財務會計報告 課件

第七章 財務會計報告

教學內容與認知度：財務會計報告的概念和意義（了解）會計報表的種類（理解）資產負債表與利潤表的編制方法（重點掌握）現(xiàn)金流量表的格式（掌握）第七章 財務會計報告教學內容與認知度：1第一節(jié)

財務會計報告概述

（一）財務會計報告的概念財務會計報告是指企業(yè)對外提供的綜合反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果以及現(xiàn)金流量情況的書面報告。

第一節(jié) 財務會計報告概述2（二）財務會計報告的作用財務會計報告的作用（從信息使用者角度）:

有助于企業(yè)內部經營管理者進行管理。有助于企業(yè)外部的利益關系人做出相應的決策。有助于社會中介機構及國家經濟管理部門更好地實行其監(jiān)督職能。（二）財務會計報告的作用財務會計報告的作用（從信息使用者角3二、會計報表的編制要求數(shù)字真實：最基本的要求內容完整：需編制一整套的會計報表便于理解便于理解：建立在閱報人有一定的閱讀能力報送及時：信息具有時效性三、會計報表的種類二、會計報表的編制要求數(shù)字真實：最基本的要求三、會計報表的種4財務會計報告課件5第二節(jié)

資產負債表

一、資產負債表的作用 資產負債表——是反映企業(yè)在一定日期(月末、年末)全部資產、負債和所有者權益情況的會計報表。它是一張靜態(tài)報表。

該表能提供企業(yè)在某一特定日期(會計期末)的下列重要資料：第二節(jié) 資產負債表一、資產負債表的作用該表能提供企業(yè)在某一6財務會計報告課件7二、資產負債表中各項目的排列

具體可參閱表7-1（P376）二、資產負債表中各項目的排列具體可參閱表7-1（P376）8

三、資產負債表的結構和內容1.由表首和表體兩部分構成。

2.表首列示表名、編制單位、編制日期和貨幣計量單位四個要素。編制日期為：某年某月某日

3.表體列示資產、負債及所有者權益項目，這可采用兩種格式——報告式和賬戶式。（1）報告式資產負債表。是將資產、負債、所有者權益項目自上而下排列。其一般格式如下或見教材：三、資產負債表的結構和內容9報告式資產負債表

項目金額資產：流動資產非流動資產資產合計負債：流動負債非流動負債負債合計所有者權益：實收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權益合計報告式資產負債表項目金額資產：10（2）賬戶式資產負債表。采用賬戶式結構，即分為左右兩方，左方列示資產項目，反映資產的分布及存在形態(tài)；右方列示負債及所有者權益項目，反映負債及所有者權益的內容及構成情況；左右雙方平衡相等，即資產總計等于負債及所有者權益總計。其格式如下或見教材：賬戶式資產負債表資產金額負債及所有者權益金額流動資產：流動負債：…………流動資產合計非流動負債：……非流動資產：負債合計……所有者權益：非流動資產合計……所有者權益合計資產總計負債及所有者權益總計（2）賬戶式資產負債表。采用賬戶式結構，即分為左11

我國企業(yè)的資產負債表一般采用賬戶式，格式如下或見教材：資產負債表會企01表編制單位：

年

月

日單位：元資產期末余額年初余額負債和所有者權益（或股東權益)期末余額年初余額流動資產：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產交易性金融負債應收票據(jù)應付票據(jù)應收賬款應付賬款預付款項預收款項應收利息應付職工薪酬應收股利應交稅費其他應收款應付利息我國企業(yè)的資產負債表一般采用賬戶式，格式如下12存貨應付股利一年內到期的非流動資產其他應付款其他流動資產一年內到期的非流動負債流動資產合計其他流動負債非流動資產：流動負債合計可供出售金融資產非流動負債：持有至到期投資長期借款長期應收款應付債券長期股權投資長期應付款投資性房地產專項應付款固定資產預計負債在建工程遞延所得稅負債工程物資其他非流動負債固定資產清理非流動負債合計存貨應付股利一年內到期的非流動資產13生產性生物資產負債合計油氣資產所有者權益（或股東權益）：無形資產實收資本（或股本）開發(fā)支出資本公積商譽減：庫存股長期待攤費用盈余公積遞延所得稅資產未分配利潤其他非流動資產所有者權益（或股東權益)合計非流動資產合計資產總計負債和所有者權益總計生產性生物資產負債合計油氣資產所有者權益（或14四、資產負債表的編制方法

理論依據(jù)：資產=負債+所有者權益數(shù)據(jù)來源：總分類賬和明細分類賬的期末余額四、資產負債表的編制方法理論依據(jù)：資產=負債+所有者權益151、直接根據(jù)總賬余額填列資產負債表中的絕大多數(shù)項目都是采用這種編制方法的。如“交易性金融資產”、“應收票據(jù)”、“實收資本”、“短期借款”、“盈余公積”、“應付股利”、“應付債券”等。注：如果總賬科目出現(xiàn)反方向金額，又沒有相配對的賬戶，則加“-”填列，如下例：1、直接根據(jù)總賬余額填列資產負債表中的絕大多數(shù)項目都是采用這16財務會計報告課件172、根據(jù)若干總賬余額計算分析填列（1）貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金（2）存貨=原材料+包裝物+庫存商品等（3）未分配利潤=本年利潤-利潤分配+期初余額2、根據(jù)若干總賬余額計算分析填列（1）貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀183、根據(jù)有關總分類賬戶余額減去其備抵科目后的凈額填列“固定資產”項目根據(jù)“固定資產”賬戶的期末余額分別減去“累計折舊”和“固定資產減值準備”賬戶的期末貸方余額后的金額填列。3、根據(jù)有關總分類賬戶余額減去其備抵科目后的凈額填列“194、根據(jù)若干明細賬余額分析計算填列

（1）“應收賬款”與“預收賬款”（2）“應付賬款”與“預付賬款”應收賬款項目金額預付賬款項目金額應收賬款明細賬借方余額預付賬款明細賬借方余額預收賬款明細賬借方余額應付賬款明細賬借方余額4、根據(jù)若干明細賬余額分析計算填列（1）“應收賬款”與“預20應付賬款項目金額預收賬款項目金額應付賬款明細賬貸方余額預收賬款明細賬貸方余額預付賬款明細賬貸方余額應收賬款明細賬貸方余額要點：某賬戶的明細賬余額如果出現(xiàn)了反方向余額，則把它填入資產負債表中相配對的另外一個項目中如:應付賬款應付賬款明細預付賬款明細要點：某賬戶的明細賬余額如果21財務會計報告課件225、根據(jù)總賬和明細賬余額分析計算填列如：長期借款項目、長期債權投資項目舉例：書上例7-2（P386）5、根據(jù)總賬和明細賬余額分析計算填列如：長期借款項目、長期債23第三節(jié)

利潤表

一、利潤表的作用利潤表——是反映企業(yè)在一定時期內利潤(或虧損)實現(xiàn)情況的會計報表，是反映企業(yè)財務成果的主要報表。作用：確認企業(yè)一定時期的經營成果。反映企業(yè)利潤的實現(xiàn)過程。通過不同時期的利潤表數(shù)據(jù)，可以分析企業(yè)的獲利能力、了解投資者投入資本的保值增值情況。通過利潤表可以考核管理人員的經營績效。第三節(jié) 利潤表一、利潤表的作用24二、利潤表的格式與內容損益表編制的理論依據(jù)：收入–費用=利潤常用的結構： 1、單步式將收入和成本、費用集中反映，用收入合計減去費用成本合計一步得到利潤。（表7-4）2、多步式（表7-5）按照利潤的組成結構分別列示，并揭示各項不同收入與其成本、費用之間的關系。（一）利潤表的格式二、利潤表的格式與內容損益表編制的理論依據(jù)：收入–費用=利潤25多步式利潤的三個層次多步式利潤的三個層次26利潤表會企02表編制單位：

年

月單位：元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）投資收益（損失以“-”號填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）利潤表項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入27加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產處置損失三、利潤總額（虧損總額以“—”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出28兩種格式的比較1、單步式優(yōu)點：結構簡單缺點：沒有揭示收入與成本、費用的配比關系， 不利于分析利潤的結構2、多步式優(yōu)點：便于報表使用者進行利潤分析我國及國際上通用多步式兩種格式的比較1、單步式29三、利潤表的編制數(shù)據(jù)來源于相關損益類賬戶的本期發(fā)生額直接把本月的發(fā)生額填入利潤表相關項目的本月數(shù)欄中

三、利潤表的編制數(shù)據(jù)來源于相關損益類賬戶的本期發(fā)生額30賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本銷售費用營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務收入其他業(yè)務成本投資收益管理費用財務費用營業(yè)外收入營業(yè)外支出所得稅費用50,0002,0004,5002,0008,5002,0001,8009,30690,0004,0001,5003,500例：某企業(yè)某年10月份有關損益類賬戶的發(fā)生額如下：賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務收入90,000例：某企31編制單位：某企業(yè) 某年10月份 單位：元項目行次本月數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤94,00052,0004,5002,0008,5002,0001,50026,5003,5001,80028,2009,30618,894編制單位：某企業(yè) 某年10月份 單位：元項目行次本月數(shù)32四、利潤分配表四、利潤分配表33第四節(jié)

現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定時期內（1年內）現(xiàn)金及其現(xiàn)金等價物的取得和運用情況的會計報表。

第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定時期內（1年內）34一、現(xiàn)金流量表作用案例：1975年10月，美國最大的商業(yè)企業(yè)之一W.T.Grant公司宣告破產引起人們的廣泛注意，令人不解的是，Grant公司在其破產前一年，即1974年，其營業(yè)凈利潤近1000萬美元，經營活動提供的營運資金2000多萬美元，銀行擴大貸款總額達6億美元。而在1973年末，公司股票價格仍按其收益20倍的價格出售。為什么凈利潤和營運資金都為正數(shù)的公司會在一年后宣告破產？其實，早在5年前，公司現(xiàn)金凈流量就已出現(xiàn)負數(shù)，如果當初公司編制現(xiàn)金流量表，就會及時發(fā)現(xiàn)問題，不會導致嚴重后果。一、現(xiàn)金流量表作用案例：1975年10月，美國最大的商業(yè)企業(yè)35我國以前要求企業(yè)編制財務狀況變動表，該表是以營運資金（流動資產-流動負債）為基礎編制，雖然也能反映企業(yè)的短期償債能力，但由于營運資金中的存貨和應收賬款要經過較長的一段時間才能變現(xiàn)，有些應收賬款屬于潛在的壞賬，根本無法變現(xiàn)，所以現(xiàn)金最能反映企業(yè)償還債務的能力?，F(xiàn)金流量表的編制基礎是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物我國以前要求企業(yè)編制財務狀況變動表，該表是以營運資金（流動資36二、現(xiàn)金流量的分類1、經營活動產生的現(xiàn)金流量 如：就工業(yè)企業(yè)而講，包括：銷售產品；提供勞務；購買原材料；接受勞務；廣告宣傳；繳納稅款等2、投資活動產生的現(xiàn)金流量

如取得和收回投資；購建和處置固定資產、無形資產和其他長期資產；以及由此而產生的股利、利潤、債券利息等。3、籌資活動產生的現(xiàn)金流量

吸收投資；發(fā)行股票（或債券）；借款及償還債務、分配利潤、支付利息等。二、現(xiàn)金流量的分類1、經營活動產生的現(xiàn)金流量37三、現(xiàn)金流量表的基本結構1、基本格式見表7-10主要分三塊內容：三、現(xiàn)金流量表的基本結構1、基本格式見表7-1038現(xiàn)金流量表的結構如下:現(xiàn)金流量表會企03表編制單位：

年

月單位：元項目本期金額上期金額一、經營活動產生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金收到的稅費返還收到其他與經營活動有關的現(xiàn)金經營活動現(xiàn)金流入小計購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金現(xiàn)金流量表的結構如下:項目本期金39支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付其他與經營活動有關的現(xiàn)金經營活動現(xiàn)金流出小計經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流入小計支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支40購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流出小計投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流入小計償還債務支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付41支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流出小計籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流出小42補充資料本期金額上期金額1、將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量：凈利潤加：資產減值準備固定資產折舊無形資產攤銷長期待攤費用攤銷處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（收益以“-”號填列）固定資產報廢損失（收益以“-”號填列）公允價值變動損失（收益以“-”號填列）財務費用（收益以“-”號填列）投資損失（收益以“-”號填列）遞延所得稅資產減少（增加以“-”號填列）補充資料本期金額上期金額1、將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量：43遞延所得稅負債增加（減少以“-”號填列）存貨的減少（增加以“-”號填列）經營性應收項目的減少（增加以“-”號填列）經營性應付項目的增加（減少以“-”號填列）其他經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動：債務轉為資本一年內到期的可轉換公司債券融資租入固定資產3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況：現(xiàn)金的期末余額遞延所得稅負債增加（減少以“-”號填44減：現(xiàn)金的期初余額加：現(xiàn)金等價物的期末余額減：現(xiàn)金等價物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額減：現(xiàn)金的期初余額加：現(xiàn)金等價物的期45

1.由表首和表體構成。

2.表首列示表名、編制單位、編制時間和貨幣計量單位四個要素。編制時間為：×年×月。

3.表體按一定順序排列，分段揭示三類現(xiàn)金流入和流出的具體項目及其凈額。1.由表首和表體構成。46（1）經營活動流入的現(xiàn)金①銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金。反映企業(yè)銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金。②收到的稅費返還。反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費附加返還等。③收到其他與經營活動有關的現(xiàn)金。反映企業(yè)除上述各項外，收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金，如罰款收入等。（1）經營活動流入的現(xiàn)金47第五節(jié)會計報表附注和披露一、會計報表附注（一）會計報表附注的作用提高會計報表信息的可比性?？梢栽鲞M對報表信息的可理解性突出會計報表信息的重要性。對會計報表本身未反映的內容進行補充說明

第五節(jié)會計報表附注和披露一、會計報表附注（一）會計報48不符合會計核算前提的說明重要會計政策和會計估計的說明重要會計政策和會計估計變更以及重大會計差錯更正的說明或有事項的說明資產負債表日后事項的說明關聯(lián)方關系及其交易的說明重要資產轉讓及其出售的說明企業(yè)合并、分立的說明會計報表重要項目的說明（二）會計報表附注的內容二、會計報表的披露不符合會計核算前提的說明（二）會計報表附注的內容二、會計報表49第七章 財務會計報告

教學內容與認知度：財務會計報告的概念和意義（了解）會計報表的種類（理解）資產負債表與利潤表的編制方法（重點掌握）現(xiàn)金流量表的格式（掌握）第七章 財務會計報告教學內容與認知度：50第一節(jié)

財務會計報告概述

（一）財務會計報告的概念財務會計報告是指企業(yè)對外提供的綜合反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果以及現(xiàn)金流量情況的書面報告。

第一節(jié) 財務會計報告概述51（二）財務會計報告的作用財務會計報告的作用（從信息使用者角度）:

有助于企業(yè)內部經營管理者進行管理。有助于企業(yè)外部的利益關系人做出相應的決策。有助于社會中介機構及國家經濟管理部門更好地實行其監(jiān)督職能。（二）財務會計報告的作用財務會計報告的作用（從信息使用者角52二、會計報表的編制要求數(shù)字真實：最基本的要求內容完整：需編制一整套的會計報表便于理解便于理解：建立在閱報人有一定的閱讀能力報送及時：信息具有時效性三、會計報表的種類二、會計報表的編制要求數(shù)字真實：最基本的要求三、會計報表的種53財務會計報告課件54第二節(jié)

資產負債表

一、資產負債表的作用 資產負債表——是反映企業(yè)在一定日期(月末、年末)全部資產、負債和所有者權益情況的會計報表。它是一張靜態(tài)報表。

該表能提供企業(yè)在某一特定日期(會計期末)的下列重要資料：第二節(jié) 資產負債表一、資產負債表的作用該表能提供企業(yè)在某一55財務會計報告課件56二、資產負債表中各項目的排列

具體可參閱表7-1（P376）二、資產負債表中各項目的排列具體可參閱表7-1（P376）57

三、資產負債表的結構和內容1.由表首和表體兩部分構成。

2.表首列示表名、編制單位、編制日期和貨幣計量單位四個要素。編制日期為：某年某月某日

3.表體列示資產、負債及所有者權益項目，這可采用兩種格式——報告式和賬戶式。（1）報告式資產負債表。是將資產、負債、所有者權益項目自上而下排列。其一般格式如下或見教材：三、資產負債表的結構和內容58報告式資產負債表

項目金額資產：流動資產非流動資產資產合計負債：流動負債非流動負債負債合計所有者權益：實收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權益合計報告式資產負債表項目金額資產：59（2）賬戶式資產負債表。采用賬戶式結構，即分為左右兩方，左方列示資產項目，反映資產的分布及存在形態(tài)；右方列示負債及所有者權益項目，反映負債及所有者權益的內容及構成情況；左右雙方平衡相等，即資產總計等于負債及所有者權益總計。其格式如下或見教材：賬戶式資產負債表資產金額負債及所有者權益金額流動資產：流動負債：…………流動資產合計非流動負債：……非流動資產：負債合計……所有者權益：非流動資產合計……所有者權益合計資產總計負債及所有者權益總計（2）賬戶式資產負債表。采用賬戶式結構，即分為左60

我國企業(yè)的資產負債表一般采用賬戶式，格式如下或見教材：資產負債表會企01表編制單位：

年

月

日單位：元資產期末余額年初余額負債和所有者權益（或股東權益)期末余額年初余額流動資產：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產交易性金融負債應收票據(jù)應付票據(jù)應收賬款應付賬款預付款項預收款項應收利息應付職工薪酬應收股利應交稅費其他應收款應付利息我國企業(yè)的資產負債表一般采用賬戶式，格式如下61存貨應付股利一年內到期的非流動資產其他應付款其他流動資產一年內到期的非流動負債流動資產合計其他流動負債非流動資產：流動負債合計可供出售金融資產非流動負債：持有至到期投資長期借款長期應收款應付債券長期股權投資長期應付款投資性房地產專項應付款固定資產預計負債在建工程遞延所得稅負債工程物資其他非流動負債固定資產清理非流動負債合計存貨應付股利一年內到期的非流動資產62生產性生物資產負債合計油氣資產所有者權益（或股東權益）：無形資產實收資本（或股本）開發(fā)支出資本公積商譽減：庫存股長期待攤費用盈余公積遞延所得稅資產未分配利潤其他非流動資產所有者權益（或股東權益)合計非流動資產合計資產總計負債和所有者權益總計生產性生物資產負債合計油氣資產所有者權益（或63四、資產負債表的編制方法

理論依據(jù)：資產=負債+所有者權益數(shù)據(jù)來源：總分類賬和明細分類賬的期末余額四、資產負債表的編制方法理論依據(jù)：資產=負債+所有者權益641、直接根據(jù)總賬余額填列資產負債表中的絕大多數(shù)項目都是采用這種編制方法的。如“交易性金融資產”、“應收票據(jù)”、“實收資本”、“短期借款”、“盈余公積”、“應付股利”、“應付債券”等。注：如果總賬科目出現(xiàn)反方向金額，又沒有相配對的賬戶，則加“-”填列，如下例：1、直接根據(jù)總賬余額填列資產負債表中的絕大多數(shù)項目都是采用這65財務會計報告課件662、根據(jù)若干總賬余額計算分析填列（1）貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金（2）存貨=原材料+包裝物+庫存商品等（3）未分配利潤=本年利潤-利潤分配+期初余額2、根據(jù)若干總賬余額計算分析填列（1）貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀673、根據(jù)有關總分類賬戶余額減去其備抵科目后的凈額填列“固定資產”項目根據(jù)“固定資產”賬戶的期末余額分別減去“累計折舊”和“固定資產減值準備”賬戶的期末貸方余額后的金額填列。3、根據(jù)有關總分類賬戶余額減去其備抵科目后的凈額填列“684、根據(jù)若干明細賬余額分析計算填列

（1）“應收賬款”與“預收賬款”（2）“應付賬款”與“預付賬款”應收賬款項目金額預付賬款項目金額應收賬款明細賬借方余額預付賬款明細賬借方余額預收賬款明細賬借方余額應付賬款明細賬借方余額4、根據(jù)若干明細賬余額分析計算填列（1）“應收賬款”與“預69應付賬款項目金額預收賬款項目金額應付賬款明細賬貸方余額預收賬款明細賬貸方余額預付賬款明細賬貸方余額應收賬款明細賬貸方余額要點：某賬戶的明細賬余額如果出現(xiàn)了反方向余額，則把它填入資產負債表中相配對的另外一個項目中如:應付賬款應付賬款明細預付賬款明細要點：某賬戶的明細賬余額如果70財務會計報告課件715、根據(jù)總賬和明細賬余額分析計算填列如：長期借款項目、長期債權投資項目舉例：書上例7-2（P386）5、根據(jù)總賬和明細賬余額分析計算填列如：長期借款項目、長期債72第三節(jié)

利潤表

一、利潤表的作用利潤表——是反映企業(yè)在一定時期內利潤(或虧損)實現(xiàn)情況的會計報表，是反映企業(yè)財務成果的主要報表。作用：確認企業(yè)一定時期的經營成果。反映企業(yè)利潤的實現(xiàn)過程。通過不同時期的利潤表數(shù)據(jù)，可以分析企業(yè)的獲利能力、了解投資者投入資本的保值增值情況。通過利潤表可以考核管理人員的經營績效。第三節(jié) 利潤表一、利潤表的作用73二、利潤表的格式與內容損益表編制的理論依據(jù)：收入–費用=利潤常用的結構： 1、單步式將收入和成本、費用集中反映，用收入合計減去費用成本合計一步得到利潤。（表7-4）2、多步式（表7-5）按照利潤的組成結構分別列示，并揭示各項不同收入與其成本、費用之間的關系。（一）利潤表的格式二、利潤表的格式與內容損益表編制的理論依據(jù)：收入–費用=利潤74多步式利潤的三個層次多步式利潤的三個層次75利潤表會企02表編制單位：

年

月單位：元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）投資收益（損失以“-”號填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）利潤表項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入76加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產處置損失三、利潤總額（虧損總額以“—”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出77兩種格式的比較1、單步式優(yōu)點：結構簡單缺點：沒有揭示收入與成本、費用的配比關系， 不利于分析利潤的結構2、多步式優(yōu)點：便于報表使用者進行利潤分析我國及國際上通用多步式兩種格式的比較1、單步式78三、利潤表的編制數(shù)據(jù)來源于相關損益類賬戶的本期發(fā)生額直接把本月的發(fā)生額填入利潤表相關項目的本月數(shù)欄中

三、利潤表的編制數(shù)據(jù)來源于相關損益類賬戶的本期發(fā)生額79賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本銷售費用營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務收入其他業(yè)務成本投資收益管理費用財務費用營業(yè)外收入營業(yè)外支出所得稅費用50,0002,0004,5002,0008,5002,0001,8009,30690,0004,0001,5003,500例：某企業(yè)某年10月份有關損益類賬戶的發(fā)生額如下：賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務收入90,000例：某企80編制單位：某企業(yè) 某年10月份 單位：元項目行次本月數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤94,00052,0004,5002,0008,5002,0001,50026,5003,5001,80028,2009,30618,894編制單位：某企業(yè) 某年10月份 單位：元項目行次本月數(shù)81四、利潤分配表四、利潤分配表82第四節(jié)

現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定時期內（1年內）現(xiàn)金及其現(xiàn)金等價物的取得和運用情況的會計報表。

第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定時期內（1年內）83一、現(xiàn)金流量表作用案例：1975年10月，美國最大的商業(yè)企業(yè)之一W.T.Grant公司宣告破產引起人們的廣泛注意，令人不解的是，Grant公司在其破產前一年，即1974年，其營業(yè)凈利潤近1000萬美元，經營活動提供的營運資金2000多萬美元，銀行擴大貸款總額達6億美元。而在1973年末，公司股票價格仍按其收益20倍的價格出售。為什么凈利潤和營運資金都為正數(shù)的公司會在一年后宣告破產？其實，早在5年前，公司現(xiàn)金凈流量就已出現(xiàn)負數(shù)，如果當初公司編制現(xiàn)金流量表，就會及時發(fā)現(xiàn)問題，不會導致嚴重后果。一、現(xiàn)金流量表作用案例：1975年10月，美國最大的商業(yè)企業(yè)84我國以前要求企業(yè)編制財務狀況變動表，該表是以營運資金（流動資產-流動負債）為基礎編制，雖然也能反映企業(yè)的短期償債能力，但由于營運資金中的存貨和應收賬款要經過較長的一段時間才能變現(xiàn)，有些應收賬款屬于潛在的壞賬，根本無法變現(xiàn)，所以現(xiàn)金最能反映企業(yè)償還債務的能力。現(xiàn)金流量表的編制基礎是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物我國以前要求企業(yè)編制財務狀況變動表，該表是以營運資金（流動資85二、現(xiàn)金流量的分類1、經營活動產生的現(xiàn)金流量 如：就工業(yè)企業(yè)而講，包括：銷售產品；提供勞務；購買原材料；接受勞務；廣告宣傳；繳納稅款等2、投資活動產生的現(xiàn)金流量

如取得和收回投資；購建和處置固定資產、無形資產和其他長期資產；以及由此而產生的股利、利潤、債券利息等。3、籌資活動產生的現(xiàn)金流量

吸收投資；發(fā)行股票（或債券）；借款及償還債務、分配利潤、支付利息等。二、現(xiàn)金流量的分類1、經營活動產生的現(xiàn)金流量86三、現(xiàn)金流量表的基本結構1、基本格式見表7-10主要分三塊內容：三、現(xiàn)金流量表的基本結構1、基本格式見表7-1087現(xiàn)金流量表的結構如下:現(xiàn)金流量表會企03表編制單位：

年

月單位：元項目本期金額上期金額一、經營活動產生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金收到的稅費返還收到其他與經營活動有關的現(xiàn)金經營活動現(xiàn)金流入小計購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金現(xiàn)金流量表的結構如下:項目本期金88支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付其他與經營活動有關的現(xiàn)金經營活動現(xiàn)金流出小計經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流入小計支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支89購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流出小計投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他