了解企業(yè)的經濟、法律環(huán)境與責任課件

了解企業(yè)的經濟、法律環(huán)境與責任任務九了解企業(yè)的經濟、法律環(huán)境與責任任務九任務導入企業(yè)是在一定經濟與法律環(huán)境下從事生產經營活動的，因此要按照國家法律經營企業(yè)，并承擔相關法律責任。

了解企業(yè)的經濟、法律環(huán)境，使你對國家稅法、勞動法、環(huán)境保護法、食品安全等相關法律的目的有所了解，即為了使所有的企業(yè)能在公平和諧的環(huán)境中競爭和發(fā)展。法律不僅對企業(yè)有約束的一面，同時也給企業(yè)以法律保護。重點掌握1、市場失靈的原因2、企業(yè)稅收3、員工社會保障與商業(yè)保險任務導入企業(yè)是在一定經濟與法律環(huán)境下從事生產2現代社會經濟不可能是一個極端自由的無政府狀態(tài)的市場經濟，也不可能是一個完全由政府極端管制的經濟。政府干預多一些，企業(yè)的自由就少一些；反之，政府干預少一些，企業(yè)的自由就多一些。平衡點在哪里？自由還是干預？9.1了解市場失靈與政府干預9.2明確企業(yè)涉稅稅種與征收機構9.3完成企業(yè)涉稅稅種的計算與申報9.4提供員工的社會保障與商業(yè)保險現代社會經濟不可能是一個極端自由的無政府狀態(tài)的市39.1了解市場失靈與政府干預9.1.1了解市場失靈市場失靈是指價格機制在某些領域不能起作用或不能起有效作用的情況。在市場經濟中，價格對市場充分發(fā)揮著調節(jié)供需的作用，直到消費者與生產者各得其所，達到最高的經濟效率，這是一個完全競爭市場的理想狀態(tài)。但不完全競爭時價格不能達到預期的充分發(fā)揮，就會造成市場失靈。9.1了解市場失靈與政府干預9.1.1了解市場失靈41、市場失靈的原因（1）公共物品公共使用或消費的物品，是可以供社會成員共同享用的物品。非競爭性一個人消費某種物品不會減少其他人的消費，消費者之間并不存在競爭。非排他性一個人使用公共物品并不排斥另一個人對該物品的使用。1、市場失靈的原因（1）公共物品公共使用或消費的物品，是可以5公共物品不僅向付費的人提供服務，而且也為不付費的人提供服務，當一些人或者單位在沒有付費的情況下卻享受了服務的時候，就出現了“搭便車”的現象。

搭便車即不花錢而進行享受。任何有理性的私人企業(yè)都不會愿意為不付費的人提供服務。只能由政府供給。公共物品不僅向付費的人提供服務，而且也為不付費的6（2）外部性外部性是指個人或廠商的消費或生產行為給予與這些行為無關的其他人造成的影響。

如果是有利的影響，稱為正的外部性，又稱外部經濟；

如果是不利的影響，稱為負的外部性，又稱外部不經濟。自家庭院種植花菜，使過路行人可免費分享花的香氣及漂亮的景觀。正外部性施工單位給周圍的居民造成噪聲干擾；汽車尾氣給空氣帶來的污染；公路交通擁擠。負外部性（2）外部性外部性是指個人或廠商的消費或生產行72013年，“11·22”，中石化青島東黃輸油管線泄漏爆炸事故發(fā)生至今，已導致至少55人死亡，這已成為中石化史上傷亡最慘重的重大責任事故。

附近海域，漁民海產養(yǎng)殖已收到一定影響，在黃島輪渡東側的養(yǎng)殖區(qū)，已出現魚苗死亡的情況。

青島黃島區(qū)房價下降，人們急于搬離該區(qū)。2013年，“11·22”，中石化青島東黃輸油管線泄8（3）壟斷廠商控制價格價格機能喪失資源配置缺乏效率市場失靈壟斷以后：

一個或少數幾個廠家聯盟有權利訂壟斷價格，消費者信息不透明，無法還價，必須接受此壟斷價格。

壟斷企業(yè)可以抬高進入壁壘，對新進入競爭者在價格、供應、市場等方面實施壓制措施，排擠競爭者，維護自己的壟斷利益。

無法競爭，就無法進步，不利于行業(yè)發(fā)展；同時也無法依靠市場來調節(jié)價格和供求關系，這樣市場就失靈了。（3）壟斷廠商控制價格價格機能喪失資源配置缺乏效率市場失靈壟9（4）信息不對稱信息不對稱指交易的一方所擁有的信息多于另一方，且提供不完整的信息，妨礙交易進行或在交易時損及另一方的利益。信息不透明會妨礙市場交易，甚至有可能沒有任何交易產生，即使有交易，也會傷害一方的利益。這時，價格對經濟的調節(jié)就會失效。（4）信息不對稱信息不對稱指交易的一方所擁有的信息10食品不安全，信息不對稱

瘋牛病。1986年在英國發(fā)現，90年代流行達到高峰。2000年7月英國有34萬個牧場的17萬多頭牛感染此病，且由英國向西歐、全歐和亞洲擴散，受累國家超過100個。病人約100多例，有科學家推測處于潛伏期的病人約50萬人，發(fā)病后表現為進行性癡呆，記憶喪失，共濟失調，震顫，神經錯亂，最終死亡。

吃避孕藥的魚。廣州的很多農民在整治魚塘塘底的時候，除了要整治泥土之外，還會在塘底鋪上一層“環(huán)丙沙星”或避孕藥。這些藥品除了起到防止魚病的作用外，還加速魚的生長，這種魚人吃了以后會對人體的健康有很大的破壞作用，據悉當地養(yǎng)魚的人并不吃魚。食品不安全，信息不對稱瘋牛病。1986年在英119.1.2明確政府干預政策1、政府對企業(yè)的管制形式經濟管制對價格、市場進入和退出條件、特殊行業(yè)服務標準的控制。如電信和電力等，如果他們的服務質量和價格不合理，很可能危及到購買并使用這些產品的人的利益，在這個時候，政府要在準入管制的同時進行價格管制。社會管制主要用來保護環(huán)境以及勞工和消費者的健康和安全。像環(huán)境污染，自然資源的掠奪性和枯竭性開采等。政府因此必須對交易主體進行準入、設定標準和收費等方面的管制。9.1.2明確政府干預政策1、政府對企業(yè)的管制形式經濟管制122、政府干預的對應政策注意：政府干預并不是待敵市場機制的作用，而是彌補市場調節(jié)的不足，解決市場機制所解決不了的問題。（1）解決公共物品的辦法公共物品沒有交易，沒有相應的交易價格，沒人愿意生產，或生產遠遠不足。而公共物品是一個社會發(fā)展必不可少的，但通過市場調節(jié)又無法提供足夠的公共物品。怎么辦？2、政府干預的對應政策注意：政府干預并不是待敵市場機13將公共物品區(qū)分為純公共物品和非純粹公共物品！純公共物品完全由國家提供。具有非排他性和非競爭性的公共物品。如國防、法律秩序、國家安全等等。非純粹公共物品在一定條件下可以成為準公共物品（國家提供和私人付費相結合）或者成為私人物品。如教育、電視廣播、高速公路、氣象預報等。主要由國家投入，但個人有需要付費。將公共物品區(qū)分為純公共物品和非純粹公共物品！純公共物品非純粹142、政府干預的對應政策（2）解決外部性的辦法

管制

政府通過規(guī)定或禁止某些行業(yè)來解決外部性如：把有毒的化學物質倒入供水區(qū)中是一種犯罪，但是，在大多數污染的情況下，要完全禁止有污染的活動是不可能的。例如：實際上各種形式的交通運輸——甚至馬——都會帶來一些不合意的污染副產品。然而，要讓政府禁止所有運輸方式是不明智的。所以，社會不是要完全消除污染，而是評價成本與收益，以便決定允許哪種污染與允許污染多少。2、政府干預的對應政策（2）解決外部性的辦法管制15（2）解決外部性的辦法

征稅和補貼

對于造成外部不經濟的企業(yè)，國家應該征稅（庇古稅），其稅額應等于該企業(yè)給社會其他成員造成的損失。對于造成外部經濟的企業(yè)，國家則可給予補貼。

庇古稅：用于糾正負外部性影響的稅收。經濟學家阿瑟·庇古提出。假設：有兩家工廠——造紙廠和鋼鐵廠——每家工廠每年向河中傾倒500噸粘稠狀的廢物。環(huán)境保護署決定，要想減少污染量，他考慮了兩種解決辦法：

管制：環(huán)境保護局可以告訴每家工廠把每年的排污量減少為300噸。

庇古稅：環(huán)境保護局可以對每個工廠每排出一噸廢物征收5萬元的稅收。

管制規(guī)定了污染水平，而稅收給工廠所有者一種減少污染的經濟激勵。你認為哪一種解決方式更好呢。（2）解決外部性的辦法征稅和補貼假設：有兩家工16（2）解決外部性的辦法

可交易的污染許可證

假設，環(huán)保部門采用管制，并規(guī)定每個工廠每年要把排污量減少到300噸，在管制實施且兩個工廠都遵守的某一天，兩個企業(yè)來到環(huán)保部門提出一個建議。鋼鐵廠想增加其排污量100噸，造紙廠同意，若鋼鐵廠付它500萬元，他就減少等量的污染。兩廠的排污指標有償轉讓后，鋼鐵廠為實現擴大再生產贏得了時間，而造紙廠長期致力于環(huán)保投入在經濟效益上取得了一定回報。（2）解決外部性的辦法可交易的污染許可證假17（2）解決外部性的辦法

規(guī)定財產權

例如，某條河流上游的企業(yè)排放污染物使下游用水者受到損害，若河流下游用水者對一定水質的河水擁有明確的財產權，當下游水質下降到特定的質量以下，這一地區(qū)的人們就可以對企業(yè)破壞水質行為提出訴訟，要求企業(yè)賠償因水質帶給他們的損失。（2）解決外部性的辦法規(guī)定財產權例如，某條189.2明確企業(yè)涉稅稅種與征收機構任務提示本分項任務將引領你能夠了解企業(yè)所涉及的稅種及相應的征收機構。任務情景稅收具有強制性、無償性和固定性的特征。企業(yè)依法納稅是應盡的義務，由于企業(yè)經營的范圍不同，取得的收入不同，應繳納的稅種也就不同。作為企業(yè)決策者，你應該了解企業(yè)而又哪些相應的稅種。9.2明確企業(yè)涉稅稅種與征收機構任務提示19了解企業(yè)的經濟、法律環(huán)境與責任課件209.1.1現行稅種分類1、按征稅對象分類現行稅種按征稅對象可以分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅和行為稅5類，這是最常用的分類方法。9.1.1現行稅種分類1、按征稅對象分類現行21

流轉稅類是以商品銷售收入額和營業(yè)收入額為征稅對象的稅種。它是在生產和流通環(huán)節(jié)征收的稅種，是我過稅收中最主要的主體稅種，是政府財政收入的主要來源。增值稅消費稅營業(yè)稅關稅煙葉稅流轉稅類是以商品銷售收入額和營業(yè)收入額為征22增值稅增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。

增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。

增值稅由國家稅務局負責征收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。增值稅增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修23增值稅的征收范圍增值稅工業(yè)產品商品批發(fā)商品零售進口商品加工、修理修配勞務

電子廠、糖廠生產的都是工業(yè)產品；

計算機配件商店、雜貨店經營的都是商品批發(fā)和零售；

承接承托方加工茶葉屬于加工業(yè)務；

手機維修店、摩托車修理店經營的是修理修配勞務；

某公司進口一批彩電，這是進口貨物增值稅的征收范圍增值稅工業(yè)產品商品批發(fā)商品零售進口商品24增值稅的免征范圍免征范圍農業(yè)類資源利用類文化類醫(yī)療類個人類進口類其他類

農業(yè)生產者銷售的自產農產品免征增值稅；

污水處理勞務免征增值稅；

古舊圖書免征增值稅；避孕、計生藥品和用具免征增值稅；銷售自己使用過的物品免征增值稅；殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務免征增值稅。個人納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅。增值稅的免征范圍免征范圍農業(yè)類資源利用類文化類醫(yī)療類個25增值稅的計算與納稅申報增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

一般納稅人：會計核算制度健全，能夠提供稅務資料的企業(yè)；小規(guī)模納稅人：經營規(guī)模小，會計核算不健全的企業(yè)。一般納稅人增值稅稅率稅率具體規(guī)定第一檔基本稅率17%1、一般納稅人銷售或進口貨物，稅率為17%2、一般納稅人提供加工、修理修配勞務，稅率為17%第二檔低稅率13%1、糧食、食用植物油；2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志；3、飼料、化肥、農藥、農機、農膜第三檔稅率11%交通運輸業(yè)第四檔稅率6%現代服務業(yè)零稅率納稅人出口貨物，稅率為零。但國務院另有規(guī)定的除外。增值稅的計算與納稅申報增值稅的納稅人分為一般納稅人和小26一般納稅人應納增值稅稅額的計算公式應納稅額=銷項稅額-進項稅額銷項稅額=銷售額（不含稅）×稅率銷售額（不含稅）=含稅銷售額/（1+稅率）例：你公司向a公司購進甲貨物100件，金額為10000元，但你公司實際上要付給對方的貨款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假設增值稅率為17%）=11700元。這1700元增值稅對你公司來說就是“進項稅”。

而你公司將甲貨物加工后以15000元的價格賣出，此時的銷項稅為15000*17%=2550元，合計17550元。

這2550元增值稅對你公司來說就是“銷項稅”。一般納稅人應納增值稅稅額的計算公式例：你公司27例：某企業(yè)銷售不含稅價80萬的貨物，因計算的增值稅額為13.6萬（80萬*17％），這個13.6萬就叫做銷項稅額；假如購進這批貨物為70萬（不含稅），計算的增值稅為11.9萬（70*17％），這個11.9萬就叫進項稅額。它們之間的差額即銷項稅額扣除進項稅額就是應交增值稅：13.6-11.9＝1.7萬元。銷項稅額：納稅人銷售貨物時向購買方收取的增值稅額。進項稅額：納稅人購進貨物已支付的增值稅額。例：某企業(yè)銷售不含稅價80萬的貨物，因計算的增28例：如某廠進原料，不含稅價100元，17%稅率，增值稅進項稅17元，合計含稅價117元。加工后賣出，不含稅價200元，17%稅率，增值稅銷項稅34元，合計含稅價234元。一般納稅人企業(yè)可以憑那張進貨的增值稅發(fā)票的抵扣聯去當地國稅機關認證，期限是自開票日起90天。認證后的增值稅發(fā)票可以沖抵銷項稅額：譬如上例中的進項稅17元可以沖抵銷項稅34元，則實際交納的銷項稅為17元。例：如某廠進原料，不含稅價100元，17%稅率29例：某電視機廠為一般納稅人，本月銷售給某百貨公司電視機1000臺，每臺售價1500元；銷售給消費者200臺，每臺售價1800元。本月購進電視機零部件等原材料650000元，對方開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅110500元；支付生產用電費31000元，專用發(fā)票上注明的增值稅5270元；購進設備1臺，價款110000元，專用發(fā)票上注明的增值稅18700元。根據上述資料，該廠本月應納增值稅的計算如下：先計算本月的銷售額（不含稅）為：

(1000*1500+200*1800)/（1+17%）=1807692（元）②本月銷項稅額為：

1807692*17%=307308（元）③本月進項稅額（憑專用發(fā)票抵扣）為：

110500+5270+18700=134470（元）④本月應納增值稅額為：

307308-134470=172838（元）例：某電視機廠為一般納稅人，本月銷售給某百貨30小規(guī)模納稅人：是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。小規(guī)模納稅人的稅率統(tǒng)一為3%，與一般納稅人的區(qū)別就在于：小規(guī)模不能抵扣進項稅，要全額進成本，而一般納稅人可以抵扣進項稅。

小規(guī)模企業(yè)，從2014.10.1起，小微企業(yè)月銷售額低于3萬元（含3萬元）免于征稅，也就是說起征點為30000元，超過30000元，全額征稅，低于30000元，不征稅。小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人應納增值稅稅額的計算公式應納稅額=銷售額（不含稅）×征收率銷售額（不含稅）=含稅銷售額÷（1+征收率）小規(guī)模納稅人：是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且31例：某超市為小規(guī)模納稅人，本月銷售額50000元。本月購進貨物20000元，增值稅發(fā)票上注明增值稅額3400元；支付電費1600元。因商品質量問題，意味客戶上月所購一批商品要求退款1200元，發(fā)票已退回，退貨已收到。計算該超市本月應納增值稅額。本月銷售額（不含稅）為

（50000-1200）÷（1+3%）=47379（元）②本月應納增值稅額為47937×3%=1421（元）例：某超市為小規(guī)模納稅人，本月銷售額500032

營業(yè)稅

簡介是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉稅制中的一個主要稅種。2011.11.17公布營業(yè)稅改證增值稅試點方案2015.5最后三個行業(yè)的營改增方案推出2015下半年中國或將全面告別營業(yè)稅營業(yè)稅簡介2011.11.17公布營業(yè)稅改證增33

所得稅類1、簡介

所得稅類，是以納稅人的所得額為征稅對象的稅種。是我國稅收中的主體稅種，目前有企業(yè)所得稅和個人所得稅兩種。

企業(yè)所得稅以企業(yè)的所得為征稅對象個人所得稅以個人所得為征稅對象所得稅類1、簡介企業(yè)所得稅個人所得稅342、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)取得的各項應稅所得。應稅所得包括哪些內容銷售貨物所得提供勞務所得轉讓財產所得、股息紅利利息所得租金所得接受捐贈所得2、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)取得的各項應稅所35稅率種類稅率適用范圍基本稅率25%適用于居民企業(yè)和在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業(yè)。兩檔優(yōu)惠稅率減按20%符合條件的小型微利企業(yè)。減按15%國家重點扶持的高薪技術企業(yè)。稅率種類稅率適用范圍基本稅率25%適用于居民企業(yè)和在中國36依照一國法律、法規(guī)在該國境內成立，或者實際管理機構、總機構在該國境內的企業(yè)。如，在我國注冊成立的沃爾瑪（中國）公司，通用汽車（中國）公司，就是我國的居民企業(yè)在英國、百慕大群島等國家和地區(qū)注冊的公司，但實際管理機構在我國境內，也是我國的居民企業(yè)。居民企業(yè)非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的。如：在我國設立的代表處及其他分支機構等外國企業(yè)。非居民企業(yè)依照一國法律、法規(guī)在該國境內成立，或者實際管理機構、總機構在37企業(yè)所得稅應納稅額的計算應納稅額=全年應納稅所得額（年利潤）×使用稅率注意：企業(yè)所得稅的應納稅額計算公式中，應納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的總收入減去準予扣除的成本、費用、稅金和損失后的余額。但是，企業(yè)已經繳納的增值稅額不能扣除，已繳納的其他稅額可以扣除。企業(yè)所得稅應納稅額的計算應納稅額=全年應納稅所得額（年利38例：某紡織企業(yè)2008年產品銷售收入為300萬元，轉讓無形資產收入60萬元，銷售成本為240萬元，期間費用為20萬元；該企業(yè)當年已經繳納增值稅稅額為30萬元，已經繳納營業(yè)稅稅額為3萬元（該企業(yè)所得稅稅率為25%，假設城市維護建設稅、教育費附加不計）。根據上述資料，該企業(yè)應繳企業(yè)所得稅稅額計算如下：①應納稅所得額=（300+60）-（240+20+3）=97（萬元）②應納稅額=97×25%=24.25（萬元）例：某紡織企業(yè)2008年產品銷售收入為30039例：2009年某居民企業(yè)主營業(yè)務收入5000萬元，營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務費用共計700萬元，營業(yè)外支出60萬元。求2009年度該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅？解析：應納稅所得額=5000+80-4100-700-60=220（萬元）

應納企業(yè)所得稅=220×25%=55（萬元）問題：企業(yè)虧損了怎么辦？例：2009年某居民企業(yè)主營業(yè)務收入5000萬40企業(yè)虧損，所得稅交不交？在本年度發(fā)生經營虧損的企業(yè)，可以用下一納稅年度的所得彌補，稅務機關按彌補上年虧損后剩余的所得征收企業(yè)所得稅。下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但延續(xù)彌補最長不得超過5年。例：甲公司2012年度實現利潤總額為320萬元，無其他納稅調整事項。2011年度甲公司會計利潤虧損額為280萬，經稅務機關核實的虧損額為300萬元。該公司2012年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.80B.5C.10D.15解析：【B】2012年度應繳納企業(yè)所得稅稅額=（320-300）×25%=5萬元企業(yè)虧損，所得稅交不交？在本年度發(fā)生經營虧損的41

小型微利企業(yè)所得稅例：某企業(yè)屬于小微企業(yè)，并采用執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，2013年本年利潤為9524.87元。假設無其他納稅調整事項。應納所得稅＝9524.87×50%×20%＝952.49（元）小型微利企業(yè)所得稅例：某企業(yè)屬于小微企業(yè)，并采用執(zhí)行《企422、個人所得稅個人所得稅的征稅對象是個人取得的各項應稅所得。法定對象：我國個人所得稅的納稅義務人是在中國境內居住有所得的人，以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人，包括中國國內公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。居民納稅義務人：在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人，是居民納稅義務人，應當承擔無限納稅義務，即就其在中國境內和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。非居民納稅義務人：在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務人，承擔有限納稅義務，僅就其從中國境內取得的所得，依法繳納個人所得稅。2、個人所得稅個人所得稅的征稅對象是個人取得的各項應稅所43征稅范圍工資、薪金所得個體工商戶的生產、經營所得

對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得

勞務報酬所得

稿酬所得

特許權使用費所得

利息、股息、紅利所得

財產租賃所得

偶然所得

其他所得工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。征稅范圍工資、薪金所得工資、薪金所得，是指個人因任職44征稅范圍工資、薪金所得個體工商戶的生產、經營所得

對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得

勞務報酬所得

稿酬所得

特許權使用費所得

利息、股息、紅利所得

財產租賃所得

偶然所得

其他所得對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得。征稅范圍工資、薪金所得對企事業(yè)單位的承包經45征稅范圍工資、薪金所得個體工商戶的生產、經營所得

對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得

勞務報酬所得

稿酬所得

特許權使用費所得

利息、股息、紅利所得

財產租賃所得

偶然所得

其他所得勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄象、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經濟服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。征稅范圍工資、薪金所得勞務報酬所得，是指個人從事設計46征稅范圍工資、薪金所得個體工商戶的生產、經營所得

對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得

勞務報酬所得

稿酬所得

特許權使用費所得

利息、股息、紅利所得

財產租賃所得

偶然所得

其他所得稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報刊方式出版、發(fā)表的作品；“個人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個人取得遺作稿酬，應按稿酬所得項目計稅。征稅范圍工資、薪金所得稿酬所得，是指個人因其作品以圖47征稅范圍工資、薪金所得個體工商戶的生產、經營所得

對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得

勞務報酬所得

稿酬所得

特許權使用費所得

利息、股息、紅利所得

財產租賃所得

偶然所得

其他所得特許權使用費所得，是指個人提供專利權、著作權、商標權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得，應按特許權使用費所得項目計稅。征稅范圍工資、薪金所得特許權使用費所得，是指個人提供48征稅范圍工資、薪金所得個體工商戶的生產、經營所得

對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得

勞務報酬所得

稿酬所得

特許權使用費所得

利息、股息、紅利所得

財產租賃所得

偶然所得

其他所得偶然所得，是指個人取得的所得是非經常性的，屬于各種機遇性所得，包括得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得（含獎金、實物和有價證券）。個人購買社會福利有獎募捐獎券、中國體育彩票，一次中獎收入不超過10000元的，免征個人所得稅，超過10000元的，應以全額按偶然所得項目計稅（截止至2011年4月21日的稅率為20%）。征稅范圍工資、薪金所得偶然所得，是指個人取得的所得是49應納稅額的計算應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數應納稅所得額=工資薪金所得-“五險一金”-扣除標準自2011年9月1日調整后，個稅免征額為3500元/月（工資薪金所得適用）工資、薪金所得應納稅額的計算應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除50了解企業(yè)的經濟、法律環(huán)境與責任課件51例：趙先生為中國國籍，居住在中國，在某內資公司任職，2013年4月工資為8000元，其中“三險一金”為800元，請問趙先生每月需要交納多少個人所得稅？解析：應納稅所得額=工資、薪金所得-“五險一金”-扣除標準=8000-800-3500=3700

應納稅額=3700×10%-105=265元例：假定某外商投資企業(yè)中工作的美國專家（假設為非居民納稅人），2013年5月份取得由該企業(yè)發(fā)放的工資收入10400元。請計算其應納所得稅稅額。問題：針對非居民納稅人應如何計算其納稅所得？例：趙先生為中國國籍，居住在中國，在某內資公52了解企業(yè)的經濟、法律環(huán)境與責任課件53例：假定某外商投資企業(yè)中工作的美國專家（假設為非居民納稅人），2013年5月份取得由該企業(yè)發(fā)放的工資收入10400元。請計算其應納所得稅稅額。解析：應納稅所得額=工資、薪金所得-“五險一金”-扣除標準-附加減除費=10400-3500-1300=5600

應納稅額=5600×20%-555=565元例：假定某外商投資企業(yè)中工作的美國專家（假設54勞動報酬所得稅勞務報酬所得，是指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務所取得的所得。每次收入≤4000元：應納稅所得額=（每次收入-800）每次收入＞4000元：應納稅所得額=每次收入×（1-20%）應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數（有加成征收）勞動報酬所得稅勞務報酬所得，是指個人獨立從事各種非雇傭的55例：某平面設計師程某為一公司設計了一個平面廣告，取得設計收入23000元。該設計師應繳納的個人所得稅為

元。3680解析：平面設計師程某取得收入23000元

應納所得稅額=23000×（1-20%）=18400元〈20000元

應納個人所得稅=18400×20%=3680元例：趙先生利用業(yè)余時間為一家單位提供翻譯工作，2014年8月共翻譯了四次，每次獲得勞動報酬8000元。請計算趙先生該月報酬應當繳納多少個人所得稅？解析：一個月內所獲得的勞動報酬應算作一次，因此趙先生獲得了32000元勞動報酬。因為該勞動報酬超過了4000元，則：

應納所得稅額=32000×（1-20%）=25600元〉20000元

應納個人所得稅=25600×30%-2000=5680元例：某平面設計師程某為一公司設計了一個平面廣告，取得設計收入569.3提供員工的社會保障與商業(yè)保險任務提示本分項任務將引領你能夠明確社會保障的內容及企業(yè)的商業(yè)保險。任務情景如果一個企業(yè)不能為員工提供起碼的社會保障，將很難吸引和留住管理和技術人才。作為企業(yè)決策者，你如何為員工提供社會保險和商業(yè)保險？請進入本任務。9.3提供員工的社會保障與商業(yè)保險任務提示579.4.1了解社會保障的內容什么是社會保障社會保障是國家對全體社會成員因年老、疾病、傷殘喪失勞動能力或喪失就業(yè)機會，以及遇到其他事故而面臨生活困難時，提供的基本生活保障。國家財政用于社會保障的支出包括社會保險、社會救濟、社會福利和優(yōu)撫安置4個方面。9.4.1了解社會保障的內容什么是社會保障589.4.2提供企業(yè)員工的社會保障目前我國的社會保險主要由養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、工傷保險和生育保險。一、養(yǎng)老保險1、基本定義國家依據相關法律法規(guī)規(guī)定，為解決勞動者在達到國家規(guī)定的解除養(yǎng)老保險勞動義務的勞動年齡界限或因年老喪失勞動能力而退出勞動崗位后而建立的一種保障其基本生活的社會保險制度。9.4.2提供企業(yè)員工的社會保障目前我國的59小知識：國家法定退休年齡干部黨政機關、群眾團體、企業(yè)、事業(yè)單位的干部符合下列條件之一的，都可以退休。（一）男年滿六十周歲，女年滿五十五周歲，參加革命工作年限滿十年的；（二）男年滿五十周歲，女年滿四十五周歲，參加革命工作年限滿十年，經過醫(yī)院證明完全喪失工作能力的；（三）因工致殘，經過醫(yī)院證明完全喪失工作能力的。工人全民所有制企事業(yè)單位、機關群眾團體工人符合下列條件之一的，應該退休。（一）男年滿六十周歲，女年滿五十周歲，連續(xù)工齡滿十年的；（二）從事井下、高空、高溫、特別繁重體力勞動或者其他有害身體健康的工作，男年滿五十五周歲，女年滿四十五周歲，連續(xù)工齡滿十年的。本項規(guī)定也適用于工作條件與工人相同的基層干部；（三）男年滿五十周歲，女年滿四十五周歲，連續(xù)工齡滿十年的，由醫(yī)院證明，并經過勞動鑒定委員會確認，完全喪失勞動能力的；（四）因工致殘，由醫(yī)院證明，并經勞動鑒定委員會確認，完全喪失勞動能力。小知識：國家法定退休年齡602、四個層次

（1）基本養(yǎng)老保險。它是國家和社會根據一定的法律和法規(guī)，為解決勞動者在達到國家的解除勞動義務的勞動年齡界限，或因年老喪失勞動能力退出勞動崗位后的基本生活而建立的一種社會保險制度。強制性。體現在由國家立法并強制實行，企業(yè)和個人都必須參加而不得違背

互濟性。體現在養(yǎng)老保險費用來源，一般由國家、企業(yè)和個人三方共同負擔，統(tǒng)一使用、支付，使企業(yè)職工得到生活保障并實現廣泛的社會互濟

社會性。體現在養(yǎng)老保險影響很大，享受人多且時間較長，費用支出龐大。2、四個層次612、企業(yè)補充養(yǎng)老保險

指由企業(yè)根據自身經濟承受能力，在參加基本養(yǎng)老保險基礎上，企業(yè)為提高職工的養(yǎng)老保險待遇水平而自愿為本企業(yè)職工所建立的一種輔助性的養(yǎng)老保險。3、個人儲蓄性養(yǎng)老保險是由職工自愿參加、自愿選擇經辦機構的一種補充保險形式。4、商業(yè)養(yǎng)老保險以獲得養(yǎng)老金為主要目的的長期人身險，商業(yè)性養(yǎng)老保險的被保險人，在交納了一定的保險費以后，就可以從一定的年齡開始領取養(yǎng)老金。2、企業(yè)補充養(yǎng)老保險3、個人儲蓄性養(yǎng)老保險4、商業(yè)養(yǎng)老保險62二、失業(yè)保險國家通過立法強制實行的，由社會集中建立基金，對因失業(yè)而暫時中斷生活來源的勞動者提供物質幫助的制度。1、滿足條件①非因本人意愿中斷就業(yè)；②已辦理失業(yè)登記，并有求職要求；③按照規(guī)定參加失業(yè)保險，所在單位和本人已按照規(guī)定履行繳費義務滿1年。注意：解除勞動合同之日起60日內到辦理失業(yè)保險業(yè)務機構申領手續(xù)（一般為戶口所在地的街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)就業(yè)服務機構）。一旦超過了60日就不予辦理了，所以一定要趕緊辦理。二、失業(yè)保險1、滿足條件注意：解除勞動合同之日起632、繳納比例由單位跟員工共同繳納。

失業(yè)保險金繳納比例分別是：

單位按本單位當月職工工資總額的2%繳納失業(yè)保險費

繳費個人按本人月工資的1%繳納失業(yè)保險費，由所在單位從本人工資中代為扣繳。2、繳納比例64三、醫(yī)療保險是為補償疾病所帶來的醫(yī)療費用的一種保險。職工因疾病、負傷、生育時，由社會或企業(yè)提供必要的醫(yī)療服務或物質幫助的社會保險。1、報銷比例范圍

門、急診醫(yī)療費用：在職職工年度內（1月1日~12月31日）符合基本醫(yī)療保險規(guī)定范圍的醫(yī)療費累計超過2000元以上部分。

醫(yī)保繳夠20年，才能享受退休后的醫(yī)保報銷。2、繳納比例職工基本醫(yī)療保險費用人單位和職工共同繳納。用人單位繳費比例為在職職工工資總額的7.5%，職工繳費比例為本人工資收入的2%。三、醫(yī)療保險1、報銷比例范圍2、繳納65四、工傷保險指勞動者在工作中或在規(guī)定的特殊情況下，遭受意外傷害或患職業(yè)病導致暫時或永久喪失勞動能力以及死亡時，勞動者或其遺屬從國家和社會獲得物質幫助的一種社會保險制度。五、生育保險國家通過立法，在懷孕和分娩的婦女勞動者暫時中斷勞動時，由國家和社會提供醫(yī)療服務、生育津貼和產假的一種社會保險制度，國家或社會對生育的職工給予必要的經濟補償和醫(yī)療保健的社會保險制度。四、工傷保險五、生育保險661、費用繳納用人單位按照國家規(guī)定繳納生育保險費，職工不繳納生育保險費。

北京生育保險繳費比例為：企業(yè)按照職工繳費基數的0.80%繳納；廣州生育保險繳費比例為：企業(yè)按照職工繳費基數的0.85%繳納；

黔南州生育保險繳納比例為：企業(yè)按照職工繳費基數的0.6%繳納。1、費用繳納用人單位按照國家規(guī)定繳納生育保險費67了解企業(yè)的經濟、法律環(huán)境與責任任務九了解企業(yè)的經濟、法律環(huán)境與責任任務九任務導入企業(yè)是在一定經濟與法律環(huán)境下從事生產經營活動的，因此要按照國家法律經營企業(yè)，并承擔相關法律責任。

了解企業(yè)的經濟、法律環(huán)境，使你對國家稅法、勞動法、環(huán)境保護法、食品安全等相關法律的目的有所了解，即為了使所有的企業(yè)能在公平和諧的環(huán)境中競爭和發(fā)展。法律不僅對企業(yè)有約束的一面，同時也給企業(yè)以法律保護。重點掌握1、市場失靈的原因2、企業(yè)稅收3、員工社會保障與商業(yè)保險任務導入企業(yè)是在一定經濟與法律環(huán)境下從事生產69現代社會經濟不可能是一個極端自由的無政府狀態(tài)的市場經濟，也不可能是一個完全由政府極端管制的經濟。政府干預多一些，企業(yè)的自由就少一些；反之，政府干預少一些，企業(yè)的自由就多一些。平衡點在哪里？自由還是干預？9.1了解市場失靈與政府干預9.2明確企業(yè)涉稅稅種與征收機構9.3完成企業(yè)涉稅稅種的計算與申報9.4提供員工的社會保障與商業(yè)保險現代社會經濟不可能是一個極端自由的無政府狀態(tài)的市709.1了解市場失靈與政府干預9.1.1了解市場失靈市場失靈是指價格機制在某些領域不能起作用或不能起有效作用的情況。在市場經濟中，價格對市場充分發(fā)揮著調節(jié)供需的作用，直到消費者與生產者各得其所，達到最高的經濟效率，這是一個完全競爭市場的理想狀態(tài)。但不完全競爭時價格不能達到預期的充分發(fā)揮，就會造成市場失靈。9.1了解市場失靈與政府干預9.1.1了解市場失靈711、市場失靈的原因（1）公共物品公共使用或消費的物品，是可以供社會成員共同享用的物品。非競爭性一個人消費某種物品不會減少其他人的消費，消費者之間并不存在競爭。非排他性一個人使用公共物品并不排斥另一個人對該物品的使用。1、市場失靈的原因（1）公共物品公共使用或消費的物品，是可以72公共物品不僅向付費的人提供服務，而且也為不付費的人提供服務，當一些人或者單位在沒有付費的情況下卻享受了服務的時候，就出現了“搭便車”的現象。

搭便車即不花錢而進行享受。任何有理性的私人企業(yè)都不會愿意為不付費的人提供服務。只能由政府供給。公共物品不僅向付費的人提供服務，而且也為不付費的73（2）外部性外部性是指個人或廠商的消費或生產行為給予與這些行為無關的其他人造成的影響。

如果是有利的影響，稱為正的外部性，又稱外部經濟；

如果是不利的影響，稱為負的外部性，又稱外部不經濟。自家庭院種植花菜，使過路行人可免費分享花的香氣及漂亮的景觀。正外部性施工單位給周圍的居民造成噪聲干擾；汽車尾氣給空氣帶來的污染；公路交通擁擠。負外部性（2）外部性外部性是指個人或廠商的消費或生產行742013年，“11·22”，中石化青島東黃輸油管線泄漏爆炸事故發(fā)生至今，已導致至少55人死亡，這已成為中石化史上傷亡最慘重的重大責任事故。

附近海域，漁民海產養(yǎng)殖已收到一定影響，在黃島輪渡東側的養(yǎng)殖區(qū)，已出現魚苗死亡的情況。

青島黃島區(qū)房價下降，人們急于搬離該區(qū)。2013年，“11·22”，中石化青島東黃輸油管線泄75（3）壟斷廠商控制價格價格機能喪失資源配置缺乏效率市場失靈壟斷以后：

一個或少數幾個廠家聯盟有權利訂壟斷價格，消費者信息不透明，無法還價，必須接受此壟斷價格。

壟斷企業(yè)可以抬高進入壁壘，對新進入競爭者在價格、供應、市場等方面實施壓制措施，排擠競爭者，維護自己的壟斷利益。

無法競爭，就無法進步，不利于行業(yè)發(fā)展；同時也無法依靠市場來調節(jié)價格和供求關系，這樣市場就失靈了。（3）壟斷廠商控制價格價格機能喪失資源配置缺乏效率市場失靈壟76（4）信息不對稱信息不對稱指交易的一方所擁有的信息多于另一方，且提供不完整的信息，妨礙交易進行或在交易時損及另一方的利益。信息不透明會妨礙市場交易，甚至有可能沒有任何交易產生，即使有交易，也會傷害一方的利益。這時，價格對經濟的調節(jié)就會失效。（4）信息不對稱信息不對稱指交易的一方所擁有的信息77食品不安全，信息不對稱

瘋牛病。1986年在英國發(fā)現，90年代流行達到高峰。2000年7月英國有34萬個牧場的17萬多頭牛感染此病，且由英國向西歐、全歐和亞洲擴散，受累國家超過100個。病人約100多例，有科學家推測處于潛伏期的病人約50萬人，發(fā)病后表現為進行性癡呆，記憶喪失，共濟失調，震顫，神經錯亂，最終死亡。

吃避孕藥的魚。廣州的很多農民在整治魚塘塘底的時候，除了要整治泥土之外，還會在塘底鋪上一層“環(huán)丙沙星”或避孕藥。這些藥品除了起到防止魚病的作用外，還加速魚的生長，這種魚人吃了以后會對人體的健康有很大的破壞作用，據悉當地養(yǎng)魚的人并不吃魚。食品不安全，信息不對稱瘋牛病。1986年在英789.1.2明確政府干預政策1、政府對企業(yè)的管制形式經濟管制對價格、市場進入和退出條件、特殊行業(yè)服務標準的控制。如電信和電力等，如果他們的服務質量和價格不合理，很可能危及到購買并使用這些產品的人的利益，在這個時候，政府要在準入管制的同時進行價格管制。社會管制主要用來保護環(huán)境以及勞工和消費者的健康和安全。像環(huán)境污染，自然資源的掠奪性和枯竭性開采等。政府因此必須對交易主體進行準入、設定標準和收費等方面的管制。9.1.2明確政府干預政策1、政府對企業(yè)的管制形式經濟管制792、政府干預的對應政策注意：政府干預并不是待敵市場機制的作用，而是彌補市場調節(jié)的不足，解決市場機制所解決不了的問題。（1）解決公共物品的辦法公共物品沒有交易，沒有相應的交易價格，沒人愿意生產，或生產遠遠不足。而公共物品是一個社會發(fā)展必不可少的，但通過市場調節(jié)又無法提供足夠的公共物品。怎么辦？2、政府干預的對應政策注意：政府干預并不是待敵市場機80將公共物品區(qū)分為純公共物品和非純粹公共物品！純公共物品完全由國家提供。具有非排他性和非競爭性的公共物品。如國防、法律秩序、國家安全等等。非純粹公共物品在一定條件下可以成為準公共物品（國家提供和私人付費相結合）或者成為私人物品。如教育、電視廣播、高速公路、氣象預報等。主要由國家投入，但個人有需要付費。將公共物品區(qū)分為純公共物品和非純粹公共物品！純公共物品非純粹812、政府干預的對應政策（2）解決外部性的辦法

管制

政府通過規(guī)定或禁止某些行業(yè)來解決外部性如：把有毒的化學物質倒入供水區(qū)中是一種犯罪，但是，在大多數污染的情況下，要完全禁止有污染的活動是不可能的。例如：實際上各種形式的交通運輸——甚至馬——都會帶來一些不合意的污染副產品。然而，要讓政府禁止所有運輸方式是不明智的。所以，社會不是要完全消除污染，而是評價成本與收益，以便決定允許哪種污染與允許污染多少。2、政府干預的對應政策（2）解決外部性的辦法管制82（2）解決外部性的辦法

征稅和補貼

對于造成外部不經濟的企業(yè)，國家應該征稅（庇古稅），其稅額應等于該企業(yè)給社會其他成員造成的損失。對于造成外部經濟的企業(yè)，國家則可給予補貼。

庇古稅：用于糾正負外部性影響的稅收。經濟學家阿瑟·庇古提出。假設：有兩家工廠——造紙廠和鋼鐵廠——每家工廠每年向河中傾倒500噸粘稠狀的廢物。環(huán)境保護署決定，要想減少污染量，他考慮了兩種解決辦法：

管制：環(huán)境保護局可以告訴每家工廠把每年的排污量減少為300噸。

庇古稅：環(huán)境保護局可以對每個工廠每排出一噸廢物征收5萬元的稅收。

管制規(guī)定了污染水平，而稅收給工廠所有者一種減少污染的經濟激勵。你認為哪一種解決方式更好呢。（2）解決外部性的辦法征稅和補貼假設：有兩家工83（2）解決外部性的辦法

可交易的污染許可證

假設，環(huán)保部門采用管制，并規(guī)定每個工廠每年要把排污量減少到300噸，在管制實施且兩個工廠都遵守的某一天，兩個企業(yè)來到環(huán)保部門提出一個建議。鋼鐵廠想增加其排污量100噸，造紙廠同意，若鋼鐵廠付它500萬元，他就減少等量的污染。兩廠的排污指標有償轉讓后，鋼鐵廠為實現擴大再生產贏得了時間，而造紙廠長期致力于環(huán)保投入在經濟效益上取得了一定回報。（2）解決外部性的辦法可交易的污染許可證假84（2）解決外部性的辦法

規(guī)定財產權

例如，某條河流上游的企業(yè)排放污染物使下游用水者受到損害，若河流下游用水者對一定水質的河水擁有明確的財產權，當下游水質下降到特定的質量以下，這一地區(qū)的人們就可以對企業(yè)破壞水質行為提出訴訟，要求企業(yè)賠償因水質帶給他們的損失。（2）解決外部性的辦法規(guī)定財產權例如，某條859.2明確企業(yè)涉稅稅種與征收機構任務提示本分項任務將引領你能夠了解企業(yè)所涉及的稅種及相應的征收機構。任務情景稅收具有強制性、無償性和固定性的特征。企業(yè)依法納稅是應盡的義務，由于企業(yè)經營的范圍不同，取得的收入不同，應繳納的稅種也就不同。作為企業(yè)決策者，你應該了解企業(yè)而又哪些相應的稅種。9.2明確企業(yè)涉稅稅種與征收機構任務提示86了解企業(yè)的經濟、法律環(huán)境與責任課件879.1.1現行稅種分類1、按征稅對象分類現行稅種按征稅對象可以分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅和行為稅5類，這是最常用的分類方法。9.1.1現行稅種分類1、按征稅對象分類現行88

流轉稅類是以商品銷售收入額和營業(yè)收入額為征稅對象的稅種。它是在生產和流通環(huán)節(jié)征收的稅種，是我過稅收中最主要的主體稅種，是政府財政收入的主要來源。增值稅消費稅營業(yè)稅關稅煙葉稅流轉稅類是以商品銷售收入額和營業(yè)收入額為征89增值稅增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。

增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。

增值稅由國家稅務局負責征收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。增值稅增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修90增值稅的征收范圍增值稅工業(yè)產品商品批發(fā)商品零售進口商品加工、修理修配勞務

電子廠、糖廠生產的都是工業(yè)產品；

計算機配件商店、雜貨店經營的都是商品批發(fā)和零售；

承接承托方加工茶葉屬于加工業(yè)務；

手機維修店、摩托車修理店經營的是修理修配勞務；

某公司進口一批彩電，這是進口貨物增值稅的征收范圍增值稅工業(yè)產品商品批發(fā)商品零售進口商品91增值稅的免征范圍免征范圍農業(yè)類資源利用類文化類醫(yī)療類個人類進口類其他類

農業(yè)生產者銷售的自產農產品免征增值稅；

污水處理勞務免征增值稅；

古舊圖書免征增值稅；避孕、計生藥品和用具免征增值稅；銷售自己使用過的物品免征增值稅；殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務免征增值稅。個人納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅。增值稅的免征范圍免征范圍農業(yè)類資源利用類文化類醫(yī)療類個92增值稅的計算與納稅申報增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

一般納稅人：會計核算制度健全，能夠提供稅務資料的企業(yè)；小規(guī)模納稅人：經營規(guī)模小，會計核算不健全的企業(yè)。一般納稅人增值稅稅率稅率具體規(guī)定第一檔基本稅率17%1、一般納稅人銷售或進口貨物，稅率為17%2、一般納稅人提供加工、修理修配勞務，稅率為17%第二檔低稅率13%1、糧食、食用植物油；2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志；3、飼料、化肥、農藥、農機、農膜第三檔稅率11%交通運輸業(yè)第四檔稅率6%現代服務業(yè)零稅率納稅人出口貨物，稅率為零。但國務院另有規(guī)定的除外。增值稅的計算與納稅申報增值稅的納稅人分為一般納稅人和小93一般納稅人應納增值稅稅額的計算公式應納稅額=銷項稅額-進項稅額銷項稅額=銷售額（不含稅）×稅率銷售額（不含稅）=含稅銷售額/（1+稅率）例：你公司向a公司購進甲貨物100件，金額為10000元，但你公司實際上要付給對方的貨款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假設增值稅率為17%）=11700元。這1700元增值稅對你公司來說就是“進項稅”。

而你公司將甲貨物加工后以15000元的價格賣出，此時的銷項稅為15000*17%=2550元，合計17550元。

這2550元增值稅對你公司來說就是“銷項稅”。一般納稅人應納增值稅稅額的計算公式例：你公司94例：某企業(yè)銷售不含稅價80萬的貨物，因計算的增值稅額為13.6萬（80萬*17％），這個13.6萬就叫做銷項稅額；假如購進這批貨物為70萬（不含稅），計算的增值稅為11.9萬（70*17％），這個11.9萬就叫進項稅額。它們之間的差額即銷項稅額扣除進項稅額就是應交增值稅：13.6-11.9＝1.7萬元。銷項稅額：納稅人銷售貨物時向購買方收取的增值稅額。進項稅額：納稅人購進貨物已支付的增值稅額。例：某企業(yè)銷售不含稅價80萬的貨物，因計算的增95例：如某廠進原料，不含稅價100元，17%稅率，增值稅進項稅17元，合計含稅價117元。加工后賣出，不含稅價200元，17%稅率，增值稅銷項稅34元，合計含稅價234元。一般納稅人企業(yè)可以憑那張進貨的增值稅發(fā)票的抵扣聯去當地國稅機關認證，期限是自開票日起90天。認證后的增值稅發(fā)票可以沖抵銷項稅額：譬如上例中的進項稅17元可以沖抵銷項稅34元，則實際交納的銷項稅為17元。例：如某廠進原料，不含稅價100元，17%稅率96例：某電視機廠為一般納稅人，本月銷售給某百貨公司電視機1000臺，每臺售價1500元；銷售給消費者200臺，每臺售價1800元。本月購進電視機零部件等原材料650000元，對方開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅110500元；支付生產用電費31000元，專用發(fā)票上注明的增值稅5270元；購進設備1臺，價款110000元，專用發(fā)票上注明的增值稅18700元。根據上述資料，該廠本月應納增值稅的計算如下：先計算本月的銷售額（不含稅）為：

(1000*1500+200*1800)/（1+17%）=1807692（元）②本月銷項稅額為：

1807692*17%=307308（元）③本月進項稅額（憑專用發(fā)票抵扣）為：

110500+5270+18700=134470（元）④本月應納增值稅額為：

307308-134470=172838（元）例：某電視機廠為一般納稅人，本月銷售給某百貨97小規(guī)模納稅人：是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。小規(guī)模納稅人的稅率統(tǒng)一為3%，與一般納稅人的區(qū)別就在于：小規(guī)模不能抵扣進項稅，要全額進成本，而一般納稅人可以抵扣進項稅。

小規(guī)模企業(yè)，從2014.10.1起，小微企業(yè)月銷售額低于3萬元（含3萬元）免于征稅，也就是說起征點為30000元，超過30000元，全額征稅，低于30000元，不征稅。小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人應納增值稅稅額的計算公式應納稅額=銷售額（不含稅）×征收率銷售額（不含稅）=含稅銷售額÷（1+征收率）小規(guī)模納稅人：是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且98例：某超市為小規(guī)模納稅人，本月銷售額50000元。本月購進貨物20000元，增值稅發(fā)票上注明增值稅額3400元；支付電費1600元。因商品質量問題，意味客戶上月所購一批商品要求退款1200元，發(fā)票已退回，退貨已收到。計算該超市本月應納增值稅額。本月銷售額（不含稅）為

（50000-1200）÷（1+3%）=47379（元）②本月應納增值稅額為47937×3%=1421（元）例：某超市為小規(guī)模納稅人，本月銷售額500099

營業(yè)稅

簡介是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉稅制中的一個主要稅種。2011.11.17公布營業(yè)稅改證增值稅試點方案2015.5最后三個行業(yè)的營改增方案推出2015下半年中國或將全面告別營業(yè)稅營業(yè)稅簡介2011.11.17公布營業(yè)稅改證增100

所得稅類1、簡介

所得稅類，是以納稅人的所得額為征稅對象的稅種。是我國稅收中的主體稅種，目前有企業(yè)所得稅和個人所得稅兩種。

企業(yè)所得稅以企業(yè)的所得為征稅對象個人所得稅以個人所得為征稅對象所得稅類1、簡介企業(yè)所得稅個人所得稅1012、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)取得的各項應稅所得。應稅所得包括哪些內容銷售貨物所得提供勞務所得轉讓財產所得、股息紅利利息所得租金所得接受捐贈所得2、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)取得的各項應稅所102稅率種類稅率適用范圍基本稅率25%適用于居民企業(yè)和在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業(yè)。兩檔優(yōu)惠稅率減按20%符合條件的小型微利企業(yè)。減按15%國家重點扶持的高薪技術企業(yè)。稅率種類稅率適用范圍基本稅率25%適用于居民企業(yè)和在中國103依照一國法律、法規(guī)在該國境內成立，或者實際管理機構、總機構在該國境內的企業(yè)。如，在我國注冊成立的沃爾瑪（中國）公司，通用汽車（中國）公司，就是我國的居民企業(yè)在英國、百慕大群島等國家和地區(qū)注冊的公司，但實際管理機構在我國境內，也是我國的居民企業(yè)。居民企業(yè)非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的。如：在我國設立的代表處及其他分支機構等外國企業(yè)。非居民企業(yè)依照一國法律、法規(guī)在該國境內成立，或者實際管理機構、總機構在104企業(yè)所得稅應納稅額的計算應納稅額=全年應納稅所得額（年利潤）×使用稅率注意：企業(yè)所得稅的應納稅額計算公式中，應納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的總收入減去準予扣除的成本、費用、稅金和損失后的余額。但是，企業(yè)已經繳納的增值稅額不能扣除，已繳納的其他稅額可以扣除。企業(yè)所得稅應納稅額的計算應納稅額=全年應納稅所得額（年利105例：某紡織企業(yè)2008年產品銷售收入為300萬元，轉讓無形資產收入60萬元，銷售成本為240萬元，期間費用為20萬元；該企業(yè)當年已經繳納增值稅稅額為30萬元，已經繳納營業(yè)稅稅額為3萬元（該企業(yè)所得稅稅率為25%，假設城市維護建設稅、教育費附加不計）。根據上述資料，該企業(yè)應繳企業(yè)所得稅稅額計算如下：①應納稅所得額=（300+60）-（240+20+3）=97（萬元）②應納稅額=97×25%=24.25（萬元）例：某紡織企業(yè)2008年產品銷售收入為300106例：2009年某居民企業(yè)主營業(yè)務收入5000萬元，營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務費用共計700萬元，營業(yè)外支出60萬元。求2009年度該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅？解析：應納稅所得額=5000+80-4100-700-60=220（萬元）

應納企業(yè)所得稅=220×25%=55（萬元）問題：企業(yè)虧損了怎么辦？例：2009年某居民企業(yè)主營業(yè)務收入5000萬107企業(yè)虧損，所得稅交不交？在本年度發(fā)生經營虧損的企業(yè)，可以用下一納稅年度的所得彌補，稅務機關按彌補上年虧損后剩余的所得征收企業(yè)所得稅。下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但延續(xù)彌補最長不得超過5年。例：甲公司2012年度實現利潤總額為320萬元，無其他納稅調整事項。2011年度甲公司會計利潤虧損額為280萬，經稅務機關核實的虧損額為300萬元。該公司2012年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.80B.5C.10D.15解析：【B】2012年度應繳納企業(yè)所得稅稅額=（320-300）×25%=5萬元企業(yè)虧損，所得稅交不交？在本年度發(fā)生經營虧損的108

小型微利企業(yè)所得稅例：某企業(yè)屬于小微企業(yè)，并采用執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，2013年本年利潤為9524.87元。假設無其他納稅調整事項。應納所得稅＝9524.87×50%×20%＝952.49（元）小型微利企業(yè)所得稅例：某企業(yè)屬于小微企業(yè)，并采用執(zhí)行《企1092、個人所得稅個人所得稅的征稅對象是個人取得的各項應稅所得。法定對象：我國個人所得稅的納稅義務人是在中國境內居住有所得的人，以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人，包括中國國內公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。居民納稅義務人：在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人，是居民納稅義務人，應當承擔無限納稅義務，即就其在中國境內和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。非居民納稅義務人：在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務人，承擔有限納稅義務，僅就其從中國境內取得的所得，依法繳納個人所得稅。2、個人所得稅個人所得稅的征稅對象是個人取得的各項應稅所110征稅范圍工資、薪金所得個體工商戶的生產、經營所得

對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得

勞務報酬所得

稿酬所得

特許權使用費所得

利息、股息、紅利所得

財產租賃所得

偶然所得

其他所得工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。征稅范圍工資、薪金所得工資、薪金所得，是指個人因任職111征稅范圍工資、薪金所得個體工商戶的生產、經營所得

對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得

勞務報酬所得

稿酬所得

特許權使用費所得

利息、股息、紅利所得

財產租賃所得

偶然所得

其他所得對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得。征稅范圍工資、薪金所得對企事業(yè)單位的承包經112征稅范圍工資、薪金所得個體工商戶的生產、經營所得

對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得

勞務報酬所得

稿酬所得

特許權使用費所得

利息、股息、紅利所得

財產租賃所得

偶然所得

其他所得勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄象、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經濟服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。征稅范圍工資、薪金所得勞務報酬所得，是指個人從事設計113征稅范圍工資、薪金所得個體工商戶的生產、經營所得

對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得

勞務報酬所得

稿酬所得

特許權使用費所得

利息、股息、紅利所得

財產租賃所得

偶然所得

其他所得稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報刊方式出版、發(fā)表的作品；“個人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個人取得遺作稿酬，應按稿酬所得項目計稅。征稅范圍工資、薪金所得稿酬所得，是指個人因其作品以圖114征稅范圍工資、薪金所得個體工商戶的生產、經營所得

對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得

勞務報酬所得

稿酬所得

特許權使用費所得

利息、股息、紅利所得

財產租賃所得

偶然所得

其他所得特許權使用費所得，是指個人提供專利權、著作權、商標權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得，應按特許權使用費所得項目計稅。征稅范圍工資、薪金所得特許權使用費所得，是指個人提供115征稅范圍工資、薪金所得個體工商戶的生產、經營所得

對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得

勞