高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策

高新技術(shù)企業(yè)

稅收優(yōu)惠政策（所得稅）輔導(dǎo)

高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁!3章：“小。。。。”稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!4幾種“小”（一）小微企業(yè)—流轉(zhuǎn)稅（增值稅、營業(yè)稅）概念

（二）小型微利企業(yè)—所得稅概念

（三）小型微型企業(yè)—印花稅概念（四）中小企業(yè)—鼓勵貸款政策

高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!51、小微企業(yè)名稱特定含義可享受稅收優(yōu)惠依據(jù)小微企業(yè)以月為申報(bào)期的，小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額不超過3萬元增值稅及營業(yè)稅免征國家稅務(wù)總局公告2014年第57號國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告以季度為申報(bào)期的，小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額不超過9萬元高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!62、小型微利企業(yè)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知（財(cái)稅[2014]34號）

一、自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!72、小型微利企業(yè)國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第17號）

2015.3.18

一、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減按20%稅率征收（以下簡稱減低稅率政策），以及財(cái)稅〔2015〕34號文件規(guī)定的優(yōu)惠政策（以下簡稱減半征稅政策）。二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!82、小型微利企業(yè)名稱特定含義可享受稅收優(yōu)惠依據(jù)小型微利企業(yè)工業(yè)，資產(chǎn)不超過3000萬元，從業(yè)不超過100人，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元企業(yè)所得稅率20%，如果應(yīng)納稅所得額不超20萬元，稅率再減半中華人民共和國國務(wù)院令第512號《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、國家稅務(wù)總局公告2015第17號其他企業(yè)，資產(chǎn)不超過1000萬元，從業(yè)不超過80人，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!94、中小企業(yè)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)問題的通知（財(cái)稅〔2015〕3號）一、金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號），對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按照以下比例計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：（一）關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為2%；（二）次級類貸款，計(jì)提比例為25%；（三）可疑類貸款，計(jì)提比例為50%；（四）損失類貸款，計(jì)提比例為100%。三、本通知所稱中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!104、中小企業(yè)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的通知（財(cái)稅[2015]9號）一、準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)范圍包括：

（一）貸款（含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款）；（二）銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等）、進(jìn)出口押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款等各項(xiàng)具有貸款特征的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)；（三）由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對外還款責(zé)任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)。二、金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)算公式如下：

準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金＝本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額。高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!114、中小企業(yè)國家稅務(wù)總局中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于開展“銀稅互動”助力小微企業(yè)發(fā)展活動的通知（稅總發(fā)〔2015〕96號）2015年7月30日二、“銀稅互動”助力小微企業(yè)發(fā)展活動的主要內(nèi)容（一）建立銀稅合作機(jī)制（二）充分運(yùn)用納稅信用評價(jià)結(jié)果銀稅合作各方應(yīng)在依法、保密、互利的原則下，充分共享納稅信用評價(jià)結(jié)果和信貸融資信息。地（市）國稅局、地稅局要在與銀監(jiān)分局簽訂合作協(xié)議的基礎(chǔ)上，定期將轄區(qū)內(nèi)小微企業(yè)相關(guān)的納稅信用評價(jià)結(jié)果推送至銀監(jiān)分局，再由銀監(jiān)分局發(fā)送至轄區(qū)內(nèi)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。轄區(qū)內(nèi)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要定期向銀監(jiān)分局報(bào)送已推送的小微企業(yè)融資情況，并由銀監(jiān)分局共享至同級國稅局、地稅局。（三）優(yōu)化小微企業(yè)金融服務(wù)

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要積極參加“銀稅互動”活動，結(jié)合自身經(jīng)營策略和管理方式，充分利用小微企業(yè)的納稅信用評價(jià)結(jié)果，積極開發(fā)新客戶，主動挖掘新的貸款需求，完善盡職調(diào)查程序，改進(jìn)金融服務(wù)；對于符合貸款條件的守信優(yōu)質(zhì)小微企業(yè)，要優(yōu)化貸款審批程序，簡化貸款手續(xù)，提高貸款審批效率，加大信貸支持力度，擴(kuò)大信用貸款業(yè)務(wù)。高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!六大行業(yè)—折舊方面領(lǐng)先一籌財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅〔2014〕75號）2014-10-20

一、對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對上述6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!13六大行業(yè)—折舊方面領(lǐng)先一籌國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告（2014年第64號）2014年11月14日

一、對六大行業(yè)，2014年1月1日后購進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行建造），允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。

六大行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%（不含）以上的企業(yè)。所稱收入總額，是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。

高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!14第三章：西部大開發(fā)鼓勵企業(yè)稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁!15西部大開發(fā)鼓勵企業(yè)高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁!16西部大開發(fā)鼓勵企業(yè)—對資金的要求高4.銜接的處理稅總所便函〔2015〕27號《國家稅務(wù)總局所得稅司關(guān)于享受西部大開發(fā)優(yōu)惠政策企業(yè)填報(bào)年度納稅申報(bào)表問題的通知》5.優(yōu)惠之外的優(yōu)惠政策財(cái)稅〔2013〕4號《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于贛州市執(zhí)行西部大開發(fā)稅收政策問題的通知》一、對贛州市內(nèi)資鼓勵類產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，在政策規(guī)定范圍內(nèi)免征關(guān)稅。二、自2012年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在贛州市的鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。6.湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州，可以比照西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁!17西部大開發(fā)鼓勵企業(yè)例：A企業(yè)在西部大開發(fā)地區(qū)內(nèi)建設(shè)一個600萬千瓦的發(fā)電機(jī)組，可以享受基礎(chǔ)設(shè)施的三免三減半，同時(shí)，又屬于西部大開發(fā)的鼓勵類目錄，可以享受15%的企業(yè)所得稅率。請問，三減半時(shí)，是按25%減半？還是按15%減半呢？答：按15%減半處理。高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁!18西部大開發(fā)鼓勵企業(yè)目錄（一）《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）（修正）》（國家發(fā)展改革委令2013年第21號）中的鼓勵類產(chǎn)業(yè)。（二）《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2011年修訂）》（國家發(fā)展改革委、商務(wù)部令2011年第12號）中的鼓勵類產(chǎn)業(yè)。（三）《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄（2013年修訂）》（國家發(fā)展改革委、商務(wù)部令2013年第1號）中的西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)。

以上目錄如修訂，按新修訂版本執(zhí)行高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁!19西部大開發(fā)鼓勵企業(yè)目錄序號項(xiàng)目項(xiàng)目個數(shù)一農(nóng)林業(yè)66二水利31三煤炭20四電力24五新能源12六核能12七石油9八鋼鐵17九有色金屬5十黃金19十一石化化工19十二建材14十三醫(yī)藥8十四機(jī)械60十五城市軌道交通裝備9十六汽車10十七船舶11十八航空航天14十九輕工39二十紡織14序號項(xiàng)目項(xiàng)目個數(shù)二十一建筑10二十二城市基礎(chǔ)設(shè)施24二十三鐵路18二十四公路及道路運(yùn)輸（含城市客運(yùn)）19二十五水運(yùn)15二十六航空運(yùn)輸8二十七綜合交通運(yùn)輸8二十八信息產(chǎn)業(yè)44二十九現(xiàn)代物流業(yè)11三十金融服務(wù)業(yè)11三十一科技服務(wù)業(yè)11三十二商務(wù)服務(wù)業(yè)11三十三商貿(mào)服務(wù)業(yè)8三十四旅游業(yè)4三十五郵政業(yè)9三十六教育35三十七其他服務(wù)業(yè)18三十八環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約綜合利用40三十九公共安全與應(yīng)急產(chǎn)品51四十民爆產(chǎn)品10合計(jì)778高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁!20西部大開發(fā)鼓勵企業(yè)—優(yōu)惠變更國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告公告2015年第14號三、凡對企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目難以界定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求企業(yè)提供省級（含副省級）發(fā)展改革部門或其授權(quán)部門出具的證明文件。證明文件需明確列示主營業(yè)務(wù)的具體項(xiàng)目及符合《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中的對應(yīng)條款項(xiàng)目。四、本公告自2014年10月1日起施行，《國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第12號）第三條中有關(guān)重新計(jì)算申報(bào)的規(guī)定停止執(zhí)行。高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁!高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)稅法規(guī)定：1.科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定管理辦法的通知（國科發(fā)火[2008]172號）2.關(guān)于在中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)完善高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域范圍的通知（國科發(fā)火[2014]20號）3..科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定管理工作指引的通知（國科發(fā)火[2008]362號）4.關(guān)于認(rèn)真做好2008年高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作的通知（國科發(fā)火[2008]705號）高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁!22高新技術(shù)企業(yè)六大行業(yè)認(rèn)定：某項(xiàng)主營業(yè)務(wù)收入達(dá)到企業(yè)收入總額50%以上

西部大開發(fā)認(rèn)定：西部大開發(fā)目錄中的收入達(dá)到企業(yè)收入總額70%以上高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定：高新技術(shù)產(chǎn)品收入達(dá)到企業(yè)當(dāng)年總收入60%以上高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁!23高新技術(shù)企業(yè)科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知國科發(fā)火[2008]172號

1.最近一年銷售收入小于5，000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；

2.最近一年銷售收入在5，000萬元至20，000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；

3.最近一年銷售收入在20，000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%.其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%.企業(yè)注冊成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營年限計(jì)算；

（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；（六）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（另行制定）的要求。

高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁!24高新技術(shù)企業(yè)附件材料：

1.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書；

2.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證（復(fù)印件）；

3.知識產(chǎn)權(quán)證書（獨(dú)占許可合同）、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告、省級以上科技計(jì)劃立項(xiàng)證明，以及其他相關(guān)證明材料；

4.企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說明；

5.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用情況表（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年限），并附研究開發(fā)活動說明材料；

6.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表（含資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表，實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年限）以及技術(shù)性收入的情況表。

高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁!25高新技術(shù)企業(yè)財(cái)稅〔2014〕85號財(cái)政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策的通知規(guī)定：

對從事文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的文化企業(yè)，按規(guī)定認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，允許按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第25頁!26高新技術(shù)企業(yè)面臨的問題：（三）委托研發(fā)費(fèi)用真實(shí)性難以核實(shí)

《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法》規(guī)定，對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研究費(fèi)用，受托方應(yīng)提供該研發(fā)費(fèi)用支出的明細(xì)情況，但受托方提供資料的真實(shí)性難以保證。（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件（五）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議（六）研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料。高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第26頁!27高新技術(shù)企業(yè)《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》一、信息二、生物三、航空航天四、新材料五、能源六、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)七、先進(jìn)制造八、先進(jìn)環(huán)保和資源綜合利用九、海洋共計(jì)130項(xiàng)高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第27頁!28高新技術(shù)企業(yè)國稅發(fā)[2008]116號

：（一）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。（六）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收費(fèi)用。哪些費(fèi)用，可以加計(jì)扣除？財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知財(cái)稅【2013】70號一、企業(yè)從事研發(fā)活動發(fā)生的下列費(fèi)用支出，可納入稅前加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用范圍：

（一）企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)（放心保）費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

（二）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。

（三）不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)。

（四）新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。

（五）研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用。高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第28頁!29高新技術(shù)企業(yè)哪些費(fèi)用，可以加計(jì)扣除？

1.研發(fā)人員的福利費(fèi)？勞動保護(hù)費(fèi)？

2.研發(fā)所用房屋的折舊費(fèi)？

3.研發(fā)部門分?jǐn)偟乃娰M(fèi)？

高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第29頁!30高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額計(jì)算？

國稅發(fā)[2008]116號第七條

企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，對發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除：

（一）研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。（二）研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。

高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第30頁!31高新技術(shù)企業(yè)資格的取消：已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格：（四）有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請軟件企業(yè)的罰則高新技術(shù)企業(yè)的罰則十九、享受上述稅收優(yōu)惠的企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其享受稅收優(yōu)惠資格，并補(bǔ)繳已減免的企業(yè)所得稅稅款：（一）在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息的；（二）有偷、騙稅行為的；（三）發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；（四）有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第31頁!32高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審期間預(yù)繳稅率怎么判斷

蘇州電器科學(xué)研究院股份有限公司《關(guān)于取得高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審?fù)ㄟ^后最新的高新技術(shù)企業(yè)證書的公告》（公告編號：2015-011）披露復(fù)審期間“公司2014年前三季度企業(yè)所得稅暫按25%預(yù)交”，而華西能源工業(yè)股份有限公司《關(guān)于通過高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審公告》（公告編號：2015-010）則披露該公司2015年3月13日收到復(fù)審?fù)ㄟ^的證書，“2014年度，公司按照國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的有關(guān)精神，當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳?！钡降资前?5%還是按15%預(yù)繳？根據(jù)《國稅總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告》（國稅總局公告2011年第4號，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，在通過復(fù)審之前，在高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。

高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第32頁!33技術(shù)服務(wù)先進(jìn)型企業(yè)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國家發(fā)展改革委關(guān)于完善技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財(cái)稅〔2014〕59號）一、自2014年1月1日起至2018年12月31日止，在北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟(jì)南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫、廈門等21個中國服務(wù)外包示范城市（以下簡稱示范城市）繼續(xù)實(shí)行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：

1.對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。2.經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第33頁!34技術(shù)服務(wù)先進(jìn)型企業(yè)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國家發(fā)展改革委關(guān)于完善技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財(cái)稅〔2014〕59號）從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入，是指企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外單位提供《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》中所規(guī)定的信息技術(shù)外包服務(wù)（ito）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（bpo）和技術(shù)性知識流程外包服務(wù)（kpo），而從上述境外單位取得的收入。高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第34頁!35技術(shù)服務(wù)先進(jìn)型企業(yè)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國家發(fā)展改革委關(guān)于完善技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財(cái)稅〔2014〕59號）三、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的認(rèn)定管理

2.符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)應(yīng)向所在示范城市人民政府科技部門提出申請，由示范城市人民政府科技部門會同本級商務(wù)、財(cái)政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門聯(lián)合評審并發(fā)文認(rèn)定。認(rèn)定企業(yè)名單應(yīng)及時(shí)報(bào)科技部、商務(wù)部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和國家發(fā)展改革委及所在?。ㄖ陛犑?、計(jì)劃單列市）科技、商務(wù)、財(cái)政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門備案。高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第35頁!36技術(shù)服務(wù)先進(jìn)型企業(yè)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國家發(fā)展改革委關(guān)于完善技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財(cái)稅〔2014〕59號）三、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的認(rèn)定管理

4.示范城市人民政府科技、商務(wù)、財(cái)政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門及所在?。ㄖ陛犑?、計(jì)劃單列市）科技、商務(wù)、財(cái)政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門對經(jīng)認(rèn)定并享受稅收優(yōu)惠政策的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)應(yīng)做好跟蹤管理，對變更經(jīng)營范圍、合并、分立、轉(zhuǎn)業(yè)、遷移的企業(yè)，如不符合認(rèn)定條件的，應(yīng)及時(shí)取消其享受稅收優(yōu)惠政策的資格。

四、示范城市人民政府財(cái)政、稅務(wù)、商務(wù)、科技和發(fā)展改革部門要認(rèn)真貫徹落實(shí)本通知的各項(xiàng)規(guī)定，切實(shí)搞好溝通與協(xié)作。在政策實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時(shí)逐級反映上報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部和國家發(fā)展改革委。高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第36頁!37技術(shù)服務(wù)先進(jìn)型企業(yè)國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展的意見（國發(fā)〔2014〕67號

）（十一）完善稅收政策。從區(qū)域和領(lǐng)域上擴(kuò)大對技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅和職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額8%部分稅前扣除的稅收優(yōu)惠政策實(shí)施范圍。根據(jù)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)布局，統(tǒng)籌考慮東、中、西部城市，將中國服務(wù)外包示范城市數(shù)量從21個有序增加到31個。實(shí)行國際服務(wù)外包增值稅零稅率和免稅政策。高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第37頁!4.2013年度，在銷售費(fèi)用中列支屬于2014年度的汽車保險(xiǎn)費(fèi)22,345.67元，已作稅前扣除。以上情況造成公司少繳增值稅23,627.22元，企業(yè)所得稅39,647.55元，合計(jì)少繳稅款63,274.77元。（二）處理情況根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》對公司處以罰款31,637.39元。二、公司說明及對公司的影響

1.公司接受南通市國家稅務(wù)稽查局稅務(wù)行政處罰，不申請行政復(fù)議和提起行政訴訟。

2.公司高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)已于2014年9月到期，2014年1-9月按照25%的所得稅稅率計(jì)提所得稅。目前公司正在重新申請認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)，此次受到稅務(wù)行政處罰可能會影響公司再次獲得高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)或享受高新技術(shù)企業(yè)的所得稅稅收優(yōu)惠。

3.公司往期已征繳的企業(yè)所得稅稅率不受影響。

4.公司誠懇地向全體投資者致歉。公司全體董事、監(jiān)事和高級管理人員將以此為戒，認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)法律法規(guī)，提高誠信納稅意識，嚴(yán)格執(zhí)行并加強(qiáng)公司稅務(wù)管理，杜絕此類行為的發(fā)生，以更積極的態(tài)度做好各方面工作，切實(shí)維護(hù)公司和股東的利益。

金輪科創(chuàng)股份有限公司董事會

2014年12月6日高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第38頁!小結(jié)：稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅稅率15%，如果同時(shí)是基礎(chǔ)設(shè)施類項(xiàng)目則+三免三減半西部大開發(fā)鼓勵類企業(yè)企業(yè)所得稅稅率15%，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50%技術(shù)先進(jìn)服務(wù)企業(yè)企業(yè)所得稅稅率15%，職工教育經(jīng)費(fèi)8%高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第39頁!小結(jié)：執(zhí)行期限高新技術(shù)企業(yè)2011年至2020年西部大開發(fā)鼓勵類企業(yè)三年技術(shù)先進(jìn)企業(yè)五年高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第40頁!中小高新國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知（國稅發(fā)[2009]87號）一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會等10部委令2005年第39號，以下簡稱《暫行辦法》）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（商務(wù)部等5部委令2003年第2號）在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織。二、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個月）以上，凡符合以下條件的，可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第41頁!42中小高新國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知（國稅發(fā)[2009]87號）

2007年底前按原有規(guī)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格的中小高新技術(shù)企業(yè)，且在2008年繼續(xù)符合新的高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，向其投資滿24個月的計(jì)算，可自創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實(shí)際向其投資的時(shí)間起計(jì)算。（四）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。三、中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資之后，經(jīng)認(rèn)定符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)自其被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的年度起，計(jì)算創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資期限。該期限內(nèi)中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資后，企業(yè)規(guī)模超過中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但仍符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，不影響創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。

高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第42頁!43第六章：重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第43頁!44第七章：中關(guān)村、張江、東湖、合蕪蚌等自主創(chuàng)新示范區(qū)注冊的高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第44頁!45九地高新—職教8%財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)村、東湖、張江國家自主創(chuàng)新示范區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗(yàn)區(qū)有關(guān)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除試點(diǎn)政策的通知（財(cái)稅[2013]14號）一、試點(diǎn)地區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過工資薪金總額8％的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。二、本通知所稱高新技術(shù)企業(yè)，是指注冊在試點(diǎn)地區(qū)內(nèi)、實(shí)行查賬征收、經(jīng)試點(diǎn)地區(qū)省級高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。三、本通知自2012年1月1日起至2014年12月31日止執(zhí)行。

高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第45頁!46九地高新可以享受職工教育經(jīng)費(fèi)8%扣除上限的情形序號企業(yè)情形文件編號區(qū)域限制1高新技術(shù)企業(yè)財(cái)稅[2015]63號全國范圍2技術(shù)先進(jìn)型企業(yè)財(cái)稅[2014]59號21個示范城市高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第46頁!47九地高新財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)村、東湖、張江國家自主創(chuàng)新示范區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗(yàn)區(qū)有關(guān)股權(quán)獎勵個人所得稅試點(diǎn)政策的通知（財(cái)稅[2013]15號）三、本通知所稱企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員，是指企業(yè)重要的技術(shù)人員和企業(yè)經(jīng)營管理人員，包括以下人員：

（一）列企業(yè)科技成果研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化作出突出貢獻(xiàn)的技術(shù)人員，包括企業(yè)內(nèi)關(guān)鍵職務(wù)科技成果的主要完成人、重大開發(fā)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人、對主導(dǎo)產(chǎn)品或者核心技術(shù)、工藝流程作出重大創(chuàng)新或者改進(jìn)的主要技術(shù)人員，高等院校和科研院所研究開發(fā)和向企業(yè)轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化科技成果的主要技術(shù)人員。（二）對企業(yè)發(fā)展作出突出貢獻(xiàn)的經(jīng)營管理人員，包括主持企業(yè)全面生產(chǎn)經(jīng)營工作的高級管理人員，負(fù)責(zé)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）生產(chǎn)經(jīng)營合計(jì)占主營業(yè)務(wù)收入（或者主營業(yè)務(wù)利潤）50%以上的中、高級經(jīng)營管理人員。

高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第47頁!48九地高新財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)股權(quán)獎勵個人所得稅試點(diǎn)政策的通知（財(cái)稅[2014]63號

）一、對示范區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）轉(zhuǎn)化科技成果，以股份或出資比例等股權(quán)形式給予本企業(yè)相關(guān)人員的獎勵，應(yīng)按照以下規(guī)定計(jì)算繳納個人所得稅：

1．獲得獎勵人員在獲得股權(quán)時(shí)，按照“工資薪金所得”項(xiàng)目，參照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2005]35號）有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定應(yīng)納稅，股權(quán)獎勵的計(jì)稅價(jià)格參照獲得股權(quán)時(shí)的公平市場價(jià)格確定，但暫不繳納稅款；該部分稅款在獲得獎勵人員取得分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)一并繳納，稅款由企業(yè)代扣代繳。

高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第48頁!49九地高新財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知（財(cái)稅[2013]71號）一、注冊在示范區(qū)內(nèi)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年(24個月)以上，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，可在有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)持有未上市中小高新技術(shù)企業(yè)股權(quán)滿2年的當(dāng)年，按照該法人合伙人對該未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第49頁!50九地高新例：A創(chuàng)業(yè)投資合伙企業(yè)，系有限合伙企業(yè)，于2013年1月1日在中關(guān)村國家自住創(chuàng)新示范區(qū)注冊成立，股東為W法人單位和M自然人，各出資2000萬元。A創(chuàng)投中心，于2013年5月1日投資于新疆地區(qū)未上市的中小高新企業(yè)，投資額3500萬元，W公司在2015年未分回收入、成本，利潤500萬元，請問W公司在當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)中最高可抵減多少應(yīng)納稅所得額？

3500*50%*70%=1750*70%=1225萬元

高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第50頁!51九地高新財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知（財(cái)稅[2013]72號）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第512號)的規(guī)定，居民企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)，取得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)的《關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅[2010]111號)對符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍等事項(xiàng)進(jìn)行了明確。為進(jìn)一步推動技術(shù)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，經(jīng)國務(wù)院同意，現(xiàn)將中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)內(nèi)居民企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策試點(diǎn)的有關(guān)問題通知如下：

高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第51頁!52九地高新財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知（財(cái)稅[2013]72號）

居民企業(yè)技術(shù)出口應(yīng)由有關(guān)部門按照商務(wù)部、科技部發(fā)布的《中國禁止出口限制出口技術(shù)目錄》進(jìn)行審查。居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。四、居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。五、本通知自2013年1月1日起至2015年12月31日止執(zhí)行。

高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第52頁!53九地高新財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財(cái)稅[2010]111號）一、技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。

其中：專利技術(shù)，是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計(jì)。二、本通知所稱技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合本通知條規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為。

三、技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。其中，境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）科技部門認(rèn)定登記，跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）商務(wù)部門認(rèn)定登記，涉及財(cái)政經(jīng)費(fèi)支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓，需省級以上（含省級）科技部門審批。

高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第53頁!54九地高新國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知

（國稅函[2009]212號）一、根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項(xiàng)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件：

（一）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；

（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；

（三）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認(rèn)定；

（四）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認(rèn)定；

（五）國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第54頁!55九地高新國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知

（國稅函[2009]212號）三、享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。四、企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)在納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。

（一）企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料：

1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）；

2.省級以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明；

3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)偂⒂?jì)算的相關(guān)資料；

4.實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料；

5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第55頁!56九地高新--十種情況的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠

一、非居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

二、居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

三、居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓未經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

四、居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

五、居民企業(yè)取得的非指定技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

六、居民企業(yè)取得的5年以下的技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

七、居民企業(yè)隨技術(shù)一并轉(zhuǎn)讓的設(shè)備等非技術(shù)性所得，不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

八、居民企業(yè)取得的不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)性服務(wù)所得，不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策九、居民企業(yè)未單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用的，不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策十、居民企業(yè)未按規(guī)定報(bào)備技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得資料的，不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第56頁!57九地高新—中小高新財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個人所得稅試點(diǎn)政策的通知（財(cái)稅[2013]73號）一、企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用20%稅率征收個人所得稅。對示范區(qū)中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可分期繳納，但最長不得超過5年。二、本通知條所稱的中小高新技術(shù)企業(yè)，是指注冊在示范區(qū)內(nèi)實(shí)行查賬征收的、經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)。

高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第57頁!58九地高新關(guān)于推廣中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收試點(diǎn)政策有關(guān)問題的通知文號：財(cái)稅[2015]62號狀態(tài)：有效發(fā)文日期：2015/6/9一、關(guān)于股權(quán)獎勵個人所得稅政策

1.對示范地區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵，技術(shù)人員一次繳納稅款有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可分期繳納個人所得稅，但最長不得超過5年。

注：一次繳納要有困難高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第58頁!59關(guān)于推廣中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收試點(diǎn)政策有關(guān)問題的通知文號：財(cái)稅[2015]62號狀態(tài)：有效發(fā)文日期：2015/6/9一、關(guān)于股權(quán)獎勵個人所得稅政策

3.本通知所稱相關(guān)技術(shù)人員，具體范圍依照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)股權(quán)獎勵個人所得稅試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕63號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

注：相關(guān)技術(shù)人員，包括重要的技術(shù)人員和企業(yè)經(jīng)營管理人員，依據(jù)為《財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)股權(quán)獎勵個人所得稅試點(diǎn)政策的通知》財(cái)稅[2014]63號九地高新高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第59頁!60九地高新關(guān)于推廣中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收試點(diǎn)政策有關(guān)問題的通知文號：財(cái)稅[2015]62號狀態(tài)：有效發(fā)文日期：2015/6/9一、關(guān)于股權(quán)獎勵個人所得稅政策

5.技術(shù)人員在轉(zhuǎn)讓獎勵的股權(quán)之前企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，技術(shù)人員進(jìn)行相關(guān)權(quán)益處置后沒有取得收益或資產(chǎn)，或取得的收益和資產(chǎn)不足以繳納其取得股權(quán)尚未繳納的應(yīng)納稅款的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，尚未繳納的個人所得稅可不予追征。

注：一定要延后，如果企業(yè)破產(chǎn)了，就不要稅金了。高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第60頁!61九地高新關(guān)于推廣中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收試點(diǎn)政策有關(guān)問題的通知文號：財(cái)稅[2015]62號狀態(tài)：有效發(fā)文日期：2015/6/9二、關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅政策

2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額，按照有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例計(jì)算確定。

注：九地注冊，要求不能遷移，否則不能享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠。中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資之后，經(jīng)認(rèn)定符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)自其被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的年度起，計(jì)算創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資期限，該期限內(nèi)中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資后，企業(yè)規(guī)模超過中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但扔符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，不影響創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。單位名稱中必須要有“創(chuàng)業(yè)投資”字樣。高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第61頁!62九地高新非獨(dú)占許可是一種允許許可方多次許可的貿(mào)易方式。也就是說，除了允許被許可方在規(guī)定的地域或者時(shí)間內(nèi)使用其專利外，還可以繼續(xù)允許第三者使用其專利，并且許可方扔保留著自己對其專利的使用權(quán)。完全獨(dú)占性許可合同這是指被許可方在一定的地域范圍和一定的時(shí)間期限內(nèi)，對許可方的專利擁有獨(dú)占使用權(quán)的一種許可。即是說，被許可方是該專利唯一的使用權(quán)人，許可方和任何第三方不得在該地域和期限內(nèi)使用該權(quán)利。但專利的所有權(quán)仍然屬于許可方即專利權(quán)人。注：對于普通居民企業(yè)，除非你拿到全球獨(dú)占許可權(quán)，轉(zhuǎn)讓取得的所得才可能作為技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，享受免及減稅優(yōu)惠，而對于注冊在九地來說，拿到的不論是不是全球獨(dú)占使用權(quán)，只要轉(zhuǎn)讓都屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范疇，享受免及減稅優(yōu)惠。高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第62頁!63九地高新關(guān)于推廣中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收試點(diǎn)政策有關(guān)問題的通知文號：財(cái)稅[2015]62號狀態(tài)：有效發(fā)文日期：2015/6/9四、關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個人所得稅政策

2.股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。

3.在股東轉(zhuǎn)讓該部分股權(quán)之前，企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，股東進(jìn)行相關(guān)權(quán)益處置后沒有取得收益或收益小于初始投資額的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，尚未繳納的個人所得稅可不予追征。

注：收現(xiàn)即稅。自然人非貨幣資產(chǎn)出資，5年納稅，收現(xiàn)即稅。高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第63頁!64九地高新關(guān)于推廣中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收試點(diǎn)政策有關(guān)問題的通知文號：財(cái)稅[2015]62號狀態(tài)：有效發(fā)文日期：2015/6/9四、關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個人所得稅政策

5.上市中小高新技術(shù)企業(yè)或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)向個人股東轉(zhuǎn)增股本，股東應(yīng)納的個人所得稅，繼續(xù)按照現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化個人所得稅政策執(zhí)行，不適用本通知規(guī)定的分期納稅政策。

注：（1）上市中小高新技術(shù)企業(yè)與全國中小企業(yè)轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新轉(zhuǎn)增股本個稅，都按照差別化征收政策，即1個月之內(nèi)，按收入額100%計(jì)征，1個月以內(nèi)至一年，按收入額的50%計(jì)征，一年以上，按收入額的25%計(jì)征。

（2）此時(shí)，僅看轉(zhuǎn)增時(shí)點(diǎn)，如果轉(zhuǎn)增時(shí)點(diǎn)同時(shí)滿足：九地注冊、非上市、中小、高新，則可以享受該稅收優(yōu)惠政策。高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第64頁!65總結(jié)2.20%低稅率1.加速折舊一、小型微利企業(yè)二、企業(yè)1.加速折舊三、西部大開發(fā)鼓勵類企業(yè)1.加速折舊5.15%企業(yè)所得稅稅率3.三免三減半(2)(1)(3)高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第65頁!66總結(jié)1.加速折舊5.15%企業(yè)所得稅稅率7.職教8%9.母公司創(chuàng)投優(yōu)惠10.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除六、中小高新技術(shù)企業(yè)（財(cái)稅2015--63號擴(kuò)圍）七、特區(qū)注冊的高新技術(shù)企業(yè)1.加速折舊5.15%企業(yè)所得稅稅率4.兩免三減半10.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除7.職教8%（財(cái)稅2015--63號擴(kuò)圍）(5)(5)高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第66頁!67總結(jié)1.加速折舊5.15%企業(yè)所得稅稅率6.轉(zhuǎn)增資本個稅5年7.職教8%8.高管股權(quán)獎勵個稅5年9.母公司創(chuàng)投優(yōu)惠10.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除11.合伙企業(yè)創(chuàng)投優(yōu)惠九、中關(guān)村等九地中小高新技術(shù)企業(yè)(8)高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第67頁!1、小微企業(yè)國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2014年第57號

2014.10.11一、增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。二、增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅；月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征營業(yè)稅。三、增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第68頁!692、小型微利企業(yè)

中華人民共和國企業(yè)所得稅法：第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。。中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例：第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第69頁!702、小型微利企業(yè)財(cái)政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知財(cái)稅〔2015〕34號（

2015.3.13）一、自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第70頁!712、小型微利企業(yè)國家稅務(wù)總局所得稅司關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表部分填報(bào)口徑的通知

稅總所便函[2015］21號

從業(yè)人數(shù)指標(biāo)，按企業(yè)全年季度平均值確定，具體計(jì)算公式如下：季度平均值=（季初值季末值）÷2全年季度平均值=全年各季度平均值÷4高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第71頁!723、小型微型企業(yè)名稱特定含義可享受稅收優(yōu)惠依據(jù)小型微型農(nóng)林牧漁，營業(yè)收入50萬元及以上至500萬元的為小型企業(yè)，營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。財(cái)稅【2014】78、工信部聯(lián)企業(yè)【2011】300號工業(yè)，從業(yè)人員20人及以上至300人，且營業(yè)收入300萬元及以上至2000萬元的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第72頁!734、中小企業(yè)名稱特定含義可享受稅收優(yōu)惠依據(jù)中小企業(yè)年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)對其相應(yīng)的貸款依據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》提取的減值準(zhǔn)備可在稅前扣除財(cái)稅【2015】3號《關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)問題的通知》高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第73頁!744、中小企業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)（貸款分析分類原則銀監(jiān)發(fā)（2007）54號）財(cái)金【2012】20號一般準(zhǔn)備+專項(xiàng)準(zhǔn)備根據(jù)財(cái)稅【2015】3號可以稅前扣除的比例備注正常類本金及利息正常歸還1.5%0%公告2015年第25號《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題的公告》：貸款逾期1年以上，給予下列稅前扣除優(yōu)惠300萬以內(nèi)的，包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄之一，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)后可一次性稅前扣除；300萬—1000萬元，需有司法追索記錄，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)；1000萬元以上按《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》關(guān)注類本金及利息逾期90天以內(nèi)或表外墊款業(yè)務(wù)逾期不超過30天3%2%次級類本金及利息逾期90天至180天或表外墊款業(yè)務(wù)31天至90天30%25%可以類本金或利息逾期18天以上或表外墊款業(yè)務(wù)91天以上60%50%損失類本金或利息逾期訴訟失效，一般2年100%100%高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第74頁!75第二章：一般企業(yè)稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第75頁!76一般企業(yè)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅〔2014〕75號）

2014-10-20

二、對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。三、對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第76頁!77實(shí)務(wù)案例--財(cái)稅【2014】75號及【2014】64號公告

項(xiàng)目特定固定資產(chǎn)單項(xiàng)達(dá)標(biāo)，允許企業(yè)享受所得稅前扣除政策優(yōu)惠

所有行業(yè)專門用于研發(fā)<=100萬元可以一次性進(jìn)費(fèi)用>100萬元可在加速折舊三種中任選一種六行業(yè)小微利企業(yè)研發(fā)與生產(chǎn)共同的設(shè)備、儀器<=100萬元可以一次性進(jìn)費(fèi)用>100萬元可在加速折舊三種中任選一種

與研發(fā)無關(guān)的設(shè)備、儀器六行業(yè)新購入的單項(xiàng)固定資產(chǎn)，可在加速折舊方法中任選一種所有行業(yè)持有的單項(xiàng)固定資產(chǎn)<=5000元可一次性進(jìn)費(fèi)用注：1.執(zhí)行起始時(shí)間及對象：2014年1月1日，除5000元的折舊優(yōu)惠為持有，其他均為2014年1月1日起“新購進(jìn)”資產(chǎn)，2.三種方法：折舊年限不低于法定年限的60%，年數(shù)總和法，雙倍余額遞減法3.后續(xù)管理，重點(diǎn)審核高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第77頁!西部大開發(fā)鼓勵企業(yè)—對資金的要求高財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知（財(cái)稅[2011]58號）--核心文件一、對西部地區(qū)內(nèi)資鼓勵類產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，在政策規(guī)定范圍內(nèi)免征關(guān)稅。二、自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

上述鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)?！段鞑康貐^(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》另行發(fā)布。高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第78頁!79西部大開發(fā)鼓勵企業(yè)—對資金的要求高1.什么是主營業(yè)務(wù)必須是西部大開發(fā)目錄中的收入類別2.什么是收入總額中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六條企業(yè)所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈所得和其他所得。3.什么是西部大開發(fā)目錄中華人民共和國國家發(fā)展和改革委令第15號《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》

（一般兩年一修訂，版本常變）高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第79頁!80西部大開發(fā)鼓勵企業(yè)—更優(yōu)惠財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的補(bǔ)充通知財(cái)稅[2014]55號一、企業(yè)投資經(jīng)營符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定條件和標(biāo)準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，采用一次核準(zhǔn)、分批次（如碼頭、泊位、航站樓、跑道、路段、發(fā)電機(jī)組等）建設(shè)的，凡同時(shí)符合以下條件的，可按每一批次為單位計(jì)算所得，并享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠：

（一）不同批次在空間上相互獨(dú)立；

（二）每一批次自身具備取得收入的功能；

（三）以每一批次為單位進(jìn)行會計(jì)核算，單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第80頁!81西部大開發(fā)鼓勵企業(yè)目錄西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄國家發(fā)展和改革委員會令2014年第15號發(fā)文日期：2014/8/20《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》已經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)予以發(fā)布，自2014年10月1日起施行。主

任：徐紹史2014年8月20日本目錄共包括兩部分，一是國家現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)目錄中的鼓勵類產(chǎn)業(yè)，二是西部地區(qū)新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)。高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第81頁!82西部大開發(fā)鼓勵企業(yè)目錄二、西部地區(qū)新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)西部地區(qū)新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)按省、自治區(qū)、直轄市分列，并根據(jù)實(shí)際情況適時(shí)修訂。（一）重慶市1、黑色、有色金屬精深加工：家電、信息產(chǎn)業(yè)用材料；汽車用高強(qiáng)度/高精度寬板、鑄鍛輕合金材料；鎂合金深加工產(chǎn)品；金屬基粉體及表面處理新材料；錳基等新材料高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第82頁!83西部大開發(fā)鼓勵企業(yè)—優(yōu)惠變更國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告公告2015年第14號一、對設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2014年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。二、已按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第12號）第三條規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，其主營業(yè)務(wù)如不再屬于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的，自2014年10月1日起，停止執(zhí)行減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第83頁!84第四章：高新技術(shù)企業(yè)、先進(jìn)服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第84頁!85高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)稅法規(guī)定：5.關(guān)于完善中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理試點(diǎn)工作的通知（國科發(fā)火[2011]90號6.關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)更名和復(fù)審等有關(guān)事項(xiàng)的通知（國科發(fā)火[2011]123號）7.國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知（國稅函[2009]203號）8.關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知（財(cái)稅[2011]47號）9.關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知（財(cái)稅[2015]63號）高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第85頁!86高新技術(shù)企業(yè)科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知國科發(fā)火[2008]172號第十條高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足以下條件：

（一）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；

（二）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

（三）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；

（四）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動，且近三個會計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第86頁!87高新技術(shù)企業(yè)科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知國科發(fā)火[2008]172號第十一條高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的程序如下：

（一）企業(yè)自我評價(jià)及申請企業(yè)登錄"高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)"，對照本辦法第十條規(guī)定條件，進(jìn)行自我評價(jià)。認(rèn)為符合認(rèn)定條件的，企業(yè)可向認(rèn)定機(jī)構(gòu)提出認(rèn)定申請。高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第87頁!88高新技術(shù)企業(yè)科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知國科發(fā)火[2008]172號國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域一、電子信息技術(shù)六、

新能源及節(jié)能技術(shù)二、生物與新醫(yī)藥技術(shù)七、資源與環(huán)境技術(shù)三、航空航天技術(shù)八、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)四、新材料技術(shù)九、文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域五、高技術(shù)服務(wù)業(yè)十、科技服務(wù)六行業(yè)：生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第88頁!89高新技術(shù)企業(yè)面臨的問題：（一）研發(fā)活動難以認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的管理全部由稅務(wù)部門實(shí)施，但稅務(wù)機(jī)構(gòu)因缺乏研發(fā)領(lǐng)域的專家，難以準(zhǔn)確認(rèn)定企業(yè)的研發(fā)活動。（二）研發(fā)費(fèi)用難以準(zhǔn)確歸集在實(shí)際執(zhí)行中，對于一些尚未設(shè)立專門研發(fā)機(jī)構(gòu)或者研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)，根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法》要求，對能夠分開核算，屬于研發(fā)性質(zhì)的費(fèi)用支出也可以加計(jì)扣除。但劃分是否合理、準(zhǔn)確，征納雙方都難以確定。高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第89頁!90高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)研究開發(fā)活動應(yīng)同時(shí)滿足三個條件：一、具有創(chuàng)新性、對本地區(qū)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝具有推動作用；二、具有價(jià)值性，企業(yè)通過研發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果；加計(jì)扣除，一定必須是高新技術(shù)企業(yè)嗎？三、符合目錄，即按照國稅發(fā)【2008】116號文第四條規(guī)定，企業(yè)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第90頁!91高新技術(shù)企業(yè)《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2011年度）》一、信息二、生物三、航空航天四、新材料五、先進(jìn)能源六、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)七、先進(jìn)制造八、節(jié)能環(huán)保和資源綜合利用九、海洋十、高技術(shù)服務(wù)共計(jì)137項(xiàng)高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策共131頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第91頁!92高新技術(shù)企業(yè)九種情形不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除一、財(cái)務(wù)核算不健全且不能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用