北交大第十一章財務(wù)會計報告課件

第十一章財務(wù)會計報告（AccountingStatements）1第十一章財務(wù)會計報告（AccountingStateme本章主要內(nèi)容

■財務(wù)會計報告概述

■資產(chǎn)負債表

■利潤表■現(xiàn)金流量表

2本章主要內(nèi)容■財務(wù)會計報告概述2第一節(jié)財務(wù)會計報告概述一、會計報表與財務(wù)會計報告■財務(wù)會計報告——總括反映會計主體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量等會計信息的文件。在

■財務(wù)會計報告——由會計報表、附注構(gòu)成。3第一節(jié)財務(wù)會計報告概述一、會計報表與財務(wù)會計報告■財利潤表現(xiàn)金流量表我國會計報表的構(gòu)成報表體系所有者權(quán)益變動表4利潤表現(xiàn)金流量表我國會計報表的構(gòu)成報表體系所有者權(quán)益變動表4附注是會計報表的補充，主要是對會計報表不能包括的內(nèi)容，或者披露不詳盡的內(nèi)容作進一步的解釋說明.5附注5會計報表附注內(nèi)容企業(yè)的基本情況

財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)遵循企業(yè)會計準則的聲明重要會計政策和會計估計會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明報表重要項目的說明其他需要說明的重要事項6會計報表附注內(nèi)容企業(yè)的基本情況財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)遵循企業(yè)注意：

附注中的說明不能用來更正表內(nèi)的錯誤，也不能用以代替報表正文中的正常分類、計價和描述，或與正文數(shù)據(jù)發(fā)生矛盾。7注意：附注中的說明不能用來更正表內(nèi)的錯誤二、會計報表的作用■是投資者、債權(quán)人及企業(yè)其他利益相關(guān)者進行決策的依據(jù)?！鰹楣芾碚呖己撕头治鲐攧?wù)成本計劃或預(yù)算執(zhí)行情況，評價工作績效、編制未來計劃等提供依據(jù)；■為國家宏觀調(diào)控提供依據(jù)；虛假會計信息會給投資者帶來巨大損失8二、會計報表的作用■是投資者、債權(quán)人及企業(yè)其他利益相關(guān)者進行

資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表■按報送對象分對內(nèi)報表對外報表三、會計報表的分類■按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分9■按報送對象分對內(nèi)報表三、會計報表的分類■按

靜態(tài)報表(資產(chǎn)負債表)動態(tài)報表(利潤表等其他報表)年報半年報季報中期報表月報其中：資產(chǎn)負債表和利潤表應(yīng)報送中期報表和年度報表，現(xiàn)金流量表和各種有關(guān)附表只報送年度報表。企業(yè)會計報表匯總會計報表

■按編報的時間分■按編報的單位分■按反映的資金形態(tài)分10

會計主體范圍不同個別會計報表合并會計報表四、會計報表的分類11會計主體范圍不同個別會計報表合并會計報表四、會計報表的分類1五、報表使用者政府及主管部門債權(quán)人企業(yè)經(jīng)營管理者投資人12五、報表使用者政府及主管部門債權(quán)人企業(yè)經(jīng)營管理者投資人12六、會計報表的基本結(jié)構(gòu)及要素

■基本結(jié)構(gòu)：表首、表體、表尾附注

■會計報表要素資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表是六大要素的綜合反映■資產(chǎn)負債表要素■利潤表要素13六、會計報表的基本結(jié)構(gòu)及要素■基本結(jié)構(gòu)：表首、表七、會計報表的質(zhì)量特性和編制要求■質(zhì)量特性可理解性；相關(guān)性；可靠性；可比性；14七、會計報表的質(zhì)量特性和編制要求■質(zhì)量特性14

數(shù)字真實；計算準確內(nèi)容完整報送及時■■報送時間月報——月度終了后6天內(nèi)季報——季度終了后30天內(nèi)半年報——半年度終了后60天內(nèi)年報——年度終了后4個月內(nèi)編制要求15■■報送時間編制要求15■工作底稿法在編報表前先編制工作底稿，在工作底稿上先對賬戶余額進行試算和調(diào)整，然后列出試算平衡表和報表的雛形，最后據(jù)以編制會計報表。

■直接填列法不編制工作底稿，直接根據(jù)賬戶余額、本期發(fā)生額等有關(guān)資料編制報表。八、會計報表的編制方法16■工作底稿法八、會計報表的編制方法16工作底稿編制單位年月日

賬戶名稱調(diào)整前的期末余額調(diào)整調(diào)整后的期末余額利潤表資產(chǎn)負債表借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方17工作底稿賬戶名稱調(diào)整前的期末余額調(diào)整調(diào)整后的期末余額利潤表資第二節(jié)資產(chǎn)負債表資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益一、概念是反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況的報表。二、理論基礎(chǔ)18第二節(jié)資產(chǎn)負債表資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益二、理三、作用■揭示了企業(yè)所擁有的經(jīng)濟資源及其分布與結(jié)構(gòu)。■反映企業(yè)的資金來源構(gòu)成及其償債能力

■反映企業(yè)財務(wù)狀況的發(fā)展趨勢。趨勢。19三、作用■反映企業(yè)財務(wù)狀況的發(fā)展趨勢。趨勢。19結(jié)構(gòu)賬戶式報告式四、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)及編制方法比較式20結(jié)構(gòu)賬戶式報告式四、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)及編制方法比較式2021212222

■編制方法

根據(jù)總賬余額直接填列；根據(jù)幾個同類總賬余額合并計算填列；根據(jù)總賬余額減去抵減項目后的凈額填列；根據(jù)總賬所屬明細賬余額分析計算后填列。①列示連續(xù)兩年的資料，“年初數(shù)”和“期末數(shù)”

②年初數(shù)根據(jù)上年的年末數(shù)填列；

③年末各項目據(jù)有關(guān)賬戶或明細賬戶的期末余額直接填列或計算分析填列。根據(jù)總賬余額直接填列；根據(jù)幾個同類總賬余額合并計算填列；根據(jù)總賬余額減去抵減項目后的凈額填列；根據(jù)明細賬余額分析計算后填列。根據(jù)總賬和明細賬余額分析填列23■編制方法

根據(jù)總賬余額直接填列；①列示連續(xù)兩年的資料宏興公司2008年12月31日資產(chǎn)負債表

2424Tobecontinued25Tobecontinued25接上頁26接上頁26第三節(jié)利潤表一、概念反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果的報表(損益表)二、作用(功能)■是反映與評價企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力，分析和預(yù)測企業(yè)盈利趨勢的重要資料；■為評價各部門工作業(yè)績，改善經(jīng)營管理提供依據(jù)；■有助于課征所得稅和確定可供分配的利潤；■利潤表是計算國民收入的重要資料來源。27第三節(jié)利潤表一、概念反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果的報

三、結(jié)構(gòu)及編制方法

結(jié)構(gòu)單步式多步式比較式28結(jié)構(gòu)單步式多步式比較式2829293030■利潤表的編制方法月報表：①本月數(shù)欄（本月實際發(fā)生額）②本年累計數(shù)欄（年初至本月末止的累計實際發(fā)生額）③各項目的內(nèi)容及填列方法p259編制依據(jù)：損益類賬戶的本期發(fā)生額31■利潤表的編制方法編制依據(jù)：損益類賬戶的本期發(fā)生額313232第四節(jié)現(xiàn)金流量表■現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)，反映企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出情況的報表，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力?！霈F(xiàn)金包括：庫存現(xiàn)金，銀行存款，其他貨幣資金?！霈F(xiàn)金等價物通常是指購買在3個月或更短時間內(nèi)即到期或可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的投資。33第四節(jié)現(xiàn)金流量表■現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)，反映企業(yè)一現(xiàn)金流量表的作用(功能)■能說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因；■能說明企業(yè)償債能力和支付股利的能力；■可用來分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力。■可用來分析企業(yè)投資和理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響■可通過附注提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動信息34現(xiàn)金流量表的作用(功能)■能說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出現(xiàn)金流量的分類*經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量*投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量*籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量35現(xiàn)金流量的分類*經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量35經(jīng)營活動現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費返還收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金購買商品(材料)，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金36經(jīng)營活動現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金36投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法

■投資活動包括非現(xiàn)金等價物的短期投資和長期投資的購買與處置。固定資產(chǎn)的購建與處置，無形資產(chǎn)的購建與處置等。

■通過單獨反映投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以了解為獲得未來收益和現(xiàn)金流量而導(dǎo)致資源轉(zhuǎn)出的程度，以及以前資源轉(zhuǎn)出帶來的現(xiàn)金流入的信息。37投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法■投資活動包括非現(xiàn)金等價物投資活動現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金凈額投資所支付的現(xiàn)金支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金38投資活動現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容收回投資所收到的現(xiàn)金38籌資活動現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容吸收投資所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金分配股利，利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金匯率變動對現(xiàn)金的影響額39籌資活動現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容吸收投資所收到的現(xiàn)金39二、會計報表分析的財務(wù)指標（一）償債能力分析指標償債能力是指企業(yè)償還各種到期債務(wù)的能力。指標資產(chǎn)負債率速動比率流動比率40二、會計報表分析的財務(wù)指標指標資產(chǎn)負債率速動比率流動比率40１、流動比率=（流動資產(chǎn)÷流動負債）×100%流動比率是衡量企業(yè)流動資產(chǎn)在短期債務(wù)到期以前可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還流動負債的能力。一般以２：1左右比較合適。在計算流動比率時，應(yīng)當計算出應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率兩個指標，以便說明流動比率高低的原因。4141由于流動資產(chǎn)中存貨的變現(xiàn)能力最低，變現(xiàn)時極可能發(fā)生損失，將其扣除后，即用變現(xiàn)能力較好的流動資產(chǎn)與流動負債相比，能更好地反映企業(yè)的償債能力。一般認為企業(yè)的速動比率不能低于１，否則償債能力就會偏低。２、速動比率=（速動資產(chǎn)÷流動負債）×100%速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)－存貨42由于流動資產(chǎn)中存貨的變現(xiàn)能力最低，變現(xiàn)時極可能發(fā)生損失資產(chǎn)負債率是衡量企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進行經(jīng)營活動的能力，以及反映企業(yè)的財務(wù)風險大小的指標。它不僅反映了企業(yè)的長期財務(wù)狀況，也反映了企業(yè)管理當局的進取精神。如果企業(yè)的資產(chǎn)負債率很小，則說明企業(yè)比較保守，對前途信心不足，利用債權(quán)人提供資金進行經(jīng)營活動的能力較差；但負債率過高，企業(yè)的財務(wù)風險將增大，一旦資產(chǎn)負債率超過１，則說明企業(yè)資不抵債，有瀕臨倒閉的危險。

因此，企業(yè)經(jīng)營者既要考慮企業(yè)的盈利，也要顧及企業(yè)所承擔的財務(wù)風險。３、資產(chǎn)負債率=（負債總額÷資產(chǎn)總額）×100%43資產(chǎn)負債率是衡量企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進行經(jīng)營活動的能力，以（三）營運能力分析指標

企業(yè)的營運能力反映了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)狀況，對此進行分析，可以了解企業(yè)的營業(yè)狀況及經(jīng)營管理水平。指標存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率44（三）營運能力分析指標指標存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率44１、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=（賒銷收入凈額÷平均應(yīng)收賬款余額）×100%賒銷收入凈額=銷售收入－現(xiàn)銷收入－銷售退回、折扣、折讓平均應(yīng)收賬款余額=（期初應(yīng)收賬款＋期末應(yīng)收賬款）÷２應(yīng)收賬款平均周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率45１、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率45應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是評價應(yīng)收賬款流動性大小的重要財務(wù)比率，它反映了企業(yè)在一個會計年度內(nèi)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)次數(shù)，可以用來分析企業(yè)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度和管理效率。這一比率越高，說明企業(yè)催收賬款的速度越快，可以減少壞賬損失，而且應(yīng)收賬款的流動性強，企業(yè)的短期償債能力也會增強。但是，如果應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率過高，可能是因為企業(yè)奉行了比較嚴格的信用政策、信用標準和付款條件過于苛刻的結(jié)果，這樣會限制企業(yè)銷售量的擴大，從而會影響企業(yè)的盈利水平。這種情況往往表現(xiàn)為存貨周轉(zhuǎn)率同時偏低。46應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是評價應(yīng)收賬款流動性大小的重要財務(wù)比率，它反映如果應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率過低，則說明企業(yè)催收賬款的效率太低，或者信用政策十分寬松，這樣會影響企業(yè)資金利用率和資金的正常周轉(zhuǎn)。２、存貨周轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)率=（銷貨成本÷平均存貨）×100%47如果應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率過低，則說明企業(yè)催收賬款的效率太低，或者信平均存貨=（期初存貨＋期末存貨）÷２存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷存貨周轉(zhuǎn)率一般來說，存貨周轉(zhuǎn)率越高，說明存貨周轉(zhuǎn)得越快，企業(yè)的銷售能力越強，占用在存貨上的資金較少；存貨周轉(zhuǎn)率過低，常常是庫存管理不力，銷售狀況不好，造成庫存積壓，說明企業(yè)在產(chǎn)品銷售方面存在一定的問題，應(yīng)當采取積極的銷售策略。4848（四）獲利能力分析指標獲利能力是指企業(yè)賺取利潤的能力指標成本費用利潤率銷售利稅率資產(chǎn)利潤率49（四）獲利能力分析指標指標成本費用利潤率銷售利稅率資產(chǎn)利潤率１、資產(chǎn)利潤率=（凈利潤÷資產(chǎn)平均總額）×100%

資產(chǎn)平均總額

=（期初資產(chǎn)總額＋期末資產(chǎn)總額）÷２資產(chǎn)利潤率也稱為資產(chǎn)報酬率、資產(chǎn)收益率、投資報酬率。主要用來衡量企業(yè)利用資產(chǎn)獲取利潤的能力，它反映了企業(yè)總資產(chǎn)的利用效率。這一比率越高，說明企業(yè)獲利能力越強。5050２、凈資產(chǎn)收益率=（凈利潤÷所有者權(quán)益平均總額）×100%所有者權(quán)益平均總額=（期初所有者權(quán)益＋期末所有者權(quán)益）÷２

凈資產(chǎn)收益率反映了企業(yè)所有者投資報酬的高低。該比率越高，說明企業(yè)的獲利能力越強。51２、凈資產(chǎn)收益率51３、銷售利潤率=（凈利潤÷銷售收入凈額）×100%

銷售收入凈額是指產(chǎn)品銷售收入扣除銷售退回、銷售折讓與折扣后的凈額。銷售利潤率可用來評價企業(yè)通過銷售賺取利潤的能力。它表明企業(yè)每元銷售凈收入可實現(xiàn)的凈利潤是多少。該比率越高，說明企業(yè)通過擴大銷售獲取收益的能力越強。52３、銷售利潤率52４、成本費用利潤率=（凈利潤÷成本費用總額）×100%成本費用是企業(yè)為了獲取利潤而付出的代價，主要包括銷售成本、營業(yè)費用、銷售稅金、管理費用、財務(wù)費用和所得稅等。這一比率越高，說明企業(yè)為獲取收益而付出的代價越小，企業(yè)獲利能力越強。因此，通過這個比率不僅可評價企業(yè)獲利能力的高低，而且可以評價企業(yè)對成本費用的控制能力和經(jīng)營管理水平。53４、成本費用利潤率53三、會計報表分析的主要方法１、比較分析法。將報告期的某項指標與選定的基準數(shù)進行比較，分析產(chǎn)生差異的原因。２、比率分析法。將同一期間的不同經(jīng)濟指標進行對比，反映兩者之間的相互關(guān)系。３、趨勢分析法。將若干時期的經(jīng)濟指標進行比較，預(yù)測未來發(fā)展趨勢。４、因素分析法。分析影響經(jīng)濟指標的諸因素對經(jīng)濟指標影響程度。54三、會計報表分析的主要方法１、比較分析法。將報告期的某項指標小結(jié)：本章重點掌握內(nèi)容會計報表、會計報告的概念資產(chǎn)負債表的概念、功能、結(jié)構(gòu)和簡單編制方法利潤表的概念、功能、結(jié)構(gòu)和簡單編制方法現(xiàn)金流量表的概念、功能、結(jié)構(gòu)和簡單編制方法會計報表的簡單分析方法55小結(jié)：本章重點掌握內(nèi)容55第十一章財務(wù)會計報告（AccountingStatements）56第十一章財務(wù)會計報告（AccountingStateme本章主要內(nèi)容

■財務(wù)會計報告概述

■資產(chǎn)負債表

■利潤表■現(xiàn)金流量表

57本章主要內(nèi)容■財務(wù)會計報告概述2第一節(jié)財務(wù)會計報告概述一、會計報表與財務(wù)會計報告■財務(wù)會計報告——總括反映會計主體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量等會計信息的文件。在

■財務(wù)會計報告——由會計報表、附注構(gòu)成。58第一節(jié)財務(wù)會計報告概述一、會計報表與財務(wù)會計報告■財利潤表現(xiàn)金流量表我國會計報表的構(gòu)成報表體系所有者權(quán)益變動表59利潤表現(xiàn)金流量表我國會計報表的構(gòu)成報表體系所有者權(quán)益變動表4附注是會計報表的補充，主要是對會計報表不能包括的內(nèi)容，或者披露不詳盡的內(nèi)容作進一步的解釋說明.60附注5會計報表附注內(nèi)容企業(yè)的基本情況

財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)遵循企業(yè)會計準則的聲明重要會計政策和會計估計會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明報表重要項目的說明其他需要說明的重要事項61會計報表附注內(nèi)容企業(yè)的基本情況財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)遵循企業(yè)注意：

附注中的說明不能用來更正表內(nèi)的錯誤，也不能用以代替報表正文中的正常分類、計價和描述，或與正文數(shù)據(jù)發(fā)生矛盾。62注意：附注中的說明不能用來更正表內(nèi)的錯誤二、會計報表的作用■是投資者、債權(quán)人及企業(yè)其他利益相關(guān)者進行決策的依據(jù)?！鰹楣芾碚呖己撕头治鲐攧?wù)成本計劃或預(yù)算執(zhí)行情況，評價工作績效、編制未來計劃等提供依據(jù)；■為國家宏觀調(diào)控提供依據(jù)；虛假會計信息會給投資者帶來巨大損失63二、會計報表的作用■是投資者、債權(quán)人及企業(yè)其他利益相關(guān)者進行

資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表■按報送對象分對內(nèi)報表對外報表三、會計報表的分類■按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分64■按報送對象分對內(nèi)報表三、會計報表的分類■按

靜態(tài)報表(資產(chǎn)負債表)動態(tài)報表(利潤表等其他報表)年報半年報季報中期報表月報其中：資產(chǎn)負債表和利潤表應(yīng)報送中期報表和年度報表，現(xiàn)金流量表和各種有關(guān)附表只報送年度報表。企業(yè)會計報表匯總會計報表

■按編報的時間分■按編報的單位分■按反映的資金形態(tài)分65

會計主體范圍不同個別會計報表合并會計報表四、會計報表的分類66會計主體范圍不同個別會計報表合并會計報表四、會計報表的分類1五、報表使用者政府及主管部門債權(quán)人企業(yè)經(jīng)營管理者投資人67五、報表使用者政府及主管部門債權(quán)人企業(yè)經(jīng)營管理者投資人12六、會計報表的基本結(jié)構(gòu)及要素

■基本結(jié)構(gòu)：表首、表體、表尾附注

■會計報表要素資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表是六大要素的綜合反映■資產(chǎn)負債表要素■利潤表要素68六、會計報表的基本結(jié)構(gòu)及要素■基本結(jié)構(gòu)：表首、表七、會計報表的質(zhì)量特性和編制要求■質(zhì)量特性可理解性；相關(guān)性；可靠性；可比性；69七、會計報表的質(zhì)量特性和編制要求■質(zhì)量特性14

數(shù)字真實；計算準確內(nèi)容完整報送及時■■報送時間月報——月度終了后6天內(nèi)季報——季度終了后30天內(nèi)半年報——半年度終了后60天內(nèi)年報——年度終了后4個月內(nèi)編制要求70■■報送時間編制要求15■工作底稿法在編報表前先編制工作底稿，在工作底稿上先對賬戶余額進行試算和調(diào)整，然后列出試算平衡表和報表的雛形，最后據(jù)以編制會計報表。

■直接填列法不編制工作底稿，直接根據(jù)賬戶余額、本期發(fā)生額等有關(guān)資料編制報表。八、會計報表的編制方法71■工作底稿法八、會計報表的編制方法16工作底稿編制單位年月日

賬戶名稱調(diào)整前的期末余額調(diào)整調(diào)整后的期末余額利潤表資產(chǎn)負債表借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方72工作底稿賬戶名稱調(diào)整前的期末余額調(diào)整調(diào)整后的期末余額利潤表資第二節(jié)資產(chǎn)負債表資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益一、概念是反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況的報表。二、理論基礎(chǔ)73第二節(jié)資產(chǎn)負債表資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益二、理三、作用■揭示了企業(yè)所擁有的經(jīng)濟資源及其分布與結(jié)構(gòu)。■反映企業(yè)的資金來源構(gòu)成及其償債能力

■反映企業(yè)財務(wù)狀況的發(fā)展趨勢。趨勢。74三、作用■反映企業(yè)財務(wù)狀況的發(fā)展趨勢。趨勢。19結(jié)構(gòu)賬戶式報告式四、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)及編制方法比較式75結(jié)構(gòu)賬戶式報告式四、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)及編制方法比較式2076217722

■編制方法

根據(jù)總賬余額直接填列；根據(jù)幾個同類總賬余額合并計算填列；根據(jù)總賬余額減去抵減項目后的凈額填列；根據(jù)總賬所屬明細賬余額分析計算后填列。①列示連續(xù)兩年的資料，“年初數(shù)”和“期末數(shù)”

②年初數(shù)根據(jù)上年的年末數(shù)填列；

③年末各項目據(jù)有關(guān)賬戶或明細賬戶的期末余額直接填列或計算分析填列。根據(jù)總賬余額直接填列；根據(jù)幾個同類總賬余額合并計算填列；根據(jù)總賬余額減去抵減項目后的凈額填列；根據(jù)明細賬余額分析計算后填列。根據(jù)總賬和明細賬余額分析填列78■編制方法

根據(jù)總賬余額直接填列；①列示連續(xù)兩年的資料宏興公司2008年12月31日資產(chǎn)負債表

7924Tobecontinued80Tobecontinued25接上頁81接上頁26第三節(jié)利潤表一、概念反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果的報表(損益表)二、作用(功能)■是反映與評價企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力，分析和預(yù)測企業(yè)盈利趨勢的重要資料；■為評價各部門工作業(yè)績，改善經(jīng)營管理提供依據(jù)；■有助于課征所得稅和確定可供分配的利潤；■利潤表是計算國民收入的重要資料來源。82第三節(jié)利潤表一、概念反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果的報

三、結(jié)構(gòu)及編制方法

結(jié)構(gòu)單步式多步式比較式83結(jié)構(gòu)單步式多步式比較式2884298530■利潤表的編制方法月報表：①本月數(shù)欄（本月實際發(fā)生額）②本年累計數(shù)欄（年初至本月末止的累計實際發(fā)生額）③各項目的內(nèi)容及填列方法p259編制依據(jù)：損益類賬戶的本期發(fā)生額86■利潤表的編制方法編制依據(jù)：損益類賬戶的本期發(fā)生額318732第四節(jié)現(xiàn)金流量表■現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)，反映企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出情況的報表，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力。■現(xiàn)金包括：庫存現(xiàn)金，銀行存款，其他貨幣資金?！霈F(xiàn)金等價物通常是指購買在3個月或更短時間內(nèi)即到期或可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的投資。88第四節(jié)現(xiàn)金流量表■現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)，反映企業(yè)一現(xiàn)金流量表的作用(功能)■能說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因；■能說明企業(yè)償債能力和支付股利的能力；■可用來分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力。■可用來分析企業(yè)投資和理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響■可通過附注提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動信息89現(xiàn)金流量表的作用(功能)■能說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出現(xiàn)金流量的分類*經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量*投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量*籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量90現(xiàn)金流量的分類*經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量35經(jīng)營活動現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費返還收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金購買商品(材料)，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金91經(jīng)營活動現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金36投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法

■投資活動包括非現(xiàn)金等價物的短期投資和長期投資的購買與處置。固定資產(chǎn)的購建與處置，無形資產(chǎn)的購建與處置等。

■通過單獨反映投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以了解為獲得未來收益和現(xiàn)金流量而導(dǎo)致資源轉(zhuǎn)出的程度，以及以前資源轉(zhuǎn)出帶來的現(xiàn)金流入的信息。92投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法■投資活動包括非現(xiàn)金等價物投資活動現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金凈額投資所支付的現(xiàn)金支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金93投資活動現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容收回投資所收到的現(xiàn)金38籌資活動現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容吸收投資所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金分配股利，利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金匯率變動對現(xiàn)金的影響額94籌資活動現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容吸收投資所收到的現(xiàn)金39二、會計報表分析的財務(wù)指標（一）償債能力分析指標償債能力是指企業(yè)償還各種到期債務(wù)的能力。指標資產(chǎn)負債率速動比率流動比率95二、會計報表分析的財務(wù)指標指標資產(chǎn)負債率速動比率流動比率40１、流動比率=（流動資產(chǎn)÷流動負債）×100%流動比率是衡量企業(yè)流動資產(chǎn)在短期債務(wù)到期以前可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還流動負債的能力。一般以２：1左右比較合適。在計算流動比率時，應(yīng)當計算出應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率兩個指標，以便說明流動比率高低的原因。9641由于流動資產(chǎn)中存貨的變現(xiàn)能力最低，變現(xiàn)時極可能發(fā)生損失，將其扣除后，即用變現(xiàn)能力較好的流動資產(chǎn)與流動負債相比，能更好地反映企業(yè)的償債能力。一般認為企業(yè)的速動比率不能低于１，否則償債能力就會偏低。２、速動比率=（速動資產(chǎn)÷流動負債）×100%速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)－存貨97由于流動資產(chǎn)中存貨的變現(xiàn)能力最低，變現(xiàn)時極可能發(fā)生損失資產(chǎn)負債率是衡量企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進行經(jīng)營活動的能力，以及反映企業(yè)的財務(wù)風險大小的指標。它不僅反映了企業(yè)的長期財務(wù)狀況，也反映了企業(yè)管理當局的進取精神。如果企業(yè)的資產(chǎn)負債率很小，則說明企業(yè)比較保守，對前途信心不足，利用債權(quán)人提供資金進行經(jīng)營活動的能力較差；但負債率過高，企業(yè)的財務(wù)風險將增大，一旦資產(chǎn)負債率超過１，則說明企業(yè)資不抵債，有瀕臨倒閉的危險。

因此，企業(yè)經(jīng)營者既要考慮企業(yè)的盈利，也要顧及企業(yè)所承擔的財務(wù)風險。３、資產(chǎn)負債率=（負債總額÷資產(chǎn)總額）×100%98資產(chǎn)負債率是衡量企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進行經(jīng)營活動的能力，以（三）營運能力分析指標

企業(yè)的營運能力反映了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)狀況，對此進行分析，可以了解企業(yè)的營業(yè)狀況及經(jīng)營管理水平。指標存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率99（三）營運能力分析指標指標存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率44１、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=（賒銷收入凈額÷平均應(yīng)收賬款余額）×100%賒銷收入凈額=銷售收入－現(xiàn)銷收入－銷售退回、折扣、折讓平均應(yīng)收賬款余額=（期初應(yīng)收賬款＋期末應(yīng)收賬款）÷２應(yīng)收賬款平均周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率100１、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率45應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是評價應(yīng)收賬款流動性大小的重要財務(wù)比率，它反映了企業(yè)在一個會計年度內(nèi)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)次數(shù)，可以用來分析企業(yè)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度和管理效率。這一比率越高，說明企業(yè)催收賬款的速度越快，可以減少壞賬損失，而且應(yīng)收賬款的流動性強，企業(yè)的短期償債能力也會增強。但是，如果應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率過高