會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件

項目9會計財務(wù)處理程序知識目標(biāo)了解賬務(wù)處理程序的意義和種類掌握賬務(wù)處理程序的概念掌握各種賬務(wù)處理程序的特點、優(yōu)缺點和適用范圍技能目標(biāo)能運(yùn)用記賬憑證賬務(wù)處理程序進(jìn)行賬務(wù)處理能根據(jù)科目匯總表登記總賬項目9會計財務(wù)處理程序知識目標(biāo)1會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件2一、會計賬務(wù)處理程序的定義二、會計賬務(wù)處理程序的意義三、會計賬務(wù)處理程序的種類任務(wù)一會計賬務(wù)處理程序概述任務(wù)一會計賬務(wù)處理程序概述3實際會計工作中，確定賬務(wù)處理程序一般應(yīng)符合以下幾點要求：（1）要與本單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營特點、規(guī)模大小及業(yè)務(wù)的繁簡程度相適應(yīng)，有利于崗位責(zé)任制的建立和分工協(xié)作。（2）要能夠及時、準(zhǔn)確、全面、系統(tǒng)地提供會計信息，滿足會計信息使用者對會計信息的需要。（3）要在保證核算資料及時、準(zhǔn)確、完整的前提下，盡可能地提高會計工作效率，節(jié)約核算費(fèi)用。在我國企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)等單位會計實踐中，目前采用的賬務(wù)處理程序一般有：（1）記賬憑證賬務(wù)處理程序。（2）科目匯總表賬務(wù)處理程序。（3）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序。（4）多欄式日記賬賬務(wù)處理程序。（5）日記總賬賬務(wù)處理程序。實際會計工作中，確定賬務(wù)處理程序一般應(yīng)符合以下4一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念及特點二、記賬憑證賬務(wù)處理程序下憑證、賬簿的設(shè)置三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟記賬憑證賬務(wù)處理程序應(yīng)包括基本如下內(nèi)容，如圖9–2所示。任務(wù)二?記賬憑證賬務(wù)處理程序一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念及特點任務(wù)二?記賬憑證賬務(wù)處5（1）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。（2）根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（3）根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表或記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。（4）根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。（5）月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額，以及各種明細(xì)分類賬的余額合計數(shù)，分別與總分類賬中相關(guān)賬戶的余額核對相符。（6）月末，根據(jù)核對無誤的總分類賬和明細(xì)分類賬的相關(guān)資料，編制會計報表。（1）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。6會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件7四、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍采用記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點是直接根據(jù)記賬憑證登記總賬，會計核算程序簡單明了，易于理解；總分類賬記錄反映詳細(xì)，用賬、查賬方便。缺點是由于總分類賬是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記的，登記總分類賬的工作量就很大，不便于分工協(xié)作，也不利于提高會計工作效率。由于存在上述優(yōu)缺點，這種會計核算程序一般只適用于一些規(guī)模小，業(yè)務(wù)量少，記賬憑證不多的單位。四、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍8會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件9會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件10會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件11（4）6日，收到日豐公司轉(zhuǎn)來投資款項456000元，已辦妥手續(xù)存入銀行。（5）8日，以支票方式，用銀行存款支付本月電費(fèi)6380元，其中，車間生產(chǎn)用電3180元，廠部用電3200元。（6）10日，廠部購買辦公文具580元，以現(xiàn)金支付；同日，職工李明申請醫(yī)藥補(bǔ)助680元已獲批，以現(xiàn)金支付，李明已領(lǐng)走款項。（7）15日，以支票方式，用銀行存款支付前欠愛民公司材料款66000元。（8）25日，計提本月固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊33000元，其中，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)26000元，管理部門用固定資產(chǎn)7000元。（9）26日，分配本月應(yīng)付職工工資51000元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資18000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資18000元，車間管理人員工資7000元，廠部管理人員工資8000元；同時，按工資總額的14%計提職工福利費(fèi)。（4）6日，收到日豐公司轉(zhuǎn)來投資款項456000元，12（10）27日，以銀行存款支付職工工資51000元。（11）28日，銷售給海達(dá)實業(yè)甲產(chǎn)品600件，單價100元，銷售給長興實業(yè)乙產(chǎn)品200件，單價160元，甲、乙兩產(chǎn)品的貨款共計92000元，增值稅率17%，款項尚未收到；同時結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品生產(chǎn)成本，其中甲產(chǎn)品600件，單位成本50元；乙產(chǎn)品200件，單位成本100元。（12）28日，以支票方式，用銀行存款1680元支付銷售甲、乙產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)。（13）29日，計算本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1600元，教育費(fèi)附加1100元。（14）30日，結(jié)轉(zhuǎn)并按產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資比例分配本月發(fā)生的制造費(fèi)用。（15）30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已完工產(chǎn)品甲產(chǎn)品1100件，乙產(chǎn)品720件的實際生產(chǎn)成本55000元和72000元。（16）31日，攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的租入設(shè)備租金1250元。（17）31日，預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息5500元。（10）27日，以銀行存款支付職工工資51000元。13（18）31日，收到海達(dá)實業(yè)、洪昌工廠、長興實業(yè)還來前欠購貨款分別為31000元、21000元、5500元。（19）31日，將本月主營業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。（20）31日，將本月主營業(yè)務(wù)成本，銷售費(fèi)用，主營業(yè)務(wù)稅金及附加、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。（21）31日，按本月利潤總額的33%計算應(yīng)交納的所得稅。（22）31日，將所得稅轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。（23）31日，將本年凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。（24）31日，按凈利潤的10%計提盈余公積金，40%計算應(yīng)付投資者利潤。（25）將“利潤分配”賬戶下其他明細(xì)賬戶的期末余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)賬戶。3.根據(jù)昌達(dá)工廠12月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（原始憑證）編制記賬憑證（會計分錄）如表9-3所示。（18）31日，收到海達(dá)實業(yè)、洪昌工廠、長興實業(yè)還來前欠購貨14會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件15會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件16會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件17會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件18會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件19會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件20會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件214.根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收、付款憑證序時登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，分別如表9-4，表9-5所示。4.根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收、付款憑證序時登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀22會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件23會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件24會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件25會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件26會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件27會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件28會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件29會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件30會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件31會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件32會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件33會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件34會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件35會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件36會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件37會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件38會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件39會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件40會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件41會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件42會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件43會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件44（1）總分類賬中“現(xiàn)金”賬戶余額與現(xiàn)金日記賬余額核對相符，均為8140元；“銀行存款”賬戶余額與銀行存款日記賬余額核對相符，均為4476400元。（2）應(yīng)收賬款所屬的3個明細(xì)分類賬余額合計與總分類賬中“應(yīng)收賬款”賬戶余額核對相符，均為150140元。（3）原材料賬戶所屬的3個明細(xì)分類賬余額合計與總分類賬中“原材料”賬戶余額核對相符，均為394400元。（4）生產(chǎn)成本所屬的兩個明細(xì)分類賬額合計與總分類賬中“生產(chǎn)成本”賬戶余額核對相符，均為244800元。（5）應(yīng)付賬款所屬的兩個明細(xì)分類賬余額合計與總分類賬中“應(yīng)付賬款”賬戶余額核對相符，均為122600元。8.根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制昌達(dá)工廠12月份的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，見表9–43和表9—44。（1）總分類賬中“現(xiàn)金”賬戶余額與現(xiàn)金日記賬余額核對相符，均45會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件46會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件47會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件48一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的概念及特點二、科目匯總表賬務(wù)處理程序下憑證、賬簿的設(shè)置三、科目匯總表的編制方法四、科目匯總表賬務(wù)處理程序的步驟五、科目匯總表財務(wù)處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍任務(wù)三?科目匯總表賬務(wù)處理程序一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的概念及特點任務(wù)三?科目匯總表賬務(wù)49一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念及特點二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下憑證、賬簿的設(shè)置三、匯總記賬憑證的編制方法四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟五、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍?闖關(guān)考驗任務(wù)四?匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念及特點任務(wù)四?匯總記賬憑證50（三）利潤表的內(nèi)容1．構(gòu)成營業(yè)利潤的各項要素2．構(gòu)成利潤總額的各項要素3．構(gòu)成凈利潤的各項要素（四）利潤表的編制格式1．單步式利潤表2．多步式利潤表（三）利潤表的內(nèi)容51二、利潤表的編制方法1．利潤表“年初余額”欄的填列2．利潤表“期末余額”欄的填列二、利潤表的編制方法52任務(wù)四?其他報表的格式一、現(xiàn)金流量表1．現(xiàn)金流量表的定義2．現(xiàn)金流量表的內(nèi)容3．現(xiàn)金流量表的格式二、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表1．所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表定義內(nèi)容2．所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表內(nèi)容任務(wù)四?其他報表的格式一、現(xiàn)金流量表53三、會計報表附注1．會計報表附注的定義2．會計報表附注的內(nèi)容?闖關(guān)考驗三、會計報表附注54項目9會計財務(wù)處理程序知識目標(biāo)了解賬務(wù)處理程序的意義和種類掌握賬務(wù)處理程序的概念掌握各種賬務(wù)處理程序的特點、優(yōu)缺點和適用范圍技能目標(biāo)能運(yùn)用記賬憑證賬務(wù)處理程序進(jìn)行賬務(wù)處理能根據(jù)科目匯總表登記總賬項目9會計財務(wù)處理程序知識目標(biāo)55會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件56一、會計賬務(wù)處理程序的定義二、會計賬務(wù)處理程序的意義三、會計賬務(wù)處理程序的種類任務(wù)一會計賬務(wù)處理程序概述任務(wù)一會計賬務(wù)處理程序概述57實際會計工作中，確定賬務(wù)處理程序一般應(yīng)符合以下幾點要求：（1）要與本單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營特點、規(guī)模大小及業(yè)務(wù)的繁簡程度相適應(yīng)，有利于崗位責(zé)任制的建立和分工協(xié)作。（2）要能夠及時、準(zhǔn)確、全面、系統(tǒng)地提供會計信息，滿足會計信息使用者對會計信息的需要。（3）要在保證核算資料及時、準(zhǔn)確、完整的前提下，盡可能地提高會計工作效率，節(jié)約核算費(fèi)用。在我國企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)等單位會計實踐中，目前采用的賬務(wù)處理程序一般有：（1）記賬憑證賬務(wù)處理程序。（2）科目匯總表賬務(wù)處理程序。（3）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序。（4）多欄式日記賬賬務(wù)處理程序。（5）日記總賬賬務(wù)處理程序。實際會計工作中，確定賬務(wù)處理程序一般應(yīng)符合以下58一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念及特點二、記賬憑證賬務(wù)處理程序下憑證、賬簿的設(shè)置三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟記賬憑證賬務(wù)處理程序應(yīng)包括基本如下內(nèi)容，如圖9–2所示。任務(wù)二?記賬憑證賬務(wù)處理程序一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念及特點任務(wù)二?記賬憑證賬務(wù)處59（1）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。（2）根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（3）根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表或記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。（4）根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。（5）月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額，以及各種明細(xì)分類賬的余額合計數(shù)，分別與總分類賬中相關(guān)賬戶的余額核對相符。（6）月末，根據(jù)核對無誤的總分類賬和明細(xì)分類賬的相關(guān)資料，編制會計報表。（1）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。60會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件61四、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍采用記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點是直接根據(jù)記賬憑證登記總賬，會計核算程序簡單明了，易于理解；總分類賬記錄反映詳細(xì)，用賬、查賬方便。缺點是由于總分類賬是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記的，登記總分類賬的工作量就很大，不便于分工協(xié)作，也不利于提高會計工作效率。由于存在上述優(yōu)缺點，這種會計核算程序一般只適用于一些規(guī)模小，業(yè)務(wù)量少，記賬憑證不多的單位。四、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍62會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件63會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件64會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件65（4）6日，收到日豐公司轉(zhuǎn)來投資款項456000元，已辦妥手續(xù)存入銀行。（5）8日，以支票方式，用銀行存款支付本月電費(fèi)6380元，其中，車間生產(chǎn)用電3180元，廠部用電3200元。（6）10日，廠部購買辦公文具580元，以現(xiàn)金支付；同日，職工李明申請醫(yī)藥補(bǔ)助680元已獲批，以現(xiàn)金支付，李明已領(lǐng)走款項。（7）15日，以支票方式，用銀行存款支付前欠愛民公司材料款66000元。（8）25日，計提本月固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊33000元，其中，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)26000元，管理部門用固定資產(chǎn)7000元。（9）26日，分配本月應(yīng)付職工工資51000元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資18000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資18000元，車間管理人員工資7000元，廠部管理人員工資8000元；同時，按工資總額的14%計提職工福利費(fèi)。（4）6日，收到日豐公司轉(zhuǎn)來投資款項456000元，66（10）27日，以銀行存款支付職工工資51000元。（11）28日，銷售給海達(dá)實業(yè)甲產(chǎn)品600件，單價100元，銷售給長興實業(yè)乙產(chǎn)品200件，單價160元，甲、乙兩產(chǎn)品的貨款共計92000元，增值稅率17%，款項尚未收到；同時結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品生產(chǎn)成本，其中甲產(chǎn)品600件，單位成本50元；乙產(chǎn)品200件，單位成本100元。（12）28日，以支票方式，用銀行存款1680元支付銷售甲、乙產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)。（13）29日，計算本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1600元，教育費(fèi)附加1100元。（14）30日，結(jié)轉(zhuǎn)并按產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資比例分配本月發(fā)生的制造費(fèi)用。（15）30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已完工產(chǎn)品甲產(chǎn)品1100件，乙產(chǎn)品720件的實際生產(chǎn)成本55000元和72000元。（16）31日，攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的租入設(shè)備租金1250元。（17）31日，預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息5500元。（10）27日，以銀行存款支付職工工資51000元。67（18）31日，收到海達(dá)實業(yè)、洪昌工廠、長興實業(yè)還來前欠購貨款分別為31000元、21000元、5500元。（19）31日，將本月主營業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。（20）31日，將本月主營業(yè)務(wù)成本，銷售費(fèi)用，主營業(yè)務(wù)稅金及附加、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。（21）31日，按本月利潤總額的33%計算應(yīng)交納的所得稅。（22）31日，將所得稅轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。（23）31日，將本年凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。（24）31日，按凈利潤的10%計提盈余公積金，40%計算應(yīng)付投資者利潤。（25）將“利潤分配”賬戶下其他明細(xì)賬戶的期末余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)賬戶。3.根據(jù)昌達(dá)工廠12月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（原始憑證）編制記賬憑證（會計分錄）如表9-3所示。（18）31日，收到海達(dá)實業(yè)、洪昌工廠、長興實業(yè)還來前欠購貨68會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件69會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件70會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件71會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件72會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件73會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件74會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件754.根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收、付款憑證序時登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，分別如表9-4，表9-5所示。4.根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收、付款憑證序時登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀76會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件77會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件78會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件79會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件80會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件81會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件82會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件83會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件84會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件85會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件86會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件87會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件88會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件89會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件90會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件91會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件92會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件93會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件94會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件95會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件96會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件97會計職業(yè)基礎(chǔ)項目9課件98（1）總分類賬中“現(xiàn)金”賬戶余額與現(xiàn)金日記賬余額核對相符，均為8140元；“銀行存款”賬戶余額與銀行存款日記賬余額核對相符，均為4476400元。（2）應(yīng)收賬款所屬的3個明細(xì)分類賬余額合計與總分類賬中“應(yīng)收賬款”賬戶余額核對相符，均為150140元。（3）原材料賬戶所屬的3個明細(xì)分類賬余額合計與總分類賬中“原材料”賬戶余額核對相符，均為394400元。（4）生產(chǎn)成本所屬的兩個明細(xì)分類賬額合計與總分類賬中“生產(chǎn)成本”賬戶余額核對相符，均為244800元。（5）應(yīng)付賬款