稅共實(shí)現(xiàn)收52.1.2營業(yè)稅及其重復(fù)征稅問題增值稅的重復(fù)征收問題分析

稅法規(guī)定:

增值稅一般納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=當(dāng)期銷項稅額一當(dāng)期進(jìn)項稅額增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=本月計稅銷售額x3%2.1.2營業(yè)稅及其重復(fù)征稅問題增值稅的重復(fù)征收問題分析62.1.2營業(yè)稅及其重復(fù)征稅問題營業(yè)稅的重復(fù)征收問題分析

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，營業(yè)稅應(yīng)納稅額=營業(yè)額x稅率;其中，納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費(fèi)用;但是，下列情形除外:2.1.2營業(yè)稅及其重復(fù)征稅問題營業(yè)稅的重復(fù)征收問題分析7營業(yè)稅的重復(fù)征收問題分析(1)納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額;(2)納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額;(3)納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額;(4)外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買人價后的余額為營業(yè)額;營業(yè)稅的重復(fù)征收問題分析(1)納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他82.1.3營業(yè)稅重復(fù)征收對我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的不利影響重復(fù)征稅實(shí)質(zhì)上是現(xiàn)行營業(yè)稅稅制不適應(yīng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的表現(xiàn)，不僅違背了公平稅負(fù)原則，還損失了效率。公平稅負(fù)原則(principleoftaxequality)是指納稅人的地位必須平等，稅收負(fù)擔(dān)必須在納稅人之間公平分配，又稱為“稅收平等主義”原則。2.1.3營業(yè)稅重復(fù)征收對我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的不利影響重復(fù)征稅92.2營業(yè)稅改革—“凈額征收”4.2.1關(guān)于一些概念的界定

4.2.1.1經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整是指國家運(yùn)用經(jīng)濟(jì)的、法律的和必要的行政手段，改變現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)狀況，使之合理化、完善化，進(jìn)一步適應(yīng)生產(chǎn)力發(fā)展的過程。包括產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、分配結(jié)構(gòu)、交換結(jié)構(gòu)、消費(fèi)結(jié)構(gòu)、技術(shù)結(jié)構(gòu)、勞動力結(jié)構(gòu)等。2.2營業(yè)稅改革—“凈額征收”4.2.1關(guān)于一些概念的界10

2.2.1.2服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)分為廣義和狹義的服務(wù)業(yè)，狹義的服務(wù)業(yè)僅指營業(yè)稅稅目之一，包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)等，②而廣義的服務(wù)業(yè)內(nèi)涵更加豐富，還包括交通運(yùn)輸業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)等行業(yè)。第三產(chǎn)業(yè)，它們在范圍上是一致的，包括《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T4754-2002)中15個行業(yè)門類、47個行業(yè)大類、180個行業(yè)中類、339個行業(yè)小類。2.2.1.2服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)分為廣義和狹義的服務(wù)業(yè)，狹義的服11

2.2.1.3生產(chǎn)型服務(wù)業(yè)(也稱生產(chǎn)性服務(wù)業(yè))

生產(chǎn)型服務(wù)業(yè)是指為保持工業(yè)生產(chǎn)過程的連續(xù)性、促進(jìn)工業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)升級和提高生產(chǎn)效率提供保障服務(wù)的服務(wù)行業(yè)。消費(fèi)型服務(wù)業(yè)，是指以滿足居民消費(fèi)需求或基本民生要求的服務(wù)業(yè)，它也包括絕大部分公共服務(wù)在內(nèi)，主要有旅游業(yè)、商貿(mào)流通業(yè)、餐飲業(yè)、酒店住宿業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、體育健身產(chǎn)業(yè)、社區(qū)服務(wù)業(yè)、市政與公共服務(wù)業(yè)、農(nóng)村生活服務(wù)業(yè)10個行業(yè)。2.2.1.3生產(chǎn)型服務(wù)業(yè)(也稱生產(chǎn)性服務(wù)業(yè))生產(chǎn)型服務(wù)12營業(yè)稅改革課件132.2.2改革地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分析2.2.2改革地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分析14營業(yè)稅改革課件15營業(yè)稅改革課件16營業(yè)稅改革課件174.2.3改革內(nèi)容分析

(1)“凈額計征”?！皟纛~計征”即借鑒增值稅對增值額征稅的思路，規(guī)定提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)時，以收取的全部價款和價外費(fèi)用減去可扣除的支付款項后的余額為計稅營業(yè)額，而不是以營業(yè)總額作為稅基。4.2.3改革內(nèi)容分析(1)“凈額計征”?！皟纛~計征”即182.2.3改革內(nèi)容分析(2)涉及范圍。從宏觀角度來看，新增了郵電通信業(yè)、金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)，大部分為生產(chǎn)型服務(wù)業(yè)。改革內(nèi)容詳見:《浙江省營業(yè)稅差額征稅管理辦法(試行)》(浙地稅發(fā)【2009]46號)附件及《上海市營業(yè)稅差額征稅管理辦法》(滬地稅貨〔2010]28號)附件。2.2.3改革內(nèi)容分析(2)涉及范圍。從宏觀角度來看，新增了192.2.3改革內(nèi)容分析(3)其他特點(diǎn)。將與貨物銷售關(guān)系不大的娛樂業(yè)排除在改革范圍之外。對娛樂業(yè)征營業(yè)稅，側(cè)重于發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)功能，引導(dǎo)消費(fèi)方向，所以娛樂業(yè)不應(yīng)享受此政策。2.2.3改革內(nèi)容分析(3)其他特點(diǎn)。將與貨物銷售關(guān)系不大的202.2.4改革意義

(1)不僅有利于經(jīng)濟(jì)增長，更推動了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

(2)同樣是完善稅制措施，但具有明顯的階段性。

(3)同樣屬于結(jié)構(gòu)性減稅政策?！陡２妓埂冯s志推出其2009年全球稅負(fù)痛苦指數(shù)排行榜，中國大陸排名全球第二稅負(fù)痛苦地。盡管這一指數(shù)備受爭議，但已成為國內(nèi)外對我國稅負(fù)偏重的一種集中表述。2.2.4改革意義(1)不僅有利于經(jīng)濟(jì)增長，更推動了經(jīng)濟(jì)212.3營業(yè)稅進(jìn)一步改革建議4.3.1營業(yè)稅內(nèi)部改革(1)從改革地區(qū)范圍來看

(2)從改革行業(yè)范圍來看(3)從營業(yè)稅稅率來看①《文山州“十二五”承接?xùn)|部沿海地區(qū)產(chǎn)業(yè)西移政策研究》，文山州人民政府研究室課題組(2010/4/20)。②《專題協(xié)商會·李德水委員:轉(zhuǎn)方式的核心是結(jié)構(gòu)調(diào)整》，《人民政協(xié)報》(2010/9/6)。2.3營業(yè)稅進(jìn)一步改革建議4.3.1營業(yè)稅內(nèi)部改革222.3.2增值稅“擴(kuò)圍”改革1、增值稅擴(kuò)圍后，原屬于營業(yè)稅的稅目也應(yīng)該重新確定稅率，遵循原則(1)簡化稅制原則。(2)維持稅負(fù)基本不變原則2、從政府間財政關(guān)系角度出發(fā)，擴(kuò)圍應(yīng)一步完成，還是兩步完成?2.3.2增值稅“擴(kuò)圍”改革1、增值稅擴(kuò)圍后，原屬于營業(yè)稅的23

3、一步式改革:直接取消營業(yè)稅，實(shí)行徹底的擴(kuò)圍

確定新的增值稅分享比例①在財力上升或下降幅度在5%以內(nèi)的地區(qū)，實(shí)行一步式徹底擴(kuò)圍改革，如浙江、湖北、廣東和寧夏。②在財力下降幅度超過5%的地區(qū)，實(shí)行分步改革，逐步過渡。3、一步式改革:直接取消營業(yè)稅，實(shí)行徹底的擴(kuò)圍24

2.3.2.4兩步式改革:逐步將營業(yè)稅的稅目納入到增值稅征收范圍(1)第一步，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)納人增值稅征收范圍。(2)第二步，取消營業(yè)稅，將營業(yè)稅所有稅目納人增值稅征收范圍。

2.3.2.4兩步式改革:逐步將營業(yè)稅的稅目納入到增值稅征252.3.2.5考慮出口退稅2.3.2.5考慮出口退稅26營業(yè)稅改革課件272.3.3消費(fèi)稅應(yīng)同時進(jìn)行擴(kuò)圍改

革成為商品勞務(wù)稅我國現(xiàn)行增值稅屬于商品稅，擴(kuò)圍后變?yōu)樯唐穭趧?wù)稅，在增值稅基礎(chǔ)上征收的、為調(diào)節(jié)消費(fèi)方向的消費(fèi)稅也應(yīng)作相應(yīng)改革，將征稅范圍擴(kuò)大到新增勞務(wù)項目中去，成為商品勞務(wù)稅。消費(fèi)稅必須將征收范圍擴(kuò)大到高檔、奢侈類娛樂服務(wù)和危害健康類娛樂服務(wù)(如游戲、電子游戲廳)。2.3.3消費(fèi)稅應(yīng)同時進(jìn)行擴(kuò)圍改

革成為商品勞務(wù)稅我國現(xiàn)行增282.4增值稅擴(kuò)圍改革對稅制結(jié)構(gòu)的影響2.4.1改革后稅制結(jié)構(gòu)以分享稅稅主體2.4.2地方稅制結(jié)構(gòu)的變化

2.4增值稅擴(kuò)圍改革對稅制結(jié)構(gòu)的影響2.4.1改革后稅制29

未來主體稅種選擇

(1)物業(yè)稅(2)地方流轉(zhuǎn)稅未來主體稅種選擇302.4.3提高中央對地方的財政轉(zhuǎn)移支付力度必須規(guī)范轉(zhuǎn)移支付制度，加強(qiáng)財政監(jiān)督，讓各級地方獲得應(yīng)有的利益，改變“上大下小”(行政級別越高，利益分配權(quán)力越大，滯留的利益越多)的狀況，一定要保障地方財力，特別是省以下地方財政，遏制“以費(fèi)養(yǎng)公、以債養(yǎng)公”，讓財政收人真正“取之于民，用之于民”。2.4.3提高中央對地方的財政轉(zhuǎn)移支付力度必須規(guī)范轉(zhuǎn)移支31第2章營業(yè)稅“凈額征收”與我國

增值稅的“擴(kuò)圍改革”2009年，浙江、上海相繼開始實(shí)施營業(yè)稅“凈額征收”政策，以求突破經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)瓶頸，獲得持續(xù)發(fā)展。營業(yè)稅改革有何特點(diǎn)，有何意義，與增值稅擴(kuò)圍改革有何關(guān)系，營業(yè)稅下一步改革“路在何方”?本章將一一說明。2012.09.05第2章營業(yè)稅“凈額征收”與我國

增值稅的“擴(kuò)圍改革”2009322.1營業(yè)稅“凈額征收”背景2012年1月1日，上海在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中正式啟動營業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)。此后，北京、深圳、江蘇、天津、重慶等地也提出了增值稅改革試點(diǎn)方案。隨著擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，營業(yè)稅改征增值稅改革在“十二五”期間將逐步推廣到全國范圍。

2.1.1我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化及發(fā)達(dá)國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)至2010年，三大產(chǎn)業(yè)比重基本穩(wěn)定在1:4.7:4.3。由此可見，我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)了由第二產(chǎn)業(yè)“獨(dú)撐半壁江山”到第二、三產(chǎn)業(yè)共同支撐我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的轉(zhuǎn)變，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)性特征越來越明顯。

2.1營業(yè)稅“凈額征收”背景2012年1月1日，上海在交通332.1.1我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化及發(fā)達(dá)國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

第三產(chǎn)業(yè)比重高被當(dāng)做是發(fā)達(dá)國家的標(biāo)志，例如日本為68.1%、韓國為55.1%、法國為72.4%，這一比例近年來都是比較穩(wěn)定的。像日本、韓國和歐洲的德國由于自身的特點(diǎn)而更傾向于制造業(yè)，所以比例稍低，但一般認(rèn)為發(fā)達(dá)國家的第三產(chǎn)業(yè)所占GDP比重大致為70%,最典型的當(dāng)屬美國，其第三產(chǎn)業(yè)GDP在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中獨(dú)占鰲頭，自2000年以來一直堅挺在71%以上2.1.1我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化及發(fā)達(dá)國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

第三產(chǎn)業(yè)比重高34營業(yè)稅改革課件352.1.2營業(yè)稅及其重復(fù)征稅問題2010年國內(nèi)增值稅共實(shí)現(xiàn)收人21092億元，同比增長14.4%，營業(yè)稅實(shí)現(xiàn)收人1115億元，同比增長23.8。盡管營業(yè)稅收人不及國內(nèi)增值稅收人，但其增速大大超過增值稅。同時，與增值稅作為中央與地方的共享稅不同，營業(yè)稅是地方稅制中的主體稅種。所以說，營業(yè)稅對國民經(jīng)濟(jì)的影響不可小覷。2.1.2營業(yè)稅及其重復(fù)征稅問題2010年國內(nèi)增值稅共實(shí)現(xiàn)收362.1.2營業(yè)稅及其重復(fù)征稅問題增值稅的重復(fù)征收問題分析

稅法規(guī)定:

增值稅一般納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=當(dāng)期銷項稅額一當(dāng)期進(jìn)項稅額增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=本月計稅銷售額x3%2.1.2營業(yè)稅及其重復(fù)征稅問題增值稅的重復(fù)征收問題分析372.1.2營業(yè)稅及其重復(fù)征稅問題營業(yè)稅的重復(fù)征收問題分析

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，營業(yè)稅應(yīng)納稅額=營業(yè)額x稅率;其中，納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費(fèi)用;但是，下列情形除外:2.1.2營業(yè)稅及其重復(fù)征稅問題營業(yè)稅的重復(fù)征收問題分析38營業(yè)稅的重復(fù)征收問題分析(1)納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額;(2)納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額;(3)納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額;(4)外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買人價后的余額為營業(yè)額;營業(yè)稅的重復(fù)征收問題分析(1)納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他392.1.3營業(yè)稅重復(fù)征收對我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的不利影響重復(fù)征稅實(shí)質(zhì)上是現(xiàn)行營業(yè)稅稅制不適應(yīng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的表現(xiàn)，不僅違背了公平稅負(fù)原則，還損失了效率。公平稅負(fù)原則(principleoftaxequality)是指納稅人的地位必須平等，稅收負(fù)擔(dān)必須在納稅人之間公平分配，又稱為“稅收平等主義”原則。2.1.3營業(yè)稅重復(fù)征收對我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的不利影響重復(fù)征稅402.2營業(yè)稅改革—“凈額征收”4.2.1關(guān)于一些概念的界定

4.2.1.1經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整是指國家運(yùn)用經(jīng)濟(jì)的、法律的和必要的行政手段，改變現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)狀況，使之合理化、完善化，進(jìn)一步適應(yīng)生產(chǎn)力發(fā)展的過程。包括產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、分配結(jié)構(gòu)、交換結(jié)構(gòu)、消費(fèi)結(jié)構(gòu)、技術(shù)結(jié)構(gòu)、勞動力結(jié)構(gòu)等。2.2營業(yè)稅改革—“凈額征收”4.2.1關(guān)于一些概念的界41

2.2.1.2服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)分為廣義和狹義的服務(wù)業(yè)，狹義的服務(wù)業(yè)僅指營業(yè)稅稅目之一，包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)等，②而廣義的服務(wù)業(yè)內(nèi)涵更加豐富，還包括交通運(yùn)輸業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)等行業(yè)。第三產(chǎn)業(yè)，它們在范圍上是一致的，包括《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T4754-2002)中15個行業(yè)門類、47個行業(yè)大類、180個行業(yè)中類、339個行業(yè)小類。2.2.1.2服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)分為廣義和狹義的服務(wù)業(yè)，狹義的服42

2.2.1.3生產(chǎn)型服務(wù)業(yè)(也稱生產(chǎn)性服務(wù)業(yè))

生產(chǎn)型服務(wù)業(yè)是指為保持工業(yè)生產(chǎn)過程的連續(xù)性、促進(jìn)工業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)升級和提高生產(chǎn)效率提供保障服務(wù)的服務(wù)行業(yè)。消費(fèi)型服務(wù)業(yè)，是指以滿足居民消費(fèi)需求或基本民生要求的服務(wù)業(yè)，它也包括絕大部分公共服務(wù)在內(nèi)，主要有旅游業(yè)、商貿(mào)流通業(yè)、餐飲業(yè)、酒店住宿業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、體育健身產(chǎn)業(yè)、社區(qū)服務(wù)業(yè)、市政與公共服務(wù)業(yè)、農(nóng)村生活服務(wù)業(yè)10個行業(yè)。2.2.1.3生產(chǎn)型服務(wù)業(yè)(也稱生產(chǎn)性服務(wù)業(yè))生產(chǎn)型服務(wù)43營業(yè)稅改革課件442.2.2改革地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分析2.2.2改革地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分析45營業(yè)稅改革課件46營業(yè)稅改革課件47營業(yè)稅改革課件484.2.3改革內(nèi)容分析

(1)“凈額計征”?！皟纛~計征”即借鑒增值稅對增值額征稅的思路，規(guī)定提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)時，以收取的全部價款和價外費(fèi)用減去可扣除的支付款項后的余額為計稅營業(yè)額，而不是以營業(yè)總額作為稅基。4.2.3改革內(nèi)容分析(1)“凈額計征”?！皟纛~計征”即492.2.3改革內(nèi)容分析(2)涉及范圍。從宏觀角度來看，新增了郵電通信業(yè)、金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)，大部分為生產(chǎn)型服務(wù)業(yè)。改革內(nèi)容詳見:《浙江省營業(yè)稅差額征稅管理辦法(試行)》(浙地稅發(fā)【2009]46號)附件及《上海市營業(yè)稅差額征稅管理辦法》(滬地稅貨〔2010]28號)附件。2.2.3改革內(nèi)容分析(2)涉及范圍。從宏觀角度來看，新增了502.2.3改革內(nèi)容分析(3)其他特點(diǎn)。將與貨物銷售關(guān)系不大的娛樂業(yè)排除在改革范圍之外。對娛樂業(yè)征營業(yè)稅，側(cè)重于發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)功能，引導(dǎo)消費(fèi)方向，所以娛樂業(yè)不應(yīng)享受此政策。2.2.3改革內(nèi)容分析(3)其他特點(diǎn)。將與貨物銷售關(guān)系不大的512.2.4改革意義

(1)不僅有利于經(jīng)濟(jì)增長，更推動了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

(2)同樣是完善稅制措施，但具有明顯的階段性。

(3)同樣屬于結(jié)構(gòu)性減稅政策?！陡２妓埂冯s志推出其2009年全球稅負(fù)痛苦指數(shù)排行榜，中國大陸排名全球第二稅負(fù)痛苦地。盡管這一指數(shù)備受爭議，但已成為國內(nèi)外對我國稅負(fù)偏重的一種集中表述。2.2.4改革意義(1)不僅有利于經(jīng)濟(jì)增長，更推動了經(jīng)濟(jì)522.3營業(yè)稅進(jìn)一步改革建議4.3.1營業(yè)稅內(nèi)部改革(1)從改革地區(qū)范圍來看

(2)從改革行業(yè)范圍來看(3)從營業(yè)稅稅率來看①《文山州“十二五”承接?xùn)|部沿海地區(qū)產(chǎn)業(yè)西移政策研究》，文山州人民政府研究室課題組(2010/4/20)。②《專題協(xié)商會·李德水委員:轉(zhuǎn)方式的核心是結(jié)構(gòu)調(diào)整》，《人民政協(xié)報》(2010/9/6)。2.3營業(yè)稅進(jìn)一步改革建議4.3.1營業(yè)稅內(nèi)部改革532.3.2增值稅“擴(kuò)圍”改革1、增值稅擴(kuò)圍后，原屬于營業(yè)稅的稅目也應(yīng)該重新確定稅率，遵循原則(1)簡化稅制原則。(2)維持稅負(fù)基本不變原則2、從政府間財政關(guān)系角度出發(fā)，擴(kuò)圍應(yīng)一步完成，還是兩步