《編稅務(wù)會計》課件

新編稅務(wù)會計第一章稅務(wù)會計概論科學(xué)出版社1可整理ppt新編稅務(wù)會計第一章稅務(wù)會計概論科學(xué)出版社1可整理ppt學(xué)習(xí)目的與要求掌握稅收的基本概念、理解現(xiàn)行稅制及稅制構(gòu)成要素是學(xué)習(xí)和掌握稅務(wù)會計的前提和基礎(chǔ)。稅務(wù)會計寓于財務(wù)會計之中，是融稅法和會計核算于一體的一門專業(yè)會計，它與財務(wù)會計既有聯(lián)系，又有區(qū)別，它有著自己的核算對象、特點、原則和方法。學(xué)習(xí)本章應(yīng)掌握稅務(wù)會計的概念、特點、核算原則和一般方法。2可整理ppt學(xué)習(xí)目的與要求掌握稅收的基本概念、理解現(xiàn)行稅制及稅制構(gòu)成要素第一章稅務(wù)會計概論第一節(jié)稅收制度概述第二節(jié)納稅的基本程序第三節(jié)稅務(wù)會計概述3可整理ppt第一章稅務(wù)會計概論第一節(jié)稅收制度概述3可整理ppt第一章稅務(wù)會計概論第一節(jié)稅收制度概述科學(xué)出版社4可整理ppt第一章稅務(wù)會計概論第一節(jié)稅收制度概述科學(xué)出版社4可整一、稅收的概念及基本特征稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，參與社會產(chǎn)品和國民收入的分配，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N主要形式。

稅收表現(xiàn)了國家與納稅人在征稅、納稅的利益與分配上的一種特殊矛盾，體現(xiàn)著在一定社會制度下，國家在取得財政收入的分配活動中，同社會集團(tuán)、成員間的一種特定收入分配關(guān)系。不同社會制度下的稅收，體現(xiàn)了不同性質(zhì)的特定分配關(guān)系。5可整理ppt一、稅收的概念及基本特征稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)一、稅收的概念及基本特征1．強(qiáng)制性強(qiáng)制性是指國家征稅是憑借國家政治權(quán)力，通過頒布法律、法令進(jìn)行的,是一種強(qiáng)制的課征。2．無償性無償性是指國家征稅以后，稅款即為國家所有，不再歸還給納稅人，也不向納稅人支付任何代價或報酬。3．固定性固定性是指征稅前國家以法律的形式預(yù)先規(guī)定了征稅對象及統(tǒng)一的征收比例或征收數(shù)額，并按照預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)征收。6可整理ppt一、稅收的概念及基本特征1．強(qiáng)制性6可整理ppt二、稅收制度及其構(gòu)成要素稅收制度是國家各種稅收法令規(guī)定和征收辦法的總稱。其核心是稅法，它規(guī)定了國家與納稅人之間的征納關(guān)系，是國家向納稅人征稅的法律依據(jù)。主要內(nèi)容包括：納稅人、課稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免稅、違章處理等。其中納稅人、征稅對象、稅率是稅制三個最基本的構(gòu)成要素。7可整理ppt二、稅收制度及其構(gòu)成要素稅收制度是國家各種稅收法令規(guī)定和征收二、稅收制度及其構(gòu)成要素1.納稅人納稅人也稱納稅義務(wù)人，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，也稱納稅主體。不同的稅種規(guī)定不同的納稅人。納稅人可以是自然人，也可以是法人單位。納稅人的規(guī)定明確了國家向誰征稅的問題，是正確處理國家與納稅人之間分配關(guān)系的首要條件，因而它是構(gòu)成稅收制度的基本要素。8可整理ppt二、稅收制度及其構(gòu)成要素1.納稅人8可整理ppt二、稅收制度及其構(gòu)成要素2.課稅對象課稅對象也稱課稅客體，是稅法規(guī)定的征稅針對的目的物，即對什么征稅。課稅對象通過規(guī)定計稅依據(jù)和稅目等方式將其具體化地表述出來。（1）計稅依據(jù)：計稅依據(jù)也稱稅基，它是計算應(yīng)納稅額所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。

（2）稅目：稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

9可整理ppt二、稅收制度及其構(gòu)成要素2.課稅對象9可整理ppt二、稅收制度及其構(gòu)成要素3.稅率稅率是應(yīng)納稅額與課稅對象之間的比例，是計算稅額的尺度，反映了課稅的深度，稅率的高低，直接關(guān)系著國家取得財政收入的多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度，它是稅制的中心環(huán)節(jié)。我國現(xiàn)行稅率有三種基本形式：比例稅率累進(jìn)稅率定額稅率10可整理ppt二、稅收制度及其構(gòu)成要素3.稅率比例稅率10可整理ppt二、稅收制度及其構(gòu)成要素（1）比例稅率比例稅率是指對同一征稅對象或同一稅目，不論其數(shù)額大小，只規(guī)定一個比例的稅率。（2）累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率就是按征稅對象數(shù)額的大小劃分若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，征稅對象數(shù)額越大，稅率越高；數(shù)額越少，稅率越低。①全額累進(jìn)稅率。②超額累進(jìn)稅率。③超率累進(jìn)稅率。④超倍累進(jìn)稅率。（3）定額稅率定額稅率又稱固定稅額，它是稅率的一種特殊形式，是按課稅對象的一定計量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額，而不是征稅比例，一般適用于從量計征的稅種。11可整理ppt二、稅收制度及其構(gòu)成要素（1）比例稅率11可整理ppt二、稅收制度及其構(gòu)成要素4.納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是指稅法上規(guī)定的課稅對象從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)一般是根據(jù)有利于生產(chǎn)、有利于商品流通、便于征收管理和保證財政收入等原則確定的。12可整理ppt二、稅收制度及其構(gòu)成要素4.納稅環(huán)節(jié)12可整理ppt二、稅收制度及其構(gòu)成要素5.納稅期限納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。它是稅收的強(qiáng)制性、固定性在時間上的具體體現(xiàn)。合理確定和嚴(yán)格執(zhí)行納稅期限，對于保證財政收入的穩(wěn)定性和及時性有著重要的作用。確定納稅期限要根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)各部門生產(chǎn)經(jīng)營的不同特點、不同的征稅對象、納稅人應(yīng)納稅額的多少及距離納稅地點的遠(yuǎn)近等因素決定。大體可分為三種情況，即按期納稅、按次納稅、按期預(yù)繳、年終匯算清繳。13可整理ppt二、稅收制度及其構(gòu)成要素5.納稅期限13可整理ppt二、稅收制度及其構(gòu)成要素6.減免稅減免稅是國家對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。主要包括規(guī)定起征點、免征額和減免稅項目等內(nèi)容。起征點是對征稅對象規(guī)定一定數(shù)額作為征稅的起點，未達(dá)到起征點的不征稅，達(dá)到或超過起征點的，應(yīng)就其全部數(shù)額征稅，目的是為了照顧個別收入較少的納稅人。免征額是按一定的標(biāo)準(zhǔn)從征稅對象總額中預(yù)先減除的免予征稅的數(shù)額，免征額的部分不征稅，超過免征額的部分才征稅，其目的在于保證納稅人的基本收入。減稅是指從應(yīng)征稅額中減征一部分稅款。免稅是指全部免征應(yīng)征收的稅款。一般減稅免稅都屬于臨時性的措施，都規(guī)定有明確的期限，到期都應(yīng)恢復(fù)全額征稅。14可整理ppt二、稅收制度及其構(gòu)成要素6.減免稅14可整理ppt二、稅收制度及其構(gòu)成要素7.違章處理違章處理是對納稅人違反稅法行為采取的懲罰措施。制定并嚴(yán)格執(zhí)行違章處理的各項規(guī)定，是維護(hù)國家稅法嚴(yán)肅性的必要措施，也是稅收強(qiáng)制性在稅收制度中的體現(xiàn)。納稅人必須依法按期足額地繳納稅款。凡有拖欠稅款、逾期不交、偷稅、漏稅等違反稅法者都應(yīng)受到制裁，包括經(jīng)濟(jì)制裁和法律制裁。違章處理的措施有加收滯納金、處以罰款、沒收非法所得、稅收強(qiáng)制執(zhí)行、移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任等。15可整理ppt二、稅收制度及其構(gòu)成要素7.違章處理15可整理ppt二、稅收制度及其構(gòu)成要素8.附加與加成附加也稱地方附加，是地方政府按照國家規(guī)定的比例隨同正稅一起征收的列入地方預(yù)算外收入的一種款項。正稅是指國家正式開征并納入預(yù)算內(nèi)收入的各種稅收。稅收附加由地方財政單獨管理并按規(guī)定的范圍使用，不得自行變更。加成是指根據(jù)稅制規(guī)定的稅率征稅以后，再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)的稅額。無論是附加還是加成，都增加了納稅人的負(fù)擔(dān)。實行地方附加是為了給地方政府籌措一定的機(jī)動財力，用于發(fā)展地方建設(shè)事業(yè)。實行加成則是為了調(diào)節(jié)和限制某些納稅人獲取的過多收入或者是對納稅人違章行為進(jìn)行的處罰措施。16可整理ppt二、稅收制度及其構(gòu)成要素8.附加與加成16可整理ppt第一章稅務(wù)會計概論第二節(jié)納稅的基本程序科學(xué)出版社17可整理ppt第一章稅務(wù)會計概論第二節(jié)納稅的基本程序科學(xué)出版社17第二節(jié)納稅的基本程序納稅程序：納稅人在履行納稅義務(wù)過程中經(jīng)過的所有環(huán)節(jié)，這個過程主要是從納稅人單方面的角度而言的。它主要包括：納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記；納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報；納稅人按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。在設(shè)有稅務(wù)代理制度的條件下，納稅程序中的某些事宜可由稅務(wù)代理人代為完成。18可整理ppt第二節(jié)納稅的基本程序納稅程序：納稅人在履行納稅義務(wù)過程中第二節(jié)納稅的基本程序一、稅務(wù)登記科學(xué)出版社19可整理ppt第二節(jié)納稅的基本程序一、稅務(wù)登記科學(xué)出版社19可整理pp一、稅務(wù)登記稅務(wù)登記也稱納稅登記，是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進(jìn)行登記管理的一項制度，它既是稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握稅收來源，貫徹稅收征管法令，加強(qiáng)稅收監(jiān)督管理的基本要求和必要手段，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的一項重要措施。稅務(wù)登記的基本步驟包括：納稅人申請辦理稅務(wù)登記；稅務(wù)征管機(jī)關(guān)進(jìn)行審核；審核后填發(fā)稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記的基本內(nèi)容包括：開業(yè)登記、變更登記和注銷登記三種。20可整理ppt一、稅務(wù)登記稅務(wù)登記也稱納稅登記，是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定，對一、稅務(wù)登記1．開業(yè)登記各類企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所、個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記，如實填寫稅務(wù)登記表。其他納稅人應(yīng)當(dāng)自依照法律、行政法規(guī)規(guī)定成為納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)給稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記的內(nèi)容包括：納稅人名稱與地址、所有制形式、隸屬關(guān)系、經(jīng)營方式、經(jīng)營范圍以及企業(yè)基本情況、企業(yè)負(fù)責(zé)人、辦稅人員等其他有關(guān)事項。21可整理ppt一、稅務(wù)登記1．開業(yè)登記21可整理ppt一、稅務(wù)登記2.變更登記稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，納稅人在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記；按規(guī)定，納稅人不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。22可整理ppt一、稅務(wù)登記2.變更登記22可整理ppt一、稅務(wù)登記3.

注銷登記納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)在辦理注銷工商登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。被吊銷營業(yè)執(zhí)照的納稅人，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷登記。納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。因住所、經(jīng)營地點變動而改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的納稅人，應(yīng)在遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申請辦理稅務(wù)登記。23可整理ppt一、稅務(wù)登記3.注銷登記23可整理ppt第二節(jié)納稅的基本程序二、納稅申報科學(xué)出版社24可整理ppt第二節(jié)納稅的基本程序二、納稅申報科學(xué)出版社24可整理pp二、納稅申報納稅申報是納稅人履行其納稅義務(wù)時，就計算繳納稅款的有關(guān)事項向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面報告的法定手續(xù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理征收業(yè)務(wù)、核定應(yīng)納稅款、開具完稅憑證的主要依據(jù)。納稅人必須在法定申報期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，即納稅人在納稅期限內(nèi)，無論有無應(yīng)稅收入、所得及應(yīng)稅項目，均應(yīng)在規(guī)定的申報期限內(nèi)，持納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。扣繳義務(wù)人也必須在法定申報期限內(nèi)持代扣代繳、代收代繳稅款報告表，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。25可整理ppt二、納稅申報納稅申報是納稅人履行其納稅義務(wù)時，就計算繳納稅款二、納稅申報經(jīng)批準(zhǔn)享受減稅、免稅的納稅人，在享受減免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報，不需辦理稅務(wù)登記的納稅人及偶爾發(fā)生納稅義務(wù)的人應(yīng)當(dāng)直接持有關(guān)收入憑證到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。納稅申報可采取直接申報、郵寄申報和電子申報等方式。26可整理ppt二、納稅申報經(jīng)批準(zhǔn)享受減稅、免稅的納稅人，在享受減免稅期間應(yīng)第二節(jié)納稅的基本程序三、稅款繳納科學(xué)出版社27可整理ppt第二節(jié)納稅的基本程序三、稅款繳納科學(xué)出版社27可整理pp三、稅款繳納稅款繳納是納稅程序的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。只有將應(yīng)納稅款最終繳入國庫，納稅人所履行的納稅義務(wù)才得以實現(xiàn)。繳納稅款的方式也不相同，一般有以下七種情況。1．按查賬征收方式繳納稅款2．按查定征收方式繳納稅款3．按查驗征收方式繳納稅款4．按定期定額征收方式繳納稅款5．按自核自繳方式繳納稅款6．按代扣代繳方式繳納稅款7．代征28可整理ppt三、稅款繳納稅款繳納是納稅程序的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。只有將應(yīng)納稅款最終三、稅款繳納1．按查賬征收方式繳納稅款采用這種方式，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人報送的納稅申報表、財務(wù)會計報表和有關(guān)納稅資料進(jìn)行審核并確認(rèn)后，為納稅人開具交款書，納稅人應(yīng)在稅款繳納入庫的期限內(nèi)到銀行劃解稅款或由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接征收現(xiàn)金的一種征收方式，這是我國目前采用較多的一種方式。它一般適用于會計資料完整、會計核算體系健全的納稅人。29可整理ppt三、稅款繳納1．按查賬征收方式繳納稅款29可整理ppt三、稅款繳納2．按查定征收方式繳納稅款采用這種方式，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人正常條件下的生產(chǎn)能力對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，計算其應(yīng)納稅額，由納稅人在稅款繳納期限內(nèi)按期納稅。它一般適用于產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人。30可整理ppt三、稅款繳納2．按查定征收方式繳納稅款30可整理ppt三、稅款繳納3．按查驗征收方式繳納稅款采用這種方式，由稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價，計算其銷售收入并據(jù)以確定其應(yīng)納稅款，并為納稅人開具繳款書，由納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)到開戶銀行繳納稅款。它適用于財務(wù)管理混亂、賬冊不全、會計核算水平較低的從事產(chǎn)品生產(chǎn)的納稅人。31可整理ppt三、稅款繳納3．按查驗征收方式繳納稅款31可整理ppt三、稅款繳納4．按定期定額征收方式繳納稅款采用這種方式，先由納稅人申報實際經(jīng)營額，經(jīng)行業(yè)評議，最后由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營業(yè)額、所得額，按照適用的稅率和所得稅附征率，計算其應(yīng)納稅額并書面通知其按期如數(shù)繳納稅款。它一般適用于不建立賬簿的個體工商業(yè)戶。32可整理ppt三、稅款繳納4．按定期定額征收方式繳納稅款32可整理ppt三、稅款繳納5．按自核自繳方式繳納稅款采用這種方式，納稅人在規(guī)定的繳款期限內(nèi)，根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營情況和應(yīng)納稅的收入、所得及其他應(yīng)稅項目，依照稅法規(guī)定的稅目、稅率或單位稅額，自己計算出應(yīng)繳納稅額，并經(jīng)自己審核后自行填開稅款繳款書，直接到其開戶銀行繳納稅款。6．按代扣代繳方式繳納稅款采用這種方式，由負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位或個人，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，負(fù)責(zé)代扣納稅人應(yīng)繳的稅款并代為完成繳款手續(xù)。33可整理ppt三、稅款繳納5．按自核自繳方式繳納稅款33可整理ppt三、稅款繳納7．代征采用這種方式，稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征單位代理稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收法規(guī)辦理稅款征解的一種征收方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定付給代征人手續(xù)費(fèi)。除以上幾種繳納稅款的方式外，在實際工作中，還有一些其他的方式，如自行貼花、完稅方式、代征方式等。34可整理ppt三、稅款繳納7．代征34可整理ppt第一章稅務(wù)會計概論第三節(jié)稅務(wù)會計概述科學(xué)出版社35可整理ppt第一章稅務(wù)會計概論第三節(jié)稅務(wù)會計概述科學(xué)出版社35可第三節(jié)稅務(wù)會計概述一、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的關(guān)系二、稅務(wù)會計的特點三、稅務(wù)會計的對象和任務(wù)四、稅務(wù)會計的原則及賬務(wù)處理方法36可整理ppt第三節(jié)稅務(wù)會計概述一、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的關(guān)系36可整理第三節(jié)稅務(wù)會計概述一、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的關(guān)系科學(xué)出版社37可整理ppt第三節(jié)稅務(wù)會計概述一、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的關(guān)系科學(xué)出版社一、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的關(guān)系稅務(wù)會計是在稅收法規(guī)制約下，運(yùn)用會計學(xué)的基本理論和核算方法，對納稅人應(yīng)納稅款的形成、計算和繳納稅務(wù)活動的全過程，即對各項稅務(wù)活動引起的資金運(yùn)動進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算和監(jiān)督，以確保稅款正確、及時地繳入國庫的一種專門的會計管理活動。其主要任務(wù)是為納稅人、稅務(wù)部門以及其他有關(guān)各方提供關(guān)于各項稅收計征、解繳的經(jīng)濟(jì)信息。38可整理ppt一、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的關(guān)系稅務(wù)會計是在稅收法規(guī)制約下，運(yùn)用一、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的關(guān)系稅務(wù)會計作為一項實質(zhì)性工作并不是獨立存在的，而是企業(yè)會計的一個特殊領(lǐng)域，只是財務(wù)會計中的稅務(wù)會計事項部分。

從會計核算方法上看，它與財務(wù)會計的憑證、賬簿、報表及復(fù)式記賬法等一致；從企業(yè)會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置上看，沒有必要設(shè)置專門的稅務(wù)會計機(jī)構(gòu)；從會計人員的配備上看，也沒有必要配備專職人員，只是在會計人員的分工上有所側(cè)重；從核算的內(nèi)容上看，仍然是各項會計要素的確認(rèn)、計量及報告，只不過財務(wù)會計是按會計準(zhǔn)則來對會計要素進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告，而稅務(wù)會計是在財務(wù)會計按會計準(zhǔn)則對會計要素確認(rèn)、計量及報告的基礎(chǔ)上，按稅務(wù)法規(guī)進(jìn)行調(diào)整，使之符合稅務(wù)法規(guī)要求。39可整理ppt一、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的關(guān)系稅務(wù)會計作為一項實質(zhì)性工作并不是一、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的關(guān)系稅務(wù)會計與財務(wù)會計又有一定的區(qū)別。①在企業(yè)會計核算總目標(biāo)一致的前提下，財務(wù)會計的目的在于真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；而稅務(wù)會計的目的則是正確、及時、完整地反映企業(yè)納稅情況，做到依法履行納稅義務(wù)，追求企業(yè)納稅效益。②財務(wù)會計以會計法為準(zhǔn)繩，以財務(wù)準(zhǔn)則為依據(jù)處理各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；而稅務(wù)會計則要以稅法為準(zhǔn)繩，當(dāng)稅法與財務(wù)會計法規(guī)不一致時，只能以稅法為依據(jù)而不是以財務(wù)會計法規(guī)為依據(jù)。③財務(wù)會計核算與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的一切業(yè)務(wù)（包括納稅情況）；而稅務(wù)會計僅核算與納稅有關(guān)的業(yè)務(wù)。40可整理ppt一、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的關(guān)系稅務(wù)會計與財務(wù)會計又有一定的區(qū)別第三節(jié)稅務(wù)會計概述二、稅務(wù)會計的特點科學(xué)出版社41可整理ppt第三節(jié)稅務(wù)會計概述二、稅務(wù)會計的特點科學(xué)出版社41可整理二、稅務(wù)會計的特點稅務(wù)會計既然是在稅務(wù)法規(guī)制約下的一種特殊業(yè)務(wù)會計核算，是企業(yè)財務(wù)會計與稅務(wù)法規(guī)相結(jié)合的產(chǎn)物，因而它既具有與財務(wù)會計的共性，又具有區(qū)別于企業(yè)財務(wù)會計而表現(xiàn)出來的特殊性。其特點主要表現(xiàn)在以下幾個方面。1．依法性2．相對的獨立性3．實用性4．兩重性42可整理ppt二、稅務(wù)會計的特點稅務(wù)會計既然是在稅務(wù)法規(guī)制約下的一種特殊業(yè)二、稅務(wù)會計的特點1．依法性稅務(wù)會計是以稅收法規(guī)為規(guī)范，融稅收法令與會計法規(guī)為一體的特種專業(yè)會計，所以稅收法令的制約性，是稅務(wù)會計區(qū)別于其他專業(yè)會計的顯著特點之一。在會計核算中的一些計算方法、技術(shù)處理方法等方面，企業(yè)可以根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營的實際需要適當(dāng)選擇會計計算方法及技術(shù)處理方法，但稅務(wù)會計必須嚴(yán)格按國家的稅收法令執(zhí)行。另外，稅收法令中的有關(guān)規(guī)定，國家可能由于社會經(jīng)濟(jì)、政治情況的變化而加以更改，當(dāng)遇到這種情況時，企業(yè)必須按更改后的稅收法令執(zhí)行。43可整理ppt二、稅務(wù)會計的特點1．依法性43可整理ppt二、稅務(wù)會計的特點2．相對的獨立性財務(wù)會計處理是按照會計準(zhǔn)則和會計理論，核算和監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營活動及成果，提供經(jīng)濟(jì)管理所需的數(shù)據(jù)資料，但稅務(wù)會計中的計稅依據(jù)與企業(yè)會計的記錄依據(jù)并不完全相同。例如，我國所得稅法中規(guī)定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)支付的工資可以計入應(yīng)稅所得額，但超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分，不能計入應(yīng)稅所得額，這反映了稅務(wù)會計核算方法與內(nèi)容的相對獨立性。44可整理ppt二、稅務(wù)會計的特點2．相對的獨立性44可整理ppt二、稅務(wù)會計的特點3．實用性稅務(wù)會計是研究企業(yè)各種稅務(wù)會計事項按稅法規(guī)定應(yīng)進(jìn)行的正確處理，如應(yīng)納何種稅，由稅務(wù)會計事項引起的稅款如何計算、申報、繳納及進(jìn)行會計處理，企業(yè)可享受哪些減免稅規(guī)定等，此類問題對每個企業(yè)來講，都是相當(dāng)現(xiàn)實的，因此具有一定的實用性。45可整理ppt二、稅務(wù)會計的特點3．實用性45可整理ppt二、稅務(wù)會計的特點4．兩重性稅務(wù)會計的兩重性是指其會計目標(biāo)的兩重性。一方面，稅務(wù)會計最重要的目標(biāo)是保證國家及時、足額地取得稅收收入，離開了這一特定目標(biāo)，稅務(wù)會計便失去了存在的意義。稅務(wù)會計報送的納稅申報表與稅收繳款書等會計資料，旨在接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督與審核，完成其納稅義務(wù)。另一方面，稅務(wù)會計的另一個重要目標(biāo)是維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。稅務(wù)機(jī)關(guān)要依法征稅，納稅人要依法納稅。納稅人要充分行使其權(quán)利，維護(hù)其權(quán)益。46可整理ppt二、稅務(wù)會計的特點4．兩重性46可整理ppt第三節(jié)稅務(wù)會計概述三、稅務(wù)會計的對象和任務(wù)科學(xué)出版社47可整理ppt第三節(jié)稅務(wù)會計概述三、稅務(wù)會計的對象和任務(wù)科學(xué)出版社47三、稅務(wù)會計的對象和任務(wù)稅務(wù)會計對象是指稅務(wù)會計所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容。它是納稅人因納稅而引起稅款的形成、計算、申報、補(bǔ)退、罰款、減免等經(jīng)濟(jì)活動，以貨幣表現(xiàn)的稅收資金運(yùn)動，寓于企業(yè)的全部經(jīng)營資金運(yùn)動之中。稅務(wù)會計只核算和監(jiān)督企業(yè)單位有關(guān)稅款的形成、計算、申報、繳納及其有關(guān)的財務(wù)活動。具體地講，稅務(wù)會計的對象包括以下幾方面內(nèi)容。1.經(jīng)營收入2.成本費(fèi)用與資產(chǎn)計價3.經(jīng)營成果的確定與應(yīng)稅所得額的調(diào)整4.稅額計算與解繳5.罰金繳納和稅收減免48可整理ppt三、稅務(wù)會計的對象和任務(wù)稅務(wù)會計對象是指稅務(wù)會計所要核算和監(jiān)三、稅務(wù)會計的對象和任務(wù)1.經(jīng)營收入經(jīng)營收入是指企業(yè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，銷售商品或提供勞務(wù)所取得的各種收入。企業(yè)單位的經(jīng)營收入是計算上繳稅款的重要依據(jù)，它不僅是計算增值稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅的依據(jù)，也是計算所得稅等收益稅的依據(jù)。因而，正確地核算和監(jiān)督企業(yè)單位的經(jīng)營收入直接關(guān)系到稅款的計算是否正確以及能否及時、足額地繳入國庫。49可整理ppt三、稅務(wù)會計的對象和任務(wù)1.經(jīng)營收入49可整理ppt三、稅務(wù)會計的對象和任務(wù)2.成本費(fèi)用與資產(chǎn)計價成本費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)，它是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中物化勞動和活動耗費(fèi)的貨幣表現(xiàn)。成本費(fèi)用與其經(jīng)營收入的差額，反映著企業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營活動的盈利或虧損。企業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營過程中成本費(fèi)用的計算是否合理、合法和準(zhǔn)確無誤，直接關(guān)系到稅款特別是所得稅計算和繳納的正確性。而一定會計期間內(nèi)的成本費(fèi)用是從已耗的按歷史成本計價的、資產(chǎn)價值中轉(zhuǎn)化而來的，所以，正確核算資產(chǎn)的計價，直接關(guān)系到從經(jīng)營收入中扣除的成本費(fèi)用的正確與否。50可整理ppt三、稅務(wù)會計的對象和任務(wù)2.成本費(fèi)用與資產(chǎn)計價50可整理p三、稅務(wù)會計的對象和任務(wù)3.經(jīng)營成果的確定與應(yīng)稅所得額的調(diào)整經(jīng)營成果是指企業(yè)單位在一定會計期間內(nèi)實現(xiàn)的利潤總額。企業(yè)單位利潤總額的形成及其分配的正確性，制約著企業(yè)單位應(yīng)稅所得額的取得以及所得稅的計算和繳納的正確性。特別是企業(yè)僅按會計準(zhǔn)則和制度的規(guī)定確認(rèn)當(dāng)期損益，往往同稅法要求計算的應(yīng)稅所得之間存在著差異，這些差異包括永久性差異和時間性差異。這就需要在計算和繳納所得稅時，按稅法的要求予以調(diào)整。51可整理ppt三、稅務(wù)會計的對象和任務(wù)3.經(jīng)營成果的確定與應(yīng)稅所得額的調(diào)三、稅務(wù)會計的對象和任務(wù)4.稅額計算與解繳對于納稅人和稅務(wù)部門來說，嚴(yán)格地按照稅收法規(guī)的要求，準(zhǔn)確地計算應(yīng)繳稅額是一項十分重要的業(yè)務(wù)性工作，而這項以貨幣表現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)性工作，只能由稅務(wù)會計來完成。稅款解繳是指納稅人將應(yīng)當(dāng)上繳各級稅務(wù)部門的稅款，按照法定的程序編制納稅申報表，填制稅收繳款書，將其正確、及時地解繳入庫的過程。它是納稅人履行納稅義務(wù)和稅務(wù)部門完成征稅任務(wù)的核心環(huán)節(jié)。52可整理ppt三、稅務(wù)會計的對象和任務(wù)4.稅額計算與解繳52可整理ppt三、稅務(wù)會計的對象和任務(wù)5.罰金繳納和稅收減免納稅人因違反稅收法規(guī)和超過規(guī)定的期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對其加征罰款或滯納金。而這些罰款和滯納金的繳納，是稅收資金運(yùn)動的組成部分，因而，正確地核算和監(jiān)督罰金和滯納金的繳納，是稅務(wù)會計的重要內(nèi)容之一。53可整理ppt三、稅務(wù)會計的對象和任務(wù)5.罰金繳納和稅收減免53可整理p第三節(jié)稅務(wù)會計概述四、稅務(wù)會計的原則及賬務(wù)處理方法科學(xué)出版社54可整理ppt第三節(jié)稅務(wù)會計概述四、稅務(wù)會計的原則及賬務(wù)處理方法科學(xué)出四、稅務(wù)會計的原則及賬務(wù)處理方法（一）稅務(wù)會計的原則（二）稅務(wù)會計的賬務(wù)處理方法（三）稅務(wù)會計的科目與憑證55可整理ppt四、稅務(wù)會計的原則及賬務(wù)處理方法（一）稅務(wù)會計的原則55可整（一）稅務(wù)會計的原則稅務(wù)會計屬于企業(yè)財務(wù)會計范疇，首先是遵循一般會計原則，即《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中規(guī)定的會計信息質(zhì)量特征原則及會計要素的確認(rèn)與計量原則，基本上也適用于稅務(wù)會計。由于稅務(wù)會計有其特殊性，因此，必須要根據(jù)稅務(wù)會計的特點，確定稅務(wù)會計的特殊原則，主要有以下幾個原則。（1）合法性原則（2）確保收入的原則（3）稅收籌劃原則56可整理ppt（一）稅務(wù)會計的原則稅務(wù)會計屬于企業(yè)財務(wù)會計范疇，首先是遵循（一）稅務(wù)會計的原則（1）合法性原則稅務(wù)會計是一門具有法律效力的特種專業(yè)會計，在進(jìn)行稅務(wù)方面的計算和核算時，必須以稅法為準(zhǔn)繩，嚴(yán)格遵循稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，正確確認(rèn)計稅依據(jù)、正確計算應(yīng)納稅款、保證及時足額上繳稅收，嚴(yán)格履行納稅義務(wù)。納稅人計繳稅金除必須按有關(guān)稅收法規(guī)正確進(jìn)行外，還必須符合《中華人民共和國稅收征管法》所規(guī)定的納稅程序。57可整理ppt（一）稅務(wù)會計的原則（1）合法性原則57可整理ppt（一）稅務(wù)會計的原則（2）確保收入的原則這里收入包括兩個含義：一是指國家的稅收收入，稅款的計算、繳納、減免都必須保證國家稅收收入的穩(wěn)定；二是指納稅人的經(jīng)營收入是計稅的依據(jù)。確保收入原則要求稅務(wù)會計在記錄、確認(rèn)收入時必須真實、客觀地反映企業(yè)實現(xiàn)的收入。稅務(wù)會計在核算收入時，力求確認(rèn)的收入與企業(yè)的實際經(jīng)營成果保持一致，每一項收入的記錄都應(yīng)有合法的憑證，不允許弄虛作假。58可整理ppt（一）稅務(wù)會計的原則（2）確保收入的原則58可整理ppt（一）稅務(wù)會計的原則（3）稅收籌劃原則稅務(wù)會計在進(jìn)行稅收實務(wù)處理時，要時刻注重稅收籌劃。稅收籌劃又稱納稅籌劃，它是納稅人在其經(jīng)營決策、籌資決策和投資決策過程中，在不違反稅法的前提下，以降低稅負(fù)為目標(biāo)，運(yùn)用現(xiàn)代管理理論與方法，對納稅活動進(jìn)行方案的規(guī)劃、預(yù)測、比較、決策等一系列管理活動的總稱。稅收籌劃是社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)營行為自主化、利益格局獨立化的必然產(chǎn)物。59可整理ppt（一）稅務(wù)會計的原則（3）稅收籌劃原則59可整理ppt四、稅務(wù)會計的原則及賬務(wù)處理方法（二）稅務(wù)會計的賬務(wù)處理方法科學(xué)出版社60可整理ppt四、稅務(wù)會計的原則及賬務(wù)處理方法（二）稅務(wù)會計的賬務(wù)處理方法（二）稅務(wù)會計的賬務(wù)處理方法1.稅務(wù)會計處理方法的基礎(chǔ)稅務(wù)會計在選擇會計處理方法時要綜合考慮稅收法規(guī)和會計法規(guī)兩方面的客觀要求，并以此作為稅務(wù)會計處理方法的前提和基礎(chǔ)。稅務(wù)會計處理方法的基礎(chǔ)主要包括稅務(wù)會計年度的選擇和稅務(wù)會計核算基礎(chǔ)的確定等方面。61可整理ppt（二）稅務(wù)會計的賬務(wù)處理方法1.稅務(wù)會計處理方法的基礎(chǔ)61（二）稅務(wù)會計的賬務(wù)處理方法（1）稅務(wù)會計年度的選擇會計年度是會計核算和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動、財務(wù)收支及其成果和所得稅繳納的起止時間。我國采用的是歷年制會計年度，即以自然日歷年度為依據(jù)，從每年的1月1日至當(dāng)年的12月31日止為一個會計年度。我國稅務(wù)會計的會計年度（納稅年度）與《會計法》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》一致。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)或者合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。企業(yè)清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度。會計年度一經(jīng)選定一般不得任意變更。62可整理ppt（二）稅務(wù)會計的賬務(wù)處理方法（1）稅務(wù)會計年度的選擇62可整（二）稅務(wù)會計的賬務(wù)處理方法（2）稅務(wù)會計的核算基礎(chǔ)會計主體為了正確地計算當(dāng)期的經(jīng)營成果和應(yīng)納稅額，而對同期發(fā)生的各項收入、支出需確定其歸屬期，以作為會計核算、計算盈虧和計繳稅金的依據(jù)。稅務(wù)會計的核算基礎(chǔ)有三種：我國的企業(yè)財務(wù)會計要求以權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)，稅務(wù)會計也主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為核算基礎(chǔ)。我國的政府和事業(yè)單位會計（預(yù)算會計）、稅務(wù)機(jī)關(guān)會計（稅收會計）較多采用收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)。①權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)②收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)③聯(lián)合基礎(chǔ)63可整理ppt（二）稅務(wù)會計的賬務(wù)處理方法（2）稅務(wù)會計的核算基礎(chǔ)①權(quán)責(zé)（二）稅務(wù)會計的賬務(wù)處理方法2.稅務(wù)會計賬務(wù)處理的方法稅務(wù)會計賬務(wù)處理的一般方法包括如下方面。①企業(yè)單位應(yīng)納稅款一般通過“應(yīng)交稅金”科目核算。②企業(yè)單位在計提稅金時，應(yīng)分別稅種計入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“所得稅”、“管理費(fèi)用”等科目。③企業(yè)單位如有代扣代繳稅金的業(yè)務(wù)事項，應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下單設(shè)“代扣代繳稅金”子目。必要時也可單設(shè)“應(yīng)交代扣代繳稅金”科目進(jìn)行總分類核算。④因違反稅法規(guī)定而應(yīng)繳納的滯納金、罰款等，一律記入“營業(yè)外支出”科目。但計算應(yīng)納稅所得額時，不予抵扣，應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。64可整理ppt（二）稅務(wù)會計的賬務(wù)處理方法2.稅務(wù)會計賬務(wù)處理的方法64四、稅務(wù)會計的原則及賬務(wù)處理方法（三）稅務(wù)會計的科目與憑證科學(xué)出版社65可整理ppt四、稅務(wù)會計的原則及賬務(wù)處理方法（三）稅務(wù)會計的科目與憑證科1.稅務(wù)會計的科目設(shè)置“應(yīng)交稅金”科目屬負(fù)債類會計科目。除印花稅、關(guān)稅及耕地占用稅等不需預(yù)繳的稅種外，納稅人應(yīng)交予稅務(wù)機(jī)關(guān)的各種稅金均在本科目中核算?！皯?yīng)交稅金”科目應(yīng)按稅種設(shè)置二級科目，進(jìn)行分稅種的明細(xì)核算，如：“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”等。有時，根據(jù)稅收管理上的需要，還應(yīng)設(shè)置三級明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算，如在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”二級科目下設(shè)進(jìn)項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅、銷項稅額、出口退稅、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅等三級科目。66可整理ppt1.稅務(wù)會計的科目設(shè)置66可整理ppt2.稅務(wù)會計憑證稅務(wù)會計憑證是記載納稅人有關(guān)稅務(wù)活動，具有法律效力并據(jù)以登記賬簿的書面文件。稅務(wù)會計憑證的種類繁多，是一種具有法律效力的特殊憑證。它大致可分為以下幾大類。（1）應(yīng)征憑證（2）減免憑證67可整理ppt2.稅務(wù)會計憑證稅務(wù)會計憑證是記載納稅人有關(guān)稅務(wù)活動，具有2.稅務(wù)會計憑證（1）應(yīng)征憑證應(yīng)征憑證是稅務(wù)機(jī)關(guān)用以確定納稅人、扣繳義務(wù)人及代征單位應(yīng)交稅金發(fā)生情況的證明，也是核算應(yīng)征稅金的原始憑證。應(yīng)征憑證主要有以下幾種。①納稅申報表。②代扣代繳稅款報告表。③定額稅款通知書。④應(yīng)繳稅款核定書。⑤預(yù)繳稅款通知單。⑥審計決定書和財政監(jiān)督檢查處理決定書。68可整理ppt2.稅務(wù)會計憑證（1）應(yīng)征憑證68可整理ppt2.稅務(wù)會計憑證（2）減免憑證減免憑證是享受減免稅的納稅人在減免稅期間發(fā)生納稅義務(wù)后，按稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的納稅申報期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報的，用以確定實際享受減征、免征稅額的一種原始憑證。征前減免是指應(yīng)減免的稅款不需要繳納。退庫減免是指應(yīng)減免的稅款必須先繳納，然后再從國庫退還給納稅人。減免方式不同，減免稅的批準(zhǔn)程序也不相同。①征前減免憑證為載有減免稅款的納稅申報表。所有稅款都必須在納稅申報表上注明減免性質(zhì)。②征前減免抵頂欠稅的，減免憑證為抵頂欠稅的減免稅批準(zhǔn)文件。③退庫減免憑證為辦理減免退庫的收入退還書或載有減免退稅的提退清單。69可整理ppt2.稅務(wù)會計憑證（2）減免憑證69可整理ppt3.征繳憑證征繳憑證是稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人征收稅款時使用的完稅證明，也是納稅人實際上繳稅金的原始會計憑證。按稅款結(jié)算方式不同，分為繳款書繳納、支票繳納、現(xiàn)金繳納和信用卡繳納四種。按稅款繳納經(jīng)辦單位的不同，分為銀行直接收納、稅務(wù)機(jī)關(guān)自收、代扣代收、委托代征四種。不同繳納方式的征繳憑證也各不相同。征繳憑證主要有以下種類。（1）稅收繳款書（2）稅收完稅證（3）其他征繳憑證（4）特種會計憑證70可整理ppt3.征繳憑證征繳憑證是稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人征收稅款時使用的完稅本章小結(jié)稅務(wù)會計是以稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣為主要計量單位，運(yùn)用會計學(xué)的理論及其專門方法，核算和監(jiān)督納稅人的納稅事務(wù)，參與納稅人的預(yù)測、決策，達(dá)到既依法納稅，又合理減輕稅負(fù)的一個會計學(xué)分支。稅務(wù)會計有以下幾項原則：合法性原則、確保收入原則、稅收籌劃原則。稅務(wù)會計的核算基礎(chǔ)有三種：權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)、收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)和聯(lián)合基礎(chǔ)。稅務(wù)資金運(yùn)動在“應(yīng)交稅金”科目中核算。納稅會計憑證是記載納稅人有關(guān)稅務(wù)活動，具有法律效力并據(jù)以登記賬簿的書面文件，包括應(yīng)征憑證、減免憑證、征繳憑證。71可整理ppt本章小結(jié)稅務(wù)會計是以稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣為主要計【主要概念】稅收稅務(wù)會計稅收制度納稅人課稅對象稅率比例稅率累進(jìn)稅率納稅環(huán)節(jié)納稅期限違章處理附加與加減72可整理ppt【主要概念】稅收比例稅率72可整理ppt本章練習(xí)題1.簡述稅收制度的構(gòu)成要素及其內(nèi)容。2.簡述稅務(wù)會計的含義。3.簡述納稅基本程序。4.什么是納稅申報？納稅人如何辦理納稅申報？5.稅務(wù)會計與財務(wù)會計有何關(guān)系？6.稅務(wù)會計憑證有哪些？7.試述稅務(wù)會計的原則和賬務(wù)處理一般方法。73可整理ppt本章練習(xí)題1.簡述稅收制度的構(gòu)成要素及其內(nèi)容。73可整理p新編稅務(wù)會計第一章稅務(wù)會計概論科學(xué)出版社74可整理ppt新編稅務(wù)會計第一章稅務(wù)會計概論科學(xué)出版社1可整理ppt學(xué)習(xí)目的與要求掌握稅收的基本概念、理解現(xiàn)行稅制及稅制構(gòu)成要素是學(xué)習(xí)和掌握稅務(wù)會計的前提和基礎(chǔ)。稅務(wù)會計寓于財務(wù)會計之中，是融稅法和會計核算于一體的一門專業(yè)會計，它與財務(wù)會計既有聯(lián)系，又有區(qū)別，它有著自己的核算對象、特點、原則和方法。學(xué)習(xí)本章應(yīng)掌握稅務(wù)會計的概念、特點、核算原則和一般方法。75可整理ppt學(xué)習(xí)目的與要求掌握稅收的基本概念、理解現(xiàn)行稅制及稅制構(gòu)成要素第一章稅務(wù)會計概論第一節(jié)稅收制度概述第二節(jié)納稅的基本程序第三節(jié)稅務(wù)會計概述76可整理ppt第一章稅務(wù)會計概論第一節(jié)稅收制度概述3可整理ppt第一章稅務(wù)會計概論第一節(jié)稅收制度概述科學(xué)出版社77可整理ppt第一章稅務(wù)會計概論第一節(jié)稅收制度概述科學(xué)出版社4可整一、稅收的概念及基本特征稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，參與社會產(chǎn)品和國民收入的分配，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N主要形式。

稅收表現(xiàn)了國家與納稅人在征稅、納稅的利益與分配上的一種特殊矛盾，體現(xiàn)著在一定社會制度下，國家在取得財政收入的分配活動中，同社會集團(tuán)、成員間的一種特定收入分配關(guān)系。不同社會制度下的稅收，體現(xiàn)了不同性質(zhì)的特定分配關(guān)系。78可整理ppt一、稅收的概念及基本特征稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)一、稅收的概念及基本特征1．強(qiáng)制性強(qiáng)制性是指國家征稅是憑借國家政治權(quán)力，通過頒布法律、法令進(jìn)行的,是一種強(qiáng)制的課征。2．無償性無償性是指國家征稅以后，稅款即為國家所有，不再歸還給納稅人，也不向納稅人支付任何代價或報酬。3．固定性固定性是指征稅前國家以法律的形式預(yù)先規(guī)定了征稅對象及統(tǒng)一的征收比例或征收數(shù)額，并按照預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)征收。79可整理ppt一、稅收的概念及基本特征1．強(qiáng)制性6可整理ppt二、稅收制度及其構(gòu)成要素稅收制度是國家各種稅收法令規(guī)定和征收辦法的總稱。其核心是稅法，它規(guī)定了國家與納稅人之間的征納關(guān)系，是國家向納稅人征稅的法律依據(jù)。主要內(nèi)容包括：納稅人、課稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免稅、違章處理等。其中納稅人、征稅對象、稅率是稅制三個最基本的構(gòu)成要素。80可整理ppt二、稅收制度及其構(gòu)成要素稅收制度是國家各種稅收法令規(guī)定和征收二、稅收制度及其構(gòu)成要素1.納稅人納稅人也稱納稅義務(wù)人，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，也稱納稅主體。不同的稅種規(guī)定不同的納稅人。納稅人可以是自然人，也可以是法人單位。納稅人的規(guī)定明確了國家向誰征稅的問題，是正確處理國家與納稅人之間分配關(guān)系的首要條件，因而它是構(gòu)成稅收制度的基本要素。81可整理ppt二、稅收制度及其構(gòu)成要素1.納稅人8可整理ppt二、稅收制度及其構(gòu)成要素2.課稅對象課稅對象也稱課稅客體，是稅法規(guī)定的征稅針對的目的物，即對什么征稅。課稅對象通過規(guī)定計稅依據(jù)和稅目等方式將其具體化地表述出來。（1）計稅依據(jù)：計稅依據(jù)也稱稅基，它是計算應(yīng)納稅額所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。

（2）稅目：稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

82可整理ppt二、稅收制度及其構(gòu)成要素2.課稅對象9可整理ppt二、稅收制度及其構(gòu)成要素3.稅率稅率是應(yīng)納稅額與課稅對象之間的比例，是計算稅額的尺度，反映了課稅的深度，稅率的高低，直接關(guān)系著國家取得財政收入的多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度，它是稅制的中心環(huán)節(jié)。我國現(xiàn)行稅率有三種基本形式：比例稅率累進(jìn)稅率定額稅率83可整理ppt二、稅收制度及其構(gòu)成要素3.稅率比例稅率10可整理ppt二、稅收制度及其構(gòu)成要素（1）比例稅率比例稅率是指對同一征稅對象或同一稅目，不論其數(shù)額大小，只規(guī)定一個比例的稅率。（2）累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率就是按征稅對象數(shù)額的大小劃分若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，征稅對象數(shù)額越大，稅率越高；數(shù)額越少，稅率越低。①全額累進(jìn)稅率。②超額累進(jìn)稅率。③超率累進(jìn)稅率。④超倍累進(jìn)稅率。（3）定額稅率定額稅率又稱固定稅額，它是稅率的一種特殊形式，是按課稅對象的一定計量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額，而不是征稅比例，一般適用于從量計征的稅種。84可整理ppt二、稅收制度及其構(gòu)成要素（1）比例稅率11可整理ppt二、稅收制度及其構(gòu)成要素4.納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是指稅法上規(guī)定的課稅對象從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)一般是根據(jù)有利于生產(chǎn)、有利于商品流通、便于征收管理和保證財政收入等原則確定的。85可整理ppt二、稅收制度及其構(gòu)成要素4.納稅環(huán)節(jié)12可整理ppt二、稅收制度及其構(gòu)成要素5.納稅期限納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。它是稅收的強(qiáng)制性、固定性在時間上的具體體現(xiàn)。合理確定和嚴(yán)格執(zhí)行納稅期限，對于保證財政收入的穩(wěn)定性和及時性有著重要的作用。確定納稅期限要根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)各部門生產(chǎn)經(jīng)營的不同特點、不同的征稅對象、納稅人應(yīng)納稅額的多少及距離納稅地點的遠(yuǎn)近等因素決定。大體可分為三種情況，即按期納稅、按次納稅、按期預(yù)繳、年終匯算清繳。86可整理ppt二、稅收制度及其構(gòu)成要素5.納稅期限13可整理ppt二、稅收制度及其構(gòu)成要素6.減免稅減免稅是國家對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。主要包括規(guī)定起征點、免征額和減免稅項目等內(nèi)容。起征點是對征稅對象規(guī)定一定數(shù)額作為征稅的起點，未達(dá)到起征點的不征稅，達(dá)到或超過起征點的，應(yīng)就其全部數(shù)額征稅，目的是為了照顧個別收入較少的納稅人。免征額是按一定的標(biāo)準(zhǔn)從征稅對象總額中預(yù)先減除的免予征稅的數(shù)額，免征額的部分不征稅，超過免征額的部分才征稅，其目的在于保證納稅人的基本收入。減稅是指從應(yīng)征稅額中減征一部分稅款。免稅是指全部免征應(yīng)征收的稅款。一般減稅免稅都屬于臨時性的措施，都規(guī)定有明確的期限，到期都應(yīng)恢復(fù)全額征稅。87可整理ppt二、稅收制度及其構(gòu)成要素6.減免稅14可整理ppt二、稅收制度及其構(gòu)成要素7.違章處理違章處理是對納稅人違反稅法行為采取的懲罰措施。制定并嚴(yán)格執(zhí)行違章處理的各項規(guī)定，是維護(hù)國家稅法嚴(yán)肅性的必要措施，也是稅收強(qiáng)制性在稅收制度中的體現(xiàn)。納稅人必須依法按期足額地繳納稅款。凡有拖欠稅款、逾期不交、偷稅、漏稅等違反稅法者都應(yīng)受到制裁，包括經(jīng)濟(jì)制裁和法律制裁。違章處理的措施有加收滯納金、處以罰款、沒收非法所得、稅收強(qiáng)制執(zhí)行、移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任等。88可整理ppt二、稅收制度及其構(gòu)成要素7.違章處理15可整理ppt二、稅收制度及其構(gòu)成要素8.附加與加成附加也稱地方附加，是地方政府按照國家規(guī)定的比例隨同正稅一起征收的列入地方預(yù)算外收入的一種款項。正稅是指國家正式開征并納入預(yù)算內(nèi)收入的各種稅收。稅收附加由地方財政單獨管理并按規(guī)定的范圍使用，不得自行變更。加成是指根據(jù)稅制規(guī)定的稅率征稅以后，再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)的稅額。無論是附加還是加成，都增加了納稅人的負(fù)擔(dān)。實行地方附加是為了給地方政府籌措一定的機(jī)動財力，用于發(fā)展地方建設(shè)事業(yè)。實行加成則是為了調(diào)節(jié)和限制某些納稅人獲取的過多收入或者是對納稅人違章行為進(jìn)行的處罰措施。89可整理ppt二、稅收制度及其構(gòu)成要素8.附加與加成16可整理ppt第一章稅務(wù)會計概論第二節(jié)納稅的基本程序科學(xué)出版社90可整理ppt第一章稅務(wù)會計概論第二節(jié)納稅的基本程序科學(xué)出版社17第二節(jié)納稅的基本程序納稅程序：納稅人在履行納稅義務(wù)過程中經(jīng)過的所有環(huán)節(jié)，這個過程主要是從納稅人單方面的角度而言的。它主要包括：納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記；納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報；納稅人按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。在設(shè)有稅務(wù)代理制度的條件下，納稅程序中的某些事宜可由稅務(wù)代理人代為完成。91可整理ppt第二節(jié)納稅的基本程序納稅程序：納稅人在履行納稅義務(wù)過程中第二節(jié)納稅的基本程序一、稅務(wù)登記科學(xué)出版社92可整理ppt第二節(jié)納稅的基本程序一、稅務(wù)登記科學(xué)出版社19可整理pp一、稅務(wù)登記稅務(wù)登記也稱納稅登記，是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進(jìn)行登記管理的一項制度，它既是稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握稅收來源，貫徹稅收征管法令，加強(qiáng)稅收監(jiān)督管理的基本要求和必要手段，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的一項重要措施。稅務(wù)登記的基本步驟包括：納稅人申請辦理稅務(wù)登記；稅務(wù)征管機(jī)關(guān)進(jìn)行審核；審核后填發(fā)稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記的基本內(nèi)容包括：開業(yè)登記、變更登記和注銷登記三種。93可整理ppt一、稅務(wù)登記稅務(wù)登記也稱納稅登記，是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定，對一、稅務(wù)登記1．開業(yè)登記各類企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所、個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記，如實填寫稅務(wù)登記表。其他納稅人應(yīng)當(dāng)自依照法律、行政法規(guī)規(guī)定成為納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)給稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記的內(nèi)容包括：納稅人名稱與地址、所有制形式、隸屬關(guān)系、經(jīng)營方式、經(jīng)營范圍以及企業(yè)基本情況、企業(yè)負(fù)責(zé)人、辦稅人員等其他有關(guān)事項。94可整理ppt一、稅務(wù)登記1．開業(yè)登記21可整理ppt一、稅務(wù)登記2.變更登記稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，納稅人在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記；按規(guī)定，納稅人不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。95可整理ppt一、稅務(wù)登記2.變更登記22可整理ppt一、稅務(wù)登記3.

注銷登記納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)在辦理注銷工商登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。被吊銷營業(yè)執(zhí)照的納稅人，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷登記。納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。因住所、經(jīng)營地點變動而改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的納稅人，應(yīng)在遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申請辦理稅務(wù)登記。96可整理ppt一、稅務(wù)登記3.注銷登記23可整理ppt第二節(jié)納稅的基本程序二、納稅申報科學(xué)出版社97可整理ppt第二節(jié)納稅的基本程序二、納稅申報科學(xué)出版社24可整理pp二、納稅申報納稅申報是納稅人履行其納稅義務(wù)時，就計算繳納稅款的有關(guān)事項向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面報告的法定手續(xù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理征收業(yè)務(wù)、核定應(yīng)納稅款、開具完稅憑證的主要依據(jù)。納稅人必須在法定申報期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，即納稅人在納稅期限內(nèi)，無論有無應(yīng)稅收入、所得及應(yīng)稅項目，均應(yīng)在規(guī)定的申報期限內(nèi)，持納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報?？劾U義務(wù)人也必須在法定申報期限內(nèi)持代扣代繳、代收代繳稅款報告表，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。98可整理ppt二、納稅申報納稅申報是納稅人履行其納稅義務(wù)時，就計算繳納稅款二、納稅申報經(jīng)批準(zhǔn)享受減稅、免稅的納稅人，在享受減免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報，不需辦理稅務(wù)登記的納稅人及偶爾發(fā)生納稅義務(wù)的人應(yīng)當(dāng)直接持有關(guān)收入憑證到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。納稅申報可采取直接申報、郵寄申報和電子申報等方式。99可整理ppt二、納稅申報經(jīng)批準(zhǔn)享受減稅、免稅的納稅人，在享受減免稅期間應(yīng)第二節(jié)納稅的基本程序三、稅款繳納科學(xué)出版社100可整理ppt第二節(jié)納稅的基本程序三、稅款繳納科學(xué)出版社27可整理pp三、稅款繳納稅款繳納是納稅程序的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。只有將應(yīng)納稅款最終繳入國庫，納稅人所履行的納稅義務(wù)才得以實現(xiàn)。繳納稅款的方式也不相同，一般有以下七種情況。1．按查賬征收方式繳納稅款2．按查定征收方式繳納稅款3．按查驗征收方式繳納稅款4．按定期定額征收方式繳納稅款5．按自核自繳方式繳納稅款6．按代扣代繳方式繳納稅款7．代征101可整理ppt三、稅款繳納稅款繳納是納稅程序的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。只有將應(yīng)納稅款最終三、稅款繳納1．按查賬征收方式繳納稅款采用這種方式，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人報送的納稅申報表、財務(wù)會計報表和有關(guān)納稅資料進(jìn)行審核并確認(rèn)后，為納稅人開具交款書，納稅人應(yīng)在稅款繳納入庫的期限內(nèi)到銀行劃解稅款或由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接征收現(xiàn)金的一種征收方式，這是我國目前采用較多的一種方式。它一般適用于會計資料完整、會計核算體系健全的納稅人。102可整理ppt三、稅款繳納1．按查賬征收方式繳納稅款29可整理ppt三、稅款繳納2．按查定征收方式繳納稅款采用這種方式，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人正常條件下的生產(chǎn)能力對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，計算其應(yīng)納稅額，由納稅人在稅款繳納期限內(nèi)按期納稅。它一般適用于產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人。103可整理ppt三、稅款繳納2．按查定征收方式繳納稅款30可整理ppt三、稅款繳納3．按查驗征收方式繳納稅款采用這種方式，由稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價，計算其銷售收入并據(jù)以確定其應(yīng)納稅款，并為納稅人開具繳款書，由納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)到開戶銀行繳納稅款。它適用于財務(wù)管理混亂、賬冊不全、會計核算水平較低的從事產(chǎn)品生產(chǎn)的納稅人。104可整理ppt三、稅款繳納3．按查驗征收方式繳納稅款31可整理ppt三、稅款繳納4．按定期定額征收方式繳納稅款采用這種方式，先由納稅人申報實際經(jīng)營額，經(jīng)行業(yè)評議，最后由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營業(yè)額、所得額，按照適用的稅率和所得稅附征率，計算其應(yīng)納稅額并書面通知其按期如數(shù)繳納稅款。它一般適用于不建立賬簿的個體工商業(yè)戶。105可整理ppt三、稅款繳納4．按定期定額征收方式繳納稅款32可整理ppt三、稅款繳納5．按自核自繳方式繳納稅款采用這種方式，納稅人在規(guī)定的繳款期限內(nèi)，根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營情況和應(yīng)納稅的收入、所得及其他應(yīng)稅項目，依照稅法規(guī)定的稅目、稅率或單位稅額，自己計算出應(yīng)繳納稅額，并經(jīng)自己審核后自行填開稅款繳款書，直接到其開戶銀行繳納稅款。6．按代扣代繳方式繳納稅款采用這種方式，由負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位或個人，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，負(fù)責(zé)代扣納稅人應(yīng)繳的稅款并代為完成繳款手續(xù)。106可整理ppt三、稅款繳納5．按自核自繳方式繳納稅款33可整理ppt三、稅款繳納7．代征采用這種方式，稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征單位代理稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收法規(guī)辦理稅款征解的一種征收方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定付給代征人手續(xù)費(fèi)。除以上幾種繳納稅款的方式外，在實際工作中，還有一些其他的方式，如自行貼花、完稅方式、代征方式等。107可整理ppt三、稅款繳納7．代征34可整理ppt第一章稅務(wù)會計概論第三節(jié)稅務(wù)會計概述科學(xué)出版社108可整理ppt第一章稅務(wù)會計概論第三節(jié)稅務(wù)會計概述科學(xué)出版社35可第三節(jié)稅務(wù)會計概述一、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的關(guān)系二、稅務(wù)會計的特點三、稅務(wù)會計的對象和任務(wù)四、稅務(wù)會計的原則及賬務(wù)處理方法109可整理ppt第三節(jié)稅務(wù)會計概述一、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的關(guān)系36可整理第三節(jié)稅務(wù)會計概述一、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的關(guān)系科學(xué)出版社110可整理ppt第三節(jié)稅務(wù)會計概述一、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的關(guān)系科學(xué)出版社一、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的關(guān)系稅務(wù)會計是在稅收法規(guī)制約下，運(yùn)用會計學(xué)的基本理論和核算方法，對納稅人應(yīng)納稅款的形成、計算和繳納稅務(wù)活動的全過程，即對各項稅務(wù)活動引起的資金運(yùn)動進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算和監(jiān)督，以確保稅款正確、及時地繳入國庫的一種專門的會計管理活動。其主要任務(wù)是為納稅人、稅務(wù)部門以及其他有關(guān)各方提供關(guān)于各項稅收計征、解繳的經(jīng)濟(jì)信息。111可整理ppt一、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的關(guān)系稅務(wù)會計是在稅收法規(guī)制約下，運(yùn)用一、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的關(guān)系稅務(wù)會計作為一項實質(zhì)性工作并不是獨立存在的，而是企業(yè)會計的一個特殊領(lǐng)域，只是財務(wù)會計中的稅務(wù)會計事項部分。

從會計核算方法上看，它與財務(wù)會計的憑證、賬簿、報表及復(fù)式記賬法等一致；從企業(yè)會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置上看，沒有必要設(shè)置專門的稅務(wù)會計機(jī)構(gòu)；從會計人員的配備上看，也沒有必要配備專職人員，只是在會計人員的分工上有所側(cè)重；從核算的內(nèi)容上看，仍然是各項會計要素的確認(rèn)、計量及報告，只不過財務(wù)會計是按會計準(zhǔn)則來對會計要素進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告，而稅務(wù)會計是在財務(wù)會計按會計準(zhǔn)則對會計要素確認(rèn)、計量及報告的基礎(chǔ)上，按稅務(wù)法規(guī)進(jìn)行調(diào)整，使之符合稅務(wù)法規(guī)要求。112可整理ppt一、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的關(guān)系稅務(wù)會計作為一項實質(zhì)性工作并不是一、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的關(guān)系稅務(wù)會計與財務(wù)會計又有一定的區(qū)別。①在企業(yè)會計核算總目標(biāo)一致的前提下，財務(wù)會計的目的在于真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；而稅務(wù)會計的目的則是正確、及時、完整地反映企業(yè)納稅情況，做到依法履行納稅義務(wù)，追求企業(yè)納稅效益。②財務(wù)會計以會計法為準(zhǔn)繩，以財務(wù)準(zhǔn)則為依據(jù)處理各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；而稅務(wù)會計則要以稅法為準(zhǔn)繩，當(dāng)稅法與財務(wù)會計法規(guī)不一致時，只能以稅法為依據(jù)而不是以財務(wù)會計法規(guī)為依據(jù)。③財務(wù)會計核算與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的一切業(yè)務(wù)（包括納稅情況）；而稅務(wù)會計僅核算與納稅有關(guān)的業(yè)務(wù)。113可整理ppt一、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的關(guān)系稅務(wù)會計與財務(wù)會計又有一定的區(qū)別第三節(jié)稅務(wù)會計概述二、稅務(wù)會計的特點科學(xué)出版社114可整理ppt第三節(jié)稅務(wù)會計概述二、稅務(wù)會計的特點科學(xué)出版社41可整理二、稅務(wù)會計的特點稅務(wù)會計既然是在稅務(wù)法規(guī)制約下的一種特殊業(yè)務(wù)會計核算，是企業(yè)財務(wù)會計與稅務(wù)法規(guī)相結(jié)合的產(chǎn)物，因而它既具有與財務(wù)會計的共性，又具有區(qū)別于企業(yè)財務(wù)會計而表現(xiàn)出來的特殊性。其特點主要表現(xiàn)在以下幾個方面。1．依法性2．相對的獨立性3．實用性4．兩重性115可整理ppt二、稅務(wù)會計的特點稅務(wù)會計既然是在稅務(wù)法規(guī)制約下的一種特殊業(yè)二、稅務(wù)會計的特點1．依法性稅務(wù)會計是以稅收法規(guī)為規(guī)范，融稅收法令與會計法規(guī)為一體的特種專業(yè)會計，所以稅收法令的制約性，是稅務(wù)會計區(qū)別于其他專業(yè)會計的顯著特點之一。在會計核算中的一些計算方法、技術(shù)處理方法等方面，企業(yè)可以根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營的實際需要適當(dāng)選擇會計計算方法及技術(shù)處理方法，但稅務(wù)會計必須嚴(yán)格按國家的稅收法令執(zhí)行。另外，稅收法令中的有關(guān)規(guī)定，國家可能由于社會經(jīng)濟(jì)、政治情況的變化而加以更改，當(dāng)遇到這種情況時，企業(yè)必須按更改后的稅收法令執(zhí)行。116可整理ppt二、稅務(wù)會計的特點1．依法性43可整理ppt二、稅務(wù)會計的特點2．相對的獨立性財務(wù)會計處理是按照會計準(zhǔn)則和會計理論，核算和監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營活動及成果，提供經(jīng)濟(jì)管理所需的數(shù)據(jù)資料，但稅務(wù)會計中的計稅依據(jù)與企業(yè)會計的記錄依據(jù)并不完全相同。例如，我國所得稅法中規(guī)定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)支付的工資可以計入應(yīng)稅所得額，但超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分，不能計入應(yīng)稅所得額，這反映了稅務(wù)會計核算方法與內(nèi)容的相對獨立性。117可整理ppt二、稅務(wù)會計的特點2．相對的獨立性44可整理ppt二、稅務(wù)會計的特點3．實用性稅務(wù)會計是研究企業(yè)各種稅務(wù)會計事項按稅法規(guī)定應(yīng)進(jìn)行的正確處理，如應(yīng)納何種稅，由稅務(wù)會計事項引起的稅款如何計算、申報、繳納及進(jìn)行會計處理，企業(yè)可享受哪些減免稅規(guī)定等，此類問題對每個企業(yè)來講，都是相當(dāng)現(xiàn)實的，因此具有一定的實用性。118可整理ppt二、稅務(wù)會計的特點3．實用性45可整理ppt二、稅務(wù)會計的特點4．兩重性稅務(wù)會計的兩重性是指其會計目標(biāo)的兩重性。一方面，稅務(wù)會計最重要的目標(biāo)是保證國家及時、足額地取得稅收收入，離開了這一特定目標(biāo)，稅務(wù)會計便失去了存在的意義。稅務(wù)會計報送的納稅申報表與稅收繳款書等會計資料，旨在接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督與審核，完成其納稅義務(wù)。另一方面，稅務(wù)會計的另一個重要目標(biāo)是維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。稅務(wù)機(jī)關(guān)要依法征稅，納稅人要依法納稅。納稅人要充分行使其權(quán)利，維護(hù)其權(quán)益。119可整理ppt二、稅務(wù)會計的特點4．兩重性46可整理ppt第三節(jié)稅務(wù)會計概述三、稅務(wù)會計的對象和任務(wù)科學(xué)出版社120可整理ppt第三節(jié)稅務(wù)會計概述三、稅務(wù)會計的對象和任務(wù)科學(xué)出版社47三、稅務(wù)會計的對象和任務(wù)稅務(wù)會計對象是指稅務(wù)會計所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容。它是納稅人因納稅而引起稅款的形成、計算、申報、補(bǔ)退、罰款、減免等經(jīng)濟(jì)活動，以貨幣表現(xiàn)的稅收資金運(yùn)動，寓于企業(yè)的全部經(jīng)營資金運(yùn)動之中。稅務(wù)會計只核算和監(jiān)督企業(yè)單位有關(guān)稅款的形成、計算、申報、繳納及其有關(guān)的財務(wù)活動。具體地講，稅務(wù)會計的對象包括以下幾方面內(nèi)容。1.經(jīng)營收入2.成本費(fèi)用與資產(chǎn)計價3.經(jīng)營成果的確定與應(yīng)稅所得額的調(diào)整4.稅額計算與解繳5.罰金繳納和稅收減免121可整理ppt三、稅務(wù)會計的對象和任務(wù)稅務(wù)會計對象是指稅務(wù)會計所要核算和監(jiān)三、稅務(wù)會計的對象和任務(wù)1.經(jīng)營收入經(jīng)營收入是指企業(yè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，銷售商品或提供勞務(wù)所取得的各種收入。企業(yè)單位的經(jīng)營收入是計算上繳稅款的重要依據(jù)，它不僅是計算增值稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅的依據(jù)，也是計算所得稅等收益稅的依據(jù)。因而，正確地核算和監(jiān)督企業(yè)單位的經(jīng)營收入直接關(guān)系到稅款的計算是否正確以及能否及時、足額地繳入國庫。122可整理ppt三、稅務(wù)會計的對象和任務(wù)1.經(jīng)營收入49可整理ppt三、稅務(wù)會計的對象和任務(wù)2.成本費(fèi)用與資產(chǎn)計價成本費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)，它是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中物化勞動和活動耗費(fèi)的貨幣表現(xiàn)。成本費(fèi)用與其經(jīng)營收入的差額，反映著企業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營活動的盈利或虧損。企業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營過程中成本費(fèi)用的計算是否合理、合法和準(zhǔn)確無誤，直接關(guān)系到稅款特別是所得稅計算和繳納的正確性。而一定會計期間內(nèi)的成本費(fèi)用是從已耗的按歷史成本計價的、資產(chǎn)價值中轉(zhuǎn)化而來的，所以，正確核算資產(chǎn)的計價，直接關(guān)系到從經(jīng)營收入中扣除的成本費(fèi)用的正確與否。123可整理ppt三、稅務(wù)會計的對象和任務(wù)2.成本費(fèi)用與資產(chǎn)計價50可整理p三、稅務(wù)會計的對象和任務(wù)3.經(jīng)營成果的確定與應(yīng)稅所得額的調(diào)整經(jīng)營成果是指企業(yè)單位在一定會計期間內(nèi)實現(xiàn)的利潤總額。企業(yè)單位利潤總額的形成及其分配的正確性，制約著企業(yè)單位應(yīng)稅所得額的取得以及所得稅的計算和繳納的正確性。特別是企業(yè)僅按會計準(zhǔn)則和制度的規(guī)定確認(rèn)當(dāng)期損益，往往同稅法要求計算的應(yīng)稅所得之間存在著差異，這些差異包括永久性差異和時間性差異。這就需要在計算和繳納所得稅時，按稅法的要求予以調(diào)整。124可整理ppt三、稅務(wù)會計的對象和任務(wù)3.經(jīng)營成果的確定與應(yīng)稅所得額的調(diào)三、稅務(wù)會計的對象和任務(wù)4.稅額計算與解繳對于納稅人和稅務(wù)部門來說，嚴(yán)格地按照稅收法規(guī)的要求，準(zhǔn)確地計算應(yīng)繳稅額是一項十分重要的業(yè)務(wù)性工作，而這項以貨幣表現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)性工作，只能由稅務(wù)會計來完成。稅款解繳是指納稅人將應(yīng)當(dāng)上繳各級稅務(wù)部門的稅款，按照法定的程序編制納稅申報表，填制稅收繳款書，將其正確、及時地解繳入庫的過程。它是納稅人履行納稅義務(wù)和稅務(wù)部門完成征稅任務(wù)的核心環(huán)節(jié)。125可整理ppt三、稅務(wù)會計的對象和任務(wù)4.稅額計算與解繳52可整理ppt三、稅務(wù)會計的對象和任務(wù)5.罰金繳納和稅收減免納稅人因違反稅收法規(guī)和超過規(guī)定的期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對其加征罰款或滯納金。而這些罰款和滯納金的繳納，是稅收資金運(yùn)動的組成部分，因而，正確地核算和監(jiān)督罰金和滯納金的繳納，是稅務(wù)會計的重要內(nèi)容之一。126可整理ppt三、稅務(wù)會計的對象和任務(wù)5.罰金繳納和稅收減免53可整理p第三節(jié)稅務(wù)會計概述四、稅務(wù)會計的原則及賬務(wù)處理方法科學(xué)出版社127可整理ppt第三節(jié)稅務(wù)會計概述四、稅務(wù)會計的原則及賬務(wù)處理方法科學(xué)出四、稅務(wù)會計的原則及賬務(wù)處理方法（一）稅務(wù)會計的原則（二）稅務(wù)會計的賬務(wù)處理方法（三）稅務(wù)會計的科目與憑證128可整理ppt四、稅務(wù)會計的原則及賬務(wù)處理方法（一）稅務(wù)會計的原則55可整（一）稅務(wù)會計的原則稅務(wù)會計屬于企業(yè)財務(wù)會計范疇，首先是遵循一般會計原則，即《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中規(guī)定的會計信息質(zhì)量特征原則及會計要素的確認(rèn)與計量原則，基本上也適用于稅務(wù)會計。由于稅務(wù)會計有其特殊性，因此，必須要根據(jù)稅務(wù)會計的特點，確定稅務(wù)會計的特殊原則，主要有以下幾個原則。（1）合法性原則（2）確保收入的原則（3）稅收籌劃原則129可整理ppt（一）稅務(wù)會計的原則稅務(wù)會計屬于企業(yè)財務(wù)會計范疇，首先是遵循（一）稅務(wù)會計的原則（1）合法性原則稅務(wù)會計是一門具有法律效力的特種專業(yè)會計，在進(jìn)行稅務(wù)方面的計算和核算時，必須以稅法為準(zhǔn)繩，嚴(yán)格遵循稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，正確確認(rèn)計稅依據(jù)、正確計算應(yīng)納稅款、保證及時足額上繳稅收，嚴(yán)格履行納稅義務(wù)。納稅人計繳稅金除必須按有關(guān)稅收法規(guī)正確進(jìn)行外，還必須符合《中華人民共和國稅收征管法》所規(guī)定的納稅程序。130可整理ppt（一）稅務(wù)會計的原則（1）合法性原則57可整理ppt（一）稅務(wù)會計的原則（2）確保收入的原則這里收入包括兩個含義：一是指國家的稅收收入，稅款的計算、繳納、減免都必須保證國家稅收收入的穩(wěn)定；二是指納稅人的經(jīng)營收入是計稅的依據(jù)。確保收入原則要求稅務(wù)會計在記錄、確認(rèn)收入時必須真實、客觀地反映企業(yè)實現(xiàn)的收入。稅務(wù)會計在核算收入時，力求確認(rèn)的收入與企業(yè)的實際經(jīng)營成果保持一致，每一項收入的記錄都應(yīng)有合法的憑證，不允許弄虛作假。131可整理ppt（一）稅務(wù)會計的原則（2）確保收入的原則58可整理ppt（一）稅務(wù)會計的原則（3）稅收籌劃原則稅務(wù)會計在進(jìn)行稅收實務(wù)處理時，要時刻注重稅收籌劃。稅收籌劃又稱納稅籌劃，它是納稅人在其經(jīng)營決策、籌資決策和投資決策過程中，在不違反稅法的前提下，以降低稅負(fù)為目標(biāo)，運(yùn)用現(xiàn)代管理理論與方法，對納稅活動進(jìn)行方案的規(guī)劃、預(yù)測、比較、決策等一系列管理活動的總稱。稅收籌劃是社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)營行為自主化、利益格局獨立化的必然產(chǎn)物。132可整理ppt（一）稅務(wù)會計的原則（3）稅收籌劃原則59可整理ppt四、稅務(wù)會計的原則及賬務(wù)處理方法（二）稅務(wù)會計的賬務(wù)處理方法科學(xué)出版社133可整理ppt四、稅務(wù)會計的原則及賬務(wù)處理方法（二）稅務(wù)會計的賬務(wù)處理方法（二）稅務(wù)會計的賬務(wù)處理方法1.稅務(wù)會計處理方法的基礎(chǔ)稅務(wù)會計在選擇會計處理方法時要綜合考慮稅收法規(guī)和會計法規(guī)兩方面的客觀要求，并以此作為稅務(wù)會計處理方法的前提和基礎(chǔ)。稅務(wù)會計處理方法的基礎(chǔ)主要包括稅務(wù)會計年度的選擇和稅務(wù)會計核算基礎(chǔ)的確定等方面。134可整理pp