會計賬簿基本含義及設(shè)置和登記

第七章會計賬簿通過本章學(xué)習(xí)，你將掌握：設(shè)置賬簿對提供會計信息的重要作用；日記賬，總分類賬和明細分類賬的內(nèi)容、格式、登記依據(jù)和登記方法；掌握登記賬簿的各種規(guī)則；登記賬戶和運用賬簿。學(xué)習(xí)目標七章會計賬簿（夏海英）第一節(jié)會計賬簿的意義和種類一、會計賬簿的意義會計賬簿是以會計憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地記錄和反映企業(yè)、機關(guān)和事業(yè)單位經(jīng)濟活動全過程的簿記。它由用來進行記賬的專門格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁所組成。第一節(jié)會計賬簿的意義和種類一、會計賬簿的意義賬簿A可以為經(jīng)濟管理提供連續(xù)、系統(tǒng)、完整的會計信息經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)B可以保護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全與完整

C會計報表的主要資料來源會計報表計劃或預(yù)算等規(guī)章制度第一節(jié)會計賬簿的意義和種類二、會計賬簿的種類（一）會計賬簿按用途分類賬簿賬簿日記賬明細賬序時賬簿分類賬簿備查賬簿總賬第一節(jié)會計賬簿的意義和種類1．序時賬簿也稱日記賬，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記。按其記錄的經(jīng)濟內(nèi)容不同又分為普通日記賬和特種日記賬兩種。第一節(jié)會計賬簿的意義和種類1．序時賬簿特種日記賬專門用來登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的序時賬簿。應(yīng)用較廣的是“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。普通日記賬用來登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的序時賬簿。對所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。第一節(jié)會計賬簿的意義和種類2．分類賬簿按照分類會計科目設(shè)置的對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類登記的賬簿。根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計主體經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況總賬分類賬簿明細賬根據(jù)明細科目設(shè)置，詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況第一節(jié)會計賬簿的意義和種類3．備查賬簿也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項為便于查考而登記的賬簿。如“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。備查賬簿不是根據(jù)會計科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴密的依存關(guān)系。第一節(jié)會計賬簿的意義和種類二、會計賬簿的種類（二）會計賬簿按外表形式分類卡片式賬簿賬簿賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿

日記賬總賬明細賬卡片箱訂本式賬簿是在未啟用前就把許多賬頁裝訂在一起，并有固定編號的賬簿。應(yīng)用訂本式賬簿，能夠避免賬頁散失和防止抽換賬頁，更好地起到統(tǒng)馭和控制作用?；铐撌劫~簿是在未啟用前，賬頁不裝訂在一起，而是根據(jù)核算和管理需要，將單張賬頁隨時加入賬夾或從賬夾中抽出的一種賬簿，它是由若干具有專門格式的零散賬頁裝置在賬夾中所組成的賬簿。卡片式賬簿是指由若干具有專門格式的零散的硬紙卡片排列在卡片箱中所組成的賬簿。根據(jù)某些核算和管理的特殊需要，在卡片的正反兩面設(shè)計必要的欄次，反映各種指標和內(nèi)容。第一節(jié)會計賬簿的意義和種類二、會計賬簿的種類

（三）依據(jù)帳頁的格式分類三欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿多欄式賬簿第二節(jié)會計賬簿的的設(shè)置和登登記一、會計賬賬簿的基本本內(nèi)容（一）設(shè)置置賬簿的基基本原則滿足管理需需要保證組織嚴嚴密格式簡便適適用（二）賬簿的基本本內(nèi)容賬簿扉頁

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護賬頁的作用會計賬簿的組成內(nèi)容第二節(jié)會計賬簿的的設(shè)置和登登記一、會計賬賬簿的基本本內(nèi)容（二）賬簿的基本本內(nèi)容第二節(jié)會計賬簿的的設(shè)置和登登記一、會計賬賬簿的基本本內(nèi)容（二）賬簿的基本本內(nèi)容第二節(jié)會計賬簿的的設(shè)置和登登記一、會計賬賬簿的基本本內(nèi)容（二）賬簿的基本本內(nèi)容第二節(jié)會計賬簿的的設(shè)置和登登記一、會計賬賬簿的基本本內(nèi)容（二）賬簿的基本本內(nèi)容賬頁的格式式，因反映映經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)的內(nèi)容的的不同而存存在差異，，但基本內(nèi)內(nèi)容包括：：賬戶的名稱稱，包括總總賬科目、、明細科目目；登賬日期欄欄；憑證種類、、號數(shù)欄；；摘要欄；金額欄；總頁次和分分戶頁次。。第二節(jié)會計賬簿的的設(shè)置和登登記二、會計賬賬簿的啟用用和登記規(guī)規(guī)則（一）會計賬簿的的啟用設(shè)置封面與與封底填寫賬簿經(jīng)經(jīng)管人員一一覽表填寫賬戶目目錄粘貼印花稅稅票第二節(jié)會計賬簿的的設(shè)置和登登記二、會計賬賬簿的啟用用和登記規(guī)規(guī)則（二）會計賬簿的的登記規(guī)則則根據(jù)憑證記記賬，登記記內(nèi)容齊全全；使用藍黑墨墨水，紅字字限制使用用；第二節(jié)會計賬簿的的設(shè)置和登登記賬頁連續(xù)登登記，不得得隔頁跳行行；第二節(jié)會計賬簿的的設(shè)置和登登記記賬發(fā)生錯錯誤，按規(guī)規(guī)定方法更更正；說明簡明扼扼要，書寫寫適當留格格；總賬會計科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000總賬會計科目：生產(chǎn)成本千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方第二節(jié)會計賬簿的的設(shè)置和登登記賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說說明；第二節(jié)會計賬簿的的設(shè)置和登登記注明余額方方向；“T”形賬戶中中沒有余額額時的表示示方法。第二節(jié)會計賬簿的的設(shè)置和登登記做好記賬標標記。第二節(jié)會計賬簿的的設(shè)置和登登記三、會計賬賬簿的設(shè)置置與登記（一）日記賬的格格式與登記記方法特種日記賬賬的格式與與登記方法法（1）現(xiàn)金金日記賬格式：收、、付、余三三欄式；登記方法：：逐日逐筆筆登記。第二節(jié)會計賬簿的的設(shè)置和登登記將會計憑證證中的內(nèi)容容登記到會會計賬簿的的過程叫““過賬”。。過賬的內(nèi)內(nèi)容包括：：①時間；②憑證編號；；③摘要；④對方科目；；⑤金額。第二節(jié)會計賬簿的的設(shè)置和登登記三、會計賬賬簿的設(shè)置置與登記（一一））日記記賬賬的的格格式式與與登登記記方方法法特種種日日記記賬賬的的格格式式與與登登記記方方法法（2））銀銀行行存存款款日日記記賬賬格式式：：收收、、付付、、余余三三欄欄式式；；登記記方方法法：：逐逐日日逐逐筆筆登登記記。。第二二節(jié)節(jié)會計計賬賬簿簿的的設(shè)設(shè)置置和和登登記記第二二節(jié)節(jié)會計計賬賬簿簿的的設(shè)設(shè)置置和和登登記記三、、會會計計賬賬簿簿的的設(shè)設(shè)置置與與登登記記（一一））日記記賬賬的的格格式式與與登登記記方方法法普通通日日記記賬賬的的格格式式與與登登記記方方法法格式式：：借借、、貸貸兩兩欄欄式式；；登記記方方法法：：逐逐日日逐逐筆筆登登記記。。第二二節(jié)節(jié)會計計賬賬簿簿的的設(shè)設(shè)置置和和登登記記第二二節(jié)節(jié)會計計賬賬簿簿的的設(shè)設(shè)置置和和登登記記三、、會會計計賬賬簿簿的的設(shè)設(shè)置置與與登登記記（二二））分類類賬賬簿簿的的格格式式與與登登記記方方法法總分分類類賬賬的的格格式式與與登登記記方方法法格式式：：借借、、貸貸、、余余三三欄欄式式；；登記記方方法法：：逐筆筆登登記記————根根據(jù)據(jù)專專用用記記賬賬憑憑證證逐逐筆筆登登記記。。匯總總登登記記————對對專專用用記記賬賬憑憑證證進進行行匯匯總總后后，，根根據(jù)據(jù)匯匯總總的的數(shù)數(shù)字字登登記記。。第二二節(jié)節(jié)會計計賬賬簿簿的的設(shè)設(shè)置置和和登登記記一、、會會計計賬賬簿簿的的基基本本內(nèi)內(nèi)容容（二二））賬簿簿的的基基本本內(nèi)內(nèi)容容第二二節(jié)節(jié)會計計賬賬簿簿的的設(shè)設(shè)置置和和登登記記：原材料80000008000000銀行行存存款款主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入2006200651月初初余余額額銷售售商商品品512收29000000900000017000000520收6收6520銷售售商商品品貸借借貸900000000銷售售商商品品908000000√第二二節(jié)節(jié)會計計賬賬簿簿的的設(shè)設(shè)置置和和登登記記三、、會會計計賬賬簿簿的的設(shè)設(shè)置置與與登登記記（二二））分類類賬賬簿簿的的格格式式與與登登記記方方法法明細細分分類類賬賬的的格格式式與與登登記記方方法法（1））三三欄欄式式明明細細分分類類賬賬（（同同總總分分類類賬賬））格式式：：借借、、貸貸、、余余三三欄欄式式。。登記記方方法法：：逐逐筆筆登登記記。。適用用核核算算內(nèi)內(nèi)容容————往往來來款款項項等等。。特點———只只提供供價值值指標標。第二節(jié)節(jié)會計賬賬簿的的設(shè)置置和登登記（1））三欄欄式明明細分分類賬賬（同同總分分類賬賬）第二節(jié)節(jié)會計賬賬簿的的設(shè)置置和登登記（1））三欄欄式明明細分分類賬賬（同同總分分類賬賬）：應(yīng)付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000第二節(jié)節(jié)會計賬賬簿的的設(shè)置置和登登記（1））三欄欄式明明細分分類賬賬（同同總分分類賬賬）【例】2006年年3月月11日，，公司司接到到開戶戶銀行行通知知，上上年向向星光光公司司賒銷銷商品品的貨貨款8萬元元已經(jīng)經(jīng)收到到。月初余余額銀行存存款866000000借200631應(yīng)收賬賬款18000000月初余余額收回貨貨款8000000收1610000000借借200631311√收回貨貨款8000000收16借87400000031186600000031收16收回貨貨款月初余余額874000000應(yīng)收賬賬款星光公公司7000000月初余余額收回貨貨款8000000800000015000000收16借借借借2006200631311311第二節(jié)節(jié)會計賬賬簿的的設(shè)置置和登登記三、會會計賬賬簿的的設(shè)置置與登登記（二））分類賬賬簿的的格式式與登登記方方法明細分分類賬賬的格格式與與登記記方法法（2））數(shù)量量金額額式明明細分分類賬賬格式：：借、、貸、、余三三欄中中分設(shè)設(shè)數(shù)量量、金金額等等欄。。登記方方法：：逐筆筆登記記。適用核核算內(nèi)內(nèi)容———實實物資資產(chǎn)等等。特點———既既提供供價值值指標標，又又提供供實物物指標標。第二節(jié)節(jié)會計賬賬簿的的設(shè)置置和登登記（2））數(shù)量量金額額式明明細分分類賬賬第二節(jié)節(jié)會計賬賬簿的的設(shè)置置和登登記（2））數(shù)量量金額額式明明細分分類賬賬第二節(jié)節(jié)會計賬賬簿的的設(shè)置置和登登記三、會會計賬賬簿的的設(shè)置置與登登記（二））分類賬賬簿的的格式式與登登記方方法明細分分類賬賬的格格式與與登記記方法法（3））多欄欄式明明細分分類賬賬格式：：按借借方、、貸方方或借借貸雙雙方分分別設(shè)設(shè)置專專欄。。登記方方法：：逐筆筆登記記。適用核核算內(nèi)內(nèi)容———成成本費費用（（借方多多欄式式）和收收入（（貸方多多欄式式）、利利潤、、增值值稅明明細賬賬（借貸雙雙方多多欄式式）等。。特點———只只提供供價值值指標標；減減少數(shù)數(shù)用紅紅字登登記。。第二節(jié)節(jié)會計賬賬簿的的設(shè)置置和登登記（3））多欄欄式明明細分分類賬賬第二節(jié)節(jié)會計賬賬簿的的設(shè)置置和登登記三、會會計賬賬簿的的設(shè)置置與登登記（三））備查賬賬簿的的格式式與登登記方方法備查賬賬簿，，屬于于臨時時登記記用以以備查查性質(zhì)質(zhì)，所所以也也稱輔輔助登登記簿簿，沒沒有規(guī)規(guī)范的的統(tǒng)一一格式式，根根據(jù)企企業(yè)實實際需需要確確定其其內(nèi)容容、格格式與與登記記方法法。第二節(jié)節(jié)會計賬賬簿的的設(shè)置置和登登記四、更更正錯錯賬的的方法法（一））錯賬查查找方方法個別檢檢查法法具體可可采用用差數(shù)法法、除2法法和除9法法等。錯賬的的主要要原因因有：：重記或或漏記記一項項會計計記錄錄；會計記記錄中中錯用用了會會計科科目；；借、貸貸項方方向記記反；；數(shù)字次次序顛顛倒等等。第二節(jié)節(jié)會計賬賬簿的的設(shè)置置和登登記四、更更正錯錯賬的的方法法（一））錯賬查查找方方法個別檢檢查法法錯賬一一般通通過編編制““試算平平衡表表”而得得以發(fā)發(fā)現(xiàn)，，如果果借貸貸發(fā)生生額的的合計計數(shù)不不相等等，二二者之之間會會有差額。根據(jù)差額的具體體情況況，可可進一一步按按照以以上方方法查查找。。第二節(jié)節(jié)會計賬賬簿的的設(shè)置置和登登記※試算平平衡表表所謂試試算，，就是是依據(jù)據(jù)復(fù)式式記賬賬原理理，測測驗各各賬戶戶借貸貸數(shù)額額是否否平衡衡的方方法。。為了試試算所所列之之表，，稱為為試算表表。第二節(jié)節(jié)會計賬簿的的設(shè)置和登登記項目總賬期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金12003000002990002200．．．短期借款100006000010000050000．．．實收資本50000000500000．．．主營業(yè)務(wù)收入600000600000管理費用4500045000．．．合計88000088000023479002347900990000990000試算平衡表表2006年年5月份第二節(jié)會計賬簿的的設(shè)置和登登記※試算平衡表表根據(jù)試算平平衡表判斷斷“錯賬””情況：本期借方發(fā)發(fā)生額合計計≠本期貸貸方發(fā)生額額合計結(jié)論：肯定定有錯本期借方發(fā)發(fā)生額合計計＝本期貸貸方發(fā)生額額合計結(jié)論：可能能無錯可能有錯（（如重記、、漏記等））第二節(jié)會計賬簿的的設(shè)置和登登記※試算平衡表表總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表本期發(fā)生額借方貸方銀行存款400000190000原材料14985固定資產(chǎn)100000短期借款20000應(yīng)付賬款800154985應(yīng)付票據(jù)20015實收資本480000盈余公積80000合計695000695000★若借方漏記400000。借方合計295000，貸方合計695000?！锶艚璺?0000記貸方。借方合計615000，貸方合計775000?！锶?985顛倒為4958。借方合計695000，貸方合計694973。賬戶名稱第二節(jié)會計賬簿的的設(shè)置和登登記四、更正錯錯賬的方法法（一）錯賬查找方方法個別檢查法法（1）差數(shù)數(shù)法根據(jù)雙方差差額直接查查找錯賬。。【例】若借方漏記記400000，，則借方合合計295000，貸方合合計695000，雙方差差額為400000，即可可根據(jù)400000這個數(shù)數(shù)字直接查查找錯賬。。第二節(jié)會計賬簿的的設(shè)置和登登記四、更正錯錯賬的方法法（一）錯賬查找方方法個別檢查法法（2）除二二法以雙方差額額除以2，，根據(jù)商數(shù)數(shù)查找錯賬賬。【例】若借方80000記入貸方方。則借方方合計615000；貸方方合計775000。雙方方差額為160000。160000÷2=80000。。即可根據(jù)據(jù)80000這個個數(shù)字去查查找錯賬。。第二節(jié)會計賬簿的的設(shè)置和登登記四、更正錯錯賬的方法法（一）錯賬查找方方法個別檢查法法（3）除九九法以雙方差額額除以9，，根據(jù)商數(shù)數(shù)特征查找找錯賬?！纠咳?985顛倒為為4958。則借借方合計695000；貸貸方合計694973。雙雙方差額為為27。27÷9=3。特征：求得的商數(shù)數(shù)為被顛倒倒兩數(shù)之差差（本例為為8-5=3）。即即可根據(jù)商商數(shù)的這一一特征去查查找錯賬。。第二節(jié)會計賬簿的的設(shè)置和登登記四、更正錯錯賬的方法法（一）錯賬查找方方法全面檢查法法（1）順查查法（2）逆查查法第二節(jié)會計賬簿的的設(shè)置和登登記四、更正錯錯賬的方法法（二）錯賬更正方方法錯賬的基本本類型（記記賬憑證與與賬簿登記記環(huán)節(jié)）（1）記賬賬憑證正確確但登記賬賬簿發(fā)生錯錯誤記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細賬第二節(jié)會計賬簿的的設(shè)置和登登記四、更正錯錯賬的方法法（二）錯賬更正方方法錯賬的基本本類型（記記賬憑證與與賬簿登記記環(huán)節(jié)）（2）記賬賬憑證錯誤誤引發(fā)賬簿簿登記錯誤誤記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細賬②╳■記賬憑證上會計科目用錯■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少第二節(jié)會計賬簿的的設(shè)置和登登記四、更正錯錯賬的方法法（二）錯賬更正方方法更正錯賬的的具體方法法（1）劃線線更正法適用于更正正記賬憑證正正確只是記賬時發(fā)生生的錯賬。注意問題：：對錯誤的數(shù)數(shù)字必須全全部劃掉，，不能只劃劃掉其中的的部分數(shù)字字。劃掉的數(shù)字字必須保持持清晰可見見。第二節(jié)會計賬簿的的設(shè)置和登登記（1）劃線更正正法【例】記賬員張能能在根據(jù)一一張正確的的記賬憑證證登記“材料”總分類賬戶戶時，誤將將應(yīng)記入“貸方”欄的金額158932.66元誤記為為159832.66元，，采用劃線線更正法更更正如下：：751673415893266張能張能第二節(jié)會計賬簿的的設(shè)置和登登記四、更正錯錯賬的方法法（二）錯賬更正方方法更正錯賬的的具體方法法（2）紅字字更正法適用于更正正記賬憑證會會計科目用用錯而引發(fā)的錯錯賬。適用于更正正記賬憑證上上金額寫多多而引發(fā)的錯錯賬。注意問題：：對登記沒有有錯誤的賬賬戶也要重重新登記，，不能只登登記原來錯錯賬的賬戶戶。第二節(jié)會計賬簿的的設(shè)置和登登記（2）紅字更正正法【例】5月31日日，會計師師劉中檢查查出一筆“5月9日銷銷售商品68000元但貨貨款暫未收收到”的經(jīng)濟交易易，已被編編制成“借記‘應(yīng)付賬款’賬戶68000元元、貸記‘庫存商品’賬戶68000元元”的轉(zhuǎn)賬憑證證，并已入入賬?，F(xiàn)更更正該項記記賬錯誤，，更正步驟驟如下：應(yīng)付賬款庫存商品68000680006800068000主營業(yè)務(wù)收收入應(yīng)收賬款6800068000第二節(jié)會計賬簿的的設(shè)置和登登記（2）紅字更正正法【例】5月31日日，會計師師劉中檢查查出一筆“5月18日日領(lǐng)用原材材料2000元用用于生產(chǎn)A產(chǎn)品”的經(jīng)濟交易易，已被編編制成“借記‘生產(chǎn)成本’賬戶20000元元、貸記‘原材料’賬戶20000元元”的轉(zhuǎn)賬憑證證，并已入入賬?，F(xiàn)更更正該項記記賬錯誤，，更正步驟驟如下：生產(chǎn)成本原材料20000200001800018000第二節(jié)會計賬簿的的設(shè)置和登登記四、更正錯錯賬的方法法（二）錯賬更正方方法更正錯賬的的具體方法法（3）補充充登記法適用于更正正記賬憑證上上金額寫少少而引發(fā)的錯錯賬。第二節(jié)會計賬簿的的設(shè)置和登登記（3）補充登記記法【例】5月31日日，會計師師劉中檢查查出一筆“5月26日日領(lǐng)用原材材料40000元元用于生產(chǎn)產(chǎn)A產(chǎn)品”的經(jīng)濟交易易，已被編編制成“借記‘生產(chǎn)成本’賬戶4000元、、貸記‘原材料’賬戶4000元”的轉(zhuǎn)賬憑證證，并已入入賬。現(xiàn)更更正該項記記賬錯誤。。更正步驟驟如下：原材料4000400036000生產(chǎn)成本36000第三節(jié)結(jié)賬與對賬賬一、對賬（賬簿記錄錄的核對））為了保證賬賬戶記錄的的真實性和和可靠性而而對賬簿記記錄所進行行的核對工工作。賬證核對賬賬核對賬實核對第三節(jié)結(jié)賬與對賬賬一、對賬（賬簿記錄錄的核對））（一）賬證證核對總賬與相關(guān)關(guān)的記賬憑憑證相互核核對明細賬與相相關(guān)的記賬賬憑證及所附的原原始憑證相相互核對現(xiàn)金、銀行行存款日記記賬與相關(guān)關(guān)的收款憑證證、付款憑憑證相互核核對第三節(jié)結(jié)賬與對賬賬一、對賬（賬簿記錄錄的核對））（二）賬賬賬核對總賬自身的的核對總賬與明細細賬核對總賬與（現(xiàn)現(xiàn)金、銀行行存款）日記記賬的核對對第三節(jié)結(jié)賬與對賬