財務(wù)票據(jù)與報銷管理規(guī)定課件

財務(wù)票據(jù)報銷規(guī)定及流程

財務(wù)票據(jù)報銷規(guī)定及流程

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財務(wù)報銷是財務(wù)工作的基礎(chǔ)部分，財務(wù)報銷牽涉面廣泛，不僅受限于會計法、稅法、合同法、發(fā)票管理辦法等國家法律法規(guī)，同時還受制于本單位財務(wù)經(jīng)濟管理制度。

2一、財務(wù)報銷發(fā)票使用規(guī)定

《稅收管理法》二十一條規(guī)定：“單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，應(yīng)當按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票”。目前我國在經(jīng)營活動中正常使用的發(fā)票有兩種，即增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。

一、財務(wù)報銷發(fā)票使用規(guī)定3

增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用；

普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用；未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購使用普通發(fā)票。

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但對無固定經(jīng)營場地或者財務(wù)制度不健全的納稅人請領(lǐng)購發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)要求其提供擔保人，不提供擔保人的可以視其情況要求其提供保證金，并限期繳銷發(fā)票。

但對無固定經(jīng)營場地或者財務(wù)制度不健全的納5

《會計法》規(guī)定，對不真實，不合法的原始憑證，財務(wù)人員有權(quán)不予受理；對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，財務(wù)人員在不予受理的同時，應(yīng)當予以扣留，并及時向單位領(lǐng)導(dǎo)報告，請求查明原因，追究當事人的責任；對記載不準確、不完整的原始憑證，財務(wù)人員有權(quán)退回，要求重新補齊?！稌嫹ā芬?guī)定，對不真實，不合法的原始憑證，6《發(fā)票管理辦法》二十二條規(guī)定：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒絕。

不符合規(guī)定的發(fā)票是指：（1）開具或取得的發(fā)票是應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制；（2）填寫項目不齊全；

《發(fā)票管理辦法》二十二條規(guī)定：不符合規(guī)定的7（3）內(nèi)容不完整；（4）字跡不清楚；（5）沒有加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章；（6）偽造、作廢以及其他不符合稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的發(fā)票。（3）內(nèi)容不完整；8

《發(fā)票管理辦法實施細則》三十五條規(guī)定，單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到：（1）按號碼順序填開，填寫項目齊全；（2）內(nèi)容真實；（3）字跡清楚；（4）全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印、內(nèi)容完全一致；（5）并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章。

《發(fā)票管理辦法實施細則》三十五條規(guī)定，單9財務(wù)發(fā)票是財務(wù)報銷的第一手有效憑證，顯然財務(wù)發(fā)票的合法性、完整性、真實性、正確性成了財務(wù)報銷的關(guān)注點。財務(wù)票據(jù)與報銷管理規(guī)定課件10

1、發(fā)票的合法性、合規(guī)性規(guī)定

（1）國家稅務(wù)總局統(tǒng)一負責全國發(fā)票管理工作，取得的發(fā)票必須符合國家規(guī)定，由國家統(tǒng)一印制或指定單位印制。根據(jù)《稅收征管理法》第二十二條規(guī)定：增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門即國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制；

1、發(fā)票的合法性、合規(guī)性規(guī)定11普通發(fā)票按照國務(wù)院主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制；未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)指定任何印刷企業(yè)不得印制發(fā)票。增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票法定標志是發(fā)票正上方印有橢圓型或圓形的“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章XX省XX市國家稅務(wù)總局監(jiān)制”或“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章XX省XX市地方稅務(wù)局監(jiān)制”；普通發(fā)票按照國務(wù)院主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)12從行政機關(guān)、事業(yè)單位或其它非營業(yè)性組織取得的收費收據(jù)必須帶有財政部門或其它規(guī)定機構(gòu)的收據(jù)監(jiān)制章，合法性標志是發(fā)票正上方印有橢圓型或圓形的“財政票據(jù)監(jiān)制章XX市財政局監(jiān)制”。從行政機關(guān)、事業(yè)單位或其它非營業(yè)性組織取得的收費收13（2）發(fā)票必須蓋有開票單位的“財務(wù)專用章”或“發(fā)票專用章”，如果是稅務(wù)機關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票，還必須蓋有“XX省XX市地方稅務(wù)局代開發(fā)票專用章”。

（2）發(fā)票必須蓋有開票單位的“財務(wù)專用章”或“發(fā)票專14

2、發(fā)票基本要素完整性規(guī)定發(fā)票上開票日期、客戶名稱、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額，開票人等項目均要按規(guī)定要求完整填寫。項目不完整一般要開票單位補填。

增值稅專用發(fā)票還應(yīng)具備納稅人、稅務(wù)登記號、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。2、發(fā)票基本要素完整性規(guī)定153、發(fā)票內(nèi)容的正確性規(guī)定《會計法》十四條規(guī)定：發(fā)票記載的各項內(nèi)容均不得涂改、挖補，填寫應(yīng)正確。發(fā)票有錯誤的，應(yīng)當由開具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當加蓋出具單位印章。發(fā)票金額有錯誤的，不得在原始原始憑證上更正，應(yīng)當由出具單位重開；發(fā)票大小寫金額不一致視為廢票。3、發(fā)票內(nèi)容的正確性規(guī)定164、票據(jù)內(nèi)容的真實性任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都得有真實的貨物交易，任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算，與之相適應(yīng)，發(fā)票上填寫的各項內(nèi)容應(yīng)與實際交易一致。真實性主要表現(xiàn)在以下二方面；

4、票據(jù)內(nèi)容的真實性17

（1）貨物種類真實項目名稱中貨物名稱種類與實際入庫貨物一致，不能多列、少列、不列。如果所有貨物在一張發(fā)票上無法全列，那貨物名稱欄可填寫“詳見清單”。但清單中所列內(nèi)容必須與發(fā)票實物一致，并且清單必須蓋有與發(fā)票一致的“財務(wù)專用章”或“發(fā)票專用字”。（1）貨物種類真實18

（2）數(shù)量的真實在實際工作中可能出現(xiàn)供貨單位因發(fā)票開票金額限制導(dǎo)致同一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)不能同開一張發(fā)票，而采用拆分數(shù)量、金額的形式，比如把設(shè)備臺數(shù)拆為0.5臺，0.1臺，0.3臺等，這明顯有違真實性原則。（2）數(shù)量的真實19

5、票據(jù)有效期規(guī)定為避免發(fā)票在使用過程中被盜用、仿制，稅務(wù)票據(jù)管理中心會不定期更改發(fā)票樣式，并且在發(fā)票左上角或最左邊注明該發(fā)票于X年X月前使用有效。5、票據(jù)有效期規(guī)定20

二、財務(wù)票據(jù)附件使用規(guī)定在絕大多數(shù)情況下報銷憑一張發(fā)票是不夠的，往往需要附審批表、合同文本，、招投標文件、工作量計量清單等資料作為發(fā)票付款依據(jù)，用以進一步說明付款的必要性、合理性、合法性。二、財務(wù)票據(jù)附件使用規(guī)定21

1、差旅費差旅費發(fā)票需附簽字完備差旅費審批表或?qū)W術(shù)會議審批表原件報銷，如遇緊急出差事項報銷時應(yīng)補辦審批表或直接由院領(lǐng)導(dǎo)在差旅費報銷單上簽批同意報銷。

2、物資采購藥品、總務(wù)材料、設(shè)備材料采購發(fā)票需附倉庫保管員簽字確認入庫單、部門會計確認的支付憑證辦理報銷手續(xù)。1、差旅費22

3、固定資產(chǎn)購置發(fā)票應(yīng)附：（1）需政府采購項目應(yīng)提供政府采購合同、政府采購、供貨、審驗付款通知書；（2）單價5萬元以上設(shè)備需招標局招投標采購應(yīng)提供中標通知書、設(shè)備購置可行性論證報告、科室設(shè)備購置申請表。（3）購物合同文本（4）倉庫保管員簽收的入庫單。（5）部門會計確認的支付憑證。3、固定資產(chǎn)購置發(fā)票應(yīng)附：23

4、新建、擴建、改建工程項目和金額20萬元以上零修零建項目發(fā)票報銷應(yīng)提供：（1）第一次付款時必須提供招投標文件或詢標紀要、以便核對合同總價、承包單位是否與招投標文件一致；（2）合同文本（包括補充協(xié)議、符合要求的工程聯(lián)系單）；（3）施工單位編制并簽章、監(jiān)理單位審核同意簽章的工程費用匯總表及產(chǎn)值匯總報表；

4、新建、擴建、改建工程項目和金額20萬元以上零24

（4）施工單位編制并簽章的工程款支付申請表；（5）監(jiān)理單位審核同意并簽章的工程款支付證書；（6）施工單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位共同編制并審核簽字的“工程款支付證書”；（7）工程決算時還應(yīng)提供工程決算書、審計報告。（4）施工單位編制并簽章的工程款支付申請表；25

5、2～20萬元以下總務(wù)零星修理項目發(fā)票報銷應(yīng)提供：（1）院內(nèi)招投標文件或競標或詢價資料或會議紀要；（2）合同文本（包括補充協(xié)議、符合要求的工程聯(lián)系單）；（3）施工單位編制簽章經(jīng)修理單位確認核準簽字的工程額計算明細清單；（4）工程決算時還應(yīng)提供工程決算書、審計報告。5、2～20萬元以下總務(wù)零星修理項目發(fā)票報銷應(yīng)提266、含多項修理項目的修理發(fā)票一般應(yīng)提供修理單位編制簽章經(jīng)被修理科室確認的工程量計算清單。7、執(zhí)行合同、特批項目的付款必須提供合同、特批文件。8、涉及到個人工資、補貼等支付應(yīng)提供人事科通知。6、含多項修理項目的修理發(fā)票一般應(yīng)提供修理單位編制27

三、財務(wù)報銷其他規(guī)定1、向農(nóng)民購買農(nóng)副產(chǎn)品以及金額1000元以下的經(jīng)濟業(yè)務(wù)可以使用現(xiàn)金，此外都得辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)。三、財務(wù)報銷其他規(guī)定28

2、領(lǐng)用支票預(yù)付貨款或要求匯款預(yù)付貨款時，經(jīng)辦人應(yīng)填寫支票領(lǐng)用審批表或匯款申請表，按資金審批權(quán)限辦理相關(guān)審批手續(xù)，如由學(xué)生辦理科研經(jīng)費預(yù)付貨款時必須由老師簽批同意。預(yù)借支票或預(yù)匯款后，應(yīng)在十五日內(nèi)按相關(guān)審批程序辦理清帳手續(xù)。2、領(lǐng)用支票預(yù)付貨款或要求匯款預(yù)付貨款時，經(jīng)辦人應(yīng)29

3、除批量采購?fù)馄渌?jīng)濟業(yè)務(wù)取得原始發(fā)票背面應(yīng)注明支出用途。4、各種報銷票據(jù)應(yīng)于公歷12月31日前報銷完畢，因特殊原因未辦理報銷的，可延長到新年度1月30日，原則上上年度發(fā)票視為無效發(fā)票，不再報銷。5、對同一經(jīng)濟事項取得的發(fā)票不得利用領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)限之便，分批分量拆分報銷。3、除批量采購?fù)馄渌?jīng)濟業(yè)務(wù)取得原始發(fā)票背面應(yīng)注30

6、如工作特殊需要購買物品無法取得合法發(fā)票時，須對方出具簽字收款的收款證明、注明內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額，并且要由經(jīng)辦人、驗收人、負責人、總會計師簽字同意后視同合法有效憑證辦理報銷。6、如工作特殊需要購買物品無法取得合法發(fā)票時，須31

7、從外單位取得的原始憑證如有遺失，必須滿足以下條件才可以報銷：（1）到出票單位復(fù)印原收據(jù)（發(fā)票）存根聯(lián)或記帳聯(lián)，并加蓋出票單位的財務(wù)專用章；（2）由經(jīng)辦人、負責人簽字經(jīng)財務(wù)審批后才能作為報銷的依據(jù)。

7、從外單位取得的原始憑證如有遺失，必須滿足以下32（3）遺失車船和飛機票，需說明遺失的原因及提供必要的證明（如住宿發(fā)票、會議報到通知、一同出差人員的票據(jù)）經(jīng)科室負責人簽批；（4）財務(wù)部門審核同意后辦理報銷。8、發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)，發(fā)票只能憑“發(fā)票聯(lián)”才可以報銷。（3）遺失車船和飛機票，需說明遺失的原因及提供必要的33四、報銷流程

1、整理原始票據(jù)。經(jīng)辦人員將所有要報銷的票據(jù)按不同類別粘貼整理，根據(jù)不同的原始票據(jù)分別填制各種報銷單。

2、辦理簽字手續(xù)。簽字是一種權(quán)利，更是一種責任，不同人員簽字肩負著不同的責任。

（1）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人或采購人簽字：負責該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性與正確性，確認已按約定或合同提供貨物或服務(wù)，或確認已按約定或合同預(yù)付款。四、報銷流程34

（2）總務(wù)、藥品、設(shè)備部門會計簽字：確認貨物或服務(wù)與約定或合同情況相符，核對本次付款與累計付款情況，

（3）職能科室負責人簽字：確認已按約定或合同提供貨物或服務(wù)，或確認已按約定或合同預(yù)付款。確認票據(jù)齊全、有效，付款金額與約定或合同相符。

（4）分管院長簽字：同意對10萬元以下貨物或服務(wù)啟動付款程序；同意對10萬元以上貨物或服務(wù)遞交院長審批同意后啟動付款程序。（2）總務(wù)、藥品、設(shè)備部門會計簽字：確認貨物或服務(wù)與35

（5）院長簽字：同意啟動付款程序。

（6）總師簽字：審核票據(jù)齊全及有效性，同意按貨物或服務(wù)票據(jù)支付。

（7）財務(wù)簽字：核對票據(jù)齊全有效及付款金額準確性，同意授權(quán)出納支付貨物或服務(wù)。（5）院長簽字：同意啟動付款程序。36驗收入庫經(jīng)辦人簽字科室負責人簽字部門會計確認

（

1）預(yù)算內(nèi)藥品、材料、設(shè)備采購3、具體報銷流程金額大于2000元主管院長金額10萬以上

院長金額5000元-10萬元總會計師財務(wù)科長金額2000-5000元金額小于2000元會計錄入出納驗收入庫經(jīng)辦（1）預(yù)算內(nèi)藥品、材料、設(shè)備37（2）差旅費報銷人憑出差審批表財務(wù)科長會計錄入出納（2）差旅費報銷人憑出差審批表財務(wù)科長會計錄入出38（３）科研經(jīng)費經(jīng)辦人課題負責人科教科科長金額2000元以上主管院長金額10萬以上

院長金額5000元—10萬總會計師財務(wù)科長金額2000-5000元金額小于2000元出納會計錄入（３）科研經(jīng)費經(jīng)辦人課題負責人科教科科長金額2000元以上主39（４）預(yù)算內(nèi)大修、基建等項目用款基建部門經(jīng)辦人憑合同等附件基建科科長主管院長金額10萬以上

院長金額5000元—10萬總會計師財務(wù)科長金額2000-5000元金額小于2000元出納金額大于2000會計錄入（４）預(yù)算內(nèi)大修、基建等項目用款基建部門經(jīng)辦人憑合同等附件基40（５）招待費經(jīng)辦人科室負責人主管院長總會計師會計錄入出納（５）招待費經(jīng)辦人科室負責人主管院長總會計師會計錄入出41（６）出租費經(jīng)辦人科室負責人主管院長總會計師財務(wù)科長

會計記錄出納金額大于５０００元金額小于５０００元（６）出租費經(jīng)辦人科室負責人主管院長總會計師財務(wù)科長會計記42（７）預(yù)算內(nèi)其他發(fā)票報銷經(jīng)辦人職能科室負責人主管院長總會計師會計錄入出納財務(wù)科長金額2000元以下金額2000—5000元金額大于2000元院長金額10萬以上金額5000－10萬（７）預(yù)算內(nèi)其他發(fā)票報銷經(jīng)辦人職能科室負責人主管院長總會計師43（８）預(yù)算外支出發(fā)票報銷經(jīng)辦人或項目負責人職能科室負責人主管院長總會計師會計錄入出納財務(wù)科長金額2000元以下金額2000—5000元金額大于2000元院長金額５萬以上金額2000元－５萬元（８）預(yù)算外支出發(fā)票報銷經(jīng)辦人或項目負責人職能科室負責人主管44財務(wù)票據(jù)報銷規(guī)定及流程

財務(wù)票據(jù)報銷規(guī)定及流程

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財務(wù)報銷是財務(wù)工作的基礎(chǔ)部分，財務(wù)報銷牽涉面廣泛，不僅受限于會計法、稅法、合同法、發(fā)票管理辦法等國家法律法規(guī)，同時還受制于本單位財務(wù)經(jīng)濟管理制度。

46一、財務(wù)報銷發(fā)票使用規(guī)定

《稅收管理法》二十一條規(guī)定：“單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，應(yīng)當按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票”。目前我國在經(jīng)營活動中正常使用的發(fā)票有兩種，即增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。

一、財務(wù)報銷發(fā)票使用規(guī)定47

增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用；

普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用；未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購使用普通發(fā)票。

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但對無固定經(jīng)營場地或者財務(wù)制度不健全的納稅人請領(lǐng)購發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)要求其提供擔保人，不提供擔保人的可以視其情況要求其提供保證金，并限期繳銷發(fā)票。

但對無固定經(jīng)營場地或者財務(wù)制度不健全的納49

《會計法》規(guī)定，對不真實，不合法的原始憑證，財務(wù)人員有權(quán)不予受理；對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，財務(wù)人員在不予受理的同時，應(yīng)當予以扣留，并及時向單位領(lǐng)導(dǎo)報告，請求查明原因，追究當事人的責任；對記載不準確、不完整的原始憑證，財務(wù)人員有權(quán)退回，要求重新補齊?！稌嫹ā芬?guī)定，對不真實，不合法的原始憑證，50《發(fā)票管理辦法》二十二條規(guī)定：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒絕。

不符合規(guī)定的發(fā)票是指：（1）開具或取得的發(fā)票是應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制；（2）填寫項目不齊全；

《發(fā)票管理辦法》二十二條規(guī)定：不符合規(guī)定的51（3）內(nèi)容不完整；（4）字跡不清楚；（5）沒有加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章；（6）偽造、作廢以及其他不符合稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的發(fā)票。（3）內(nèi)容不完整；52

《發(fā)票管理辦法實施細則》三十五條規(guī)定，單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到：（1）按號碼順序填開，填寫項目齊全；（2）內(nèi)容真實；（3）字跡清楚；（4）全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印、內(nèi)容完全一致；（5）并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章。

《發(fā)票管理辦法實施細則》三十五條規(guī)定，單53財務(wù)發(fā)票是財務(wù)報銷的第一手有效憑證，顯然財務(wù)發(fā)票的合法性、完整性、真實性、正確性成了財務(wù)報銷的關(guān)注點。財務(wù)票據(jù)與報銷管理規(guī)定課件54

1、發(fā)票的合法性、合規(guī)性規(guī)定

（1）國家稅務(wù)總局統(tǒng)一負責全國發(fā)票管理工作，取得的發(fā)票必須符合國家規(guī)定，由國家統(tǒng)一印制或指定單位印制。根據(jù)《稅收征管理法》第二十二條規(guī)定：增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門即國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制；

1、發(fā)票的合法性、合規(guī)性規(guī)定55普通發(fā)票按照國務(wù)院主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制；未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)指定任何印刷企業(yè)不得印制發(fā)票。增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票法定標志是發(fā)票正上方印有橢圓型或圓形的“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章XX省XX市國家稅務(wù)總局監(jiān)制”或“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章XX省XX市地方稅務(wù)局監(jiān)制”；普通發(fā)票按照國務(wù)院主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)56從行政機關(guān)、事業(yè)單位或其它非營業(yè)性組織取得的收費收據(jù)必須帶有財政部門或其它規(guī)定機構(gòu)的收據(jù)監(jiān)制章，合法性標志是發(fā)票正上方印有橢圓型或圓形的“財政票據(jù)監(jiān)制章XX市財政局監(jiān)制”。從行政機關(guān)、事業(yè)單位或其它非營業(yè)性組織取得的收費收57（2）發(fā)票必須蓋有開票單位的“財務(wù)專用章”或“發(fā)票專用章”，如果是稅務(wù)機關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票，還必須蓋有“XX省XX市地方稅務(wù)局代開發(fā)票專用章”。

（2）發(fā)票必須蓋有開票單位的“財務(wù)專用章”或“發(fā)票專58

2、發(fā)票基本要素完整性規(guī)定發(fā)票上開票日期、客戶名稱、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額，開票人等項目均要按規(guī)定要求完整填寫。項目不完整一般要開票單位補填。

增值稅專用發(fā)票還應(yīng)具備納稅人、稅務(wù)登記號、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。2、發(fā)票基本要素完整性規(guī)定593、發(fā)票內(nèi)容的正確性規(guī)定《會計法》十四條規(guī)定：發(fā)票記載的各項內(nèi)容均不得涂改、挖補，填寫應(yīng)正確。發(fā)票有錯誤的，應(yīng)當由開具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當加蓋出具單位印章。發(fā)票金額有錯誤的，不得在原始原始憑證上更正，應(yīng)當由出具單位重開；發(fā)票大小寫金額不一致視為廢票。3、發(fā)票內(nèi)容的正確性規(guī)定604、票據(jù)內(nèi)容的真實性任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都得有真實的貨物交易，任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算，與之相適應(yīng)，發(fā)票上填寫的各項內(nèi)容應(yīng)與實際交易一致。真實性主要表現(xiàn)在以下二方面；

4、票據(jù)內(nèi)容的真實性61

（1）貨物種類真實項目名稱中貨物名稱種類與實際入庫貨物一致，不能多列、少列、不列。如果所有貨物在一張發(fā)票上無法全列，那貨物名稱欄可填寫“詳見清單”。但清單中所列內(nèi)容必須與發(fā)票實物一致，并且清單必須蓋有與發(fā)票一致的“財務(wù)專用章”或“發(fā)票專用字”。（1）貨物種類真實62

（2）數(shù)量的真實在實際工作中可能出現(xiàn)供貨單位因發(fā)票開票金額限制導(dǎo)致同一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)不能同開一張發(fā)票，而采用拆分數(shù)量、金額的形式，比如把設(shè)備臺數(shù)拆為0.5臺，0.1臺，0.3臺等，這明顯有違真實性原則。（2）數(shù)量的真實63

5、票據(jù)有效期規(guī)定為避免發(fā)票在使用過程中被盜用、仿制，稅務(wù)票據(jù)管理中心會不定期更改發(fā)票樣式，并且在發(fā)票左上角或最左邊注明該發(fā)票于X年X月前使用有效。5、票據(jù)有效期規(guī)定64

二、財務(wù)票據(jù)附件使用規(guī)定在絕大多數(shù)情況下報銷憑一張發(fā)票是不夠的，往往需要附審批表、合同文本，、招投標文件、工作量計量清單等資料作為發(fā)票付款依據(jù)，用以進一步說明付款的必要性、合理性、合法性。二、財務(wù)票據(jù)附件使用規(guī)定65

1、差旅費差旅費發(fā)票需附簽字完備差旅費審批表或?qū)W術(shù)會議審批表原件報銷，如遇緊急出差事項報銷時應(yīng)補辦審批表或直接由院領(lǐng)導(dǎo)在差旅費報銷單上簽批同意報銷。

2、物資采購藥品、總務(wù)材料、設(shè)備材料采購發(fā)票需附倉庫保管員簽字確認入庫單、部門會計確認的支付憑證辦理報銷手續(xù)。1、差旅費66

3、固定資產(chǎn)購置發(fā)票應(yīng)附：（1）需政府采購項目應(yīng)提供政府采購合同、政府采購、供貨、審驗付款通知書；（2）單價5萬元以上設(shè)備需招標局招投標采購應(yīng)提供中標通知書、設(shè)備購置可行性論證報告、科室設(shè)備購置申請表。（3）購物合同文本（4）倉庫保管員簽收的入庫單。（5）部門會計確認的支付憑證。3、固定資產(chǎn)購置發(fā)票應(yīng)附：67

4、新建、擴建、改建工程項目和金額20萬元以上零修零建項目發(fā)票報銷應(yīng)提供：（1）第一次付款時必須提供招投標文件或詢標紀要、以便核對合同總價、承包單位是否與招投標文件一致；（2）合同文本（包括補充協(xié)議、符合要求的工程聯(lián)系單）；（3）施工單位編制并簽章、監(jiān)理單位審核同意簽章的工程費用匯總表及產(chǎn)值匯總報表；

4、新建、擴建、改建工程項目和金額20萬元以上零68

（4）施工單位編制并簽章的工程款支付申請表；（5）監(jiān)理單位審核同意并簽章的工程款支付證書；（6）施工單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位共同編制并審核簽字的“工程款支付證書”；（7）工程決算時還應(yīng)提供工程決算書、審計報告。（4）施工單位編制并簽章的工程款支付申請表；69

5、2～20萬元以下總務(wù)零星修理項目發(fā)票報銷應(yīng)提供：（1）院內(nèi)招投標文件或競標或詢價資料或會議紀要；（2）合同文本（包括補充協(xié)議、符合要求的工程聯(lián)系單）；（3）施工單位編制簽章經(jīng)修理單位確認核準簽字的工程額計算明細清單；（4）工程決算時還應(yīng)提供工程決算書、審計報告。5、2～20萬元以下總務(wù)零星修理項目發(fā)票報銷應(yīng)提706、含多項修理項目的修理發(fā)票一般應(yīng)提供修理單位編制簽章經(jīng)被修理科室確認的工程量計算清單。7、執(zhí)行合同、特批項目的付款必須提供合同、特批文件。8、涉及到個人工資、補貼等支付應(yīng)提供人事科通知。6、含多項修理項目的修理發(fā)票一般應(yīng)提供修理單位編制71

三、財務(wù)報銷其他規(guī)定1、向農(nóng)民購買農(nóng)副產(chǎn)品以及金額1000元以下的經(jīng)濟業(yè)務(wù)可以使用現(xiàn)金，此外都得辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)。三、財務(wù)報銷其他規(guī)定72

2、領(lǐng)用支票預(yù)付貨款或要求匯款預(yù)付貨款時，經(jīng)辦人應(yīng)填寫支票領(lǐng)用審批表或匯款申請表，按資金審批權(quán)限辦理相關(guān)審批手續(xù)，如由學(xué)生辦理科研經(jīng)費預(yù)付貨款時必須由老師簽批同意。預(yù)借支票或預(yù)匯款后，應(yīng)在十五日內(nèi)按相關(guān)審批程序辦理清帳手續(xù)。2、領(lǐng)用支票預(yù)付貨款或要求匯款預(yù)付貨款時，經(jīng)辦人應(yīng)73

3、除批量采購?fù)馄渌?jīng)濟業(yè)務(wù)取得原始發(fā)票背面應(yīng)注明支出用途。4、各種報銷票據(jù)應(yīng)于公歷12月31日前報銷完畢，因特殊原因未辦理報銷的，可延長到新年度1月30日，原則上上年度發(fā)票視為無效發(fā)票，不再報銷。5、對同一經(jīng)濟事項取得的發(fā)票不得利用領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)限之便，分批分量拆分報銷。3、除批量采購?fù)馄渌?jīng)濟業(yè)務(wù)取得原始發(fā)票背面應(yīng)注74

6、如工作特殊需要購買物品無法取得合法發(fā)票時，須對方出具簽字收款的收款證明、注明內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額，并且要由經(jīng)辦人、驗收人、負責人、總會計師簽字同意后視同合法有效憑證辦理報銷。6、如工作特殊需要購買物品無法取得合法發(fā)票時，須75

7、從外單位取得的原始憑證如有遺失，必須滿足以下條件才可以報銷：（1）到出票單位復(fù)印原收據(jù)（發(fā)票）存根聯(lián)或記帳聯(lián)，并加蓋出票單位的財務(wù)專用章；（2）由經(jīng)辦人、負責人簽字經(jīng)財務(wù)審批后才能作為報銷的依據(jù)。

7、從外單位取得的原始憑證如有遺失，必須滿足以下76（3）遺失車船和飛機票，需說明遺失的原因及提供必要的證明（如住宿發(fā)票、會議報到通知、一同出差人員的票據(jù)）經(jīng)科室負責人簽批；（4）財務(wù)部門審核同意后辦理報銷。8、發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)，發(fā)票只能憑“發(fā)票聯(lián)”才可以報銷。（3）遺失車船和飛機票，需說明遺失的原因及提供必要的77四、報銷流程

1、整理原始票據(jù)。經(jīng)辦人員將所有要報銷的票據(jù)按不同類別粘貼整理，根據(jù)不同的原始票據(jù)分別填制各種報銷單。

2、辦理簽字手續(xù)。簽字是一種權(quán)利，更是一種責任，不同人員簽字肩負著不同的責任。

（1）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人或采購人簽字：負責該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性與正確性，確認已按約定或合同提供貨物或服務(wù)，或確認已按約定或合同預(yù)付款。四、報銷流程78

（2）總務(wù)、藥品、設(shè)備部門會計簽字：確認貨物或服務(wù)與約定或合同情況相符，核對本次付款與累計付款情況，

（3）職能科室負責人簽字：確認已按約定或