審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)項(xiàng)目7-生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)課件

審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)項(xiàng)目7生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)16、云無(wú)心以出岫，鳥(niǎo)倦飛而知還。17、童孺縱行歌，斑白歡游詣。18、福不虛至，禍不易來(lái)。19、久在樊籠里，復(fù)得返自然。20、羈鳥(niǎo)戀舊林，池魚(yú)思故淵。審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)項(xiàng)目7生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)項(xiàng)目7生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)16、云無(wú)心以出岫，鳥(niǎo)倦飛而知還。17、童孺縱行歌，斑白歡游詣。18、福不虛至，禍不易來(lái)。19、久在樊籠里，復(fù)得返自然。20、羈鳥(niǎo)戀舊林，池魚(yú)思故淵。項(xiàng)目7生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)由將原材料轉(zhuǎn)化為產(chǎn)成品的有關(guān)活動(dòng)組成.隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的興起和創(chuàng)新性國(guó)家建設(shè)進(jìn)入到一個(gè)新的階段，國(guó)家迫切地需要具有創(chuàng)新意識(shí)、創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力的高知識(shí)人才。從以往的數(shù)據(jù)可以看出，相較國(guó)外的大學(xué)生，我國(guó)培養(yǎng)的大學(xué)生基礎(chǔ)扎實(shí)，但普遍缺乏創(chuàng)造力。這就要求各高校更新人才培養(yǎng)理念、創(chuàng)新人才培養(yǎng)模式，傳統(tǒng)的“灌輸”式教育模式顯然無(wú)法再滿足社會(huì)的需求。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)建設(shè)中，人們常有“三分靠技術(shù)，七分靠管理”的說(shuō)法，用在教學(xué)中也不為過(guò)。教學(xué)管理作為高校各項(xiàng)管理工作的核心，可以說(shuō)是高校培養(yǎng)高質(zhì)量人才的保障。因而實(shí)施創(chuàng)新教育必須首先對(duì)傳統(tǒng)的教學(xué)管理中存在的問(wèn)題加以研究分析，努力推進(jìn)教學(xué)管理的創(chuàng)新，以期培養(yǎng)出適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的創(chuàng)新性人才。1高校教學(xué)管理的概念及特點(diǎn)1.1教學(xué)教學(xué)是教師的一種職業(yè)生活和活動(dòng)，它是由教師的教與學(xué)生的學(xué)所組成的一種雙邊互動(dòng)的活動(dòng)。在這個(gè)活動(dòng)中，學(xué)生受到教師有目的、有計(jì)劃、有組織地引導(dǎo)，進(jìn)而學(xué)習(xí)和掌握某項(xiàng)知識(shí)和技能，最終使自身德智體美勞得到全方面的發(fā)展和提高，成為對(duì)社會(huì)有用的人。學(xué)校教學(xué)作為教學(xué)當(dāng)中的一項(xiàng)主要內(nèi)容，形式多樣，主要涵蓋課堂教?W、課外活動(dòng)、勞動(dòng)、社會(huì)公益活動(dòng)、家庭活動(dòng)等，但目前的主要渠道仍然是課堂教學(xué)。1.2管理管理的含義可以從以下三個(gè)方面來(lái)解釋：首先，是為了實(shí)現(xiàn)某種目標(biāo)而進(jìn)行的活動(dòng)；其次，組織、協(xié)調(diào)、決策、調(diào)控及創(chuàng)新等是管理工作的核心內(nèi)容；最后，是有計(jì)劃、有執(zhí)行、有效果的活動(dòng)。1.3教學(xué)管理教學(xué)管理是學(xué)校管理者根據(jù)管理規(guī)律和教學(xué)規(guī)律，為完成教學(xué)任務(wù)、提高教學(xué)質(zhì)量，運(yùn)用一定的原理和方法對(duì)整個(gè)教學(xué)工作進(jìn)行調(diào)節(jié)和控制，以期實(shí)現(xiàn)教學(xué)目標(biāo)的過(guò)程。教學(xué)管理有如下幾個(gè)特點(diǎn)：（1）整體性。教學(xué)管理包含教學(xué)計(jì)劃管理、運(yùn)行管理、質(zhì)量管理與評(píng)價(jià)、基本建設(shè)管理、組織系統(tǒng)、管理與教育研究這六個(gè)方面41個(gè)要點(diǎn)。這六個(gè)方面和41個(gè)要點(diǎn)之間是互相關(guān)聯(lián)、互相影響的。教學(xué)管理的好壞是各方面協(xié)調(diào)綜合作用的結(jié)果，而不是由單個(gè)的某個(gè)要點(diǎn)衡量出來(lái)的。因而要求各個(gè)部門(mén)高度協(xié)調(diào)配合，才能培養(yǎng)出高質(zhì)量的人才。（2）動(dòng)態(tài)性。教學(xué)管理過(guò)程并不是固定不變的，對(duì)管理者、教師還是學(xué)生，無(wú)論從個(gè)體出發(fā)還是他們的相互關(guān)系，都是在不斷變化的。因此，應(yīng)該根據(jù)各種變化及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，從而才能保證教學(xué)管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。（3）學(xué)術(shù)性。教學(xué)管理不同于一般的行政管理，它主要是對(duì)智力活動(dòng)的管理，目的是培養(yǎng)人才，因此不能僅僅依靠經(jīng)驗(yàn)照章辦事。作為管理者，應(yīng)該懂得教育規(guī)律，有專業(yè)的知識(shí)和水準(zhǔn)，具有先進(jìn)的教育管理理念和專業(yè)意識(shí)，對(duì)教育本身有自身的理解和感悟能力，具備改革創(chuàng)新精神，能和教師、學(xué)生進(jìn)行有效地溝通。因而教育管理具有學(xué)術(shù)性，需要在管理中不斷的研究，從而提高管理。（4）導(dǎo)向性。教學(xué)管理是高校辦學(xué)思想和育人思想的集中體現(xiàn)，教學(xué)管理的思想、規(guī)章制度等等都對(duì)教師的教學(xué)和學(xué)生的學(xué)習(xí)產(chǎn)生直接的導(dǎo)向作用。因而要求科學(xué)規(guī)范的進(jìn)行教學(xué)管理，否則會(huì)致使教學(xué)和人才培養(yǎng)出現(xiàn)混亂。（5）民主性。教師和學(xué)生在高校的教學(xué)管理中既是管理對(duì)象，又是管理主體。因而應(yīng)該充分調(diào)動(dòng)教師和學(xué)生的積極性，讓他們也參與到教學(xué)決策和管理中來(lái)，悉心聽(tīng)取他們的意見(jiàn)，如此可以減少失誤，提高教學(xué)管理的效果。（6）服務(wù)性。教師和學(xué)生在高校的教學(xué)管理中既是管理對(duì)象，又是服務(wù)的對(duì)象。教學(xué)管理進(jìn)行的一系列工作，實(shí)際都是為了讓教師教好和學(xué)生學(xué)好，因此不能只講管理，不講服務(wù)。2何為創(chuàng)新教育創(chuàng)新教育實(shí)際上是一種高層次的素質(zhì)教育，其實(shí)質(zhì)是以培養(yǎng)人的創(chuàng)新能力為價(jià)值取向的教育。素質(zhì)教育是創(chuàng)新能力發(fā)展的基礎(chǔ)，創(chuàng)新能力是素質(zhì)教育的重點(diǎn)和核心。創(chuàng)新教育并不是對(duì)人類已有知識(shí)的繼承行為的排斥，只是在繼承的基礎(chǔ)上創(chuàng)新，并將學(xué)生的創(chuàng)新意識(shí)和能力的培養(yǎng)放在整個(gè)教育活動(dòng)的核心位置。3高校教學(xué)管理中存在的問(wèn)題及相應(yīng)的改革對(duì)策隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)和創(chuàng)新型國(guó)家建設(shè)步伐的加快，現(xiàn)有的教學(xué)管理思想和方法等無(wú)法滿足社會(huì)對(duì)創(chuàng)新人才的需求，甚至逐漸成為創(chuàng)新人才培養(yǎng)的阻礙，比較突出的幾個(gè)問(wèn)題及相應(yīng)的解決對(duì)策如下：3.1管理觀念落后高校的教學(xué)管理的主要對(duì)象是大學(xué)教師和學(xué)生，所以做高校的教學(xué)管理更應(yīng)該有先進(jìn)的管理思想和與時(shí)俱進(jìn)的管理觀念，并能掌握合理的管理知識(shí)和技能。然而，我國(guó)大多高校并未達(dá)到這一要求，主要原因是學(xué)歷結(jié)構(gòu)偏低和人員數(shù)量不足。有些教學(xué)管理人員更是將自己凌駕于教師和學(xué)生之上，樂(lè)與管理，忽視服務(wù)。不僅如此，缺乏培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，管理僅憑經(jīng)驗(yàn)或制度，不講方式方法，對(duì)知識(shí)和人才缺乏理解和尊重，鮮有考慮教師和學(xué)生的需求等都導(dǎo)致了教學(xué)管理隊(duì)伍素質(zhì)低，管理觀念落后。針對(duì)以上問(wèn)題，高校要切實(shí)重視教學(xué)管理隊(duì)伍的建設(shè)，要把它放在教師隊(duì)伍建設(shè)同步發(fā)展的地位來(lái)考慮，要制定一套完整的規(guī)劃與措施，從實(shí)際上考慮教學(xué)管理人員的待遇和發(fā)展前途，并輔以相應(yīng)的激勵(lì)政策。3.2統(tǒng)一、剛化的教學(xué)管理制度高校教學(xué)管理制度的制定有利于促進(jìn)學(xué)校人才培養(yǎng)、保證學(xué)校教學(xué)質(zhì)量和穩(wěn)定教學(xué)秩序。但有些制度過(guò)于重視整齊劃一、而不重視個(gè)性突出，剛性有余，而柔性不足。如此一來(lái)，雖然便于管理，但并沒(méi)有考慮不同學(xué)科、專業(yè)和個(gè)體的特點(diǎn)，不僅容易壓抑教師的創(chuàng)新力，也會(huì)抑制了學(xué)生的創(chuàng)新能力的發(fā)展。為解決這一問(wèn)題，高校應(yīng)該結(jié)合實(shí)際制定出一套科學(xué)合理的適合時(shí)代要求的教學(xué)管理制度，以此為學(xué)生個(gè)性發(fā)展和自主學(xué)習(xí)提供更多的發(fā)展空間。給學(xué)生更多的選擇權(quán)，較大程度上滿足學(xué)生個(gè)性化發(fā)展的需要。當(dāng)然這并不意味著讓學(xué)生放任自流，相反，這對(duì)教學(xué)管理部門(mén)和管理工作者提出了更高的要求。另外，對(duì)教師的教學(xué)管理也要改革，培養(yǎng)創(chuàng)新人才需要更寬松的教學(xué)環(huán)境，要允許教師自由發(fā)揮，不能太急功近利，也不能一根尺子衡量所有教師的教學(xué)。3.3教學(xué)考核與評(píng)價(jià)方式刻板教學(xué)的考核與評(píng)價(jià)不僅針對(duì)學(xué)生，也面向教。靈活恰當(dāng)?shù)姆绞侥芷鸬椒e極的促進(jìn)作用，反之，則很容易把教與學(xué)引向狹隘。然而，在很多高校的現(xiàn)狀往往是后者。對(duì)于教師而言，其教學(xué)評(píng)價(jià)的結(jié)果通常作為其定級(jí)、晉升職稱的重要依據(jù)，因而教師往往因?yàn)閾?dān)心負(fù)面影響而不敢變革和創(chuàng)新。對(duì)學(xué)生而言，檢驗(yàn)學(xué)生的學(xué)習(xí)主要還是停留在考試形式上，學(xué)生學(xué)習(xí)的好與不好，差不多還是由考試成績(jī)來(lái)衡量。這就促使學(xué)生更加關(guān)注如何應(yīng)付考試，而不是如何學(xué)習(xí)課程本身了，加上教師講什么，考試就考什么，學(xué)生甚至可以不學(xué)習(xí)課程，就可以不用太費(fèi)力的及格或拿高分，對(duì)于個(gè)人創(chuàng)新思維和能力的培養(yǎng)就更可想而知了。針對(duì)此項(xiàng)問(wèn)題，應(yīng)該建立全面多樣化的考核和評(píng)價(jià)方式。例如學(xué)校應(yīng)該建立科學(xué)的教師績(jī)效評(píng)價(jià)體系，給予進(jìn)行教學(xué)改革創(chuàng)新教師充分的自主權(quán)，允許其出現(xiàn)問(wèn)題甚至失敗。在評(píng)價(jià)起教學(xué)時(shí)，應(yīng)該采用定性和定量評(píng)價(jià)相結(jié)合，學(xué)生、同行及教授評(píng)價(jià)相結(jié)合，過(guò)程和結(jié)果評(píng)價(jià)相結(jié)合的多樣評(píng)價(jià)方法。3.4教學(xué)管理缺乏整體性和協(xié)調(diào)性教學(xué)管理強(qiáng)調(diào)的是管理的整體性和協(xié)調(diào)性。然而正是在這方面高校存在了不少問(wèn)題。比如：教學(xué)管理思想不統(tǒng)一；教學(xué)管理權(quán)限分散；管理目標(biāo)分散；管理不到位等。這些都會(huì)大大降低教學(xué)管理的效益。為解決這一問(wèn)題，首先要明確教務(wù)處的職責(zé)和權(quán)限；其次要進(jìn)一步發(fā)揮院（系）教學(xué)管理的作用；再次是要更加注重激發(fā)教師參與教學(xué)管理的積極性。3.5管理手段落后教師教學(xué)信息管理、學(xué)生學(xué)習(xí)與成績(jī)管理等雖然初步實(shí)現(xiàn)了微機(jī)化，但是由于網(wǎng)絡(luò)設(shè)施及其相應(yīng)軟件開(kāi)發(fā)跟不上，加上不少管理人員對(duì)現(xiàn)代管理技術(shù)不夠熟練，缺乏知識(shí)更新，使得不少事務(wù)依然依靠手工操作和人工傳遞來(lái)完成。這樣一來(lái)大大降低了工作效率，增加了工作的繁瑣程度。信息技術(shù)對(duì)教育發(fā)展具有革命性影響，為解決這一問(wèn)題，要不斷加快推進(jìn)教學(xué)管理手段的現(xiàn)代化，以教學(xué)管理信息化帶動(dòng)教學(xué)現(xiàn)代化，促進(jìn)教學(xué)的變革和創(chuàng)新。截止2008年底，我國(guó)農(nóng)業(yè)人口仍有9億多，占我國(guó)人口總數(shù)的近70%，這就可大概知道我國(guó)農(nóng)村幼兒占到全國(guó)幼兒總數(shù)的的70%以上，涼山彝族自治州農(nóng)業(yè)人口占全州總?cè)丝诘谋壤?。農(nóng)村學(xué)前教育的發(fā)展關(guān)系到促進(jìn)幼兒身心的健康發(fā)展，義務(wù)教育的普及程度，國(guó)民整體素質(zhì)能否得到提高，社會(huì)主義和諧社會(huì)的建設(shè)以及綜合國(guó)力的提高。農(nóng)村學(xué)前教育的發(fā)展，就影響國(guó)家整個(gè)教育事業(yè)的發(fā)展。近幾年來(lái)，涼山彝族地區(qū)農(nóng)村學(xué)前教育得到了一定的發(fā)展，幼兒園數(shù)量猛增，許多農(nóng)村幼兒開(kāi)始接受學(xué)前教育，但同時(shí)也存在一系列不容忽視的問(wèn)題，這些問(wèn)題影響了農(nóng)村學(xué)前教育事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。涼山彝族地區(qū)農(nóng)村學(xué)前教育應(yīng)當(dāng)引起我們的高度關(guān)注一、涼山彝族地區(qū)農(nóng)村學(xué)前教育存在的主要問(wèn)題1.家長(zhǎng)對(duì)學(xué)前教育缺乏正確的認(rèn)識(shí)，農(nóng)村幼兒入園率低農(nóng)村幼兒家長(zhǎng)受教育年限不長(zhǎng)，文化知識(shí)不高，對(duì)學(xué)前教育的重要性認(rèn)識(shí)不夠；加上平時(shí)忙于農(nóng)活，雖然有學(xué)習(xí)科學(xué)文化知識(shí)的愿望卻因各種條件的限制而無(wú)法實(shí)現(xiàn)；另外受客觀因素的制約，如家庭經(jīng)濟(jì)不好，這也影響了家長(zhǎng)對(duì)幼兒接受學(xué)前教育的正確認(rèn)識(shí)。近幾年農(nóng)村幼兒入園率逐漸提高，據(jù)對(duì)乃托鎮(zhèn)白石村以及寧岡村的學(xué)前教育調(diào)查統(tǒng)計(jì)，這兩個(gè)村綜合入園率平均53%，學(xué)前三年就讀率平均為25%,學(xué)前一年就讀率平均為65%，調(diào)查顯示，農(nóng)村幼兒家長(zhǎng)的學(xué)前教育觀念正在逐步轉(zhuǎn)變。[1]雖然部分家長(zhǎng)認(rèn)為幼兒園對(duì)孩子發(fā)展起很大促進(jìn)作用，也希望孩子能在幼兒園接受良好的教育，即使將來(lái)孩子不上大學(xué)也希望他能在幼兒園多學(xué)些知識(shí)；也有些家長(zhǎng)認(rèn)為孩子只有通過(guò)幼兒園才能接受良好教育，學(xué)到很多知識(shí)；一些家長(zhǎng)愿意支持和配合幼兒園的工作。這種認(rèn)識(shí)還有一個(gè)發(fā)展的過(guò)程，目前還在形成過(guò)程中，普遍認(rèn)識(shí)都不是很高。[2]農(nóng)村幼兒家長(zhǎng)的教育熱情是受到幼兒園辦學(xué)條件的影響。我們?cè)谡{(diào)查中發(fā)現(xiàn)，有的農(nóng)村家長(zhǎng)表示很愿意送孩子上幼兒園接受教育，但當(dāng)被問(wèn)及如果幼兒園教學(xué)水平有限，或者幼兒園條件差是否仍會(huì)送孩子接受教育時(shí)，表示仍愿意讓孩子入園的僅為27%。從這些數(shù)據(jù)得知，農(nóng)村幼兒入園率不高，而且地區(qū)年限差距很大，這嚴(yán)重影響了涼山彝族地區(qū)農(nóng)村學(xué)前教育的發(fā)展。[3]2.農(nóng)村幼兒園基地位置及布局不合理，資源的分配不合理農(nóng)村幼兒園基地的選擇上，有的在公路旁邊，有的在鬧市區(qū)，有的在廢品回收站旁等，這些幼兒園的位置很不科學(xué)。在公路邊、在鬧市區(qū)和在廢品回收站旁的幼兒園，接近污染源，是不可能有個(gè)安靜的環(huán)境和清新的空氣，還存在著各種安全隱患。越西縣的許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)學(xué)前教育調(diào)查得到的一些情況很不理想，其中乃托鎮(zhèn)范圍很大，轄區(qū)方圓數(shù)十里，轄區(qū)有幾個(gè)自然村。在這么大的范圍內(nèi)，只是在鎮(zhèn)中心有一所規(guī)模較大的公辦幼兒園；其他地區(qū)只有少數(shù)幾個(gè)私人臨時(shí)辦的規(guī)模較小的幼兒園，園長(zhǎng)把自己部分閑置的房屋當(dāng)幼兒園的教學(xué)用房。只有鎮(zhèn)中心幼兒園是有正規(guī)的硬件設(shè)施，而鄉(xiāng)村私立幼兒園不能占有國(guó)家資源，這種現(xiàn)象一定程度上導(dǎo)致農(nóng)村學(xué)前教育的畸形發(fā)展。[4]3.教育管理體制不完善，教育投入不足公辦與民辦幼兒園交織在一起，政府和市場(chǎng)沒(méi)有形成和諧的局面。鄉(xiāng)村幼兒園在教育管理、投資、招生、收費(fèi)等方面沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和模式，不按照城市公辦學(xué)校的規(guī)章制度去辦學(xué)。如教師的資格和工資待遇沒(méi)有掛靠國(guó)家事業(yè)人員用人標(biāo)準(zhǔn)，教育教學(xué)管理沒(méi)有規(guī)范的制度。當(dāng)?shù)卣畬?duì)民辦幼兒園缺乏必要的正確的管理與指導(dǎo)。對(duì)辦園資格的評(píng)審，幼兒園等級(jí)的評(píng)定、教師的安排、招生收費(fèi)等沒(méi)有完善的系統(tǒng)的規(guī)定。[5]縣、鄉(xiāng)各級(jí)政府對(duì)農(nóng)村學(xué)前教育的關(guān)注很不夠，更談不上再有更多的教育經(jīng)費(fèi)投入和政策的傾斜了。隨著我國(guó)農(nóng)村教育體制的改革，中小學(xué)統(tǒng)一歸縣教育局管，農(nóng)村學(xué)前教育也應(yīng)歸教育部門(mén)管轄。而農(nóng)村當(dāng)?shù)氐泥l(xiāng)鎮(zhèn)政府、黨委、婦聯(lián)、農(nóng)村基層領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)等對(duì)農(nóng)村學(xué)前教育不甚重視。4.農(nóng)村辦園條件差絕大部分農(nóng)村幼兒園屬于小型幼兒園，一般教學(xué)班在5個(gè)以內(nèi)，人數(shù)大部分在100人以內(nèi)；教室大部分在3個(gè)以下，有4、5個(gè)教室的幼兒園很少。教師也不超過(guò)5個(gè)；有床鋪的幼兒園數(shù)量更少，有大部分幼兒園沒(méi)床鋪，幼兒午休不得不趴在矮桌子上休息。幼兒園缺乏基本的安全衛(wèi)生保健措施，沒(méi)有醫(yī)療室，沒(méi)有男女廁所，沒(méi)有專用杯子喝水等等。操場(chǎng)沒(méi)有，活動(dòng)室也沒(méi)有，玩具少而不全，其他體育器材更是缺乏。有很多幼兒園未到衛(wèi)生檢疫部門(mén)辦理衛(wèi)生合格，教師工未到醫(yī)院體檢，取得健康合格證。還有個(gè)別幼兒園租用鄉(xiāng)鎮(zhèn)供銷社、糧管所棄用的倉(cāng)庫(kù)或居民、村民棄用的舊住房作為幼兒活動(dòng)室，這些房屋陳舊老化，年久失修，屬于禁用的危房，有危及幼兒是生命安全；還有個(gè)別幼兒園樓梯陡峭，且狹窄，幼兒一不小心，就有可能從樓梯上摔下來(lái)。有許多幼兒園用面包車(chē)或三輪摩托車(chē)接送幼兒，這本來(lái)是一件好事，方便幼兒來(lái)去幼兒園，但這也存在安全隱患，主要表現(xiàn)為使用二手車(chē)或報(bào)廢車(chē)、無(wú)證駕駛、人員超載等。[6]這些問(wèn)題嚴(yán)重制約了農(nóng)村學(xué)前教育的發(fā)展。5.幼兒教師素質(zhì)不高，工資待遇差，缺乏在職培訓(xùn)機(jī)會(huì)農(nóng)村幼兒教師隊(duì)伍主要是從鄉(xiāng)村招聘的初中、高中畢業(yè)生或離休的小學(xué)教師，學(xué)歷和職稱合格率低，大部分幼兒教師缺乏必要的幼兒教育專業(yè)知識(shí)，不懂得的幼兒身心發(fā)展的規(guī)律和特點(diǎn)等各方面的知識(shí)。一些農(nóng)村幼兒園業(yè)主為達(dá)到營(yíng)利目的，盡量壓低教師和保育員的工資。據(jù)調(diào)查，民辦幼兒園對(duì)聘來(lái)的教師實(shí)行包吃包住，每月工資一般為300—400元，寒暑假一般不發(fā)工資，教師在園干一個(gè)月，園主就發(fā)一個(gè)月的工資，至于福利則不過(guò)是逢年過(guò)節(jié)送點(diǎn)禮品。在職培訓(xùn)機(jī)會(huì)更是缺乏，導(dǎo)致農(nóng)村幼兒教師教育觀念落后，教育教學(xué)能力低下，從而出現(xiàn)師德敗壞、隨意打罵幼兒的現(xiàn)象。[7]審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)項(xiàng)目7生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)16、云無(wú)心以出岫1項(xiàng)目7生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)

項(xiàng)目7生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)2生產(chǎn)與存貨循環(huán)由將原材料轉(zhuǎn)化為產(chǎn)成品的有關(guān)活動(dòng)組成.生產(chǎn)與存貨循環(huán)由將原材料轉(zhuǎn)化為產(chǎn)成品的有關(guān)活動(dòng)組成.3

生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目

資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目利潤(rùn)表項(xiàng)目存貨（原材料、材料成本差異、庫(kù)存商品、發(fā)出商品、商品進(jìn)銷差價(jià)、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、周轉(zhuǎn)材料、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等）、受托代銷商品款、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用營(yíng)業(yè)成本

生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目利4任務(wù)7.1了解生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制并評(píng)估其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)7.2對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)實(shí)施控制測(cè)試任務(wù)7.3存貨監(jiān)盤(pán)任務(wù)7.4存貨截止測(cè)試與計(jì)價(jià)測(cè)試任務(wù)導(dǎo)航任務(wù)7.1了解生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制并評(píng)估其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)5任務(wù)7.1了解生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制并評(píng)估其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)7.1.1了解生產(chǎn)與存貨循環(huán)規(guī)范的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)7.1.2熟悉生產(chǎn)與存貨循環(huán)規(guī)范的內(nèi)部控制7.1.3評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)7.1了解生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制并評(píng)估其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)61.計(jì)劃和安排生產(chǎn)←生產(chǎn)指令（生產(chǎn)通知單）2.發(fā)出原材料←領(lǐng)發(fā)料憑證3.生產(chǎn)產(chǎn)品←產(chǎn)量和工時(shí)記錄、工薪匯總表4.核算產(chǎn)品成本←工薪費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配匯總表、成本計(jì)算單、存貨明細(xì)賬5.儲(chǔ)存產(chǎn)成品←產(chǎn)品入庫(kù)單6.發(fā)出產(chǎn)成品←出庫(kù)單7.1.1了解生產(chǎn)與存貨循環(huán)規(guī)范的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)1.計(jì)劃和安排生產(chǎn)←生產(chǎn)指令（生產(chǎn)通知單）7.1.1了解生77.1.2熟悉生產(chǎn)與存貨循環(huán)規(guī)范的內(nèi)部控制1．生產(chǎn)與存貨循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制規(guī)范2．生產(chǎn)與存貨循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、可能的錯(cuò)報(bào)、關(guān)鍵控制點(diǎn)和相關(guān)認(rèn)定3．成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制目標(biāo)和關(guān)鍵內(nèi)部控制7.1.2熟悉生產(chǎn)與存貨循環(huán)規(guī)范的內(nèi)部控制1．生產(chǎn)與存貨循81．生產(chǎn)與存貨循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制規(guī)范（1）《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——存貨（試行）》（財(cái)會(huì)[2004]23號(hào)）

（2）《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——成本費(fèi)用（試行）》（財(cái)會(huì)[2003]32號(hào)）（3）《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)——資產(chǎn)管理》（財(cái)會(huì)〔2010〕11號(hào)）

1．生產(chǎn)與存貨循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制規(guī)范（1）《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范92．生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、可能的錯(cuò)報(bào)、關(guān)鍵控制點(diǎn)和相關(guān)認(rèn)定①主要業(yè)務(wù)活動(dòng)可能的錯(cuò)報(bào)關(guān)鍵控制點(diǎn)相關(guān)的認(rèn)定1.計(jì)劃和安排生產(chǎn)①?zèng)]有制定生產(chǎn)計(jì)劃②沒(méi)有按計(jì)劃生產(chǎn)①生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)根據(jù)客戶訂購(gòu)單或者對(duì)銷售預(yù)測(cè)和產(chǎn)品需求的分析來(lái)制定生產(chǎn)計(jì)劃②生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)依據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單發(fā)生2．生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、可能的錯(cuò)報(bào)、關(guān)鍵控制點(diǎn)和相102．生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、可能的錯(cuò)報(bào)、關(guān)鍵控制點(diǎn)和相關(guān)認(rèn)定②主要業(yè)務(wù)活動(dòng)可能的錯(cuò)報(bào)關(guān)鍵控制點(diǎn)相關(guān)的認(rèn)定2.發(fā)出原材料未經(jīng)授權(quán)領(lǐng)用原材料倉(cāng)庫(kù)按已批準(zhǔn)的生產(chǎn)通知單和經(jīng)生產(chǎn)部門(mén)簽字的領(lǐng)料單發(fā)出原材料發(fā)生3.生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)未計(jì)入生產(chǎn)單使用記工單記錄完成生產(chǎn)單的工時(shí)完整性2．生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、可能的錯(cuò)報(bào)、關(guān)鍵控制點(diǎn)和相112．生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、可能的錯(cuò)報(bào)、關(guān)鍵控制點(diǎn)和相關(guān)認(rèn)定③主要業(yè)務(wù)活動(dòng)可能的錯(cuò)報(bào)關(guān)鍵控制點(diǎn)相關(guān)的認(rèn)定4.核算產(chǎn)品成本①成本核算依據(jù)可能有錯(cuò)②成本核算金額不準(zhǔn)確①檢查和核對(duì)用于成本核算的各種原始憑證②成本核算采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂懔鞒膛c方法、賬務(wù)處理流程，且前后期一致準(zhǔn)確性2．生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、可能的錯(cuò)報(bào)、關(guān)鍵控制點(diǎn)和相12主要業(yè)務(wù)活動(dòng)可能的錯(cuò)報(bào)關(guān)鍵控制點(diǎn)相關(guān)的認(rèn)定5.儲(chǔ)存產(chǎn)成品①產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)保管員可能未記錄接收的產(chǎn)成品或接收了生產(chǎn)的殘次品②產(chǎn)成品存放混亂①損壞的產(chǎn)品或不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品應(yīng)立即撤出并處理②產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)保管員收到產(chǎn)成品時(shí)在入庫(kù)單上簽字③定期盤(pán)點(diǎn)存貨，確保存貨按品種特征分類存放并貼有標(biāo)簽發(fā)生、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊饕赡艿腻e(cuò)報(bào)關(guān)鍵控制點(diǎn)相關(guān)的5.儲(chǔ)存產(chǎn)成品①產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)保管132．生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、可能的錯(cuò)報(bào)、關(guān)鍵控制點(diǎn)和相關(guān)認(rèn)定⑤主要業(yè)務(wù)活動(dòng)可能的錯(cuò)報(bào)關(guān)鍵控制點(diǎn)相關(guān)的認(rèn)定6.發(fā)出產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)未經(jīng)授權(quán)擅自發(fā)出產(chǎn)成品按經(jīng)批準(zhǔn)的訂購(gòu)單或銷售單發(fā)出產(chǎn)成品發(fā)生、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?．生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、可能的錯(cuò)報(bào)、關(guān)鍵控制點(diǎn)和相143．成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制目標(biāo)（認(rèn)定）和關(guān)鍵的內(nèi)部控制（1）內(nèi)部控制目標(biāo)（認(rèn)定）關(guān)鍵的內(nèi)部控制生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特定的授權(quán)進(jìn)行的（發(fā)生）對(duì)以下三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，應(yīng)履行恰當(dāng)手續(xù)，經(jīng)過(guò)特別審批或一般審批：（1）生產(chǎn)指令的授權(quán)批準(zhǔn)；（2）領(lǐng)料單的授權(quán)批準(zhǔn)；（3）工薪的授權(quán)批準(zhǔn)3．成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制目標(biāo)（認(rèn)定）和關(guān)鍵的內(nèi)部控制（1）153．成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制目標(biāo)（認(rèn)定）和關(guān)鍵的內(nèi)部控制（2）內(nèi)部控制目標(biāo)（認(rèn)定）關(guān)鍵的內(nèi)部控制記錄的成本為實(shí)際發(fā)生的而非虛構(gòu)的（發(fā)生）成本的核算是以經(jīng)過(guò)審核的生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、工薪費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表為依據(jù)的3．成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制目標(biāo)（認(rèn)定）和關(guān)鍵的內(nèi)部控制（2）163．成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制目標(biāo)（認(rèn)定）和關(guān)鍵的內(nèi)部控制（3）內(nèi)部控制目標(biāo)（認(rèn)定）關(guān)鍵的內(nèi)部控制所有耗費(fèi)和物化勞動(dòng)均已反映在成本中（完整性）

生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、工薪費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表均事先編號(hào)并已經(jīng)登記入賬3．成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制目標(biāo)（認(rèn)定）和關(guān)鍵的內(nèi)部控制（3）173．成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制目標(biāo)（認(rèn)定）和關(guān)鍵的內(nèi)部控制（4）內(nèi)部控制目標(biāo)（認(rèn)定）關(guān)鍵的內(nèi)部控制成本以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶（發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅┎捎眠m當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒?，并且前后各期一致；采用適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用分配方法，并且前后各期一致；采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂懔鞒毯唾~務(wù)處理流程；內(nèi)部核查3．成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制目標(biāo)（認(rèn)定）和關(guān)鍵的內(nèi)部控制（4）183．成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制目標(biāo)（認(rèn)定）和關(guān)鍵的內(nèi)部控制（5）內(nèi)部控制目標(biāo)（認(rèn)定）關(guān)鍵的內(nèi)部控制對(duì)存貨實(shí)施保護(hù)措施，保管人員與記錄、批準(zhǔn)人員相互獨(dú)立（完整性）存貨保管與記錄、保管與清查的職務(wù)分離存貨處置的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行的職務(wù)分離賬面存貨與實(shí)際存貨定期核對(duì)相符（存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅┒ㄆ谶M(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)3．成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制目標(biāo)（認(rèn)定）和關(guān)鍵的內(nèi)部控制（5）197.1.3評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)審閱以前年度審計(jì)工作底稿、觀察內(nèi)部控制執(zhí)行情況、詢問(wèn)管理層和員工、檢查相關(guān)的文件和資料等方法，對(duì)被審計(jì)單位人力資源與工薪交易和相關(guān)余額的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行情況進(jìn)行了解，以識(shí)別和評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是固有風(fēng)險(xiǎn)。7.1.3評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)審閱以前年度審20工薪交易和余額的可能存在的固有風(fēng)險(xiǎn)

1．交易的數(shù)量和復(fù)雜性。2．成本基礎(chǔ)的復(fù)雜性。3．員工變動(dòng)或者會(huì)計(jì)電算化。4．產(chǎn)品的多元化。5．某些存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值難以確定。6．銷售附有擔(dān)保條款的商品。7．將存貨存放在很多地點(diǎn)。8．寄存的存貨。工薪交易和余額的可能存在的固有風(fēng)險(xiǎn)1．交易的數(shù)量和復(fù)雜性。21

如果了解到相關(guān)控制不存在或不值得信賴，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮只執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序，而不進(jìn)行控制測(cè)試。如果了解到相關(guān)控制不存在或不值得信賴，注22任務(wù)7.2對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)實(shí)施控制測(cè)試7.2.1以業(yè)務(wù)活動(dòng)為起點(diǎn)的生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測(cè)試（見(jiàn)教材表格）7.2.2以內(nèi)部控制目標(biāo)和認(rèn)定為起點(diǎn)的成本會(huì)計(jì)制度控制測(cè)試7.2.3基于成本項(xiàng)目的成本會(huì)計(jì)制度控制測(cè)試任務(wù)7.2對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)實(shí)施控制測(cè)試7.2.1以業(yè)務(wù)237.2.2以內(nèi)部控制目標(biāo)和認(rèn)定為起點(diǎn)的成本會(huì)計(jì)制度控制測(cè)試7.2.2以內(nèi)部控制目標(biāo)和認(rèn)定為起點(diǎn)的成本會(huì)計(jì)制度控制測(cè)試24控制目標(biāo)

內(nèi)部控制控制測(cè)試生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特別授權(quán)進(jìn)行的（發(fā)生）對(duì)三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)履行恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)：1.生產(chǎn)指令的授權(quán)批準(zhǔn)；2.領(lǐng)料單的授權(quán)批準(zhǔn)；3.工薪的授權(quán)批準(zhǔn)檢查憑證中是否包括這三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)的恰當(dāng)審批控制目標(biāo)內(nèi)部控制控制測(cè)試生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特別授25控制目標(biāo)

內(nèi)部控制控制測(cè)試記錄的成本為實(shí)際發(fā)生的而非虛構(gòu)的（發(fā)生）成本的核算以經(jīng)過(guò)審核的生產(chǎn)任務(wù)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、薪酬費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表為依據(jù)檢查有關(guān)成本的記賬憑證是否附有生產(chǎn)任務(wù)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、薪酬費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表，這些原始憑證的順序編號(hào)是否完整

控制目標(biāo)內(nèi)部控制控制測(cè)試記錄的成本為實(shí)際發(fā)生的而非虛構(gòu)的26控制目標(biāo)

內(nèi)部控制控制測(cè)試所有耗費(fèi)和物化勞動(dòng)均已反映在成本中（完整性）生產(chǎn)任務(wù)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、薪酬費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表均事先編號(hào)并已經(jīng)登記入賬檢查生產(chǎn)任務(wù)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、薪酬費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表的順序編號(hào)是否完整控制目標(biāo)內(nèi)部控制控制測(cè)試所有耗費(fèi)和物化勞動(dòng)均已反映在成本27控制目標(biāo)

內(nèi)部控制控制測(cè)試成本以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶（發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?.適當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒ㄇ仪昂蟾髌谝恢拢?.適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用分配方法，且前后各期一致3.適當(dāng)?shù)某杀竞怂懔鞒毯唾~務(wù)處理流程；4.獨(dú)立檢查1.選取樣本測(cè)試各種費(fèi)用的歸集和分配以及成本的計(jì)算2.測(cè)試是否按照規(guī)定的成本核算流程和賬務(wù)處理流程進(jìn)行核算和賬務(wù)處理控制目標(biāo)內(nèi)部控制控制測(cè)試成本以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期28控制目標(biāo)

內(nèi)部控制控制測(cè)試對(duì)存貨實(shí)施保護(hù)措施，保管人員與記錄、批準(zhǔn)人員相互獨(dú)立（完整性）存貨保管人員與記錄人員職務(wù)相分離詢問(wèn)和觀察存貨和記錄的接觸控制以及相應(yīng)的批準(zhǔn)程序控制目標(biāo)內(nèi)部控制控制測(cè)試對(duì)存貨實(shí)施保護(hù)措施，保管人員與記29控制目標(biāo)

內(nèi)部控制控制測(cè)試賬面存貨與實(shí)際存貨定期核對(duì)相符（存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅┒ㄆ谶M(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)詢問(wèn)和觀察存貨盤(pán)點(diǎn)程序控制目標(biāo)內(nèi)部控制控制測(cè)試賬面存貨與實(shí)際存貨定期核對(duì)相符（307.2.3基于成本項(xiàng)目的成本會(huì)計(jì)制度控制測(cè)試1．直接材料成本控制測(cè)試。2．直接人工成本控制測(cè)試3．制造費(fèi)用控制測(cè)試4．生產(chǎn)成本在當(dāng)期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的控制測(cè)試7.2.3基于成本項(xiàng)目的成本會(huì)計(jì)制度控制測(cè)試1．直接材料成31注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)執(zhí)行控制測(cè)試的結(jié)果，確定對(duì)相關(guān)控制的信賴程度，制定實(shí)質(zhì)性程序的方案。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)執(zhí)行控制測(cè)試的結(jié)果，32任務(wù)7.3存貨監(jiān)盤(pán)任務(wù)7.3存貨監(jiān)盤(pán)33任務(wù)7.3存貨監(jiān)盤(pán)7.3.1理解存貨監(jiān)盤(pán)的要求、含義、性質(zhì)、目標(biāo)和相關(guān)責(zé)任7.3.2制定存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃7.3.3實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序7.3.4對(duì)特殊情況的處理任務(wù)7.3存貨監(jiān)盤(pán)7.3.1理解存貨監(jiān)盤(pán)的要求、含義、347.3.1理解存貨監(jiān)盤(pán)的要求、含義、性質(zhì)、目標(biāo)和相關(guān)責(zé)任7.3.1理解存貨監(jiān)盤(pán)的要求、含義、性質(zhì)、目標(biāo)和相關(guān)責(zé)任351.存貨監(jiān)盤(pán)的要求如果存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，應(yīng)當(dāng)在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)（除非不可行）。1.存貨監(jiān)盤(pán)的要求如果存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，應(yīng)當(dāng)在存貨盤(pán)點(diǎn)362.存貨監(jiān)盤(pán)的含義存貨監(jiān)盤(pán)是指通過(guò)實(shí)施以下審計(jì)程序以獲取有關(guān)管理層存貨盤(pán)點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)的過(guò)程：（1）檢查存貨以確定其是否存在，評(píng)價(jià)存貨狀況，并對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測(cè)試；（2）觀察管理層指令的遵守情況，以及用于記錄和控制存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的程序的實(shí)施情況。2.存貨監(jiān)盤(pán)的含義存貨監(jiān)盤(pán)是指通過(guò)實(shí)施以下審計(jì)程序以獲取有373.存貨監(jiān)盤(pán)的性質(zhì)

存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中實(shí)施的審計(jì)程序是用作控制測(cè)試還是實(shí)質(zhì)性程序，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、審計(jì)方案和實(shí)施的特定程序。3.存貨監(jiān)盤(pán)的性質(zhì)存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中實(shí)施的審計(jì)程序是用作控制測(cè)38確定4.存貨監(jiān)盤(pán)目標(biāo)存貨是否存在；存貨是否都已完整記錄；存貨是否歸被審計(jì)單位所有；存貨的狀況（如陳舊）是否恰當(dāng)描述。驗(yàn)證存貨的完整性與所有權(quán)還需其他審計(jì)程序。確定4.存貨監(jiān)盤(pán)目標(biāo)存貨是否存在；驗(yàn)證存貨的完整性與所有權(quán)395.存貨監(jiān)盤(pán)責(zé)任與存貨盤(pán)點(diǎn)責(zé)任實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。被審計(jì)單位管理層的責(zé)任：定期盤(pán)點(diǎn)存貨、合理確定存貨的數(shù)量和狀況。事實(shí)上，管理層通常制定程序，要求對(duì)存貨每年至少進(jìn)行一次實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，以作為編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)，并用以確定被審計(jì)單位永續(xù)盤(pán)存制的可靠性（如適用）。5.存貨監(jiān)盤(pán)責(zé)任與存貨盤(pán)點(diǎn)責(zé)任實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，獲取有關(guān)期末存407.3.2制定存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃7.3.2制定存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃411．制定存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的基本要求

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨的特點(diǎn)、盤(pán)存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層制訂的存貨盤(pán)點(diǎn)程序的基礎(chǔ)上，編制存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃，對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)做出合理安排。1．制定存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的基本要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位422．制定存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)（1）與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（2）與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)。（3）對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)是否制定了適當(dāng)?shù)某绦?，并下達(dá)了正確的指令。（4）存貨盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間安排。（5）被審計(jì)單位是否一貫采用永續(xù)盤(pán)存制。（6）存貨的存放地點(diǎn)與監(jiān)盤(pán)地點(diǎn)。（7）是否需要專家協(xié)助。2．制定存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)（1）與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)433.存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的內(nèi)容

存貨監(jiān)盤(pán)的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排；存貨監(jiān)盤(pán)的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)；參加存貨監(jiān)盤(pán)人員的分工；檢查存貨的范圍。3.存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的內(nèi)容存貨監(jiān)盤(pán)的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排；447.3.3實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序7.3.3實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序451．評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的指令和程序2．觀察管理層制定的盤(pán)點(diǎn)程序的執(zhí)行情況（1）存貨移動(dòng)情況。（2）存貨截止。3．檢查存貨，以確定存貨的存在，以及識(shí)別過(guò)時(shí)、毀損或陳舊的存貨。1．評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的指令和程序464．執(zhí)行抽盤(pán)（1）抽盤(pán)的目的?？刂茰y(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序（2）抽盤(pán)的范圍。難以盤(pán)點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨。（3）抽盤(pán)的方向。順/逆（4）抽盤(pán)時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理方式。①應(yīng)當(dāng)查明原因，并及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正②考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度，必要時(shí)擴(kuò)大檢查范圍以減少錯(cuò)誤的發(fā)生。③可要求被審計(jì)單位重新盤(pán)點(diǎn)某一特殊領(lǐng)域或特定盤(pán)點(diǎn)小組的存貨。4．執(zhí)行抽盤(pán)（1）抽盤(pán)的目的?？刂茰y(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序47（1）存貨盤(pán)點(diǎn)范圍。

（2）對(duì)特殊類型存貨的監(jiān)盤(pán)。

5．需要特別關(guān)注的情況（1）存貨盤(pán)點(diǎn)范圍。5．需要特別關(guān)注的情況48（1）再次觀察現(xiàn)場(chǎng)并檢查盤(pán)點(diǎn)表單，確定其是否連續(xù)編號(hào)；（2）復(fù)核盤(pán)點(diǎn)結(jié)果匯總記錄；（3）關(guān)注盤(pán)點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債日之間存貨的變動(dòng)情況。6．存貨監(jiān)盤(pán)結(jié)束時(shí)的工作（1）再次觀察現(xiàn)場(chǎng)并檢查盤(pán)點(diǎn)表單，確定其是否連續(xù)編號(hào)；6．存497.3.4對(duì)特殊情況的處理7.3.4對(duì)特殊情況的處理501．實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)不可行（1）實(shí)施替代審計(jì)程序①檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料；②檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證；③向顧客或供應(yīng)商函證。（2）發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)1．實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)不可行（1）實(shí)施替代審計(jì)程序512．因不可預(yù)見(jiàn)的情況導(dǎo)致無(wú)法在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另?yè)袢掌趯?shí)施監(jiān)盤(pán)，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序。不可預(yù)見(jiàn)的情況包括：（1）由于不可抗力導(dǎo)致無(wú)法親臨現(xiàn)場(chǎng)；（2）氣候因素。2．因不可預(yù)見(jiàn)的情況導(dǎo)致無(wú)法在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)注冊(cè)會(huì)計(jì)師52

3．由第三方保管或控制的存貨如果由第三方保管或控制的存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列一項(xiàng)或兩項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：（1）向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況；（2）實(shí)施檢查或其他適合具體情況的審計(jì)程序。3．由第三方保管或控制的存貨如果由第三方保管或控制的存貨對(duì)53任務(wù)7.4存貨截止測(cè)試與計(jì)價(jià)測(cè)試任務(wù)7.4存貨截止測(cè)試與計(jì)價(jià)測(cè)試547.4.1存貨截止測(cè)試7.4.1存貨截止測(cè)試551．存貨截止測(cè)試的目的檢查截止到資產(chǎn)負(fù)債表日（如12月31日），存貨實(shí)物納入盤(pán)點(diǎn)范圍的時(shí)間與存貨引起的借貸會(huì)計(jì)科目的入賬時(shí)間是否處于同一會(huì)計(jì)期間，以確認(rèn)存貨的存在與完整。1．存貨截止測(cè)試的目的檢查截止到資產(chǎn)負(fù)債表日（如12月31日562．截止測(cè)試的方法（1）抽查存貨截止日前后的采購(gòu)發(fā)票（銷售發(fā)票），并與驗(yàn)收單或入庫(kù)單（出庫(kù)單）核對(duì)，以確定每張發(fā)票均附有驗(yàn)收單或入庫(kù)單（出庫(kù)單）。（2）檢查驗(yàn)收部門(mén)的驗(yàn)收單（或倉(cāng)庫(kù)的入庫(kù)單、出庫(kù)單），凡是接近年底（包括次年年初）購(gòu)入與銷售的貨物，必須查明其相應(yīng)的采購(gòu)發(fā)票（銷售發(fā)票）是否在同期入賬；（3）通常可觀察存貨的驗(yàn)收入庫(kù)地點(diǎn)和裝運(yùn)出庫(kù)地點(diǎn)以執(zhí)行截止測(cè)試。2．截止測(cè)試的方法（1）抽查存貨截止日前后的采購(gòu)發(fā)票（銷售發(fā)573．截止測(cè)試樣本的確定在確定截止測(cè)試樣本時(shí)，一般以截止日為界限，分別向前倒推或向后順推若干日，按順序選取較大金額采購(gòu)發(fā)票（銷售發(fā)票）、驗(yàn)收單或入庫(kù)單（出庫(kù)單）作樣本。截止測(cè)試后，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的截止錯(cuò)誤，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位作必要的賬務(wù)調(diào)整。3．截止測(cè)試樣本的確定在確定截止測(cè)試樣本時(shí)，一般以截止日為界587.4.2存貨計(jì)價(jià)測(cè)試7.4.2存貨計(jì)價(jià)測(cè)試591．計(jì)價(jià)測(cè)試的目的為了確定存貨實(shí)物數(shù)量和永續(xù)盤(pán)存記錄中的數(shù)量是否經(jīng)過(guò)正確地計(jì)價(jià)和匯總。1．計(jì)價(jià)測(cè)試的目的為了確定存貨實(shí)物數(shù)量和永續(xù)盤(pán)存記錄中的數(shù)量602．計(jì)價(jià)測(cè)試的內(nèi)容（1）針對(duì)被審計(jì)單位所使用的存貨單位成本是否正確所做的測(cè)試；（2）存貨成本的計(jì)價(jià)測(cè)試。存貨計(jì)價(jià)測(cè)試主要是針對(duì)存貨單位成本所做的測(cè)試。2．計(jì)價(jià)測(cè)試的內(nèi)容（1）針對(duì)被審計(jì)單位所使用的存貨單位成本是61

3.選擇測(cè)試樣本采用分層抽樣法，從存貨數(shù)量已經(jīng)盤(pán)點(diǎn)、單價(jià)和總金額已經(jīng)計(jì)入存貨匯總表的結(jié)存存貨中，著重選擇結(jié)存余額較大且價(jià)格變化比較頻繁的項(xiàng)目，同時(shí)考慮所選樣本的代表性和抽樣規(guī)模的適當(dāng)性。3.選擇測(cè)試樣本采用分層抽樣法，從存貨數(shù)量已經(jīng)盤(pán)點(diǎn)、單價(jià)624．計(jì)價(jià)測(cè)試的程序首先，確認(rèn)被審計(jì)單位所選用的存貨計(jì)價(jià)方法是否適當(dāng)、前后期是否一致；然后，按照所了解的計(jì)價(jià)方法對(duì)所選擇的存貨樣本獨(dú)立進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試；第三，測(cè)試結(jié)果出來(lái)后，應(yīng)與被審計(jì)單位賬面記錄對(duì)比，編制對(duì)比分析表，分析形成差異的原因。如果差異過(guò)大，應(yīng)擴(kuò)大測(cè)試范圍，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果考慮是否應(yīng)提出審計(jì)調(diào)整建議。4．計(jì)價(jià)測(cè)試的程序首先，確認(rèn)被審計(jì)單位所選用的存貨計(jì)價(jià)方法是635.進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試①取得存貨計(jì)價(jià)測(cè)試→結(jié)合采購(gòu)及生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)②發(fā)出存貨計(jì)價(jià)測(cè)試→結(jié)合銷售及生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)③對(duì)期末存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試5.進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試①取得存貨計(jì)價(jià)測(cè)試→結(jié)合采購(gòu)及生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循64（1）取得存貨計(jì)價(jià)測(cè)試對(duì)存貨價(jià)格的組成予以測(cè)試。比如將其單位成本與購(gòu)貨發(fā)票或生產(chǎn)成本計(jì)算單核對(duì)。（1）取得存貨計(jì)價(jià)測(cè)試對(duì)存貨價(jià)格的組成予以測(cè)試。65（2）發(fā)出存貨計(jì)價(jià)測(cè)試應(yīng)結(jié)合銷售及生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)，檢查發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法前后期是否一致，并復(fù)核其計(jì)算是否正確。

若存貨以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，還應(yīng)檢查“材料成本差異”賬戶。

（2）發(fā)出存貨計(jì)價(jià)測(cè)試應(yīng)結(jié)合銷售及生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)，檢查發(fā)66③對(duì)期末存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試。檢查資產(chǎn)負(fù)債表日存貨是否按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。檢查存貨可變現(xiàn)凈值的確定是否正確并有確鑿證據(jù)，是否充分考慮存貨的品質(zhì)、變現(xiàn)能力、持有存貨的目的等。③對(duì)期末存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試。檢查資產(chǎn)負(fù)債表日存貨是否按成本與可67②檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)和計(jì)提方法是否合理，是否按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提；③已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是否充分；

①存貨可變現(xiàn)凈值的確定是否正確并有確鑿證據(jù)，是否充分考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響等因素④存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提、轉(zhuǎn)回和結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確。②檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)和計(jì)提方法是否合理，是否按單個(gè)存貨6841、學(xué)問(wèn)是異常珍貴的東西，從任何源泉吸收都不可恥?！⒉贰と铡しɡ?/p>

42、只有在人群中間，才能認(rèn)識(shí)自己?！聡?guó)

43、重復(fù)別人所說(shuō)的話，只需要教育；而要挑戰(zhàn)別人所說(shuō)的話，則需要頭腦。——瑪麗·佩蒂博恩·普爾

44、卓越的人一大優(yōu)點(diǎn)是：在不利與艱難的遭遇里百折不饒?！惗喾?/p>

45、自己的飯量自己知道?！K聯(lián)41、學(xué)問(wèn)是異常珍貴的東西，從任何源泉吸收都不可恥?！⒉?9審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)項(xiàng)目7生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)16、云無(wú)心以出岫，鳥(niǎo)倦飛而知還。17、童孺縱行歌，斑白歡游詣。18、福不虛至，禍不易來(lái)。19、久在樊籠里，復(fù)得返自然。20、羈鳥(niǎo)戀舊林，池魚(yú)思故淵。審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)項(xiàng)目7生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)項(xiàng)目7生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)16、云無(wú)心以出岫，鳥(niǎo)倦飛而知還。17、童孺縱行歌，斑白歡游詣。18、福不虛至，禍不易來(lái)。19、久在樊籠里，復(fù)得返自然。20、羈鳥(niǎo)戀舊林，池魚(yú)思故淵。項(xiàng)目7生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)由將原材料轉(zhuǎn)化為產(chǎn)成品的有關(guān)活動(dòng)組成.隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的興起和創(chuàng)新性國(guó)家建設(shè)進(jìn)入到一個(gè)新的階段，國(guó)家迫切地需要具有創(chuàng)新意識(shí)、創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力的高知識(shí)人才。從以往的數(shù)據(jù)可以看出，相較國(guó)外的大學(xué)生，我國(guó)培養(yǎng)的大學(xué)生基礎(chǔ)扎實(shí)，但普遍缺乏創(chuàng)造力。這就要求各高校更新人才培養(yǎng)理念、創(chuàng)新人才培養(yǎng)模式，傳統(tǒng)的“灌輸”式教育模式顯然無(wú)法再滿足社會(huì)的需求。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)建設(shè)中，人們常有“三分靠技術(shù)，七分靠管理”的說(shuō)法，用在教學(xué)中也不為過(guò)。教學(xué)管理作為高校各項(xiàng)管理工作的核心，可以說(shuō)是高校培養(yǎng)高質(zhì)量人才的保障。因而實(shí)施創(chuàng)新教育必須首先對(duì)傳統(tǒng)的教學(xué)管理中存在的問(wèn)題加以研究分析，努力推進(jìn)教學(xué)管理的創(chuàng)新，以期培養(yǎng)出適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的創(chuàng)新性人才。1高校教學(xué)管理的概念及特點(diǎn)1.1教學(xué)教學(xué)是教師的一種職業(yè)生活和活動(dòng)，它是由教師的教與學(xué)生的學(xué)所組成的一種雙邊互動(dòng)的活動(dòng)。在這個(gè)活動(dòng)中，學(xué)生受到教師有目的、有計(jì)劃、有組織地引導(dǎo)，進(jìn)而學(xué)習(xí)和掌握某項(xiàng)知識(shí)和技能，最終使自身德智體美勞得到全方面的發(fā)展和提高，成為對(duì)社會(huì)有用的人。學(xué)校教學(xué)作為教學(xué)當(dāng)中的一項(xiàng)主要內(nèi)容，形式多樣，主要涵蓋課堂教?W、課外活動(dòng)、勞動(dòng)、社會(huì)公益活動(dòng)、家庭活動(dòng)等，但目前的主要渠道仍然是課堂教學(xué)。1.2管理管理的含義可以從以下三個(gè)方面來(lái)解釋：首先，是為了實(shí)現(xiàn)某種目標(biāo)而進(jìn)行的活動(dòng)；其次，組織、協(xié)調(diào)、決策、調(diào)控及創(chuàng)新等是管理工作的核心內(nèi)容；最后，是有計(jì)劃、有執(zhí)行、有效果的活動(dòng)。1.3教學(xué)管理教學(xué)管理是學(xué)校管理者根據(jù)管理規(guī)律和教學(xué)規(guī)律，為完成教學(xué)任務(wù)、提高教學(xué)質(zhì)量，運(yùn)用一定的原理和方法對(duì)整個(gè)教學(xué)工作進(jìn)行調(diào)節(jié)和控制，以期實(shí)現(xiàn)教學(xué)目標(biāo)的過(guò)程。教學(xué)管理有如下幾個(gè)特點(diǎn)：（1）整體性。教學(xué)管理包含教學(xué)計(jì)劃管理、運(yùn)行管理、質(zhì)量管理與評(píng)價(jià)、基本建設(shè)管理、組織系統(tǒng)、管理與教育研究這六個(gè)方面41個(gè)要點(diǎn)。這六個(gè)方面和41個(gè)要點(diǎn)之間是互相關(guān)聯(lián)、互相影響的。教學(xué)管理的好壞是各方面協(xié)調(diào)綜合作用的結(jié)果，而不是由單個(gè)的某個(gè)要點(diǎn)衡量出來(lái)的。因而要求各個(gè)部門(mén)高度協(xié)調(diào)配合，才能培養(yǎng)出高質(zhì)量的人才。（2）動(dòng)態(tài)性。教學(xué)管理過(guò)程并不是固定不變的，對(duì)管理者、教師還是學(xué)生，無(wú)論從個(gè)體出發(fā)還是他們的相互關(guān)系，都是在不斷變化的。因此，應(yīng)該根據(jù)各種變化及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，從而才能保證教學(xué)管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。（3）學(xué)術(shù)性。教學(xué)管理不同于一般的行政管理，它主要是對(duì)智力活動(dòng)的管理，目的是培養(yǎng)人才，因此不能僅僅依靠經(jīng)驗(yàn)照章辦事。作為管理者，應(yīng)該懂得教育規(guī)律，有專業(yè)的知識(shí)和水準(zhǔn)，具有先進(jìn)的教育管理理念和專業(yè)意識(shí)，對(duì)教育本身有自身的理解和感悟能力，具備改革創(chuàng)新精神，能和教師、學(xué)生進(jìn)行有效地溝通。因而教育管理具有學(xué)術(shù)性，需要在管理中不斷的研究，從而提高管理。（4）導(dǎo)向性。教學(xué)管理是高校辦學(xué)思想和育人思想的集中體現(xiàn)，教學(xué)管理的思想、規(guī)章制度等等都對(duì)教師的教學(xué)和學(xué)生的學(xué)習(xí)產(chǎn)生直接的導(dǎo)向作用。因而要求科學(xué)規(guī)范的進(jìn)行教學(xué)管理，否則會(huì)致使教學(xué)和人才培養(yǎng)出現(xiàn)混亂。（5）民主性。教師和學(xué)生在高校的教學(xué)管理中既是管理對(duì)象，又是管理主體。因而應(yīng)該充分調(diào)動(dòng)教師和學(xué)生的積極性，讓他們也參與到教學(xué)決策和管理中來(lái)，悉心聽(tīng)取他們的意見(jiàn)，如此可以減少失誤，提高教學(xué)管理的效果。（6）服務(wù)性。教師和學(xué)生在高校的教學(xué)管理中既是管理對(duì)象，又是服務(wù)的對(duì)象。教學(xué)管理進(jìn)行的一系列工作，實(shí)際都是為了讓教師教好和學(xué)生學(xué)好，因此不能只講管理，不講服務(wù)。2何為創(chuàng)新教育創(chuàng)新教育實(shí)際上是一種高層次的素質(zhì)教育，其實(shí)質(zhì)是以培養(yǎng)人的創(chuàng)新能力為價(jià)值取向的教育。素質(zhì)教育是創(chuàng)新能力發(fā)展的基礎(chǔ)，創(chuàng)新能力是素質(zhì)教育的重點(diǎn)和核心。創(chuàng)新教育并不是對(duì)人類已有知識(shí)的繼承行為的排斥，只是在繼承的基礎(chǔ)上創(chuàng)新，并將學(xué)生的創(chuàng)新意識(shí)和能力的培養(yǎng)放在整個(gè)教育活動(dòng)的核心位置。3高校教學(xué)管理中存在的問(wèn)題及相應(yīng)的改革對(duì)策隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)和創(chuàng)新型國(guó)家建設(shè)步伐的加快，現(xiàn)有的教學(xué)管理思想和方法等無(wú)法滿足社會(huì)對(duì)創(chuàng)新人才的需求，甚至逐漸成為創(chuàng)新人才培養(yǎng)的阻礙，比較突出的幾個(gè)問(wèn)題及相應(yīng)的解決對(duì)策如下：3.1管理觀念落后高校的教學(xué)管理的主要對(duì)象是大學(xué)教師和學(xué)生，所以做高校的教學(xué)管理更應(yīng)該有先進(jìn)的管理思想和與時(shí)俱進(jìn)的管理觀念，并能掌握合理的管理知識(shí)和技能。然而，我國(guó)大多高校并未達(dá)到這一要求，主要原因是學(xué)歷結(jié)構(gòu)偏低和人員數(shù)量不足。有些教學(xué)管理人員更是將自己凌駕于教師和學(xué)生之上，樂(lè)與管理，忽視服務(wù)。不僅如此，缺乏培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，管理僅憑經(jīng)驗(yàn)或制度，不講方式方法，對(duì)知識(shí)和人才缺乏理解和尊重，鮮有考慮教師和學(xué)生的需求等都導(dǎo)致了教學(xué)管理隊(duì)伍素質(zhì)低，管理觀念落后。針對(duì)以上問(wèn)題，高校要切實(shí)重視教學(xué)管理隊(duì)伍的建設(shè)，要把它放在教師隊(duì)伍建設(shè)同步發(fā)展的地位來(lái)考慮，要制定一套完整的規(guī)劃與措施，從實(shí)際上考慮教學(xué)管理人員的待遇和發(fā)展前途，并輔以相應(yīng)的激勵(lì)政策。3.2統(tǒng)一、剛化的教學(xué)管理制度高校教學(xué)管理制度的制定有利于促進(jìn)學(xué)校人才培養(yǎng)、保證學(xué)校教學(xué)質(zhì)量和穩(wěn)定教學(xué)秩序。但有些制度過(guò)于重視整齊劃一、而不重視個(gè)性突出，剛性有余，而柔性不足。如此一來(lái)，雖然便于管理，但并沒(méi)有考慮不同學(xué)科、專業(yè)和個(gè)體的特點(diǎn)，不僅容易壓抑教師的創(chuàng)新力，也會(huì)抑制了學(xué)生的創(chuàng)新能力的發(fā)展。為解決這一問(wèn)題，高校應(yīng)該結(jié)合實(shí)際制定出一套科學(xué)合理的適合時(shí)代要求的教學(xué)管理制度，以此為學(xué)生個(gè)性發(fā)展和自主學(xué)習(xí)提供更多的發(fā)展空間。給學(xué)生更多的選擇權(quán)，較大程度上滿足學(xué)生個(gè)性化發(fā)展的需要。當(dāng)然這并不意味著讓學(xué)生放任自流，相反，這對(duì)教學(xué)管理部門(mén)和管理工作者提出了更高的要求。另外，對(duì)教師的教學(xué)管理也要改革，培養(yǎng)創(chuàng)新人才需要更寬松的教學(xué)環(huán)境，要允許教師自由發(fā)揮，不能太急功近利，也不能一根尺子衡量所有教師的教學(xué)。3.3教學(xué)考核與評(píng)價(jià)方式刻板教學(xué)的考核與評(píng)價(jià)不僅針對(duì)學(xué)生，也面向教。靈活恰當(dāng)?shù)姆绞侥芷鸬椒e極的促進(jìn)作用，反之，則很容易把教與學(xué)引向狹隘。然而，在很多高校的現(xiàn)狀往往是后者。對(duì)于教師而言，其教學(xué)評(píng)價(jià)的結(jié)果通常作為其定級(jí)、晉升職稱的重要依據(jù)，因而教師往往因?yàn)閾?dān)心負(fù)面影響而不敢變革和創(chuàng)新。對(duì)學(xué)生而言，檢驗(yàn)學(xué)生的學(xué)習(xí)主要還是停留在考試形式上，學(xué)生學(xué)習(xí)的好與不好，差不多還是由考試成績(jī)來(lái)衡量。這就促使學(xué)生更加關(guān)注如何應(yīng)付考試，而不是如何學(xué)習(xí)課程本身了，加上教師講什么，考試就考什么，學(xué)生甚至可以不學(xué)習(xí)課程，就可以不用太費(fèi)力的及格或拿高分，對(duì)于個(gè)人創(chuàng)新思維和能力的培養(yǎng)就更可想而知了。針對(duì)此項(xiàng)問(wèn)題，應(yīng)該建立全面多樣化的考核和評(píng)價(jià)方式。例如學(xué)校應(yīng)該建立科學(xué)的教師績(jī)效評(píng)價(jià)體系，給予進(jìn)行教學(xué)改革創(chuàng)新教師充分的自主權(quán)，允許其出現(xiàn)問(wèn)題甚至失敗。在評(píng)價(jià)起教學(xué)時(shí)，應(yīng)該采用定性和定量評(píng)價(jià)相結(jié)合，學(xué)生、同行及教授評(píng)價(jià)相結(jié)合，過(guò)程和結(jié)果評(píng)價(jià)相結(jié)合的多樣評(píng)價(jià)方法。3.4教學(xué)管理缺乏整體性和協(xié)調(diào)性教學(xué)管理強(qiáng)調(diào)的是管理的整體性和協(xié)調(diào)性。然而正是在這方面高校存在了不少問(wèn)題。比如：教學(xué)管理思想不統(tǒng)一；教學(xué)管理權(quán)限分散；管理目標(biāo)分散；管理不到位等。這些都會(huì)大大降低教學(xué)管理的效益。為解決這一問(wèn)題，首先要明確教務(wù)處的職責(zé)和權(quán)限；其次要進(jìn)一步發(fā)揮院（系）教學(xué)管理的作用；再次是要更加注重激發(fā)教師參與教學(xué)管理的積極性。3.5管理手段落后教師教學(xué)信息管理、學(xué)生學(xué)習(xí)與成績(jī)管理等雖然初步實(shí)現(xiàn)了微機(jī)化，但是由于網(wǎng)絡(luò)設(shè)施及其相應(yīng)軟件開(kāi)發(fā)跟不上，加上不少管理人員對(duì)現(xiàn)代管理技術(shù)不夠熟練，缺乏知識(shí)更新，使得不少事務(wù)依然依靠手工操作和人工傳遞來(lái)完成。這樣一來(lái)大大降低了工作效率，增加了工作的繁瑣程度。信息技術(shù)對(duì)教育發(fā)展具有革命性影響，為解決這一問(wèn)題，要不斷加快推進(jìn)教學(xué)管理手段的現(xiàn)代化，以教學(xué)管理信息化帶動(dòng)教學(xué)現(xiàn)代化，促進(jìn)教學(xué)的變革和創(chuàng)新。截止2008年底，我國(guó)農(nóng)業(yè)人口仍有9億多，占我國(guó)人口總數(shù)的近70%，這就可大概知道我國(guó)農(nóng)村幼兒占到全國(guó)幼兒總數(shù)的的70%以上，涼山彝族自治州農(nóng)業(yè)人口占全州總?cè)丝诘谋壤?。農(nóng)村學(xué)前教育的發(fā)展關(guān)系到促進(jìn)幼兒身心的健康發(fā)展，義務(wù)教育的普及程度，國(guó)民整體素質(zhì)能否得到提高，社會(huì)主義和諧社會(huì)的建設(shè)以及綜合國(guó)力的提高。農(nóng)村學(xué)前教育的發(fā)展，就影響國(guó)家整個(gè)教育事業(yè)的發(fā)展。近幾年來(lái)，涼山彝族地區(qū)農(nóng)村學(xué)前教育得到了一定的發(fā)展，幼兒園數(shù)量猛增，許多農(nóng)村幼兒開(kāi)始接受學(xué)前教育，但同時(shí)也存在一系列不容忽視的問(wèn)題，這些問(wèn)題影響了農(nóng)村學(xué)前教育事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。涼山彝族地區(qū)農(nóng)村學(xué)前教育應(yīng)當(dāng)引起我們的高度關(guān)注一、涼山彝族地區(qū)農(nóng)村學(xué)前教育存在的主要問(wèn)題1.家長(zhǎng)對(duì)學(xué)前教育缺乏正確的認(rèn)識(shí)，農(nóng)村幼兒入園率低農(nóng)村幼兒家長(zhǎng)受教育年限不長(zhǎng)，文化知識(shí)不高，對(duì)學(xué)前教育的重要性認(rèn)識(shí)不夠；加上平時(shí)忙于農(nóng)活，雖然有學(xué)習(xí)科學(xué)文化知識(shí)的愿望卻因各種條件的限制而無(wú)法實(shí)現(xiàn)；另外受客觀因素的制約，如家庭經(jīng)濟(jì)不好，這也影響了家長(zhǎng)對(duì)幼兒接受學(xué)前教育的正確認(rèn)識(shí)。近幾年農(nóng)村幼兒入園率逐漸提高，據(jù)對(duì)乃托鎮(zhèn)白石村以及寧岡村的學(xué)前教育調(diào)查統(tǒng)計(jì)，這兩個(gè)村綜合入園率平均53%，學(xué)前三年就讀率平均為25%,學(xué)前一年就讀率平均為65%，調(diào)查顯示，農(nóng)村幼兒家長(zhǎng)的學(xué)前教育觀念正在逐步轉(zhuǎn)變。[1]雖然部分家長(zhǎng)認(rèn)為幼兒園對(duì)孩子發(fā)展起很大促進(jìn)作用，也希望孩子能在幼兒園接受良好的教育，即使將來(lái)孩子不上大學(xué)也希望他能在幼兒園多學(xué)些知識(shí)；也有些家長(zhǎng)認(rèn)為孩子只有通過(guò)幼兒園才能接受良好教育，學(xué)到很多知識(shí)；一些家長(zhǎng)愿意支持和配合幼兒園的工作。這種認(rèn)識(shí)還有一個(gè)發(fā)展的過(guò)程，目前還在形成過(guò)程中，普遍認(rèn)識(shí)都不是很高。[2]農(nóng)村幼兒家長(zhǎng)的教育熱情是受到幼兒園辦學(xué)條件的影響。我們?cè)谡{(diào)查中發(fā)現(xiàn)，有的農(nóng)村家長(zhǎng)表示很愿意送孩子上幼兒園接受教育，但當(dāng)被問(wèn)及如果幼兒園教學(xué)水平有限，或者幼兒園條件差是否仍會(huì)送孩子接受教育時(shí)，表示仍愿意讓孩子入園的僅為27%。從這些數(shù)據(jù)得知，農(nóng)村幼兒入園率不高，而且地區(qū)年限差距很大，這嚴(yán)重影響了涼山彝族地區(qū)農(nóng)村學(xué)前教育的發(fā)展。[3]2.農(nóng)村幼兒園基地位置及布局不合理，資源的分配不合理農(nóng)村幼兒園基地的選擇上，有的在公路旁邊，有的在鬧市區(qū)，有的在廢品回收站旁等，這些幼兒園的位置很不科學(xué)。在公路邊、在鬧市區(qū)和在廢品回收站旁的幼兒園，接近污染源，是不可能有個(gè)安靜的環(huán)境和清新的空氣，還存在著各種安全隱患。越西縣的許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)學(xué)前教育調(diào)查得到的一些情況很不理想，其中乃托鎮(zhèn)范圍很大，轄區(qū)方圓數(shù)十里，轄區(qū)有幾個(gè)自然村。在這么大的范圍內(nèi)，只是在鎮(zhèn)中心有一所規(guī)模較大的公辦幼兒園；其他地區(qū)只有少數(shù)幾個(gè)私人臨時(shí)辦的規(guī)模較小的幼兒園，園長(zhǎng)把自己部分閑置的房屋當(dāng)幼兒園的教學(xué)用房。只有鎮(zhèn)中心幼兒園是有正規(guī)的硬件設(shè)施，而鄉(xiāng)村私立幼兒園不能占有國(guó)家資源，這種現(xiàn)象一定程度上導(dǎo)致農(nóng)村學(xué)前教育的畸形發(fā)展。[4]3.教育管理體制不完善，教育投入不足公辦與民辦幼兒園交織在一起，政府和市場(chǎng)沒(méi)有形成和諧的局面。鄉(xiāng)村幼兒園在教育管理、投資、招生、收費(fèi)等方面沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和模式，不按照城市公辦學(xué)校的規(guī)章制度去辦學(xué)。如教師的資格和工資待遇沒(méi)有掛靠國(guó)家事業(yè)人員用人標(biāo)準(zhǔn)，教育教學(xué)管理沒(méi)有規(guī)范的制度。當(dāng)?shù)卣畬?duì)民辦幼兒園缺乏必要的正確的管理與指導(dǎo)。對(duì)辦園資格的評(píng)審，幼兒園等級(jí)的評(píng)定、教師的安排、招生收費(fèi)等沒(méi)有完善的系統(tǒng)的規(guī)定。[5]縣、鄉(xiāng)各級(jí)政府對(duì)農(nóng)村學(xué)前教育的關(guān)注很不夠，更談不上再有更多的教育經(jīng)費(fèi)投入和政策的傾斜了。隨著我國(guó)農(nóng)村教育體制的改革，中小學(xué)統(tǒng)一歸縣教育局管，農(nóng)村學(xué)前教育也應(yīng)歸教育部門(mén)管轄。而農(nóng)村當(dāng)?shù)氐泥l(xiāng)鎮(zhèn)政府、黨委、婦聯(lián)、農(nóng)村基層領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)等對(duì)農(nóng)村學(xué)前教育不甚重視。4.農(nóng)村辦園條件差絕大部分農(nóng)村幼兒園屬于小型幼兒園，一般教學(xué)班在5個(gè)以內(nèi)，人數(shù)大部分在100人以內(nèi)；教室大部分在3個(gè)以下，有4、5個(gè)教室的幼兒園很少。教師也不超過(guò)5個(gè)；有床鋪的幼兒園數(shù)量更少，有大部分幼兒園沒(méi)床鋪，幼兒午休不得不趴在矮桌子上休息。幼兒園缺乏基本的安全衛(wèi)生保健措施，沒(méi)有醫(yī)療室，沒(méi)有男女廁所，沒(méi)有專用杯子喝水等等。操場(chǎng)沒(méi)有，活動(dòng)室也沒(méi)有，玩具少而不全，其他體育器材更是缺乏。有很多幼兒園未到衛(wèi)生檢疫部門(mén)辦理衛(wèi)生合格，教師工未到醫(yī)院體檢，取得健康合格證。還有個(gè)別幼兒園租用鄉(xiāng)鎮(zhèn)供銷社、糧管所棄用的倉(cāng)庫(kù)或居民、村民棄用的舊住房作為幼兒活動(dòng)室，這些房屋陳舊老化，年久失修，屬于禁用的危房，有危及幼兒是生命安全；還有個(gè)別幼兒園樓梯陡峭，且狹窄，幼兒一不小心，就有可能從樓梯上摔下來(lái)。有許多幼兒園用面包車(chē)或三輪摩托車(chē)接送幼兒，這本來(lái)是一件好事，方便幼兒來(lái)去幼兒園，但這也存在安全隱患，主要表現(xiàn)為使用二手車(chē)或報(bào)廢車(chē)、無(wú)證駕駛、人員超載等。[6]這些問(wèn)題嚴(yán)重制約了農(nóng)村學(xué)前教育的發(fā)展。5.幼兒教師素質(zhì)不高，工資待遇差，缺乏在職培訓(xùn)機(jī)會(huì)農(nóng)村幼兒教師隊(duì)伍主要是從鄉(xiāng)村招聘的初中、高中畢業(yè)生或離休的小學(xué)教師，學(xué)歷和職稱合格率低，大部分幼兒教師缺乏必要的幼兒教育專業(yè)知識(shí)，不懂得的幼兒身心發(fā)展的規(guī)律和特點(diǎn)等各方面的知識(shí)。一些農(nóng)村幼兒園業(yè)主為達(dá)到營(yíng)利目的，盡量壓低教師和保育員的工資。據(jù)調(diào)查，民辦幼兒園對(duì)聘來(lái)的教師實(shí)行包吃包住，每月工資一般為300—400元，寒暑假一般不發(fā)工資，教師在園干一個(gè)月，園主就發(fā)一個(gè)月的工資，至于福利則不過(guò)是逢年過(guò)節(jié)送點(diǎn)禮品。在職培訓(xùn)機(jī)會(huì)更是缺乏，導(dǎo)致農(nóng)村幼兒教師教育觀念落后，教育教學(xué)能力低下，從而出現(xiàn)師德敗壞、隨意打罵幼兒的現(xiàn)象。[7]審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)項(xiàng)目7生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)16、云無(wú)心以出岫70項(xiàng)目7生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)

項(xiàng)目7生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)71生產(chǎn)與存貨循環(huán)由將原材料轉(zhuǎn)化為產(chǎn)成品的有關(guān)活動(dòng)組成.生產(chǎn)與存貨循環(huán)由將原材料轉(zhuǎn)化為產(chǎn)成品的有關(guān)活動(dòng)組成.72

生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目

資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目利潤(rùn)表項(xiàng)目存貨（原材料、材料成本差異、庫(kù)存商品、發(fā)出商品、商品進(jìn)銷差價(jià)、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、周轉(zhuǎn)材料、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等）、受托代銷商品款、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用營(yíng)業(yè)成本

生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目利73任務(wù)7.1了解生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制并評(píng)估其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)7.2對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)實(shí)施控制測(cè)試任務(wù)7.3存貨監(jiān)盤(pán)任務(wù)7.4存貨截止測(cè)試與計(jì)價(jià)測(cè)試任務(wù)導(dǎo)航任務(wù)7.1了解生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制并評(píng)估其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)74任務(wù)7.1了解生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制并評(píng)估其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)7.1.1了解生產(chǎn)與存貨循環(huán)規(guī)范的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)7.1.2熟悉生產(chǎn)與存貨循環(huán)規(guī)范的內(nèi)部控制7.1.3評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)7.1了解生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制并評(píng)估其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)751.計(jì)劃和安排生產(chǎn)←生產(chǎn)指令（生產(chǎn)通知單）2.發(fā)出原材料←領(lǐng)發(fā)料憑證3.生產(chǎn)產(chǎn)品←產(chǎn)量和工時(shí)記錄、工薪匯總表4.核算產(chǎn)品成本←工薪費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配匯總表、成本計(jì)算單、存貨明細(xì)賬5.儲(chǔ)存產(chǎn)成品←產(chǎn)品入庫(kù)單6.發(fā)出產(chǎn)成品←出庫(kù)單7.1.1了解生產(chǎn)與存貨循環(huán)規(guī)范的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)1.計(jì)劃和安排生產(chǎn)←生產(chǎn)指令（生產(chǎn)通知單）7.1.1了解生767.1.2熟悉生產(chǎn)與存貨循環(huán)規(guī)范的內(nèi)部控制1．生產(chǎn)與存貨循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制規(guī)范2．生產(chǎn)與存貨循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、可能的錯(cuò)報(bào)、關(guān)鍵控制點(diǎn)和相關(guān)認(rèn)定3．成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制目標(biāo)和關(guān)鍵內(nèi)部控制7.1.2熟悉生產(chǎn)與存貨循環(huán)規(guī)范的內(nèi)部控制1．生產(chǎn)與存貨循771．生產(chǎn)與存貨循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制規(guī)范（1）《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——存貨（試行）》（財(cái)會(huì)[2004]23號(hào)）

（2）《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——成本費(fèi)用（試行）》（財(cái)會(huì)[2003]32號(hào)）（3）《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)——資產(chǎn)管理》（財(cái)會(huì)〔2010〕11號(hào)）

1．生產(chǎn)與存貨循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制規(guī)范（1）《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范782．生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、可能的錯(cuò)報(bào)、關(guān)鍵控制點(diǎn)和相關(guān)認(rèn)定①主要業(yè)務(wù)活動(dòng)可能的錯(cuò)報(bào)關(guān)鍵控制點(diǎn)相關(guān)的認(rèn)定1.計(jì)劃和安排生產(chǎn)①?zèng)]有制定生產(chǎn)計(jì)劃②沒(méi)有按計(jì)劃生產(chǎn)①生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)根據(jù)客戶訂購(gòu)單或者對(duì)銷售預(yù)測(cè)和產(chǎn)品需求的分析來(lái)制定生產(chǎn)計(jì)劃②生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)依據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單發(fā)生2．生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、可能的錯(cuò)報(bào)、關(guān)鍵控制點(diǎn)和相792．生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、可能的錯(cuò)報(bào)、關(guān)鍵控制點(diǎn)和相關(guān)認(rèn)定②主要業(yè)務(wù)活動(dòng)可能的錯(cuò)報(bào)關(guān)鍵控制點(diǎn)相關(guān)的認(rèn)定2.發(fā)出原材料未經(jīng)授權(quán)領(lǐng)用原材料倉(cāng)庫(kù)按已批準(zhǔn)的生產(chǎn)通知單和經(jīng)生產(chǎn)部門(mén)簽字的領(lǐng)料單發(fā)出原材料發(fā)生3.生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)未計(jì)入生產(chǎn)單使用記工單記錄完成生產(chǎn)單的工時(shí)完整性2．生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、可能的錯(cuò)報(bào)、關(guān)鍵控制點(diǎn)和相802．生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、可能的錯(cuò)報(bào)、關(guān)鍵控制點(diǎn)和相關(guān)認(rèn)定③主要業(yè)務(wù)活動(dòng)可能的錯(cuò)報(bào)關(guān)鍵控制點(diǎn)相關(guān)的認(rèn)定4.核算產(chǎn)品成本①成本核算依據(jù)可能有錯(cuò)②成本核算金額不準(zhǔn)確①檢查和核對(duì)用于成本核算的各種原始憑證②成本核算采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂懔鞒膛c方法、賬務(wù)處理流程，且前后期一致準(zhǔn)確性2．生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、可能的錯(cuò)報(bào)、關(guān)鍵控制點(diǎn)和相81主要業(yè)務(wù)活動(dòng)可能的錯(cuò)報(bào)關(guān)鍵控制點(diǎn)相關(guān)的認(rèn)定5.儲(chǔ)存產(chǎn)成品①產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)保管員可能未記錄接收的產(chǎn)成品或接收了生產(chǎn)的殘次品②產(chǎn)成品存放混亂①損壞的產(chǎn)品或不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品應(yīng)立即撤出并處理②產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)保管員收到產(chǎn)成品時(shí)在入庫(kù)單上簽字③定期盤(pán)點(diǎn)存貨，確保存貨按品種特征分類存放并貼有標(biāo)簽發(fā)生、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊饕赡艿腻e(cuò)報(bào)關(guān)鍵控制點(diǎn)相關(guān)的5.儲(chǔ)存產(chǎn)成品①產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)保管822．生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、可能的錯(cuò)報(bào)、關(guān)鍵控制點(diǎn)和相關(guān)認(rèn)定⑤主要業(yè)務(wù)活動(dòng)可能的錯(cuò)報(bào)關(guān)鍵控制點(diǎn)相關(guān)的認(rèn)定6.發(fā)出產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)未經(jīng)授權(quán)擅自發(fā)出產(chǎn)成品按經(jīng)批準(zhǔn)的訂購(gòu)單或銷售單發(fā)出產(chǎn)成品發(fā)生、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?．生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、可能的錯(cuò)報(bào)、關(guān)鍵控制點(diǎn)和相833．成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制目標(biāo)（認(rèn)定）和關(guān)鍵的內(nèi)部控制（1）內(nèi)部控制目標(biāo)（認(rèn)定）關(guān)鍵的內(nèi)部控制生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特定的授權(quán)進(jìn)行的（發(fā)生）對(duì)以下三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，應(yīng)履行恰當(dāng)手續(xù)，經(jīng)過(guò)特別審批或一般審批：（1）生產(chǎn)指令的授權(quán)批準(zhǔn)；（2）領(lǐng)料單的授權(quán)批準(zhǔn)；（3）工薪的授權(quán)批準(zhǔn)3．成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制目標(biāo)（認(rèn)定）和關(guān)鍵的內(nèi)部控制（1）843．成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制目標(biāo)（認(rèn)定）和關(guān)鍵的內(nèi)部控制（2）內(nèi)部控制目標(biāo)（認(rèn)定）關(guān)鍵的內(nèi)部控制記錄的成本為實(shí)際發(fā)生的而非虛構(gòu)的（發(fā)生）成本的核算是以經(jīng)過(guò)審核的生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、工薪費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表為依據(jù)的3．成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制目標(biāo)（認(rèn)定）和關(guān)鍵的內(nèi)部控制（2）853．成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制目標(biāo)（認(rèn)定）和關(guān)鍵的內(nèi)部控制（3）內(nèi)部控制目標(biāo)（認(rèn)定）關(guān)鍵的內(nèi)部控制所有耗費(fèi)和物化勞動(dòng)均已反映在成本中（完整性）

生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、工薪費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表均事先編號(hào)并已經(jīng)登記入賬3．成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制目標(biāo)（認(rèn)定）和關(guān)鍵的內(nèi)部控制（3）863．成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制目標(biāo)（認(rèn)定）和關(guān)鍵的內(nèi)部控制（4）內(nèi)部控制目標(biāo)（認(rèn)定）關(guān)鍵的內(nèi)部控制成本以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶（發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅┎捎眠m當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒?，并且前后各期一致；采用適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用分配方法，并且前后各期一致；采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂懔鞒毯唾~務(wù)處理流程；內(nèi)部核查3．成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制目標(biāo)（認(rèn)定）和關(guān)鍵的內(nèi)部控制（4）873．成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制目標(biāo)（認(rèn)定）和關(guān)鍵的內(nèi)部控制（5）內(nèi)部控制目標(biāo)（認(rèn)定）關(guān)鍵的內(nèi)部控制對(duì)存貨實(shí)施保護(hù)措施，保管人員與記錄、批準(zhǔn)人員相互獨(dú)立（完整性）存貨保管與記錄、保管與清查的職務(wù)分離存貨處置的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行的職務(wù)分離賬面存貨與實(shí)際存貨定期核對(duì)相符（存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅┒ㄆ谶M(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)3．成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制目標(biāo)（認(rèn)定）和關(guān)鍵的內(nèi)部控制（5）887.1.3評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)審閱以前年度審計(jì)工作底稿、觀察內(nèi)部控制執(zhí)行情況、詢問(wèn)管理層和員工、檢查相關(guān)的文件和資料等方法，對(duì)被審計(jì)單位人力資源與工薪交易和相關(guān)余額的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行情況進(jìn)行了解，以識(shí)別和評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是固有風(fēng)險(xiǎn)。7.1.3評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)審閱以前年度審89工薪交易和余額的可能存在的固有風(fēng)險(xiǎn)

1．交易的數(shù)量和復(fù)雜性。2．成本基礎(chǔ)的復(fù)雜性。3．員工變動(dòng)或者會(huì)計(jì)電算化。4．產(chǎn)品的多元化。5．某些存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值難以確定。6．銷售附有擔(dān)保條款的商品。7．將存貨存放在很多地點(diǎn)。8．寄存的存貨。工薪交易和余額的可能存在的固有風(fēng)險(xiǎn)1．交易的數(shù)量和復(fù)雜性。90

如果了解到相關(guān)控制不存在或不值得信賴，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮只執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序，而不進(jìn)行控制測(cè)試。如果了解到相關(guān)控制不存在或不值得信賴，注91任務(wù)7.2對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)實(shí)施控制測(cè)試7.2.1以業(yè)務(wù)活動(dòng)為起點(diǎn)的生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測(cè)試（見(jiàn)教材表格）7.2.2以內(nèi)部控制目標(biāo)和認(rèn)定為起點(diǎn)的成本會(huì)計(jì)制度控制測(cè)試7.2.3基于成本項(xiàng)目的成本會(huì)計(jì)制度控制測(cè)試任務(wù)7.2對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)實(shí)施控制測(cè)試7.2.1以業(yè)務(wù)927.2.2以內(nèi)部控制目標(biāo)和認(rèn)定為起點(diǎn)的成本會(huì)計(jì)制度控制測(cè)試7.2.2以內(nèi)部控制目標(biāo)和認(rèn)定為起點(diǎn)的成本會(huì)計(jì)制度控制測(cè)試93控制目標(biāo)

內(nèi)部控制控制測(cè)試生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特別授權(quán)進(jìn)行的（發(fā)生）對(duì)三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)履行恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)：1.生產(chǎn)指令的授權(quán)批準(zhǔn)；2.領(lǐng)料單的授權(quán)批準(zhǔn)；3.工薪的授權(quán)批準(zhǔn)檢查憑證中是否包括這三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)的恰當(dāng)審批控制目標(biāo)內(nèi)部控制控制測(cè)試生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特別授94控制目標(biāo)

內(nèi)部控制控制測(cè)試記錄的成本為實(shí)際發(fā)生的而非虛構(gòu)的（發(fā)生）成本的核算以經(jīng)過(guò)審核的生產(chǎn)任務(wù)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、薪酬費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表為依據(jù)檢查有關(guān)成本的記賬憑證是否附有生產(chǎn)任務(wù)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、薪酬費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表，這些原始憑證的順序編號(hào)是否完整

控制目標(biāo)內(nèi)部控制控制測(cè)試記錄的成本為實(shí)際發(fā)生的而非虛構(gòu)的95控制目標(biāo)

內(nèi)部控制控制測(cè)試所有耗費(fèi)和物化勞動(dòng)均已反映在成本中（完整性）生產(chǎn)任務(wù)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、薪酬費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表均事先編號(hào)并已經(jīng)登記入賬檢查生產(chǎn)任務(wù)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、薪酬費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表的順序編號(hào)是否完整控制目標(biāo)內(nèi)部控制控制測(cè)試所有耗費(fèi)和物化勞動(dòng)均已反映在成本96控制目標(biāo)

內(nèi)部控制控制測(cè)試成本以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶（發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?.適當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒ㄇ仪昂蟾髌谝恢拢?.適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用分配方法，且前后各期一致3.適當(dāng)?shù)某杀竞怂懔鞒毯唾~務(wù)處理流程；4.獨(dú)立檢查1.選取樣本測(cè)試各種費(fèi)用的歸集和分配以及成本的計(jì)算2.測(cè)試是否按照規(guī)定的成本核算流程和賬務(wù)處理流程進(jìn)行核算和賬務(wù)處理控制目標(biāo)內(nèi)部控制控制測(cè)試成本以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期97控制目標(biāo)

內(nèi)部控制控制測(cè)試對(duì)存貨實(shí)施保護(hù)措施，保管人員與記錄、批準(zhǔn)人員相互獨(dú)立（完整性）存貨保管人員與記錄人員職務(wù)相分離詢問(wèn)和觀察存貨和記錄的接觸控制以及相應(yīng)的批準(zhǔn)程序控制目標(biāo)內(nèi)部控制控制測(cè)試對(duì)存貨實(shí)施保護(hù)措施，保管人員與記98控制目標(biāo)

內(nèi)部控制控制測(cè)試賬面存貨與實(shí)際存貨定期核對(duì)相符（存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅┒ㄆ谶M(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)詢問(wèn)和觀察存貨盤(pán)點(diǎn)程序控制目標(biāo)內(nèi)部控制控制測(cè)試賬面存貨與實(shí)際存貨定期核對(duì)相符（997.2.3基于成本項(xiàng)目的成本會(huì)計(jì)制度控制測(cè)試1．直接材料成本控制測(cè)試。2．直接人工成本控制測(cè)試3．制造費(fèi)用控制測(cè)試4．生產(chǎn)成本在當(dāng)期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的控制測(cè)試7.2.3基于成本項(xiàng)目的成本會(huì)計(jì)制度控制測(cè)試1．直接材料成100注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)執(zhí)行控制測(cè)試的結(jié)果，確定對(duì)相關(guān)控制的信賴程度，制定實(shí)質(zhì)性程序的方案。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)執(zhí)行控制測(cè)試的結(jié)果，101任務(wù)7.3存貨監(jiān)盤(pán)任務(wù)7.3存貨監(jiān)盤(pán)102任務(wù)7.3存貨監(jiān)盤(pán)7.3.1理解存貨監(jiān)盤(pán)的要求、含義、性質(zhì)、目標(biāo)和相關(guān)責(zé)任7.3.2制定存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃7.3.3實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序7.3.4對(duì)特殊情況的處理任務(wù)7.3存貨監(jiān)盤(pán)7.3.1理解存貨監(jiān)盤(pán)的要求、含義、1037.3.1理解存貨監(jiān)盤(pán)的要求、含義、性質(zhì)、目標(biāo)和相關(guān)責(zé)任7.3.1理解存貨監(jiān)盤(pán)的要求、含義、性質(zhì)、目標(biāo)和相關(guān)責(zé)任1041.存貨監(jiān)盤(pán)的要求如果存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，應(yīng)當(dāng)在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)（除非不可行）。1.存貨監(jiān)盤(pán)的要求如果存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，應(yīng)當(dāng)在存貨盤(pán)點(diǎn)1052.存貨監(jiān)盤(pán)的含義存貨監(jiān)盤(pán)是指通過(guò)實(shí)施以下審計(jì)程序以獲取有關(guān)管理層存貨盤(pán)點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)的過(guò)程：（1）檢查存貨以確定其是否存在，評(píng)價(jià)存貨狀況，并對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測(cè)試；（2）觀察管理層指令的遵守情況，以及用于記錄和控制存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的程序的實(shí)施情況。2.存貨監(jiān)盤(pán)的含義存貨監(jiān)盤(pán)是指通過(guò)實(shí)施以下審計(jì)程序以獲取有1063.存貨監(jiān)盤(pán)的性質(zhì)

存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中實(shí)施的審計(jì)程序是用作控制測(cè)試還是實(shí)質(zhì)性程序，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、審計(jì)方案和實(shí)施的特定程序。3.存貨監(jiān)盤(pán)的性質(zhì)存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中實(shí)施的審計(jì)程序是用作控制測(cè)107確定4.存貨監(jiān)盤(pán)目標(biāo)存貨是否存在；存貨是否都已完整記錄；存貨是否歸被審計(jì)單位所有；存貨的狀況（如陳舊）是否恰當(dāng)描述。驗(yàn)證存貨的完整性與所有權(quán)還需其他審計(jì)程序。確定4.存貨監(jiān)盤(pán)目標(biāo)存貨是否存在；驗(yàn)證存貨的完整性與所有權(quán)1085.存貨監(jiān)盤(pán)責(zé)任與存貨盤(pán)點(diǎn)責(zé)任實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。被審計(jì)單位管理層的責(zé)任：定期盤(pán)點(diǎn)存貨、合理確定存貨的數(shù)量和狀況。事實(shí)上，管理層通常制定程序，要求對(duì)存貨每年至少進(jìn)行一次實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，以作為編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)，并用以確定被審計(jì)單位永續(xù)盤(pán)存制的可靠性（如適用）。5.存貨監(jiān)盤(pán)責(zé)任與存貨盤(pán)點(diǎn)責(zé)任實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，獲取有關(guān)期末存1097.3.2制定存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃7.3.2制定存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃1101．制定存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的基本要求

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨的特點(diǎn)、盤(pán)存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層制訂的存貨盤(pán)點(diǎn)程序的基礎(chǔ)上，編制存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃，對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)做出合理安排。1．制定存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的基本要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位1112．制定存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)（1）與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（2）與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)。（3）對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)是否制定了適當(dāng)?shù)某绦?，并下達(dá)了正確的指令。（4）存貨盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間安排。（5）被審計(jì)單位是否一貫采用永續(xù)盤(pán)存制。（6）存貨的存放地點(diǎn)與監(jiān)盤(pán)地點(diǎn)。（7）是否需要專家協(xié)助。2．制定存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)（1）與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)1123.存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的內(nèi)容

存貨監(jiān)盤(pán)的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排；存貨監(jiān)盤(pán)的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)；參加存貨監(jiān)盤(pán)人員的分工；檢查存貨的范圍。3.存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的內(nèi)容存貨監(jiān)盤(pán)的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排；1137.3.3實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序7.3.3實(shí)施存貨