財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對(duì)象、原則與步驟課件

財(cái)務(wù)報(bào)表分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析1第一部分：會(huì)計(jì)報(bào)表分析基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概述財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對(duì)象財(cái)務(wù)報(bào)表分析原則財(cái)務(wù)報(bào)表分析形式與步驟財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法第一部分：會(huì)計(jì)報(bào)表分析基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概述2一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概念財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料（報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明）為依據(jù)和起點(diǎn)，采用專門方法，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的過去和現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及其變動(dòng)，目的是了解過去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測未來、幫助各利益關(guān)系人改善決策。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概念財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料（3二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對(duì)象財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表。會(huì)計(jì)報(bào)表附注：是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。包括：“會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法說明”、“會(huì)計(jì)報(bào)表的項(xiàng)目注釋”、“關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易”、“或有事項(xiàng)”、“資產(chǎn)抵押說明”、“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”、“債務(wù)重組事項(xiàng)”等。財(cái)務(wù)情況說明：包括公司基本情況簡介；會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要；股本變動(dòng)及股東情況；公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和員工情況；公司治理結(jié)構(gòu)；股東大會(huì)情況簡介；董事會(huì)報(bào)告；監(jiān)事會(huì)報(bào)告；重大事項(xiàng)等。二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對(duì)象財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金4（一）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收款項(xiàng)其他應(yīng)收款應(yīng)付職工薪酬存貨應(yīng)交稅費(fèi)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：可供出售金融資產(chǎn)長期借款持有至到期投資應(yīng)付債券長期股權(quán)投資長期應(yīng)付款長期應(yīng)收款預(yù)計(jì)負(fù)債投資性房地產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)在建工程所有者權(quán)益：無形資產(chǎn)實(shí)收資本（股本）開發(fā)支出資本公積商譽(yù)盈余公積長期待攤費(fèi)用未分配利潤

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)（一）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)5（二）利潤表項(xiàng)目本年金額上年金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“—”號(hào)填列）

投資收益（損失以“—”號(hào)填列）

其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號(hào)填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失

三、利潤總額（虧損總額以“—”號(hào)填列）

減：所得稅費(fèi)用

四、凈利潤（凈虧損以“—”號(hào)填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益（二）利潤表項(xiàng)目本年金額上年金額一、營業(yè)收入減：6（三）現(xiàn)金流量表項(xiàng)目本年金額上年金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)（三）現(xiàn)金流量表項(xiàng)目本年金額上年金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流7（三）現(xiàn)金流量表項(xiàng)目本年金額上年金額購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額（三）現(xiàn)金流量表項(xiàng)目本年金額上年金額購建固定資產(chǎn)、無8會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容主要包括：資本、資產(chǎn)的分析，企業(yè)的償債能力分析，企業(yè)的獲利能力分析，企業(yè)的資本周轉(zhuǎn)能力分析，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分析等等。會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容主要包括：資本、資產(chǎn)的分析，企業(yè)的償債能力9第三節(jié)：財(cái)務(wù)報(bào)表分析原則

一：相關(guān)性原則二：明了性原則三：失效性原則第三節(jié)：財(cái)務(wù)報(bào)表分析原則10第四節(jié)：財(cái)務(wù)報(bào)表分析形式和步驟形式：一：全面分析和專題分析二：定期分析和不定期分析三：專業(yè)分析和群眾分析第四節(jié)：財(cái)務(wù)報(bào)表分析形式和步驟三：專業(yè)分析11步驟：1、明確分析目的2、擬定分析提綱3、收集分析資料4、進(jìn)行具體分析5、做出分析結(jié)論6、編寫分析報(bào)告步驟：1、明確分析目的12第五節(jié)、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法是指分析工作中用來測算數(shù)據(jù)，權(quán)衡效益、揭示差異，查明原因的具體方法，它是為達(dá)到分析目的所采用的手段和措施。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法有比較分析法、趨勢分析法、結(jié)構(gòu)分析法、比率分析法。因素分析法等等財(cái)務(wù)報(bào)表分析的最基本方法是比較分析法第五節(jié)、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法是指分析工作中用131、比較分析法是通過指標(biāo)對(duì)比，從數(shù)量上確定差異，并進(jìn)一步分析原因的分析方法，它是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的最基本的方法。具體公示：實(shí)際指標(biāo)—標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)=差異差異又分為有利差異和不利差異。1、比較分析法142、比率分析法它是通過計(jì)算兩項(xiàng)相關(guān)數(shù)值的比率，來揭示企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)在聯(lián)系，分析經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象產(chǎn)生原因的分析方法。比率分析法常用的形式有相關(guān)比率分析和構(gòu)成比率分析。運(yùn)用比率分析法應(yīng)注意對(duì)比指標(biāo)的相關(guān)性。2、比率分析法153、趨勢分析法是計(jì)算連續(xù)若干期的相同指標(biāo)，揭示和預(yù)測財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果發(fā)展趨勢的分析方法，也稱為動(dòng)態(tài)比率分析法趨勢分析法包括：定基動(dòng)態(tài)比率分析與環(huán)比動(dòng)態(tài)比率分析。3、趨勢分析法16思考題：某企業(yè)自2004—2007年的產(chǎn)品銷售額分別為600萬元，620萬元，635萬元和642萬元。要求：計(jì)算定基動(dòng)態(tài)比率和環(huán)比動(dòng)態(tài)比率的發(fā)展速度和增長速度指標(biāo)，并對(duì)銷售業(yè)績的發(fā)展趨勢做出簡要評(píng)價(jià)。思考題：某企業(yè)自2004—2007年的產(chǎn)品銷售額分別為600174、因素分析法它是把綜合指標(biāo)分解為各個(gè)組成要素，確定各要素對(duì)綜合指標(biāo)的影響程度和影響方法的分析方法。因素分析法最常見的應(yīng)用形式是連環(huán)替代法，運(yùn)用連環(huán)替代法應(yīng)注意替換順序的排列規(guī)則：先數(shù)量指標(biāo)，后質(zhì)量指標(biāo)，先實(shí)物量指標(biāo)，后價(jià)值量指標(biāo)，先主要指標(biāo)，后次要指標(biāo)，先分子，后分母。連環(huán)替代法的簡化形式是差額計(jì)算法。4、因素分析法18例：光明公司2006年丙產(chǎn)品有關(guān)的銷售收入的資料如下：單位：萬元采用連環(huán)替代法計(jì)算各因素對(duì)產(chǎn)品銷售收入計(jì)劃完成情況的影響程度。項(xiàng)目計(jì)劃數(shù)實(shí)際數(shù)差異數(shù)產(chǎn)品銷售收入10001056+56銷售數(shù)量200220+20銷售單價(jià)54.8-0.2例：光明公司2006年丙產(chǎn)品有關(guān)的銷售收入的資料如下：單位：19練習(xí)題：康達(dá)公司材料消耗統(tǒng)計(jì)資料如下：要求：分別用連環(huán)替代法和差額分析法計(jì)算各因素對(duì)材料消耗總額的影響。項(xiàng)目計(jì)劃數(shù)實(shí)際數(shù)差異數(shù)產(chǎn)量280300+20單位產(chǎn)品消耗5045-5材料單價(jià)810+2材料消耗總額112000135000+23000練習(xí)題：康達(dá)公司材料消耗統(tǒng)計(jì)資料如下：項(xiàng)目計(jì)劃數(shù)實(shí)際數(shù)差異數(shù)20財(cái)務(wù)報(bào)表分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析21第一部分：會(huì)計(jì)報(bào)表分析基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概述財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對(duì)象財(cái)務(wù)報(bào)表分析原則財(cái)務(wù)報(bào)表分析形式與步驟財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法第一部分：會(huì)計(jì)報(bào)表分析基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概述22一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概念財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料（報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明）為依據(jù)和起點(diǎn)，采用專門方法，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的過去和現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及其變動(dòng)，目的是了解過去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測未來、幫助各利益關(guān)系人改善決策。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概念財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料（23二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對(duì)象財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表。會(huì)計(jì)報(bào)表附注：是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。包括：“會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法說明”、“會(huì)計(jì)報(bào)表的項(xiàng)目注釋”、“關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易”、“或有事項(xiàng)”、“資產(chǎn)抵押說明”、“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”、“債務(wù)重組事項(xiàng)”等。財(cái)務(wù)情況說明：包括公司基本情況簡介；會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要；股本變動(dòng)及股東情況；公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和員工情況；公司治理結(jié)構(gòu)；股東大會(huì)情況簡介；董事會(huì)報(bào)告；監(jiān)事會(huì)報(bào)告；重大事項(xiàng)等。二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對(duì)象財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金24（一）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收款項(xiàng)其他應(yīng)收款應(yīng)付職工薪酬存貨應(yīng)交稅費(fèi)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：可供出售金融資產(chǎn)長期借款持有至到期投資應(yīng)付債券長期股權(quán)投資長期應(yīng)付款長期應(yīng)收款預(yù)計(jì)負(fù)債投資性房地產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)在建工程所有者權(quán)益：無形資產(chǎn)實(shí)收資本（股本）開發(fā)支出資本公積商譽(yù)盈余公積長期待攤費(fèi)用未分配利潤

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)（一）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)25（二）利潤表項(xiàng)目本年金額上年金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“—”號(hào)填列）

投資收益（損失以“—”號(hào)填列）

其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號(hào)填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失

三、利潤總額（虧損總額以“—”號(hào)填列）

減：所得稅費(fèi)用

四、凈利潤（凈虧損以“—”號(hào)填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益（二）利潤表項(xiàng)目本年金額上年金額一、營業(yè)收入減：26（三）現(xiàn)金流量表項(xiàng)目本年金額上年金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)（三）現(xiàn)金流量表項(xiàng)目本年金額上年金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流27（三）現(xiàn)金流量表項(xiàng)目本年金額上年金額購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額（三）現(xiàn)金流量表項(xiàng)目本年金額上年金額購建固定資產(chǎn)、無28會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容主要包括：資本、資產(chǎn)的分析，企業(yè)的償債能力分析，企業(yè)的獲利能力分析，企業(yè)的資本周轉(zhuǎn)能力分析，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分析等等。會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容主要包括：資本、資產(chǎn)的分析，企業(yè)的償債能力29第三節(jié)：財(cái)務(wù)報(bào)表分析原則

一：相關(guān)性原則二：明了性原則三：失效性原則第三節(jié)：財(cái)務(wù)報(bào)表分析原則30第四節(jié)：財(cái)務(wù)報(bào)表分析形式和步驟形式：一：全面分析和專題分析二：定期分析和不定期分析三：專業(yè)分析和群眾分析第四節(jié)：財(cái)務(wù)報(bào)表分析形式和步驟三：專業(yè)分析31步驟：1、明確分析目的2、擬定分析提綱3、收集分析資料4、進(jìn)行具體分析5、做出分析結(jié)論6、編寫分析報(bào)告步驟：1、明確分析目的32第五節(jié)、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法是指分析工作中用來測算數(shù)據(jù)，權(quán)衡效益、揭示差異，查明原因的具體方法，它是為達(dá)到分析目的所采用的手段和措施。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法有比較分析法、趨勢分析法、結(jié)構(gòu)分析法、比率分析法。因素分析法等等財(cái)務(wù)報(bào)表分析的最基本方法是比較分析法第五節(jié)、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法是指分析工作中用331、比較分析法是通過指標(biāo)對(duì)比，從數(shù)量上確定差異，并進(jìn)一步分析原因的分析方法，它是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的最基本的方法。具體公示：實(shí)際指標(biāo)—標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)=差異差異又分為有利差異和不利差異。1、比較分析法342、比率分析法它是通過計(jì)算兩項(xiàng)相關(guān)數(shù)值的比率，來揭示企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)在聯(lián)系，分析經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象產(chǎn)生原因的分析方法。比率分析法常用的形式有相關(guān)比率分析和