財務(wù)會計與財務(wù)知識憑證管理分析方案課件

第六章會計憑證返回第六章會計憑證返回1引導(dǎo)案例

某市檔案局一工作人員辦事經(jīng)過市回收公司廢紙回收站時，發(fā)現(xiàn)該站內(nèi)回收了5袋A廠的會計憑證及其他票據(jù)。出于職業(yè)敏感，這位工作人員便隨手抽出了幾疊會計憑證，經(jīng)確認(rèn)屬于不得私自倒賣和銷毀的檔案材料。于是，他一邊向收購站的職工進(jìn)行解釋，委托他們代為暫時保管，一邊向局領(lǐng)導(dǎo)作了匯報，并以150元的價格將這些會計憑證全部買回。隨后進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn)A廠該廠已于2000年宣布破產(chǎn)，2006年3月，企業(yè)在進(jìn)行檔案清理時，將超過的15年的會計憑證私自裝袋賣掉了。

討論題：A廠的上述行為是否合法？為什么？前進(jìn)返回引導(dǎo)案例某市檔案局一工作人員辦事經(jīng)過市回收公2第一節(jié)會計憑證的意義和種類前進(jìn)返回第一節(jié)會計憑證的意義和種類前進(jìn)返回3

（一）會計憑證的概念會計憑證是用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。

一、會計憑證的概念（一）會計憑證的概念一、會計憑證的概念4

1、會計憑證是表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生和完成情況的證據(jù)2、會計憑證是登記帳簿的依據(jù)3、會計憑證是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,具有法律效力的書面證明

（二）會計憑證的意義1、會計憑證是表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生和完成情況的證據(jù)（二）5按填制的程序和用途不同分二、會計憑證的種類原始憑證記賬憑證按填制的程序二、會計憑證的種類原始憑證記賬憑證6

原始憑證是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的最初書面證明。

（一）原始憑證原始憑證是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，7按取得的來源分原始憑證分類自制原始憑證外來原始憑證按取得的來源分原始憑證分類自制原始憑證外來原始憑證8

自制原始憑證是由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的人員，在執(zhí)行和完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時填制的憑證，如領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報銷單等。1.自制原始憑證自制原始憑證是由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的人員，在執(zhí)行9

外來原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從其他單位和個人取得的，如發(fā)票等。

2.外來原始憑證外來原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從其他單位和個人10按編制的方法分原始憑證分類一次憑證累計憑證匯總憑證按編制的方法分原始憑證分類一次憑證累計憑證匯總憑證11

記賬憑證是根據(jù)原始憑證整理填制，反映記賬要素，并據(jù)以登記賬簿的憑證。

（二）記賬憑證記賬憑證是根據(jù)原始憑證整理填制，反映記賬要素，并據(jù)以登12記賬憑證按其用途可分

記賬憑證分類專用憑證通用憑證

記賬憑證記賬憑證分類專用憑證通用憑證13專用憑證按反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同

記賬憑證分類收款憑證

付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證

專用憑證按反映記賬憑證分類收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證14記賬憑證按其對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)反映方式的不同

記賬憑證分類單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證

記賬憑證按其對記賬憑證分類單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證15第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的種類和格式二、原始憑證的基本內(nèi)容三、原始憑證的填制要求與填制方法四、原始憑證的審核

前進(jìn)返回第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的種類和格式前進(jìn)返回16自制原始憑證一、原始憑證的種類和格式外來原始憑證一次憑證累計憑證匯總憑證一次憑證自制原始憑證一、原始憑證的種類和格式外來原始憑證一次憑證累計17

一次憑證是只登記一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。原始憑證中大多數(shù)是一次憑證，如收料單、發(fā)貨單、收據(jù)、借款單、銀行結(jié)算憑證等。這種憑證單一，便于分類保管和使用，核算簡單。1.一次憑證一次憑證是只登記一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。1.一次憑證18累計憑證是在一定時期內(nèi)，連續(xù)登記發(fā)生的相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證，如限額領(lǐng)料單。

它是一定時期內(nèi)在一張憑證上登記連續(xù)發(fā)生的相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，隨時計算累計數(shù)，以便同計劃或定額數(shù)相對照，控制支出，厲行節(jié)約。

2.累計憑證累計憑證是在一定時期內(nèi)，連續(xù)登記發(fā)生的相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)19匯總憑證亦稱原始憑證匯總表，是根據(jù)若干張反映相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證經(jīng)過匯總而填制的憑證，如工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報銷單等。將相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證匯總填制在一張憑證上，有利于簡化編制記賬憑證和登記會計賬簿工作，也有利于分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。3.匯總憑證匯總憑證亦稱原始憑證匯總表，是根據(jù)若干張反映相同201、原始憑證的名稱；2、填制憑證的日期；3、填制和接受憑證的單位名稱；4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價和金額；6、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；7、聯(lián)次說明。二、原始憑證的基本內(nèi)容1、原始憑證的名稱；二、原始憑證的基本內(nèi)容21

1、合法合規(guī)2、記錄真實(shí)

3、內(nèi)容完整，手續(xù)完備

4、格式統(tǒng)一

5、填寫認(rèn)真6、填制及時三、原始憑證的填制要求與填制方法

1、合法合規(guī)三、原始憑證的填制要求與填制方法22（一）各種憑證的書寫要用藍(lán)黑墨水（套寫可用藍(lán)色圓珠筆），文字要簡要，字跡要清楚，易于辨認(rèn)：1、不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化字；2、對阿拉伯?dāng)?shù)字要逐個書寫清楚，不得連寫；3、屬于套寫的憑證，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懸欢ㄒ獙懲?，不要上面清楚，下面模糊?/p>

三、原始憑證的填制要求與填制方法（一）各種憑證的書寫要用藍(lán)黑墨水（套寫可用藍(lán)色圓珠筆），文字23（二）阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫要求1、阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個地書寫，不得連筆書寫。2、阿拉伯?dāng)?shù)字在書寫時應(yīng)有一定的斜度，一般可掌握在60度左右。3、阿拉伯?dāng)?shù)字的高度占憑證橫格高度的1/2為宜，并注意緊靠橫格底線。

4、“6”的豎劃應(yīng)上提為一般數(shù)字的1/4，“7”、“9”的豎劃可下拉出格一般數(shù)字的1/4。

三、原始憑證的填制要求與填制方法（二）阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫要求三、原始憑證的填制要求與填制方法24（三）漢字大小寫數(shù)字的書寫規(guī)范1、漢字大寫金額數(shù)字一律用如：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等；2、大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字；大寫金額有分的，分字后不寫“整”字。如：三、原始憑證的填制要求與填制方法￥471.90——人民幣肆佰柒拾壹元玖角整（三）漢字大小寫數(shù)字的書寫規(guī)范三、原始憑證的填制要求與填制方25（四）貨幣符號的書寫規(guī)范

1、阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫幣種符號或者貨幣名稱符號和幣種符號，如“人民幣”或者“￥”。2、幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。

3、所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分，無角分的，角位和分位可寫“00”或者符號“—”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號“—”代替。4、大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱。三、原始憑證的填制要求與填制方法（四）貨幣符號的書寫規(guī)范三、原始憑證的填制要求與填制方法26

（五）原始憑證的錯誤更正1、各種憑證不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)，內(nèi)容填寫錯誤需要更正時，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。2、作廢的憑證應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。3、原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。三、原始憑證的填制要求與填制方法（五）原始憑證的錯誤更正三、原始憑證的填制要求與填制方27（六）銀行票據(jù)的填寫方法1、中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。2、中文大寫數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”字），在“角”之后可以不寫“整”（或“正”字）。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”之后不寫“整”（或“正”字）。

三、原始憑證的填制要求與填制方法（六）銀行票據(jù)的填寫方法三、原始憑證的填制要求與填制方法283、中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。4、阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。5、阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣“￥”符號。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫，造成分辨不清。三、原始憑證的填制要求與填制方法3、中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊29

6、票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。

如：2月15日，應(yīng)寫成：零貳月壹拾伍日

10月20日，應(yīng)寫成：零拾月零貳拾日三、原始憑證的填制要求與填制方法6、票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。三、原始憑證的30

7、票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予以受理。大寫日期未按規(guī)范填寫的，銀行可不予以受理。三、原始憑證的填制要求與填制方法7、票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予以受理。大31三、原始憑證的式樣與填制舉例三、原始憑證的式樣與填制舉例32華夏股份有限公司財務(wù)專用章

交通銀行轉(zhuǎn)賬支票存根（皖）ⅩⅥ00497458

科目----------------

對方科目--------------出票日期

年

月

日單位主管會計

交通銀行轉(zhuǎn)賬支票（皖）ⅩⅥ00497458出票日期（大寫）年月日收款人：付款行名稱：交行康復(fù)路分理處出票人賬號：人民幣（大寫）十萬千百十元角分用途上列款項(xiàng)請從我賬戶內(nèi)支付出票人簽章科目（借）-----------------------對方科目（貸）------------------

轉(zhuǎn)賬日期年月日

復(fù)核記賬收款人：金額：用途：2006720叁萬伍仟壹佰元整華夏股份有限公司35100.00貨款貳零零陸

柒

零貳拾￥3510000華夏股份有限公司2819345001貨款玲張章華華夏股份33（一）原始憑證審核的內(nèi)容

1．對原始憑證內(nèi)容合法性和合理性的審核

2．對原始憑證填制完整性和正確性的審核

四、原始憑證的審核（一）原始憑證審核的內(nèi)容四、原始憑證的審核34（二）原始憑證審核的結(jié)果處理

（1）如果發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容有問題，應(yīng)及時通報有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)，盡快查清，予以處理。（2）如果發(fā)現(xiàn)有違反填制要求，應(yīng)及時責(zé)成有關(guān)人員或單位改正。

四、原始憑證的審核（二）原始憑證審核的結(jié)果處理四、原始憑證的審核35第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的種類和格式二、記賬憑證的基本內(nèi)容三、記賬憑證的填制四、匯總記賬憑證的填制前進(jìn)返回第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的種類和格式前進(jìn)返回36一、記賬憑證的種類和格式（一）專用憑證（二）通用憑證（三）復(fù)式記賬憑證（四）單式記賬憑證（五）匯總記賬憑證

一、記賬憑證的種類和格式（一）專用憑證37一、記賬憑證的種類和格式由于原始憑證只表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，而且種類繁多、數(shù)量龐大、格式不一，因而不能憑以直接記賬。為了分類反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，必須按照會計核算方法的要求，將其歸類整理，編制記賬憑證，指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的賬戶名稱以及應(yīng)借應(yīng)貸的金額，作為記賬的直接依據(jù)。

一、記賬憑證的種類和格式由于原始憑證只表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容38（一）專用憑證1．收款憑證和付款憑證

收、付款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款收、付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。2．轉(zhuǎn)賬憑證

轉(zhuǎn)賬憑證是用來記錄除現(xiàn)金、銀行存款收、付業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。

（一）專用憑證1．收款憑證和付款憑證39（二）通用憑證有些小型企業(yè)會計人員較少，業(yè)務(wù)較為簡單，為了簡化憑證編制，只使用一種記賬憑證即通用憑證（格式與轉(zhuǎn)賬憑證相同），記錄發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

（二）通用憑證有些小型企業(yè)會計人員較少，業(yè)務(wù)較為簡單，為了簡40（三）復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證是一張憑證上至少登記兩個相互對應(yīng)的會計科目的憑證。優(yōu)點(diǎn)：是可以把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完整地表現(xiàn)在1張憑證上，便于與所附的原始憑證對照分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法合理性；且填寫方便，附件集中，便于憑證的分析和審核。缺點(diǎn)：是不便于分工記賬，也不便于科目匯總。專用憑證和通用憑證都是復(fù)式記賬憑證。（三）復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證是一張憑證上至少登記兩個相互對41（四）單式記賬憑證單式記賬憑證是在一張記賬憑證上只登記一個會計科目的憑證。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如果涉及幾個會計科目，就要填制幾張會計憑證。這種憑證內(nèi)容單一，便于按科目進(jìn)行匯總；便于分工記賬，加速日常的結(jié)賬工作。但是，不便于考核分析；如有差錯，查找費(fèi)時。單式記賬憑證分散、數(shù)量多，一般適用于業(yè)務(wù)工作量大、會計人員較多的單位。（四）單式記賬憑證單式記賬憑證是在一張記賬憑證上只登記一個會42（1）記賬憑證的名稱；（2）填制憑證的日期和編號；（3）填制單位的名稱；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；（5）賬戶名稱、記賬方向和金額；（6）過賬備注；（7）所附原始憑證張數(shù)和其他有關(guān)資料；（8）填制人員、復(fù)核人員、記賬人員、會計主管或其他指定人員審核簽章。二、記賬憑證的內(nèi)容（1）記賬憑證的名稱；二、記賬憑證的內(nèi)容43三、記賬憑證的填制（一）填制的要求（二）填制的方法（三）填制步驟三、記賬憑證的填制（一）填制的要求44（一）填制的要求1．

依據(jù)要正確2．

內(nèi)容要全面3．

填寫要規(guī)范4．

填制要及時（一）填制的要求1．依據(jù)要正確45（二）填制的方法1．填制日期一般是填寫記賬憑證當(dāng)天的日期，根據(jù)需要也可填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時的日期或月末日期。2．摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要應(yīng)與所屬原始憑證的內(nèi)容相符，文字表述準(zhǔn)確，簡明扼要。（二）填制的方法1．填制日期46（二）填制的方法3．

會計科目（賬戶）列明一級科目、二級科目或明細(xì)科目。會計科目（賬戶）和明細(xì)科目要寫全稱，不能省略，以便日后核查。（二）填制的方法3．會計科目（賬戶）47填制步驟展示填制步驟展示48（二）填制的方法4．

金額（１）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個地寫，不得連筆寫。（２）所有以元為單位（其他貨幣種類為該貨幣基本單位，下同）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分。（二）填制的方法4．金額49（二）填制的方法5．

編號采用多種憑證的要分類編號，每月從第1號編起，例如收字第1號，付字第1號，轉(zhuǎn)字第1號。一筆復(fù)雜的會計分錄要編制多張記賬憑證的，采用“分?jǐn)?shù)編號法”。只采用一種通用記賬憑證的，可按編制憑證的先后順序編號，每月從第1號編起。（二）填制的方法5．編號50（二）填制的方法6．

附件記賬憑證一般都有原始憑證或其他資料作為附件，需要在記賬憑證上注明其張數(shù)。一張?jiān)紤{證所列支出由幾個單位共同負(fù)擔(dān)，要開具原始憑證分割單。結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證，不附原始憑證。（二）填制的方法6．附件51（二）填制的方法7．

責(zé)任人員簽字記賬憑證編制完畢，與所屬原始憑證核對后，由有關(guān)人員簽字或蓋章。（二）填制的方法7．責(zé)任人員簽字52（三）填制步驟第一步：復(fù)核原始數(shù)據(jù)，確認(rèn)原始憑證的合法性、真實(shí)性、正確性。第二步：分析業(yè)務(wù)事項(xiàng)，確定應(yīng)借、應(yīng)貸科目，不能自定會計科目或隨意改變會計科目的核算內(nèi)容。第三步：認(rèn)真填列記賬憑證。（三）填制步驟第一步：復(fù)核原始數(shù)據(jù)，確認(rèn)原始憑證的合法性、53填制步驟展示填制步驟展示54收款憑證

借方科目：年月日收字第

摘要貸方科目金額記賬符號總賬科目明細(xì)科目百十萬千百十元角分合計金額

會計主管記賬稽核出納制單銀行存款

主營業(yè)務(wù)收入

銷售A產(chǎn)品，同時收到貨款6000002006610038

￥6

00000張靜

【例6-１】20××年6月10日銷售A產(chǎn)品120件，每件50元，共計取得貨款6000元，貨款收訖。

收款憑證借方科目：55付款憑證

貸方科目：年月日付字第號

摘要借方科目金額記賬符號總賬科目明細(xì)科目十萬千百十元角分合計金額

會計主管記賬稽核出納制單銀行存款

管理費(fèi)用辦公費(fèi)

支付辦公費(fèi)5000002006615035￥

500000張靜

【例6-２】20××年6月15日以銀行存款5000元支付行政部門的辦公費(fèi)。

付款憑證貸方科目：56轉(zhuǎn)賬憑證

年月日轉(zhuǎn)字第號

摘要會計科目借方金額貸方金額記賬符號總賬科目明細(xì)科目百十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計金額

會計主管記賬稽核出納制單

固定資產(chǎn)

國家投入廠房

8000000

2006

620045翟文

8000000

實(shí)收資本￥8000000

￥800000

【例6-３】20××年6月20日，國家投資廠房一幢，價值80000元，已交企業(yè)使用。

轉(zhuǎn)賬憑證57記賬憑證

年月日第號

摘要會計科目借方金額貸方金額記賬符號總賬科目明細(xì)科目百十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計金額

會計主管記賬稽核出納制單

銀行存款向銀行借入短期借款

5000000

2006

620045翟文

5000000

短期借款￥5000000￥5000000

【通用憑證】20××年6月20日，企業(yè)向銀行借款50000元，已存入銀行。

記賬憑證58五、記賬憑證的審核（一）對所附原始憑證進(jìn)行復(fù)核（二）記賬憑證所確定的會計分錄是否正確（三）記賬憑證填寫是否符合規(guī)范只有審核無誤的記賬憑證才能作為記賬的依據(jù)。五、記賬憑證的審核（一）對所附原始憑證進(jìn)行復(fù)核59第四節(jié)

會計憑證的傳遞與保管

一、會計憑證的傳遞二、會計憑證的保管前進(jìn)返回第四節(jié)

會計憑證的傳遞與保管一、會計憑證的傳遞60一、會計憑證的傳遞會計憑證的傳遞是從會計憑證的編制到歸檔保管的過程中，在有關(guān)單位和人員之間傳送的順序、時間和手續(xù)。它要根據(jù)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、人員分工情況和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)來確定。

前進(jìn)一、會計憑證的傳遞會計憑證的傳遞是從會計憑證的編制到歸檔保管61一、會計憑證的傳遞會計憑證傳遞的要求：（１）傳遞的程序要合理。（２）傳遞的時間要節(jié)約。（３）傳遞的手續(xù)要嚴(yán)密。前進(jìn)一、會計憑證的傳遞會計憑證傳遞的要求：前進(jìn)62二、會計憑證的保管（一）會計憑證的日常保管各種會計憑證應(yīng)及時傳遞，不得積壓，登記完畢后，應(yīng)按照分類和編號順序保管，不得散亂和丟失。對于各種記賬憑證，應(yīng)連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，按照編號順序折疊整齊，按期裝訂成冊。原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因要使用原始憑證時，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可以復(fù)制。

前進(jìn)二、會計憑證的保管（一）會計憑證的日常保管前進(jìn)63二、會計憑證的保管（二）定期裝訂成冊會計部門在記賬后，應(yīng)定期對各種會計憑證加以分類整理，即將各種記賬憑證按照編號順序，連同所附原始憑證折疊整齊、分冊裝訂并加具封面、封底。在封面上，寫明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起訖日期、起訖編號，并加蓋會計主管的騎縫圖章。前進(jìn)二、會計憑證的保管（二）定期裝訂成冊前進(jìn)64二、會計憑證的保管（三）歸檔保管年度終了，應(yīng)將裝訂成冊的記賬憑證移交財會檔案登記歸檔。當(dāng)需要調(diào)閱時，應(yīng)履行登記手續(xù)。

前進(jìn)二、會計憑證的保管（三）歸檔保管前進(jìn)65二、會計憑證的保管（四）嚴(yán)格執(zhí)行會計保管期限規(guī)定會計檔案保管期限有明確規(guī)定，一般分為永久保存和定期保存兩類。永久保存的會計憑證要長期保存，不得銷毀；對于定期保存的憑證應(yīng)于保管期限滿后，按照規(guī)定的手續(xù)，開列清單，報經(jīng)批準(zhǔn)后銷毀。前進(jìn)二、會計憑證的保管（四）嚴(yán)格執(zhí)行會計保管期限規(guī)定前進(jìn)66第六章會計憑證返回第六章會計憑證返回67引導(dǎo)案例

某市檔案局一工作人員辦事經(jīng)過市回收公司廢紙回收站時，發(fā)現(xiàn)該站內(nèi)回收了5袋A廠的會計憑證及其他票據(jù)。出于職業(yè)敏感，這位工作人員便隨手抽出了幾疊會計憑證，經(jīng)確認(rèn)屬于不得私自倒賣和銷毀的檔案材料。于是，他一邊向收購站的職工進(jìn)行解釋，委托他們代為暫時保管，一邊向局領(lǐng)導(dǎo)作了匯報，并以150元的價格將這些會計憑證全部買回。隨后進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn)A廠該廠已于2000年宣布破產(chǎn)，2006年3月，企業(yè)在進(jìn)行檔案清理時，將超過的15年的會計憑證私自裝袋賣掉了。

討論題：A廠的上述行為是否合法？為什么？前進(jìn)返回引導(dǎo)案例某市檔案局一工作人員辦事經(jīng)過市回收公68第一節(jié)會計憑證的意義和種類前進(jìn)返回第一節(jié)會計憑證的意義和種類前進(jìn)返回69

（一）會計憑證的概念會計憑證是用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。

一、會計憑證的概念（一）會計憑證的概念一、會計憑證的概念70

1、會計憑證是表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生和完成情況的證據(jù)2、會計憑證是登記帳簿的依據(jù)3、會計憑證是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,具有法律效力的書面證明

（二）會計憑證的意義1、會計憑證是表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生和完成情況的證據(jù)（二）71按填制的程序和用途不同分二、會計憑證的種類原始憑證記賬憑證按填制的程序二、會計憑證的種類原始憑證記賬憑證72

原始憑證是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的最初書面證明。

（一）原始憑證原始憑證是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，73按取得的來源分原始憑證分類自制原始憑證外來原始憑證按取得的來源分原始憑證分類自制原始憑證外來原始憑證74

自制原始憑證是由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的人員，在執(zhí)行和完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時填制的憑證，如領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報銷單等。1.自制原始憑證自制原始憑證是由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的人員，在執(zhí)行75

外來原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從其他單位和個人取得的，如發(fā)票等。

2.外來原始憑證外來原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從其他單位和個人76按編制的方法分原始憑證分類一次憑證累計憑證匯總憑證按編制的方法分原始憑證分類一次憑證累計憑證匯總憑證77

記賬憑證是根據(jù)原始憑證整理填制，反映記賬要素，并據(jù)以登記賬簿的憑證。

（二）記賬憑證記賬憑證是根據(jù)原始憑證整理填制，反映記賬要素，并據(jù)以登78記賬憑證按其用途可分

記賬憑證分類專用憑證通用憑證

記賬憑證記賬憑證分類專用憑證通用憑證79專用憑證按反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同

記賬憑證分類收款憑證

付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證

專用憑證按反映記賬憑證分類收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證80記賬憑證按其對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)反映方式的不同

記賬憑證分類單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證

記賬憑證按其對記賬憑證分類單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證81第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的種類和格式二、原始憑證的基本內(nèi)容三、原始憑證的填制要求與填制方法四、原始憑證的審核

前進(jìn)返回第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的種類和格式前進(jìn)返回82自制原始憑證一、原始憑證的種類和格式外來原始憑證一次憑證累計憑證匯總憑證一次憑證自制原始憑證一、原始憑證的種類和格式外來原始憑證一次憑證累計83

一次憑證是只登記一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。原始憑證中大多數(shù)是一次憑證，如收料單、發(fā)貨單、收據(jù)、借款單、銀行結(jié)算憑證等。這種憑證單一，便于分類保管和使用，核算簡單。1.一次憑證一次憑證是只登記一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。1.一次憑證84累計憑證是在一定時期內(nèi)，連續(xù)登記發(fā)生的相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證，如限額領(lǐng)料單。

它是一定時期內(nèi)在一張憑證上登記連續(xù)發(fā)生的相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，隨時計算累計數(shù)，以便同計劃或定額數(shù)相對照，控制支出，厲行節(jié)約。

2.累計憑證累計憑證是在一定時期內(nèi)，連續(xù)登記發(fā)生的相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)85匯總憑證亦稱原始憑證匯總表，是根據(jù)若干張反映相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證經(jīng)過匯總而填制的憑證，如工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報銷單等。將相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證匯總填制在一張憑證上，有利于簡化編制記賬憑證和登記會計賬簿工作，也有利于分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。3.匯總憑證匯總憑證亦稱原始憑證匯總表，是根據(jù)若干張反映相同861、原始憑證的名稱；2、填制憑證的日期；3、填制和接受憑證的單位名稱；4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價和金額；6、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；7、聯(lián)次說明。二、原始憑證的基本內(nèi)容1、原始憑證的名稱；二、原始憑證的基本內(nèi)容87

1、合法合規(guī)2、記錄真實(shí)

3、內(nèi)容完整，手續(xù)完備

4、格式統(tǒng)一

5、填寫認(rèn)真6、填制及時三、原始憑證的填制要求與填制方法

1、合法合規(guī)三、原始憑證的填制要求與填制方法88（一）各種憑證的書寫要用藍(lán)黑墨水（套寫可用藍(lán)色圓珠筆），文字要簡要，字跡要清楚，易于辨認(rèn)：1、不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化字；2、對阿拉伯?dāng)?shù)字要逐個書寫清楚，不得連寫；3、屬于套寫的憑證，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懸欢ㄒ獙懲福灰厦媲宄?，下面模糊?/p>

三、原始憑證的填制要求與填制方法（一）各種憑證的書寫要用藍(lán)黑墨水（套寫可用藍(lán)色圓珠筆），文字89（二）阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫要求1、阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個地書寫，不得連筆書寫。2、阿拉伯?dāng)?shù)字在書寫時應(yīng)有一定的斜度，一般可掌握在60度左右。3、阿拉伯?dāng)?shù)字的高度占憑證橫格高度的1/2為宜，并注意緊靠橫格底線。

4、“6”的豎劃應(yīng)上提為一般數(shù)字的1/4，“7”、“9”的豎劃可下拉出格一般數(shù)字的1/4。

三、原始憑證的填制要求與填制方法（二）阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫要求三、原始憑證的填制要求與填制方法90（三）漢字大小寫數(shù)字的書寫規(guī)范1、漢字大寫金額數(shù)字一律用如：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等；2、大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字；大寫金額有分的，分字后不寫“整”字。如：三、原始憑證的填制要求與填制方法￥471.90——人民幣肆佰柒拾壹元玖角整（三）漢字大小寫數(shù)字的書寫規(guī)范三、原始憑證的填制要求與填制方91（四）貨幣符號的書寫規(guī)范

1、阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫幣種符號或者貨幣名稱符號和幣種符號，如“人民幣”或者“￥”。2、幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。

3、所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分，無角分的，角位和分位可寫“00”或者符號“—”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號“—”代替。4、大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱。三、原始憑證的填制要求與填制方法（四）貨幣符號的書寫規(guī)范三、原始憑證的填制要求與填制方法92

（五）原始憑證的錯誤更正1、各種憑證不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)，內(nèi)容填寫錯誤需要更正時，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。2、作廢的憑證應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。3、原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。三、原始憑證的填制要求與填制方法（五）原始憑證的錯誤更正三、原始憑證的填制要求與填制方93（六）銀行票據(jù)的填寫方法1、中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。2、中文大寫數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”字），在“角”之后可以不寫“整”（或“正”字）。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”之后不寫“整”（或“正”字）。

三、原始憑證的填制要求與填制方法（六）銀行票據(jù)的填寫方法三、原始憑證的填制要求與填制方法943、中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。4、阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。5、阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣“￥”符號。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫，造成分辨不清。三、原始憑證的填制要求與填制方法3、中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊95

6、票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。

如：2月15日，應(yīng)寫成：零貳月壹拾伍日

10月20日，應(yīng)寫成：零拾月零貳拾日三、原始憑證的填制要求與填制方法6、票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。三、原始憑證的96

7、票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予以受理。大寫日期未按規(guī)范填寫的，銀行可不予以受理。三、原始憑證的填制要求與填制方法7、票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予以受理。大97三、原始憑證的式樣與填制舉例三、原始憑證的式樣與填制舉例98華夏股份有限公司財務(wù)專用章

交通銀行轉(zhuǎn)賬支票存根（皖）ⅩⅥ00497458

科目----------------

對方科目--------------出票日期

年

月

日單位主管會計

交通銀行轉(zhuǎn)賬支票（皖）ⅩⅥ00497458出票日期（大寫）年月日收款人：付款行名稱：交行康復(fù)路分理處出票人賬號：人民幣（大寫）十萬千百十元角分用途上列款項(xiàng)請從我賬戶內(nèi)支付出票人簽章科目（借）-----------------------對方科目（貸）------------------

轉(zhuǎn)賬日期年月日

復(fù)核記賬收款人：金額：用途：2006720叁萬伍仟壹佰元整華夏股份有限公司35100.00貨款貳零零陸

柒

零貳拾￥3510000華夏股份有限公司2819345001貨款玲張章華華夏股份99（一）原始憑證審核的內(nèi)容

1．對原始憑證內(nèi)容合法性和合理性的審核

2．對原始憑證填制完整性和正確性的審核

四、原始憑證的審核（一）原始憑證審核的內(nèi)容四、原始憑證的審核100（二）原始憑證審核的結(jié)果處理

（1）如果發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容有問題，應(yīng)及時通報有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)，盡快查清，予以處理。（2）如果發(fā)現(xiàn)有違反填制要求，應(yīng)及時責(zé)成有關(guān)人員或單位改正。

四、原始憑證的審核（二）原始憑證審核的結(jié)果處理四、原始憑證的審核101第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的種類和格式二、記賬憑證的基本內(nèi)容三、記賬憑證的填制四、匯總記賬憑證的填制前進(jìn)返回第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的種類和格式前進(jìn)返回102一、記賬憑證的種類和格式（一）專用憑證（二）通用憑證（三）復(fù)式記賬憑證（四）單式記賬憑證（五）匯總記賬憑證

一、記賬憑證的種類和格式（一）專用憑證103一、記賬憑證的種類和格式由于原始憑證只表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，而且種類繁多、數(shù)量龐大、格式不一，因而不能憑以直接記賬。為了分類反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，必須按照會計核算方法的要求，將其歸類整理，編制記賬憑證，指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的賬戶名稱以及應(yīng)借應(yīng)貸的金額，作為記賬的直接依據(jù)。

一、記賬憑證的種類和格式由于原始憑證只表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容104（一）專用憑證1．收款憑證和付款憑證

收、付款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款收、付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。2．轉(zhuǎn)賬憑證

轉(zhuǎn)賬憑證是用來記錄除現(xiàn)金、銀行存款收、付業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。

（一）專用憑證1．收款憑證和付款憑證105（二）通用憑證有些小型企業(yè)會計人員較少，業(yè)務(wù)較為簡單，為了簡化憑證編制，只使用一種記賬憑證即通用憑證（格式與轉(zhuǎn)賬憑證相同），記錄發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

（二）通用憑證有些小型企業(yè)會計人員較少，業(yè)務(wù)較為簡單，為了簡106（三）復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證是一張憑證上至少登記兩個相互對應(yīng)的會計科目的憑證。優(yōu)點(diǎn)：是可以把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完整地表現(xiàn)在1張憑證上，便于與所附的原始憑證對照分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法合理性；且填寫方便，附件集中，便于憑證的分析和審核。缺點(diǎn)：是不便于分工記賬，也不便于科目匯總。專用憑證和通用憑證都是復(fù)式記賬憑證。（三）復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證是一張憑證上至少登記兩個相互對107（四）單式記賬憑證單式記賬憑證是在一張記賬憑證上只登記一個會計科目的憑證。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如果涉及幾個會計科目，就要填制幾張會計憑證。這種憑證內(nèi)容單一，便于按科目進(jìn)行匯總；便于分工記賬，加速日常的結(jié)賬工作。但是，不便于考核分析；如有差錯，查找費(fèi)時。單式記賬憑證分散、數(shù)量多，一般適用于業(yè)務(wù)工作量大、會計人員較多的單位。（四）單式記賬憑證單式記賬憑證是在一張記賬憑證上只登記一個會108（1）記賬憑證的名稱；（2）填制憑證的日期和編號；（3）填制單位的名稱；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；（5）賬戶名稱、記賬方向和金額；（6）過賬備注；（7）所附原始憑證張數(shù)和其他有關(guān)資料；（8）填制人員、復(fù)核人員、記賬人員、會計主管或其他指定人員審核簽章。二、記賬憑證的內(nèi)容（1）記賬憑證的名稱；二、記賬憑證的內(nèi)容109三、記賬憑證的填制（一）填制的要求（二）填制的方法（三）填制步驟三、記賬憑證的填制（一）填制的要求110（一）填制的要求1．

依據(jù)要正確2．

內(nèi)容要全面3．

填寫要規(guī)范4．

填制要及時（一）填制的要求1．依據(jù)要正確111（二）填制的方法1．填制日期一般是填寫記賬憑證當(dāng)天的日期，根據(jù)需要也可填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時的日期或月末日期。2．摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要應(yīng)與所屬原始憑證的內(nèi)容相符，文字表述準(zhǔn)確，簡明扼要。（二）填制的方法1．填制日期112（二）填制的方法3．

會計科目（賬戶）列明一級科目、二級科目或明細(xì)科目。會計科目（賬戶）和明細(xì)科目要寫全稱，不能省略，以便日后核查。（二）填制的方法3．會計科目（賬戶）113填制步驟展示填制步驟展示114（二）填制的方法4．

金額（１）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個地寫，不得連筆寫。（２）所有以元為單位（其他貨幣種類為該貨幣基本單位，下同）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分。（二）填制的方法4．金額115（二）填制的方法5．

編號采用多種憑證的要分類編號，每月從第1號編起，例如收字第1號，付字第1號，轉(zhuǎn)字第1號。一筆復(fù)雜的會計分錄要編制多張記賬憑證的，采用“分?jǐn)?shù)編號法”。只采用一種通用記賬憑證的，可按編制憑證的先后順序編號，每月從第1號編起。（二）填制的方法5．編號116（二）填制的方法6．

附件記賬憑證一般都有原始憑證或其他資料作為附件，需要在記賬憑證上注明其張數(shù)。一張?jiān)紤{證所列支出由幾個單位共同負(fù)擔(dān)，要開具原始憑證分割單。結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證，不附原始憑證。（二）填制的方法6．附件117（二）填制的方法7．

責(zé)任人員簽字記賬憑證編制完畢，與所屬原始憑證核對后，由有關(guān)人員簽字或蓋章。（二）填制的方法7．責(zé)任人員簽字118（三）填制步驟第一步：復(fù)核原始數(shù)據(jù)，確認(rèn)原始憑證的合法性、真實(shí)性、正確性。第二步：分析業(yè)務(wù)事項(xiàng)，確定應(yīng)借、應(yīng)貸科目，不能自定會計科目或隨意改變會計科目的核算內(nèi)容。第三步：認(rèn)真填列記賬憑證。（三）填制步驟第一步：復(fù)核原始數(shù)據(jù)，確認(rèn)原始憑證的合法性、119填制步驟展示填制步驟展示120收款憑證

借方科目：年月日收字第

摘要貸方科目金額記賬符號總賬科目明細(xì)科目百十萬千百十元角分合計金額

會計主管記賬稽核出納制單銀行存款

主營業(yè)務(wù)收入

銷售A產(chǎn)品，同時收到貨款6000002006610038

￥6

00000張靜

【例6-１】20××年6月10日銷售A產(chǎn)品120件，每件50元，共計取得貨款6000元，貨款收訖。

收款憑證借方科目：121付款憑證

貸方科目：年月日付字第號

摘要借方科目金額記賬符號總賬科目明細(xì)科目十萬千百十元角分合計金額

會計主管記賬稽核出納制單銀行存款

管理費(fèi)用辦公費(fèi)

支付辦公費(fèi)5000002006615035￥

500000張靜

【例6-２】20××年6月15日以銀行存款5000元支付行政部門的辦公費(fèi)。

付款憑證貸方科目：122轉(zhuǎn)賬憑證