財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表課件

第7章財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表，是反映各級(jí)政府財(cái)政預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報(bào)告，是各級(jí)政府、上級(jí)財(cái)政部門、各級(jí)人民代表大會(huì)和社會(huì)公眾了解情況、掌握政策、指導(dǎo)和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度政府財(cái)政預(yù)算的基礎(chǔ)。第7章財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表，是反映各1第一節(jié)年終清理、結(jié)算與結(jié)賬第二節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表編制第一節(jié)年終清理、結(jié)算與結(jié)賬2年終清理1.核對年度預(yù)算2.清理本年預(yù)算收支3.組織征收機(jī)關(guān)和國庫進(jìn)行年度對賬4.清理核對當(dāng)年撥款支出5.清理往來款項(xiàng)6.清理財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支第一節(jié)年終清理、結(jié)算與結(jié)賬年終清理第一節(jié)年終清理、結(jié)算與結(jié)賬3年終結(jié)算年終結(jié)算主要是結(jié)清上下級(jí)財(cái)政總預(yù)算之間的預(yù)算調(diào)撥收支和往來款項(xiàng)。各級(jí)政府財(cái)政會(huì)計(jì)要在年終清理的基礎(chǔ)上，進(jìn)行年終結(jié)算。要按照財(cái)政管理體制的規(guī)定，計(jì)算出全年應(yīng)補(bǔ)助、應(yīng)上解和應(yīng)返還數(shù)額，與年度預(yù)算執(zhí)行過程中已補(bǔ)助、已上解和已返還數(shù)額進(jìn)行比較，結(jié)合借墊款項(xiàng)，計(jì)算出全年最后應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退數(shù)額，填制“年終財(cái)政決算結(jié)算單”，經(jīng)核對無誤后，作為年終財(cái)政結(jié)算憑證，據(jù)以入賬。年終結(jié)算4【例7-1】經(jīng)2009年年終結(jié)算，某市財(cái)政按年度預(yù)算計(jì)算應(yīng)上解省財(cái)政數(shù)為85000000元。年度預(yù)算執(zhí)行中實(shí)際上解數(shù)額為62000000元。省財(cái)政應(yīng)專項(xiàng)補(bǔ)助該市財(cái)政7500000元(平時(shí)通過往來處理)。該市政府財(cái)政會(huì)計(jì)年終計(jì)算應(yīng)補(bǔ)上解數(shù)為：市應(yīng)補(bǔ)應(yīng)上解省市實(shí)際省應(yīng)補(bǔ)上解數(shù)=財(cái)政數(shù)-上解數(shù)-助市數(shù)=85000000-62000000-7500000=15500000(元)2009年年終該市政府財(cái)政會(huì)計(jì)，根據(jù)經(jīng)上級(jí)財(cái)政審批的財(cái)政決算結(jié)算單，通過“與上級(jí)往來”科目與省財(cái)政辦理結(jié)算，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：上解支出------一般預(yù)算上解23000000貸：與上級(jí)往來23000000借：與上級(jí)往來7500000貸：補(bǔ)助收入------一般預(yù)算補(bǔ)助7500000“與上級(jí)往來”科目的貸方余額15500000元，為市財(cái)政欠省財(cái)政應(yīng)補(bǔ)上解和省財(cái)政對市財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助軋差數(shù)。【例7-1】經(jīng)2009年年終結(jié)算，某市財(cái)政按年度預(yù)算5續(xù)上例同時(shí)，省政府財(cái)政會(huì)計(jì)也應(yīng)通過“與下級(jí)往來”科目與該市辦理結(jié)算，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：與下級(jí)往來23000000貸：上解收入------一般預(yù)算上解23000000借：補(bǔ)助支出------一般預(yù)算補(bǔ)助7500000貸：與下級(jí)往來7500000

“與下級(jí)往來”科目的借方余額15500000元，為所屬該市應(yīng)補(bǔ)交省財(cái)政的款項(xiàng)。續(xù)上例6年終結(jié)賬1.年終轉(zhuǎn)賬2.結(jié)清舊賬3.記入新賬年終結(jié)賬7第二節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制1.財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的分類財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表可以劃分為不同的種類●按其性質(zhì)分類：資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算執(zhí)行情況表、財(cái)政周轉(zhuǎn)金報(bào)表；●按其編報(bào)的日期分類：旬報(bào)、月報(bào)和年報(bào)；●按包括的內(nèi)容范圍分類：本級(jí)報(bào)表和匯總報(bào)表。第二節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制1.財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的分類財(cái)政82.編制要求及程序要求內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、編報(bào)及時(shí)編報(bào)程序2.編制要求及程序9會(huì)計(jì)報(bào)表的編制財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表是反映一級(jí)政府財(cái)政在某一特定時(shí)日實(shí)際財(cái)力狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是一級(jí)政府財(cái)政在執(zhí)行財(cái)政總預(yù)算后財(cái)力狀況結(jié)果的反映?！鲑Y產(chǎn)負(fù)債表及其格式按照編報(bào)的時(shí)間，資產(chǎn)負(fù)債表可分為月報(bào)和年報(bào)兩種，分別反映月末和年報(bào)一級(jí)政府財(cái)政的實(shí)際財(cái)力狀況。會(huì)計(jì)報(bào)表的編制財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表是反映一級(jí)政府財(cái)政10◆月報(bào)的格式

采用了“資產(chǎn)＋支出=負(fù)債＋凈資產(chǎn)＋收入”的平衡公式◆月報(bào)的格式11◆年報(bào)的格式

采用了“資產(chǎn)=負(fù)債十凈資產(chǎn)”平衡公式◆年報(bào)的格式12●財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)類賬戶的期末余額填列。■資產(chǎn)負(fù)債表的編制●在編報(bào)匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)將本級(jí)財(cái)政的“與下級(jí)往來”科目與下級(jí)財(cái)政的“與上級(jí)往來”科目等核對無誤后相互抵銷，以免重復(fù)匯總?！袢绻?cái)政周轉(zhuǎn)金由專門的機(jī)構(gòu)管理，財(cái)政周轉(zhuǎn)金的內(nèi)容也可以單獨(dú)編制資產(chǎn)負(fù)債表，即資產(chǎn)負(fù)債表中將不再有財(cái)政周轉(zhuǎn)金的相應(yīng)內(nèi)容。●財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資13預(yù)算執(zhí)行情況表預(yù)算執(zhí)行情況表是反映各級(jí)政府財(cái)政總預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報(bào)告。按編報(bào)時(shí)間，預(yù)算執(zhí)行情況表可分為旬報(bào)、月報(bào)和年報(bào)等?！鲅畧?bào)旬報(bào)是反映各級(jí)政府財(cái)政各月各旬預(yù)算收支執(zhí)行情況的報(bào)表。旬報(bào)于每月上、中、下旬各報(bào)一次。旬報(bào)項(xiàng)目一般只列報(bào)收支總數(shù)及一些主要大類數(shù)。上旬旬報(bào)列報(bào)本旬發(fā)生數(shù)；中旬旬報(bào)列報(bào)本旬發(fā)生數(shù)，需要時(shí)，同時(shí)列報(bào)上、中旬兩旬的累計(jì)發(fā)生數(shù)；下旬旬報(bào)列報(bào)本旬發(fā)生數(shù)，需要時(shí)，同時(shí)列報(bào)上、中、下旬三旬的累計(jì)發(fā)生數(shù)。預(yù)算執(zhí)行情況表預(yù)算執(zhí)行情況表是反映各級(jí)政府財(cái)政總預(yù)算收支執(zhí)行14旬報(bào)的具體內(nèi)容和編制方法由財(cái)政部根據(jù)情況制定，并逐級(jí)布置。地方政府使用的旬報(bào)的一般格式如下表所示：旬報(bào)的具體內(nèi)容和編制方法由財(cái)政部根據(jù)情況制定，并逐級(jí)布置。地15

在圖表9—3中:

●

“一般預(yù)算收入合計(jì)”欄反映一般預(yù)算收入實(shí)現(xiàn)的總數(shù)。一般預(yù)算收入得具體項(xiàng)目，以《政府收支分類科目》中的一般預(yù)算收入科目為依據(jù)，大多數(shù)以款級(jí)科目來反映，也有少數(shù)以項(xiàng)級(jí)科目來反映。

●“一般預(yù)算支出合計(jì)”欄反映一般預(yù)算支出發(fā)生總數(shù)。一般預(yù)算支出的具體項(xiàng)目，以《政府收支分類科目》中的一般預(yù)算支出科目為依據(jù)，直接以一般預(yù)算支出的類級(jí)科目來反映。

●同時(shí)，一般預(yù)算支出與一般預(yù)算收入僅指會(huì)計(jì)核算的一般預(yù)算支出與一般預(yù)算收入?；痤A(yù)算收入和基金預(yù)算支出通過在表中設(shè)置專欄以合計(jì)數(shù)的形式反映。在圖表9—3中:●同時(shí)，一般預(yù)算支出與一般預(yù)算收16

月報(bào)是反映各級(jí)政府財(cái)政每年各月預(yù)算收支執(zhí)行情況的報(bào)表。月報(bào)主要反映當(dāng)月預(yù)算收支的實(shí)際數(shù)額。根據(jù)需要，月報(bào)的內(nèi)容還可以增加至本月止本年累計(jì)數(shù)、完成年度預(yù)算百分比、去年同期數(shù)、比去年同期增加或減少數(shù)、比去年同期增加或減少百分比等專列，以進(jìn)一步豐富月報(bào)的報(bào)告內(nèi)容。■月報(bào)月報(bào)可分為:

●一般預(yù)算收入月報(bào)

●一般預(yù)算支出月報(bào)

●基金預(yù)算收支月報(bào)

●國有資本經(jīng)營預(yù)算收支月報(bào)

月報(bào)是反映各級(jí)政府財(cái)政每年各月預(yù)算收支執(zhí)行情況的報(bào)表。月17●各級(jí)財(cái)政部門在收到下級(jí)財(cái)政部門上報(bào)的月報(bào)后，應(yīng)將其與本級(jí)月報(bào)進(jìn)行匯總，然后將匯總后的月報(bào)上報(bào)上級(jí)財(cái)政部門?！裨聢?bào)的報(bào)送也須及時(shí)，省級(jí)財(cái)政部門一般要求在月后5日內(nèi)將一般預(yù)算收支月報(bào)報(bào)送到財(cái)政部。●月報(bào)的具體內(nèi)容和編制方法由財(cái)政部根據(jù)情況制定，并逐級(jí)布置。●各級(jí)財(cái)政部門在收到下級(jí)財(cái)政部門上報(bào)的月報(bào)后，應(yīng)將其與本級(jí)月18財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)編制的預(yù)算執(zhí)行情況表的年報(bào)是反映各級(jí)政府財(cái)政年度預(yù)算收支執(zhí)行情況的報(bào)表?！瞿陥?bào)●一般預(yù)算收支決算總表●一般預(yù)算收入決算明細(xì)表●一般預(yù)算支出決算明細(xì)表●基金預(yù)算收支決算總表和基金預(yù)算收支決算明細(xì)表●國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算總表和國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算明細(xì)表財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)編制預(yù)算執(zhí)行情況表年報(bào)，要求根據(jù)財(cái)政部屆時(shí)制定的有關(guān)規(guī)定辦理。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)編制的預(yù)算執(zhí)行情況表的年報(bào)是反映各級(jí)政府財(cái)政年19一般預(yù)算收支決算總表是反映各級(jí)政府一般預(yù)算預(yù)決算收入和預(yù)決算支出總體情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，它是各級(jí)政府財(cái)政收支決算的主體報(bào)表。一般預(yù)算收支決算總表的參考格式如表所示?！粢话泐A(yù)算收支決算總表一般預(yù)算收支決算總表是反映各級(jí)政府一般預(yù)算預(yù)決算收入和預(yù)決算20第7章財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表課件21第7章財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表課件22●各級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)在編報(bào)一般預(yù)算收支決算總表時(shí)，應(yīng)先編出本級(jí)財(cái)政的一般預(yù)算收支決算總表，然后將本級(jí)財(cái)政的一般預(yù)算收支決算總表與經(jīng)審核無誤的所屬下級(jí)財(cái)政的一般預(yù)算收支決算總表進(jìn)行匯總，編出本級(jí)財(cái)政匯總的一般預(yù)算收支決算總表?！裨诰巿?bào)匯總的一般預(yù)算收支決算總表時(shí)，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)將本級(jí)財(cái)政的“上解收入”科目與所屬下級(jí)財(cái)政的“上解支出”科目、本級(jí)財(cái)政的“補(bǔ)助支出”科目與所屬下級(jí)財(cái)政的“補(bǔ)助收入”科目等核對無誤后相互抵銷，以免重復(fù)匯總。經(jīng)抵銷后，在本級(jí)政府財(cái)政編報(bào)的匯總一般預(yù)算收支決算總表中，轉(zhuǎn)移性收入中不再有上解收入項(xiàng)目，轉(zhuǎn)移性支出中不再有補(bǔ)助支出項(xiàng)目。●各級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)在編報(bào)一般預(yù)算收支決算總表時(shí)，應(yīng)先編出本23●一般預(yù)算收入決算明細(xì)表

一般預(yù)算收入決算明細(xì)表是反映各級(jí)財(cái)政部門決算一般預(yù)算收入明細(xì)情況的報(bào)表。該表的數(shù)字應(yīng)根據(jù)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)登記的一般預(yù)算收入明細(xì)賬的全年預(yù)算收入數(shù)填列。在該表中，預(yù)算科目一般需要填列到“一般預(yù)算收入”科目的“項(xiàng)”級(jí)科目，對于諸如“增值稅”等科目還需要填列到“一般預(yù)算收入”科目的“目”級(jí)科目?！粢话泐A(yù)算收入決算明細(xì)表和一般預(yù)算支出決算明細(xì)表一般預(yù)算收入決算明細(xì)表的一般格式參照一般預(yù)算收入月報(bào)。其具體內(nèi)容與編制方法，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部有關(guān)決算報(bào)表的規(guī)定辦理?！褚话泐A(yù)算收入決算明細(xì)表◆一般預(yù)算收入決算明細(xì)表和一般預(yù)算支24

★一般預(yù)算支出決算明細(xì)表是反映各級(jí)財(cái)政部門決算支出明細(xì)情況的報(bào)表。

★該表的數(shù)字應(yīng)根據(jù)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)登記的一般預(yù)算支出明細(xì)賬的全年預(yù)算支出數(shù)填列。

★在該表中，預(yù)算科目一般需要填列到一般預(yù)算支出科目的“款”級(jí)科目?！褚话泐A(yù)算支出決算明細(xì)表

其一般格式可參考一般預(yù)算支出月報(bào)。具體內(nèi)容與編制方法，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部有關(guān)決算報(bào)表的規(guī)定辦理?！镆话泐A(yù)算支出決算明細(xì)表是反映各級(jí)財(cái)政部門決算支出明細(xì)25基金預(yù)算收支決算總表是反映各級(jí)財(cái)政部門管理的政府性基金決算收入、決算支出以及決算結(jié)余總體情況的報(bào)表?！艋痤A(yù)算收支決算總表和基金預(yù)算收支明細(xì)表基金預(yù)算收支決算總表的一般格式如下所示?！窕痤A(yù)算收支決算總表基金預(yù)算收支決算總表是反映各級(jí)財(cái)政部門管理的政府性基金決算收26第7章財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表課件27第7章財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表課件28

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)在匯總本級(jí)基金預(yù)算收支決算總表與下級(jí)基金預(yù)算收支決算總表時(shí)，應(yīng)將本級(jí)財(cái)政與下級(jí)財(cái)政之間的對應(yīng)科目相互沖銷?；痤A(yù)算收支決算總表中的各項(xiàng)收入數(shù)和支出數(shù)對“基金收支明細(xì)表”中的有關(guān)數(shù)字起統(tǒng)馭作用?；痤A(yù)算收支決算總表的具體內(nèi)容和編制方法，根據(jù)財(cái)政部有關(guān)決算編報(bào)的規(guī)定辦理。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)在匯總本級(jí)基金預(yù)算收支決算總表與下級(jí)基金29

基金預(yù)算支出決算明細(xì)表是反映各級(jí)財(cái)政部門管理的政府性基金決算收入和決算支出明細(xì)情況的報(bào)表。該表的數(shù)字應(yīng)根據(jù)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)登記的基金預(yù)算收入明細(xì)賬和基金預(yù)算支出明細(xì)賬的數(shù)字填列。該表的具體內(nèi)容與編制方法，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部有關(guān)決算報(bào)表的規(guī)定辦理。該表的一般格式可參照基金預(yù)算收支月報(bào)?！窕痤A(yù)算支出決算明細(xì)表基金預(yù)算支出決算明細(xì)表是反映各級(jí)財(cái)政部門管理的政府性30

國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算表是反映各級(jí)政府財(cái)政國有資本經(jīng)營預(yù)算決算收入、決算支出以及決算結(jié)余情況的報(bào)表。◆國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算表國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算表的一般格式如下表所示。國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算表是反映各級(jí)政府財(cái)政國有資本經(jīng)31第7章財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表課件32各級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)在編報(bào)國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算表時(shí)，應(yīng)先編出本級(jí)財(cái)政的國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算表，然后將本級(jí)財(cái)政的國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算表與經(jīng)審核無誤的所屬下級(jí)財(cái)政的國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算表進(jìn)行匯總，編出本級(jí)財(cái)政匯總的國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算表。各級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)在編報(bào)國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算表時(shí)，應(yīng)先編33基本數(shù)字表反映行政單位事業(yè)單位年末機(jī)構(gòu)、人員情況、按支出功能分類的類、款科目填列。機(jī)構(gòu)應(yīng)填列在主要支出功能下，人員按實(shí)際開支基本工資的支出功能和科目填列，其他科目不再填列?！艋緮?shù)字表基本數(shù)字表反映行政單位事業(yè)單位年末機(jī)構(gòu)、人員情況、按支出功34第7章財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表課件35財(cái)政周轉(zhuǎn)金報(bào)表

本表用于反映各級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入、支出及結(jié)余情況。該表分左右兩方，左方反映時(shí)政周轉(zhuǎn)金利息收入、占用費(fèi)收入情況；右方反映周轉(zhuǎn)金占用費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)支出情況。各項(xiàng)收支應(yīng)按具體項(xiàng)目填列。本表編報(bào)要求按照財(cái)政部規(guī)定辦理。財(cái)政周轉(zhuǎn)金報(bào)表共由三張表組成，即財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支情況表、財(cái)政周轉(zhuǎn)金投放情況表和財(cái)政周轉(zhuǎn)基金變動(dòng)情況表。■財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支情況表財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支情況表基本格式如圖下表所示：財(cái)政周轉(zhuǎn)金報(bào)表本表用于反映各級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入、支出及結(jié)36第7章財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表課件37

財(cái)政周轉(zhuǎn)金投放情況表是反映年度財(cái)政周轉(zhuǎn)金規(guī)模、周轉(zhuǎn)金放款、借出及回收情況的報(bào)表。財(cái)政周轉(zhuǎn)金投放情況表的格式如圖表9—12所示。■財(cái)政周轉(zhuǎn)金投放情況表財(cái)政周轉(zhuǎn)金投放情況表是反映年度財(cái)政周轉(zhuǎn)金規(guī)模、周轉(zhuǎn)金放款、38第7章財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表課件39該表包括三個(gè)方面的內(nèi)容：

●一級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金擁有的財(cái)力，包括本級(jí)財(cái)政設(shè)置的周轉(zhuǎn)基金，向上級(jí)財(cái)政借入的周轉(zhuǎn)金，其他可能發(fā)生可以用作周轉(zhuǎn)的資金，均在本表的左方列示；

●財(cái)政周轉(zhuǎn)金的放款數(shù)，要求按歸口部門分列；

●借給下級(jí)財(cái)政的周轉(zhuǎn)金，要求按歸口部門或下級(jí)財(cái)政部門列示。

三方面的數(shù)額分別來自總賬“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”、“借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金”、“財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款”及“借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金”各賬戶及其明細(xì)賬。“年初數(shù)”列示年初時(shí)上年轉(zhuǎn)入數(shù)；“本期增加數(shù)”列示貸方發(fā)生額；“本期借（放）出數(shù)”列示借方發(fā)生額；“本期減少數(shù)”列示借方發(fā)生額；“本期回收數(shù)”列示貸方發(fā)生額。

年初數(shù)+本期增加數(shù)（或放出、借出數(shù)）－本期減少數(shù)（或回收數(shù)）=期末數(shù)。該表包括三個(gè)方面的內(nèi)容：三方面的數(shù)額分別來自40財(cái)政周轉(zhuǎn)基金變動(dòng)情況表是反映財(cái)政周轉(zhuǎn)基金年度內(nèi)增減變化情況的報(bào)表。其格式如表9—13所示。■財(cái)政周轉(zhuǎn)基金變動(dòng)情況表財(cái)政周轉(zhuǎn)基金變動(dòng)情況表是反映財(cái)政周轉(zhuǎn)基金年度內(nèi)增減變化情況41第7章財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表課件42該表中數(shù)字應(yīng)根據(jù)總賬中“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”和“待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金”兩個(gè)賬戶及其明細(xì)賬填列。

●引起“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”總額當(dāng)年增減變動(dòng)的項(xiàng)目，主要有“本年預(yù)算安排數(shù)”、“本年占用費(fèi)及利息轉(zhuǎn)入”、“上級(jí)撥入”和“其他”等幾個(gè)方面。

●“其他”項(xiàng)目是指由其他各方面轉(zhuǎn)入的資金，其中也包括當(dāng)年核銷待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金對基金的沖減數(shù)。

●“待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金”科目用來核算財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款逾期仍未能歸還經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入的科目及其收回和核銷情況，引起“待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金”總額當(dāng)年增減變動(dòng)的有“本年增加數(shù)”和“本年減少數(shù)”兩方面因素。

該表中數(shù)字應(yīng)根據(jù)總賬中“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”和“待處理財(cái)政43

▼其中“本年增加數(shù)”為放款逾期繼續(xù)轉(zhuǎn)入數(shù)，“本年減少數(shù)”為當(dāng)年收回?cái)?shù)和本年核銷數(shù)之和，可見“待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金”的減少，與本年核銷數(shù)的增加相關(guān)，而“待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金”本年核銷數(shù)的增加又恰恰是造成當(dāng)年“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”減少的主要項(xiàng)目。所以“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”與“待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金”兩個(gè)科目的變化存在一定的聯(lián)系。而“財(cái)政局轉(zhuǎn)基金”期末數(shù)減“待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金”期末數(shù)則反映了財(cái)政周轉(zhuǎn)金的實(shí)際規(guī)模。

▼該表中的“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金年初數(shù)”加上“本年預(yù)算安排救”、“本年占用費(fèi)及利息轉(zhuǎn)入數(shù)”、“上級(jí)撥入數(shù)”和“其他增加數(shù)”減去“本年核銷（待處理周轉(zhuǎn)金）數(shù)”即為財(cái)政周轉(zhuǎn)基金“年末數(shù)”。填報(bào)本表時(shí)，有關(guān)預(yù)算安排增加數(shù)和其他增加數(shù)應(yīng)按實(shí)有項(xiàng)目列出細(xì)目。“待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金”的“本年核銷數(shù)”是指按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的數(shù)額。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得自行核銷。▼其中“本年增加數(shù)”為放款逾期繼續(xù)轉(zhuǎn)入數(shù)，“本年減少數(shù)”44復(fù)習(xí)題

1．什么是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表？財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括哪些種類？2．什么是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表？3．什么是預(yù)算執(zhí)行情況表？預(yù)算執(zhí)行情況表的旬報(bào)、月報(bào)和年報(bào)在編制要求上有什么主要不同？4．財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)如何編制一般預(yù)算收入月報(bào)和一般預(yù)算支出月報(bào)？5．什么是一般預(yù)算收支決算總表？如何編制一般預(yù)算收支決算總表？6．什么是基金預(yù)算收支決算總表？如何編制基金預(yù)算收支決算總表？7．什么是國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算表？如何編制國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算表？8．財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)如何編制與財(cái)政周轉(zhuǎn)金相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表？復(fù)習(xí)題

1．什么是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表？財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)45謝謝！謝謝！46第7章財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表，是反映各級(jí)政府財(cái)政預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報(bào)告，是各級(jí)政府、上級(jí)財(cái)政部門、各級(jí)人民代表大會(huì)和社會(huì)公眾了解情況、掌握政策、指導(dǎo)和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度政府財(cái)政預(yù)算的基礎(chǔ)。第7章財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表，是反映各47第一節(jié)年終清理、結(jié)算與結(jié)賬第二節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表編制第一節(jié)年終清理、結(jié)算與結(jié)賬48年終清理1.核對年度預(yù)算2.清理本年預(yù)算收支3.組織征收機(jī)關(guān)和國庫進(jìn)行年度對賬4.清理核對當(dāng)年撥款支出5.清理往來款項(xiàng)6.清理財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支第一節(jié)年終清理、結(jié)算與結(jié)賬年終清理第一節(jié)年終清理、結(jié)算與結(jié)賬49年終結(jié)算年終結(jié)算主要是結(jié)清上下級(jí)財(cái)政總預(yù)算之間的預(yù)算調(diào)撥收支和往來款項(xiàng)。各級(jí)政府財(cái)政會(huì)計(jì)要在年終清理的基礎(chǔ)上，進(jìn)行年終結(jié)算。要按照財(cái)政管理體制的規(guī)定，計(jì)算出全年應(yīng)補(bǔ)助、應(yīng)上解和應(yīng)返還數(shù)額，與年度預(yù)算執(zhí)行過程中已補(bǔ)助、已上解和已返還數(shù)額進(jìn)行比較，結(jié)合借墊款項(xiàng)，計(jì)算出全年最后應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退數(shù)額，填制“年終財(cái)政決算結(jié)算單”，經(jīng)核對無誤后，作為年終財(cái)政結(jié)算憑證，據(jù)以入賬。年終結(jié)算50【例7-1】經(jīng)2009年年終結(jié)算，某市財(cái)政按年度預(yù)算計(jì)算應(yīng)上解省財(cái)政數(shù)為85000000元。年度預(yù)算執(zhí)行中實(shí)際上解數(shù)額為62000000元。省財(cái)政應(yīng)專項(xiàng)補(bǔ)助該市財(cái)政7500000元(平時(shí)通過往來處理)。該市政府財(cái)政會(huì)計(jì)年終計(jì)算應(yīng)補(bǔ)上解數(shù)為：市應(yīng)補(bǔ)應(yīng)上解省市實(shí)際省應(yīng)補(bǔ)上解數(shù)=財(cái)政數(shù)-上解數(shù)-助市數(shù)=85000000-62000000-7500000=15500000(元)2009年年終該市政府財(cái)政會(huì)計(jì)，根據(jù)經(jīng)上級(jí)財(cái)政審批的財(cái)政決算結(jié)算單，通過“與上級(jí)往來”科目與省財(cái)政辦理結(jié)算，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：上解支出------一般預(yù)算上解23000000貸：與上級(jí)往來23000000借：與上級(jí)往來7500000貸：補(bǔ)助收入------一般預(yù)算補(bǔ)助7500000“與上級(jí)往來”科目的貸方余額15500000元，為市財(cái)政欠省財(cái)政應(yīng)補(bǔ)上解和省財(cái)政對市財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助軋差數(shù)。【例7-1】經(jīng)2009年年終結(jié)算，某市財(cái)政按年度預(yù)算51續(xù)上例同時(shí)，省政府財(cái)政會(huì)計(jì)也應(yīng)通過“與下級(jí)往來”科目與該市辦理結(jié)算，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：與下級(jí)往來23000000貸：上解收入------一般預(yù)算上解23000000借：補(bǔ)助支出------一般預(yù)算補(bǔ)助7500000貸：與下級(jí)往來7500000

“與下級(jí)往來”科目的借方余額15500000元，為所屬該市應(yīng)補(bǔ)交省財(cái)政的款項(xiàng)。續(xù)上例52年終結(jié)賬1.年終轉(zhuǎn)賬2.結(jié)清舊賬3.記入新賬年終結(jié)賬53第二節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制1.財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的分類財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表可以劃分為不同的種類●按其性質(zhì)分類：資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算執(zhí)行情況表、財(cái)政周轉(zhuǎn)金報(bào)表；●按其編報(bào)的日期分類：旬報(bào)、月報(bào)和年報(bào)；●按包括的內(nèi)容范圍分類：本級(jí)報(bào)表和匯總報(bào)表。第二節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制1.財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的分類財(cái)政542.編制要求及程序要求內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、編報(bào)及時(shí)編報(bào)程序2.編制要求及程序55會(huì)計(jì)報(bào)表的編制財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表是反映一級(jí)政府財(cái)政在某一特定時(shí)日實(shí)際財(cái)力狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是一級(jí)政府財(cái)政在執(zhí)行財(cái)政總預(yù)算后財(cái)力狀況結(jié)果的反映。■資產(chǎn)負(fù)債表及其格式按照編報(bào)的時(shí)間，資產(chǎn)負(fù)債表可分為月報(bào)和年報(bào)兩種，分別反映月末和年報(bào)一級(jí)政府財(cái)政的實(shí)際財(cái)力狀況。會(huì)計(jì)報(bào)表的編制財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表是反映一級(jí)政府財(cái)政56◆月報(bào)的格式

采用了“資產(chǎn)＋支出=負(fù)債＋凈資產(chǎn)＋收入”的平衡公式◆月報(bào)的格式57◆年報(bào)的格式

采用了“資產(chǎn)=負(fù)債十凈資產(chǎn)”平衡公式◆年報(bào)的格式58●財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)類賬戶的期末余額填列?！鲑Y產(chǎn)負(fù)債表的編制●在編報(bào)匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)將本級(jí)財(cái)政的“與下級(jí)往來”科目與下級(jí)財(cái)政的“與上級(jí)往來”科目等核對無誤后相互抵銷，以免重復(fù)匯總?！袢绻?cái)政周轉(zhuǎn)金由專門的機(jī)構(gòu)管理，財(cái)政周轉(zhuǎn)金的內(nèi)容也可以單獨(dú)編制資產(chǎn)負(fù)債表，即資產(chǎn)負(fù)債表中將不再有財(cái)政周轉(zhuǎn)金的相應(yīng)內(nèi)容。●財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資59預(yù)算執(zhí)行情況表預(yù)算執(zhí)行情況表是反映各級(jí)政府財(cái)政總預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報(bào)告。按編報(bào)時(shí)間，預(yù)算執(zhí)行情況表可分為旬報(bào)、月報(bào)和年報(bào)等。■旬報(bào)旬報(bào)是反映各級(jí)政府財(cái)政各月各旬預(yù)算收支執(zhí)行情況的報(bào)表。旬報(bào)于每月上、中、下旬各報(bào)一次。旬報(bào)項(xiàng)目一般只列報(bào)收支總數(shù)及一些主要大類數(shù)。上旬旬報(bào)列報(bào)本旬發(fā)生數(shù)；中旬旬報(bào)列報(bào)本旬發(fā)生數(shù)，需要時(shí)，同時(shí)列報(bào)上、中旬兩旬的累計(jì)發(fā)生數(shù)；下旬旬報(bào)列報(bào)本旬發(fā)生數(shù)，需要時(shí)，同時(shí)列報(bào)上、中、下旬三旬的累計(jì)發(fā)生數(shù)。預(yù)算執(zhí)行情況表預(yù)算執(zhí)行情況表是反映各級(jí)政府財(cái)政總預(yù)算收支執(zhí)行60旬報(bào)的具體內(nèi)容和編制方法由財(cái)政部根據(jù)情況制定，并逐級(jí)布置。地方政府使用的旬報(bào)的一般格式如下表所示：旬報(bào)的具體內(nèi)容和編制方法由財(cái)政部根據(jù)情況制定，并逐級(jí)布置。地61

在圖表9—3中:

●

“一般預(yù)算收入合計(jì)”欄反映一般預(yù)算收入實(shí)現(xiàn)的總數(shù)。一般預(yù)算收入得具體項(xiàng)目，以《政府收支分類科目》中的一般預(yù)算收入科目為依據(jù)，大多數(shù)以款級(jí)科目來反映，也有少數(shù)以項(xiàng)級(jí)科目來反映。

●“一般預(yù)算支出合計(jì)”欄反映一般預(yù)算支出發(fā)生總數(shù)。一般預(yù)算支出的具體項(xiàng)目，以《政府收支分類科目》中的一般預(yù)算支出科目為依據(jù)，直接以一般預(yù)算支出的類級(jí)科目來反映。

●同時(shí)，一般預(yù)算支出與一般預(yù)算收入僅指會(huì)計(jì)核算的一般預(yù)算支出與一般預(yù)算收入?；痤A(yù)算收入和基金預(yù)算支出通過在表中設(shè)置專欄以合計(jì)數(shù)的形式反映。在圖表9—3中:●同時(shí)，一般預(yù)算支出與一般預(yù)算收62

月報(bào)是反映各級(jí)政府財(cái)政每年各月預(yù)算收支執(zhí)行情況的報(bào)表。月報(bào)主要反映當(dāng)月預(yù)算收支的實(shí)際數(shù)額。根據(jù)需要，月報(bào)的內(nèi)容還可以增加至本月止本年累計(jì)數(shù)、完成年度預(yù)算百分比、去年同期數(shù)、比去年同期增加或減少數(shù)、比去年同期增加或減少百分比等專列，以進(jìn)一步豐富月報(bào)的報(bào)告內(nèi)容?！鲈聢?bào)月報(bào)可分為:

●一般預(yù)算收入月報(bào)

●一般預(yù)算支出月報(bào)

●基金預(yù)算收支月報(bào)

●國有資本經(jīng)營預(yù)算收支月報(bào)

月報(bào)是反映各級(jí)政府財(cái)政每年各月預(yù)算收支執(zhí)行情況的報(bào)表。月63●各級(jí)財(cái)政部門在收到下級(jí)財(cái)政部門上報(bào)的月報(bào)后，應(yīng)將其與本級(jí)月報(bào)進(jìn)行匯總，然后將匯總后的月報(bào)上報(bào)上級(jí)財(cái)政部門。●月報(bào)的報(bào)送也須及時(shí)，省級(jí)財(cái)政部門一般要求在月后5日內(nèi)將一般預(yù)算收支月報(bào)報(bào)送到財(cái)政部?！裨聢?bào)的具體內(nèi)容和編制方法由財(cái)政部根據(jù)情況制定，并逐級(jí)布置?！窀骷?jí)財(cái)政部門在收到下級(jí)財(cái)政部門上報(bào)的月報(bào)后，應(yīng)將其與本級(jí)月64財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)編制的預(yù)算執(zhí)行情況表的年報(bào)是反映各級(jí)政府財(cái)政年度預(yù)算收支執(zhí)行情況的報(bào)表?！瞿陥?bào)●一般預(yù)算收支決算總表●一般預(yù)算收入決算明細(xì)表●一般預(yù)算支出決算明細(xì)表●基金預(yù)算收支決算總表和基金預(yù)算收支決算明細(xì)表●國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算總表和國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算明細(xì)表財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)編制預(yù)算執(zhí)行情況表年報(bào)，要求根據(jù)財(cái)政部屆時(shí)制定的有關(guān)規(guī)定辦理。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)編制的預(yù)算執(zhí)行情況表的年報(bào)是反映各級(jí)政府財(cái)政年65一般預(yù)算收支決算總表是反映各級(jí)政府一般預(yù)算預(yù)決算收入和預(yù)決算支出總體情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，它是各級(jí)政府財(cái)政收支決算的主體報(bào)表。一般預(yù)算收支決算總表的參考格式如表所示?！粢话泐A(yù)算收支決算總表一般預(yù)算收支決算總表是反映各級(jí)政府一般預(yù)算預(yù)決算收入和預(yù)決算66第7章財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表課件67第7章財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表課件68●各級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)在編報(bào)一般預(yù)算收支決算總表時(shí)，應(yīng)先編出本級(jí)財(cái)政的一般預(yù)算收支決算總表，然后將本級(jí)財(cái)政的一般預(yù)算收支決算總表與經(jīng)審核無誤的所屬下級(jí)財(cái)政的一般預(yù)算收支決算總表進(jìn)行匯總，編出本級(jí)財(cái)政匯總的一般預(yù)算收支決算總表?！裨诰巿?bào)匯總的一般預(yù)算收支決算總表時(shí)，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)將本級(jí)財(cái)政的“上解收入”科目與所屬下級(jí)財(cái)政的“上解支出”科目、本級(jí)財(cái)政的“補(bǔ)助支出”科目與所屬下級(jí)財(cái)政的“補(bǔ)助收入”科目等核對無誤后相互抵銷，以免重復(fù)匯總。經(jīng)抵銷后，在本級(jí)政府財(cái)政編報(bào)的匯總一般預(yù)算收支決算總表中，轉(zhuǎn)移性收入中不再有上解收入項(xiàng)目，轉(zhuǎn)移性支出中不再有補(bǔ)助支出項(xiàng)目?！窀骷?jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)在編報(bào)一般預(yù)算收支決算總表時(shí)，應(yīng)先編出本69●一般預(yù)算收入決算明細(xì)表

一般預(yù)算收入決算明細(xì)表是反映各級(jí)財(cái)政部門決算一般預(yù)算收入明細(xì)情況的報(bào)表。該表的數(shù)字應(yīng)根據(jù)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)登記的一般預(yù)算收入明細(xì)賬的全年預(yù)算收入數(shù)填列。在該表中，預(yù)算科目一般需要填列到“一般預(yù)算收入”科目的“項(xiàng)”級(jí)科目，對于諸如“增值稅”等科目還需要填列到“一般預(yù)算收入”科目的“目”級(jí)科目?！粢话泐A(yù)算收入決算明細(xì)表和一般預(yù)算支出決算明細(xì)表一般預(yù)算收入決算明細(xì)表的一般格式參照一般預(yù)算收入月報(bào)。其具體內(nèi)容與編制方法，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部有關(guān)決算報(bào)表的規(guī)定辦理。●一般預(yù)算收入決算明細(xì)表◆一般預(yù)算收入決算明細(xì)表和一般預(yù)算支70

★一般預(yù)算支出決算明細(xì)表是反映各級(jí)財(cái)政部門決算支出明細(xì)情況的報(bào)表。

★該表的數(shù)字應(yīng)根據(jù)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)登記的一般預(yù)算支出明細(xì)賬的全年預(yù)算支出數(shù)填列。

★在該表中，預(yù)算科目一般需要填列到一般預(yù)算支出科目的“款”級(jí)科目?！褚话泐A(yù)算支出決算明細(xì)表

其一般格式可參考一般預(yù)算支出月報(bào)。具體內(nèi)容與編制方法，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部有關(guān)決算報(bào)表的規(guī)定辦理?！镆话泐A(yù)算支出決算明細(xì)表是反映各級(jí)財(cái)政部門決算支出明細(xì)71基金預(yù)算收支決算總表是反映各級(jí)財(cái)政部門管理的政府性基金決算收入、決算支出以及決算結(jié)余總體情況的報(bào)表?！艋痤A(yù)算收支決算總表和基金預(yù)算收支明細(xì)表基金預(yù)算收支決算總表的一般格式如下所示?！窕痤A(yù)算收支決算總表基金預(yù)算收支決算總表是反映各級(jí)財(cái)政部門管理的政府性基金決算收72第7章財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表課件73第7章財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表課件74

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)在匯總本級(jí)基金預(yù)算收支決算總表與下級(jí)基金預(yù)算收支決算總表時(shí)，應(yīng)將本級(jí)財(cái)政與下級(jí)財(cái)政之間的對應(yīng)科目相互沖銷。基金預(yù)算收支決算總表中的各項(xiàng)收入數(shù)和支出數(shù)對“基金收支明細(xì)表”中的有關(guān)數(shù)字起統(tǒng)馭作用。基金預(yù)算收支決算總表的具體內(nèi)容和編制方法，根據(jù)財(cái)政部有關(guān)決算編報(bào)的規(guī)定辦理。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)在匯總本級(jí)基金預(yù)算收支決算總表與下級(jí)基金75

基金預(yù)算支出決算明細(xì)表是反映各級(jí)財(cái)政部門管理的政府性基金決算收入和決算支出明細(xì)情況的報(bào)表。該表的數(shù)字應(yīng)根據(jù)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)登記的基金預(yù)算收入明細(xì)賬和基金預(yù)算支出明細(xì)賬的數(shù)字填列。該表的具體內(nèi)容與編制方法，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部有關(guān)決算報(bào)表的規(guī)定辦理。該表的一般格式可參照基金預(yù)算收支月報(bào)。●基金預(yù)算支出決算明細(xì)表基金預(yù)算支出決算明細(xì)表是反映各級(jí)財(cái)政部門管理的政府性76

國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算表是反映各級(jí)政府財(cái)政國有資本經(jīng)營預(yù)算決算收入、決算支出以及決算結(jié)余情況的報(bào)表?！魢匈Y本經(jīng)營預(yù)算收支決算表國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算表的一般格式如下表所示。國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算表是反映各級(jí)政府財(cái)政國有資本經(jīng)77第7章財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表課件78各級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)在編報(bào)國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算表時(shí)，應(yīng)先編出本級(jí)財(cái)政的國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算表，然后將本級(jí)財(cái)政的國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算表與經(jīng)審核無誤的所屬下級(jí)財(cái)政的國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算表進(jìn)行匯總，編出本級(jí)財(cái)政匯總的國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算表。各級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)在編報(bào)國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算表時(shí)，應(yīng)先編79基本數(shù)字表反映行政單位事業(yè)單位年末機(jī)構(gòu)、人員情況、按支出功能分類的類、款科目填列。機(jī)構(gòu)應(yīng)填列在主要支出功能下，人員按實(shí)際開支基本工資的支出功能和科目填列，其他科目不再填列。◆基本數(shù)字表基本數(shù)字表反映行政單位事業(yè)單位年末機(jī)構(gòu)、人員情況、按支出功80第7章財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表課件81財(cái)政周轉(zhuǎn)金報(bào)表

本表用于反映各級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入、支出及結(jié)余情況。該表分左右兩方，左方反映時(shí)政周轉(zhuǎn)金利息收入、占用費(fèi)收入情況；右方反映周轉(zhuǎn)金占用費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)支出情況。各項(xiàng)收支應(yīng)按具體項(xiàng)目填列。本表編報(bào)要求按照財(cái)政部規(guī)定辦理。財(cái)政周轉(zhuǎn)金報(bào)表共由三張表組成，即財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支情況表、財(cái)政周轉(zhuǎn)金投放情況表和財(cái)政周轉(zhuǎn)基金變動(dòng)情況表?！鲐?cái)政周轉(zhuǎn)金收支情況表財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支情況表基本格式如圖下表所示：財(cái)政周轉(zhuǎn)金報(bào)表本表用于反映各級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入、支出及結(jié)82第7章財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表課件83

財(cái)政周轉(zhuǎn)金投放情況表是反映年度財(cái)政周轉(zhuǎn)金規(guī)模、周轉(zhuǎn)金放款、借出及回收情況的報(bào)表。財(cái)政周轉(zhuǎn)金投放情況表的格式如圖表9—12所示?！鲐?cái)政周轉(zhuǎn)金投放情況表財(cái)政周轉(zhuǎn)金投放情況表是反映年度財(cái)政周轉(zhuǎn)金規(guī)模、周轉(zhuǎn)金放款、84第7章財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表課件85該表包括三個(gè)方面的內(nèi)容：

●一級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金擁有的財(cái)力，包括本級(jí)財(cái)政設(shè)置的周轉(zhuǎn)基金，向上級(jí)財(cái)政借入