貨幣資產(chǎn)課件

第二章貨幣資產(chǎn)第二章貨幣資產(chǎn)1貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三部分。一、貨幣資產(chǎn)的概念與內(nèi)容貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)2貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三部分?，F(xiàn)金有廣義和狹義兩種概念。廣義現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金；狹義現(xiàn)金僅指庫(kù)存現(xiàn)金。一、貨幣資產(chǎn)的概念與內(nèi)容貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)3

貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三部分。

是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。一、貨幣資產(chǎn)的概念與內(nèi)容貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)4

貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三部分。是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。其他貨幣資金主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款以及存出投資款等。一、貨幣資產(chǎn)的概念與內(nèi)容貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)5二、現(xiàn)金

1、現(xiàn)金定義現(xiàn)金有廣義現(xiàn)金和狹義現(xiàn)金之分。

狹義現(xiàn)金現(xiàn)金是指存于企業(yè)、用于日常零星開(kāi)支的現(xiàn)鈔，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。

廣義現(xiàn)金除了狹義現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他持有的符合現(xiàn)金定義的有價(jià)證券。

2、現(xiàn)金管理制度根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)金管理制度包括庫(kù)存現(xiàn)金限額的規(guī)定、現(xiàn)金收支的規(guī)定、現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定和現(xiàn)金內(nèi)部控制制度。二、現(xiàn)金1、現(xiàn)金定義6現(xiàn)金的限額管理

庫(kù)存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星支出按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。銀行為每個(gè)開(kāi)戶單位核定庫(kù)存現(xiàn)金的最高限度庫(kù)存金額稱為庫(kù)存限額。庫(kù)存現(xiàn)金限額由開(kāi)戶銀行根據(jù)開(kāi)戶單位3至5天的日常零星開(kāi)支所需要的現(xiàn)金核定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè),庫(kù)存現(xiàn)金限額最多也不得超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支量,超過(guò)限額部分必須及時(shí)送存銀行。現(xiàn)金的限額管理庫(kù)存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星支出按7現(xiàn)金收支的規(guī)定

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的現(xiàn)金收入，應(yīng)及時(shí)送存開(kāi)戶銀行。當(dāng)天送存有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間。企業(yè)需要支付現(xiàn)金的，應(yīng)從銀行提取或從庫(kù)存現(xiàn)金中支付，不得從取得的現(xiàn)金收入中支付，即不得“坐支”現(xiàn)金。因特殊情況需要“坐支”現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審批，由開(kāi)戶銀行核定“坐支”的范圍和限額?，F(xiàn)金收支的規(guī)定企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的現(xiàn)8企業(yè)在組織現(xiàn)金收支工作中，還應(yīng)做到五不準(zhǔn)：⑴不準(zhǔn)“白條頂庫(kù)”，即不得用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證抵頂庫(kù)存現(xiàn)金；⑵不準(zhǔn)“公款私存”，即不準(zhǔn)用單位的現(xiàn)金以個(gè)人名義儲(chǔ)蓄；⑶不準(zhǔn)設(shè)置“小金庫(kù)”，即不準(zhǔn)保留賬外公款；⑷不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金，即提款用途與實(shí)際用途不一致騙取現(xiàn)金；⑸不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存取現(xiàn)金，即不準(zhǔn)向其他單位或個(gè)人出借用銀行賬戶。企業(yè)在組織現(xiàn)金收支工作中，還應(yīng)做到五不準(zhǔn)：⑴不準(zhǔn)“白條頂庫(kù)”9現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定

根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，除以下可用現(xiàn)金支付的項(xiàng)目外，企業(yè)的付款均需通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。⑴職工工資、津貼、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；⑵根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文學(xué)藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；⑶各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；⑷向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)；⑸出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；⑹1000元以下的零星支出；⑺中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出?，F(xiàn)金使用范圍的規(guī)定根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)10現(xiàn)金的收入范圍:①剩余差旅費(fèi)和歸還備用金等個(gè)人的交款;②對(duì)個(gè)人或不能轉(zhuǎn)賬的集體單位的銷售收入;③不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)的小額銷售收入等.

不屬于上述范圍以外的收入款項(xiàng)一律通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算,不得收入現(xiàn)金.現(xiàn)金的收入范圍:11現(xiàn)金內(nèi)部控制制度

現(xiàn)金內(nèi)部控制主要指現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制。⑴現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制主要對(duì)收據(jù)和發(fā)票的數(shù)量、編號(hào)進(jìn)行控制并定期進(jìn)行核對(duì)；簽發(fā)的收款憑證與收款的職責(zé)分開(kāi)；所有現(xiàn)金收入都應(yīng)開(kāi)具收款收據(jù)；按開(kāi)出收據(jù)的存根與已入賬的收據(jù)聯(lián)按編號(hào)進(jìn)行核對(duì)注銷，作廢的收據(jù)應(yīng)貼在存根上，以便核查。

現(xiàn)金內(nèi)部控制制度現(xiàn)金內(nèi)部控制主要指現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的內(nèi)部12

⑵現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制要建立現(xiàn)金支出審批制度，并按現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的要求辦理現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)；出納、記賬工作不得由1人擔(dān)任，簽發(fā)支票和現(xiàn)金的支付，應(yīng)由兩個(gè)人分別簽章；付款業(yè)務(wù)必須有原始憑證，并由主管人員和會(huì)計(jì)人員審核同意后出納員方可付款；付款后的付款憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記并定期裝訂成冊(cè)，由專人保管。支付的保證金、押金、備用金等都應(yīng)定期清查核對(duì)，到期應(yīng)及時(shí)收回。⑵現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制要建立現(xiàn)金支出審批制度，并按現(xiàn)金管理133、現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理

設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬賬戶，由不從事出納工作的會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)登記。

企業(yè)還應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行序時(shí)核算，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入、支出合計(jì)數(shù)和余額，并與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)，做到“日清月結(jié)”。期末，“現(xiàn)金日記賬”的余額應(yīng)與“現(xiàn)金”總賬賬戶的余額核對(duì)相符。3、現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬賬戶，由不從事出納工14付出現(xiàn)金數(shù)

庫(kù)存現(xiàn)金

收入現(xiàn)金數(shù)結(jié)存數(shù)賬戶設(shè)置付出現(xiàn)金數(shù)庫(kù)存現(xiàn)金收入現(xiàn)金數(shù)結(jié)存數(shù)賬戶設(shè)置1510001000業(yè)務(wù)流程庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款會(huì)計(jì)分錄借：庫(kù)存現(xiàn)金1000貸：銀行存款1000某企業(yè)2月1日發(fā)生如下現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)：（1）從銀行提取現(xiàn)金1000元。根據(jù)現(xiàn)金支票存根進(jìn)行賬務(wù)處理。

業(yè)務(wù)舉例10001000業(yè)務(wù)流程庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款會(huì)計(jì)分錄借16

（2）出售材料，收入現(xiàn)金234元，其中含增值稅34元。根據(jù)銷售發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例23420034業(yè)務(wù)流程庫(kù)存現(xiàn)金其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)（2）出售材料，收入現(xiàn)金234元，其中含增值稅34元。17會(huì)計(jì)分錄借：庫(kù)存現(xiàn)金234貸：其他業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34會(huì)計(jì)分錄借：庫(kù)存現(xiàn)金18業(yè)務(wù)流程600600庫(kù)存現(xiàn)金其他應(yīng)收款會(huì)計(jì)分錄借：其他應(yīng)收款——王強(qiáng)600貸：庫(kù)存現(xiàn)金600

（3）采購(gòu)員王強(qiáng)因公外出，預(yù)借差旅費(fèi)600元，根據(jù)借款單編制憑證。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程600600庫(kù)存現(xiàn)金其他應(yīng)收款會(huì)計(jì)分錄借：19業(yè)務(wù)流程105105庫(kù)存現(xiàn)金管理費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄

借：管理費(fèi)用105貸：庫(kù)存現(xiàn)金105（4）用現(xiàn)金支付廠部管理部門辦公用品費(fèi)105元。根據(jù)發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程105105庫(kù)存現(xiàn)金管理費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄20業(yè)務(wù)流程234234銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款234貸：庫(kù)存現(xiàn)金234

（5）將出售材料收入234元送存銀行。根據(jù)交款單回單進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程234234銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金會(huì)計(jì)分錄借21業(yè)務(wù)流程180180庫(kù)存現(xiàn)金其他應(yīng)收款會(huì)計(jì)分錄

借：庫(kù)存現(xiàn)金180貸：其他應(yīng)收款——王美180（6）職工王美交回欠款180元。根據(jù)收據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程180180庫(kù)存現(xiàn)金其他應(yīng)收款會(huì)計(jì)分錄借：22練習(xí)：1、出納員開(kāi)出現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金5000元備用。借：庫(kù)存現(xiàn)金5000貸：銀行存款50002、采購(gòu)員何某預(yù)支差旅費(fèi)2000元。借：其他應(yīng)收款—何某2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金20003、何某出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)1900元，交回現(xiàn)金100元。借：庫(kù)存現(xiàn)金100管理費(fèi)用1900貸：其他應(yīng)收款—何某2000練習(xí)：23現(xiàn)匯收228

0001收入

1105028現(xiàn)匯付

0001付出1490028現(xiàn)匯付

0002收入

3900本月合計(jì)及余額131

518登記現(xiàn)金總賬賬戶名稱：庫(kù)存現(xiàn)金200×年憑證月日種類號(hào)數(shù)貸方借方摘要余額借或貸本月合計(jì)及余額1495028214900

568借現(xiàn)匯收2280001收入1105028現(xiàn)匯付024本月合計(jì)及余額131

518登記現(xiàn)金日記帳本日合計(jì)及余額12

1514

99310391現(xiàn)付0001支付差旅費(fèi)600其他應(yīng)收款銀付210001提現(xiàn)

銀行存款1000……………………………………現(xiàn)金日記賬月日200×年憑證借方對(duì)方科目摘要余額

貸方號(hào)數(shù)種類本月合計(jì)及余額131518登記現(xiàn)金日記帳本日合計(jì)及余額1254、現(xiàn)金清查（1）現(xiàn)金清查的方法基本方法是實(shí)地盤點(diǎn)4、現(xiàn)金清查（1）現(xiàn)金清查的方法基本方法是實(shí)地盤點(diǎn)26項(xiàng)目金額備注1、實(shí)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金金額加：白條抵庫(kù)減：代保管現(xiàn)金2、實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金金額3、庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額加：已收款尚未入賬的收入憑證減：已付款尚未入賬的付款憑證4、庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際賬面余額5、庫(kù)存現(xiàn)金溢余或短缺6、銀行規(guī)定庫(kù)存現(xiàn)金限額7、存在問(wèn)題：（1）白條抵庫(kù)（2）代保管現(xiàn)金（3）超出庫(kù)存現(xiàn)金限額財(cái)務(wù)主管：出納保管員：審計(jì)人員：項(xiàng)目金額備注1、實(shí)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金金額財(cái)務(wù)主27例題：2002年1月10日上午8時(shí)，管理人員對(duì)永旺公司的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)。經(jīng)過(guò)盤點(diǎn)，實(shí)際情見(jiàn)如下：1、現(xiàn)鈔有：100元幣10張，50元幣13張，10元幣16張、5元幣19張，2元幣22張，l元幣25張，5角幣30張，2角幣20張，1角幣40張，硬幣5角8分，總計(jì)1997.58元。2、已收款尚未入賬的收款憑證3張，計(jì)130元。3、已付款尚未入賬的付款憑證5張，計(jì)520元，另有張都借條一張，日期為2001年7月15日，金額200元，未經(jīng)批準(zhǔn)和說(shuō)明用途。4、盤點(diǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額為1890.20元。銀行核定的現(xiàn)金庫(kù)存限額為1000元。要求：（1）根據(jù)資料編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。（2）指明該企業(yè)存在的問(wèn)題，提出處理意見(jiàn)。例題：2002年1月10日上午8時(shí)，管理人員對(duì)永旺公司的庫(kù)存28（2）現(xiàn)金長(zhǎng)短款的處理現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表＞＜實(shí)存數(shù)賬存數(shù)現(xiàn)金短款現(xiàn)金長(zhǎng)款（2）現(xiàn)金長(zhǎng)短款的處理現(xiàn)金盤點(diǎn)＞＜實(shí)存數(shù)賬存數(shù)現(xiàn)金短款現(xiàn)金長(zhǎng)29

某企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺100元。經(jīng)過(guò)調(diào)查，認(rèn)為現(xiàn)金短缺出納員有一定責(zé)任，經(jīng)過(guò)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，出納員應(yīng)賠償50元，其余作為管理費(fèi)用。

業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程1001001005050待處理財(cái)產(chǎn)損溢庫(kù)存現(xiàn)金①管理費(fèi)用其他應(yīng)收款②某企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺100元。經(jīng)過(guò)調(diào)30會(huì)計(jì)分錄①借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢

100貸：庫(kù)存現(xiàn)金100②借：其他應(yīng)收款50管理費(fèi)用50貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢

100會(huì)計(jì)分錄①借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢10031練習(xí)：1、騰龍公司在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)有溢余現(xiàn)金300元，原因不明待查。借：庫(kù)存現(xiàn)金300貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3002、經(jīng)批準(zhǔn)上述現(xiàn)金溢余轉(zhuǎn)作企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢300貸：營(yíng)業(yè)外收入300練習(xí)：323、假定騰龍公司在進(jìn)行現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺300元，原因不明待查。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢300貸：庫(kù)存現(xiàn)金3004、上述現(xiàn)金短缺，經(jīng)查實(shí)屬于出納人員責(zé)任，根據(jù)批復(fù)意見(jiàn)由責(zé)任人賠償。收到責(zé)任人賠償現(xiàn)金300元。借：其他應(yīng)收款300貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢300

3、假定騰龍公司在進(jìn)行現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺300元，原因不33主要是指按照國(guó)家有關(guān)銀行賬戶管理及銀行結(jié)算辦法規(guī)定對(duì)銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行處理的過(guò)程。1、銀行存款定義三、銀行存款2、銀行存款帳戶的設(shè)置與使用主要是指按照國(guó)家有關(guān)銀行賬戶管理及銀行結(jié)算辦34銀行賬戶的種類

銀行賬戶基本存款戶

一般存款戶

臨時(shí)存款戶

專用存款戶

基本存款戶一般存款戶臨時(shí)存款戶專用存款戶35賬戶分類定義作用基本存款賬戶企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶企業(yè)職工薪酬等現(xiàn)金的支取一般存款賬戶企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存以及與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算的單位的賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金臨時(shí)存款賬戶企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開(kāi)立的賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付專用存款賬戶企業(yè)因特殊用途需要而開(kāi)立的賬戶。賬戶分類定義作用基本存款賬戶企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的363、銀行存款的會(huì)計(jì)處理設(shè)置“銀行存款”總賬賬戶，由不從事出納工作的會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)登記。企業(yè)還應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行序時(shí)核算，由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證逐日逐筆進(jìn)行序時(shí)登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日銀行存款收入、支出合計(jì)數(shù)和余額，并定期與銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。

3、銀行存款的會(huì)計(jì)處理設(shè)置“銀行存款”總賬賬戶，由不從事出37

銀行存款存入銀行的款項(xiàng)金額付出的銀行存款金額結(jié)存數(shù)賬戶設(shè)置銀行存款存入銀行的款項(xiàng)金額付出的銀行結(jié)存數(shù)賬戶設(shè)置38業(yè)務(wù)流程28002800應(yīng)交稅費(fèi)銀行存款會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2800貸：銀行存款2800某企業(yè)2月份發(fā)生如下銀行存款收付業(yè)務(wù)：（1）4日，預(yù)交本月所得稅款2800元，根據(jù)稅款單回單聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程28002800應(yīng)交稅費(fèi)銀行存款會(huì)計(jì)分錄借：39業(yè)務(wù)流程12001200庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款1200貸：庫(kù)存現(xiàn)金1200（2）10日，將現(xiàn)金1200元存入銀行。根據(jù)交款回單進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程12001200庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款會(huì)計(jì)分40會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700業(yè)務(wù)流程11700100001700應(yīng)交稅費(fèi)銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（3）11日，銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款10000元，增值稅款1700元，款項(xiàng)通過(guò)銀行收妥。根據(jù)銀行結(jié)算憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款41業(yè)務(wù)流程18001800管理費(fèi)用銀行存款會(huì)計(jì)分錄借：管理費(fèi)用1800貸：銀行存款1800（4）22日，支付管理部門電話費(fèi)1800元，根據(jù)銀行結(jié)算憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程18001800管理費(fèi)用銀行存款會(huì)計(jì)分錄借：42會(huì)計(jì)分錄借：材料采購(gòu)6000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1020貸：銀行存款7020（5）25日，外購(gòu)材料一批，貨款6000元，增值稅款1020元，已開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票。根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程600070201020材料采購(gòu)銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)會(huì)計(jì)分錄借：材料采購(gòu)43業(yè)務(wù)流程1500015000固定資產(chǎn)銀行存款會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)——設(shè)備15000貸：銀行存款15000

（6）28日，購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款15000元。根據(jù)發(fā)票及驗(yàn)收單進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程1500015000固定資產(chǎn)銀行存款會(huì)計(jì)分錄借：44…………………………本月合計(jì)及余額13126000銀行存款的明細(xì)核算銀行存款日記賬200×年憑證月日種類號(hào)數(shù)借方對(duì)方科目摘要余額

貸方本月合計(jì)及余額282129001228026620現(xiàn)付2100001存款現(xiàn)金120025銀付0003外購(gòu)材料6000

物資采購(gòu)…………本月合計(jì)及余額13126045練習(xí)：1、騰龍公司收回藍(lán)星公司所欠應(yīng)收賬款30000元，轉(zhuǎn)賬支票已送存銀行，根據(jù)送款單回聯(lián)處理業(yè)務(wù)。借：銀行存款30000貸：應(yīng)收賬款-藍(lán)星公司30000

2、支付行政管理部門的電話費(fèi)2000元，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張。借：管理費(fèi)用2000貸：銀行存款2000練習(xí)：464、銀行存款清查（1）銀行存款清查的方法未達(dá)賬項(xiàng)記賬錯(cuò)誤

是指企業(yè)與銀行之間對(duì)于同一筆業(yè)務(wù)一方已經(jīng)取得結(jié)算憑證登記入賬，而另一方未取得結(jié)算憑證尚未登記入賬的款項(xiàng)。核對(duì)賬目結(jié)果一般方法4、銀行存款清查（1）銀行存款清查的方法未達(dá)賬項(xiàng)記賬錯(cuò)誤47未達(dá)賬項(xiàng)

未達(dá)賬項(xiàng)

企業(yè)未達(dá)賬項(xiàng)

銀行未達(dá)賬項(xiàng)

銀行已收企業(yè)未收的款項(xiàng)

銀行已付企業(yè)未付的款項(xiàng)

企業(yè)已付銀行未付的款項(xiàng)

企業(yè)已收銀行未收的款項(xiàng)

未達(dá)賬項(xiàng)企業(yè)未達(dá)賬項(xiàng)銀行未達(dá)賬項(xiàng)銀行已收企業(yè)未收的款項(xiàng)48在進(jìn)行銀行存款清查時(shí)，由企業(yè)會(huì)計(jì)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表剔除未達(dá)賬項(xiàng)因素的影響后再進(jìn)行核對(duì)。企業(yè)會(huì)計(jì)編制銀行存款調(diào)節(jié)表時(shí)，首先將銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額登記銀行存款余額調(diào)節(jié)表上，然后將未達(dá)賬項(xiàng)看作是已達(dá)業(yè)務(wù)，分別調(diào)整的各自的余額。經(jīng)過(guò)調(diào)整后，如果企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單的余額相等，說(shuō)明雙方記賬基本正確；如果調(diào)整后的余額不等，說(shuō)明有記賬差錯(cuò)應(yīng)繼續(xù)檢查和更正。（2）清查結(jié)果的賬務(wù)處理在進(jìn)行銀行存款清查時(shí)，由企業(yè)會(huì)計(jì)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表剔除未49某企業(yè)2001年9月30日銀行存款日記賬的余額為28000元，而銀行對(duì)賬單上的存款余額為30800元，經(jīng)逐筆核對(duì)后，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)。(1)企業(yè)9月30日存入轉(zhuǎn)賬支票5620元，銀行尚未入賬。(2)企業(yè)9月30日開(kāi)出一張轉(zhuǎn)賬支票6520元，由于持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，故銀行尚未記賬。(3)委托銀行代收的貨款3500元，9月30日銀行已經(jīng)收到登記入賬，由于收賬通知未送達(dá)企業(yè)，故企業(yè)尚未入賬。(4)電信局委托銀行代收企業(yè)應(yīng)付電話費(fèi)1600元，9月30日銀行已從企業(yè)存款中代付，由于付款通知單尚未送達(dá)企業(yè)，故企業(yè)尚未記賬。業(yè)務(wù)舉例某企業(yè)2001年9月30日銀行存款日記賬的余額503500

1600

6520562030800299002800029900銀行存款對(duì)賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀收企未收減：銀付企未付調(diào)節(jié)后余額

調(diào)節(jié)后余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額

項(xiàng)目金額加：企收銀未收減：企付銀未付35001600652056203051練習(xí)：1月31日騰龍公司銀行存款日記賬余額54000元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單余額為83000元。經(jīng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)：⑴企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票一張，金額60000元，根據(jù)送款單回聯(lián)登記銀行存款日記賬；⑵企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額45000元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)；⑶企業(yè)委托銀行代其收款，金額48000元，銀行已收妥入賬企業(yè)尚未接到銀行通知；⑷銀行代付企業(yè)電話費(fèi)4000元，企業(yè)未接到劃款通知。練習(xí)：52

銀行存款余額調(diào)節(jié)表1月31日金額單位：元

項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額54000

銀行對(duì)賬單余額83000

加：銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)48000

加：企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)60000

減：銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)4000

減：企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)45000

調(diào)整后余額98000

調(diào)整后余額98000

銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)53

是指企業(yè)在商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金繳撥以及其他往來(lái)過(guò)程中引起的貨幣支付，通過(guò)銀行將款項(xiàng)從付款單位賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位賬戶的行為。銀行結(jié)算四、銀行結(jié)算1、銀行結(jié)算概述是指企業(yè)在商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金繳撥以及其54根據(jù)“中國(guó)人民銀行支付結(jié)算辦法”的規(guī)定，國(guó)內(nèi)銀行結(jié)算分為兩類。結(jié)算工具

票據(jù)化的結(jié)算方式

銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算

根據(jù)“中國(guó)人民銀行支付結(jié)算辦法”的規(guī)定，國(guó)內(nèi)銀行55票據(jù)化結(jié)算方式

支票

銀行本票

銀行匯票

商業(yè)匯票

支票銀行本票銀行匯票商業(yè)匯票56國(guó)內(nèi)結(jié)算辦法包括匯兌、委托收款、托收承付和信用卡。銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算

匯兌

委托收款

托收承付

信用卡

國(guó)內(nèi)結(jié)算辦法包括匯兌、委托收款、托收承付和信用卡。57匯兌托收承付委托收款商業(yè)匯票銀行匯票支票銀行本票同城結(jié)算異地結(jié)算通用結(jié)算銀行結(jié)算信用卡證匯托委商銀支銀同城結(jié)算異地結(jié)算通用結(jié)算銀行結(jié)算信用卡證58種類范圍申請(qǐng)人種類辦理?xiàng)l件金額起點(diǎn)期限規(guī)定轉(zhuǎn)讓規(guī)定掛失規(guī)定賬戶使用支票同一票據(jù)交換區(qū)域付款人普通；現(xiàn)金；轉(zhuǎn)帳；開(kāi)支票戶無(wú)10天現(xiàn)金支票不可轉(zhuǎn)讓現(xiàn)金支票不可掛失銀行存款銀行本票同一票據(jù)交換區(qū)域付款人現(xiàn)金與轉(zhuǎn)帳；定額與不定額交足資金無(wú)2個(gè)月現(xiàn)金本票不可轉(zhuǎn)讓現(xiàn)金本票不可掛失其他貨幣資金銀行匯票共有付款人現(xiàn)金與轉(zhuǎn)帳；定額與不定額交足資金無(wú)1個(gè)月現(xiàn)金匯票不可轉(zhuǎn)讓現(xiàn)金匯票不可掛失其他貨幣資金商業(yè)匯票共有付款人商業(yè)承兌與銀行承兌匯票；帶息與不帶息延期的商品交易500萬(wàn)以內(nèi)6個(gè)月提示10天記名，允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)已承兌的可掛失應(yīng)收票據(jù)；應(yīng)付票據(jù)匯兌共有付款人信匯與電匯交足資金無(wú)2個(gè)月不轉(zhuǎn)讓不掛失銀行存款托收承付異地收款人郵寄與電報(bào)有合同的商品交易1萬(wàn)；書(shū)店1千驗(yàn)單3；驗(yàn)貨10天不轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收賬款；應(yīng)付賬款委托收款共有收款人郵寄與電報(bào)債務(wù)證明無(wú)付款期3天不轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收應(yīng)付賬款信用卡共有付款人單位與個(gè)人卡；金卡與普通卡擔(dān)保10萬(wàn)內(nèi)/筆透支60天不轉(zhuǎn)讓可掛失其他貨幣資金信用證共有付款人國(guó)際貿(mào)易合同不轉(zhuǎn)讓其他貨幣資金種類范圍申請(qǐng)人種類辦理?xiàng)l件金額起點(diǎn)期限規(guī)定轉(zhuǎn)讓規(guī)定掛失規(guī)定賬592、銀行匯票結(jié)算方式

銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)繳存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。2、銀行匯票結(jié)算方式銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)繳存當(dāng)?shù)劂y60收款人：賬號(hào)或住址：匯款金額人民幣（大寫(xiě)）實(shí)際結(jié)算金額人民幣（大寫(xiě)）千百十萬(wàn)千百十元角分中國(guó)××銀行銀行匯票付款限壹個(gè)月簽發(fā)日期

年月日匯票號(hào)碼第號(hào)（大寫(xiě)）兌付地點(diǎn)：兌付行：行號(hào)：匯款用途:賬號(hào)或住址:匯款人:簽發(fā)行:行號(hào):復(fù)核:經(jīng)辦:兌付行蓋章多余金額科目(收)___對(duì)方科目(付)____轉(zhuǎn)賬日期年月日復(fù)核記賬千百十萬(wàn)千百十元角分收款人：61銀行匯票結(jié)算程序（1）匯款單位填寫(xiě)銀行匯票委托書(shū)向簽發(fā)銀行申請(qǐng)銀行匯票；（2）簽發(fā)銀行將銀行匯票及解訖通知交匯款單位據(jù)以辦理結(jié)算；（3）收款單位持銀行匯票及解訖通知向銀行辦理進(jìn)賬；（4）經(jīng)過(guò)銀行結(jié)算，結(jié)清銀行匯票金額并通知匯款單位。銀行匯票結(jié)算程序（1）匯款單位填寫(xiě)銀行匯票委托書(shū)向62銀行匯票結(jié)算程序

匯款單位（購(gòu)貨單位）

兌付銀行或收款單位開(kāi)戶行

收款單位（銷貨單位）

簽發(fā)銀行或匯款單位開(kāi)戶行

①申請(qǐng)銀行匯票②簽發(fā)銀行匯票③持票辦理結(jié)算④發(fā)運(yùn)商品或提供勞務(wù)⑤辦理進(jìn)賬⑥傳遞憑證⑦劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)⑧結(jié)清銀行匯票銀行匯票結(jié)算程序匯款單位（購(gòu)貨單位）兌付銀行或收收款633、商業(yè)匯票結(jié)算方式

商業(yè)匯票

是收款人或付款人（或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書(shū)人支付款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。3、商業(yè)匯票結(jié)算方式商業(yè)匯票是收款人或64

商業(yè)匯票

商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票65

商業(yè)承兌匯票簽發(fā)日期

年月日票據(jù)號(hào)碼第號(hào)收款人全稱付款人全稱賬號(hào)賬號(hào)開(kāi)戶銀行行號(hào)開(kāi)戶銀行行號(hào)匯票金額人民幣(大寫(xiě))千百十萬(wàn)千百十元角分匯票到期日年月日交易合同號(hào)碼本匯票已經(jīng)本單位承兌，到期日無(wú)條件支付票款。此致付款人蓋章負(fù)責(zé)人：經(jīng)辦人：年月日匯票簽發(fā)人蓋章負(fù)責(zé)人：經(jīng)辦人：簽發(fā)日期年月日票66

銀行承兌匯票簽發(fā)日期

年月日票據(jù)號(hào)碼第號(hào)收款人全稱承兌申請(qǐng)人全稱賬號(hào)賬號(hào)開(kāi)戶銀行行號(hào)開(kāi)戶銀行行號(hào)匯票金額人民幣(大寫(xiě))千百十萬(wàn)千百十元角分匯票到期日年月日交易合同號(hào)碼本匯票送請(qǐng)你行承兌，并確認(rèn)《銀行結(jié)算辦法》和承兌協(xié)議的各項(xiàng)規(guī)定。此致承兌銀行承兌申請(qǐng)人蓋章年月日承兌契約編號(hào)匯票簽發(fā)人蓋章負(fù)責(zé)人：經(jīng)辦人：科目（收）——對(duì)方科目（付）——轉(zhuǎn)賬日期年月日復(fù)核記賬本匯票經(jīng)本行承兌，到期日由本行付交。承兌人蓋章年月日簽發(fā)日期年月日票67第2章貨幣資產(chǎn)課件68第2章貨幣資產(chǎn)課件69第2章貨幣資產(chǎn)課件70商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序（1）根據(jù)購(gòu)銷合同，收款單位依據(jù)經(jīng)付款單位承兌商業(yè)承兌匯票發(fā)運(yùn)商品；（2）收款單位將要到期的商業(yè)匯票連同填制的委托收款憑證委托銀行收款；付款單位應(yīng)于到期日以前備款支付；（3）銀行間結(jié)算及劃款。商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序（1）根據(jù)購(gòu)銷合同，收款單位依71商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序

收款單位（銷貨單位）

付款單位開(kāi)戶銀行

付款單位（購(gòu)貨單位）

收款單位開(kāi)戶銀行

④匯票到期日前備款支付②發(fā)運(yùn)商品①付款單位承兌匯票③匯票到期日前委托銀行收款⑧通知款已收妥⑤傳遞憑證辦理結(jié)算⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)⑦通知款已付商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序收款單位（銷貨單位）付款單位72銀行承兌匯票結(jié)算程序（1）承兌申請(qǐng)單位持購(gòu)銷合同填寫(xiě)銀行承兌委托書(shū)向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)簽發(fā)銀行承兌匯票，開(kāi)戶銀行根據(jù)有關(guān)規(guī)定與承兌申請(qǐng)單位簽訂承兌協(xié)議，同意承兌；（2）收款單位根據(jù)付款單位交來(lái)的銀行承兌匯票發(fā)運(yùn)商品；（3）匯票到期日，收款單位將銀行承兌匯票連同填制的委托收款憑證委托開(kāi)戶銀行收款，付款單位應(yīng)備款支付；（4）銀行間結(jié)算及劃款。銀行承兌匯票結(jié)算程序（1）承兌申請(qǐng)單位持購(gòu)銷合同填73第2章貨幣資產(chǎn)課件74銀行承兌匯票結(jié)算程序

收款單位（銷貨單位）

付款單位開(kāi)戶銀行

付款單位（購(gòu)貨單位）

收款單位開(kāi)戶銀行

①申請(qǐng)銀行承兌④發(fā)運(yùn)商品③交銀行承兌匯票⑤匯票到期日前委托銀行辦理收款⑧通知入賬⑥匯票到期日前備款支付⑦劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)②銀行同意承兌銀行承兌匯票結(jié)算程序收款單位（銷貨單位）付款單位754、銀行本票結(jié)算方式

銀行本票是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。4、銀行本票結(jié)算方式銀行本票是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，76付款期簽發(fā)日期

年月日本票號(hào)碼第號(hào)（大寫(xiě)）

中國(guó)××銀行本票收款人憑票即付人民幣（大寫(xiě)）轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金科目（付）——簽發(fā)銀行蓋章對(duì)方科目（收）————兌付日期年月日出納復(fù)核經(jīng)辦（此區(qū)域供打磁性字碼）付款期簽發(fā)日期年月77付款期簽發(fā)日期

年月日本票號(hào)碼（大寫(xiě)）

中國(guó)人民銀行本票收款人：憑票即付人民幣（大寫(xiě)）：轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金簽發(fā)銀行蓋章付款期簽發(fā)日期年月78銀行本票結(jié)算程序（1）付款單位填寫(xiě)“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票；（2）銀行將簽發(fā)的銀行本票交付款單位辦理結(jié)算；（3）收款單位于銀行本票付款期限內(nèi)將本票連同進(jìn)賬單交銀行委托銀行收款；（4）銀行間劃款清算。銀行本票結(jié)算程序79銀行本票結(jié)算程序

付款單位（購(gòu)貨單位）

收款單位開(kāi)戶銀行

收款單位（銷貨單位）

付款單位開(kāi)戶銀行

①申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票②簽發(fā)銀行本票③持銀行本票辦理款項(xiàng)結(jié)算④向銀行辦理收款⑤收款入賬⑥傳遞票據(jù)⑦劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)銀行本票結(jié)算程序付款單位（購(gòu)貨單位）收款單位收款805、支票結(jié)算方式

支票

支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開(kāi)戶銀行將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)?，F(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票5、支票結(jié)算方式支票支票是銀行的存81中國(guó)××銀行轉(zhuǎn)賬支票存根支票號(hào)碼科目對(duì)方科目————————簽發(fā)日期年月日收款：金額：用途：備注：?jiǎn)挝恢鞴軙?huì)計(jì)復(fù)核記賬

中國(guó)××銀行轉(zhuǎn)賬支票支票號(hào)碼第號(hào)

簽發(fā)日期年月日開(kāi)戶行名稱：收款人：簽發(fā)人賬號(hào)：

用途_____科目(付)____對(duì)方科目(收)上列款請(qǐng)從我賬戶內(nèi)支付。轉(zhuǎn)賬日期年月日簽發(fā)人蓋章復(fù)核記賬人民幣（大寫(xiě)）千百十萬(wàn)千百十元角分本票據(jù)付款期十天中國(guó)××銀行轉(zhuǎn)賬支票存根中國(guó)××銀行82第2章貨幣資產(chǎn)課件83支票結(jié)算程序（1）付款單位簽發(fā)支票交收款單位辦理結(jié)算；（2）收款單位依據(jù)支票及填制的進(jìn)賬單委托銀行收款；（3）銀行間劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)。支票結(jié)算程序（1）付款單位簽發(fā)支票交收款84支票結(jié)算程序

付款單位（購(gòu)貨單位）

收款單位開(kāi)戶銀行

收款單位（銷貨單位）

付款單位開(kāi)戶銀行

③填寫(xiě)進(jìn)賬單①發(fā)出商品或提供勞務(wù)②簽發(fā)支票④劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)③現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金票據(jù)交換支票結(jié)算程序付款單位（購(gòu)貨單位）收款單位收款單位856、匯兌結(jié)算方式

匯兌是指匯款單位委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式。信匯電匯6、匯兌結(jié)算方式匯兌是指匯款單位86匯兌結(jié)算程序（1）匯款單位填寫(xiě)銀行統(tǒng)一印制的匯款書(shū)并連同款項(xiàng)交給銀行委托匯款；（2）銀行劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)并通知收款單位收款。匯兌結(jié)算程序（1）匯款單位填寫(xiě)銀行統(tǒng)一印制的87匯兌結(jié)算程序

匯款單位收款單位開(kāi)戶銀行

收款單位匯款單位開(kāi)戶銀行

①委托銀行辦理匯款③通知收款②劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)匯兌結(jié)算程序匯款單位收款單位收款單位匯款單位①887、委托收款結(jié)算方式

委托收款是指收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。7、委托收款結(jié)算方式委托收款是指收款人向銀行提供收款89

委托銀行收款結(jié)算憑證委托日期

年月日第號(hào)收款人全稱付款人全稱賬號(hào)賬號(hào)或名稱開(kāi)戶銀行行號(hào)開(kāi)戶銀行行號(hào)委托金額人民幣(大寫(xiě))千百十萬(wàn)千百十元角分款項(xiàng)內(nèi)容

委托收款憑據(jù)名稱附寄單證張數(shù)備注:上列委托收款隨附有關(guān)單證請(qǐng)予辦理收款。收款人蓋章科目(付)____對(duì)方科目(收)轉(zhuǎn)賬年月日復(fù)核記賬委郵委托銀行收款結(jié)算憑證委托日期年90委托收款結(jié)算程序（1）收款單位填寫(xiě)“委托收款結(jié)算憑證”并提供收款依據(jù)，委托銀行收款；（2）收款單位開(kāi)戶銀行向付款單位開(kāi)戶銀行傳遞收款單證；（3）收款單位開(kāi)戶銀行收到托收單證后，應(yīng)注明日期并通知付款單位在付款期限內(nèi)付款；（4）付款單位開(kāi)戶銀行劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)。委托收款結(jié)算程序（1）收款單位填寫(xiě)“委托收款結(jié)91委托收款結(jié)算程序

收款單位（銷貨單位）

付款單位開(kāi)戶銀行

付款單位（購(gòu)貨單位）

收款單位開(kāi)戶銀行

①發(fā)運(yùn)商品或提供勞務(wù)②委托銀行收款④送交單證通知付款⑤承付款項(xiàng)③傳遞單證⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)⑦通知款項(xiàng)收妥入賬委托收款結(jié)算程序收款單位（銷貨單位）付款單位付款928、異地托收承付結(jié)算方式

托收承付是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同，由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項(xiàng)，付款單位向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。8、異地托收承付結(jié)算方式托收承付是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同，93異地托收承付結(jié)算程序（1）銷貨單位按經(jīng)濟(jì)合同發(fā)貨后，填制異地托收承付結(jié)算憑證等單據(jù)交開(kāi)戶銀行，委托銀行收款；（2）銷貨單位開(kāi)戶銀行受理后將有關(guān)單據(jù)寄往購(gòu)貨單位開(kāi)戶銀行；（3）購(gòu)貨單位開(kāi)戶銀行將單據(jù)轉(zhuǎn)給購(gòu)貨單位并通知付款；（4）購(gòu)貨單位收到開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)單據(jù)后，于承付期內(nèi)進(jìn)行驗(yàn)單或驗(yàn)貨，如無(wú)異議，購(gòu)貨單位開(kāi)戶銀行在承付期滿的第二天將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給銷貨單位開(kāi)戶銀行。異地托收承付結(jié)算程序（1）銷貨單位按經(jīng)濟(jì)合同發(fā)94異地托收承付結(jié)算程序

收款單位（銷貨單位）

付款單位開(kāi)戶銀行

付款單位（購(gòu)貨單位）

收款單位開(kāi)戶銀行

③銀行受理后退回回單聯(lián)②委托銀行收款①按經(jīng)濟(jì)合同發(fā)貨⑥到期承付貨款⑤通知付款④傳遞單證⑦劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)⑧通知款已收妥異地托收承付結(jié)算程序收款單位（銷貨單位）付款單位95四、其他貨幣資金1、其他貨幣資金概述2、其他貨幣資金的核算

其他貨幣資金增加數(shù)減少數(shù)余額賬戶設(shè)置本賬戶應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”等明細(xì)賬戶。四、其他貨幣資金其他貨幣資金增加數(shù)減少數(shù)余額賬戶96（1）外埠存款的核算外埠存款的核算是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。企業(yè)匯出款項(xiàng)時(shí)，順填寫(xiě)匯款委托書(shū)，加蓋“采購(gòu)資金”字樣；匯入銀行對(duì)于匯入的采購(gòu)款項(xiàng)，按匯款單位開(kāi)設(shè)采購(gòu)專戶。采購(gòu)專戶存款只付不收，付完清戶。采購(gòu)資金存款不計(jì)利息，除采購(gòu)員差旅費(fèi)可以支取少量現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。（1）外埠存款的核算外埠存款的核算是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零97會(huì)計(jì)分錄借：其他貨幣資金——外埠存款6500貸：銀行存款6500業(yè)務(wù)流程65006500其他貨幣資金銀行存款某企業(yè)2月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：（1）企業(yè)委托當(dāng)?shù)劂y行將6500元款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開(kāi)立專戶。根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例會(huì)計(jì)分錄借：其他貨幣資金——外埠存款650098會(huì)計(jì)分錄借：材料采購(gòu)5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850貸：其他貨幣資金——外埠存款5850業(yè)務(wù)流程50005850850材料采購(gòu)其他貨幣資金應(yīng)交稅費(fèi)（2）企業(yè)收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證，注明采購(gòu)材料價(jià)款5000元，增值稅款850元。業(yè)務(wù)舉例會(huì)計(jì)分錄借：材料采購(gòu)99會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款650貸：其他貨幣資金——外埠存款650業(yè)務(wù)流程650650銀行存款其他貨幣資金（3）企業(yè)將多余的外埠存款650

元轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)。根據(jù)銀行收賬通知進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款100（2）銀行匯票存款的核算銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書(shū)”并將款項(xiàng)交存開(kāi)戶銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書(shū)存根聯(lián)，編制付款憑證。（2）銀行匯票存款的核算銀行匯票存款是指101會(huì)計(jì)分錄借：其他貨幣資金——銀行匯票存款12000貸：銀行存款12000業(yè)務(wù)流程1200012000其他貨幣資金銀行存款某企業(yè)3月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：（1）企業(yè)委托銀行辦理12000元銀行匯票，企業(yè)在填送“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例會(huì)計(jì)分錄借：其他貨幣資金——銀行匯票存款12000業(yè)務(wù)流102會(huì)計(jì)分錄借：材料采購(gòu)10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款11700業(yè)務(wù)流程10000117001700材料采購(gòu)其他貨幣資金應(yīng)交稅費(fèi)

（2）收到發(fā)票賬單，其中價(jià)款10000元，稅款1700元，根據(jù)發(fā)票賬單進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例會(huì)計(jì)分錄借：材料采購(gòu)103會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款300貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款300業(yè)務(wù)流程300300其他貨幣資金銀行存款

（3）根據(jù)開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的多余款300元的收賬通知，進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款104（4）向外地達(dá)維公司銷售甲產(chǎn)品一批，售價(jià)40000元，增值稅6800元。收到對(duì)方交來(lái)銀行匯票及解訖通知，匯票金額50000元，填寫(xiě)實(shí)際結(jié)算金額和多余金額后，根據(jù)實(shí)際結(jié)算金額填制進(jìn)賬單，一并送存銀行。借：銀行存款46800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000

應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅6800（4）向外地達(dá)維公司銷售甲產(chǎn)品一批，售價(jià)40000元，增值稅105（3）銀行本票存款的核算銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票而按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票時(shí)，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，編制付款憑證。（3）銀行本票存款的核算銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票而106業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄借：其他貨幣資金——銀行本票存款

4680貸：銀行存款468046804680其他貨幣資金銀行存款某企業(yè)3月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：（1）企業(yè)向銀行申請(qǐng)辦理銀行本票4680元。企業(yè)向銀行提交“銀行本票委托書(shū)”，并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄借：其他貨幣資金——銀行本票存款468107會(huì)計(jì)分錄借：材料采購(gòu)4000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）680貸：其他貨幣資金——銀行本票存款4680業(yè)務(wù)流程40004680680材料采購(gòu)其他貨幣資金應(yīng)交稅費(fèi)（2）使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等憑證列明的價(jià)款4000元，增值稅款680

元，進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例會(huì)計(jì)分錄借：材料采購(gòu)108（3）銷售給本市雄峰公司乙產(chǎn)品60000元，增值稅10200元，收到對(duì)方交來(lái)銀行本票一張，面值70000元，差額收到對(duì)方交來(lái)的現(xiàn)金。借：銀行存款70000

庫(kù)存現(xiàn)金200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000

應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅10200（3）銷售給本市雄峰公司乙產(chǎn)品60000元，增值稅102109（4）信用卡存款的核算信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)按規(guī)定填制申請(qǐng)表，連同支票和有關(guān)資料一并送交銀行，根據(jù)開(kāi)戶銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“其他貨幣資金——信用卡存款”科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)信用卡購(gòu)貨或支付有關(guān)費(fèi)用時(shí)，借記“材料采購(gòu)”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。企業(yè)信用卡在使用過(guò)程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸讓“銀行存款”科目。（4）信用卡存款的核算信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡按規(guī)定存110會(huì)計(jì)分錄借：其他貨幣資金——信用卡存款5000貸：銀行存款5000業(yè)務(wù)流程50005000其他貨幣資金銀行存款某企業(yè)4月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：（1）企業(yè)填制信用卡申請(qǐng)表，連同5000元轉(zhuǎn)賬支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，申請(qǐng)信用卡。根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單回單聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例會(huì)計(jì)分錄借：其他貨幣資金——信用卡存款5000業(yè)務(wù)流111會(huì)計(jì)分錄借：管理費(fèi)用1000貸：其他貨幣資金——信用卡存款1000業(yè)務(wù)流程10001000其他貨幣資金管理費(fèi)用（2）用信用卡支付有關(guān)管理費(fèi)用1000元，根據(jù)有關(guān)憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例會(huì)計(jì)分錄借：管理費(fèi)用112（5）信用證保證金存款的核算信用證保證金存款是指企業(yè)為取得信用證而按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行申請(qǐng)開(kāi)立信用證，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定向銀行提交開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)、信用證申請(qǐng)人承諾書(shū)和購(gòu)銷合同。企業(yè)向銀行交納保證金，要求交存?zhèn)溆媒?，根?jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“其他貨幣資金——信用證保證金”科目，貸記“銀行存款”科目。根據(jù)開(kāi)證銀行轉(zhuǎn)來(lái)的信用證來(lái)單通知書(shū)和有關(guān)單據(jù)列明的金額，存款的付款憑證及所附發(fā)票賬單，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，借記“材料采購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存商品”，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目。貸記本科目和銀行存款。（5）信用證保證金存款的核算信用證保證金存款是指企業(yè)為取得信113會(huì)計(jì)分錄借：其他貨幣資金——信用證保證金存款15000貸：銀行存款15000業(yè)務(wù)流程1500015000其他貨幣資金銀行存款（1）企業(yè)因采購(gòu)需要向銀行申請(qǐng)開(kāi)立信用證，企業(yè)在按規(guī)定向銀行提交開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)、信用證申請(qǐng)人承諾書(shū)和購(gòu)銷合同后，向銀行交納保證金15000元。根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例會(huì)計(jì)分錄借：其他貨幣資金——信用證保證金存款15000業(yè)114會(huì)計(jì)分錄借：材料采購(gòu)20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400貸：其他貨幣資金——信用證保證金存款15000銀行存款8400（2）企業(yè)根據(jù)開(kāi)證行交來(lái)的信用證來(lái)單通知書(shū)及有關(guān)單據(jù)列明的價(jià)款20000元，增值稅款3400元。進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程200003400150008400材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)其他貨幣資金銀行存款會(huì)計(jì)分錄借：材料采購(gòu)115（6）存出投資款存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的余額，借記“其他貨幣資金——存出投資款”科目，貸記“銀行存款”科目；購(gòu)買股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額，借記“短期投資”科目，貸記本科目。（6）存出投資款存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短116（1）存入證券公司400000元備用。（2）用上述存款購(gòu)買股票200000元，準(zhǔn)備隨時(shí)拋售。（1）存入證券公司400000元備用。117第二章貨幣資產(chǎn)第二章貨幣資產(chǎn)118貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三部分。一、貨幣資產(chǎn)的概念與內(nèi)容貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)119貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三部分?，F(xiàn)金有廣義和狹義兩種概念。廣義現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金；狹義現(xiàn)金僅指庫(kù)存現(xiàn)金。一、貨幣資產(chǎn)的概念與內(nèi)容貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)120

貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三部分。

是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。一、貨幣資產(chǎn)的概念與內(nèi)容貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)121

貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三部分。是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。其他貨幣資金主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款以及存出投資款等。一、貨幣資產(chǎn)的概念與內(nèi)容貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)122二、現(xiàn)金

1、現(xiàn)金定義現(xiàn)金有廣義現(xiàn)金和狹義現(xiàn)金之分。

狹義現(xiàn)金現(xiàn)金是指存于企業(yè)、用于日常零星開(kāi)支的現(xiàn)鈔，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。

廣義現(xiàn)金除了狹義現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他持有的符合現(xiàn)金定義的有價(jià)證券。

2、現(xiàn)金管理制度根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)金管理制度包括庫(kù)存現(xiàn)金限額的規(guī)定、現(xiàn)金收支的規(guī)定、現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定和現(xiàn)金內(nèi)部控制制度。二、現(xiàn)金1、現(xiàn)金定義123現(xiàn)金的限額管理

庫(kù)存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星支出按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。銀行為每個(gè)開(kāi)戶單位核定庫(kù)存現(xiàn)金的最高限度庫(kù)存金額稱為庫(kù)存限額。庫(kù)存現(xiàn)金限額由開(kāi)戶銀行根據(jù)開(kāi)戶單位3至5天的日常零星開(kāi)支所需要的現(xiàn)金核定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè),庫(kù)存現(xiàn)金限額最多也不得超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支量,超過(guò)限額部分必須及時(shí)送存銀行?，F(xiàn)金的限額管理庫(kù)存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星支出按124現(xiàn)金收支的規(guī)定

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的現(xiàn)金收入，應(yīng)及時(shí)送存開(kāi)戶銀行。當(dāng)天送存有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間。企業(yè)需要支付現(xiàn)金的，應(yīng)從銀行提取或從庫(kù)存現(xiàn)金中支付，不得從取得的現(xiàn)金收入中支付，即不得“坐支”現(xiàn)金。因特殊情況需要“坐支”現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審批，由開(kāi)戶銀行核定“坐支”的范圍和限額。現(xiàn)金收支的規(guī)定企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的現(xiàn)125企業(yè)在組織現(xiàn)金收支工作中，還應(yīng)做到五不準(zhǔn)：⑴不準(zhǔn)“白條頂庫(kù)”，即不得用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證抵頂庫(kù)存現(xiàn)金；⑵不準(zhǔn)“公款私存”，即不準(zhǔn)用單位的現(xiàn)金以個(gè)人名義儲(chǔ)蓄；⑶不準(zhǔn)設(shè)置“小金庫(kù)”，即不準(zhǔn)保留賬外公款；⑷不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金，即提款用途與實(shí)際用途不一致騙取現(xiàn)金；⑸不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存取現(xiàn)金，即不準(zhǔn)向其他單位或個(gè)人出借用銀行賬戶。企業(yè)在組織現(xiàn)金收支工作中，還應(yīng)做到五不準(zhǔn)：⑴不準(zhǔn)“白條頂庫(kù)”126現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定

根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，除以下可用現(xiàn)金支付的項(xiàng)目外，企業(yè)的付款均需通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。⑴職工工資、津貼、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；⑵根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文學(xué)藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；⑶各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；⑷向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)；⑸出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；⑹1000元以下的零星支出；⑺中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)127現(xiàn)金的收入范圍:①剩余差旅費(fèi)和歸還備用金等個(gè)人的交款;②對(duì)個(gè)人或不能轉(zhuǎn)賬的集體單位的銷售收入;③不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)的小額銷售收入等.

不屬于上述范圍以外的收入款項(xiàng)一律通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算,不得收入現(xiàn)金.現(xiàn)金的收入范圍:128現(xiàn)金內(nèi)部控制制度

現(xiàn)金內(nèi)部控制主要指現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制。⑴現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制主要對(duì)收據(jù)和發(fā)票的數(shù)量、編號(hào)進(jìn)行控制并定期進(jìn)行核對(duì)；簽發(fā)的收款憑證與收款的職責(zé)分開(kāi)；所有現(xiàn)金收入都應(yīng)開(kāi)具收款收據(jù)；按開(kāi)出收據(jù)的存根與已入賬的收據(jù)聯(lián)按編號(hào)進(jìn)行核對(duì)注銷，作廢的收據(jù)應(yīng)貼在存根上，以便核查。

現(xiàn)金內(nèi)部控制制度現(xiàn)金內(nèi)部控制主要指現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的內(nèi)部129

⑵現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制要建立現(xiàn)金支出審批制度，并按現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的要求辦理現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)；出納、記賬工作不得由1人擔(dān)任，簽發(fā)支票和現(xiàn)金的支付，應(yīng)由兩個(gè)人分別簽章；付款業(yè)務(wù)必須有原始憑證，并由主管人員和會(huì)計(jì)人員審核同意后出納員方可付款；付款后的付款憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記并定期裝訂成冊(cè)，由專人保管。支付的保證金、押金、備用金等都應(yīng)定期清查核對(duì)，到期應(yīng)及時(shí)收回。⑵現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制要建立現(xiàn)金支出審批制度，并按現(xiàn)金管理1303、現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理

設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬賬戶，由不從事出納工作的會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)登記。

企業(yè)還應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行序時(shí)核算，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入、支出合計(jì)數(shù)和余額，并與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)，做到“日清月結(jié)”。期末，“現(xiàn)金日記賬”的余額應(yīng)與“現(xiàn)金”總賬賬戶的余額核對(duì)相符。3、現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬賬戶，由不從事出納工131付出現(xiàn)金數(shù)

庫(kù)存現(xiàn)金

收入現(xiàn)金數(shù)結(jié)存數(shù)賬戶設(shè)置付出現(xiàn)金數(shù)庫(kù)存現(xiàn)金收入現(xiàn)金數(shù)結(jié)存數(shù)賬戶設(shè)務(wù)流程庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款會(huì)計(jì)分錄借：庫(kù)存現(xiàn)金1000貸：銀行存款1000某企業(yè)2月1日發(fā)生如下現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)：（1）從銀行提取現(xiàn)金1000元。根據(jù)現(xiàn)金支票存根進(jìn)行賬務(wù)處理。

業(yè)務(wù)舉例10001000業(yè)務(wù)流程庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款會(huì)計(jì)分錄借133

（2）出售材料，收入現(xiàn)金234元，其中含增值稅34元。根據(jù)銷售發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例23420034業(yè)務(wù)流程庫(kù)存現(xiàn)金其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)（2）出售材料，收入現(xiàn)金234元，其中含增值稅34元。134會(huì)計(jì)分錄借：庫(kù)存現(xiàn)金234貸：其他業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34會(huì)計(jì)分錄借：庫(kù)存現(xiàn)金135業(yè)務(wù)流程600600庫(kù)存現(xiàn)金其他應(yīng)收款會(huì)計(jì)分錄借：其他應(yīng)收款——王強(qiáng)600貸：庫(kù)存現(xiàn)金600

（3）采購(gòu)員王強(qiáng)因公外出，預(yù)借差旅費(fèi)600元，根據(jù)借款單編制憑證。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程600600庫(kù)存現(xiàn)金其他應(yīng)收款會(huì)計(jì)分錄借：136業(yè)務(wù)流程105105庫(kù)存現(xiàn)金管理費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄

借：管理費(fèi)用105貸：庫(kù)存現(xiàn)金105（4）用現(xiàn)金支付廠部管理部門辦公用品費(fèi)105元。根據(jù)發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程105105庫(kù)存現(xiàn)金管理費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄137業(yè)務(wù)流程234234銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款234貸：庫(kù)存現(xiàn)金234

（5）將出售材料收入234元送存銀行。根據(jù)交款單回單進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程234234銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金會(huì)計(jì)分錄借138業(yè)務(wù)流程180180庫(kù)存現(xiàn)金其他應(yīng)收款會(huì)計(jì)分錄

借：庫(kù)存現(xiàn)金180貸：其他應(yīng)收款——王美180（6）職工王美交回欠款180元。根據(jù)收據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程180180庫(kù)存現(xiàn)金其他應(yīng)收款會(huì)計(jì)分錄借：139練習(xí)：1、出納員開(kāi)出現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金5000元備用。借：庫(kù)存現(xiàn)金5000貸：銀行存款50002、采購(gòu)員何某預(yù)支差旅費(fèi)2000元。借：其他應(yīng)收款—何某2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金20003、何某出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)1900元，交回現(xiàn)金100元。借：庫(kù)存現(xiàn)金100管理費(fèi)用1900貸：其他應(yīng)收款—何某2000練習(xí)：140現(xiàn)匯收228

0001收入

1105028現(xiàn)匯付

0001付出1490028現(xiàn)匯付

0002收入

3900本月合計(jì)及余額131

518登記現(xiàn)金總賬賬戶名稱：庫(kù)存現(xiàn)金200×年憑證月日種類號(hào)數(shù)貸方借方摘要余額借或貸本月合計(jì)及余額1495028214900

568借現(xiàn)匯收2280001收入1105028現(xiàn)匯付0141本月合計(jì)及余額131

518登記現(xiàn)金日記帳本日合