財產稅的相關知識課件

再沒有什么比所得稅、財產稅和房屋稅等直接稅更不受人歡迎的了。

——馬克思再沒有什么比所得稅、財產稅和房屋稅等直接稅更不受人歡迎的了。1財產稅財產稅2財產稅的相關知識課件3一、財產及財產稅的相關概念：所謂財產，是指一定時點上的財富積存。廣義上的財產既包括自然資源、人類勞動產品等物質財富，也包括版權、專利權、專有技術等非物質財富。也可將其分為①不動產。指土地和土地上的改良物，如附著于土地上的工礦企業(yè)、商店、住宅等。②動產。包括有形資產和無形資產。前者如耐用消費品、家具、車輛等，后者如股票、公債、借據、現金和銀行存款等一、財產及財產稅的相關概念：4財產稅財產稅是以納稅人所有或屬其支配的財產為課稅對象的一類稅收。財產包括一切積累的勞動產品（生產資料和生活資料）、自然資源（如土地、礦藏、森林等）和各種科學技術、發(fā)明創(chuàng)作的特許權等。財產稅類是指以各種財產為征稅對象的稅收體系。財產稅類稅種的課稅對象是財產的收益或財產所有人的收入，主要包括房產稅、財產稅、遺產和贈與稅等稅種。財產稅5財產稅包括：

財產稅包括：

6財產稅的相關知識課件7財產稅的特點①土地、房屋等不動產位置固定，標志明顯，作為課稅對象具有收入上的可靠性和穩(wěn)定性。②納稅人的財產情況，一般當地政府較易了解，適宜由地方政府征收管理，有不少國家把這些稅種劃作地方稅收。如美國課征的財產稅，當前是地方政府收入的主要來源，占其地方稅收總額的80%以上。③以財產所有者為納稅人，對于調節(jié)各階層收入，貫徹應能負擔原則，促進財產的有效利用，有特殊的功能財產稅的特點8中國財產稅現狀及存在的問題剖析中國財產稅現狀及存在的問題剖析9財產稅的相關知識課件10財產稅的相關知識課件11財產稅的相關知識課件12

財產稅之房產稅1.定義：是指以城市中的房屋為課稅對象按照房價、租價向產權所有人征收的稅。2.相關對象：房產稅以房產的產權所有人為納稅人。

房產屬于全民所有的，以房屋的經營管理單位為納稅人；房產出典的，以房屋承典人（即受讓人、使用人）為納稅人；對產權所有人、承典人不在房屋所在地的，或產權未確定及租典糾紛未解決的，應以房產使用人或代管人為納稅人。財產稅之房產稅1.定義：是指以城市中的房屋為課稅對象13

房產稅的立法原則(一)籌集地方財政收入(二)調節(jié)財富分配(三)有利于加強房產管理，配合城市住房制度改革

房產稅的立法原則(一)籌集地方財政收入14房產稅稅率房產稅稅率15房產稅計稅方法兩種方法：

（一）從價計算應納稅額的計算公式：應納稅額=房產原值×（1一減除比率）×1.2%

（二）從租計算應納稅額的計算公式：

應納稅額=房產租金收入×12％房產稅計稅方法兩種方法：

16財產稅的相關知識課件17有人說：房產稅的開征多少可以抑制房價過快迅猛上漲。顯然，其作用是不大的→火山理論人民網載文稱，國家發(fā)改委社會發(fā)展研究所所長楊宜勇在接受記者電話采訪時，直截了當地表示，以房產稅作為抑制投機活動和房價漲幅的手段，其作用是微不足道的。

有人說：顯然，其作用是不大的→火山理論人民網載文稱，18導致房價上漲的原因1、房屋供需不平衡，需求遠大于供給；2、通貨膨脹嚴重；3、產能過剩，大量資金涌入房地產業(yè)；4、地方政府壟斷土地。無法解決有效措施是：改善房屋的供需結構，興建大量的經濟適用房和廉租房導致房價上漲的原因無法解決有效措施是：改善房屋的供需結構，19房產稅最終會轉嫁到消費者（租房者和購房者的身上）類同于增值稅廠商→→代理商→→零售商→→→消費者

￥100

￥120

￥200廠商←←←代理商←←←零售商←←←消費者

（沖抵進項稅額）（上繳￥3.4）

（上繳￥13.6）（支付￥34給零售商）

￥17

￥20.4

￥34房產稅廠商→→代理商→→零售商→→→消費者廠商←←←代理商←20美國房產稅七成用于支付學區(qū)義務教育、改善治安和公共環(huán)境，從而讓學區(qū)周圍環(huán)境改善，房價自然升值。在大多數美國老百姓看來，交了房產稅后孩子可以享受十幾年的義務教育，他們當然愿意交稅。這充分體現了稅收“取之于民，用之于民”的理念。房產稅已經在許多歐美國家得以實施，他們的經驗和征收策略值得我們研究和有重點的借鑒。美國房產稅七成用于支付學區(qū)義務教育、改善治安和公共環(huán)境，從而21財產稅的相關知識課件22過去我們只會在交易環(huán)節(jié)征稅，保有環(huán)節(jié)并沒有到位，它是缺失的?，F在就是要填補這個缺失環(huán)節(jié)，使得保有環(huán)節(jié)到位，這是具有制度改革色彩。房產稅改革的目標：取消城市房地產稅，統一實行房產稅，將其改造成為名副其實的財產稅，公平稅負，擴大征稅范圍，增加稅收收入，方便征管。過去我們只會在交易環(huán)節(jié)征稅，保有環(huán)節(jié)并沒有到位，它是缺失的。23案例：

上海、重慶的房地產稅改革的實證研究案例：

上海、重慶的房地產稅改革的實證研究24上海試點四要素1、“起征點”為人均60平方米;2、稅率按房價高低分檔;3、“賣舊買新”可退稅;4、存量房一概不征。針對的是新增房，即增量房。實行差別化的比例稅率，即適用稅率暫定為0.6%，二倍—0.4%上海試點四要素25重慶試點1、稅收征收對象獨棟商品住宅，不管存量還是增量;個人新購高檔住房，高檔住房是指比主城新建商品住房建筑面積成交均價高兩倍房子;個人在重慶無戶籍、無工作和企業(yè)在重慶購買房，首套房不會收稅，多套房從第二套住房，即使是普通房子也要征。2、征稅稅率不管獨棟商品住宅還是高檔住房，均價3倍以下收0.5%，3—4倍收1%，4倍以上收1.2%。3、計稅依據目前以房產交易價為征稅基數，三年、五年以后可能用其他評估方法。4、計算標準如無存量商品住宅，買首套獨棟商品住宅和高檔住房都有抵扣。存量獨棟商品住宅可以抵扣180平方米，高檔住房可以抵扣100平方米。以戶計算，一戶一個人抵扣100平方米，三口之家一戶也是抵扣100平方米重慶試點1、稅收征收對象26我國房產稅改革之路任重而道遠，但有目共睹，試點在開展改革在有所側重地進行著……稅務體系正在一步步完善中我國房產稅改革之路任重而道遠，27財產稅的相關知識課件28再沒有什么比所得稅、財產稅和房屋稅等直接稅更不受人歡迎的了。

——馬克思再沒有什么比所得稅、財產稅和房屋稅等直接稅更不受人歡迎的了。29財產稅財產稅30財產稅的相關知識課件31一、財產及財產稅的相關概念：所謂財產，是指一定時點上的財富積存。廣義上的財產既包括自然資源、人類勞動產品等物質財富，也包括版權、專利權、專有技術等非物質財富。也可將其分為①不動產。指土地和土地上的改良物，如附著于土地上的工礦企業(yè)、商店、住宅等。②動產。包括有形資產和無形資產。前者如耐用消費品、家具、車輛等，后者如股票、公債、借據、現金和銀行存款等一、財產及財產稅的相關概念：32財產稅財產稅是以納稅人所有或屬其支配的財產為課稅對象的一類稅收。財產包括一切積累的勞動產品（生產資料和生活資料）、自然資源（如土地、礦藏、森林等）和各種科學技術、發(fā)明創(chuàng)作的特許權等。財產稅類是指以各種財產為征稅對象的稅收體系。財產稅類稅種的課稅對象是財產的收益或財產所有人的收入，主要包括房產稅、財產稅、遺產和贈與稅等稅種。財產稅33財產稅包括：

財產稅包括：

34財產稅的相關知識課件35財產稅的特點①土地、房屋等不動產位置固定，標志明顯，作為課稅對象具有收入上的可靠性和穩(wěn)定性。②納稅人的財產情況，一般當地政府較易了解，適宜由地方政府征收管理，有不少國家把這些稅種劃作地方稅收。如美國課征的財產稅，當前是地方政府收入的主要來源，占其地方稅收總額的80%以上。③以財產所有者為納稅人，對于調節(jié)各階層收入，貫徹應能負擔原則，促進財產的有效利用，有特殊的功能財產稅的特點36中國財產稅現狀及存在的問題剖析中國財產稅現狀及存在的問題剖析37財產稅的相關知識課件38財產稅的相關知識課件39財產稅的相關知識課件40

財產稅之房產稅1.定義：是指以城市中的房屋為課稅對象按照房價、租價向產權所有人征收的稅。2.相關對象：房產稅以房產的產權所有人為納稅人。

房產屬于全民所有的，以房屋的經營管理單位為納稅人；房產出典的，以房屋承典人（即受讓人、使用人）為納稅人；對產權所有人、承典人不在房屋所在地的，或產權未確定及租典糾紛未解決的，應以房產使用人或代管人為納稅人。財產稅之房產稅1.定義：是指以城市中的房屋為課稅對象41

房產稅的立法原則(一)籌集地方財政收入(二)調節(jié)財富分配(三)有利于加強房產管理，配合城市住房制度改革

房產稅的立法原則(一)籌集地方財政收入42房產稅稅率房產稅稅率43房產稅計稅方法兩種方法：

（一）從價計算應納稅額的計算公式：應納稅額=房產原值×（1一減除比率）×1.2%

（二）從租計算應納稅額的計算公式：

應納稅額=房產租金收入×12％房產稅計稅方法兩種方法：

44財產稅的相關知識課件45有人說：房產稅的開征多少可以抑制房價過快迅猛上漲。顯然，其作用是不大的→火山理論人民網載文稱，國家發(fā)改委社會發(fā)展研究所所長楊宜勇在接受記者電話采訪時，直截了當地表示，以房產稅作為抑制投機活動和房價漲幅的手段，其作用是微不足道的。

有人說：顯然，其作用是不大的→火山理論人民網載文稱，46導致房價上漲的原因1、房屋供需不平衡，需求遠大于供給；2、通貨膨脹嚴重；3、產能過剩，大量資金涌入房地產業(yè)；4、地方政府壟斷土地。無法解決有效措施是：改善房屋的供需結構，興建大量的經濟適用房和廉租房導致房價上漲的原因無法解決有效措施是：改善房屋的供需結構，47房產稅最終會轉嫁到消費者（租房者和購房者的身上）類同于增值稅廠商→→代理商→→零售商→→→消費者

￥100

￥120

￥200廠商←←←代理商←←←零售商←←←消費者

（沖抵進項稅額）（上繳￥3.4）

（上繳￥13.6）（支付￥34給零售商）

￥17

￥20.4

￥34房產稅廠商→→代理商→→零售商→→→消費者廠商←←←代理商←48美國房產稅七成用于支付學區(qū)義務教育、改善治安和公共環(huán)境，從而讓學區(qū)周圍環(huán)境改善，房價自然升值。在大多數美國老百姓看來，交了房產稅后孩子可以享受十幾年的義務教育，他們當然愿意交稅。這充分體現了稅收“取之于民，用之于民”的理念。房產稅已經在許多歐美國家得以實施，他們的經驗和征收策略值得我們研究和有重點的借鑒。美國房產稅七成用于支付學區(qū)義務教育、改善治安和公共環(huán)境，從而49財產稅的相關知識課件50過去我們只會在交易環(huán)節(jié)征稅，保有環(huán)節(jié)并沒有到位，它是缺失的?，F在就是要填補這個缺失環(huán)節(jié)，使得保有環(huán)節(jié)到位，這是具有制度改革色彩。房產稅改革的目標：取消城市房地產稅，統一實行房產稅，將其改造成為名副其實的財產稅，公平稅負，擴大征稅范圍，增加稅收收入，方便征管。過去我們只會在交易環(huán)節(jié)征稅，保有環(huán)節(jié)并沒有到位，它是缺失的。51案例：

上海、重慶的房地產稅改革的實證研究案例：

上海、重慶的房地產稅改革的實證研究52上海試點四要素1、“起征點”為人均60平方米;2、稅率按房價高低分檔;3、“賣舊買新”可退稅;4、存量房一概不征。針對的是新增房，即增量房。實行差別化的比例稅率，即適用稅率暫定為0.6%，二倍—0.4%上海試點四要素53重慶試點1、稅收征收對象獨棟商品住宅，不管存量還是增量;個人新購高檔住房，高檔住房是指比主城新建商品住房建筑面積成交均價高兩倍房子;個人在重慶無戶籍、無工作和企業(yè)在重慶購買房，首套房不會收稅，多套房從第二套住房，即使是普通房子也要征。2、征稅稅率不管獨棟商品住宅還是高檔住