車輛購置稅法課件

第十章（上）車輛購置稅法小組成員：林淞森肖其師黃璜郭朱銳紀俊杰林漢隆徐俊第十章（上）車輛購置稅法小組成員：林淞森肖其師黃璜1一.車輛購置稅基本原理

二.納稅義務人三.征稅對象與征稅范圍四.稅率與計稅依據五．車輛購置稅應納稅額的計算六、稅收優(yōu)惠知識結構框架一.車輛購置稅基本原理二.納稅義務人三.征稅對象與征稅范圍2一.車輛購置稅基本原理

1.車輛購置稅的概念：車輛購置稅是以在中國境內購置規(guī)定車輛為課稅對象，在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種稅。就性質而言，屬于直接稅的范疇。一.車輛購置稅基本原理1.車輛購置稅的概念：3例1：多選題以下關于車輛購置稅法說法正確的是（AB）：A.在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收B.征稅具有特定目的C.價外征收，轉嫁稅負D.就其性質而言，屬于間接稅的范疇解析：車輛購置稅就其性質而言，屬于直接稅的范疇，車輛購置稅價外征收，不轉嫁稅負。例1：多選題以下關于車輛購置稅法說法正確的是（AB）：42.車輛購置稅的特點：⑴征收范圍單一⑵征收環(huán)節(jié)單一⑶稅率單一⑷征收方法單一⑸征稅具有特點目的⑹價外征收，稅負不發(fā)生轉嫁2.車輛購置稅的特點：53.開征車輛購置稅的作用：(1)有利于合理籌集建設資金：國家通過開征車輛購置稅參與國民收入的再分配，可以更好地將一部分消費基金轉化為財政資金，為國家籌集更多的資金，以滿足國家行使職能的需要。⑵有利于規(guī)范政府行為：社會主義市場經濟需要有健全的宏觀經濟調控體系，以保持其快速協調發(fā)展和健康運行。首先，由于稅與費之間的本質區(qū)別，以費改稅，開征車輛購置稅，有利于理順稅費關系，進一步完善財稅制度，實現稅制結構的不斷優(yōu)化，其次，費改稅改革，不但能規(guī)范政府行為，限制亂收費，同時對正確處理稅費關系，深化和完善財稅體制改革也能起到積極作用。⑶有利于調節(jié)收入差距：車輛購置稅在消費環(huán)節(jié)對消費應稅車輛的使用者征收，能更好地體現兩條原則，第一，兼顧公平的原則，開征車輛購置稅可以對付過高的消費支出進行調節(jié)。第二，納稅能力原則，即高收入者多負稅，低收入者少負稅，具有較高消費能力的人比一般消費能力的人要多負稅。⑷有利于配合打擊走私和維護國家權益：首先，車輛購置稅對同一課稅對象的應稅車輛不論來源渠道如何，都按同一比例稅率征收，具有同一應稅車輛稅負相同的特性，因此它可以平衡進口車輛與國產車輛的稅收負擔，體現國民待遇原則。其次，車輛購置稅在車輛上牌使用時征收，具有源泉控制的特點，它可以配合有關部門在打擊走私，懲治罪犯等方面起到積極地作用。最后，對進口自用的應稅車輛以含關稅，消費稅的組成計稅價格為計稅依據，對進口應稅車輛征收較高的稅收，以限制其進口，有利于保護國內汽車工業(yè)的發(fā)展。3.開征車輛購置稅的作用：(1)有利于合理籌集建設資金：6二.納稅義務人車輛購置稅的納稅人是指在我國境內購置稅車輛的單位和個人，具體指：1.單位，包括國有企業(yè)，集體企業(yè)，私營企業(yè)，股份制企業(yè)，外商投資企業(yè)，外國企業(yè)以及其他企業(yè)，事業(yè)單位，社會團體，國家機關，部隊以及其他單位。2.個人，包括個體工商戶及其他個人，既包括中國公民也包括外國公民。二.納稅義務人車輛購置稅的納稅人是指在我國境內購置稅車輛的單7三.征稅對象與征稅范圍1.汽車，包括各類汽車2.摩托車，包括輕便摩托車，二輪摩托車，三輪摩托車3.電車，包括無軌電車，有軌電車4.掛車，包括全掛車，半掛車5.農用運輸車，包括三輪農用運輸車，四輪農用運輸車三.征稅對象與征稅范圍8例2：根據車輛購置稅暫行條例規(guī)定，下列行為屬于車輛購置稅應稅行為的有（ACD）A.應稅車輛的購買自用行為B.應稅車輛的銷售行為C.自產自用應稅車輛的行為D.以獲獎方式取得并自用應稅車輛的行為解析：車輛購置稅的應稅行為中不包括應稅車輛的銷售行為。例2：根據車輛購置稅暫行條例規(guī)定，下列行為屬于車輛購置稅應稅9四.稅率與計稅依據（一）稅率：車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%（二）計稅依據：車輛購置稅以應稅車輛為課征對象，實行從價定率，價外征收的方法計算應納稅額，應稅車輛的價格即計稅價格就成為車輛購置稅的計稅依據。但是，由于應稅車輛購置的來源不同，應稅行為的發(fā)生不同，計稅價格的組成也就不一樣。四.稅率與計稅依據（一）稅率：車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率，10車輛購置稅的計稅依據：1．購買自用應稅車輛計稅依據的確定組成計稅價格=全部價款+價外費用（不含增值稅）車輛購置稅的計稅依據：11購買自用應稅車輛計稅依據的確定：納稅人購買自用的應稅車輛計稅依據為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售方的全部價款和價外費用（不含增值稅）。其中購買的應稅自用車輛包括購買自用的國產應稅車輛和購買自用的進口應稅車輛，價外費用是指銷售方價外向購買方收取的手續(xù)費，基金，違約金，包裝費，運輸費，保管費，代墊款項，代收款項和其他各種性質的價外收費，但不包括增值稅稅款。購買自用應稅車輛計稅依據的確定：納稅人購買自用的應稅車輛計12進口自用的應稅車輛計稅依據的確定：納稅人直接從境外進口或委托代理進口自用的應稅車輛，即非貿易方式進口自用的應稅車輛。而且進口自用的應稅車輛的計稅依據，應根據納稅人提供的，經海關審查確認的有關完稅證明資料確定。2.進口自用應稅車輛計稅依據的確定組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅進口自用的應稅車輛計稅依據的確定：2.進口自用應稅133.其他自用應稅車輛計稅依據的確定納稅人自產自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得并自用的應稅車輛一般以國家稅務總局核定的最低計稅價格為計稅依據3.其他自用應稅車輛計稅依據的確定144.最低計稅價格作為計稅依據的確定最低計稅價格由國家稅務總局依據全國市場的平均銷售價格制定。根據納稅人購置應稅車輛的不同情況，國家稅務總局對以下幾種特殊情形應稅車輛的最低計稅價格規(guī)定如下：對已繳納并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛，其底盤和發(fā)動機同時發(fā)生更換，其最低計稅價格按同類型新車最低計稅價格的70%計算免稅，減稅條件消失的車輛，其最低計稅價格的確定辦法為：最低計稅價格=同類型新車最低計稅價格*[1-（已使用年限/規(guī)定使用年限）]*100%其中，規(guī)定使用年限為：國產車輛按10年計算，進口車輛按15年計算。超過使用年限的車輛，不再征收車輛購置稅。非貿易渠道進口車輛的最低計稅價格，為同類型新車最低計稅價格。4.最低計稅價格作為計稅依據的確定最低計稅價格由國家稅務總15例題3，多選題對于國家稅務總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅依據為已核定的額同類型車輛最低計稅價格，同類型車輛是指:(ABCD)A同國別B同排量C同車長D同噸位解析：對于國家稅務總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅依據為已核定的同類型車輛最低計稅價格。同類型車輛是指：同國別，同排量，同車長，同噸位，配置近似等。例題3，多選題16例題4，單選題我國車輛購置稅施行法定共減免稅，下列不屬于車輛購置稅減免稅范圍的是(B)A.外國駐華使館，領事館，和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛B.回國服務的留學人員用人民幣現金購買1輛個人自用國產小汽車C.設有固定裝置的非運輸車輛D.長期來華定居專家1輛自用小汽車解析，考核車輛購置稅的減免稅規(guī)定，B選項中，現匯與現金不是一個概念。例題4，單選題17五．車輛購置稅應納稅額的計算車輛購置稅實行從價定率的方法計算應納稅額，計算公式為：應納稅額=計稅依據*稅率五．車輛購置稅應納稅額的計算車輛購置稅實行從價定率的方法計18購買自用應稅車輛應納稅額的計算在應納稅額的計算當中，應注意以下費用的計稅規(guī)定：購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件款應作為購車價款的一部分，并入計稅依據中征收車輛購置稅。支付的車輛裝飾費應作為價外費用并入計稅依據中計稅。代收款項應區(qū)別征稅。銷售單位開給購買者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款，因此，計算車輛購置稅時，應換算為不含增值稅的計稅價格。購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于銷售者的價外費用范圍，不應并入計稅價格計稅銷售單位開展優(yōu)質銷售活動所開票收取的有關費用，應屬于經營性收入。購買自用應稅車輛應納稅額的計算19納稅人進口自用的應稅車輛應納稅額的計算：應納稅額=（關稅完稅價格+關稅+消費稅）*稅率其他自用應稅車輛應納稅額的計算應納稅額+最低計稅價格*稅率減稅、免稅條件消失車輛應納稅額的計算

應納稅額+同類型新車最低計稅價格*[1-（已使用年限/規(guī)定使用年限）]*100%*稅率未按規(guī)定納稅車輛應補稅額的計算應納稅額=最低計稅價格*稅率納稅人進口自用的應稅車輛應納稅額的計算：20例題5，單選2004年3月，李某從某銷售公司購買轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價款221000元，另外支付購置工具件和零配件價款1000元，車輛裝飾費4000元，銷售公司代收保險費8000元，支付的各項價款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。則李某應納車輛購置稅稅額（）元。A.20000B.18694C.22100D.19083例題5，單選21解析：應納車輛購置稅=（221000+1000+4000+8000）/1.17*10%=20000元答案：A解析：應納車輛購置稅=（221000+1000+4000+822例題6：某汽車制造廠2007年9月將自產轎車10輛向某汽車租賃公司進行投資，雙反該協議投資作價120000元／輛，將自產駕車3輛轉作本企業(yè)固定自產，將自產駕車4輛獎勵給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻的員工。該企業(yè)生產的上述駕車售價為180000元/輛（不含增值稅），國家稅務總局對同類轎車黑的那個的額最低計稅價格為150000元/輛。該汽車制造廠應納車輛購置稅（?）只對轉作本企業(yè)固定自產的3輛轎車納車購稅180000*3*10%=54000元例題6：23六、稅收優(yōu)惠A.車輛購置稅減免稅規(guī)定1.外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免稅；2.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅，設有固定裝置的非運輸車輛免稅；3.對納稅人自2009年1月20日至2009年12月31日期間購置的排氣量在1.6升及以下的小排量乘用車，暫減按5%的稅率征收車輛購置稅。所稱乘用車，是指在設計和技術特性上主要用于載運乘客及其隨身行李和（或）臨時物品，含駕駛員座位在內最多不超過9個作為的汽車。4.有國務院規(guī)定予以免稅的其他形式的，按照規(guī)定免稅或減稅。根據現行政策規(guī)定，上述“其他形式”的車輛，目前主要有以下幾種：防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調度、報訊、聯絡的設有固定裝置的指定型號的車輛。5.回國服務的留學人員用現匯購買1輛自用國產小汽車。6.長期來華定居專家1輛自用小汽車。六、稅收優(yōu)惠24B.車輛購置稅的退稅納稅人已經繳納車輛購置稅但在辦理車輛登記手續(xù)前，因下列原因需要辦理退還車輛購置稅的，由納稅人申請，征收機構審查后辦理退還車輛購置稅手續(xù)。公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的，憑公安機關車輛管理機構出具的證明辦理退稅手續(xù)。因質量等原因發(fā)生退回所購車輛的，憑經銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。B.車輛購置稅的退稅25七.征收管理06年1月1日開始試行《車輛購置稅征收管理辦法》規(guī)定如下：納稅申報車輛購置稅實行一車一申報制度。辦理申報時填寫《車輛購置稅納稅申報表》，同時提供車主申報證明、車輛價格證明、車輛合格證明及稅務機關要求提供的其他資料的原件和復印件，經車購辦審核后，由稅務機關保存有關復印件。納稅環(huán)節(jié)車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為使用環(huán)節(jié)，即最終消費環(huán)節(jié)。具體而言，納稅人應當在向公安機關等車輛管理機構辦理車輛登記注冊手續(xù)前，繳納車輛購置稅。納稅地點納稅人購置應稅車輛，應當向車輛登記注冊地的主管稅務機關申報納稅：購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，應當向納稅人所在地主管稅務機關申報納稅。車輛登記注冊地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。納稅時限納稅人購買自用的納稅車輛，自購買之日起60日內申報納稅；進口自用的應稅車輛，應當自進口之日起60日內申報納稅；自產、受贈、獲獎和以及其他方式取得并自用的應稅車輛，應當自取得之日起60日內申報納稅。這里的“購買之日”是指納稅人夠車發(fā)票上注明的銷售日期；“進口之日”是指納稅人報關進口的當天。七.征收管理26車輛購置稅的繳稅管理A.繳納方法：1.自報核繳。即由納稅人自行計算應繳納稅額，自行填報納稅申報表有關資料，向主管稅務機關申報，經稅務機關審核后，開具完稅證明，由納稅人持完稅證明向當地金庫或金庫經收處繳納稅款。2.集中征收繳納。（1）由納稅人集中向稅務機關統(tǒng)一申報納稅。它適用于實行集中購置應稅車輛的單位繳納和經批準實行代理制經銷商的繳納。（2）由稅務機關集中報繳稅款。即在納稅人向實行集中征收的主管稅務機關申報繳納稅款，稅務機關開具完稅憑證后，由稅務機關填寫匯總繳款書，將稅款集中繳入當地金庫或金庫經收處。它適用于稅源分散、稅額較少、稅務部門實行集中征管的地區(qū)。3.代征、代扣、代收?？劾U義務人按稅法規(guī)定代扣代繳，代收代繳稅款。稅務機關委托征收單位代征稅款的征收方式。它適用于稅務機關委托征收或納稅人依法受托征收稅款。車輛購置稅的繳稅管理27B.繳納管理1.稅款繳納方式。納稅人在申報納稅時，稅款的繳納方式主要有現金支付、支票、信用卡和電子結算及委托銀行代收、銀行劃轉等方式。2.完稅憑證及使用要求。稅務機關在征收車輛購置稅時，應根據納稅人稅款繳納方式不同，分別使用稅收通用完稅憑證、稅收轉賬專用完稅憑證和稅收通用繳款書三種稅票，即：（1）以現金繳納的由主管稅務機關開具《稅收通用完稅憑證》；（2）納稅人以支票，信用卡和電子結算方式繳納及稅務機關委托銀行代收稅款的，由主管稅務機關開具《稅收轉賬專用完稅證》；（3）納稅人從其銀行存款賬戶直接劃轉稅款的，由主管稅務機關開具《稅收通用繳款書》。B.繳納管理28車輛購置稅的退稅制度1.因質量原因，車輛被退回生產企業(yè)或者經銷商的,應當辦理車輛登記注冊的車輛，公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊的2.納稅人在車購辦申請辦理退稅手續(xù)時，應如實填寫車輛購置稅退稅申請表，并提供生產企業(yè)或經銷商開具的退車證明和退車的發(fā)票以及完稅證明的正本和副本、公安機關車輛管理機構出具的注銷車輛牌號證明。退稅款的計算:1.因質量原因，車輛被退回生產企業(yè)或者經銷商的，自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿一年扣減10%計算退稅額。2.未滿一年的按已繳納稅款額退稅。對公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的車輛，退還全部已繳納稅款。車輛購置稅的退稅制度29稅務處罰：納稅人未按規(guī)定期限申報繳納車輛購置稅，稅務上有哪些處罰？

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第32條規(guī)定，超過申報納稅期限的應稅車輛，從滯納稅款之日起，按日加收應納稅額萬分之五的滯納金。

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第62條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送稅務資料的，由稅務機關責令限期改正，可處二千元以下的罰款，情節(jié)嚴重的可處二千元至一萬元的罰款。

稅務處罰：納稅人未按規(guī)定期限申報繳納車輛購置稅，稅務上有哪些30第十章（上）車輛購置稅法小組成員：林淞森肖其師黃璜郭朱銳紀俊杰林漢隆徐俊第十章（上）車輛購置稅法小組成員：林淞森肖其師黃璜31一.車輛購置稅基本原理

二.納稅義務人三.征稅對象與征稅范圍四.稅率與計稅依據五．車輛購置稅應納稅額的計算六、稅收優(yōu)惠知識結構框架一.車輛購置稅基本原理二.納稅義務人三.征稅對象與征稅范圍32一.車輛購置稅基本原理

1.車輛購置稅的概念：車輛購置稅是以在中國境內購置規(guī)定車輛為課稅對象，在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種稅。就性質而言，屬于直接稅的范疇。一.車輛購置稅基本原理1.車輛購置稅的概念：33例1：多選題以下關于車輛購置稅法說法正確的是（AB）：A.在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收B.征稅具有特定目的C.價外征收，轉嫁稅負D.就其性質而言，屬于間接稅的范疇解析：車輛購置稅就其性質而言，屬于直接稅的范疇，車輛購置稅價外征收，不轉嫁稅負。例1：多選題以下關于車輛購置稅法說法正確的是（AB）：342.車輛購置稅的特點：⑴征收范圍單一⑵征收環(huán)節(jié)單一⑶稅率單一⑷征收方法單一⑸征稅具有特點目的⑹價外征收，稅負不發(fā)生轉嫁2.車輛購置稅的特點：353.開征車輛購置稅的作用：(1)有利于合理籌集建設資金：國家通過開征車輛購置稅參與國民收入的再分配，可以更好地將一部分消費基金轉化為財政資金，為國家籌集更多的資金，以滿足國家行使職能的需要。⑵有利于規(guī)范政府行為：社會主義市場經濟需要有健全的宏觀經濟調控體系，以保持其快速協調發(fā)展和健康運行。首先，由于稅與費之間的本質區(qū)別，以費改稅，開征車輛購置稅，有利于理順稅費關系，進一步完善財稅制度，實現稅制結構的不斷優(yōu)化，其次，費改稅改革，不但能規(guī)范政府行為，限制亂收費，同時對正確處理稅費關系，深化和完善財稅體制改革也能起到積極作用。⑶有利于調節(jié)收入差距：車輛購置稅在消費環(huán)節(jié)對消費應稅車輛的使用者征收，能更好地體現兩條原則，第一，兼顧公平的原則，開征車輛購置稅可以對付過高的消費支出進行調節(jié)。第二，納稅能力原則，即高收入者多負稅，低收入者少負稅，具有較高消費能力的人比一般消費能力的人要多負稅。⑷有利于配合打擊走私和維護國家權益：首先，車輛購置稅對同一課稅對象的應稅車輛不論來源渠道如何，都按同一比例稅率征收，具有同一應稅車輛稅負相同的特性，因此它可以平衡進口車輛與國產車輛的稅收負擔，體現國民待遇原則。其次，車輛購置稅在車輛上牌使用時征收，具有源泉控制的特點，它可以配合有關部門在打擊走私，懲治罪犯等方面起到積極地作用。最后，對進口自用的應稅車輛以含關稅，消費稅的組成計稅價格為計稅依據，對進口應稅車輛征收較高的稅收，以限制其進口，有利于保護國內汽車工業(yè)的發(fā)展。3.開征車輛購置稅的作用：(1)有利于合理籌集建設資金：36二.納稅義務人車輛購置稅的納稅人是指在我國境內購置稅車輛的單位和個人，具體指：1.單位，包括國有企業(yè)，集體企業(yè)，私營企業(yè)，股份制企業(yè)，外商投資企業(yè)，外國企業(yè)以及其他企業(yè)，事業(yè)單位，社會團體，國家機關，部隊以及其他單位。2.個人，包括個體工商戶及其他個人，既包括中國公民也包括外國公民。二.納稅義務人車輛購置稅的納稅人是指在我國境內購置稅車輛的單37三.征稅對象與征稅范圍1.汽車，包括各類汽車2.摩托車，包括輕便摩托車，二輪摩托車，三輪摩托車3.電車，包括無軌電車，有軌電車4.掛車，包括全掛車，半掛車5.農用運輸車，包括三輪農用運輸車，四輪農用運輸車三.征稅對象與征稅范圍38例2：根據車輛購置稅暫行條例規(guī)定，下列行為屬于車輛購置稅應稅行為的有（ACD）A.應稅車輛的購買自用行為B.應稅車輛的銷售行為C.自產自用應稅車輛的行為D.以獲獎方式取得并自用應稅車輛的行為解析：車輛購置稅的應稅行為中不包括應稅車輛的銷售行為。例2：根據車輛購置稅暫行條例規(guī)定，下列行為屬于車輛購置稅應稅39四.稅率與計稅依據（一）稅率：車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%（二）計稅依據：車輛購置稅以應稅車輛為課征對象，實行從價定率，價外征收的方法計算應納稅額，應稅車輛的價格即計稅價格就成為車輛購置稅的計稅依據。但是，由于應稅車輛購置的來源不同，應稅行為的發(fā)生不同，計稅價格的組成也就不一樣。四.稅率與計稅依據（一）稅率：車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率，40車輛購置稅的計稅依據：1．購買自用應稅車輛計稅依據的確定組成計稅價格=全部價款+價外費用（不含增值稅）車輛購置稅的計稅依據：41購買自用應稅車輛計稅依據的確定：納稅人購買自用的應稅車輛計稅依據為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售方的全部價款和價外費用（不含增值稅）。其中購買的應稅自用車輛包括購買自用的國產應稅車輛和購買自用的進口應稅車輛，價外費用是指銷售方價外向購買方收取的手續(xù)費，基金，違約金，包裝費，運輸費，保管費，代墊款項，代收款項和其他各種性質的價外收費，但不包括增值稅稅款。購買自用應稅車輛計稅依據的確定：納稅人購買自用的應稅車輛計42進口自用的應稅車輛計稅依據的確定：納稅人直接從境外進口或委托代理進口自用的應稅車輛，即非貿易方式進口自用的應稅車輛。而且進口自用的應稅車輛的計稅依據，應根據納稅人提供的，經海關審查確認的有關完稅證明資料確定。2.進口自用應稅車輛計稅依據的確定組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅進口自用的應稅車輛計稅依據的確定：2.進口自用應稅433.其他自用應稅車輛計稅依據的確定納稅人自產自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得并自用的應稅車輛一般以國家稅務總局核定的最低計稅價格為計稅依據3.其他自用應稅車輛計稅依據的確定444.最低計稅價格作為計稅依據的確定最低計稅價格由國家稅務總局依據全國市場的平均銷售價格制定。根據納稅人購置應稅車輛的不同情況，國家稅務總局對以下幾種特殊情形應稅車輛的最低計稅價格規(guī)定如下：對已繳納并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛，其底盤和發(fā)動機同時發(fā)生更換，其最低計稅價格按同類型新車最低計稅價格的70%計算免稅，減稅條件消失的車輛，其最低計稅價格的確定辦法為：最低計稅價格=同類型新車最低計稅價格*[1-（已使用年限/規(guī)定使用年限）]*100%其中，規(guī)定使用年限為：國產車輛按10年計算，進口車輛按15年計算。超過使用年限的車輛，不再征收車輛購置稅。非貿易渠道進口車輛的最低計稅價格，為同類型新車最低計稅價格。4.最低計稅價格作為計稅依據的確定最低計稅價格由國家稅務總45例題3，多選題對于國家稅務總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅依據為已核定的額同類型車輛最低計稅價格，同類型車輛是指:(ABCD)A同國別B同排量C同車長D同噸位解析：對于國家稅務總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅依據為已核定的同類型車輛最低計稅價格。同類型車輛是指：同國別，同排量，同車長，同噸位，配置近似等。例題3，多選題46例題4，單選題我國車輛購置稅施行法定共減免稅，下列不屬于車輛購置稅減免稅范圍的是(B)A.外國駐華使館，領事館，和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛B.回國服務的留學人員用人民幣現金購買1輛個人自用國產小汽車C.設有固定裝置的非運輸車輛D.長期來華定居專家1輛自用小汽車解析，考核車輛購置稅的減免稅規(guī)定，B選項中，現匯與現金不是一個概念。例題4，單選題47五．車輛購置稅應納稅額的計算車輛購置稅實行從價定率的方法計算應納稅額，計算公式為：應納稅額=計稅依據*稅率五．車輛購置稅應納稅額的計算車輛購置稅實行從價定率的方法計48購買自用應稅車輛應納稅額的計算在應納稅額的計算當中，應注意以下費用的計稅規(guī)定：購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件款應作為購車價款的一部分，并入計稅依據中征收車輛購置稅。支付的車輛裝飾費應作為價外費用并入計稅依據中計稅。代收款項應區(qū)別征稅。銷售單位開給購買者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款，因此，計算車輛購置稅時，應換算為不含增值稅的計稅價格。購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于銷售者的價外費用范圍，不應并入計稅價格計稅銷售單位開展優(yōu)質銷售活動所開票收取的有關費用，應屬于經營性收入。購買自用應稅車輛應納稅額的計算49納稅人進口自用的應稅車輛應納稅額的計算：應納稅額=（關稅完稅價格+關稅+消費稅）*稅率其他自用應稅車輛應納稅額的計算應納稅額+最低計稅價格*稅率減稅、免稅條件消失車輛應納稅額的計算

應納稅額+同類型新車最低計稅價格*[1-（已使用年限/規(guī)定使用年限）]*100%*稅率未按規(guī)定納稅車輛應補稅額的計算應納稅額=最低計稅價格*稅率納稅人進口自用的應稅車輛應納稅額的計算：50例題5，單選2004年3月，李某從某銷售公司購買轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價款221000元，另外支付購置工具件和零配件價款1000元，車輛裝飾費4000元，銷售公司代收保險費8000元，支付的各項價款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。則李某應納車輛購置稅稅額（）元。A.20000B.18694C.22100D.19083例題5，單選51解析：應納車輛購置稅=（221000+1000+4000+8000）/1.17*10%=20000元答案：A解析：應納車輛購置稅=（221000+1000+4000+852例題6：某汽車制造廠2007年9月將自產轎車10輛向某汽車租賃公司進行投資，雙反該協議投資作價120000元／輛，將自產駕車3輛轉作本企業(yè)固定自產，將自產駕車4輛獎勵給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻的員工。該企業(yè)生產的上述駕車售價為180000元/輛（不含增值稅），國家稅務總局對同類轎車黑的那個的額最低計稅價格為150000元/輛。該汽車制造廠應納車輛購置稅（?）只對轉作本企業(yè)固定自產的3輛轎車納車購稅180000*3*10%=54000元例題6：53六、稅收優(yōu)惠A.車輛購置稅減免稅規(guī)定1.外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免稅；2.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅，設有固定裝置的非運輸車輛免稅；3.對納稅人自2009年1月20日至2009年12月31日期間購置的排氣量在1.6升及以下的小排量乘用車，暫減按5%的稅率征收車輛購置稅。所稱乘用車，是指在設計和技術特性上主要用于載運乘客及其隨身行李和（或）臨時物品，含駕駛員座位在內最多不超過9個作為的汽車。4.有國務院規(guī)定予以免稅的其他形式的，按照規(guī)定免稅或減稅。根據現行政策規(guī)定，上述“其他形式”的車輛，目前主要有以下幾種：防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調度、報訊、聯絡的設有固定裝置的指定型號的車輛。5.回國服務的留學人員用現匯購買1輛自用國產小汽車。6.長期來華定居專家1輛自用小汽車。六、稅收優(yōu)惠54B.車輛購置稅的退稅納稅人已經繳納車輛購置稅但在辦理車輛登記手續(xù)前，因下列原因需要辦理退還車輛購置稅的，由納稅人申請，征收機構審查后辦理退還車輛購置稅手續(xù)。公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的，憑公安機關車輛管理機構出具的證明辦理退稅手續(xù)。因質量等原因發(fā)生退回所購車輛的，憑經銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。B.車輛購置稅的退稅55七.征收管理06年1月1日開始試行《車輛購置稅征收管理辦法》規(guī)定如下：納稅申報車輛購置稅實行一車一申報制度。辦理申報時填寫《車輛購置稅納稅申報表》，同時提供車主申報證明、車輛價格證明、車輛合格證明及稅務機關要求提供的其他資料的原件和復印件，經車購辦審核后，由稅務機關保存有關復印件。納稅環(huán)節(jié)車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為使用環(huán)節(jié)，即最終消費環(huán)節(jié)。具體而言，納稅人應當在向公安機關等車輛管理機構辦理車輛登記注冊手續(xù)前，繳納車輛購置稅。納稅地點納稅人購置應稅車輛，應當向車輛登記注冊地的主管稅務機關申報納稅：購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，應當向納稅人所在地主管稅務機關申報納稅。車輛登記注冊地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。納稅時限納稅人購買自用的納稅車輛，自購買之日起60日內申報納稅；進口自用的應稅車輛，應當自進口之日起6