第二十章 財政總預(yù)算會計報表課件

第二十章財政總預(yù)算會計報表

學(xué)習(xí)目標(biāo)：通過本章學(xué)習(xí)，要求明確財政總預(yù)算會計進(jìn)行年終清理結(jié)算、結(jié)賬以及編制會計報表等工作的內(nèi)容、要求和方法，了解總預(yù)算會計報表的作用，掌握會計報表的內(nèi)容和編制方法。

第二十章財政總預(yù)算會計報表學(xué)習(xí)目標(biāo)：通過本章學(xué)習(xí)，要求1第一節(jié)總預(yù)算會計報表概述

第一節(jié)總預(yù)算會計報表概述2一、財政總預(yù)算會計報表體系

總預(yù)算會計報表是各級預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報告，是各級政府和上級財政部門了解情況、掌握政策、指導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度預(yù)算的基礎(chǔ)。

一、財政總預(yù)算會計報表體系總預(yù)算會計報表是各級預(yù)算收支執(zhí)行3（一）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

財政總預(yù)算會計報表按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，可分為資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算執(zhí)行情況表、財政周轉(zhuǎn)金收支情況表、財政周轉(zhuǎn)金投放情況表、預(yù)算執(zhí)行情況說明書及其他附表。其他附表有基本數(shù)字表、行政事業(yè)單位收支匯總表以及所附會計報表。

二、財總預(yù)算會計報表的種類

（一）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類財政總預(yù)算會計報表按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，可分4（二）按編制時間分類

財政總預(yù)算會計報表按時間分類，可分為旬報、月報和年報。預(yù)算執(zhí)行情況表反映預(yù)算收支的完成情況，其旬報、月報和年報的表式及內(nèi)容不盡相同；月份和年度資產(chǎn)負(fù)債表的表式則完全相同。

（二）按編制時間分類財政總預(yù)算會計報表按時間分類，可分為旬5（三）按編制單位分類

財政總預(yù)算會計報表按編制單位分類，可分為本級報表和匯總報表。

（三）按編制單位分類財政總預(yù)算會計報表按編制單位分類，可分6三、會計報表的編制要求

各級財政會計報表要做到：1.數(shù)字正確2.內(nèi)容完整3.報送及時。三、會計報表的編制要求

各級財政會計報表要做到：7第二節(jié)總預(yù)算會計報表的編制

一資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表是反映各級財政在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。它根據(jù)“資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入”的平衡公式設(shè)置。左方為資產(chǎn)部類，右方為負(fù)債部類，兩方總計數(shù)相等。

第二節(jié)總預(yù)算會計報表的編制一資產(chǎn)負(fù)債表81.月報表的編制。按照預(yù)算會計制度的規(guī)定，總預(yù)算會計只有在年終才進(jìn)行收支結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的核算。因此，資產(chǎn)負(fù)債表的月報表既要反映各級財政某一時日（期末）的資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況，又要反映各級財政某一時期（月內(nèi)）預(yù)算收支執(zhí)行情況。所以，資產(chǎn)負(fù)債表月報的編制方法是：資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的項目根據(jù)月末相應(yīng)會計科目的余額直接和分析計算填列；收入和支出的項目應(yīng)根據(jù)月末相應(yīng)會計科目的期末余額（累計發(fā)生額）直接填列。12月份結(jié)轉(zhuǎn)前的資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法亦相同。

1.月報表的編制。按照預(yù)算會計制度的規(guī)定，總預(yù)算會計只有在年92.年報表的編制。資產(chǎn)負(fù)債表年報的編制與各月報表編制的不同之處在于：年報的編制必須在各賬戶清理結(jié)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，完成年終結(jié)賬工作以后才能進(jìn)行。年終結(jié)帳后，會計人員根據(jù)各個總賬戶年終轉(zhuǎn)賬后的余額直接填列，結(jié)賬后的資產(chǎn)負(fù)債表，即年終決算資產(chǎn)負(fù)債表。在年終資產(chǎn)負(fù)債表中，收支項目一般無數(shù)字反映。

2.年報表的編制。資產(chǎn)負(fù)債表年報的編制與各月報表編制的不同之10第二十章財政總預(yù)算會計報表課件11第二十章財政總預(yù)算會計報表課件12二預(yù)算執(zhí)行情況表

預(yù)算執(zhí)行情況表是用于反映預(yù)算收支執(zhí)行情況的報表。根據(jù)需要，預(yù)算執(zhí)行情況表可分為旬報、月報和年報。

二預(yù)算執(zhí)行情況表預(yù)算執(zhí)行情況表是用于反映預(yù)算收支執(zhí)行情131.旬報的編制。旬報反映從月初至旬末為止的預(yù)算收支的主要指標(biāo)完成情況，于每月上、中旬后報送，下旬免報，以月報代替。旬報的內(nèi)容、報送時間由財政部門根據(jù)情況規(guī)定，并逐級布置。2.月報的編制。月報反映從年初至本月末為止的預(yù)算收支的完成情況，按收支配比要求，具體分為一般預(yù)算收入月報、一般預(yù)算支出月報，基金預(yù)算收支月報。也可以根據(jù)實際需要將一般預(yù)算收支與基金預(yù)算收支合并編報。該表應(yīng)根據(jù)有關(guān)收支賬戶本月發(fā)生額直接填列，按財政部門規(guī)定的時間報送，并附上本月預(yù)算收支執(zhí)行情況的文字說明。月報的參考格式如表20-2,20-3。

1.旬報的編制。旬報反映從月初至旬末為止的預(yù)算收支的主要指標(biāo)143.年報的編制。年報是全面反映全年總預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的報表。它是檢查全年預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的根據(jù)，也是編制下年預(yù)算的重要資料。年報一般分為年度財政收支決算總表、收入決算明細(xì)表、支出決算明細(xì)表、基金預(yù)算收支決算總表和基金收支明細(xì)表等。年度財政收支決算總表是財政決算的主表，它反映各級財政總預(yù)算收入、支出、結(jié)余的總括情況，應(yīng)按《政府預(yù)算收支科目》分“類”，從有關(guān)收支賬戶及其明細(xì)賬中取數(shù)，填列“預(yù)算數(shù)”和“決算數(shù)”。一般預(yù)算收支決算總表的格式如p311表20-8。

3.年報的編制。年報是全面反映全年總預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的報表。15三財政周轉(zhuǎn)金報表

財政周轉(zhuǎn)金報表有財政周轉(zhuǎn)金收支情況表、財政周轉(zhuǎn)金投放情況表和財政周轉(zhuǎn)基金變動情況表。1.財政周轉(zhuǎn)金收支情況表。是用于反映各級財政周轉(zhuǎn)金收入、支出及結(jié)余分配情況的會計報表。該表分為左右兩方，左方反映財政周轉(zhuǎn)金利息收入、占用費(fèi)收入情況；右方反映財政周轉(zhuǎn)金占用費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)支出情況。各項目應(yīng)根據(jù)“財政周轉(zhuǎn)金收入”和“財政周轉(zhuǎn)金支出”明細(xì)賬的記錄分析填列。財政周轉(zhuǎn)金收支情況表的一般格式如表20-4。

三財政周轉(zhuǎn)金報表財政周轉(zhuǎn)金報表有財政周轉(zhuǎn)金收支情況表、16第二十章財政總預(yù)算會計報表課件172.財政周轉(zhuǎn)金投放情況表。是用于反映年度財政周轉(zhuǎn)金規(guī)模、周轉(zhuǎn)金放款、借出及回收情況的報表。該表左方反映財政周轉(zhuǎn)金的規(guī)模及向上級財政借入數(shù)；右方反映財政周轉(zhuǎn)金貸放和借給下級財政的周轉(zhuǎn)金，該表應(yīng)根據(jù)“財政周轉(zhuǎn)基金”、“借入財政周轉(zhuǎn)金”、“借出財政周轉(zhuǎn)金“等賬戶分析填列。其一般格式如表20-5。

2.財政周轉(zhuǎn)金投放情況表。是用于反映年度財政周轉(zhuǎn)金規(guī)模、周轉(zhuǎn)18第二十章財政總預(yù)算會計報表課件193.財政周轉(zhuǎn)基金變動情況表。是用于反映財政周轉(zhuǎn)金年度內(nèi)增減變化情況的報表，包括反映一級財政掌管的財政周轉(zhuǎn)金的規(guī)模，本年度財政周轉(zhuǎn)金的設(shè)置、增補(bǔ)來源以及周轉(zhuǎn)金壞賬情況及處理核銷情況。其一般格式如表20-6。

3.財政周轉(zhuǎn)基金變動情況表。是用于反映財政周轉(zhuǎn)金年度內(nèi)增減變20第二十章財政總預(yù)算會計報表課件21四年終清理結(jié)算

年終清理、結(jié)算和結(jié)帳是各級總預(yù)算會計編制年度決算的重要基礎(chǔ)工作。在年終前，各級總預(yù)算會計要根據(jù)財政部門年度決算編審工作要求，進(jìn)行年終清理和辦理各項結(jié)算，并在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，結(jié)束當(dāng)年賬務(wù)，編報年度財政總決算。

四年終清理結(jié)算年終清理、結(jié)算和結(jié)帳是各級總預(yù)算會計編22（一）年終清理

年終清理是指年度終了時，對各級財政總預(yù)算包括一般預(yù)算收支、基金預(yù)算收支、專用基金預(yù)算收支、預(yù)算調(diào)撥收支、財政周轉(zhuǎn)金收支及其有關(guān)的財務(wù)活動進(jìn)行全面的清理和核對工作。

（一）年終清理年終清理是指年度終了時，對各級財政總預(yù)算包括231.核對年度預(yù)算收支數(shù)。

2.清理本年預(yù)算應(yīng)收應(yīng)支款項。

3.組織征收機(jī)關(guān)、監(jiān)交機(jī)關(guān)和國庫進(jìn)行年度對賬。

4.清理核對當(dāng)年撥款支出。

5.清理各項往來款項。

6.清理財政周轉(zhuǎn)金收支。

1.核對年度預(yù)算收支數(shù)。24（二）年終結(jié)算

年終結(jié)算是在年終清理的基礎(chǔ)上，按財政管理體制的規(guī)定，結(jié)清上下級政總預(yù)算之間的預(yù)算調(diào)撥收支和往來款項。

（二）年終結(jié)算年終結(jié)算是在年終清理的基礎(chǔ)上，按財政管理體制251.根據(jù)財政管理體制的規(guī)定，計算出全年應(yīng)補(bǔ)助、應(yīng)上解和應(yīng)返還數(shù)額；2.將上述數(shù)字與年度預(yù)算執(zhí)行過程中已補(bǔ)助、已上解和已返還數(shù)額進(jìn)行比較；3.結(jié)合借墊款項，計算出全年最后應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退數(shù)額，填制“年終財政決算結(jié)算單”，經(jīng)核對無誤后，作為年終財政結(jié)算憑證，據(jù)以入賬。1.根據(jù)財政管理體制的規(guī)定，計算出全年應(yīng)補(bǔ)助、應(yīng)上解和應(yīng)返還26[例1]某市財政局按年度預(yù)算計算應(yīng)上解省財政65000000元。年度預(yù)算執(zhí)行中，實際上解數(shù)額為43000000元。省財政應(yīng)專項補(bǔ)助該市財政7500000元。該市年終結(jié)算如下：該市財政總預(yù)算會計年終計算應(yīng)補(bǔ)上解數(shù)為：市應(yīng)補(bǔ)上解數(shù)=應(yīng)上解省財政數(shù)—市實際上解數(shù)

=65000000—43000000=22000000（元）市應(yīng)補(bǔ)上解省數(shù)=市應(yīng)補(bǔ)上解數(shù)—省應(yīng)補(bǔ)助市財政數(shù)

=22000000—7500000=14500000（元）[例1]某市財政局按年度預(yù)算計算應(yīng)上解省財政6500027該市財政總預(yù)算會計根據(jù)經(jīng)省財政審批的財政決算結(jié)算單，通過“與上級往來”科目與省財政辦理結(jié)算，作會計分錄如下：借：上解支出22000000貸：與上級往來22000000借：與上級往來7500000貸：補(bǔ)助收入7500000

該市財政總預(yù)算會計根據(jù)經(jīng)省財政審批的財政決算結(jié)算單，通過“與28（三）年終結(jié)帳

各級總預(yù)算會計通過年終清理和結(jié)算，把各項結(jié)算收支記入舊賬后，即可辦理年終結(jié)帳。年終結(jié)帳工作一般分為年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和登記新賬三個環(huán)節(jié)。

（三）年終結(jié)帳各級總預(yù)算會計通過年終清理和結(jié)算，把各項結(jié)291.年終轉(zhuǎn)賬

首先，各級總預(yù)算會計應(yīng)計算出各賬戶12月份借貸方合計數(shù)和全年累計數(shù)，結(jié)出12月末余額；然后根據(jù)各賬戶12月末余額，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”。通過結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”進(jìn)行試算平衡無誤后，再將應(yīng)對沖轉(zhuǎn)賬的各個收入、支出賬戶余額，按年終沖轉(zhuǎn)辦法，填制12月的記帳憑證（按12月份連續(xù)編號，填列實際處理日期），分別轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”、“基金預(yù)算結(jié)余”、和“專用基金結(jié)余”科目沖銷。將當(dāng)年“財政周轉(zhuǎn)金支出”轉(zhuǎn)入“財政周轉(zhuǎn)金收入”科目沖銷，并將財政周轉(zhuǎn)金收支相抵后的余額轉(zhuǎn)入“財政周轉(zhuǎn)基金”。

1.年終轉(zhuǎn)賬首先，各級總預(yù)算會計應(yīng)計算出各賬戶12月份借貸302.結(jié)清舊賬

各級總預(yù)算會計在年終轉(zhuǎn)賬后，即可結(jié)清舊賬。具體方法是：將各個收和支出賬戶的借方、貸方結(jié)出全年合計數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對年終有余額的賬戶，要在“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，并在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清，轉(zhuǎn)入新賬。

2.結(jié)清舊賬各級總預(yù)算會計在年終轉(zhuǎn)賬后，即可結(jié)清舊賬。具體313.登記新賬

各級總預(yù)算會計根據(jù)本年度各個總賬和明細(xì)賬年終轉(zhuǎn)賬后的余額編制年終決算“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表后，將表列各賬戶的余額直接記入新年度有關(guān)總賬和明細(xì)賬各賬戶預(yù)留空行的余額欄內(nèi)，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。

3.登記新賬各級總預(yù)算會計根據(jù)本年度各個總賬和明細(xì)賬年終轉(zhuǎn)32第三節(jié)、總預(yù)算會計報表的

審核、匯總和分析

為了保證各級總預(yù)算會計報表的數(shù)字正確、內(nèi)容完整，真實地反映年度預(yù)算執(zhí)行情況，各級財政總預(yù)算會計必須對本級和下級財政部門的會計報表認(rèn)真審核并匯總。

第三節(jié)、總預(yù)算會計報表的

審核、匯總和分析為了保證各級總33（一）總預(yù)算會計報表的審核

1.政策性審核：（1）預(yù)算收入的審核。

（2）預(yù)算支出的審核。

2.技術(shù)性審核：（1）審核決算報表之間的有關(guān)數(shù)字是否一致；（2）審核上下年度有關(guān)數(shù)字是否一致；

（一）總預(yù)算會計報表的審核1.政策性審核：34（3）審核上下財政總決算之間，財政部門決算與單位決算之間有關(guān)上解、補(bǔ)助、暫收、暫付等往來款項數(shù)字是否一致；（4）審核財政總決算報表的有關(guān)數(shù)字與其他有關(guān)部門的財務(wù)決算、稅收年報和國庫年報等有關(guān)數(shù)字是否一致；（5）審核會計報表的正確性與完整性，包括各種決算報表填報是否齊全，項目填列是否正確、完整，決算是否經(jīng)過法定程序?qū)徍撕炚碌取?/p>

（3）審核上下財政總決算之間，財政部門決算與單位決算之間有關(guān)35（二）會計報表的匯總

會計報表經(jīng)審核無誤后，縣以上各級財政總預(yù)算會計還應(yīng)根據(jù)本級報表和所屬各級上報的會計報表進(jìn)行匯總，編制匯總會計報表。在匯總時，應(yīng)將上下級之間對應(yīng)科目的數(shù)字予以沖銷，以免重復(fù)計列收支。需要沖銷的項目有：本級報表中的“補(bǔ)助支出”和所屬下級報表中的“補(bǔ)助收入”應(yīng)沖銷；本級報表中的“上解收入”和所屬下級報表中的“上解支出”應(yīng)沖銷；本級報表中的“與下級往來”和所屬下級報表中的“與上級往來”應(yīng)沖銷。其余各數(shù)字均將本級報表和所屬下級報表中的相同科目的數(shù)字相加。

（二）會計報表的匯總會計報表經(jīng)審核無誤后，縣以上各級財政總36本章小結(jié)

本章主要介紹了財政總預(yù)算會計的年終清理結(jié)算、結(jié)帳和會計報表的編制及匯總。年終清理是對一般預(yù)算收支、基金預(yù)算收支、專用基金預(yù)算收支、預(yù)算調(diào)撥收支和財政周轉(zhuǎn)金收支的清理和核對，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行年終結(jié)算，編制“年終財政決算結(jié)算單”并據(jù)以作出會計處理，結(jié)清上下級財政總預(yù)算之間的預(yù)算調(diào)撥收支和往來事項。年終結(jié)賬則是在進(jìn)行年終清理和結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和登記新賬。財政總預(yù)算會計報表主要有資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算執(zhí)行情況表、財政周轉(zhuǎn)金收支、投放和增減變動情況表。資產(chǎn)負(fù)債表是反映各級財政在某一特定日期財務(wù)狀況的報表，它是根據(jù)“資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入”的平衡公式設(shè)置的，要求編制月報和年報。該表月報的資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)項目根據(jù)月末相應(yīng)會計科目的余額直接填列和分析計算填列。

本章小結(jié)本章主要介紹了財政總預(yù)算會計的年終清理結(jié)算、結(jié)帳和37收入和支出項目根據(jù)月末相應(yīng)會計科目的余額（累計發(fā)生額）直接填列。該表年報是在年終結(jié)賬后，根據(jù)各個總賬戶年終轉(zhuǎn)賬后的余額直接填列結(jié)賬后的資產(chǎn)負(fù)債表，即年終決算資產(chǎn)負(fù)債表。在年終資產(chǎn)負(fù)債表中，收支項目一般無數(shù)字反映。預(yù)算執(zhí)行情況表是反映預(yù)算收支情況的報表，根據(jù)需要分旬報、月報和年報，旬報于每月上旬、中旬后報送，下旬由月報代替；月報可以按一般預(yù)算收支和基金預(yù)算收支分別編制，也可合并編制。預(yù)算執(zhí)行情況年報分為財政預(yù)算收支決算總表、收入決算明細(xì)表和支出決算明細(xì)表。財政預(yù)算收支決算總表主要反映各級財政總預(yù)算收入、支出和結(jié)余的總括情況，表中各項目的“預(yù)算數(shù)”和“決算數(shù)”是從有關(guān)收支賬戶及明細(xì)賬中取數(shù)填列的。財政周轉(zhuǎn)金報表分為財政周轉(zhuǎn)金收支、投放和財政周轉(zhuǎn)基金變動情況三種報表，它們應(yīng)分別根據(jù)“財政周轉(zhuǎn)金收入”、“財政周轉(zhuǎn)金支出”、“借入財政周轉(zhuǎn)金”、“借出財政周轉(zhuǎn)金“、”財政周轉(zhuǎn)基金“等賬戶的數(shù)據(jù)分析計算填列。

收入和支出項目根據(jù)月末相應(yīng)會計科目的余額（累計發(fā)生額）直接填38第二十章財政總預(yù)算會計報表

學(xué)習(xí)目標(biāo)：通過本章學(xué)習(xí)，要求明確財政總預(yù)算會計進(jìn)行年終清理結(jié)算、結(jié)賬以及編制會計報表等工作的內(nèi)容、要求和方法，了解總預(yù)算會計報表的作用，掌握會計報表的內(nèi)容和編制方法。

第二十章財政總預(yù)算會計報表學(xué)習(xí)目標(biāo)：通過本章學(xué)習(xí)，要求39第一節(jié)總預(yù)算會計報表概述

第一節(jié)總預(yù)算會計報表概述40一、財政總預(yù)算會計報表體系

總預(yù)算會計報表是各級預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報告，是各級政府和上級財政部門了解情況、掌握政策、指導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度預(yù)算的基礎(chǔ)。

一、財政總預(yù)算會計報表體系總預(yù)算會計報表是各級預(yù)算收支執(zhí)行41（一）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

財政總預(yù)算會計報表按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，可分為資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算執(zhí)行情況表、財政周轉(zhuǎn)金收支情況表、財政周轉(zhuǎn)金投放情況表、預(yù)算執(zhí)行情況說明書及其他附表。其他附表有基本數(shù)字表、行政事業(yè)單位收支匯總表以及所附會計報表。

二、財總預(yù)算會計報表的種類

（一）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類財政總預(yù)算會計報表按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，可分42（二）按編制時間分類

財政總預(yù)算會計報表按時間分類，可分為旬報、月報和年報。預(yù)算執(zhí)行情況表反映預(yù)算收支的完成情況，其旬報、月報和年報的表式及內(nèi)容不盡相同；月份和年度資產(chǎn)負(fù)債表的表式則完全相同。

（二）按編制時間分類財政總預(yù)算會計報表按時間分類，可分為旬43（三）按編制單位分類

財政總預(yù)算會計報表按編制單位分類，可分為本級報表和匯總報表。

（三）按編制單位分類財政總預(yù)算會計報表按編制單位分類，可分44三、會計報表的編制要求

各級財政會計報表要做到：1.數(shù)字正確2.內(nèi)容完整3.報送及時。三、會計報表的編制要求

各級財政會計報表要做到：45第二節(jié)總預(yù)算會計報表的編制

一資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表是反映各級財政在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。它根據(jù)“資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入”的平衡公式設(shè)置。左方為資產(chǎn)部類，右方為負(fù)債部類，兩方總計數(shù)相等。

第二節(jié)總預(yù)算會計報表的編制一資產(chǎn)負(fù)債表461.月報表的編制。按照預(yù)算會計制度的規(guī)定，總預(yù)算會計只有在年終才進(jìn)行收支結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的核算。因此，資產(chǎn)負(fù)債表的月報表既要反映各級財政某一時日（期末）的資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況，又要反映各級財政某一時期（月內(nèi)）預(yù)算收支執(zhí)行情況。所以，資產(chǎn)負(fù)債表月報的編制方法是：資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的項目根據(jù)月末相應(yīng)會計科目的余額直接和分析計算填列；收入和支出的項目應(yīng)根據(jù)月末相應(yīng)會計科目的期末余額（累計發(fā)生額）直接填列。12月份結(jié)轉(zhuǎn)前的資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法亦相同。

1.月報表的編制。按照預(yù)算會計制度的規(guī)定，總預(yù)算會計只有在年472.年報表的編制。資產(chǎn)負(fù)債表年報的編制與各月報表編制的不同之處在于：年報的編制必須在各賬戶清理結(jié)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，完成年終結(jié)賬工作以后才能進(jìn)行。年終結(jié)帳后，會計人員根據(jù)各個總賬戶年終轉(zhuǎn)賬后的余額直接填列，結(jié)賬后的資產(chǎn)負(fù)債表，即年終決算資產(chǎn)負(fù)債表。在年終資產(chǎn)負(fù)債表中，收支項目一般無數(shù)字反映。

2.年報表的編制。資產(chǎn)負(fù)債表年報的編制與各月報表編制的不同之48第二十章財政總預(yù)算會計報表課件49第二十章財政總預(yù)算會計報表課件50二預(yù)算執(zhí)行情況表

預(yù)算執(zhí)行情況表是用于反映預(yù)算收支執(zhí)行情況的報表。根據(jù)需要，預(yù)算執(zhí)行情況表可分為旬報、月報和年報。

二預(yù)算執(zhí)行情況表預(yù)算執(zhí)行情況表是用于反映預(yù)算收支執(zhí)行情511.旬報的編制。旬報反映從月初至旬末為止的預(yù)算收支的主要指標(biāo)完成情況，于每月上、中旬后報送，下旬免報，以月報代替。旬報的內(nèi)容、報送時間由財政部門根據(jù)情況規(guī)定，并逐級布置。2.月報的編制。月報反映從年初至本月末為止的預(yù)算收支的完成情況，按收支配比要求，具體分為一般預(yù)算收入月報、一般預(yù)算支出月報，基金預(yù)算收支月報。也可以根據(jù)實際需要將一般預(yù)算收支與基金預(yù)算收支合并編報。該表應(yīng)根據(jù)有關(guān)收支賬戶本月發(fā)生額直接填列，按財政部門規(guī)定的時間報送，并附上本月預(yù)算收支執(zhí)行情況的文字說明。月報的參考格式如表20-2,20-3。

1.旬報的編制。旬報反映從月初至旬末為止的預(yù)算收支的主要指標(biāo)523.年報的編制。年報是全面反映全年總預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的報表。它是檢查全年預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的根據(jù)，也是編制下年預(yù)算的重要資料。年報一般分為年度財政收支決算總表、收入決算明細(xì)表、支出決算明細(xì)表、基金預(yù)算收支決算總表和基金收支明細(xì)表等。年度財政收支決算總表是財政決算的主表，它反映各級財政總預(yù)算收入、支出、結(jié)余的總括情況，應(yīng)按《政府預(yù)算收支科目》分“類”，從有關(guān)收支賬戶及其明細(xì)賬中取數(shù)，填列“預(yù)算數(shù)”和“決算數(shù)”。一般預(yù)算收支決算總表的格式如p311表20-8。

3.年報的編制。年報是全面反映全年總預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的報表。53三財政周轉(zhuǎn)金報表

財政周轉(zhuǎn)金報表有財政周轉(zhuǎn)金收支情況表、財政周轉(zhuǎn)金投放情況表和財政周轉(zhuǎn)基金變動情況表。1.財政周轉(zhuǎn)金收支情況表。是用于反映各級財政周轉(zhuǎn)金收入、支出及結(jié)余分配情況的會計報表。該表分為左右兩方，左方反映財政周轉(zhuǎn)金利息收入、占用費(fèi)收入情況；右方反映財政周轉(zhuǎn)金占用費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)支出情況。各項目應(yīng)根據(jù)“財政周轉(zhuǎn)金收入”和“財政周轉(zhuǎn)金支出”明細(xì)賬的記錄分析填列。財政周轉(zhuǎn)金收支情況表的一般格式如表20-4。

三財政周轉(zhuǎn)金報表財政周轉(zhuǎn)金報表有財政周轉(zhuǎn)金收支情況表、54第二十章財政總預(yù)算會計報表課件552.財政周轉(zhuǎn)金投放情況表。是用于反映年度財政周轉(zhuǎn)金規(guī)模、周轉(zhuǎn)金放款、借出及回收情況的報表。該表左方反映財政周轉(zhuǎn)金的規(guī)模及向上級財政借入數(shù)；右方反映財政周轉(zhuǎn)金貸放和借給下級財政的周轉(zhuǎn)金，該表應(yīng)根據(jù)“財政周轉(zhuǎn)基金”、“借入財政周轉(zhuǎn)金”、“借出財政周轉(zhuǎn)金“等賬戶分析填列。其一般格式如表20-5。

2.財政周轉(zhuǎn)金投放情況表。是用于反映年度財政周轉(zhuǎn)金規(guī)模、周轉(zhuǎn)56第二十章財政總預(yù)算會計報表課件573.財政周轉(zhuǎn)基金變動情況表。是用于反映財政周轉(zhuǎn)金年度內(nèi)增減變化情況的報表，包括反映一級財政掌管的財政周轉(zhuǎn)金的規(guī)模，本年度財政周轉(zhuǎn)金的設(shè)置、增補(bǔ)來源以及周轉(zhuǎn)金壞賬情況及處理核銷情況。其一般格式如表20-6。

3.財政周轉(zhuǎn)基金變動情況表。是用于反映財政周轉(zhuǎn)金年度內(nèi)增減變58第二十章財政總預(yù)算會計報表課件59四年終清理結(jié)算

年終清理、結(jié)算和結(jié)帳是各級總預(yù)算會計編制年度決算的重要基礎(chǔ)工作。在年終前，各級總預(yù)算會計要根據(jù)財政部門年度決算編審工作要求，進(jìn)行年終清理和辦理各項結(jié)算，并在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，結(jié)束當(dāng)年賬務(wù)，編報年度財政總決算。

四年終清理結(jié)算年終清理、結(jié)算和結(jié)帳是各級總預(yù)算會計編60（一）年終清理

年終清理是指年度終了時，對各級財政總預(yù)算包括一般預(yù)算收支、基金預(yù)算收支、專用基金預(yù)算收支、預(yù)算調(diào)撥收支、財政周轉(zhuǎn)金收支及其有關(guān)的財務(wù)活動進(jìn)行全面的清理和核對工作。

（一）年終清理年終清理是指年度終了時，對各級財政總預(yù)算包括611.核對年度預(yù)算收支數(shù)。

2.清理本年預(yù)算應(yīng)收應(yīng)支款項。

3.組織征收機(jī)關(guān)、監(jiān)交機(jī)關(guān)和國庫進(jìn)行年度對賬。

4.清理核對當(dāng)年撥款支出。

5.清理各項往來款項。

6.清理財政周轉(zhuǎn)金收支。

1.核對年度預(yù)算收支數(shù)。62（二）年終結(jié)算

年終結(jié)算是在年終清理的基礎(chǔ)上，按財政管理體制的規(guī)定，結(jié)清上下級政總預(yù)算之間的預(yù)算調(diào)撥收支和往來款項。

（二）年終結(jié)算年終結(jié)算是在年終清理的基礎(chǔ)上，按財政管理體制631.根據(jù)財政管理體制的規(guī)定，計算出全年應(yīng)補(bǔ)助、應(yīng)上解和應(yīng)返還數(shù)額；2.將上述數(shù)字與年度預(yù)算執(zhí)行過程中已補(bǔ)助、已上解和已返還數(shù)額進(jìn)行比較；3.結(jié)合借墊款項，計算出全年最后應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退數(shù)額，填制“年終財政決算結(jié)算單”，經(jīng)核對無誤后，作為年終財政結(jié)算憑證，據(jù)以入賬。1.根據(jù)財政管理體制的規(guī)定，計算出全年應(yīng)補(bǔ)助、應(yīng)上解和應(yīng)返還64[例1]某市財政局按年度預(yù)算計算應(yīng)上解省財政65000000元。年度預(yù)算執(zhí)行中，實際上解數(shù)額為43000000元。省財政應(yīng)專項補(bǔ)助該市財政7500000元。該市年終結(jié)算如下：該市財政總預(yù)算會計年終計算應(yīng)補(bǔ)上解數(shù)為：市應(yīng)補(bǔ)上解數(shù)=應(yīng)上解省財政數(shù)—市實際上解數(shù)

=65000000—43000000=22000000（元）市應(yīng)補(bǔ)上解省數(shù)=市應(yīng)補(bǔ)上解數(shù)—省應(yīng)補(bǔ)助市財政數(shù)

=22000000—7500000=14500000（元）[例1]某市財政局按年度預(yù)算計算應(yīng)上解省財政6500065該市財政總預(yù)算會計根據(jù)經(jīng)省財政審批的財政決算結(jié)算單，通過“與上級往來”科目與省財政辦理結(jié)算，作會計分錄如下：借：上解支出22000000貸：與上級往來22000000借：與上級往來7500000貸：補(bǔ)助收入7500000

該市財政總預(yù)算會計根據(jù)經(jīng)省財政審批的財政決算結(jié)算單，通過“與66（三）年終結(jié)帳

各級總預(yù)算會計通過年終清理和結(jié)算，把各項結(jié)算收支記入舊賬后，即可辦理年終結(jié)帳。年終結(jié)帳工作一般分為年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和登記新賬三個環(huán)節(jié)。

（三）年終結(jié)帳各級總預(yù)算會計通過年終清理和結(jié)算，把各項結(jié)671.年終轉(zhuǎn)賬

首先，各級總預(yù)算會計應(yīng)計算出各賬戶12月份借貸方合計數(shù)和全年累計數(shù)，結(jié)出12月末余額；然后根據(jù)各賬戶12月末余額，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”。通過結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”進(jìn)行試算平衡無誤后，再將應(yīng)對沖轉(zhuǎn)賬的各個收入、支出賬戶余額，按年終沖轉(zhuǎn)辦法，填制12月的記帳憑證（按12月份連續(xù)編號，填列實際處理日期），分別轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”、“基金預(yù)算結(jié)余”、和“專用基金結(jié)余”科目沖銷。將當(dāng)年“財政周轉(zhuǎn)金支出”轉(zhuǎn)入“財政周轉(zhuǎn)金收入”科目沖銷，并將財政周轉(zhuǎn)金收支相抵后的余額轉(zhuǎn)入“財政周轉(zhuǎn)基金”。

1.年終轉(zhuǎn)賬首先，各級總預(yù)算會計應(yīng)計算出各賬戶12月份借貸682.結(jié)清舊賬

各級總預(yù)算會計在年終轉(zhuǎn)賬后，即可結(jié)清舊賬。具體方法是：將各個收和支出賬戶的借方、貸方結(jié)出全年合計數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對年終有余額的賬戶，要在“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，并在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清，轉(zhuǎn)入新賬。

2.結(jié)清舊賬各級總預(yù)算會計在年終轉(zhuǎn)賬后，即可結(jié)清舊賬。具體693.登記新賬

各級總預(yù)算會計根據(jù)本年度各個總賬和明細(xì)賬年終轉(zhuǎn)賬后的余額編制年終決算“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表后，將表列各賬戶的余額直接記入新年度有關(guān)總賬和明細(xì)賬各賬戶預(yù)留空行的余額欄內(nèi)，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。

3.登記新賬各級總預(yù)算會計根據(jù)本年度各個總賬和明細(xì)賬年終轉(zhuǎn)70第三節(jié)、總預(yù)算會計報表的

審核、匯總和分析

為了保證各級總預(yù)算會計報表的數(shù)字正確、內(nèi)容完整，真實地反映年度預(yù)算執(zhí)行情況，各級財政總預(yù)算會計必須對本級和下級財政部門的會計報表認(rèn)真審核并匯總。

第三節(jié)、總預(yù)算會計報表的

審核、匯總和分析為了保證各級總71（一）總預(yù)算會計報表的審核

1.政策性審核：（1）預(yù)算收入的審核。

（2）預(yù)算支出的審核。

2.技術(shù)性審核：（1）審核決算報表之間的有關(guān)數(shù)字是否一致；（2）審核上下年度有關(guān)數(shù)字是否一致；

（一）總預(yù)算會計報表的審核1.政策性審核：72（3）審核上下財政總決算之間，財政部門決算與單位決算之間有關(guān)上解、補(bǔ)助、暫收、暫付等往來款項數(shù)字