部門預算編制與改革課件

部門預算編制與改革山東財經大學財政稅務學院邱文琦部門預算編制與改革山東財經大學財政稅務學院第一部分部門預算概述一、部門預算的含義

部門預算是由政府各部門編制，經財政部門審核后報立法機關審議通過的、反映部門所有收入和支出的預算。第一部分部門預算概述一、部門預算的含義1.部門預算由本部門所屬各單位預算和本部門機關經費預算組成；2.各部門編制本部門預算、決算草案，組織和監(jiān)督本部門預算的執(zhí)行；3.定期向本級政府財政部門報告預算的執(zhí)行情況；4.編制部門預算的“部門”在資質上應該限定那些與財政直接發(fā)生經費領撥關系的一級預算單位。1.部門預算由本部門所屬各單位預算和本部門機關經費預算組成；二、實行部門預算的必要性(一)傳統(tǒng)按功能編制預算存在的弊端1.部門沒有一本完整的預算。2.預算編制粗糙，缺乏部門內部責任機制和外部有效的監(jiān)督機制。3.預算編制缺乏科學、必要的定員定額標準。4.預算資金分配權分散。5.預算約束軟化。二、實行部門預算的必要性(二)部門預算具有內在的優(yōu)點1.克服代編預算的方式。2.統(tǒng)一預算分配權。3.建立了相互制衡的管理機制。4.調整了預算批復的主體，有利于及時、合理的批復預算。5.嚴控年初預留機動財力，減少機動權，防止二次預算。(二)部門預算具有內在的優(yōu)點

三、部門預算的特征1.從編制主體看，“部門”自治要求限定在那些與財政直接發(fā)生領撥關系的一級預算單位或稱主管預算單位。2.從編制范圍看，部門預算屬于綜合預算，它應該涵蓋部門及所屬單位所有的收入和支出。3.從支出角度看，部門預算應全面地反映一個部門及所屬單位各項資金的使用方向和具體的使用內容。三、部門預算的特征4.從編制程序看，部門預算應全面反映一個部門及其所屬單位各項資金的使用方向和具體的使用內容。5.從細化程度看，部門預算的編制應既細化到具體預算單位和項目，又細化到預算科目劃分的各項具體支出部門預算編制與改革課件6.從合法性看，部門預算必須在符合國家有關法律法規(guī)、政策制度的前提下按財政部門核定的預算控制數編制；需經過法定程序后，由財政部門批復到各部門，在由各部門逐級批復到基層預算單位。6.從合法性看，部門預算必須在符合國家有關法律法規(guī)、政策制度四、部門預算編制的基本原則

(一)合法性原則部門預算的編制要符合《預算法》和國家其他法律、法規(guī)，充分體現國家的有關方針、政策，還要在法律賦予部門的職能范圍內編制。(二)真實性原則部門預算收支的預測必須以國家社會經濟發(fā)展計劃和履行部門職能的需要為依據，對每一收支項目的數字指標運用科學合理的方法加以測算，力求各項收支數據真實準確。四、部門預算編制的基本原則（三）完整性原則部門預算是全面反映政府部門所有收支活動的預算，要體現綜合預算的思想，將所有收入和支出全部納入部門預算。（四）科學性原則部門預算編制的科學性具體體現在在預算收入的預測和安排預算支出的方向要科學、編制程序設置要科學、預算編制方法要科學、預算的核定要科學等幾個方面。（三）完整性原則(五)穩(wěn)妥性原則部門預算的編制要做到穩(wěn)妥可靠，量入為出，收支平衡，不得編赤字預算。(六)重點性原則部門預算編制要做到合理安排各項資金，本著“一要吃飯，二要建設”的方針，在兼顧一般的同時優(yōu)先保證重點支出。(五)穩(wěn)妥性原則(七)透明性原則部門預算要體現公開、透明的原則，要通過建立完善科學的預算支出標準體系，實現預算分配的標準化、科學化、減少預算分配中的主觀隨意性，使預算分配更加規(guī)范、透明。（八）績效性原則

部門預算應樹立績效管理理念，健全績效管理機制，對預算的編制、執(zhí)行過程和完成結果實行全面的追蹤文曉，不斷提高預算資金的使用效益。(七)透明性原則五、部門預算編制的前提（一）確定部門預算編制的目標（二）科學地進行部門預算決策（三）需要預算需求方與供給方的協(xié)同五、部門預算編制的前提六、部門收入預算的內容與編制（一）部門預算收入的內容

部門預算收入是部門編制年度預算時，預計在預算編制周期內從各種渠道依法取得的各類收入的總稱，是部門履行職能、完成各項工作任務的財力保障。主要包括：上年結轉、財政撥款收入、上級補助收入、事業(yè)收入、事業(yè)單位經營收入、下級單位上繳收入、其他收入、用事業(yè)基金彌補收支差額等。六、部門收入預算的內容與編制（二）部門收入預算編制1.部門收入預算編制的總體要求（1）項目合法合規(guī)（2）內容全面完整（3）數字真實準確2.部門收入預算的測算依據（1）明確預算目標（2）收集相關資料（3）分析、歸集部門預算需求（4）測算部門預算需求（二）部門收入預算編制七、部門預算支出的編制內容部門預算支出的編制內容包括基本支出和項目支出?；局С鲱A算是行政事業(yè)單位為保障其機構正常運轉、完成日常工作任務而編制的年度基本支出計劃。

七、部門預算支出的編制內容項目支出預算是行政事業(yè)單位為了完成其特定的行政工作任務或事業(yè)發(fā)展目標，在基本支出預算之外編制的年度項目支出計劃，通常是一些大型但不經常的支出項目。項目支出預算是按指定的用途和對象編制的專項支出計劃。項目支出預算是行政事業(yè)單位為了完成其特定的行政工第二部分部門的基本支出預算一、部門基本支出預算的編制(一)編制基本支出預算的原則1.優(yōu)先保障的原則。2.綜合預算的原則。3.定員定額管理為主的原則。部門預算編制與改革課件(二)基本支出預算的內容1.按支出經濟性質分類的人員經費和日常公用經費項目。2.經營及往來支出。經營及往來支出主要包括三種：一是上繳上級支出；二是事業(yè)單位經營支出；三是對附屬單位補助支出。3.納入預算管理的政府性基金支出。(二)基本支出預算的內容二、基本支出預算編制的依據：定員定額

行政事業(yè)單位基本支出是以定員定額方式確定的，定員定額水平由財政部門根據當年財政狀況確定。因此，各部門應集中力量做好人員數量、結構(編制內、編制外、行政、事業(yè))等基礎數據的整理工作。二、基本支出預算編制的依據：定員定額(一)基本支出預算編制的起點是基本支出定額項目定額是指財政機關根據行政事業(yè)單位機構正常運轉和日常工作任務的合理需要，結合財力的可能，對各項基本支出所規(guī)定的指標額度。(一)基本支出預算編制的起點是基本支出定額項目(二)基本支出定額項目的構成1.人員經費。這包括政府支出經濟分類中的“工資福利支出”、“對個人和家庭的補助支出”等的“款”級項目確定。2.日常公用經費。這包括政府支出經濟分類的“款”級科目中屬于基本支出內容的支出。(三)行政事業(yè)單位基本支出定員定額標準存在“單”、“雙”之別(二)基本支出定額項目的構成三、基本支出經費的測算方法(一)按不同用途經費的核定1.人員經費的核定方法：按定員和工資標準據實核定?；竟べY是人員經費的主要部分，一般根據核定的編制人數或全年平均人數、上年平均工資定額，并結合計劃年度工資調整情況計算確定。全年工資額＝編制人數×年均工資定額部門預算編制與改革課件發(fā)給在職人員的各項津貼、補貼等補助工資一般根據人員數和平均標準測算。補助工資＝編制人數×年均津(補)貼定額按標準提取的工作人員福利費、工會經費、長期休養(yǎng)人員生活費、探親旅費等，—般根據享受職工福利費的人數，逐項按標準計算；也可以參照上年度職工福利費占工資總額的比例進行測算，或按全年工資總額的一定比例計算或定額提取。住房公積金根據在職人數、工資總額和計提比例測算。職工福利費＝工資總額×規(guī)定的計提比例發(fā)給在職人員的各項津貼、補貼等補助工資一般根據人員數和2.日常公用經費的核定：按機構性質和部門分類分檔定額及定額系數確定。公務費＝年均公務費定額×人員編制數2.日常公用經費的核定：按機構性質和部門分類分檔定額及定額系(三)單位基本支出預算的總體編制要求單位基本支出預算的總體編制要求是：凡屬共性、經常性的開支項目都要實行單項標準定額；對無法細化成單項定額的支出項目也應按照量化的原則歸類核定綜合定額；其他一次性、不宜在基本支出預算中通過標準定額核定的開支項目，可納入項目預算進行管理。(三)單位基本支出預算的總體編制要求四、基本支出預算的控制和調整

定額標準確定后，財政機關應在規(guī)定的時間內將按定額標準計算形成的基本支出預算控制數及財政撥款補助數下達給部門或單位。基本支出預算中按照政府采購品目規(guī)定應當納入政府采購的支出，應當同時納入政府采購預算，并按照國家有關政府采購的規(guī)定執(zhí)行。四、基本支出預算的控制和調整

第三部分

部門的項目支出預算

一、項目預算的范圍及其分類(一)項目按性質分類項目按照其性質可分為基本建設類項目、行政事業(yè)類項目和其他類項目三種。

第三部分部門的項目支出預算

一、項目預算的范圍及其分類行政事業(yè)類項目。行政事業(yè)類項目是指行政事業(yè)單位由行政事業(yè)費開支的、列入部門預算的國家專門設立的事業(yè)發(fā)展項目支出，即教育、科學、衛(wèi)生、文體廣播及其他部門的事業(yè)性專項支出。專項計劃項目專項業(yè)務項目大型修繕項目大型購置項目大型會議項目其他項目行政事業(yè)類項目。行政事業(yè)類項目是指行政事業(yè)單位(二)項目按類別的分類1.政府已研究確定項目。在中央即為國務院已研究確定項目，這是指國務院已研究確定需由財政預算資金重點保障安排的支出項目。2.經常性專項業(yè)務費項目。這是部門為維持其正常運轉而發(fā)生的大型沒施、大型設備、大型專用網絡運行費和為完成特定工作任務而持續(xù)發(fā)生的支出項目。(二)項目按類別的分類3.跨年度支出項目。這是指除以前年度延續(xù)的國務院或各級政府已研究確定項目和經常性專項業(yè)務費項目之外，經財政批準并已確定分年度預算，需在本年繼續(xù)安排預算的項目和當年新增的需在本年度及以后年度繼續(xù)安排預算的支出項目。4.其他項目。這是指除“前三類支出項目”之外，部門為完成其職責需要在本年度預算中安排的支出項目。3.跨年度支出項目。這是指除以前年度延續(xù)的國務院或各級政府已(三)項目按屬性的分類1.新增項目這是指本年度新增的需列入預算的項目。2.延續(xù)項目這是指以前年度已批準，并已確定分年度預算，需在本年度及以后年度預算中繼續(xù)安排的項目，不包括以前年度已批準項目、但未確定預算的項目。(三)項目按屬性的分類二、項目支出預算管理的要求(一)項目支出預算管理的基本原則1.綜合預算的原則2.科學論證、合理排序的原則3.追蹤問效的原則二、項目支出預算管理的要求(二)項目支出預算的管理要求1.統(tǒng)籌預算內外財力，實行綜合預算管理的原則。2.運用數量技術方法進行分析選項，實行項目庫管理。堅持“區(qū)別特點，分類管理”的原則。在科學論證、量力而行的基礎上合理排序。調整支出結構，體現公共支出需求，實行項目庫滾動管理。(二)項目支出預算的管理要求3.專項管理，實行績效考評制度。經費預算分項單獨申請，實行“按項申報、專款專用、專門核算”的管理辦法。全程管理要堅持績效原則，實行追蹤問效制度。3.專項管理，實行績效考評制度。(三)項目支出預算的管理階段1.前期準備。前期準備，即由項目申請部門在項目列入預算計劃之前組織完成的準備工作。2.在可行性研究的基礎上實行項目庫管理。3.在項目備選庫中確定申報項目及項目支出預算。(三)項目支出預算的管理階段4.項目支出預算的核批。5.項目實施。6.項目監(jiān)督、檢查，實行績效考評制度。7.對年度批復的預算項目進行清理，實行滾動管理。4.項目支出預算的核批。三、項目的確立(一)項目的申報、審核和批復1.項目申報項目申報程序：一是項目單位應按照預算管理級次逐級申報項目；二是部門對申報的項目審核后，將符合條件的項目納入本部門項目庫；三是對進入各部門項目庫的項目，各部門依據職能、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，按照輕重緩急原則，擇優(yōu)排序后編制本部門的年度項目支出預算。三、項目的確立2.項目的審核財政對部門申報的項目審核后，對符合條件者排序納入財政項目庫：財政對部門申報的項目進行審核后，對符合條件的項目，經商部門后，排序納入財政項目庫。3.項目預算安排的方法財政項目預算的安排：部門項目納入財政項目庫、安排資金后，形成部門年度項目支出預算。部門對項目預算的安排：部門通過項目合理排序的操作程序形成項目預算。2.項目的審核(二)項目申報文本的組成1.項目申報書項目申報書的填報要求為：一是新增項目中預算數額較大或者專業(yè)技術復雜的項目，應當填報項目的可行性報告、項目評審報告；二是延續(xù)項目中項目計劃及項目預算沒有變化的，可以不再填寫項目的可行性報告和項目評審報告；延續(xù)項目中項目計劃及項目預算發(fā)生較大變化的，應當重新填寫項目可行性報告和項目評審報告。(二)項目申報文本的組成2.項目支出預算明細表。本表由項目單位根據項目的支出情況和國家規(guī)定的支出標準測算填報，需填寫項目支出總預算、項目資金來源情況及項目明細支出預算等。3.項目可行性報告項目可行性報告(編寫提綱)包括項目基本情況、必要性與可行性研究、項目實施條件、項目風險和不確定性，項目進度與計劃安排、項目可行性研究結論等主要內容。2.項目支出預算明細表。本表由項目單位根據項目的支出情況和國4.項目評審報告主要包括項目基本情況、項目可行性評審、項目預算評審、項目風險與不確定因素、項目評審總體結論等內容。項目評審報告由項目評審專家組和中介機構填寫。5.項目支出預算匯總表。該表包括行政事業(yè)類項目支出預算表(匯總)；基本建設類項目支出預算表(匯總)；其他類項目支出預算表(匯總)和項目支出預算明細表，分別反映不同類項目的總投資和資金來源情況。

4.項目評審報告四、項目庫的管理(一)項目庫的管理原則：統(tǒng)一規(guī)劃、分級管理1.統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一建庫項目庫管理系統(tǒng)由財政機關統(tǒng)一設計、統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一制定項目申報文本、項目支出預算報表的格式、統(tǒng)一開發(fā)計算機應用軟件和應用程序，各部門按有關規(guī)定填制和上報項目數據。四、項目庫的管理2.分級管理部門和財政機關按照規(guī)定對各自設立的項目庫實行分級管理。項目庫分為部門項目庫和財政項目庫，其中，財政部項目庫的管理又區(qū)分為部門預算管理司和總預算兩個層次，由此，一共設立備選庫、初審分庫和預算總庫三個層次，部門和財政機關按規(guī)定對各自設立的項目庫進行管理。2.分級管理(1)部門項目庫部門項目庫由部門按照申報項目支出預算的要求，結合本部門特點，對所屬單位申報的項目進行篩選排序后設立。(2)財政項目庫財政項目庫是財政根據項目支出預算管理的需要，結合財力可能，對本級各部門所報項目進行篩選排序后設立。(1)部門項目庫(二)項目庫的管理方式：合理排序、滾動管理項目庫的管理方式：項目庫中的項目應當按照輕重緩急進行合理排序，并實行滾動管理。1.合理排序：項目庫中項目的排序。項目庫中的項目應當按照輕重緩急進行合理排序。項目排序是項目支出預算管理的重要內容。(二)項目庫的管理方式：合理排序、滾動管理排序原則：一是項目類別的劃分中“前三類支出項目”的延續(xù)項目予以優(yōu)先排序；二是其他項目根據政府財力狀況，按照項目的輕重緩急、擇優(yōu)遴選后進行排序。排序方式：一是部門對申報的項目按照政府預算收支科目類(款)在項目庫中進行排序；二是財政對部門申報的項目按照政府預算收支科目類(款)在項目庫中分部門進行排序。排序原則：一是項目類別的劃分中“前三類支出項目”的延續(xù)項目予2.滾動管理。滾動管理是指將項目庫中的項目分為延續(xù)項目和當年新增項目在資金上所進行的預算安排。2.滾動管理。滾動管理是指將項目庫中的項目分為延續(xù)項目和當年(三)項目的可行性分析1.項目目標合理、論證充分。部門向財政申報的項目應當同時具備以下條件：一是符合國家有關方針政策和財政資金支持的方向、范圍；二是屬于本部門行政工作和事業(yè)發(fā)展需要安排的項目；三是有明確的項目目標、組織實施計劃和科學合理的項目預算，并經過充分的研究和論證。意從項目單位的基本情況，項目實施的必要性、可行性，實施的條件，項目進度與計劃安排等幾個方面進行編寫。(三)項目的可行性分析2.分析技術和方法科學。綜合成本——效益分析法。最低費用選擇法。最低費用與綜合成本—收益結合法。3.形成項目可行性報告?？尚行苑治鲎罱K形成的項目可行性報告要注2.分析技術和方法科學。部門預算的編制程序部門預算的編制程序是“兩上兩下”，即預算部門兩次將預算草案上報給財政部門，財政部門又兩次返回預算的過程。（一）“一上”：部門編報預算建議數（二）“一下”：財政部門下達預算控制數（三）“二上”：部門上報預算（四）“二下”：財政部門批復預算部門預算的編制程序第四部分部門預算改革的成效、問題及完善一、部門預算改革的成效

（一）編制方式創(chuàng)新先基層單位后上級部門，預算編制由“上級代編”向“逐級實編”轉變。傳統(tǒng)的功能預算采取自上而下的編制方式，上級部門代基層單位編制預算，預算單位可以進行“二次分配”，具有較大的隨意性和盲目性。第四部分部門預算改革的成效、問題及完善一、部門預算改革的改革后，各級財政部門遵循統(tǒng)一的“二上二下”預算編制規(guī)程，采取自下而上的預算編制方式。每年財政部門布置預算編制后，先由各部門從最基層預算單位開始逐級編制預算，所有開支都落實到具體單位和具體用途，財政部門匯總審核，經政府同意、人大批準后向部門批復預算，大大提高了預算細化程度。

改革后，各級財政部門遵循統(tǒng)一的“二上二下”預算編制規(guī)程，采?。ǘ┚幹品椒▌?chuàng)新先基本支出后項目支出，預算編制由“基數法”向“零基預算”轉變。部門預算編制從基本支出改革入手，逐步打破“基數加增長”的模式。首先，在部分單位開展基本支出定員定額試點，建立了人員定額和實物定額相結合的基本支出標準體系。（二）編制方法創(chuàng)新其次，對項目支出建立項目庫管理模式并實行滾動管理，逐步將評審環(huán)節(jié)引入項目預算管理中，探索建立項目支出定額標準體系，提高預算編制的準確性。隨著政府收支分類改革的推進，中央部門和一些地方陸續(xù)引入了按經濟分類編制預算的做法，有的地方還開展了三年滾動預算編制的嘗試。

其次，對項目支出建立項目庫管理模式并實行滾動管理，逐步將評審（三）編制范圍創(chuàng)新部門預算編制由“財政撥款預算”向“綜合預算”轉變。所謂部門預算，簡言之就是“一個部門一本預算”。（三）編制范圍創(chuàng)新部門預算改革改變了傳統(tǒng)預算編制只反映預算撥款收支的狀況，在規(guī)范部門財政撥款收支管理的基礎上，將包括事業(yè)收支、事業(yè)單位經營收支等在內的部門所有收支全部在一本預算中編制，理順經費渠道，逐步將行政事業(yè)性收費納入預算管理，自2011年起取消了存在近60年、一度被稱為“第二預算”的預算外資金，提高了部門預算的完整性。部門預算改革改變了傳統(tǒng)預算編制只反映預算撥款收支的狀況，在規(guī)（四）改革速度創(chuàng)新先個別突破后快步提速，預算改革由“逐步試點”向“全面拓展”轉變。改革伊始，財政部首先選擇了4個中央部門作為2000年部門預算試點單位。在編制2001年部門預算時，除將部門預算編報范圍擴大到所有中央部門外，還選擇了10個部門進行了按基本支出和項目支出編報部門預算試點，并于2002年將這一試點擴展到所有中央部門。（四）改革速度創(chuàng)新中央部門預算編制從啟動試點到全面推開，前后只用了不到三年的時間，一改以前相關改革經過多年試點才緩慢推進的做法。部門預算改革不僅推進速度快，而且基本支出和項目支出預算編制基本到位、預算編制基礎較為扎實。在財政部的指導和地方各級財政部門的共同努力下，地方部門預算改革也從省級部門到市、縣級部門迅速推進，目前已擴展到全國所有省、市和縣級單位。中央部門預算編制從啟動試點到全面推開，前后只用了不到三年的時（五）管理理念創(chuàng)新先編制管理后執(zhí)行管理，財政管理由“重分輕管”向“管分并重”轉變。（五）管理理念創(chuàng)新部門預算改革以規(guī)范預算分配行為、創(chuàng)新管理理念為切入點，在預算管理上逐步引入績效理念，強化預算執(zhí)行管理，做到“分配與管理并重”。制定財政撥款結轉結余資金管理制度，建立預算編制與預算執(zhí)行、結轉結余資金管理相結合的機制。建立預算績效管理工作機制，穩(wěn)步推進預算績效管理，初步實現以事后績效評價為主向全過程預算績效管理的轉變。部門預算改革以規(guī)范預算分配行為、創(chuàng)新管理理念為切入點，在預算（六）監(jiān)督機制創(chuàng)新先內部監(jiān)督后社會監(jiān)督，部門預算由“內外有別”向“陽光透明”轉變。部門預算改革是一個預算不斷公開透明的過程。傳統(tǒng)的預算管理方式下，財政部門只向人大報送按功能匯總的財政預算草案，“外行看不懂，內行說不清”。（六）監(jiān)督機制創(chuàng)新改革后，不僅報送各級人大審議的部門預算范圍不斷擴展、內容不斷細化，部門預算公開步伐也明顯加快。從2008年開展中央部門預算內部公開試點開始，由內到外、由粗到細，各級部門預算逐步向社會公開。目前，部門預算公開已拓展到縣級預算單位；除涉密內容外，中央部門預算已全部公開到項級科目，省級部門預算已公開到款級科目，重點支出公開到項級科目。改革后，不僅報送各級人大審議的部門預算范圍不斷擴展、內容不斷二、部門預算管理中存在的問題

（一）前瞻性和規(guī)劃性亟待加強目前，我國正處于社會轉型和改革攻堅的關鍵時期，一些重大政策尚未形成穩(wěn)定的運行機制，缺少安排公共資源的中期規(guī)劃和對多年度總量平衡的統(tǒng)籌謀劃，一些行業(yè)的宏觀規(guī)劃難以與預算有效銜接，導致政策規(guī)劃和預算“兩張皮”。二、部門預算管理中存在的問題

部門的許多事情“一事一議”，著眼當前多，放眼長遠少，有的地方將實施周期較長的跨年度項目按簡單平均分年安排或一次性安排的方式列入部門預算，造成預算編制與執(zhí)行脫節(jié)，一些項目資金常年沉淀。部門的許多事情“一事一議”，著眼當前多，放眼長遠少，有的地方（二）科學性和規(guī)范性亟待加強各地部門預算改革進展不一，部門預算編制時間、部門預算收支編報口徑不夠統(tǒng)一規(guī)范。按經濟分類編制預算仍存在一些困難，中央部門只是部分試點，部分地區(qū)雖已按經濟分類編制部門預算，但大多存在執(zhí)行中調整頻繁、預算與執(zhí)行不一致等問題。（二）科學性和規(guī)范性亟待加強項目支出預算管理有待加強，項目庫年度之間可比性較差，預算部門項目庫與財政部門項目庫未能緊密銜接。項目支出定額標準體系建設總體進展緩慢，一些通用支出標準缺乏全國統(tǒng)一規(guī)定。項目支出預算管理有待加強，項目庫年度之間可比性較差，預算部門（三）完整性和統(tǒng)籌力度亟待加強與財政收支增幅或生產總值掛鉤的重點支出較多，資金分配不盡合理，在部分地方、部分領域甚至存在“錢等項目”、“敞口花錢”的問題。（三）完整性和統(tǒng)籌力度亟待加強一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經營預算之間缺乏統(tǒng)籌機制，項目安排上存在交叉重疊。部門預算編制時統(tǒng)籌上年結轉結余資金、其他收入等的力度還不夠。預算管理與資產管理結合的力度有待加強，資產管理與實物定額管理之間的銜接不足。一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經營預算之間缺乏統(tǒng)籌機（四）編制和執(zhí)行主體的能動性亟待加強部門是預算編制和執(zhí)行的主體。一些部門預算觀念不強，主觀能動性不夠，編制預算時仍然存在“基數加增長”的慣性思維，習慣于“只能增、不能減”。（四）編制和執(zhí)行主體的能動性亟待加強部分部門預算執(zhí)行責任意識不強，執(zhí)行中調整頻繁，統(tǒng)籌使用結轉結余資金的積極性不高，對預算公開持觀望和謹慎態(tài)度，公開主體意識淡薄。部分部門預算執(zhí)行責任意識不強，執(zhí)行中調整頻繁，統(tǒng)籌使用結轉結（五）執(zhí)行力和約束力亟待加強有的地方下達預算時間偏晚，預算執(zhí)行進度偏慢。部分單位項目前期準備工作不充分，影響了預算執(zhí)行進度和資金支付效率。結轉結余資金規(guī)模常年居高不下。預算績效管理進展不一，預算績效管理體系不夠健全，績效目標編制、績效評價指標體系建設等仍處于探索階段，績效結果應用缺乏硬性約束機制。（五）執(zhí)行力和約束力亟待加強（六）細化程度和透明度亟待加強盡管目前部門預算公開有了較大進展，但離黨中央、國務院的要求和人民群眾的期盼仍存在一定差距。部門預算公開的內容不夠細化，一些涉及群眾切身利益、社會關注度高的信息公開不足。大部分單位的預算只按功能分類公開，沒有按經濟分類公開，無法全面反映具體經費性質和用途。預算公開進展不均衡，中央層面推進較快，地方則進展不一、差異較大。預算公開形式不夠統(tǒng)一規(guī)范，不同地區(qū)、不同部門公開的預算“長短粗細”不一。（六）細化程度和透明度亟待加強三、以打造“陽光預算”為龍頭，進一步深化部門預算改革

（一）著力打造“陽光部門預算”公開透明是現代財政制度的基本特征，“陽光是最好的防腐劑”。建立公開透明的預算制度，保障人民群眾的知情權、參與權、監(jiān)督權是黨的群眾路線的內在要求，也是整個財稅改革的關鍵和龍頭。財政資金“取之于民、用之于民”，也必須“告之于民”。社會監(jiān)督比任何監(jiān)督都有效。要讓人民群眾了解政府、監(jiān)督政府，推進預算公開、提高透明度是最有效的途徑。三、以打造“陽光預算”為龍頭，進一步深化部門預算改革

一是夯實部門預算公開的制度基礎。新預算法已將預算公開的內容寫入相關條款，要用法治思維和法治方式推進部門預算公開，清理規(guī)范與預算公開要求不相適應的法律法規(guī)和規(guī)章制度，有利于各級人大對同級政府審查監(jiān)督。深化行政管理體制等相關改革，切實轉變政府職能，為部門預算公開創(chuàng)造條件。完善部門預算公開信息反饋和監(jiān)督機制，健全部門預算公開考核和行政問責制度，增強部門預算公開責任意識。一是夯實部門預算公開的制度基礎。新預算法已將預算公開的內容寫二是理順部門預算公開工作機制。認真貫徹新預算法，由各部門按主體原則負責本部門預算公開。明確部門預算公開時限要求，統(tǒng)一部門預算公開時間，在規(guī)定時間內公開完畢。規(guī)范部門預算公開形式，以政府或部門門戶網站等為主要公開形式，設立預算公開專欄，保持長期公開狀態(tài)，方便查詢監(jiān)督。二是理順部門預算公開工作機制。認真貫徹新預算法，由各部門按主三是細化部門預算公開內容。逐步將同級財政部門批復的部門預算報表全部公開，逐步將部門預算公開到基本支出和項目支出，加大“三公”經費公開力度。擴大部門預算公開范圍，將部門預算公開范圍擴大到除涉密信息外的所有預算信息。

三是細化部門預算公開內容。逐步將同級財政部門批復的部門預算報（二）著力推動中期財政規(guī)劃管理財政是中長期的制度安排。實行中期規(guī)劃管理，有利于統(tǒng)籌當前與長遠，從中長期角度優(yōu)化公共資源配置、提高管理績效，發(fā)揮中長期財政政策的調控作用，防范財政風險。（二）著力推動中期財政規(guī)劃管理一是實行部門滾動規(guī)劃管理。按照建立跨年度預算平衡機制的要求，結合有關財政政策以及相關行業(yè)、領域事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，同步編制部門滾動規(guī)劃，對規(guī)劃期內的預算支出實行總量控制和跨年度平衡，并以三年為周期實行滾動管理。強化績效目標管理，對規(guī)劃內的項目編制三年績效總目標和分年度績效目標，做到年度績效目標與績效總目標相互銜接。一是實行部門滾動規(guī)劃管理。按照建立跨年度預算平衡機制的要求，二是加強項目庫建設。充分發(fā)揮項目庫在滾動規(guī)劃管理中的基礎性作用，加強年度間項目庫的銜接，提升項目庫管理水平。進一步精簡、整合預算項目，優(yōu)化項目類別和層次劃分，提高項目設置的合理性。建立統(tǒng)一、規(guī)范的項目預算審核機制，推進項目預算評審工作規(guī)范化、專業(yè)化、常態(tài)化。加強對項目的中期評估，根據評估結果確定項目是否繼續(xù)開展，健全項目進入退出機制。二是加強項目庫建設。充分發(fā)揮項目庫在滾動規(guī)劃管理中的基礎性作三是推進信息化建設。以發(fā)展全國統(tǒng)一的應用支撐平臺為契機，對現有的基礎信息數據庫、項目庫、預算編制軟件等進行統(tǒng)一規(guī)范，逐步做到“標準統(tǒng)一、數據共享”，逐步實現部門預算數據在同級財政部門與預算部門、上下級財政部門之間的共享和互聯(lián)互通，為滾動規(guī)劃管理提供重要支撐和平臺。三是推進信息化建設。以發(fā)展全國統(tǒng)一的應用支撐平臺為契機，對現（三）著力健全預算支出標準體系如何使有限的財政資金實現最優(yōu)配置，關鍵是要有一個公平、合理的預算分配機制。建立科學、規(guī)范、透明的預算支出標準，不僅能夠使部門科學、合理地編制預算，而且能夠提高資金使用效率，控制政府行政成本。（三）著力健全預算支出標準體系一是進一步完善基本支出定員定額標準體系。完善事業(yè)單位經費保障機制，研究建立符合不同類型事業(yè)單位特點的預算定額管理機制。加強基礎數據動態(tài)管理，優(yōu)化定員定額分類分檔體系，健全基本支出定員定額標準動態(tài)調整機制。規(guī)范行政事業(yè)單位國有資產管理，將部門占有的公共資源與部門行使職能緊密起來，推動實物定額與人員定額有機結合。一是進一步完善基本支出定員定額標準體系。完善事業(yè)單位經費保障二是加快推進項目支出標準定額體系建設。以通用定額標準的制定為切入點，分類推進項目支出定額標準體系建設。加強專用定額標準和部門內部標準體系建設，開展經常性專項業(yè)務費項目標準制定工作，實現部門主要業(yè)務活動的規(guī)范化和標準化。創(chuàng)新項目支出定額標準制定方式，對一些專業(yè)性強、內容復雜的定額標準，可采取購買服務等方式交給專業(yè)機構承擔，由政府部門加強審核監(jiān)督。二是加快推進項目支出標準定額體系建設。以通用定額標準的制定為三是加強預算支出標準的應用。嚴格落實新預算法關于按支出標準編制預算的要求，將預算支出標準全面運用到預算編制、執(zhí)行、績效管理和公開全過程，做到有標準即應用。加大對違反規(guī)定擴大開支范圍、提高支出標準行為的問責力度。三是加強預算支出標準的應用。嚴格落實新預算法關于按支出標準編（四）著力推進預算編制的細化與規(guī)范一本完整的部門預算必須既能反映政府各項職能活動，又能反映各項支出的具體用途。支出經濟分類就是對各項具體支出進行的剖析和核算，能夠全面、規(guī)范、明細地反映出各項支出都用于哪些方面。按經濟分類編制預算是細化和規(guī)范部門預算編制的內在要求。（四）著力推進預算編制的細化與規(guī)范一是進一步提高年初預算到位率。細化和改進部門預算編制，將部門預算的每一項支出都分解落實到基層單位和具體用途。嚴格落實預算編制與預算執(zhí)行進度、結轉結余資金規(guī)模掛鉤的措施，推進部門預算編制與部門決算、資產管理、政府采購有機結合。結合滾動規(guī)劃管理改革，科學安排跨年度項目預算，根據項目實施方案合理確定分年預算，從根本上減少存量資金的產生。一是進一步提高年初預算到位率。細化和改進部門預算編制，將部門二是全面推進按經濟分類編制部門預算。在細化功能分類預算編制的同時，擴大按經濟分類編制預算的范圍，做到基本支出預算、項目支出預算全面按經濟分類編制，并逐步將經濟分類預算細化編制到底級科目，力爭“橫向到邊、縱向到底”。三是進一步規(guī)范部門預算編報口徑和內容。按照新預算法關于全口徑預算管理的要求，進一步明確部門預算編報范圍，將政府的全部收入和支出都納入預算。二是全面推進按經濟分類編制部門預算。在細化功能分類預算編制的（五）著力加大部門預算統(tǒng)籌力度完整性是部門預算編制的一個基本原則。只有將綜合預算的思想貫徹到部門預算編制中、全面掌握各類公共資源，才能做到統(tǒng)籌兼顧，優(yōu)化支出結構，集中力量辦大事，提高預算安排的科學性。（五）著力加大部門預算統(tǒng)籌力度一是增強預算統(tǒng)籌能力。清理規(guī)范重點支出掛鉤事項，對重點支出不再采取先確定支出總額再安排具體項目的辦法，而是加強對相關支出政策和內容的審核，據實安排重點支出。建立一般公共預算與政府性基金預算、國有資本經營預算之間的統(tǒng)籌協(xié)調和資金調配機制，加大政府性基金預算、國有資本經營預算調入一般公共預算的力度。加強對相關支出的審核，避免多頭申請經費和重復安排預算。一是增強預算統(tǒng)籌能力。清理規(guī)范重點支出掛鉤事項，對重點支出不二是全面實施綜合預算管理。按照編制綜合預算的原則和新預算法的要求，將部門的各項收支全部納入預算管理，加大對各項資金的管理和統(tǒng)籌力度，結合部門占有的公共資源統(tǒng)籌安排財政撥款預算。繼續(xù)提高轉移支付資金提前下達比例，使地方盡早統(tǒng)籌安排資金，提高地方部門預算的完整性。二是全面實施綜合預算管理。按照編制綜合預算的原則和新預算法的三是優(yōu)化部門預算支出結構。結合政府職能轉變，合理界定部門預算支出范圍，區(qū)分公共產品的公共性層次，做到有保有壓、有進有退、有增有減。要積極主動適應“新常態(tài)”，健全厲行節(jié)約長效機制，嚴格控制一般性支出，減少財政供養(yǎng)人員，壓縮行政經費。對適合采取市場化方式提供、社會力量能夠承擔的公共服務，可通過政府購買服務、政府與社會資本合作等方式交給市場和社會力量承擔。三是優(yōu)化部門預算支出結構。結合政府職能轉變，合理界定部門預算（六）著力提高財政資金使用績效現代預算管理不僅關注預算資金的分配，更要關注預算資金的產出和結果。新預算法已將講求績效原則寫入其中。盤活存量、用好增量是加強部門預算管理的重要舉措，也是提高資源配置和使用效率的有效手段。（六）著力提高財政資金使用績效一是強化約束，進一步規(guī)范預算執(zhí)行管理。做好預算執(zhí)行的前期準備工作，在依法合規(guī)、保證資金安全的前提下加快預算執(zhí)行進度。強化預算約束，嚴格執(zhí)行各級人大批復的部門預算。加強部門預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控，加大對預算執(zhí)行的考核和問責力度。一是強化約束，進一步規(guī)范預算執(zhí)行管理。做好預算執(zhí)行的前期準備二是盤活存量，建立結轉結余資金清理機制。研究對部門結轉結余資金實行分類管理，區(qū)別對待。將部門結余資金以及確無法支出或無需支出的結轉資金及時收回總預算，統(tǒng)籌用于其他方面。研究建立結轉資金限期留用、超期收回制度，設定項目結轉年限，對超過規(guī)定時限仍未使用完的結轉資金，原則上收回總預算。二是盤活存量，建立結轉結余資金清理機制。研究對部門結轉結余資三是講求績效，推進全過程預算績效管理。完善預算績效管理制度體系，制定分部門、分行業(yè)的預算績效管理制度。擴大績效目標管理和績效評價、再評價、重點績效評價范圍，逐步實現績效管理全覆蓋。完善績效評價指標體系，擴大第三方社會力量參與績效評價的范圍，提高績效評價工作質量。強化績效評價結果應用，建立評價結果與預算編制相結合的機制。完善監(jiān)督問責和公開機制，將績效評價結果向同級政府和人大報告、向社會公開，落實好責任追究制度。三是講求績效，推進全過程預算績效管理。完善預算績效管理制度體講解完畢，謝謝大家！講解完畢，謝謝大家！部門預算編制與改革山東財經大學財政稅務學院邱文琦部門預算編制與改革山東財經大學財政稅務學院第一部分部門預算概述一、部門預算的含義

部門預算是由政府各部門編制，經財政部門審核后報立法機關審議通過的、反映部門所有收入和支出的預算。第一部分部門預算概述一、部門預算的含義1.部門預算由本部門所屬各單位預算和本部門機關經費預算組成；2.各部門編制本部門預算、決算草案，組織和監(jiān)督本部門預算的執(zhí)行；3.定期向本級政府財政部門報告預算的執(zhí)行情況；4.編制部門預算的“部門”在資質上應該限定那些與財政直接發(fā)生經費領撥關系的一級預算單位。1.部門預算由本部門所屬各單位預算和本部門機關經費預算組成；二、實行部門預算的必要性(一)傳統(tǒng)按功能編制預算存在的弊端1.部門沒有一本完整的預算。2.預算編制粗糙，缺乏部門內部責任機制和外部有效的監(jiān)督機制。3.預算編制缺乏科學、必要的定員定額標準。4.預算資金分配權分散。5.預算約束軟化。二、實行部門預算的必要性(二)部門預算具有內在的優(yōu)點1.克服代編預算的方式。2.統(tǒng)一預算分配權。3.建立了相互制衡的管理機制。4.調整了預算批復的主體，有利于及時、合理的批復預算。5.嚴控年初預留機動財力，減少機動權，防止二次預算。(二)部門預算具有內在的優(yōu)點

三、部門預算的特征1.從編制主體看，“部門”自治要求限定在那些與財政直接發(fā)生領撥關系的一級預算單位或稱主管預算單位。2.從編制范圍看，部門預算屬于綜合預算，它應該涵蓋部門及所屬單位所有的收入和支出。3.從支出角度看，部門預算應全面地反映一個部門及所屬單位各項資金的使用方向和具體的使用內容。三、部門預算的特征4.從編制程序看，部門預算應全面反映一個部門及其所屬單位各項資金的使用方向和具體的使用內容。5.從細化程度看，部門預算的編制應既細化到具體預算單位和項目，又細化到預算科目劃分的各項具體支出部門預算編制與改革課件6.從合法性看，部門預算必須在符合國家有關法律法規(guī)、政策制度的前提下按財政部門核定的預算控制數編制；需經過法定程序后，由財政部門批復到各部門，在由各部門逐級批復到基層預算單位。6.從合法性看，部門預算必須在符合國家有關法律法規(guī)、政策制度四、部門預算編制的基本原則

(一)合法性原則部門預算的編制要符合《預算法》和國家其他法律、法規(guī)，充分體現國家的有關方針、政策，還要在法律賦予部門的職能范圍內編制。(二)真實性原則部門預算收支的預測必須以國家社會經濟發(fā)展計劃和履行部門職能的需要為依據，對每一收支項目的數字指標運用科學合理的方法加以測算，力求各項收支數據真實準確。四、部門預算編制的基本原則（三）完整性原則部門預算是全面反映政府部門所有收支活動的預算，要體現綜合預算的思想，將所有收入和支出全部納入部門預算。（四）科學性原則部門預算編制的科學性具體體現在在預算收入的預測和安排預算支出的方向要科學、編制程序設置要科學、預算編制方法要科學、預算的核定要科學等幾個方面。（三）完整性原則(五)穩(wěn)妥性原則部門預算的編制要做到穩(wěn)妥可靠，量入為出，收支平衡，不得編赤字預算。(六)重點性原則部門預算編制要做到合理安排各項資金，本著“一要吃飯，二要建設”的方針，在兼顧一般的同時優(yōu)先保證重點支出。(五)穩(wěn)妥性原則(七)透明性原則部門預算要體現公開、透明的原則，要通過建立完善科學的預算支出標準體系，實現預算分配的標準化、科學化、減少預算分配中的主觀隨意性，使預算分配更加規(guī)范、透明。（八）績效性原則

部門預算應樹立績效管理理念，健全績效管理機制，對預算的編制、執(zhí)行過程和完成結果實行全面的追蹤文曉，不斷提高預算資金的使用效益。(七)透明性原則五、部門預算編制的前提（一）確定部門預算編制的目標（二）科學地進行部門預算決策（三）需要預算需求方與供給方的協(xié)同五、部門預算編制的前提六、部門收入預算的內容與編制（一）部門預算收入的內容

部門預算收入是部門編制年度預算時，預計在預算編制周期內從各種渠道依法取得的各類收入的總稱，是部門履行職能、完成各項工作任務的財力保障。主要包括：上年結轉、財政撥款收入、上級補助收入、事業(yè)收入、事業(yè)單位經營收入、下級單位上繳收入、其他收入、用事業(yè)基金彌補收支差額等。六、部門收入預算的內容與編制（二）部門收入預算編制1.部門收入預算編制的總體要求（1）項目合法合規(guī)（2）內容全面完整（3）數字真實準確2.部門收入預算的測算依據（1）明確預算目標（2）收集相關資料（3）分析、歸集部門預算需求（4）測算部門預算需求（二）部門收入預算編制七、部門預算支出的編制內容部門預算支出的編制內容包括基本支出和項目支出?；局С鲱A算是行政事業(yè)單位為保障其機構正常運轉、完成日常工作任務而編制的年度基本支出計劃。

七、部門預算支出的編制內容項目支出預算是行政事業(yè)單位為了完成其特定的行政工作任務或事業(yè)發(fā)展目標，在基本支出預算之外編制的年度項目支出計劃，通常是一些大型但不經常的支出項目。項目支出預算是按指定的用途和對象編制的專項支出計劃。項目支出預算是行政事業(yè)單位為了完成其特定的行政工第二部分部門的基本支出預算一、部門基本支出預算的編制(一)編制基本支出預算的原則1.優(yōu)先保障的原則。2.綜合預算的原則。3.定員定額管理為主的原則。部門預算編制與改革課件(二)基本支出預算的內容1.按支出經濟性質分類的人員經費和日常公用經費項目。2.經營及往來支出。經營及往來支出主要包括三種：一是上繳上級支出；二是事業(yè)單位經營支出；三是對附屬單位補助支出。3.納入預算管理的政府性基金支出。(二)基本支出預算的內容二、基本支出預算編制的依據：定員定額

行政事業(yè)單位基本支出是以定員定額方式確定的，定員定額水平由財政部門根據當年財政狀況確定。因此，各部門應集中力量做好人員數量、結構(編制內、編制外、行政、事業(yè))等基礎數據的整理工作。二、基本支出預算編制的依據：定員定額(一)基本支出預算編制的起點是基本支出定額項目定額是指財政機關根據行政事業(yè)單位機構正常運轉和日常工作任務的合理需要，結合財力的可能，對各項基本支出所規(guī)定的指標額度。(一)基本支出預算編制的起點是基本支出定額項目(二)基本支出定額項目的構成1.人員經費。這包括政府支出經濟分類中的“工資福利支出”、“對個人和家庭的補助支出”等的“款”級項目確定。2.日常公用經費。這包括政府支出經濟分類的“款”級科目中屬于基本支出內容的支出。(三)行政事業(yè)單位基本支出定員定額標準存在“單”、“雙”之別(二)基本支出定額項目的構成三、基本支出經費的測算方法(一)按不同用途經費的核定1.人員經費的核定方法：按定員和工資標準據實核定。基本工資是人員經費的主要部分，一般根據核定的編制人數或全年平均人數、上年平均工資定額，并結合計劃年度工資調整情況計算確定。全年工資額＝編制人數×年均工資定額部門預算編制與改革課件發(fā)給在職人員的各項津貼、補貼等補助工資一般根據人員數和平均標準測算。補助工資＝編制人數×年均津(補)貼定額按標準提取的工作人員福利費、工會經費、長期休養(yǎng)人員生活費、探親旅費等，—般根據享受職工福利費的人數，逐項按標準計算；也可以參照上年度職工福利費占工資總額的比例進行測算，或按全年工資總額的一定比例計算或定額提取。住房公積金根據在職人數、工資總額和計提比例測算。職工福利費＝工資總額×規(guī)定的計提比例發(fā)給在職人員的各項津貼、補貼等補助工資一般根據人員數和2.日常公用經費的核定：按機構性質和部門分類分檔定額及定額系數確定。公務費＝年均公務費定額×人員編制數2.日常公用經費的核定：按機構性質和部門分類分檔定額及定額系(三)單位基本支出預算的總體編制要求單位基本支出預算的總體編制要求是：凡屬共性、經常性的開支項目都要實行單項標準定額；對無法細化成單項定額的支出項目也應按照量化的原則歸類核定綜合定額；其他一次性、不宜在基本支出預算中通過標準定額核定的開支項目，可納入項目預算進行管理。(三)單位基本支出預算的總體編制要求四、基本支出預算的控制和調整

定額標準確定后，財政機關應在規(guī)定的時間內將按定額標準計算形成的基本支出預算控制數及財政撥款補助數下達給部門或單位?；局С鲱A算中按照政府采購品目規(guī)定應當納入政府采購的支出，應當同時納入政府采購預算，并按照國家有關政府采購的規(guī)定執(zhí)行。四、基本支出預算的控制和調整

第三部分

部門的項目支出預算

一、項目預算的范圍及其分類(一)項目按性質分類項目按照其性質可分為基本建設類項目、行政事業(yè)類項目和其他類項目三種。

第三部分部門的項目支出預算

一、項目預算的范圍及其分類行政事業(yè)類項目。行政事業(yè)類項目是指行政事業(yè)單位由行政事業(yè)費開支的、列入部門預算的國家專門設立的事業(yè)發(fā)展項目支出，即教育、科學、衛(wèi)生、文體廣播及其他部門的事業(yè)性專項支出。專項計劃項目專項業(yè)務項目大型修繕項目大型購置項目大型會議項目其他項目行政事業(yè)類項目。行政事業(yè)類項目是指行政事業(yè)單位(二)項目按類別的分類1.政府已研究確定項目。在中央即為國務院已研究確定項目，這是指國務院已研究確定需由財政預算資金重點保障安排的支出項目。2.經常性專項業(yè)務費項目。這是部門為維持其正常運轉而發(fā)生的大型沒施、大型設備、大型專用網絡運行費和為完成特定工作任務而持續(xù)發(fā)生的支出項目。(二)項目按類別的分類3.跨年度支出項目。這是指除以前年度延續(xù)的國務院或各級政府已研究確定項目和經常性專項業(yè)務費項目之外，經財政批準并已確定分年度預算，需在本年繼續(xù)安排預算的項目和當年新增的需在本年度及以后年度繼續(xù)安排預算的支出項目。4.其他項目。這是指除“前三類支出項目”之外，部門為完成其職責需要在本年度預算中安排的支出項目。3.跨年度支出項目。這是指除以前年度延續(xù)的國務院或各級政府已(三)項目按屬性的分類1.新增項目這是指本年度新增的需列入預算的項目。2.延續(xù)項目這是指以前年度已批準，并已確定分年度預算，需在本年度及以后年度預算中繼續(xù)安排的項目，不包括以前年度已批準項目、但未確定預算的項目。(三)項目按屬性的分類二、項目支出預算管理的要求(一)項目支出預算管理的基本原則1.綜合預算的原則2.科學論證、合理排序的原則3.追蹤問效的原則二、項目支出預算管理的要求(二)項目支出預算的管理要求1.統(tǒng)籌預算內外財力，實行綜合預算管理的原則。2.運用數量技術方法進行分析選項，實行項目庫管理。堅持“區(qū)別特點，分類管理”的原則。在科學論證、量力而行的基礎上合理排序。調整支出結構，體現公共支出需求，實行項目庫滾動管理。(二)項目支出預算的管理要求3.專項管理，實行績效考評制度。經費預算分項單獨申請，實行“按項申報、專款專用、專門核算”的管理辦法。全程管理要堅持績效原則，實行追蹤問效制度。3.專項管理，實行績效考評制度。(三)項目支出預算的管理階段1.前期準備。前期準備，即由項目申請部門在項目列入預算計劃之前組織完成的準備工作。2.在可行性研究的基礎上實行項目庫管理。3.在項目備選庫中確定申報項目及項目支出預算。(三)項目支出預算的管理階段4.項目支出預算的核批。5.項目實施。6.項目監(jiān)督、檢查，實行績效考評制度。7.對年度批復的預算項目進行清理，實行滾動管理。4.項目支出預算的核批。三、項目的確立(一)項目的申報、審核和批復1.項目申報項目申報程序：一是項目單位應按照預算管理級次逐級申報項目；二是部門對申報的項目審核后，將符合條件的項目納入本部門項目庫；三是對進入各部門項目庫的項目，各部門依據職能、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，按照輕重緩急原則，擇優(yōu)排序后編制本部門的年度項目支出預算。三、項目的確立2.項目的審核財政對部門申報的項目審核后，對符合條件者排序納入財政項目庫：財政對部門申報的項目進行審核后，對符合條件的項目，經商部門后，排序納入財政項目庫。3.項目預算安排的方法財政項目預算的安排：部門項目納入財政項目庫、安排資金后，形成部門年度項目支出預算。部門對項目預算的安排：部門通過項目合理排序的操作程序形成項目預算。2.項目的審核(二)項目申報文本的組成1.項目申報書項目申報書的填報要求為：一是新增項目中預算數額較大或者專業(yè)技術復雜的項目，應當填報項目的可行性報告、項目評審報告；二是延續(xù)項目中項目計劃及項目預算沒有變化的，可以不再填寫項目的可行性報告和項目評審報告；延續(xù)項目中項目計劃及項目預算發(fā)生較大變化的，應當重新填寫項目可行性報告和項目評審報告。(二)項目申報文本的組成2.項目支出預算明細表。本表由項目單位根據項目的支出情況和國家規(guī)定的支出標準測算填報，需填寫項目支出總預算、項目資金來源情況及項目明細支出預算等。3.項目可行性報告項目可行性報告(編寫提綱)包括項目基本情況、必要性與可行性研究、項目實施條件、項目風險和不確定性，項目進度與計劃安排、項目可行性研究結論等主要內容。2.項目支出預算明細表。本表由項目單位根據項目的支出情況和國4.項目評審報告主要包括項目基本情況、項目可行性評審、項目預算評審、項目風險與不確定因素、項目評審總體結論等內容。項目評審報告由項目評審專家組和中介機構填寫。5.項目支出預算匯總表。該表包括行政事業(yè)類項目支出預算表(匯總)；基本建設類項目支出預算表(匯總)；其他類項目支出預算表(匯總)和項目支出預算明細表，分別反映不同類項目的總投資和資金來源情況。

4.項目評審報告四、項目庫的管理(一)項目庫的管理原則：統(tǒng)一規(guī)劃、分級管理1.統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一建庫項目庫管理系統(tǒng)由財政機關統(tǒng)一設計、統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一制定項目申報文本、項目支出預算報表的格式、統(tǒng)一開發(fā)計算機應用軟件和應用程序，各部門按有關規(guī)定填制和上報項目數據。四、項目庫的管理2.分級管理部門和財政機關按照規(guī)定對各自設立的項目庫實行分級管理。項目庫分為部門項目庫和財政項目庫，其中，財政部項目庫的管理又區(qū)分為部門預算管理司和總預算兩個層次，由此，一共設立備選庫、初審分庫和預算總庫三個層次，部門和財政機關按規(guī)定對各自設立的項目庫進行管理。2.分級管理(1)部門項目庫部門項目庫由部門按照申報項目支出預算的要求，結合本部門特點，對所屬單位申報的項目進行篩選排序后設立。(2)財政項目庫財政項目庫是財政根據項目支出預算管理的需要，結合財力可能，對本級各部門所報項目進行篩選排序后設立。(1)部門項目庫(二)項目庫的管理方式：合理排序、滾動管理項目庫的管理方式：項目庫中的項目應當按照輕重緩急進行合理排序，并實行滾動管理。1.合理排序：項目庫中項目的排序。項目庫中的項目應當按照輕重緩急進行合理排序。項目排序是項目支出預算管理的重要內容。(二)項目庫的管理方式：合理排序、滾動管理排序原則：一是項目類別的劃分中“前三類支出項目”的延續(xù)項目予以優(yōu)先排序；二是其他項目根據政府財力狀況，按照項目的輕重緩急、擇優(yōu)遴選后進行排序。排序方式：一是部門對申報的項目按照政府預算收支科目類(款)在項目庫中進行排序；二是財政對部門申報的項目按照政府預算收支科目類(款)在項目庫中分部門進行排序。排序原則：一是項目類別的劃分中“前三類支出項目”的延續(xù)項目予2.滾動管理。滾動管理是指將項目庫中的項目分為延續(xù)項目和當年新增項目在資金上所進行的預算安排。2.滾動管理。滾動管理是指將項目庫中的項目分為延續(xù)項目和當年(三)項目的可行性分析1.項目目標合理、論證充分。部門向財政申報的項目應當同時具備以下條件：一是符合國家有關方針政策和財政資金支持的方向、范圍；二是屬于本部門行政工作和事業(yè)發(fā)展需要安排的項目；三是有明確的項目目標、組織實施計劃和科學合理的項目預算，并經過充分的研究和論證。意從項目單位的基本情況，項目實施的必要性、可行性，實施的條件，項目進度與計劃安排等幾個方面進行編寫。(三)項目的可行性分析2.分析技術和方法科學。綜合成本——效益分析法。最低費用選擇法。最低費用與綜合成本—收益結合法。3.形成項目可行性報告?？尚行苑治鲎罱K形成的項目可行性報告要注2.分析技術和方法科學。部門預算的編制程序部門預算的編制程序是“兩上兩下”，即預算部門兩次將預算草案上報給財政部門，財政部門又兩次返回預算的過程。（一）“一上”：部門編報預算建議數（二）“一下”：財政部門下達預算控制數（三）“二上”：部門上報預算（四）“二下”：財政部門批復預算部門預算的編制程序第四部分部門預算改革的成效、問題及完善一、部門預算改革的成效

（一）編制方式創(chuàng)新先基層單位后上級部門，預算編制由“上級代編”向“逐級實編”轉變。傳統(tǒng)的功能預算采取自上而下的編制方式，上級部門代基層單位編制預算，預算單位可以進行“二次分配”，具有較大的隨意性和盲目性。第四部分部門預算改革的成效、問題及完善一、部門預算改革的改革后，各級財政部門遵循統(tǒng)一的“二上二下”預算編制規(guī)程，采取自下而上的預算編制方式。每年財政部門布置預算編制后，先由各部門從最基層預算單位開始逐級編制預算，所有開支都落實到具體單位和具體用途，財政部門匯總審核，經政府同意、人大批準后向部門批復預算，大大提高了預算細化程度。

改革后，各級財政部門遵循統(tǒng)一的“二上二下”預算編制規(guī)程，采取（二）編制方法創(chuàng)新先基本支出后項目支出，預算編制由“基數法”向“零基預算”轉變。部門預算編制從基本支出改革入手，逐步打破“基數加增長”的模式。首先，在部分單位開展基本支出定員定額試點，建立了人員定額和實物定額相結合的基本支出標準體系。（二）編制方法創(chuàng)新其次，對項目支出建立項目庫管理模式并實行滾動管理，逐步將評審環(huán)節(jié)引入項目預算管理中，探索建立項目支出定額標準體系，提高預算編制的準確性。隨著政府收支分類改革的推進，中央部門和一些地方陸續(xù)引入了按經濟分類編制預算的做法，有的地方還開展了三年滾動預算編制的嘗試。

其次，對項目支出建立項目庫管理模式并實行滾動管理，逐步將評審（三）編制范圍創(chuàng)新部門預算編制由“財政撥款預算”向“綜合預算”轉變。所謂部門預算，簡言之就是“一個部門一本預算”。（三）編制范圍創(chuàng)新部門預算改革改變了傳統(tǒng)預算編制只反映預算撥款收支的狀況，在規(guī)范部門財政撥款收支管理的基礎上，將包括事業(yè)收支、事業(yè)單位經營收支等在內的部門所有收支全部在一本預算中編制，理順經費渠道，逐步將行政事業(yè)性收費納入預算管理，自2011年起取消了存在近60年、一度被稱為“第二預算”的預算外資金，提高了部門預算的完整性。部門預算改革改變了傳統(tǒng)預算編制只反映預算撥款收支的狀況，在規(guī)（四）改革速度創(chuàng)新先個別突破后快步提速，預算改革由“逐步試點”向“全面拓展”轉變。改革伊始，財政部首先選擇了4個中央部門作為2000年部門預算試點單位。在編制2001年部門預算時，除將部門預算編報范圍擴大到所有中央部門外，還選擇了10個部門進行了按基本支出和項目支出編報部門預算試點，并于2002年將這一試點擴展到所有中央部門。（四）改革速度創(chuàng)新中央部門預算編制從啟動試點到全面推開，前后只用了不到三年的時間，一改以前相關改革經過多年試點才緩慢推進的做法。部門預算改革不僅推進速度快，而且基本支出和項目支出預算編制基本到位、預算編制基礎較為扎實。在財政部的指導和地方各級財政部門的共同努力下，地方部門預算改革也從省級部門到市、縣級部門迅速推進，目前已擴展到全國所有省、市和縣級單位。中央部門預算編制從啟動試點到全面推開，前后只用了不到三年的時（五）管理理念創(chuàng)新先編制管理后執(zhí)行管理，財政管理由“重分輕管”向“管分并重”轉變。（五）管理理念創(chuàng)新部門預算改革以規(guī)范預算分配行為、創(chuàng)新管理理念為切入點，在預算管理上逐步引入績效理念，強化預算執(zhí)行管理，做到“分配與管理并重”。制定財政撥款結轉結余資金管理制度，建立預算編制與預算執(zhí)行、結轉結余資金管理相結合的機制。建立預算績效管理工作機制，穩(wěn)步推進預算績效管理，初步實現以事后績效評價為主向全過程預算績效管理的轉變。部門預算改革以規(guī)范預算分配行為、創(chuàng)新管理理念為切入點，在預算（六）監(jiān)督機制創(chuàng)新先內部監(jiān)督后社會監(jiān)督，部門預算由“內外有別”向“陽光透明”轉變。部門預算改革是一個預算不斷公開透明的過程。傳統(tǒng)的預算管理方式下，財政部門只向人大報送按功能匯總的財政預算草案，“外行看不懂，內行說不清”。（六）監(jiān)督機制創(chuàng)新改革后，不僅報送各級人大審議的部門預算范圍不斷擴展、內容不斷細化，部門預算公開步伐也明顯加快。從2008年開展中央部門預算內部公開試點開始，由內到外、由粗到細，各級部門預算逐步向社會公開。目前，部門預算公開已拓展到縣級預算單位；除涉密內容外，中央部門預算已全部公開到項級科目，省級部門預算已公開到款級科目，重點支出公開到項級科目。改革后，不僅報送各級人大審議的部門預算范圍不斷擴展、內容不斷二、部門預算管理中存在的問題

（一）前瞻性和規(guī)劃性亟待加強目前，我國正處于社會轉型和改革攻堅的關鍵時期，一些重大政策尚未形成穩(wěn)定的運行機制，缺少安排公共資源的中期規(guī)劃和對多年度總量平衡的統(tǒng)籌謀劃，一些行業(yè)的宏觀規(guī)劃難以與預算有效銜接，導致政策規(guī)劃和預算“兩張皮”。二、部門預算管理中存在的問題

部門的許多事情“一事一議”，著眼當前多，放眼長遠少，有的地方將實施周期較長的跨年度項目按簡單平均分年安排或一次性安排的方式列入部門預算，造成預算編制與執(zhí)行脫節(jié)，一些項目資金常年沉淀。部門的許多事情“一事一議”，著眼當前多，放眼長遠少，有的地方（二）科學性和規(guī)范性亟待加強各地部門預算改革進展不一，部門預算編制時間、部門預算收支編報口徑不夠統(tǒng)一規(guī)范。按經濟分類編制預算仍存在一些困難，中央部門只是部分試點，部分地區(qū)雖已按經濟分類編制部門預算，但大多存在執(zhí)行中調整頻繁、預算與執(zhí)行不一致等問題。（二）科學性和規(guī)范性亟待加強項目支出預算管理有待加強，項目庫年度之間可比性較差，預算部門項目庫與財政部門項目庫未能緊密銜接。項目支出定額標準體系建設總體進展緩慢，一些通用支出標準缺乏全國統(tǒng)一規(guī)定。項目支出預算管理有待加強，項目庫年度之間可比性較差，預算部門（三）完整性和統(tǒng)籌力度亟待加強與財政收支增幅或生產總值掛鉤的重點支出較多，資金分配不盡合理，在部分地方、部分領域甚至存在“錢等項目”、“敞口花錢”的問題。（三）完整性和統(tǒng)籌力度亟待加強一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經營預算之間缺乏統(tǒng)籌機制，項目安排上存在交叉重疊。部門預算編制時統(tǒng)籌上年結轉結余資金、其他收入等的力度還不夠。預算管理與資產管理結合的力度有待加強，資產管理與實物定額管理之間的銜接不足。一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經營預算之間缺乏統(tǒng)籌機（四）編制和執(zhí)行主體的能動性亟待加強部門是預算編制和執(zhí)行的主體。一些部門預算觀念不強，主觀能動性不夠，編制預算時仍然存在“基數加增長”的慣性思維，習慣于“只能增、不能減”。（四）編制和執(zhí)行主體的能動性亟待加強部分部門預算執(zhí)行責任意識不強，執(zhí)行中調整頻繁，統(tǒng)籌使用結轉結余資金的積極性不高，對預算公開持觀望和謹慎態(tài)度，公開主體意識淡薄。部分部門預算執(zhí)行責任意識不強，執(zhí)行中調整頻繁，統(tǒng)籌使用結轉結（五）執(zhí)行力和約束力亟待加強有的地方下達預算時間偏晚，預算執(zhí)行進度偏慢。部分單位項目前期準備工作不充分，影響了預算執(zhí)行進度和資金支付效率。結轉結余資金規(guī)模常年居高不下。預算績效管理進展不一，預算績效管理體系不夠健全，績效目標編制、績效評價指標體系建設等仍處于探索階段，績效結果應用缺乏硬性約束機制。（五）執(zhí)行力和約束力亟待加強（六）細化程度和透明度亟待加強盡管目前部門預算公開有了較大進展，但離黨中央、國務院的要求和人民群眾的期盼仍存在一定差距。部門預算公開的內容不夠細化，一些涉及群眾切身利益、社會關注度高的信息公開不足。大部分單位的預算只按功能分類公開，沒有按經濟分類公開，無法全面反映具體經費性質和用途。預算公開進展不均衡，中央層面推進較快，地方則進展不一、差異較大。預算公開形式不夠統(tǒng)一規(guī)范，不同地區(qū)、不同部門公開的預算“長短粗細”不一。（六）細化程度和透明度亟待加強三、以打造“陽光預算”為龍頭，進一步深化部門預算改革

（一）著力打造“陽光部門預算”公開透明是現代財政制度的基本特征，“陽光是最好的防腐劑”。建立公開透明的預算制度，保障人民群眾的知情權、參與權、監(jiān)督權是黨的群眾路線的內在要求，也是整個財稅改革的關鍵和龍頭。財政資金“取之于民、用之于民”，也必須“告之于民”。社會監(jiān)督比任何監(jiān)督都有效。要讓人民群眾了解政府、監(jiān)督政府，推進預算公開、提高透明度是最有效的途徑。三、以打造“陽光預算”為龍頭，進一步深化部門預算改革

一是夯實部門預算公開的制度基礎。新預算法已將預算公開的內容寫入相關條款，要用法治思維和法治方式推進部門預算公開，清理規(guī)范與預算公開要求不相適應的法律法規(guī)和規(guī)章制度，有利于各級人大對同級政府審查監(jiān)督。深化行政管理體制等相關改革，切實轉變政府職能，為部門預算公開創(chuàng)造條件。完善部門預算公開信息反饋和監(jiān)督機制，健全部門預算公開考核和行政問責制度，增強部門預算公開責任意識。一是夯實部門預算公開的制度基礎。新預算法已將預算公開的內容寫二是理順部門預算公開工作機制。認真貫徹新預算法，由各部門按主體原則負責本部門預算公開。明確部門預算公開時限要求，統(tǒng)一部門預算公開時間，在規(guī)定時間內公開完畢。規(guī)范部門預算公開形式，以政府或部門門戶網站等為主要公開形式，設立預算公開專欄，保持長期公開狀態(tài)，方便查詢監(jiān)督。二是理順部門預算公開工作機制。認真貫徹新預算法，由各部門按主三是細化部門預算公開內容。逐步將同級財政部門批復的部門預算報表全部公開，逐步將部門預算公開到基本支出和項目支出，加大“三公”經費公開力度。擴大部門預算公開范圍，將部門預算公開范圍擴大到除涉密信息外的所有預算信息。

三是細化部門預算公開內容。逐步將同級財政部門批復的部門預算報（二）著力推動中期財政規(guī)劃管理財政是中長期的制度安排。實行中期規(guī)劃管理，有利于統(tǒng)籌當前與長遠，從中長期角度優(yōu)化公共資源配置、提高管理績效，發(fā)揮中長期財政政策的調控作用，防范財政風險。（二）著力推動中期財政規(guī)劃管理一是實行部門滾動規(guī)劃管理。按照建立跨年度預算平衡機制的要求，結合有關財政政策以及相關行業(yè)、領域事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，同步編制部門滾動規(guī)劃，對規(guī)劃期內的預算支出實行總量控制和跨年度平衡，并以三年為周期實行滾動管理。強化績效目標管理，對規(guī)劃內的項目編制三年績效總目標和分年度績效目標，做到年度績效目標與績效總目標相互銜接。一是實行部門滾動規(guī)劃管理。按照建立跨年度預算平衡機制的要求，二是加強項目庫建設。充分發(fā)揮項目庫在滾動規(guī)劃管理中的基礎性作用，加強年度間項