所得稅和財(cái)產(chǎn)稅課件

第二十一講所得稅和財(cái)產(chǎn)稅

第二十一講所得稅和財(cái)產(chǎn)稅2所得課稅所得課稅的特點(diǎn)所得課稅的類型個(gè)人所得稅公司所得稅社會(huì)保險(xiǎn)稅2所得課稅所得課稅的特點(diǎn)3所得課稅的特點(diǎn)征稅對(duì)象是扣除了各項(xiàng)成本、費(fèi)用開(kāi)支之后的凈所得額。稅負(fù)具有直接性。稅收課征的公開(kāi)性。較能體現(xiàn)稅收公平原則。稅收管理的復(fù)雜性。3所得課稅的特點(diǎn)征稅對(duì)象是扣除了各項(xiàng)成本、費(fèi)用開(kāi)支之后的凈所4所得課稅的來(lái)源英國(guó)是世界上最早征收個(gè)人所得稅的國(guó)家。1773年英法戰(zhàn)爭(zhēng)爆發(fā)，大規(guī)模的戰(zhàn)爭(zhēng)使得當(dāng)時(shí)以消費(fèi)稅為主要稅收來(lái)源的英國(guó)不能滿足軍費(fèi)激增的需要。1798年，為了籌措軍費(fèi)，英國(guó)頒布這一種新稅，是一種臨時(shí)性稅收。1874年，所得稅正式成為英國(guó)一個(gè)重要的稅種。4所得課稅的來(lái)源英國(guó)是世界上最早征收個(gè)人所得稅的國(guó)家。5所得課稅的類型依據(jù)征稅對(duì)象的規(guī)定，所得課稅通常分為三種類型分類所得稅綜合所得稅分類綜合所得稅

5所得課稅的類型依據(jù)征稅對(duì)象的規(guī)定，所得課稅通常分為三種類型6分類所得稅也稱分類稅制，是指將所得按來(lái)源劃分為若干類別，對(duì)各種不同來(lái)源的所得，分別計(jì)征所得稅。分類所得稅的優(yōu)點(diǎn)之一是它可以按不同性質(zhì)的所得，分別采用不同的稅率，實(shí)行差別待遇。今天純粹采用分類所得稅的國(guó)家已經(jīng)很少。即使采用，也是將其與綜合所得稅配合使用。6分類所得稅7綜合所得稅也稱綜合稅制，是指對(duì)納稅人在一定期間內(nèi)的各種所得，綜合計(jì)算征收所得稅。綜合所得稅的突出優(yōu)點(diǎn)，就是最能體現(xiàn)納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)水平，符合納稅能力原則。綜合所得稅已經(jīng)為很多國(guó)家所接受，是當(dāng)代所得稅課征制度發(fā)展的一個(gè)主要方向。7綜合所得稅8分類綜合所得稅也稱混合稅制，就指將分類和綜合兩種所得稅的優(yōu)點(diǎn)兼收并蓄，實(shí)行分項(xiàng)課征和綜合計(jì)稅相結(jié)合。其優(yōu)點(diǎn)是既堅(jiān)持按納稅能力課稅的原則，對(duì)納稅人不同來(lái)源的所得實(shí)行綜合計(jì)算征收，又堅(jiān)持了對(duì)不同性質(zhì)的收入實(shí)行區(qū)別對(duì)待的原則，對(duì)所列舉的特定收入項(xiàng)目按特定辦法和稅率課征。被認(rèn)為是一種較好的所得課稅類型。8分類綜合所得稅9個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅的定義和特點(diǎn)個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人的勞動(dòng)和非勞動(dòng)應(yīng)稅所得進(jìn)行課征的一種稅收。個(gè)人所得稅的優(yōu)點(diǎn)有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。符合稅收普遍原則。具有自動(dòng)穩(wěn)定器的功能。9個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅的定義和特點(diǎn)10個(gè)人所得稅的課征范圍國(guó)際公認(rèn)的稅收管轄權(quán)原則屬地主義原則，“收入來(lái)源地稅收管轄權(quán)”。屬人主義原則，“居民(公民)稅收管轄權(quán)”。各國(guó)在個(gè)人所得稅上的可能的課征范圍本國(guó)居民或公民取得的來(lái)源于全世界范圍的所得，以及外國(guó)居民或公民取得的來(lái)源于該國(guó)疆域范圍的所得。居民或公民要承擔(dān)全部所得的納稅義務(wù)，非居民或非公民則承擔(dān)有限納稅義務(wù)。個(gè)人所得稅的適用稅率目前各國(guó)個(gè)人所得稅的適用稅率大都以累進(jìn)稅率為基本形式，稅收負(fù)擔(dān)隨納稅人收入等級(jí)的上升相應(yīng)遞增。除規(guī)定基本稅率外，對(duì)于某些特殊性質(zhì)的收入項(xiàng)目，往往還規(guī)定特殊稅率。10個(gè)人所得稅的課征范圍11個(gè)人所得稅的課征方法從源征收指在支付收入時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。申報(bào)清繳分期預(yù)繳和年終匯算相結(jié)合，由納稅人在納稅年度申報(bào)全年估算的總收入額，并按估算額分期預(yù)繳稅款。到年度終了時(shí)，再按實(shí)際收入額提交申報(bào)表，依據(jù)全年實(shí)際應(yīng)納所得稅額，對(duì)稅款多退少補(bǔ)。11個(gè)人所得稅的課征方法12中國(guó)的個(gè)人所得稅納稅人征稅范圍居民納稅人非居民納稅人征稅對(duì)象指稅法規(guī)定的各項(xiàng)所得。稅率依據(jù)不同所得，適用不同的稅率。12中國(guó)的個(gè)人所得稅13公司所得稅公司所得稅的定義公司所得稅是對(duì)公司在一定期間內(nèi)的所得額課征的一種稅收。其征稅對(duì)象是凈所得，即總所得減去可作為費(fèi)用扣除的項(xiàng)目而得到的應(yīng)稅所得，而不是毛所得。

13公司所得稅公司所得稅的定義14公司所得稅的課征范圍居民公司負(fù)無(wú)限納稅義務(wù)，就其來(lái)源于全世界范圍的所得在本國(guó)繳納公司所得稅。非居民公司負(fù)有限納稅義務(wù)，就其來(lái)源于本國(guó)的所得繳納公司所得稅。公司所得稅的適用稅率各國(guó)公司所得稅大多采用單一的比例稅率，即使是實(shí)行累進(jìn)稅率的國(guó)家，其累進(jìn)程度也較為緩和14公司所得稅的課征范圍15公司所得稅的課征方法各國(guó)對(duì)公司所得稅的課征一般采取申報(bào)納稅方法。納稅年度由企業(yè)根據(jù)其營(yíng)業(yè)年度確定，一經(jīng)確定就不能隨意變更，一般在年初填送預(yù)計(jì)申報(bào)表，年終填送實(shí)際申報(bào)表，稅款實(shí)行分季預(yù)繳，年終清算，多退少補(bǔ)。15公司所得稅的課征方法16中國(guó)的企業(yè)所得稅納稅人凡是實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織，都是企業(yè)所得稅的納稅人。征稅對(duì)象企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。稅率法定稅率為33%，優(yōu)惠稅率為18%、27%。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅16中國(guó)的企業(yè)所得稅17社會(huì)保險(xiǎn)稅社會(huì)保險(xiǎn)稅的定義和特點(diǎn)社會(huì)保險(xiǎn)稅，也稱工薪稅（payrolltax），是對(duì)納稅人的工資和薪金所得進(jìn)行課征的一種稅收，它是各國(guó)實(shí)施社會(huì)保險(xiǎn)制度的主要資金來(lái)源。特點(diǎn)課征的目的性稅收的累退性稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁性征管的簡(jiǎn)便性17社會(huì)保險(xiǎn)稅社會(huì)保險(xiǎn)稅的定義和特點(diǎn)18社會(huì)保險(xiǎn)稅的課征范圍和對(duì)象社會(huì)保險(xiǎn)稅的課征范圍是全體工薪者和自營(yíng)人員。征稅對(duì)象是雇員的工薪收入額和自營(yíng)人員的事業(yè)純收益額。工薪收入額的特點(diǎn)通常有最高應(yīng)稅限額的規(guī)定。不允許有減免或費(fèi)用扣除。不包括納稅人除工薪收入外的其他收入。18社會(huì)保險(xiǎn)稅的課征范圍和對(duì)象19社會(huì)保險(xiǎn)稅的適用稅率社會(huì)保險(xiǎn)稅稅率形式的選擇視各國(guó)的國(guó)情而有所不同，但大多采用比例稅率。社會(huì)保險(xiǎn)稅稅率的高低是由各國(guó)社會(huì)保障制度的覆蓋面和受益水平?jīng)Q定的。過(guò)去幾十年來(lái)，由于各國(guó)社會(huì)保障制度的覆蓋面不斷擴(kuò)大，受益水平逐步增加，社會(huì)保險(xiǎn)稅的稅率有逐步上升的趨勢(shì)。19社會(huì)保險(xiǎn)稅的適用稅率20社會(huì)保險(xiǎn)稅的征管社會(huì)保險(xiǎn)稅多采用從源課征法，即通過(guò)雇主這一渠道進(jìn)行課征。雇員的應(yīng)繳稅款，由雇主在支付工資、薪金時(shí)扣繳，并與雇主的應(yīng)繳稅款一同向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。自營(yíng)人員的應(yīng)納稅款，則必須由其自行填報(bào)，一般是同個(gè)人所得稅一起繳納。20社會(huì)保險(xiǎn)稅的征管21中國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)稅目前，中國(guó)尚未開(kāi)征社會(huì)保險(xiǎn)稅，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)費(fèi)主要通過(guò)收費(fèi)形式籌集。開(kāi)征社會(huì)保險(xiǎn)稅，有利于利用稅務(wù)機(jī)關(guān)健全的征收手段和嚴(yán)明的稅收法紀(jì)籌集資金，保證社會(huì)保險(xiǎn)制度有穩(wěn)定、充裕的資金來(lái)源。同時(shí)，將社會(huì)保險(xiǎn)資金的分配使用納入財(cái)政特別預(yù)算，有利于稅務(wù)、財(cái)政和社會(huì)保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)等部門之間的相互監(jiān)督，從整體上加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保障資金的監(jiān)督管理。21中國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)稅22財(cái)產(chǎn)課稅財(cái)產(chǎn)課稅的特點(diǎn)與類型一般財(cái)產(chǎn)稅特別財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅中國(guó)的財(cái)產(chǎn)課稅22財(cái)產(chǎn)課稅財(cái)產(chǎn)課稅的特點(diǎn)與類型23財(cái)產(chǎn)課稅的特點(diǎn)與類型財(cái)產(chǎn)課稅的特點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁收入較穩(wěn)定符合納稅能力原則具有收入分配的職能缺陷稅負(fù)存在一定的不公平收入彈性較小在一定程度上有礙資本的形成23財(cái)產(chǎn)課稅的特點(diǎn)與類型財(cái)產(chǎn)課稅的特點(diǎn)24財(cái)產(chǎn)稅的類型以課征范圍為標(biāo)準(zhǔn)一般財(cái)產(chǎn)稅：就某一時(shí)點(diǎn)納稅人所有的一切財(cái)產(chǎn)綜合課征，課征時(shí)必須考慮對(duì)一定價(jià)值以下的財(cái)產(chǎn)和生活必需品實(shí)行免稅，并允許負(fù)債的扣除。特種財(cái)產(chǎn)稅：就納稅人所有的某一類或幾類財(cái)產(chǎn)，如土地、房屋、資本等單獨(dú)或分別課征。以征稅對(duì)象為標(biāo)準(zhǔn)靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅動(dòng)態(tài)財(cái)產(chǎn)稅24財(cái)產(chǎn)稅的類型25一般財(cái)產(chǎn)稅一般財(cái)產(chǎn)稅以美國(guó)最具代表性，其征稅對(duì)象主要是不動(dòng)產(chǎn)、企業(yè)設(shè)備、存貨、機(jī)動(dòng)車等。財(cái)產(chǎn)稅在美國(guó)基本上屬于地方稅種，各地稅率高低不等，最低的在3%以下，最高的超過(guò)10%。稅基主要是財(cái)產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值，由地方稅務(wù)部門的專職估價(jià)人員評(píng)定。25一般財(cái)產(chǎn)稅一般財(cái)產(chǎn)稅以美國(guó)最具代表性，其征稅對(duì)象主要是不26特別財(cái)產(chǎn)稅特別財(cái)產(chǎn)稅的主要形式土地稅房屋稅或房產(chǎn)稅對(duì)土地和房屋合并課征的房地產(chǎn)稅對(duì)車、船、金融資產(chǎn)等動(dòng)產(chǎn)征稅26特別財(cái)產(chǎn)稅特別財(cái)產(chǎn)稅的主要形式27土地稅財(cái)產(chǎn)性質(zhì)的土地稅以土地的數(shù)量或價(jià)值為稅基。具體稅種有實(shí)行從量計(jì)征的地畝稅，以及實(shí)行從價(jià)計(jì)征的地價(jià)稅。目前世界各國(guó)普遍采用的是地價(jià)稅。收益性質(zhì)的土地稅以土地的收益額（或所得額）為稅基。27土地稅28房產(chǎn)稅指對(duì)房屋及有關(guān)建筑物課征的稅收。按課稅標(biāo)準(zhǔn)的不同分類財(cái)產(chǎn)稅性質(zhì)的房產(chǎn)稅所得稅性質(zhì)的房產(chǎn)稅消費(fèi)性質(zhì)的房產(chǎn)稅28房產(chǎn)稅29財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅是對(duì)發(fā)生轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)課征的一種稅收。主要包括遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅。29財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅是對(duì)發(fā)生轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)課征的一種稅收。30遺產(chǎn)稅遺產(chǎn)稅是以財(cái)產(chǎn)所有人死亡時(shí)所遺留的財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象進(jìn)行課征的稅收。按納稅人和征稅對(duì)象的不同分類總遺產(chǎn)稅制分遺產(chǎn)稅制總分遺產(chǎn)稅制，也稱混合遺產(chǎn)稅制遺產(chǎn)稅的功能對(duì)繼承遺產(chǎn)加以調(diào)節(jié)，防止貧富過(guò)分懸殊；同時(shí)，可以通過(guò)遺產(chǎn)稅的減免稅優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)公民向慈善事業(yè)捐贈(zèng)的社會(huì)風(fēng)尚。30遺產(chǎn)稅31贈(zèng)與稅贈(zèng)與稅是以贈(zèng)送的財(cái)產(chǎn)價(jià)值為征稅對(duì)象而向贈(zèng)與人或受贈(zèng)人征收的稅收?？傎?zèng)與稅又稱贈(zèng)與人稅，是對(duì)財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與人一定時(shí)期內(nèi)贈(zèng)與他人財(cái)產(chǎn)的總額課征的制度。分贈(zèng)與稅又稱受贈(zèng)人稅制，是對(duì)受贈(zèng)人一定時(shí)期內(nèi)所獲得的受贈(zèng)財(cái)產(chǎn)總額課征的制度。31贈(zèng)與稅32中國(guó)的財(cái)產(chǎn)課稅土地增值稅城鎮(zhèn)土地使用稅耕地占用稅房產(chǎn)稅車船使用稅契稅（財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅）32中國(guó)的財(cái)產(chǎn)課稅土地增值稅33土地增值稅土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)，地上建筑物及其他附著物（簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)），并取得增值收益的單位和個(gè)人征收的一種稅。土地增值稅的課征范圍包括國(guó)有土地、地上建筑物及其他附著物。納稅人是有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個(gè)人。33土地增值稅34城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地。納稅人是在以上范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。34城鎮(zhèn)土地使用稅35耕地占用稅耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，按照稅法規(guī)定一次性征收的一種稅。征稅對(duì)象是占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為。納稅人是具有以上行為的單位和個(gè)人。35耕地占用稅36房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，按照房產(chǎn)的計(jì)稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人或承典人征收的一種稅。房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)四類地區(qū)的房屋。納稅人是在中國(guó)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人。36房產(chǎn)稅37車船使用稅車船使用稅是對(duì)行駛于中國(guó)公共道路、航行于國(guó)內(nèi)河流湖泊或領(lǐng)?？诎兜能嚧?，按其種類、噸位，實(shí)行定額征收的一種稅。征稅對(duì)象是在中國(guó)境內(nèi)公共道路或航道上行駛的車船。納稅人是在中國(guó)境內(nèi)擁有并使用車船的單位和個(gè)人；外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍人員暫不適用車船使用稅，而是征收車船使用牌照稅。37車船使用稅38契稅契稅是在房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移登記時(shí)向不動(dòng)產(chǎn)取得人征收的一種稅。征稅對(duì)象是在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的土地、房屋。具體征稅范圍包括房屋買賣、房屋典當(dāng)、房屋贈(zèng)與和房屋交換四種形式。納稅人是買賣、典當(dāng)、贈(zèng)與、交換房屋的當(dāng)事雙方訂立契約后的承受人，包括買主、承典人、贈(zèng)與承受人。38契稅第二十一講所得稅和財(cái)產(chǎn)稅

第二十一講所得稅和財(cái)產(chǎn)稅40所得課稅所得課稅的特點(diǎn)所得課稅的類型個(gè)人所得稅公司所得稅社會(huì)保險(xiǎn)稅2所得課稅所得課稅的特點(diǎn)41所得課稅的特點(diǎn)征稅對(duì)象是扣除了各項(xiàng)成本、費(fèi)用開(kāi)支之后的凈所得額。稅負(fù)具有直接性。稅收課征的公開(kāi)性。較能體現(xiàn)稅收公平原則。稅收管理的復(fù)雜性。3所得課稅的特點(diǎn)征稅對(duì)象是扣除了各項(xiàng)成本、費(fèi)用開(kāi)支之后的凈所42所得課稅的來(lái)源英國(guó)是世界上最早征收個(gè)人所得稅的國(guó)家。1773年英法戰(zhàn)爭(zhēng)爆發(fā)，大規(guī)模的戰(zhàn)爭(zhēng)使得當(dāng)時(shí)以消費(fèi)稅為主要稅收來(lái)源的英國(guó)不能滿足軍費(fèi)激增的需要。1798年，為了籌措軍費(fèi)，英國(guó)頒布這一種新稅，是一種臨時(shí)性稅收。1874年，所得稅正式成為英國(guó)一個(gè)重要的稅種。4所得課稅的來(lái)源英國(guó)是世界上最早征收個(gè)人所得稅的國(guó)家。43所得課稅的類型依據(jù)征稅對(duì)象的規(guī)定，所得課稅通常分為三種類型分類所得稅綜合所得稅分類綜合所得稅

5所得課稅的類型依據(jù)征稅對(duì)象的規(guī)定，所得課稅通常分為三種類型44分類所得稅也稱分類稅制，是指將所得按來(lái)源劃分為若干類別，對(duì)各種不同來(lái)源的所得，分別計(jì)征所得稅。分類所得稅的優(yōu)點(diǎn)之一是它可以按不同性質(zhì)的所得，分別采用不同的稅率，實(shí)行差別待遇。今天純粹采用分類所得稅的國(guó)家已經(jīng)很少。即使采用，也是將其與綜合所得稅配合使用。6分類所得稅45綜合所得稅也稱綜合稅制，是指對(duì)納稅人在一定期間內(nèi)的各種所得，綜合計(jì)算征收所得稅。綜合所得稅的突出優(yōu)點(diǎn)，就是最能體現(xiàn)納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)水平，符合納稅能力原則。綜合所得稅已經(jīng)為很多國(guó)家所接受，是當(dāng)代所得稅課征制度發(fā)展的一個(gè)主要方向。7綜合所得稅46分類綜合所得稅也稱混合稅制，就指將分類和綜合兩種所得稅的優(yōu)點(diǎn)兼收并蓄，實(shí)行分項(xiàng)課征和綜合計(jì)稅相結(jié)合。其優(yōu)點(diǎn)是既堅(jiān)持按納稅能力課稅的原則，對(duì)納稅人不同來(lái)源的所得實(shí)行綜合計(jì)算征收，又堅(jiān)持了對(duì)不同性質(zhì)的收入實(shí)行區(qū)別對(duì)待的原則，對(duì)所列舉的特定收入項(xiàng)目按特定辦法和稅率課征。被認(rèn)為是一種較好的所得課稅類型。8分類綜合所得稅47個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅的定義和特點(diǎn)個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人的勞動(dòng)和非勞動(dòng)應(yīng)稅所得進(jìn)行課征的一種稅收。個(gè)人所得稅的優(yōu)點(diǎn)有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。符合稅收普遍原則。具有自動(dòng)穩(wěn)定器的功能。9個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅的定義和特點(diǎn)48個(gè)人所得稅的課征范圍國(guó)際公認(rèn)的稅收管轄權(quán)原則屬地主義原則，“收入來(lái)源地稅收管轄權(quán)”。屬人主義原則，“居民(公民)稅收管轄權(quán)”。各國(guó)在個(gè)人所得稅上的可能的課征范圍本國(guó)居民或公民取得的來(lái)源于全世界范圍的所得，以及外國(guó)居民或公民取得的來(lái)源于該國(guó)疆域范圍的所得。居民或公民要承擔(dān)全部所得的納稅義務(wù)，非居民或非公民則承擔(dān)有限納稅義務(wù)。個(gè)人所得稅的適用稅率目前各國(guó)個(gè)人所得稅的適用稅率大都以累進(jìn)稅率為基本形式，稅收負(fù)擔(dān)隨納稅人收入等級(jí)的上升相應(yīng)遞增。除規(guī)定基本稅率外，對(duì)于某些特殊性質(zhì)的收入項(xiàng)目，往往還規(guī)定特殊稅率。10個(gè)人所得稅的課征范圍49個(gè)人所得稅的課征方法從源征收指在支付收入時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。申報(bào)清繳分期預(yù)繳和年終匯算相結(jié)合，由納稅人在納稅年度申報(bào)全年估算的總收入額，并按估算額分期預(yù)繳稅款。到年度終了時(shí)，再按實(shí)際收入額提交申報(bào)表，依據(jù)全年實(shí)際應(yīng)納所得稅額，對(duì)稅款多退少補(bǔ)。11個(gè)人所得稅的課征方法50中國(guó)的個(gè)人所得稅納稅人征稅范圍居民納稅人非居民納稅人征稅對(duì)象指稅法規(guī)定的各項(xiàng)所得。稅率依據(jù)不同所得，適用不同的稅率。12中國(guó)的個(gè)人所得稅51公司所得稅公司所得稅的定義公司所得稅是對(duì)公司在一定期間內(nèi)的所得額課征的一種稅收。其征稅對(duì)象是凈所得，即總所得減去可作為費(fèi)用扣除的項(xiàng)目而得到的應(yīng)稅所得，而不是毛所得。

13公司所得稅公司所得稅的定義52公司所得稅的課征范圍居民公司負(fù)無(wú)限納稅義務(wù)，就其來(lái)源于全世界范圍的所得在本國(guó)繳納公司所得稅。非居民公司負(fù)有限納稅義務(wù)，就其來(lái)源于本國(guó)的所得繳納公司所得稅。公司所得稅的適用稅率各國(guó)公司所得稅大多采用單一的比例稅率，即使是實(shí)行累進(jìn)稅率的國(guó)家，其累進(jìn)程度也較為緩和14公司所得稅的課征范圍53公司所得稅的課征方法各國(guó)對(duì)公司所得稅的課征一般采取申報(bào)納稅方法。納稅年度由企業(yè)根據(jù)其營(yíng)業(yè)年度確定，一經(jīng)確定就不能隨意變更，一般在年初填送預(yù)計(jì)申報(bào)表，年終填送實(shí)際申報(bào)表，稅款實(shí)行分季預(yù)繳，年終清算，多退少補(bǔ)。15公司所得稅的課征方法54中國(guó)的企業(yè)所得稅納稅人凡是實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織，都是企業(yè)所得稅的納稅人。征稅對(duì)象企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。稅率法定稅率為33%，優(yōu)惠稅率為18%、27%。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅16中國(guó)的企業(yè)所得稅55社會(huì)保險(xiǎn)稅社會(huì)保險(xiǎn)稅的定義和特點(diǎn)社會(huì)保險(xiǎn)稅，也稱工薪稅（payrolltax），是對(duì)納稅人的工資和薪金所得進(jìn)行課征的一種稅收，它是各國(guó)實(shí)施社會(huì)保險(xiǎn)制度的主要資金來(lái)源。特點(diǎn)課征的目的性稅收的累退性稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁性征管的簡(jiǎn)便性17社會(huì)保險(xiǎn)稅社會(huì)保險(xiǎn)稅的定義和特點(diǎn)56社會(huì)保險(xiǎn)稅的課征范圍和對(duì)象社會(huì)保險(xiǎn)稅的課征范圍是全體工薪者和自營(yíng)人員。征稅對(duì)象是雇員的工薪收入額和自營(yíng)人員的事業(yè)純收益額。工薪收入額的特點(diǎn)通常有最高應(yīng)稅限額的規(guī)定。不允許有減免或費(fèi)用扣除。不包括納稅人除工薪收入外的其他收入。18社會(huì)保險(xiǎn)稅的課征范圍和對(duì)象57社會(huì)保險(xiǎn)稅的適用稅率社會(huì)保險(xiǎn)稅稅率形式的選擇視各國(guó)的國(guó)情而有所不同，但大多采用比例稅率。社會(huì)保險(xiǎn)稅稅率的高低是由各國(guó)社會(huì)保障制度的覆蓋面和受益水平?jīng)Q定的。過(guò)去幾十年來(lái)，由于各國(guó)社會(huì)保障制度的覆蓋面不斷擴(kuò)大，受益水平逐步增加，社會(huì)保險(xiǎn)稅的稅率有逐步上升的趨勢(shì)。19社會(huì)保險(xiǎn)稅的適用稅率58社會(huì)保險(xiǎn)稅的征管社會(huì)保險(xiǎn)稅多采用從源課征法，即通過(guò)雇主這一渠道進(jìn)行課征。雇員的應(yīng)繳稅款，由雇主在支付工資、薪金時(shí)扣繳，并與雇主的應(yīng)繳稅款一同向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。自營(yíng)人員的應(yīng)納稅款，則必須由其自行填報(bào)，一般是同個(gè)人所得稅一起繳納。20社會(huì)保險(xiǎn)稅的征管59中國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)稅目前，中國(guó)尚未開(kāi)征社會(huì)保險(xiǎn)稅，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)費(fèi)主要通過(guò)收費(fèi)形式籌集。開(kāi)征社會(huì)保險(xiǎn)稅，有利于利用稅務(wù)機(jī)關(guān)健全的征收手段和嚴(yán)明的稅收法紀(jì)籌集資金，保證社會(huì)保險(xiǎn)制度有穩(wěn)定、充裕的資金來(lái)源。同時(shí)，將社會(huì)保險(xiǎn)資金的分配使用納入財(cái)政特別預(yù)算，有利于稅務(wù)、財(cái)政和社會(huì)保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)等部門之間的相互監(jiān)督，從整體上加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保障資金的監(jiān)督管理。21中國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)稅60財(cái)產(chǎn)課稅財(cái)產(chǎn)課稅的特點(diǎn)與類型一般財(cái)產(chǎn)稅特別財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅中國(guó)的財(cái)產(chǎn)課稅22財(cái)產(chǎn)課稅財(cái)產(chǎn)課稅的特點(diǎn)與類型61財(cái)產(chǎn)課稅的特點(diǎn)與類型財(cái)產(chǎn)課稅的特點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁收入較穩(wěn)定符合納稅能力原則具有收入分配的職能缺陷稅負(fù)存在一定的不公平收入彈性較小在一定程度上有礙資本的形成23財(cái)產(chǎn)課稅的特點(diǎn)與類型財(cái)產(chǎn)課稅的特點(diǎn)62財(cái)產(chǎn)稅的類型以課征范圍為標(biāo)準(zhǔn)一般財(cái)產(chǎn)稅：就某一時(shí)點(diǎn)納稅人所有的一切財(cái)產(chǎn)綜合課征，課征時(shí)必須考慮對(duì)一定價(jià)值以下的財(cái)產(chǎn)和生活必需品實(shí)行免稅，并允許負(fù)債的扣除。特種財(cái)產(chǎn)稅：就納稅人所有的某一類或幾類財(cái)產(chǎn)，如土地、房屋、資本等單獨(dú)或分別課征。以征稅對(duì)象為標(biāo)準(zhǔn)靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅動(dòng)態(tài)財(cái)產(chǎn)稅24財(cái)產(chǎn)稅的類型63一般財(cái)產(chǎn)稅一般財(cái)產(chǎn)稅以美國(guó)最具代表性，其征稅對(duì)象主要是不動(dòng)產(chǎn)、企業(yè)設(shè)備、存貨、機(jī)動(dòng)車等。財(cái)產(chǎn)稅在美國(guó)基本上屬于地方稅種，各地稅率高低不等，最低的在3%以下，最高的超過(guò)10%。稅基主要是財(cái)產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值，由地方稅務(wù)部門的專職估價(jià)人員評(píng)定。25一般財(cái)產(chǎn)稅一般財(cái)產(chǎn)稅以美國(guó)最具代表性，其征稅對(duì)象主要是不64特別財(cái)產(chǎn)稅特別財(cái)產(chǎn)稅的主要形式土地稅房屋稅或房產(chǎn)稅對(duì)土地和房屋合并課征的房地產(chǎn)稅對(duì)車、船、金融資產(chǎn)等動(dòng)產(chǎn)征稅26特別財(cái)產(chǎn)稅特別財(cái)產(chǎn)稅的主要形式65土地稅財(cái)產(chǎn)性質(zhì)的土地稅以土地的數(shù)量或價(jià)值為稅基。具體稅種有實(shí)行從量計(jì)征的地畝稅，以及實(shí)行從價(jià)計(jì)征的地價(jià)稅。目前世界各國(guó)普遍采用的是地價(jià)稅。收益性質(zhì)的土地稅以土地的收益額（或所得額）為稅基。27土地稅66房產(chǎn)稅指對(duì)房屋及有關(guān)建筑物課征的稅收。按課稅標(biāo)準(zhǔn)的不同分類財(cái)產(chǎn)稅性質(zhì)的房產(chǎn)稅所得稅性質(zhì)的房產(chǎn)稅消費(fèi)性質(zhì)的房產(chǎn)稅28房產(chǎn)稅67財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅是對(duì)發(fā)生轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)課征的一種稅收。主要包括遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅。29財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅是對(duì)發(fā)生轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)課征的一種稅收。68遺產(chǎn)稅遺產(chǎn)稅是以財(cái)產(chǎn)所有人死亡時(shí)所遺留的財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象進(jìn)行課征的稅收。按納稅人和征稅對(duì)象的不同分類總遺產(chǎn)稅制分遺產(chǎn)稅制總分遺產(chǎn)稅制，也稱混合遺產(chǎn)稅制遺產(chǎn)稅的功能對(duì)繼承遺產(chǎn)加以調(diào)節(jié)，防止貧富過(guò)分懸殊；同時(shí)，可以通過(guò)遺產(chǎn)稅的減免稅優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)公民向慈善事業(yè)捐贈(zèng)的社會(huì)風(fēng)尚。30遺產(chǎn)稅69贈(zèng)與稅贈(zèng)與稅是以贈(zèng)送的財(cái)產(chǎn)價(jià)值為征稅對(duì)象而向贈(zèng)與人或受贈(zèng)人征收的稅收?？傎?zèng)