稅收本質(zhì)-課件

第一講稅收本質(zhì)第一講稅收本質(zhì)講授目的:通過本章的學(xué)習(xí)，主要掌握稅收的產(chǎn)生及其基本職能、稅收的本質(zhì)，稅收的定義,并在此基礎(chǔ)上重新審視作為一個(gè)納稅人在納稅方面的義務(wù)和權(quán)利。講授內(nèi)容:

第一節(jié)

稅收的產(chǎn)生及其職能第二節(jié)

稅收的本質(zhì)第三節(jié)

稅收的定義第四節(jié)

納稅人的權(quán)利與政府的責(zé)任講授目的:講授內(nèi)容:第一節(jié)稅收的產(chǎn)生及其職能

主要內(nèi)容：

1、稅收產(chǎn)生與滿足公共需要有直接的關(guān)系

2、稅收存在的必然性3、稅收的基本特征4、稅收的基本職能一、稅收產(chǎn)生與滿足公共需要有直接的關(guān)系稅收產(chǎn)生的前提條件1、適當(dāng)?shù)目陀^經(jīng)濟(jì)條件，即剩余產(chǎn)品、私有制的存在和發(fā)展；2、國家的產(chǎn)生和存在。第一節(jié)二、稅收存在的必然性

公需說

交換說

義務(wù)說

經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)說Ⅰ.公共產(chǎn)品與稅收（一）公共產(chǎn)品的概念、特征

1、公共產(chǎn)品的定義薩繆爾遜對純公共產(chǎn)品的定義：每一個(gè)人對這種產(chǎn)品的消費(fèi),并不能減少任何他人對該產(chǎn)品的消費(fèi)。

2、公共產(chǎn)品的基本特征（1）非競爭性。（2）非排他性。（3）不可分割性。

二、稅收存在的必然性提供者必須具有廣泛的管理輻射范圍和充分的資金運(yùn)作能力。

受益的非排他性

非競爭性

必須能夠防止“免費(fèi)搭車”現(xiàn)象造成其資金供給鏈條的斷裂。

不可分割性（二）公共產(chǎn)品的需求與供應(yīng)

提供者必須具有廣泛的管理輻射范圍和充分的資金運(yùn)作能力。受益

公共品的供給可以采用下列兩種方式：

（1）采用自愿捐獻(xiàn)和成本分擔(dān)的方式（“林達(dá)爾均衡”）如果每一個(gè)社會(huì)成員都按照其所獲得的公共物品或勞務(wù)的邊際效益的大小，來捐獻(xiàn)自己應(yīng)當(dāng)分擔(dān)的公共物品或勞務(wù)的資金費(fèi)用，則公共物品或勞務(wù)的供給量可以達(dá)到具有效率的最佳水平。

（2）采用強(qiáng)行征稅和政府提供方式公共品的供給可以采用下列兩種方式：

（三）結(jié)論

公共產(chǎn)品通過稅收的征收以保證其資金來源,稅收成為衡量人們消費(fèi)公共品的價(jià)格.Ⅱ.市場失靈與稅收（三）結(jié)論

（一）什么是市場失靈

市場失靈是指由于完全競爭市場所假定的條件在現(xiàn)實(shí)中得不到滿足，導(dǎo)致市場機(jī)制在很多方面配置資源的能力不足，配置效率降低，同時(shí)市場機(jī)制在資源配置過程中也會(huì)造成收入分配不公和宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)等現(xiàn)象。

（一）什么是市場失靈

（二）市場失靈的原因根據(jù)施帝格里茨的觀點(diǎn)，導(dǎo)致市場失靈的原因主要有：（1）個(gè)人自由和社會(huì)原則的矛盾。①基于個(gè)人效用最大化原則的帕累托最優(yōu)概念與社會(huì)公平原則不一定一致。效率與平等是市場無法自行解決的一對矛盾。②市場無法解決個(gè)人價(jià)值與社會(huì)價(jià)值取向產(chǎn)生的矛盾。（2）現(xiàn)實(shí)中的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行不能滿足完全競爭假定。如市場存在著的獨(dú)占、壟斷、過渡競爭等，都會(huì)引起社會(huì)效率的損傷。（二）市場失靈的原因

（3）某些領(lǐng)域不適用一般競爭均衡分析，尤其是那些體現(xiàn)效率遞增的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如研究與開發(fā)等。（4）完全市場假定不成立。如完全的風(fēng)險(xiǎn)保障市場是不存在的。（5）信息不完備或信息無關(guān)性的存在。主要表現(xiàn)為：①私人的信息獲得是有限的；②信息在私人交易中會(huì)發(fā)生扭曲；③市場行為主體所掌握的信息是不對稱的。（6）存在不完全均衡，資源不能被充分利用，如失業(yè)等。（7）存在外部效應(yīng)。（8）公共物品是市場無法自行保證供給的。

（3）某些領(lǐng)域不適用一般競爭均衡分析，尤其是那些體現(xiàn)效率

（三）稅收在解決市場失靈方面的作用

稅收在解決外部效應(yīng)和收入分配公平方面具有一定的作用，并通過發(fā)揮這些作用來解決市場失靈。

1、外部效應(yīng)與政府稅收外部效應(yīng)是指在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，生產(chǎn)者或者消費(fèi)者的活動(dòng)對其他生產(chǎn)者或消費(fèi)者帶來的非市場性影響。

外部化的效應(yīng)分為負(fù)外部效應(yīng)和正外部效應(yīng)。

負(fù)外部效應(yīng)亦稱外部成本或外部不經(jīng)濟(jì)，是指對交易雙方之外的第三者所帶來的未在價(jià)格中得以反映的成本費(fèi)用的現(xiàn)象。

正外部效應(yīng)亦稱外部效益或外部經(jīng)濟(jì)，是指對交易雙方之外的第三者所帶來的未在價(jià)格中得以反映的經(jīng)濟(jì)效益的現(xiàn)象。

（三）稅收在解決市場失靈方面的作用外部效應(yīng)的內(nèi)在化方式：

A、外部效應(yīng)的私人解決道德規(guī)范和社會(huì)約束市場私利的自我滿足B、政府矯正外部效應(yīng)公共管制矯正性稅收矯正性財(cái)政補(bǔ)貼法律措施外部效應(yīng)的內(nèi)在化方式：A、外部效應(yīng)的私人解決道德規(guī)范和社

2、收入分配不公與政府稅收

縮小過大的貧富差距是政府的社會(huì)責(zé)任。而稅收是政府調(diào)節(jié)收入差距的重要手段。

三、稅收的形式特征

1、稅收的強(qiáng)制性：稅收是國家憑借政治權(quán)力，通過法律形式對社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行的強(qiáng)制性分配。

2、稅收的無償性：稅收是國家向納稅人進(jìn)行的無需償還的征收。國家征稅以后，稅款即成為國家所有，不再歸還給納稅人，也不向納稅人支付任何代價(jià)或報(bào)酬。

3、稅收的固定性：稅收是國家通過法律形式預(yù)先規(guī)定了對什么征稅及其征收比例。三、稅收的形式特征四、稅收的基本職能

稅收職能是指稅收分配手段本身固有的職責(zé)和功能，也就是稅收自它產(chǎn)生以后就具有的職責(zé)和功能。（一）財(cái)政職能

稅收的財(cái)政職能即稅收組織財(cái)政收入的職能。（二）經(jīng)濟(jì)職能

稅收的經(jīng)濟(jì)職能即稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能。稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能可從微觀和宏觀方面來分析。（三）監(jiān)督管理職能

監(jiān)督管理職能即稅收對整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活進(jìn)行有效監(jiān)督和管理的職能。

國家要把稅收征收過來，必然要進(jìn)行稅收管理、納稅檢查、稅務(wù)審計(jì)和統(tǒng)計(jì)、稅源預(yù)測和調(diào)查等一系列工作。這些工作一方面能夠反映有關(guān)的經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)，為國民經(jīng)濟(jì)管理提供依據(jù)；另一方面能夠?qū)?jīng)濟(jì)組織、單位和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督。四、稅收的基本職能（一）財(cái)政職能（二）經(jīng)濟(jì)職能（三）監(jiān)督管理

第二節(jié)稅收的本質(zhì)第二節(jié)一、稅收屬于分配范疇

由于征稅過程就是政府把一部分國民收入和社會(huì)產(chǎn)品從微觀經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人手中轉(zhuǎn)由政府支配的過程，因此，稅收屬于分配的范疇，是國家憑借政治權(quán)力進(jìn)行的分配，而且稅收分配還是聯(lián)結(jié)初次分配與再分配的渠道。一、稅收屬于分配范疇（一）稅收是憑借政治權(quán)力進(jìn)行

（稅收的依據(jù)）

稅收分配以國家政治權(quán)力為依據(jù)的具體表現(xiàn)：

1、在稅收分配關(guān)系中，國家始終占據(jù)主導(dǎo)地位，各項(xiàng)稅收法規(guī)、政策的制定、執(zhí)行、修改都是由國家主導(dǎo)進(jìn)行；2、現(xiàn)代社會(huì)中，國家是通過法律形式征稅。（二）稅收分配是聯(lián)結(jié)初次分配與再分配的渠道

國民收入經(jīng)歷三次分配：1、初次分配2、再分配3、第三次分配（一）稅收是憑借政治權(quán)力進(jìn)行二、稅收體現(xiàn)了國家與納稅人（含負(fù)稅人）的職權(quán)與責(zé)任、義務(wù)與權(quán)利的關(guān)系（一）“稅價(jià)”隱含了交換的意思

1、交換的概念交換是指人們相互交換活動(dòng)和勞動(dòng)產(chǎn)品的過程。通常說的交換，是指人們在等價(jià)基礎(chǔ)上的商品交換。商品流通，則是從整體上看的以貨幣為媒介的商品交換。

2、從稅收的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)看，具有一定的交換特質(zhì)（二）稅收不屬于完全意義上的交換（經(jīng)濟(jì)交換、等價(jià)交換、物質(zhì)交換等），它所體現(xiàn)的是一種義務(wù)與權(quán)利的對等關(guān)系

1、稅收不屬于完全意義上的交換

2、稅收體現(xiàn)了政府與納稅人之間的職權(quán)（權(quán)利）與責(zé)任（義務(wù)）的關(guān)系

稅收體現(xiàn)國家與納稅人之間的利益分割關(guān)系，即國家承擔(dān)為全體社會(huì)成員提供公共產(chǎn)品的職責(zé)，同時(shí)國家也可據(jù)此向全體社會(huì)成員無償征收稅收。（稅收的目的）二、稅收體現(xiàn)了國家與納稅人（含負(fù)稅人）的職權(quán)與責(zé)任、義務(wù)與權(quán)如何理解稅收活動(dòng)中國家、稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的關(guān)系。

（1）國家分別與稅務(wù)機(jī)關(guān)，與納稅人的關(guān)系①國家與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系

②國家與納稅人的關(guān)系

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的關(guān)系如何理解稅收活動(dòng)中國家、稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的關(guān)

三、稅收的根本目標(biāo)在于增進(jìn)社會(huì)的公共福利

（一）滿足公共需要是稅收存在的前提和必要條件1、從稅收產(chǎn)生的前提看。

2、從稅收存在的作用看。

3、從稅收征收的理由看。

（二）增進(jìn)社會(huì)的公共福利是稅收追求的唯一目標(biāo)三、稅收的根本目標(biāo)在于增進(jìn)社會(huì)的公共福利

第三節(jié)

稅收的定義

一、稅收定義的介紹(一)外國學(xué)者對稅收的定義(二)我國學(xué)者對稅收的定義

有代表性的觀點(diǎn):

第一類觀點(diǎn)認(rèn)為：稅收是國家憑借政治權(quán)力，按照預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)，無償?shù)丶幸徊糠稚鐣?huì)產(chǎn)品形成的特定分配關(guān)系。

第二類觀點(diǎn)認(rèn)為：稅收是國家為滿足社會(huì)公共需要，依據(jù)其社會(huì)職能，按照法律規(guī)定，參與國民收入中剩余產(chǎn)品分配的一種規(guī)范形式。

第三類觀點(diǎn)認(rèn)為：稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其社會(huì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)對私人部門進(jìn)行的非懲罰性和強(qiáng)制性的征收；是將資源的一部分從私人部門轉(zhuǎn)移到公共部門。一、稅收定義的介紹二、如何定義稅收稅收的定義應(yīng)能夠體現(xiàn)下列的要點(diǎn)：稅收的根本目的稅收征收的主體政府征稅的依據(jù)稅收的直接目的稅收的作用

1、稅收的根本目的：滿足整個(gè)社會(huì)公共產(chǎn)品的需要；（或滿足國家職能實(shí)現(xiàn)的需要）

2、稅收征收的主體：代表社會(huì)全體成員行使公共權(quán)力的政府；

3、政府征稅的依據(jù)：政治權(quán)力，或稱公共權(quán)力，這種公共權(quán)力的全體社會(huì)成員集體讓渡或賦予的；而與公共權(quán)力相對應(yīng)的必然是對公共長跑的提供與管理義務(wù)；（即政府有征稅的權(quán)力，也有提供公共產(chǎn)品的義務(wù)）；

4、稅收的直接目的：為政府籌集財(cái)政資金；（體現(xiàn)征稅的過程是物質(zhì)財(cái)富從私人部門單向地、無償?shù)剞D(zhuǎn)給國家）

5、稅收的作用：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)日益復(fù)雜，稅收的調(diào)控作用日顯突出。

二、如何定義稅收三、公共財(cái)政理論下的稅收定義

稅收是國家為滿足公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序強(qiáng)制地、無償?shù)?、定量地取得?cái)政收入的基本形式，它體現(xiàn)政府與納稅人之間以法律為準(zhǔn)繩結(jié)成的特殊分配關(guān)系。

理解：

1、稅收是國家取得財(cái)政收入的基本形式

2、政府征稅憑借的是公共權(quán)力

3、政府征稅的目的是為了實(shí)現(xiàn)其公共職能的需求

4、稅收必須借助法律形式來進(jìn)行三、公共財(cái)政理論下的稅收定義

第四節(jié)納稅人的權(quán)利及其維護(hù)第四節(jié)一、納稅人的權(quán)利與義務(wù)的對應(yīng)性

二、納稅人的權(quán)利的法律規(guī)定（一）憲法賦予納稅人的基本權(quán)利憲法第二章第五十六條中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)。（二）稅收征管法賦予納稅人的基本權(quán)利稅收征管法：第八條納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。繳稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利。納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。其他規(guī)章規(guī)范的納稅人的基本權(quán)利一、納稅人的權(quán)利與義務(wù)的對應(yīng)性（三）其他規(guī)章規(guī)范的納稅人的基本權(quán)利參照國家稅務(wù)總局：納稅人權(quán)利與義務(wù)公告國稅公告[2009]第1號納稅人權(quán)利：1、知情權(quán)2、保密權(quán)3、稅收監(jiān)督權(quán)4、納稅申報(bào)方式選擇權(quán)5、申請延期申報(bào)權(quán)6、申請延期繳納稅款權(quán)7、申請退還多繳稅款權(quán)8、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)9、委托稅務(wù)代理權(quán)10、陳述與申辯權(quán)11、對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)12、稅收法律救濟(jì)權(quán)13、依法要求聽證的權(quán)利14、索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利（三）其他規(guī)章規(guī)范的納稅人的基本權(quán)利27第一講稅收本質(zhì)第一講稅收本質(zhì)講授目的:通過本章的學(xué)習(xí)，主要掌握稅收的產(chǎn)生及其基本職能、稅收的本質(zhì)，稅收的定義,并在此基礎(chǔ)上重新審視作為一個(gè)納稅人在納稅方面的義務(wù)和權(quán)利。講授內(nèi)容:

第一節(jié)

稅收的產(chǎn)生及其職能第二節(jié)

稅收的本質(zhì)第三節(jié)

稅收的定義第四節(jié)

納稅人的權(quán)利與政府的責(zé)任講授目的:講授內(nèi)容:第一節(jié)稅收的產(chǎn)生及其職能

主要內(nèi)容：

1、稅收產(chǎn)生與滿足公共需要有直接的關(guān)系

2、稅收存在的必然性3、稅收的基本特征4、稅收的基本職能一、稅收產(chǎn)生與滿足公共需要有直接的關(guān)系稅收產(chǎn)生的前提條件1、適當(dāng)?shù)目陀^經(jīng)濟(jì)條件，即剩余產(chǎn)品、私有制的存在和發(fā)展；2、國家的產(chǎn)生和存在。第一節(jié)二、稅收存在的必然性

公需說

交換說

義務(wù)說

經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)說Ⅰ.公共產(chǎn)品與稅收（一）公共產(chǎn)品的概念、特征

1、公共產(chǎn)品的定義薩繆爾遜對純公共產(chǎn)品的定義：每一個(gè)人對這種產(chǎn)品的消費(fèi),并不能減少任何他人對該產(chǎn)品的消費(fèi)。

2、公共產(chǎn)品的基本特征（1）非競爭性。（2）非排他性。（3）不可分割性。

二、稅收存在的必然性提供者必須具有廣泛的管理輻射范圍和充分的資金運(yùn)作能力。

受益的非排他性

非競爭性

必須能夠防止“免費(fèi)搭車”現(xiàn)象造成其資金供給鏈條的斷裂。

不可分割性（二）公共產(chǎn)品的需求與供應(yīng)

提供者必須具有廣泛的管理輻射范圍和充分的資金運(yùn)作能力。受益

公共品的供給可以采用下列兩種方式：

（1）采用自愿捐獻(xiàn)和成本分擔(dān)的方式（“林達(dá)爾均衡”）如果每一個(gè)社會(huì)成員都按照其所獲得的公共物品或勞務(wù)的邊際效益的大小，來捐獻(xiàn)自己應(yīng)當(dāng)分擔(dān)的公共物品或勞務(wù)的資金費(fèi)用，則公共物品或勞務(wù)的供給量可以達(dá)到具有效率的最佳水平。

（2）采用強(qiáng)行征稅和政府提供方式公共品的供給可以采用下列兩種方式：

（三）結(jié)論

公共產(chǎn)品通過稅收的征收以保證其資金來源,稅收成為衡量人們消費(fèi)公共品的價(jià)格.Ⅱ.市場失靈與稅收（三）結(jié)論

（一）什么是市場失靈

市場失靈是指由于完全競爭市場所假定的條件在現(xiàn)實(shí)中得不到滿足，導(dǎo)致市場機(jī)制在很多方面配置資源的能力不足，配置效率降低，同時(shí)市場機(jī)制在資源配置過程中也會(huì)造成收入分配不公和宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)等現(xiàn)象。

（一）什么是市場失靈

（二）市場失靈的原因根據(jù)施帝格里茨的觀點(diǎn)，導(dǎo)致市場失靈的原因主要有：（1）個(gè)人自由和社會(huì)原則的矛盾。①基于個(gè)人效用最大化原則的帕累托最優(yōu)概念與社會(huì)公平原則不一定一致。效率與平等是市場無法自行解決的一對矛盾。②市場無法解決個(gè)人價(jià)值與社會(huì)價(jià)值取向產(chǎn)生的矛盾。（2）現(xiàn)實(shí)中的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行不能滿足完全競爭假定。如市場存在著的獨(dú)占、壟斷、過渡競爭等，都會(huì)引起社會(huì)效率的損傷。（二）市場失靈的原因

（3）某些領(lǐng)域不適用一般競爭均衡分析，尤其是那些體現(xiàn)效率遞增的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如研究與開發(fā)等。（4）完全市場假定不成立。如完全的風(fēng)險(xiǎn)保障市場是不存在的。（5）信息不完備或信息無關(guān)性的存在。主要表現(xiàn)為：①私人的信息獲得是有限的；②信息在私人交易中會(huì)發(fā)生扭曲；③市場行為主體所掌握的信息是不對稱的。（6）存在不完全均衡，資源不能被充分利用，如失業(yè)等。（7）存在外部效應(yīng)。（8）公共物品是市場無法自行保證供給的。

（3）某些領(lǐng)域不適用一般競爭均衡分析，尤其是那些體現(xiàn)效率

（三）稅收在解決市場失靈方面的作用

稅收在解決外部效應(yīng)和收入分配公平方面具有一定的作用，并通過發(fā)揮這些作用來解決市場失靈。

1、外部效應(yīng)與政府稅收外部效應(yīng)是指在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，生產(chǎn)者或者消費(fèi)者的活動(dòng)對其他生產(chǎn)者或消費(fèi)者帶來的非市場性影響。

外部化的效應(yīng)分為負(fù)外部效應(yīng)和正外部效應(yīng)。

負(fù)外部效應(yīng)亦稱外部成本或外部不經(jīng)濟(jì)，是指對交易雙方之外的第三者所帶來的未在價(jià)格中得以反映的成本費(fèi)用的現(xiàn)象。

正外部效應(yīng)亦稱外部效益或外部經(jīng)濟(jì)，是指對交易雙方之外的第三者所帶來的未在價(jià)格中得以反映的經(jīng)濟(jì)效益的現(xiàn)象。

（三）稅收在解決市場失靈方面的作用外部效應(yīng)的內(nèi)在化方式：

A、外部效應(yīng)的私人解決道德規(guī)范和社會(huì)約束市場私利的自我滿足B、政府矯正外部效應(yīng)公共管制矯正性稅收矯正性財(cái)政補(bǔ)貼法律措施外部效應(yīng)的內(nèi)在化方式：A、外部效應(yīng)的私人解決道德規(guī)范和社

2、收入分配不公與政府稅收

縮小過大的貧富差距是政府的社會(huì)責(zé)任。而稅收是政府調(diào)節(jié)收入差距的重要手段。

三、稅收的形式特征

1、稅收的強(qiáng)制性：稅收是國家憑借政治權(quán)力，通過法律形式對社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行的強(qiáng)制性分配。

2、稅收的無償性：稅收是國家向納稅人進(jìn)行的無需償還的征收。國家征稅以后，稅款即成為國家所有，不再歸還給納稅人，也不向納稅人支付任何代價(jià)或報(bào)酬。

3、稅收的固定性：稅收是國家通過法律形式預(yù)先規(guī)定了對什么征稅及其征收比例。三、稅收的形式特征四、稅收的基本職能

稅收職能是指稅收分配手段本身固有的職責(zé)和功能，也就是稅收自它產(chǎn)生以后就具有的職責(zé)和功能。（一）財(cái)政職能

稅收的財(cái)政職能即稅收組織財(cái)政收入的職能。（二）經(jīng)濟(jì)職能

稅收的經(jīng)濟(jì)職能即稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能。稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能可從微觀和宏觀方面來分析。（三）監(jiān)督管理職能

監(jiān)督管理職能即稅收對整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活進(jìn)行有效監(jiān)督和管理的職能。

國家要把稅收征收過來，必然要進(jìn)行稅收管理、納稅檢查、稅務(wù)審計(jì)和統(tǒng)計(jì)、稅源預(yù)測和調(diào)查等一系列工作。這些工作一方面能夠反映有關(guān)的經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)，為國民經(jīng)濟(jì)管理提供依據(jù)；另一方面能夠?qū)?jīng)濟(jì)組織、單位和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督。四、稅收的基本職能（一）財(cái)政職能（二）經(jīng)濟(jì)職能（三）監(jiān)督管理

第二節(jié)稅收的本質(zhì)第二節(jié)一、稅收屬于分配范疇

由于征稅過程就是政府把一部分國民收入和社會(huì)產(chǎn)品從微觀經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人手中轉(zhuǎn)由政府支配的過程，因此，稅收屬于分配的范疇，是國家憑借政治權(quán)力進(jìn)行的分配，而且稅收分配還是聯(lián)結(jié)初次分配與再分配的渠道。一、稅收屬于分配范疇（一）稅收是憑借政治權(quán)力進(jìn)行

（稅收的依據(jù)）

稅收分配以國家政治權(quán)力為依據(jù)的具體表現(xiàn)：

1、在稅收分配關(guān)系中，國家始終占據(jù)主導(dǎo)地位，各項(xiàng)稅收法規(guī)、政策的制定、執(zhí)行、修改都是由國家主導(dǎo)進(jìn)行；2、現(xiàn)代社會(huì)中，國家是通過法律形式征稅。（二）稅收分配是聯(lián)結(jié)初次分配與再分配的渠道

國民收入經(jīng)歷三次分配：1、初次分配2、再分配3、第三次分配（一）稅收是憑借政治權(quán)力進(jìn)行二、稅收體現(xiàn)了國家與納稅人（含負(fù)稅人）的職權(quán)與責(zé)任、義務(wù)與權(quán)利的關(guān)系（一）“稅價(jià)”隱含了交換的意思

1、交換的概念交換是指人們相互交換活動(dòng)和勞動(dòng)產(chǎn)品的過程。通常說的交換，是指人們在等價(jià)基礎(chǔ)上的商品交換。商品流通，則是從整體上看的以貨幣為媒介的商品交換。

2、從稅收的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)看，具有一定的交換特質(zhì)（二）稅收不屬于完全意義上的交換（經(jīng)濟(jì)交換、等價(jià)交換、物質(zhì)交換等），它所體現(xiàn)的是一種義務(wù)與權(quán)利的對等關(guān)系

1、稅收不屬于完全意義上的交換

2、稅收體現(xiàn)了政府與納稅人之間的職權(quán)（權(quán)利）與責(zé)任（義務(wù)）的關(guān)系

稅收體現(xiàn)國家與納稅人之間的利益分割關(guān)系，即國家承擔(dān)為全體社會(huì)成員提供公共產(chǎn)品的職責(zé)，同時(shí)國家也可據(jù)此向全體社會(huì)成員無償征收稅收。（稅收的目的）二、稅收體現(xiàn)了國家與納稅人（含負(fù)稅人）的職權(quán)與責(zé)任、義務(wù)與權(quán)如何理解稅收活動(dòng)中國家、稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的關(guān)系。

（1）國家分別與稅務(wù)機(jī)關(guān)，與納稅人的關(guān)系①國家與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系

②國家與納稅人的關(guān)系

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的關(guān)系如何理解稅收活動(dòng)中國家、稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的關(guān)

三、稅收的根本目標(biāo)在于增進(jìn)社會(huì)的公共福利

（一）滿足公共需要是稅收存在的前提和必要條件1、從稅收產(chǎn)生的前提看。

2、從稅收存在的作用看。

3、從稅收征收的理由看。

（二）增進(jìn)社會(huì)的公共福利是稅收追求的唯一目標(biāo)三、稅收的根本目標(biāo)在于增進(jìn)社會(huì)的公共福利

第三節(jié)

稅收的定義

一、稅收定義的介紹(一)外國學(xué)者對稅收的定義(二)我國學(xué)者對稅收的定義

有代表性的觀點(diǎn):

第一類觀點(diǎn)認(rèn)為：稅收是國家憑借政治權(quán)力，按照預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)，無償?shù)丶幸徊糠稚鐣?huì)產(chǎn)品形成的特定分配關(guān)系。

第二類觀點(diǎn)認(rèn)為：稅收是國家為滿足社會(huì)公共需要，依據(jù)其社會(huì)職能，按照法律規(guī)定，參與國民收入中剩余產(chǎn)品分配的一種規(guī)范形式。

第三類觀點(diǎn)認(rèn)為：稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其社會(huì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)對私人部門進(jìn)行的非懲罰性和強(qiáng)制性的征收；是將資源的一部分從私人部門轉(zhuǎn)移到公共部門。一、稅收定義的介紹二、如何定義稅收稅收的定義應(yīng)能夠體現(xiàn)下列的要點(diǎn)：稅收的根本目的稅收征收的主體政府征稅的依據(jù)稅收的直接目的稅收的作用

1、稅收的根本目的：滿足整個(gè)社會(huì)公共產(chǎn)品的需要；（或滿足國家職能實(shí)現(xiàn)的需要）

2、稅收征收的主體：代表社會(huì)全體成員行使公共權(quán)力的政府；

3、政府征稅的依據(jù)：政治權(quán)力，或稱公共權(quán)力，這種公共權(quán)力的全體社會(huì)成員集體讓渡或賦予的；而與公共權(quán)力相對應(yīng)的必然是對公共長跑的提供與管理義務(wù)；（即政府有征稅的權(quán)