補(bǔ)充1 財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì) OK課件

財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)第一節(jié)概述第二節(jié)財(cái)政預(yù)算外資金收入第三節(jié)財(cái)政預(yù)算外資金支出第四節(jié)財(cái)政預(yù)算外資金結(jié)余第五節(jié)資產(chǎn)第六節(jié)負(fù)債第七節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表教學(xué)內(nèi)容財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)第一節(jié)概述教學(xué)內(nèi)容1第一節(jié)概述一、財(cái)政預(yù)算外資金1.概念：國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入政府預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金，簡(jiǎn)稱(chēng)預(yù)算外資金。2.范圍：(1)行政事業(yè)性收費(fèi)。(2)主管部門(mén)集中的收入。(3)鄉(xiāng)鎮(zhèn)自籌和統(tǒng)籌收入。(4)其他財(cái)政預(yù)算外資金。3.管理：財(cái)政預(yù)算外資金屬于國(guó)家的財(cái)政性資金，不是部門(mén)或單位的自有資金。其使用應(yīng)納入行政單位或事業(yè)單位的部門(mén)預(yù)算，實(shí)行統(tǒng)籌安排，統(tǒng)一使用。第一節(jié)概述一、財(cái)政預(yù)算外資金2二、財(cái)政預(yù)算外資金銀行存款專(zhuān)戶(hù)1.財(cái)政預(yù)算外資金實(shí)行收支兩條線管理辦法。2.財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)財(cái)政預(yù)算外資金銀行存款專(zhuān)戶(hù)，簡(jiǎn)稱(chēng)財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)。3.行政、事業(yè)單位在收取財(cái)政預(yù)算外資金時(shí)，應(yīng)及時(shí)、足額地將所收取的財(cái)政預(yù)算外資金上繳財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)。行政、事業(yè)單位根據(jù)部門(mén)預(yù)算和用款計(jì)劃，在需要使用財(cái)政預(yù)算外資金時(shí)，向財(cái)政部門(mén)提出申請(qǐng)，財(cái)政部門(mén)經(jīng)審核同意后，從財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)向用款單位撥付財(cái)政預(yù)算外資金，供其使用。4.中央單位的財(cái)政預(yù)算外資金收入收繳實(shí)行直接繳庫(kù)和集中匯繳兩種方式。5.財(cái)政預(yù)算外資金應(yīng)逐步納入財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度管理。二、財(cái)政預(yù)算外資金銀行存款專(zhuān)戶(hù)3三、財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)1、概念專(zhuān)門(mén)核算財(cái)政預(yù)算外資金收支業(yè)務(wù)及其結(jié)果的一門(mén)專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)。2.財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)獨(dú)立于財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)，獨(dú)立核算，編制獨(dú)立的會(huì)計(jì)報(bào)表。3.任務(wù)：核算和反映預(yù)算外資金的收支活動(dòng)，監(jiān)督預(yù)算外資金收支計(jì)劃的執(zhí)行。4.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：收付實(shí)現(xiàn)制。三、財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)4第二節(jié)財(cái)政預(yù)算外資金收入一、一般預(yù)算外資金收入1.概念：部門(mén)或單位按規(guī)定繳入財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)的各項(xiàng)預(yù)算外資金。2.內(nèi)容：(1)繳入財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)(2)未納入財(cái)政預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)(3)主管部門(mén)集中收入(4)鄉(xiāng)鎮(zhèn)自籌和統(tǒng)籌資金收入(5)財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)存款利息收入(6)彩票資金收入3.核算：(1)財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)收到一般預(yù)算外資金收入時(shí)：借：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款貸：一般預(yù)算外資金收入(2)年終結(jié)賬：借：一般預(yù)算外資金收入貸：預(yù)算外結(jié)余第二節(jié)財(cái)政預(yù)算外資金收入一、一般預(yù)算外資金收入5例1某市財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)收到有關(guān)預(yù)算單位上繳的一般預(yù)算外資金收入共計(jì)1630元。具體為：非稅收入——行政事業(yè)性收費(fèi)——交通行政事業(yè)性收費(fèi)收入850元；非稅收入——行政事業(yè)性收費(fèi)——?jiǎng)趧?dòng)保障行政事業(yè)性收費(fèi)780。借：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款1630貸：一般預(yù)算外收入1630例2某市財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)收到有關(guān)預(yù)算單位上繳的一般預(yù)算外資金收入共計(jì)6540元。具體為：非稅收入——其他收入——主管部門(mén)集中收入。

借：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款6540貸：一般預(yù)算外收入6540例1某市財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)收到有關(guān)預(yù)算單位上繳的一般預(yù)算外6二、補(bǔ)助收入1.概念：本級(jí)財(cái)政從上級(jí)財(cái)政獲得的財(cái)政預(yù)算外資金。2.性質(zhì)：它屬于上級(jí)財(cái)政與本級(jí)財(cái)政間的轉(zhuǎn)移性收入，是上級(jí)財(cái)政對(duì)本級(jí)財(cái)政的財(cái)力轉(zhuǎn)移。3.核算：(1)財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)收到補(bǔ)助收入時(shí)：借：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款貸：補(bǔ)助收入(2)年終結(jié)賬：借：補(bǔ)助收入貸：預(yù)算外結(jié)余例某市財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)收到上級(jí)某省財(cái)政撥入補(bǔ)助資金一筆，具體為“預(yù)算外轉(zhuǎn)移收入——預(yù)算外補(bǔ)助收入”2630元。

借：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款2630貸：補(bǔ)助收入2630二、補(bǔ)助收入例某市財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)收到上級(jí)某省財(cái)政撥入補(bǔ)7三、上解收入1.概念：本級(jí)財(cái)政從下級(jí)財(cái)政獲得的財(cái)政預(yù)算外資金。2.性質(zhì)：它屬于本級(jí)財(cái)政與下級(jí)財(cái)政間的轉(zhuǎn)移性收入，是下級(jí)財(cái)政向本級(jí)財(cái)政的財(cái)力轉(zhuǎn)移。3.核算：(1)財(cái)政預(yù)算外會(huì)計(jì)收到下級(jí)上級(jí)收入時(shí)：借：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款貸：上解收入(2)年終結(jié)賬：借：上解收入貸：預(yù)算外結(jié)余例某市財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)收到下級(jí)某縣財(cái)政上解資金一筆，具體為：“預(yù)算外轉(zhuǎn)移收入——預(yù)算外上解收入”980元。

借：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款980貸：上解收入980三、上解收入例某市財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)收到下級(jí)某縣財(cái)政上解資8第三節(jié)財(cái)政預(yù)算外資金支出一、一般預(yù)算外資金支出1.概念：各級(jí)財(cái)政部門(mén)用取得的一般預(yù)算外資金收入安排的支出。2.用途：統(tǒng)籌安排用于政府開(kāi)展的各項(xiàng)職能活動(dòng)。3.核算：(1)財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)從財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)中撥付預(yù)算外資金時(shí)：借：一般預(yù)算外資金支出貸：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款(2)年終結(jié)賬：借：預(yù)算外結(jié)余貸：一般預(yù)算外資金支出第三節(jié)財(cái)政預(yù)算外資金支出一、一般預(yù)算外資金支出9例1某市財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)通過(guò)財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)向有關(guān)預(yù)算單位撥付預(yù)算外資金共計(jì)1180元，具體為：“一般公共服務(wù)——食品和藥品監(jiān)督管理事務(wù)——食品藥品安全”760元，“公共安全——司法——司法統(tǒng)一考試”420元。借：一般預(yù)算外支出1180貸：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款1180例2某市財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)通過(guò)財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)向有關(guān)預(yù)算單位撥付預(yù)算外資金共計(jì)16500元，具體為：“教育——普通教育——高中教育”6700元，“教育——普通教育——高等教育”9800元，“交通運(yùn)輸——公路水路運(yùn)輸——車(chē)輛通行費(fèi)支出”3000元。借：一般預(yù)算外支出19500貸：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款19500例1某市財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)通過(guò)財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)向有關(guān)預(yù)算10二、政府調(diào)劑支出1.概念：財(cái)政部門(mén)經(jīng)批準(zhǔn)從一般預(yù)算外資金中統(tǒng)籌安排的款項(xiàng)，包括調(diào)入財(cái)政預(yù)算內(nèi)的款項(xiàng)。2.性質(zhì)：它屬于政府內(nèi)部不同性質(zhì)資金之間的轉(zhuǎn)移性支出，非上下級(jí)政府之間的財(cái)力轉(zhuǎn)移。3.核算：(1)財(cái)政預(yù)算外會(huì)計(jì)將一般預(yù)算外資金統(tǒng)籌調(diào)劑、撥出財(cái)政專(zhuān)戶(hù)時(shí)：借：政府調(diào)劑支出貸：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款(2)年終結(jié)賬：借：預(yù)算外結(jié)余貸：政府調(diào)劑支出例某市財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)經(jīng)批準(zhǔn)將一般預(yù)算外資金進(jìn)行統(tǒng)籌調(diào)劑，從財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)中調(diào)出款項(xiàng)一筆至政府一般預(yù)算內(nèi)使用，具體為：“政府調(diào)劑支出——其他調(diào)出資金”6650元。借：政府調(diào)劑支出6650貸：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款6650二、政府調(diào)劑支出例某市財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)經(jīng)批準(zhǔn)將一般預(yù)算外11三、補(bǔ)助支出1.概念：本級(jí)財(cái)政對(duì)下級(jí)財(cái)政進(jìn)行預(yù)算外資金補(bǔ)助所發(fā)生的支出。2.性質(zhì)：它屬于本級(jí)財(cái)政與下級(jí)財(cái)政間的轉(zhuǎn)移性支出，是本級(jí)財(cái)政向下級(jí)財(cái)政的財(cái)力轉(zhuǎn)移。3.核算：(1)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)向下級(jí)財(cái)政撥付預(yù)算外資金補(bǔ)助時(shí)：借：補(bǔ)助支出貸：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款(2)年終結(jié)賬：借：預(yù)算外結(jié)余貸：補(bǔ)助支出例某市財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)經(jīng)批準(zhǔn)從財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)中向下級(jí)某縣撥付預(yù)算外資金補(bǔ)助款項(xiàng)一筆，具體為：“補(bǔ)助支出——預(yù)算外補(bǔ)助支出”3650元。借：補(bǔ)助支出3650貸：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款3650三、補(bǔ)助支出例某市財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)經(jīng)批準(zhǔn)從財(cái)政預(yù)算外資金12第四節(jié)財(cái)政預(yù)算外資金結(jié)余1.概念：財(cái)政預(yù)算外資金收入減去財(cái)政預(yù)算外資金支出后的余額。2.核算：借：一般預(yù)算外收入/補(bǔ)助收入/上解收入貸：預(yù)算外結(jié)余借：預(yù)算外結(jié)余貸：一般預(yù)算外支出/政府調(diào)劑支出/補(bǔ)助支出/上解支出第四節(jié)財(cái)政預(yù)算外資金結(jié)余1.概念：財(cái)政預(yù)算外資金收入減去財(cái)13例某市財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)進(jìn)行年終結(jié)賬。有關(guān)預(yù)算外資金收入貸方余額為：一般預(yù)算外收入56400元，補(bǔ)助收入5000元，上解收入8600元；有關(guān)預(yù)算外資金支出借方余額為：一般預(yù)算外支出55200元，政府調(diào)劑支出4100元，補(bǔ)助支出3800元，上解支出2700元。借：一般預(yù)算外收入56400補(bǔ)助收入5000上解收入8600貸：預(yù)算外結(jié)余70000借：預(yù)算外結(jié)余65800貸：一般預(yù)算外支出55200政府調(diào)劑支出4100補(bǔ)助支出3800上解支出2700例某市財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)進(jìn)行年終結(jié)賬。有關(guān)預(yù)算外資金收入貸14第五節(jié)資產(chǎn)一、財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款1.概念：財(cái)政部門(mén)在國(guó)有商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)中的各項(xiàng)預(yù)算外資金存款。2.核算：(1)財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)收到有關(guān)部門(mén)或單位上繳、上解或撥入的預(yù)算外資金時(shí)：借：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款貸：一般預(yù)算外收入/上解收入/補(bǔ)助收入(2)按批準(zhǔn)的預(yù)算外資金收支計(jì)劃撥付預(yù)算外資金時(shí)：借：一般預(yù)算外支出/上解支出/補(bǔ)助支出貸：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款第五節(jié)資產(chǎn)一、財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款15例1某市財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)收到有關(guān)預(yù)算單位上繳的一般預(yù)算外資金450元，具體為：非稅收入——行政事業(yè)性收費(fèi)收入——農(nóng)業(yè)行政事業(yè)性收費(fèi)收入450元。借：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)專(zhuān)款450貸：一般預(yù)算外收入450例2某市財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)通過(guò)財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)向有關(guān)預(yù)算單位撥付預(yù)算外資金370元，具體為：農(nóng)林水事務(wù)——農(nóng)業(yè)——技術(shù)推廣370元。借：一般預(yù)算外支出370貸：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款370例1某市財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)收到有關(guān)預(yù)算單位上繳的一般預(yù)算外16二、有價(jià)證券1.概念：財(cái)政部門(mén)用以前年度預(yù)算外資金結(jié)余購(gòu)買(mǎi)的尚未變現(xiàn)的國(guó)債等證券。2.核算：(1)財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)按規(guī)定用以前年度預(yù)算外資金結(jié)余購(gòu)買(mǎi)國(guó)債等有價(jià)證券時(shí)：借：有價(jià)證券貸：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款(2)兌付到期有價(jià)證券時(shí)：借：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款貸：有價(jià)證券一般預(yù)算外收入二、有價(jià)證券17例1某市財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)按規(guī)定用以前年度預(yù)算外資金結(jié)余購(gòu)買(mǎi)國(guó)債6000元。借：有價(jià)證券6000貸：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款6000例2某市財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)兌付以前年度購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債5000元，獲得對(duì)付收入合計(jì)5800元。借：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)專(zhuān)款5800貸：有價(jià)證券5000一般預(yù)算外收入800例1某市財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)按規(guī)定用以前年度預(yù)算外資金結(jié)余購(gòu)18第六節(jié)負(fù)債一、應(yīng)繳代收上級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款1.概念：本級(jí)財(cái)政部門(mén)代上級(jí)財(cái)政部門(mén)收取、應(yīng)上繳上級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金。2.核算：(1)財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)代上級(jí)財(cái)政部門(mén)收取預(yù)算外資金時(shí)：借：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款貸：應(yīng)繳代收上級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款(2)向上級(jí)財(cái)政部門(mén)上繳代收取的預(yù)算外資金時(shí)：借：應(yīng)繳代收上級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款貸：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款第六節(jié)負(fù)債一、應(yīng)繳代收上級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款19例1某市財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)代上級(jí)某省財(cái)政收取預(yù)算外資金640元，款項(xiàng)已存入市財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)。借：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款640貸：應(yīng)繳代收上級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款640例2續(xù)上例，該市財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)將代上級(jí)該省財(cái)政收取的預(yù)算外資金640元上繳上級(jí)省財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)。借：應(yīng)繳代收上級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款640貸：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款640例1某市財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)代上級(jí)某省財(cái)政收取預(yù)算外資金6420二、暫存款1.概念：財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)收到的性質(zhì)不明的待結(jié)算款項(xiàng)。2.核算：(1)財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)收到性質(zhì)不明的待結(jié)算款項(xiàng)時(shí)：借：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款貸：暫存款(2)查明原因后對(duì)暫存款項(xiàng)作出處理時(shí)：借：暫存款貸：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款/一般預(yù)算外收入二、暫存款21例1某市財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)收到一筆性質(zhì)不明的繳款520元。借：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款520貸：暫存款520例2續(xù)上例，經(jīng)查明，該筆款項(xiàng)520元屬于筆誤，現(xiàn)予以退回。借：暫存款520貸：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款520例1某市財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)收到一筆性質(zhì)不明的繳款520元。22第七節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表1.財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)報(bào)表——財(cái)政預(yù)算外資金收支計(jì)劃執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期署名報(bào)告，是各級(jí)政府和上級(jí)財(cái)政部門(mén)了解情況、掌握政策、指導(dǎo)財(cái)政預(yù)算外資金管理工作的重要資料，也是編制下年度財(cái)政預(yù)算外資金收支計(jì)劃的基礎(chǔ)。它包括資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)政預(yù)算外資金收支情況表等。2.資產(chǎn)負(fù)債表——反映某一特定日期一級(jí)財(cái)政預(yù)算外資金財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。3.財(cái)政預(yù)算外資金收支情況表——反映財(cái)政預(yù)算外資金收支情況的報(bào)表。第七節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表1.財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)報(bào)表——財(cái)政預(yù)算外資金23資產(chǎn)負(fù)債表編報(bào)單位：某市財(cái)政局年月日金額單位：元資產(chǎn)部類(lèi)負(fù)債部類(lèi)科目名稱(chēng)年初數(shù)期末數(shù)科目名稱(chēng)年初數(shù)期末數(shù)資產(chǎn)負(fù)債財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款暫存款有價(jià)證券

應(yīng)繳代收上級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款負(fù)債合計(jì)凈資產(chǎn)預(yù)算外結(jié)余凈資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)部類(lèi)合計(jì)負(fù)債部類(lèi)合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)部類(lèi)負(fù)債部類(lèi)科目名稱(chēng)年初數(shù)期末數(shù)科目名稱(chēng)年初數(shù)24財(cái)政預(yù)算外資金收支情況表編報(bào)單位：某市財(cái)政局年月日金額單位：元部門(mén)以前年度結(jié)余本年收入本年支出本年結(jié)余合計(jì)一般預(yù)算外收入上級(jí)補(bǔ)助收入其他收入合計(jì)一般預(yù)算外支出政府調(diào)劑支出補(bǔ)助下級(jí)支出其他支出一、行政事業(yè)性收費(fèi)1.A部門(mén)2.B部門(mén)二、部門(mén)集中1.A部門(mén)2.B部門(mén)三、其他1.A部門(mén)2.B部門(mén)合計(jì)財(cái)政預(yù)算外資金收支情況表以前年度結(jié)余本年收入本年支出本年結(jié)余25財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)第一節(jié)概述第二節(jié)財(cái)政預(yù)算外資金收入第三節(jié)財(cái)政預(yù)算外資金支出第四節(jié)財(cái)政預(yù)算外資金結(jié)余第五節(jié)資產(chǎn)第六節(jié)負(fù)債第七節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表教學(xué)內(nèi)容財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)第一節(jié)概述教學(xué)內(nèi)容26第一節(jié)概述一、財(cái)政預(yù)算外資金1.概念：國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入政府預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金，簡(jiǎn)稱(chēng)預(yù)算外資金。2.范圍：(1)行政事業(yè)性收費(fèi)。(2)主管部門(mén)集中的收入。(3)鄉(xiāng)鎮(zhèn)自籌和統(tǒng)籌收入。(4)其他財(cái)政預(yù)算外資金。3.管理：財(cái)政預(yù)算外資金屬于國(guó)家的財(cái)政性資金，不是部門(mén)或單位的自有資金。其使用應(yīng)納入行政單位或事業(yè)單位的部門(mén)預(yù)算，實(shí)行統(tǒng)籌安排，統(tǒng)一使用。第一節(jié)概述一、財(cái)政預(yù)算外資金27二、財(cái)政預(yù)算外資金銀行存款專(zhuān)戶(hù)1.財(cái)政預(yù)算外資金實(shí)行收支兩條線管理辦法。2.財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)財(cái)政預(yù)算外資金銀行存款專(zhuān)戶(hù)，簡(jiǎn)稱(chēng)財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)。3.行政、事業(yè)單位在收取財(cái)政預(yù)算外資金時(shí)，應(yīng)及時(shí)、足額地將所收取的財(cái)政預(yù)算外資金上繳財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)。行政、事業(yè)單位根據(jù)部門(mén)預(yù)算和用款計(jì)劃，在需要使用財(cái)政預(yù)算外資金時(shí)，向財(cái)政部門(mén)提出申請(qǐng)，財(cái)政部門(mén)經(jīng)審核同意后，從財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)向用款單位撥付財(cái)政預(yù)算外資金，供其使用。4.中央單位的財(cái)政預(yù)算外資金收入收繳實(shí)行直接繳庫(kù)和集中匯繳兩種方式。5.財(cái)政預(yù)算外資金應(yīng)逐步納入財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度管理。二、財(cái)政預(yù)算外資金銀行存款專(zhuān)戶(hù)28三、財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)1、概念專(zhuān)門(mén)核算財(cái)政預(yù)算外資金收支業(yè)務(wù)及其結(jié)果的一門(mén)專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)。2.財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)獨(dú)立于財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)，獨(dú)立核算，編制獨(dú)立的會(huì)計(jì)報(bào)表。3.任務(wù)：核算和反映預(yù)算外資金的收支活動(dòng)，監(jiān)督預(yù)算外資金收支計(jì)劃的執(zhí)行。4.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：收付實(shí)現(xiàn)制。三、財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)29第二節(jié)財(cái)政預(yù)算外資金收入一、一般預(yù)算外資金收入1.概念：部門(mén)或單位按規(guī)定繳入財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)的各項(xiàng)預(yù)算外資金。2.內(nèi)容：(1)繳入財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)(2)未納入財(cái)政預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)(3)主管部門(mén)集中收入(4)鄉(xiāng)鎮(zhèn)自籌和統(tǒng)籌資金收入(5)財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)存款利息收入(6)彩票資金收入3.核算：(1)財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)收到一般預(yù)算外資金收入時(shí)：借：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款貸：一般預(yù)算外資金收入(2)年終結(jié)賬：借：一般預(yù)算外資金收入貸：預(yù)算外結(jié)余第二節(jié)財(cái)政預(yù)算外資金收入一、一般預(yù)算外資金收入30例1某市財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)收到有關(guān)預(yù)算單位上繳的一般預(yù)算外資金收入共計(jì)1630元。具體為：非稅收入——行政事業(yè)性收費(fèi)——交通行政事業(yè)性收費(fèi)收入850元；非稅收入——行政事業(yè)性收費(fèi)——?jiǎng)趧?dòng)保障行政事業(yè)性收費(fèi)780。借：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款1630貸：一般預(yù)算外收入1630例2某市財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)收到有關(guān)預(yù)算單位上繳的一般預(yù)算外資金收入共計(jì)6540元。具體為：非稅收入——其他收入——主管部門(mén)集中收入。

借：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款6540貸：一般預(yù)算外收入6540例1某市財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)收到有關(guān)預(yù)算單位上繳的一般預(yù)算外31二、補(bǔ)助收入1.概念：本級(jí)財(cái)政從上級(jí)財(cái)政獲得的財(cái)政預(yù)算外資金。2.性質(zhì)：它屬于上級(jí)財(cái)政與本級(jí)財(cái)政間的轉(zhuǎn)移性收入，是上級(jí)財(cái)政對(duì)本級(jí)財(cái)政的財(cái)力轉(zhuǎn)移。3.核算：(1)財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)收到補(bǔ)助收入時(shí)：借：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款貸：補(bǔ)助收入(2)年終結(jié)賬：借：補(bǔ)助收入貸：預(yù)算外結(jié)余例某市財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)收到上級(jí)某省財(cái)政撥入補(bǔ)助資金一筆，具體為“預(yù)算外轉(zhuǎn)移收入——預(yù)算外補(bǔ)助收入”2630元。

借：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款2630貸：補(bǔ)助收入2630二、補(bǔ)助收入例某市財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)收到上級(jí)某省財(cái)政撥入補(bǔ)32三、上解收入1.概念：本級(jí)財(cái)政從下級(jí)財(cái)政獲得的財(cái)政預(yù)算外資金。2.性質(zhì)：它屬于本級(jí)財(cái)政與下級(jí)財(cái)政間的轉(zhuǎn)移性收入，是下級(jí)財(cái)政向本級(jí)財(cái)政的財(cái)力轉(zhuǎn)移。3.核算：(1)財(cái)政預(yù)算外會(huì)計(jì)收到下級(jí)上級(jí)收入時(shí)：借：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款貸：上解收入(2)年終結(jié)賬：借：上解收入貸：預(yù)算外結(jié)余例某市財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)收到下級(jí)某縣財(cái)政上解資金一筆，具體為：“預(yù)算外轉(zhuǎn)移收入——預(yù)算外上解收入”980元。

借：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款980貸：上解收入980三、上解收入例某市財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)收到下級(jí)某縣財(cái)政上解資33第三節(jié)財(cái)政預(yù)算外資金支出一、一般預(yù)算外資金支出1.概念：各級(jí)財(cái)政部門(mén)用取得的一般預(yù)算外資金收入安排的支出。2.用途：統(tǒng)籌安排用于政府開(kāi)展的各項(xiàng)職能活動(dòng)。3.核算：(1)財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)從財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)中撥付預(yù)算外資金時(shí)：借：一般預(yù)算外資金支出貸：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款(2)年終結(jié)賬：借：預(yù)算外結(jié)余貸：一般預(yù)算外資金支出第三節(jié)財(cái)政預(yù)算外資金支出一、一般預(yù)算外資金支出34例1某市財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)通過(guò)財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)向有關(guān)預(yù)算單位撥付預(yù)算外資金共計(jì)1180元，具體為：“一般公共服務(wù)——食品和藥品監(jiān)督管理事務(wù)——食品藥品安全”760元，“公共安全——司法——司法統(tǒng)一考試”420元。借：一般預(yù)算外支出1180貸：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款1180例2某市財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)通過(guò)財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)向有關(guān)預(yù)算單位撥付預(yù)算外資金共計(jì)16500元，具體為：“教育——普通教育——高中教育”6700元，“教育——普通教育——高等教育”9800元，“交通運(yùn)輸——公路水路運(yùn)輸——車(chē)輛通行費(fèi)支出”3000元。借：一般預(yù)算外支出19500貸：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款19500例1某市財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)通過(guò)財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)向有關(guān)預(yù)算35二、政府調(diào)劑支出1.概念：財(cái)政部門(mén)經(jīng)批準(zhǔn)從一般預(yù)算外資金中統(tǒng)籌安排的款項(xiàng)，包括調(diào)入財(cái)政預(yù)算內(nèi)的款項(xiàng)。2.性質(zhì)：它屬于政府內(nèi)部不同性質(zhì)資金之間的轉(zhuǎn)移性支出，非上下級(jí)政府之間的財(cái)力轉(zhuǎn)移。3.核算：(1)財(cái)政預(yù)算外會(huì)計(jì)將一般預(yù)算外資金統(tǒng)籌調(diào)劑、撥出財(cái)政專(zhuān)戶(hù)時(shí)：借：政府調(diào)劑支出貸：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款(2)年終結(jié)賬：借：預(yù)算外結(jié)余貸：政府調(diào)劑支出例某市財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)經(jīng)批準(zhǔn)將一般預(yù)算外資金進(jìn)行統(tǒng)籌調(diào)劑，從財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)中調(diào)出款項(xiàng)一筆至政府一般預(yù)算內(nèi)使用，具體為：“政府調(diào)劑支出——其他調(diào)出資金”6650元。借：政府調(diào)劑支出6650貸：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款6650二、政府調(diào)劑支出例某市財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)經(jīng)批準(zhǔn)將一般預(yù)算外36三、補(bǔ)助支出1.概念：本級(jí)財(cái)政對(duì)下級(jí)財(cái)政進(jìn)行預(yù)算外資金補(bǔ)助所發(fā)生的支出。2.性質(zhì)：它屬于本級(jí)財(cái)政與下級(jí)財(cái)政間的轉(zhuǎn)移性支出，是本級(jí)財(cái)政向下級(jí)財(cái)政的財(cái)力轉(zhuǎn)移。3.核算：(1)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)向下級(jí)財(cái)政撥付預(yù)算外資金補(bǔ)助時(shí)：借：補(bǔ)助支出貸：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款(2)年終結(jié)賬：借：預(yù)算外結(jié)余貸：補(bǔ)助支出例某市財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)經(jīng)批準(zhǔn)從財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)中向下級(jí)某縣撥付預(yù)算外資金補(bǔ)助款項(xiàng)一筆，具體為：“補(bǔ)助支出——預(yù)算外補(bǔ)助支出”3650元。借：補(bǔ)助支出3650貸：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款3650三、補(bǔ)助支出例某市財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)經(jīng)批準(zhǔn)從財(cái)政預(yù)算外資金37第四節(jié)財(cái)政預(yù)算外資金結(jié)余1.概念：財(cái)政預(yù)算外資金收入減去財(cái)政預(yù)算外資金支出后的余額。2.核算：借：一般預(yù)算外收入/補(bǔ)助收入/上解收入貸：預(yù)算外結(jié)余借：預(yù)算外結(jié)余貸：一般預(yù)算外支出/政府調(diào)劑支出/補(bǔ)助支出/上解支出第四節(jié)財(cái)政預(yù)算外資金結(jié)余1.概念：財(cái)政預(yù)算外資金收入減去財(cái)38例某市財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)進(jìn)行年終結(jié)賬。有關(guān)預(yù)算外資金收入貸方余額為：一般預(yù)算外收入56400元，補(bǔ)助收入5000元，上解收入8600元；有關(guān)預(yù)算外資金支出借方余額為：一般預(yù)算外支出55200元，政府調(diào)劑支出4100元，補(bǔ)助支出3800元，上解支出2700元。借：一般預(yù)算外收入56400補(bǔ)助收入5000上解收入8600貸：預(yù)算外結(jié)余70000借：預(yù)算外結(jié)余65800貸：一般預(yù)算外支出55200政府調(diào)劑支出4100補(bǔ)助支出3800上解支出2700例某市財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)進(jìn)行年終結(jié)賬。有關(guān)預(yù)算外資金收入貸39第五節(jié)資產(chǎn)一、財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款1.概念：財(cái)政部門(mén)在國(guó)有商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)中的各項(xiàng)預(yù)算外資金存款。2.核算：(1)財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)收到有關(guān)部門(mén)或單位上繳、上解或撥入的預(yù)算外資金時(shí)：借：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款貸：一般預(yù)算外收入/上解收入/補(bǔ)助收入(2)按批準(zhǔn)的預(yù)算外資金收支計(jì)劃撥付預(yù)算外資金時(shí)：借：一般預(yù)算外支出/上解支出/補(bǔ)助支出貸：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款第五節(jié)資產(chǎn)一、財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款40例1某市財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)收到有關(guān)預(yù)算單位上繳的一般預(yù)算外資金450元，具體為：非稅收入——行政事業(yè)性收費(fèi)收入——農(nóng)業(yè)行政事業(yè)性收費(fèi)收入450元。借：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)專(zhuān)款450貸：一般預(yù)算外收入450例2某市財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)通過(guò)財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)向有關(guān)預(yù)算單位撥付預(yù)算外資金370元，具體為：農(nóng)林水事務(wù)——農(nóng)業(yè)——技術(shù)推廣370元。借：一般預(yù)算外支出370貸：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款370例1某市財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)收到有關(guān)預(yù)算單位上繳的一般預(yù)算外41二、有價(jià)證券1.概念：財(cái)政部門(mén)用以前年度預(yù)算外資金結(jié)余購(gòu)買(mǎi)的尚未變現(xiàn)的國(guó)債等證券。2.核算：(1)財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)按規(guī)定用以前年度預(yù)算外資金結(jié)余購(gòu)買(mǎi)國(guó)債等有價(jià)證券時(shí)：借：有價(jià)證券貸：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款(2)兌付到期有價(jià)證券時(shí)：借：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款貸：有價(jià)證券一般預(yù)算外收入二、有價(jià)證券42例1某市財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)按規(guī)定用以前年度預(yù)算外資金結(jié)余購(gòu)買(mǎi)國(guó)債6000元。借：有價(jià)證券6000貸：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款6000例2某市財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)兌付以前年度購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債5000元，獲得對(duì)付收入合計(jì)5800元。借：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)專(zhuān)款5800貸：有價(jià)證券5000一般預(yù)算外收入800例1某市財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)按規(guī)定用以前年度預(yù)算外資金結(jié)余購(gòu)43第六節(jié)負(fù)債一、應(yīng)繳代收上級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款1.概念：本級(jí)財(cái)政部門(mén)代上級(jí)財(cái)政部門(mén)收取、應(yīng)上繳上級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金。2.核算：(1)財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)代上級(jí)財(cái)政部門(mén)收取預(yù)算外資金時(shí)：借：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款貸：應(yīng)繳代收上級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款(2)向上級(jí)財(cái)政部門(mén)上繳代收取的預(yù)算外資金時(shí)：借：應(yīng)繳代收上級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款貸：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存