財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)信息概覽課件

第二章財(cái)務(wù)報(bào)表概覽財(cái)務(wù)信息概述會(huì)計(jì)報(bào)表及附注其他財(cái)務(wù)信息第二章財(cái)務(wù)報(bào)表概覽財(cái)務(wù)信息概述1【引導(dǎo)案例】小李是一個(gè)初涉股票市場的投資者，他熟悉各種投資分析工具，但不太了解公司的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。小李看中了一家藥品類公司的未來發(fā)展，準(zhǔn)備將其納入投資組合中。他需要知道該公司及其所處行業(yè)的整體盈利水平和發(fā)展?jié)摿?，因此他察看了公司公開披露的年度報(bào)表。在公司資產(chǎn)負(fù)債表上，他發(fā)現(xiàn)該公司的資產(chǎn)過億，但其中應(yīng)收賬款金額很大，無形資產(chǎn)所占比重也很高，公司負(fù)債水平很高；在公司年度收益表上，公司主營業(yè)務(wù)利潤很高但凈利潤為負(fù)；公司年度現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額為負(fù)。他難以理解這一狀況，無法作出是否購買該股票的決策。【引導(dǎo)案例】2其實(shí)，公司所有的購銷以及投融資活動(dòng)都會(huì)通過公司的會(huì)計(jì)系統(tǒng)反映出來，并最終以會(huì)計(jì)報(bào)表以及附注的形式表現(xiàn)出來。公司的資產(chǎn)負(fù)債表、收益表以及現(xiàn)金流量表之間是存在著勾稽關(guān)系的，不了解公司財(cái)務(wù)信息產(chǎn)生的系統(tǒng)，就不能理解公司的報(bào)表信息，因而也就無法作出決策。公司的財(cái)務(wù)信息不僅僅局限于公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，董事會(huì)報(bào)告以及外部審計(jì)報(bào)告都可以為股票決策提供相關(guān)的信息。因此，進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析，首先需要了解財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。其實(shí)，公司所有的購銷以及投融資活動(dòng)都會(huì)通過公司的會(huì)計(jì)系統(tǒng)反映3第一節(jié)財(cái)務(wù)信息概述財(cái)務(wù)信息是對企業(yè)各種活動(dòng)的綜合和提煉，是對企業(yè)經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的抽象與簡化。財(cái)務(wù)信息主要指以財(cái)務(wù)報(bào)表（又稱會(huì)計(jì)報(bào)表）為代表的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是對企業(yè)價(jià)值的反映。第一節(jié)財(cái)務(wù)信息概述財(cái)務(wù)信息是對企業(yè)各種活動(dòng)的綜合和提煉，4一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)透視1、會(huì)計(jì)系統(tǒng)的流程日常語言表述“翻譯”為會(huì)計(jì)術(shù)語加工整理纂寫成文企業(yè)活動(dòng)原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)透視1、會(huì)計(jì)系統(tǒng)的流程企業(yè)原始記賬會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)52、會(huì)計(jì)語言詞匯（1）會(huì)計(jì)語言的詞匯類別——會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益：反映靜態(tài)財(cái)務(wù)狀況要素收入、費(fèi)用、利潤：反映動(dòng)態(tài)經(jīng)營成果資產(chǎn)：資產(chǎn)是由過去的交易或事項(xiàng)形成，由企業(yè)擁有或控制，能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。負(fù)債：負(fù)債是由過去的交易或事項(xiàng)形成，由企業(yè)承擔(dān)，將導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)義務(wù)。負(fù)債又叫做債權(quán)人權(quán)益，即企業(yè)的債權(quán)人對企業(yè)資產(chǎn)所享有的權(quán)益。某一特定時(shí)點(diǎn)達(dá)到的水平某一特定期間內(nèi)累積的結(jié)果2、會(huì)計(jì)語言詞匯某一特定時(shí)點(diǎn)達(dá)到的水平某一特定期間內(nèi)累積的結(jié)6所有者權(quán)益(股東權(quán)益)：所有者權(quán)益是企業(yè)所有者(或股東)在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，又稱為凈資產(chǎn)，從數(shù)額上看等于資產(chǎn)減去負(fù)債后的凈額。收入：收入是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流入，表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負(fù)債的清償。費(fèi)用：費(fèi)用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，表現(xiàn)為資產(chǎn)的流出或負(fù)債的增加。利潤：利潤是企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果，即企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的凈的經(jīng)濟(jì)利益流入。從數(shù)額上看等于收入減去費(fèi)用。所有者權(quán)益(股東權(quán)益)：所有者權(quán)益是企業(yè)所有者(或股東)在企7（2）會(huì)計(jì)語言的具體詞匯——會(huì)計(jì)科目每一類會(huì)計(jì)要素下包含不同的會(huì)計(jì)科目，它們就是會(huì)計(jì)語言中約定俗成的具體詞匯。資產(chǎn)類：現(xiàn)金、固定資產(chǎn)等負(fù)債類：應(yīng)付賬款、長期借款等所有者權(quán)益類：實(shí)收資本、未分配利潤等收入類：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等費(fèi)用類：主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費(fèi)用等（2）會(huì)計(jì)語言的具體詞匯——會(huì)計(jì)科目83、會(huì)計(jì)語言的語法是指在將企業(yè)活動(dòng)表述為會(huì)計(jì)語言的過程中應(yīng)當(dāng)遵循的原則和規(guī)則。（1）會(huì)計(jì)主體—會(huì)計(jì)反映的是哪個(gè)空間范圍的信息？會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)工作為其服務(wù)的特定組織，它界定了會(huì)計(jì)信息所反映的空間范圍。只有與特定會(huì)計(jì)主體相關(guān)的事項(xiàng)才應(yīng)當(dāng)反映在該會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)信息中。一個(gè)會(huì)計(jì)主體的資產(chǎn)（收入）可能恰恰是另一個(gè)會(huì)計(jì)主體的負(fù)債或所有者權(quán)益（費(fèi)用）。3、會(huì)計(jì)語言的語法9（2）會(huì)計(jì)分期—會(huì)計(jì)反映的是哪個(gè)時(shí)間范圍的信息？會(huì)計(jì)分期是將企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)人為地劃分為一定的會(huì)計(jì)期間，它是對會(huì)計(jì)信息的時(shí)間范圍的界定。（3）貨幣計(jì)量—會(huì)計(jì)以何種形式提供信息？貨幣計(jì)量是指在會(huì)計(jì)核算過程中以貨幣為計(jì)量單位，反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況。它是對會(huì)計(jì)信息形式的界定。（2）會(huì)計(jì)分期—會(huì)計(jì)反映的是哪個(gè)時(shí)間范圍的信息？10（4）權(quán)責(zé)發(fā)生制—會(huì)計(jì)根據(jù)什么原則來確認(rèn)收入和費(fèi)用？權(quán)責(zé)發(fā)生制：按照權(quán)利和義務(wù)的發(fā)生來確定收入和費(fèi)用的歸屬期。收付實(shí)現(xiàn)制：根據(jù)款項(xiàng)的實(shí)際收付來確定收入和費(fèi)用的歸屬期。（4）權(quán)責(zé)發(fā)生制—會(huì)計(jì)根據(jù)什么原則來確認(rèn)收入和費(fèi)用？11注：在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，只要某會(huì)計(jì)期間取得了收入的權(quán)利或承擔(dān)了開支的義務(wù)，不管是否實(shí)際收到或支付款項(xiàng)，都列入該期間的收入或費(fèi)用；相反，即使某會(huì)計(jì)期間已實(shí)際收到或支付了款項(xiàng)，如果收入的權(quán)利不是在該期間取得或開支的義務(wù)不是在該期間發(fā)生，則不能列入該期間的收入或費(fèi)用?！九e例應(yīng)用】甲企業(yè)2008年12月份銷售一批產(chǎn)品，約定2009年2月份收取貨款。甲企業(yè)2009年1月份支付了全年的保險(xiǎn)費(fèi)。注：在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，只要某會(huì)計(jì)期間取得了收入的權(quán)利或承擔(dān)了開12二、財(cái)務(wù)信息的局限1、綜合與抽象帶來的局限經(jīng)過綜合與抽象的財(cái)務(wù)信息淹沒了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中很多有價(jià)值的細(xì)節(jié)。2、貨幣計(jì)量帶來的局限并非所有的企業(yè)活動(dòng)都可以量化，也并非企業(yè)所有的重要方面都可以用貨幣表現(xiàn)。3、歷史成本帶來的局限歷史成本往往很難反映資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)價(jià)值。4、職業(yè)判斷與政策選擇的局限會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷與政策選擇不可避免會(huì)帶有一定的主觀性，甚至為人為操縱提供了便利。二、財(cái)務(wù)信息的局限1、綜合與抽象帶來的局限13第二節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表及附注財(cái)務(wù)信息的主要形式是會(huì)計(jì)報(bào)表及附注，其中會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)信息最集中的來源。會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

利潤表

現(xiàn)金流量表報(bào)表所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表第二節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表及附注財(cái)務(wù)信息的主要形式是會(huì)計(jì)報(bào)表及附注，14一、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)靜態(tài)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，是反映企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的報(bào)表。它反映了企業(yè)的資產(chǎn)與權(quán)益規(guī)模、資產(chǎn)的分布情況以及負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)等信息。通過對其分析，可以了解企業(yè)的流動(dòng)性、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和償債能力。同時(shí)，其還為分析企業(yè)的盈利能力和資產(chǎn)管理水平提供了依據(jù)。一、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)靜態(tài)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，是反映151、資產(chǎn)負(fù)債表的編制基礎(chǔ)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益等式右端的負(fù)債和所有者權(quán)益代表企業(yè)資源的來源。2、資產(chǎn)負(fù)債表的基本格式賬戶式：分左右兩方，左方反映資產(chǎn)，右方反映負(fù)債和所有者權(quán)益，左右兩方總數(shù)相等。報(bào)告式：分為上下兩部分，上方反映資產(chǎn)，下方反映負(fù)債和所有者權(quán)益，上下兩部分總數(shù)相等。源于債權(quán)人或所有者1、資產(chǎn)負(fù)債表的編制基礎(chǔ)源于債權(quán)人或所有者16二、利潤表利潤表是反映企業(yè)動(dòng)態(tài)經(jīng)營成果的報(bào)表，即反映企業(yè)某一特定期間內(nèi)的收入、費(fèi)用和利潤水平的報(bào)表。利潤表反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)水平和財(cái)務(wù)成果構(gòu)成情況等。利用利潤表，可以分析和評價(jià)企業(yè)的盈利能力，并為了解企業(yè)的投入產(chǎn)出比、債務(wù)安全性和資產(chǎn)利用效率等提供資料。二、利潤表利潤表是反映企業(yè)動(dòng)態(tài)經(jīng)營成果的報(bào)表，即反映企業(yè)某一171、利潤表的編制基礎(chǔ)收入-費(fèi)用=利潤2、利潤表的基本格式單步式：將所有收入和所有費(fèi)用加總，兩者相減得到最終利潤。優(yōu)點(diǎn)：簡單、直觀；缺點(diǎn)：不能反映各類收入與費(fèi)用之間的配比關(guān)系。多步式：對收入和費(fèi)用進(jìn)行分層次的配比，得出不同層次的利潤數(shù)據(jù)。比單步式利潤表復(fù)雜，但能夠揭示最終凈利潤的來源。1、利潤表的編制基礎(chǔ)18三、所有者權(quán)益變動(dòng)表反映了企業(yè)可供分配利潤的來源以及企業(yè)的虧損彌補(bǔ)情況、利潤分配去向和利潤節(jié)余水平等。三、所有者權(quán)益變動(dòng)表19四、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)某一特定期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入、流出情況的報(bào)表。現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金以及能隨時(shí)動(dòng)用的銀行存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資?，F(xiàn)金流量表反映了企業(yè)各類現(xiàn)金流入和流出的具體構(gòu)成，說明了企業(yè)現(xiàn)金流量增減變動(dòng)的原因，為評價(jià)企業(yè)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況以及現(xiàn)金支付能力等提供了依據(jù)。四、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)某一特定期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等201、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金流量凈額2、現(xiàn)金流量表的基本格式該表通常將現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，并最終匯總現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加值。1、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)21五、會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)聯(lián)1、從數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系上看利潤表末行的凈利潤=所有者權(quán)益變動(dòng)表上的凈利潤所有者權(quán)益變動(dòng)表上的本年年初余額=資產(chǎn)負(fù)債表中年初的所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動(dòng)表末行的本年年末余額=資產(chǎn)負(fù)債表中期末的所有者權(quán)益現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”=資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項(xiàng)目期末數(shù)與期初數(shù)之差五、會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)聯(lián)1、從數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系上看222、從會(huì)計(jì)恒等式的變化上看資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益而資產(chǎn)負(fù)債表反映的是時(shí)點(diǎn)狀況，因此：期初資產(chǎn)=期初負(fù)債+期初所有者權(quán)益期末資產(chǎn)=期末負(fù)債+期末所有者權(quán)益2、從會(huì)計(jì)恒等式的變化上看23例：A公司為投資公司，其2008年初的資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)（單位：元）為：資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額貨幣資金50000長期借款80000長期股權(quán)投資150000實(shí)收資本120000資產(chǎn)總計(jì)200000負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)200000在2008年第一個(gè)月內(nèi)，A公司收到投資收益10000元，存入了銀行；公司還用現(xiàn)金支付了工資5000元；發(fā)生了租金2000元，等到年末一并支付。該月內(nèi)沒有新的籌資和投資活動(dòng)，也沒有利潤分配事項(xiàng)，且不考慮所得稅事宜。則2008年1月公司的利潤表數(shù)據(jù)（單位：元）為：項(xiàng)目金額營業(yè)收入10000減：管理費(fèi)用7000凈利潤3000例：A公司為投資公司，其2008年初的資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)（單位：24六、會(huì)計(jì)報(bào)表附注1、企業(yè)的基本情況2、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)3、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明4、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)5、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明6、報(bào)表重要項(xiàng)目的說明7、或有事項(xiàng)的說明8、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明9、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明六、會(huì)計(jì)報(bào)表附注1、企業(yè)的基本情況25第三節(jié)其他財(cái)務(wù)信息一、外部的審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的，對被審計(jì)單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。審計(jì)報(bào)告包括標(biāo)題、收件人、范圍段、意見段、簽章和事務(wù)所地址以及報(bào)告日期等內(nèi)容。注冊會(huì)計(jì)師可以根據(jù)需要，在范圍段與意見段之間增加說明段。第三節(jié)其他財(cái)務(wù)信息一、外部的審計(jì)報(bào)告26審計(jì)報(bào)告根據(jù)意見類型分為四種：1、無保留意見的審計(jì)報(bào)告2、保留意見的審計(jì)報(bào)告3、否定意見的審計(jì)報(bào)告4、無法表示意見的審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告根據(jù)意見類型分為四種：27【案例】A股份有限公司全體股東：我們審計(jì)了后附的A股份有限公司（一下簡稱A公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2009年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2009年度的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任三、導(dǎo)致保留/否定/無法表示意見的事項(xiàng)（審計(jì)意見）四、審計(jì)意見（強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)）中國注冊會(huì)計(jì)師：****會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國注冊會(huì)計(jì)師：**中國**市**年*月*日【案例】28二、內(nèi)部的財(cái)務(wù)資料1、營業(yè)收入明細(xì)資料2、成本費(fèi)用明細(xì)資料3、資產(chǎn)明細(xì)資料4、負(fù)債明細(xì)資料5、責(zé)任會(huì)計(jì)明細(xì)資料二、內(nèi)部的財(cái)務(wù)資料1、營業(yè)收入明細(xì)資料29【討論】有效市場假設(shè)，主張未來股票價(jià)格的變動(dòng)幅度和方向在任何時(shí)點(diǎn)都是隨機(jī)的，即符合隨機(jī)游走假設(shè)。這一假設(shè)有三種常見形式：弱勢有效市場假設(shè)，主張股票價(jià)格反映了企業(yè)的所有歷史信息；半強(qiáng)勢有效市場假設(shè)，主張股票價(jià)格反映了所有公開的信息；強(qiáng)勢有效市場假設(shè)，主張股票價(jià)格反映了全部信息，包括“內(nèi)部”信息，你認(rèn)為資本市場效率對財(cái)務(wù)報(bào)表分析有何意義？【討論】30第二章財(cái)務(wù)報(bào)表概覽財(cái)務(wù)信息概述會(huì)計(jì)報(bào)表及附注其他財(cái)務(wù)信息第二章財(cái)務(wù)報(bào)表概覽財(cái)務(wù)信息概述31【引導(dǎo)案例】小李是一個(gè)初涉股票市場的投資者，他熟悉各種投資分析工具，但不太了解公司的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。小李看中了一家藥品類公司的未來發(fā)展，準(zhǔn)備將其納入投資組合中。他需要知道該公司及其所處行業(yè)的整體盈利水平和發(fā)展?jié)摿Γ虼怂炜戳斯竟_披露的年度報(bào)表。在公司資產(chǎn)負(fù)債表上，他發(fā)現(xiàn)該公司的資產(chǎn)過億，但其中應(yīng)收賬款金額很大，無形資產(chǎn)所占比重也很高，公司負(fù)債水平很高；在公司年度收益表上，公司主營業(yè)務(wù)利潤很高但凈利潤為負(fù)；公司年度現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額為負(fù)。他難以理解這一狀況，無法作出是否購買該股票的決策?！疽龑?dǎo)案例】32其實(shí)，公司所有的購銷以及投融資活動(dòng)都會(huì)通過公司的會(huì)計(jì)系統(tǒng)反映出來，并最終以會(huì)計(jì)報(bào)表以及附注的形式表現(xiàn)出來。公司的資產(chǎn)負(fù)債表、收益表以及現(xiàn)金流量表之間是存在著勾稽關(guān)系的，不了解公司財(cái)務(wù)信息產(chǎn)生的系統(tǒng)，就不能理解公司的報(bào)表信息，因而也就無法作出決策。公司的財(cái)務(wù)信息不僅僅局限于公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，董事會(huì)報(bào)告以及外部審計(jì)報(bào)告都可以為股票決策提供相關(guān)的信息。因此，進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析，首先需要了解財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。其實(shí)，公司所有的購銷以及投融資活動(dòng)都會(huì)通過公司的會(huì)計(jì)系統(tǒng)反映33第一節(jié)財(cái)務(wù)信息概述財(cái)務(wù)信息是對企業(yè)各種活動(dòng)的綜合和提煉，是對企業(yè)經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的抽象與簡化。財(cái)務(wù)信息主要指以財(cái)務(wù)報(bào)表（又稱會(huì)計(jì)報(bào)表）為代表的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是對企業(yè)價(jià)值的反映。第一節(jié)財(cái)務(wù)信息概述財(cái)務(wù)信息是對企業(yè)各種活動(dòng)的綜合和提煉，34一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)透視1、會(huì)計(jì)系統(tǒng)的流程日常語言表述“翻譯”為會(huì)計(jì)術(shù)語加工整理纂寫成文企業(yè)活動(dòng)原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)透視1、會(huì)計(jì)系統(tǒng)的流程企業(yè)原始記賬會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)352、會(huì)計(jì)語言詞匯（1）會(huì)計(jì)語言的詞匯類別——會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益：反映靜態(tài)財(cái)務(wù)狀況要素收入、費(fèi)用、利潤：反映動(dòng)態(tài)經(jīng)營成果資產(chǎn)：資產(chǎn)是由過去的交易或事項(xiàng)形成，由企業(yè)擁有或控制，能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。負(fù)債：負(fù)債是由過去的交易或事項(xiàng)形成，由企業(yè)承擔(dān)，將導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)義務(wù)。負(fù)債又叫做債權(quán)人權(quán)益，即企業(yè)的債權(quán)人對企業(yè)資產(chǎn)所享有的權(quán)益。某一特定時(shí)點(diǎn)達(dá)到的水平某一特定期間內(nèi)累積的結(jié)果2、會(huì)計(jì)語言詞匯某一特定時(shí)點(diǎn)達(dá)到的水平某一特定期間內(nèi)累積的結(jié)36所有者權(quán)益(股東權(quán)益)：所有者權(quán)益是企業(yè)所有者(或股東)在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，又稱為凈資產(chǎn)，從數(shù)額上看等于資產(chǎn)減去負(fù)債后的凈額。收入：收入是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流入，表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負(fù)債的清償。費(fèi)用：費(fèi)用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，表現(xiàn)為資產(chǎn)的流出或負(fù)債的增加。利潤：利潤是企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果，即企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的凈的經(jīng)濟(jì)利益流入。從數(shù)額上看等于收入減去費(fèi)用。所有者權(quán)益(股東權(quán)益)：所有者權(quán)益是企業(yè)所有者(或股東)在企37（2）會(huì)計(jì)語言的具體詞匯——會(huì)計(jì)科目每一類會(huì)計(jì)要素下包含不同的會(huì)計(jì)科目，它們就是會(huì)計(jì)語言中約定俗成的具體詞匯。資產(chǎn)類：現(xiàn)金、固定資產(chǎn)等負(fù)債類：應(yīng)付賬款、長期借款等所有者權(quán)益類：實(shí)收資本、未分配利潤等收入類：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等費(fèi)用類：主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費(fèi)用等（2）會(huì)計(jì)語言的具體詞匯——會(huì)計(jì)科目383、會(huì)計(jì)語言的語法是指在將企業(yè)活動(dòng)表述為會(huì)計(jì)語言的過程中應(yīng)當(dāng)遵循的原則和規(guī)則。（1）會(huì)計(jì)主體—會(huì)計(jì)反映的是哪個(gè)空間范圍的信息？會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)工作為其服務(wù)的特定組織，它界定了會(huì)計(jì)信息所反映的空間范圍。只有與特定會(huì)計(jì)主體相關(guān)的事項(xiàng)才應(yīng)當(dāng)反映在該會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)信息中。一個(gè)會(huì)計(jì)主體的資產(chǎn)（收入）可能恰恰是另一個(gè)會(huì)計(jì)主體的負(fù)債或所有者權(quán)益（費(fèi)用）。3、會(huì)計(jì)語言的語法39（2）會(huì)計(jì)分期—會(huì)計(jì)反映的是哪個(gè)時(shí)間范圍的信息？會(huì)計(jì)分期是將企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)人為地劃分為一定的會(huì)計(jì)期間，它是對會(huì)計(jì)信息的時(shí)間范圍的界定。（3）貨幣計(jì)量—會(huì)計(jì)以何種形式提供信息？貨幣計(jì)量是指在會(huì)計(jì)核算過程中以貨幣為計(jì)量單位，反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況。它是對會(huì)計(jì)信息形式的界定。（2）會(huì)計(jì)分期—會(huì)計(jì)反映的是哪個(gè)時(shí)間范圍的信息？40（4）權(quán)責(zé)發(fā)生制—會(huì)計(jì)根據(jù)什么原則來確認(rèn)收入和費(fèi)用？權(quán)責(zé)發(fā)生制：按照權(quán)利和義務(wù)的發(fā)生來確定收入和費(fèi)用的歸屬期。收付實(shí)現(xiàn)制：根據(jù)款項(xiàng)的實(shí)際收付來確定收入和費(fèi)用的歸屬期。（4）權(quán)責(zé)發(fā)生制—會(huì)計(jì)根據(jù)什么原則來確認(rèn)收入和費(fèi)用？41注：在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，只要某會(huì)計(jì)期間取得了收入的權(quán)利或承擔(dān)了開支的義務(wù)，不管是否實(shí)際收到或支付款項(xiàng)，都列入該期間的收入或費(fèi)用；相反，即使某會(huì)計(jì)期間已實(shí)際收到或支付了款項(xiàng)，如果收入的權(quán)利不是在該期間取得或開支的義務(wù)不是在該期間發(fā)生，則不能列入該期間的收入或費(fèi)用?！九e例應(yīng)用】甲企業(yè)2008年12月份銷售一批產(chǎn)品，約定2009年2月份收取貨款。甲企業(yè)2009年1月份支付了全年的保險(xiǎn)費(fèi)。注：在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，只要某會(huì)計(jì)期間取得了收入的權(quán)利或承擔(dān)了開42二、財(cái)務(wù)信息的局限1、綜合與抽象帶來的局限經(jīng)過綜合與抽象的財(cái)務(wù)信息淹沒了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中很多有價(jià)值的細(xì)節(jié)。2、貨幣計(jì)量帶來的局限并非所有的企業(yè)活動(dòng)都可以量化，也并非企業(yè)所有的重要方面都可以用貨幣表現(xiàn)。3、歷史成本帶來的局限歷史成本往往很難反映資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)價(jià)值。4、職業(yè)判斷與政策選擇的局限會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷與政策選擇不可避免會(huì)帶有一定的主觀性，甚至為人為操縱提供了便利。二、財(cái)務(wù)信息的局限1、綜合與抽象帶來的局限43第二節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表及附注財(cái)務(wù)信息的主要形式是會(huì)計(jì)報(bào)表及附注，其中會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)信息最集中的來源。會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

利潤表

現(xiàn)金流量表報(bào)表所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表第二節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表及附注財(cái)務(wù)信息的主要形式是會(huì)計(jì)報(bào)表及附注，44一、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)靜態(tài)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，是反映企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的報(bào)表。它反映了企業(yè)的資產(chǎn)與權(quán)益規(guī)模、資產(chǎn)的分布情況以及負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)等信息。通過對其分析，可以了解企業(yè)的流動(dòng)性、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和償債能力。同時(shí)，其還為分析企業(yè)的盈利能力和資產(chǎn)管理水平提供了依據(jù)。一、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)靜態(tài)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，是反映451、資產(chǎn)負(fù)債表的編制基礎(chǔ)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益等式右端的負(fù)債和所有者權(quán)益代表企業(yè)資源的來源。2、資產(chǎn)負(fù)債表的基本格式賬戶式：分左右兩方，左方反映資產(chǎn)，右方反映負(fù)債和所有者權(quán)益，左右兩方總數(shù)相等。報(bào)告式：分為上下兩部分，上方反映資產(chǎn)，下方反映負(fù)債和所有者權(quán)益，上下兩部分總數(shù)相等。源于債權(quán)人或所有者1、資產(chǎn)負(fù)債表的編制基礎(chǔ)源于債權(quán)人或所有者46二、利潤表利潤表是反映企業(yè)動(dòng)態(tài)經(jīng)營成果的報(bào)表，即反映企業(yè)某一特定期間內(nèi)的收入、費(fèi)用和利潤水平的報(bào)表。利潤表反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)水平和財(cái)務(wù)成果構(gòu)成情況等。利用利潤表，可以分析和評價(jià)企業(yè)的盈利能力，并為了解企業(yè)的投入產(chǎn)出比、債務(wù)安全性和資產(chǎn)利用效率等提供資料。二、利潤表利潤表是反映企業(yè)動(dòng)態(tài)經(jīng)營成果的報(bào)表，即反映企業(yè)某一471、利潤表的編制基礎(chǔ)收入-費(fèi)用=利潤2、利潤表的基本格式單步式：將所有收入和所有費(fèi)用加總，兩者相減得到最終利潤。優(yōu)點(diǎn)：簡單、直觀；缺點(diǎn)：不能反映各類收入與費(fèi)用之間的配比關(guān)系。多步式：對收入和費(fèi)用進(jìn)行分層次的配比，得出不同層次的利潤數(shù)據(jù)。比單步式利潤表復(fù)雜，但能夠揭示最終凈利潤的來源。1、利潤表的編制基礎(chǔ)48三、所有者權(quán)益變動(dòng)表反映了企業(yè)可供分配利潤的來源以及企業(yè)的虧損彌補(bǔ)情況、利潤分配去向和利潤節(jié)余水平等。三、所有者權(quán)益變動(dòng)表49四、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)某一特定期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入、流出情況的報(bào)表?，F(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金以及能隨時(shí)動(dòng)用的銀行存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資?，F(xiàn)金流量表反映了企業(yè)各類現(xiàn)金流入和流出的具體構(gòu)成，說明了企業(yè)現(xiàn)金流量增減變動(dòng)的原因，為評價(jià)企業(yè)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況以及現(xiàn)金支付能力等提供了依據(jù)。四、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)某一特定期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等501、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金流量凈額2、現(xiàn)金流量表的基本格式該表通常將現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，并最終匯總現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加值。1、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)51五、會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)聯(lián)1、從數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系上看利潤表末行的凈利潤=所有者權(quán)益變動(dòng)表上的凈利潤所有者權(quán)益變動(dòng)表上的本年年初余額=資產(chǎn)負(fù)債表中年初的所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動(dòng)表末行的本年年末余額=資產(chǎn)負(fù)債表中期末的所有者權(quán)益現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”=資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項(xiàng)目期末數(shù)與期初數(shù)之差五、會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)聯(lián)1、從數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系上看522、從會(huì)計(jì)恒等式的變化上看資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益而資產(chǎn)負(fù)債表反映的是時(shí)點(diǎn)狀況，因此：期初資產(chǎn)=期初負(fù)債+期初所有者權(quán)益期末資產(chǎn)=期末負(fù)債+期末所有者權(quán)益2、從會(huì)計(jì)恒等式的變化上看53例：A公司為投資公司，其2008年初的資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)（單位：元）為：資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額貨幣資金50000長期借款80000長期股權(quán)投資150000實(shí)收資本120000資產(chǎn)總計(jì)200000負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)200000在2008年第一個(gè)月內(nèi)，A公司收到投資收益10000元，存入了銀行；公司還用現(xiàn)金支付了工資5000元；發(fā)生了租金2000元，等到年末一并支付。該月內(nèi)沒有新的籌資和投資活動(dòng)，也沒有利潤分配事項(xiàng)，且不考慮所得稅事宜。則2008年1月公司的利潤表數(shù)據(jù)（單位：元）為：項(xiàng)目金額營業(yè)收入1000