關稅習習題帶答案

PAGE3關稅練習題:帶有答案的一、單項選擇題1．關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設置，這種計征關稅的方法稱為（D）。A．從量稅B．復合稅C．特惠稅D．滑準稅2．下列能夠與貨物實付價格區(qū)分且未包含在進口貨物價格中的項目，應計入關稅完稅價格的是（B）。A．進口人向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金B(yǎng)．進口人為進口貨物向中介機構支付的經(jīng)紀費C．進口設備報關后的安裝調試費用D．貨物運抵境內輸入地點起卸后的運輸費用3．某企業(yè)從境外進口一批生產(chǎn)材料，材料價款折合人民幣20萬元，支付包裝費1萬元，向自己的采購代理人支付傭金萬元，該貨物運抵我國境內輸入地點起卸前發(fā)生運費3萬元、保險費1萬元；從海關運往企業(yè)所在地發(fā)生運費萬元。已知關稅稅率為10%。則該批材料進口時應繳納關稅（B）萬元。A．2B．2.5C4．某企業(yè)2008年進口一臺設備，成交價格折合人民幣58萬元，發(fā)生境外運費和保險費4萬元，2011年8月因出現(xiàn)故障運往英國修理，出境時已向海關報明，2011年9月，在海關規(guī)定的期限內復運進境，進境時同類設備的進口成交價格為42萬元。經(jīng)海關審定該設備的境外修理費和料件費共8萬元，發(fā)生境外運費和保險費2萬元。已知進口關稅稅率為10%。則該設備復運進境應繳納的關稅為（A）萬元。A．B．1C．D．5．2009年10月1日，某公司經(jīng)批準進口一臺符合國家特定免征關稅的科研設備用于研發(fā)項目，設備進口時經(jīng)海關審定的完稅價格折合人民幣900萬元，海關規(guī)定的監(jiān)管期為5年；2011年9月30日，公司研發(fā)項目完成以后，將已提折舊200萬元的免稅設備出售給另一家企業(yè)。已知關稅稅率為20%，則該公司應補繳關稅（B）萬元。A．56 B．108C．140D．1806.根據(jù)關稅的有關規(guī)定，進口貨物自運輸工具申報進境之日起（B）內，由進口貨物的納稅義務人向貨物進境地海關申報關稅。A.24小時以前B.14日C.15日D.1個月7.納稅義務人自海關填發(fā)繳款書之日起（B）仍未繳納關稅稅款的，經(jīng)海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。A.30日B.3個月C.6個月D.1年8．2010年7月1日某公司由于承擔國家重要工程項目，經(jīng)批準進口了一套電子設備。使用2年后項目完工，2012年6月30日公司將該設備出售給了國內另一家企業(yè)，并向海關辦理申報補稅手續(xù)。該電子設備的到岸價格為300萬元，2010年進口時該設備關稅稅率為14%，2012年轉售時該設備關稅稅率為10%，海關規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，按規(guī)定公司應補交關稅（D）。萬元萬元萬元萬元9.某企業(yè)2009年5月將一臺賬面余值55萬元的進口設備運往境外修理，當月在海關規(guī)定的期限內復運進境。經(jīng)海關審定的境外修理費4萬元、料件費6萬元.假定該設備的進口關稅稅率為30%，則該企業(yè)應繳納的關稅為(B)萬元。A.1.8二、多項選擇題1．下列各項中，屬于關稅納稅義務人的有（BC）。A．進口貨物的發(fā)貨人B．進口貨物的收貨人C．出口貨物的發(fā)貨人D．出口貨物的收貨人2．下列項目中，應計入進口貨物完稅價格的有（BCD）。A．進口關稅B．由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用C．由買方負擔的包裝材料費用D．賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉售、處置或使用所得中獲得的收益3．根據(jù)關稅的有關規(guī)定，下列各項中，應當計入出口貨物的關稅完稅價格中的有（AC）。A．貨物運至我國境內輸出地點裝載前的保險費B．出口關稅稅額C．出口貨物的成交價格D．單獨列明的支付給境外的傭金4．下列進口貨物，免征進口關稅的有（AC）。A.無商業(yè)價值的廣告品B.外國企業(yè)無償贈送的設備C.國際組織無償贈送的物資D.關稅稅額在人民幣500元以下的一票貨物(50元)(外國政府,國際組織無償贈送的物資,可免征關稅,但外國企業(yè)無償贈送設備不在免征關稅行列)三.計算題1.計算題上海某進出口公司從美國進口貨物一批，貨物以離岸價格成交，成交價折合人民幣為1410萬元（包括單獨計價并經(jīng)海關審查屬實的向境外采購代理人支付的買方傭金10萬元，但不包括使用該貨物而向境外支付的軟件費50萬元、向賣方支付的傭金15萬元），另支付貨物運抵我國上海港的運費、保險費等35萬元。假設該貨物適用關稅稅率為20%、增值稅稅率為17%、消費稅稅率為10%。要求：請分別計算該公司應納關稅、消費稅和增值稅?！敬鸢浮渴紫扰袛噙M口貨物完稅價格為:離岸價+軟件費+賣方傭金-買方傭金+運保費，這是此題的核心問題。關稅完稅價格=1410+50+15-10+35=1500（萬元）進口環(huán)節(jié)關稅=1500×20%=300（萬元）消費稅計算注意組成計稅價格公式：進口消費稅組成計稅價格=（1500+300）/（1-10%）=2000（萬元）進口環(huán)節(jié)海關代征消費稅=2000×10%=200（萬元）進口增值稅組成計稅價格=1500+300+200=2000（萬元）進口環(huán)節(jié)海關代征增值稅=2000×17%=340（萬元）。2.有進出口經(jīng)營權的某外貿公司，2001年10月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務：（1）經(jīng)有關部門批準從境外進口小轎車30輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關查實其他運輸公司相關業(yè)務的運輸費用占貨價的比例為2%。向海關繳納了相關稅款，并取得完稅憑證。公司委托運輸公司將小轎車從海關運回本單位，支付運輸公司運輸費用9萬元，取得了運輸公司開具的普通發(fā)票。當月售出24輛，每輛取得含稅銷售額萬元，公司自用2輛并作為本企業(yè)固定資產(chǎn)。（2）月初將上月購進的庫存材料價款40萬元，經(jīng)海關核準委托境外公司加工一批貨物，月末該批加工貨物在海關規(guī)定的期限內復運進境供銷售，支付給境外公司的加工費20萬元、進境前的運輸費和保險費共3萬元。向海關繳納了相關稅款，并取得了完稅憑證。（提示：小轎車關稅稅率60%、貨物關稅稅率20%、增值稅稅率17%、消費稅稅率8%。）要求：（1）計算小轎車在進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅、消費稅和增值稅。（2）計算加工貨物在進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅、增值稅。（3）計算國內銷售環(huán)節(jié)10月份應繳納的增值稅?！敬鸢浮浚?）轎車在進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅、消費稅和增值稅：①確定關稅的完稅價格=〔15×30×（1+2%）〕×（1+%）=（萬元）；這里要注意考慮占貨價2%的運費和占貨價與運費合計的千分之三的保險費，將貨價、運費和保險費三項相加計算完稅價格。②確定關稅應繳稅額=×60%=（萬元）；③確定增值稅、消費稅的組成計稅價格=（+）/（1-8%）=（萬元）；從價計稅項目增值稅和消費稅組價公式表述不同，但計算結果相同。④確定消費稅稅額=×8%=（萬元）；⑤確定增值稅稅額=×17%=（萬元）。（2）加工貨物在進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅、增值稅：①確定關稅的完稅價格=20+3=23（萬元）；②確定關稅稅額=23×20%=（萬元）；③確定增值稅的組成計稅價格=23+=（萬元）；④確定增值稅稅額=×17%=（萬元）。（3）國內銷售環(huán)節(jié)10月份應繳納的增值稅：①確定銷售額=〔（1+17