其他貨幣資金-銀行匯票課件

2貨幣資金Chapter22貨幣資金Chapter2第二章貨幣資金第一節(jié)貨幣資金概述第二節(jié)貨幣資金業(yè)務的會計處理第三節(jié)外幣交易的會計處理第四節(jié)貨幣資金管理與控制第二章貨幣資金第一節(jié)貨幣資金概述能理解現(xiàn)金收支管理的規(guī)定能掌握現(xiàn)金管理辦法、支付結算辦法能處理貨幣資金的會計業(yè)務項目教學法啟發(fā)式教學案例教學法歸納教學法理論教學4學時實踐教學2學時能力目標教學方法教學時間能理解現(xiàn)金收支管理的規(guī)定項目教學法理論教學4學時能力目標教學現(xiàn)金管理辦法支付結算辦法其他貨幣資金的核算支付結算辦法其他貨幣資金的核算外幣業(yè)務的核算教學重點教學難點現(xiàn)金管理辦法支付結算辦法教學重點教學難點案例分析——采購商品信用保證案例分析——采購商品例：采購員小林計劃去廣州采購一批材料，但對當地的供應商的情況卻不太了解，他在考慮到時候采用什么方式和對方結算，你能告訴他嗎？例：采購員小林計劃去廣州采購一批材料，但案例分析——“對帳單背后的秘密”案例分析——“對帳單背后的秘密”2000年1月13號，某市政二公司五分公司出納鄧某因盜用公款被檢察院批準逮捕。經審訊，他交待了五年來自己如何侵吞百萬余元公款的經過…

1994年底，公司因故取消原定發(fā)獎金的計劃，而使一張開好的支票作廢。按慣例領導要求他在支票上寫上“作廢”，并劃掉金額、剪下支票號碼。鄧某并未把支票作廢，而是用這張支票到銀行私自提取了8,000元的現(xiàn)金。為了不露馬腳，鄧某私自偽造了銀行對帳單。在數次得手后，鄧某便一發(fā)不可收拾。起初他只是利用廢票做案，之后他又利用保管空白支票之便以及會計對支票印鑒保管的疏忽，盜用印鑒，私開現(xiàn)金支票。到最后，每次最多只能領取20,000元的現(xiàn)金支票已不能滿足他的需要，他又將犯罪的手伸向了轉帳支票。而其偽造對帳單的手法，也從最初的涂改復印發(fā)展到自行打印。到2000年案發(fā)為止，利用上述手段，他一共侵吞公款百萬余元。資料：《內部會計控制規(guī)范---貨幣資金（試行）》2000年1月13號，某市政二公司五分公司出1、鄧某在利用支票盜取公款后，為何要偽造銀行對帳單？2、在鄧某長達５年的作案過程中，該公司一直沒有發(fā)現(xiàn),說明該公司貨幣資金的內部控制體系顯然存在許多漏洞。請?zhí)岢龈纳破髽I(yè)內部控制以避免類似事項再次發(fā)生所需采取的至少三條建議措施。1、鄧某在利用支票盜取公款后，為何要偽造銀行對帳單？第一節(jié)貨幣資金概述第一節(jié)貨幣資金概述一、貨幣資金的概念和內容

貨幣資金是指在企業(yè)生產經營中以貨幣形態(tài)存在的那部分資金，它是企業(yè)流動資產的重要組成部分。貨幣資金按其用途和存放地點可分為：貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金，包括人民幣存款和外幣存款。

其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金和銀行存款以外的各種貨幣資金。包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。一、貨幣資金的概念和內容貨幣資金是指在企業(yè)生產經營庫存現(xiàn)金

庫存現(xiàn)金是指存于企業(yè)、由出納人員經管的貨幣，用于日常零星開支，是流動性最強的一種貨幣性資產，可以隨時用其購買所需物資，支付有關費用，也可以隨時存入銀行。狹義現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金廣義現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金+銀行存款+符合現(xiàn)金定義的票證

本章現(xiàn)金的概念是指狹義的現(xiàn)金，即庫存現(xiàn)金，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。貨幣資金概述——庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金是指存于企業(yè)、由出納人員經管的貨幣資金概述——銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金，包括：人民幣存款和外幣存款。銀行存款中國人民銀行《支付結算辦法》規(guī)定，凡是獨立核算的單位都必須在當地銀行開設賬戶，企業(yè)在銀行開設帳戶以后，除按核定的限額保留庫存現(xiàn)金外，超過限額的現(xiàn)金必須存入銀行。企業(yè)的一切收付款項，除制度規(guī)定可用庫存現(xiàn)金直接支付的部分外，在經營過程中發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務都必須通過銀行辦理轉賬結算。貨幣資金概述——銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融銀行結算方式銀行匯票銀行本票商業(yè)匯票支票匯兌委托收款托收承付信用卡信用證貨幣資金概述——銀行存款國際結算方式銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票普通支票轉帳支票現(xiàn)金支票

支付結算是指單位和個人在社會經濟活動中使用票據、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。銀行銀行匯票銀行本票商業(yè)匯票支票匯兌委托收款1.銀行匯票

銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。（1）銀行匯票采用記名方式。異地結算。（2）銀行匯票一般用于轉賬，注明“現(xiàn)金”字樣的也可以提取現(xiàn)金，但簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，付款人和收款人必須都是個人。（3）銀行匯票的提示付款期限為一個月。（4）銀行匯票可以背書轉讓，但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書轉讓。（5）見票即付，可以掛失。1.銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按2.銀行本票

銀行本票是銀行簽發(fā)，承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據。（1）見票即付，可以掛失。用于同城或同一票據交換區(qū)域的款項支付.（2）銀行本票一般用于轉賬，注明“現(xiàn)金”字樣的也可以提取現(xiàn)金，但簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票，付款人和收款人必須都是個人。（3）銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月。（4）銀行本票可以背書轉讓，但填明“現(xiàn)金”字樣銀行本票不得背書轉讓。2.銀行本票是銀行簽發(fā)，承諾自己在見票時無條件支付3.商業(yè)匯票

是出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。（1）商業(yè)匯票采用記名方式。同城和異地均可。（2）商業(yè)匯票是一種期票（未到期不能收付）（3）商業(yè)匯票的付款期由交易雙方商定，但最長不得超過6個月。（4）商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日內，超過提示付款期限的，持票人開戶銀行不予受理。商業(yè)匯票結算的注意事項：3.是出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無條件支付確商業(yè)匯票結算的注意事項（5）商業(yè)匯票可以背書轉讓。（6）符合條件的商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證向銀行申請貼現(xiàn)。（7）付款人承兌商業(yè)匯票，應當在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章；（8）付款人承兌商業(yè)匯票，不得附有條件；（9）銀行承兌匯票的承兌銀行，應按票面金額向出票人收取5／10000的手續(xù)費。商業(yè)匯票結算的注意事項（5）商業(yè)匯票可以背書轉讓。商業(yè)匯票1商業(yè)承兌匯票：非銀行付款人承兌2銀行承兌匯票：

開戶人簽發(fā)，銀行承兌，手續(xù)費萬分之五商業(yè)匯票1商業(yè)承兌匯票：2銀行承兌匯票：其他貨幣資金——銀行匯票課件其他貨幣資金——銀行匯票課件4、支票

是出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。分轉賬支票、現(xiàn)金支票和普通支票（注意劃線支票只能轉賬）用于同城結算簽發(fā)支票應使用碳素墨水或墨汁填寫，要素填寫齊全，出票日期大寫，加蓋預留印鑒；“日期”、“收款人”、“金額”寫錯，不得更改。禁止簽發(fā)空頭支票，或與銀行預留印簽不符。支票的提示付款期限自出票日起10日，超過不予受理、不予付款；可以背書轉讓。領購支票須填寫“票據和結算憑證領用單”并簽章，簽章應與預留銀行的簽章相符。存款賬戶結清時，必須將全部剩余空白支票交回銀行注銷。4、是出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票其他貨幣資金——銀行匯票課件其他貨幣資金——銀行匯票課件5、信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡。按信譽等級分為金卡和普通卡。①用于同城或異地結算②單位卡不得用于超過10萬元以上的結算，不得支取現(xiàn)金③允許善意透支，不得惡意透支5、是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特6、匯兌是匯款人委托銀行將其款項交付給收款人的結算方式。它適用于單位和個人之間各種款項的結算。①用于異地結算②電匯+信匯6、是匯款人委托銀行將其款項交付給收款人的結算方7、委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。委托收款按款項劃回方式不同分為郵寄和電報兩種。用于同城或異地結算憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理。委托收款付款期限3天。7、是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。8、托收承付是根據購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。

按款項劃回方式分為郵寄和電報兩種。按承付貨款分為驗單付款和驗貨付款兩種。用于異地結算

先發(fā)貨、后收款辦理結算的款項必須是商品交易以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。必須簽有購銷合同。托收承付結算每筆的金額起點為1萬元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為1千元。驗單付款的承付期為3天，驗貨付款的承付期為10天。付款人可以拒付。8、是根據購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款9、信用證是國際結算的一種主要方式，國內企業(yè)之間商品交易的信用證結算業(yè)務。①用于國際貿易領域的結算②有銀行信用作為保證，付款承諾是一定要兌現(xiàn)的9、是國際結算的一種主要方式，國內企業(yè)之間商品交易銀行結算方式的總結四票（支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票）1

一卡（信用卡）、一證（信用證）、一支付（電子支付）

32三方式（托收承付、委托收款、匯兌）銀行結算方式的總結四票（支票、銀行匯票、銀行本票、1一卡銀行結算方式的歸納

同城支票、銀行本票異地匯兌、托收承付、銀行匯票、信用證同城、異地均可信用卡、委托收款、商業(yè)匯票各種票據有有效期限，只要帶“票”字的均可背書轉讓。銀行結算方式的歸納同城各種票據有有效期限，只要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等三、其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證第二節(jié)貨幣資金業(yè)務的會計處理第二節(jié)貨幣資金業(yè)務的會計處理

庫存現(xiàn)金業(yè)務其他貨幣資金業(yè)務

銀行存款業(yè)務會計處理庫存現(xiàn)金業(yè)務其他貨幣資金業(yè)務銀行存款業(yè)務會計處理賬戶設置:

庫存現(xiàn)金總賬（一般采用三欄式）庫存現(xiàn)金日記賬1、庫存現(xiàn)金業(yè)務的會計處理核算要求:

（1）每日終了，現(xiàn)金日記賬余額等于庫存現(xiàn)金余額（2）月份終了，現(xiàn)金總賬余額應等于現(xiàn)金日記賬余額，“日清月結”賬戶設置:1、庫存現(xiàn)金業(yè)務的會計處理核算要求:“日清月結”經濟交易與事項賬務處理方法收到現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：資產、負債、收入等科目支出現(xiàn)金借：費用、負債、資產等科目貸：庫存現(xiàn)金經濟交易賬務處理方法收到現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金支出現(xiàn)金借：借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款/其他業(yè)務收入1、庫存現(xiàn)金業(yè)務的會計處理借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（1）庫存現(xiàn)金收入核算借：庫存現(xiàn)金管理費用貸：其他應收款——××

借：庫存現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入案例：見P31借：庫存現(xiàn)金1、庫存現(xiàn)金業(yè)務的會計處理借：庫存現(xiàn)金（1）庫存借：其他應收款——××貸：庫存現(xiàn)金案例：見P32借：管理費用/制造費用貸：庫存現(xiàn)金（2）庫存現(xiàn)金支出核算借：應付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金借：其他應收款——××案例：見P32借：管（3）庫存現(xiàn)金清查核算現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短缺記賬差錯（3）庫存現(xiàn)金清查核算現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短缺記賬差錯現(xiàn)金短缺借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢貸：庫存現(xiàn)金現(xiàn)金溢余借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢現(xiàn)金短缺借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢現(xiàn)金溢余借：現(xiàn)金短缺的處理（1）由個人賠償借：其他應收款——應收現(xiàn)金短缺款（××）貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢（2）由保險公司賠償借：其他應收款——應收保險賠款貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢（3）無法查明原因借：管理費用——現(xiàn)金短缺貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢現(xiàn)金短缺的處理（1）由個人賠償（2）由保險公司賠償（3）無法現(xiàn)金溢余的處理（1）支付給別人借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢貸：其他應付款——應付現(xiàn)金溢余（××）（2）無法查明原因借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢貸：營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余案例：見P33現(xiàn)金溢余的處理（1）支付給別人（2）無法查明原因案例：見P3記賬差錯的處理（1）借：庫存現(xiàn)金300貸：銀行存款300（實際應為3000元）（2）借：應付職工薪酬2200貸：庫存現(xiàn)金2200（實際應付2000元）借：庫存現(xiàn)金2700貸：銀行存款2700（調整分錄）借：庫存現(xiàn)金200貸：應付職工薪酬200（調整分錄）（3）借：應付職工薪酬2400貸：庫存現(xiàn)金2400（記賬正確，實際少付200元）補付200元即可，不用調賬記賬差錯的處理（1）借：庫存現(xiàn)金300（2）借：應付職（4）定額備用金的核算是指財會部門按企業(yè)有關制度規(guī)定,撥付給所屬報賬單位和企業(yè)內部有關業(yè)務與職能管理部門用于零售找零、收購零星商品物資或日常業(yè)務零星開支的備用現(xiàn)金。備用金（4）定額備用金的核算是指財會部門按企業(yè)有關制度規(guī)定備用金其他應收款——××部門備用金賬戶設置設置科目備用金賬戶設置設置科目備用金交易與事項賬務處理方法撥付備用金借：備用金（或“其他應收款——**部門備用金）貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款報銷備用金借：管理費用等貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款收回備用金借：庫存現(xiàn)金貸：備用金（或“其他應收款——**部門備用金）案例：見P34，例2-4備用金交易賬務處理方法撥付備用金借：備用金（或“其他應收款—借：銀行存款貸：應收賬款2、銀行存款業(yè)務的會計處理案例：見P35，例2-5借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（1）銀行存款收入核算借：銀行存款2、銀行存款業(yè)務的會計處理案例：見P35，例2-（2）銀行存款支出的核算借：原材料——×材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款借：應付賬款貸：銀行存款借：管理費用/制造費用貸：銀行存款案例：見P36，例2-6（2）銀行存款支出的核算借：原材料——×材料借：應付賬款借：企業(yè)每月至少應將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對一次，以檢查銀行存款的收支及結存情況。（3）銀行存款的核對企業(yè)每月至少應將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對一次，出現(xiàn)余額不符的原因計算錯誤記賬錯漏未達賬項

是指對于同一經濟業(yè)務，由于企業(yè)與開戶銀行的記賬時間不同，一方已經登記入賬，而另一方尚未登記入賬的會計事項。出現(xiàn)余額不符的原因計算錯誤記賬錯漏未達賬項企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)已付，銀行未付銀行已收，企業(yè)未收銀行已付，企業(yè)未付造成未達賬項的情況企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)已付，銀行未付銀行已收，企業(yè)未收銀行已銀行存款余額調節(jié)表

年月日項目金額項目金額銀行對賬單余額銀行存款日記賬余額＋企收，銀未收＋銀收，企未收－企付，銀未付－銀付，企未付調節(jié)后的存款余額調節(jié)后的存款余額未達賬項的處理

注意：“銀行存款余額調節(jié)表”不是原始憑證，只是在對賬時為了消除未達賬項的影響而編制的，企業(yè)無需據此編制會計分錄、調整賬戶記錄。P37：例2-7銀行存款余額調節(jié)表年月日項3、其他貨幣資金業(yè)務的會計處理定義

其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金。主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款。

外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。

企業(yè)匯出款項時，須填寫匯款委托書，加蓋“采購資金”字樣。匯入銀行對匯入的采購款項，以匯款單位名義開立采購賬戶。采購資金存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量現(xiàn)金外，一律轉賬。采購專戶只付不收，付完結束賬戶。3、其他貨幣資金業(yè)務的會計處理定義其他貨幣其他貨幣資金——外埠存款——銀行匯票存款——銀行本票存款——信用卡存款——信用證保證金存款——存出投資款賬戶設置設置科目其他貨幣資金——外埠存款賬戶設置設置科目會計處理開立采購專戶時：借：其他貨幣資金——外埠存款貸：銀行存款發(fā)生采購支出后：借：材料采購應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金——外埠存款1.外埠存款的核算外埠存款轉回：借：銀行存款貸：其他貨幣資金——外埠存款

外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。

企業(yè)匯出款項時，須填寫匯款委托書，加蓋“采購資金”字樣。匯入銀行對匯入的采購款項，以匯款單位名義開立采購賬戶。采購資金存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量現(xiàn)金外，一律轉賬。采購專戶只付不收，付完結束賬戶。會計處理開立采購專戶時：發(fā)生采購支出后：1.外埠存款的核算外【例】泰山有限責任公司在外地進行零星采購，2010年4月1日委托開戶銀行匯往采購地銀行80000元開立采購專戶，并派采購員張一凡到外地具體負責采購事宜。4月12日采購員歸來，交回供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證共計70200元，多余款項已轉回所在地銀行。

開立采購專戶時，借：其他貨幣資金—外埠存款80000貸：銀行存款80000【例】泰山有限責任公司在外地進行零星采購，2010年企業(yè)收到采購員交來的供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證，計列C材料價款60000元，增值稅10200元，編制會計分錄如下：借：在途物資——C材料60000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）10200貸：其他貨幣資金——外埠存款70200企業(yè)接到開戶銀行通知，多余的外埠存款已轉回開戶銀行，結清“其他貨幣資金——外埠存款”賬戶，編制會計分錄如下：借：銀行存款9800貸：其他貨幣資金——外埠存款9800企業(yè)收到采購員交來的供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證，計列C會計處理（1）款項從結算戶轉為銀行匯票存款時：借：其他貨幣資金——銀行匯票貸：銀行存款（2）發(fā)生采購支出后：借：材料采購應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金——銀行匯票2.銀行匯票、銀行本票的的核算（3）多余款收帳通知時：借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票會計處理（1）款項從結算戶轉為銀行匯票存款時：（2）發(fā)生采購會計處理（1）存入證券公司：借：其他貨幣資金——存出投資款貸：銀行存款（2）購入股票時:借：交易性金融資產——成本貸：其他貨幣資金——存出投資款3.存出投資款會計處理（1）存入證券公司：（2）購入股票時:3.存出投資款其他貨幣資金的會計處理歸納銀行本票銀行匯票外埠存款（外地采購）信用卡信用證存出投資款商業(yè)匯票其他貨幣資金業(yè)務1.存入業(yè)務借：其他貨幣資金——xx資金存款貸：銀行存款2.使用業(yè)務借：費用、負債、資產貸：其他貨幣資金——xx資金存款不在貨幣資金的核算范圍內其他貨幣資金的會計處理歸納銀行本票外埠存款（外地采購）信用卡第三節(jié)貨幣資金管理與控制第三節(jié)貨幣資金管理與控制定義

內部控制制度是企業(yè)的一項重要的內部管理制度，是指處理各種業(yè)務活動時，按照分工負責的原則在有關人員之間建立的相互聯(lián)系、相互制約的管理體系。定義內部控制制度是企業(yè)的一項重要的內部管理制度一、貨幣資金的管理與控制原則嚴格職責分工1實行交易分開2實施內部稽核3實施定期輪崗4一、貨幣資金的管理與控制原則嚴格職責分工1實行交易分開2實施二、現(xiàn)金管理辦法1現(xiàn)金使用范圍2庫存現(xiàn)金的限額3現(xiàn)金收支的管理二、現(xiàn)金管理辦法1現(xiàn)金使用范圍2庫存現(xiàn)金的限額3現(xiàn)金收支的現(xiàn)金使用范圍《現(xiàn)金管理暫行條例》（一）職工工資、津貼；（二）個人勞務報酬；（三）根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；（四）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（五）向個人收購農副產品和其他物資的價款；（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（七）結算起點以下的零星支出；（八）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出?，F(xiàn)金使用范圍《現(xiàn)金管理暫行條例》（一）職工工資、現(xiàn)金收入范圍從銀行提取現(xiàn)金，收取轉賬結算金額起點以下的小額銷貨款，職工交回的差旅費剩余款，收取對個人的罰款，無法查明原因的現(xiàn)金溢余等?，F(xiàn)金收入范圍從銀行提取現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金的限額由開戶銀行核定，按3—5天的零星開支需要量確定，邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)5—15天。庫存現(xiàn)金的限額是指為了保證小企業(yè)日常零星開支的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數額。庫存現(xiàn)金的限額由開戶銀行核定，庫存現(xiàn)金的限額是指為了保證小企3.現(xiàn)金日常收支管理國務院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》中對現(xiàn)金日常收支的規(guī)定主要有：①企業(yè)現(xiàn)金收入應當于當日送存開戶銀行。當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間；②企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)應當定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況；3.現(xiàn)金日常收支管理國務院頒布的《現(xiàn)金管理暫行③企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應當寫明用途，由本企業(yè)財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金；④因采購地點不固定，交通不便，生產或者市場急需，搶險救災以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，企業(yè)應當向開戶銀行提出申請，由本企業(yè)財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。不得“白條抵庫”，不準套取現(xiàn)金，不得“公款私存”，不得設置“小金庫”。③企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應當寫明用途，由本企業(yè)財會部門負責三、銀行存款管理制度銀行存款開戶的規(guī)定1銀行結算紀律2貨幣資金內部控制的規(guī)定3三、銀行存款管理制度銀行存款開戶的規(guī)定1銀行結算紀律2貨幣銀行存款賬戶種類銀行存款賬戶基本存款賬戶一般存款賬戶臨時存款賬戶專用存款賬戶因辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付需要開立的。因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的。因臨時需要并在規(guī)定期限內使用而開立的。對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的。銀行存款賬戶種類銀行存款賬戶基本存款一般存款臨時存款專用存款銀行結算紀律P54不準簽發(fā)沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用賬戶。1997.9.19中國人民銀行頒布《支付結算辦法》銀行結算紀律P54不準簽發(fā)沒有資金保證的票據或遠期支票，套取貨幣資金內部控制規(guī)定P542003.6.22，財政部頒布

《內部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》《內部會計控制規(guī)范——貨幣資金》貨幣資金內部控制規(guī)定P542003.6.22，財政部頒布2貨幣資金Chapter22貨幣資金Chapter2第二章貨幣資金第一節(jié)貨幣資金概述第二節(jié)貨幣資金業(yè)務的會計處理第三節(jié)外幣交易的會計處理第四節(jié)貨幣資金管理與控制第二章貨幣資金第一節(jié)貨幣資金概述能理解現(xiàn)金收支管理的規(guī)定能掌握現(xiàn)金管理辦法、支付結算辦法能處理貨幣資金的會計業(yè)務項目教學法啟發(fā)式教學案例教學法歸納教學法理論教學4學時實踐教學2學時能力目標教學方法教學時間能理解現(xiàn)金收支管理的規(guī)定項目教學法理論教學4學時能力目標教學現(xiàn)金管理辦法支付結算辦法其他貨幣資金的核算支付結算辦法其他貨幣資金的核算外幣業(yè)務的核算教學重點教學難點現(xiàn)金管理辦法支付結算辦法教學重點教學難點案例分析——采購商品信用保證案例分析——采購商品例：采購員小林計劃去廣州采購一批材料，但對當地的供應商的情況卻不太了解，他在考慮到時候采用什么方式和對方結算，你能告訴他嗎？例：采購員小林計劃去廣州采購一批材料，但案例分析——“對帳單背后的秘密”案例分析——“對帳單背后的秘密”2000年1月13號，某市政二公司五分公司出納鄧某因盜用公款被檢察院批準逮捕。經審訊，他交待了五年來自己如何侵吞百萬余元公款的經過…

1994年底，公司因故取消原定發(fā)獎金的計劃，而使一張開好的支票作廢。按慣例領導要求他在支票上寫上“作廢”，并劃掉金額、剪下支票號碼。鄧某并未把支票作廢，而是用這張支票到銀行私自提取了8,000元的現(xiàn)金。為了不露馬腳，鄧某私自偽造了銀行對帳單。在數次得手后，鄧某便一發(fā)不可收拾。起初他只是利用廢票做案，之后他又利用保管空白支票之便以及會計對支票印鑒保管的疏忽，盜用印鑒，私開現(xiàn)金支票。到最后，每次最多只能領取20,000元的現(xiàn)金支票已不能滿足他的需要，他又將犯罪的手伸向了轉帳支票。而其偽造對帳單的手法，也從最初的涂改復印發(fā)展到自行打印。到2000年案發(fā)為止，利用上述手段，他一共侵吞公款百萬余元。資料：《內部會計控制規(guī)范---貨幣資金（試行）》2000年1月13號，某市政二公司五分公司出1、鄧某在利用支票盜取公款后，為何要偽造銀行對帳單？2、在鄧某長達５年的作案過程中，該公司一直沒有發(fā)現(xiàn),說明該公司貨幣資金的內部控制體系顯然存在許多漏洞。請?zhí)岢龈纳破髽I(yè)內部控制以避免類似事項再次發(fā)生所需采取的至少三條建議措施。1、鄧某在利用支票盜取公款后，為何要偽造銀行對帳單？第一節(jié)貨幣資金概述第一節(jié)貨幣資金概述一、貨幣資金的概念和內容

貨幣資金是指在企業(yè)生產經營中以貨幣形態(tài)存在的那部分資金，它是企業(yè)流動資產的重要組成部分。貨幣資金按其用途和存放地點可分為：貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金，包括人民幣存款和外幣存款。

其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金和銀行存款以外的各種貨幣資金。包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。一、貨幣資金的概念和內容貨幣資金是指在企業(yè)生產經營庫存現(xiàn)金

庫存現(xiàn)金是指存于企業(yè)、由出納人員經管的貨幣，用于日常零星開支，是流動性最強的一種貨幣性資產，可以隨時用其購買所需物資，支付有關費用，也可以隨時存入銀行。狹義現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金廣義現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金+銀行存款+符合現(xiàn)金定義的票證

本章現(xiàn)金的概念是指狹義的現(xiàn)金，即庫存現(xiàn)金，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。貨幣資金概述——庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金是指存于企業(yè)、由出納人員經管的貨幣資金概述——銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金，包括：人民幣存款和外幣存款。銀行存款中國人民銀行《支付結算辦法》規(guī)定，凡是獨立核算的單位都必須在當地銀行開設賬戶，企業(yè)在銀行開設帳戶以后，除按核定的限額保留庫存現(xiàn)金外，超過限額的現(xiàn)金必須存入銀行。企業(yè)的一切收付款項，除制度規(guī)定可用庫存現(xiàn)金直接支付的部分外，在經營過程中發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務都必須通過銀行辦理轉賬結算。貨幣資金概述——銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融銀行結算方式銀行匯票銀行本票商業(yè)匯票支票匯兌委托收款托收承付信用卡信用證貨幣資金概述——銀行存款國際結算方式銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票普通支票轉帳支票現(xiàn)金支票

支付結算是指單位和個人在社會經濟活動中使用票據、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。銀行銀行匯票銀行本票商業(yè)匯票支票匯兌委托收款1.銀行匯票

銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。（1）銀行匯票采用記名方式。異地結算。（2）銀行匯票一般用于轉賬，注明“現(xiàn)金”字樣的也可以提取現(xiàn)金，但簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，付款人和收款人必須都是個人。（3）銀行匯票的提示付款期限為一個月。（4）銀行匯票可以背書轉讓，但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書轉讓。（5）見票即付，可以掛失。1.銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按2.銀行本票

銀行本票是銀行簽發(fā)，承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據。（1）見票即付，可以掛失。用于同城或同一票據交換區(qū)域的款項支付.（2）銀行本票一般用于轉賬，注明“現(xiàn)金”字樣的也可以提取現(xiàn)金，但簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票，付款人和收款人必須都是個人。（3）銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月。（4）銀行本票可以背書轉讓，但填明“現(xiàn)金”字樣銀行本票不得背書轉讓。2.銀行本票是銀行簽發(fā)，承諾自己在見票時無條件支付3.商業(yè)匯票

是出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。（1）商業(yè)匯票采用記名方式。同城和異地均可。（2）商業(yè)匯票是一種期票（未到期不能收付）（3）商業(yè)匯票的付款期由交易雙方商定，但最長不得超過6個月。（4）商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日內，超過提示付款期限的，持票人開戶銀行不予受理。商業(yè)匯票結算的注意事項：3.是出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無條件支付確商業(yè)匯票結算的注意事項（5）商業(yè)匯票可以背書轉讓。（6）符合條件的商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證向銀行申請貼現(xiàn)。（7）付款人承兌商業(yè)匯票，應當在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章；（8）付款人承兌商業(yè)匯票，不得附有條件；（9）銀行承兌匯票的承兌銀行，應按票面金額向出票人收取5／10000的手續(xù)費。商業(yè)匯票結算的注意事項（5）商業(yè)匯票可以背書轉讓。商業(yè)匯票1商業(yè)承兌匯票：非銀行付款人承兌2銀行承兌匯票：

開戶人簽發(fā)，銀行承兌，手續(xù)費萬分之五商業(yè)匯票1商業(yè)承兌匯票：2銀行承兌匯票：其他貨幣資金——銀行匯票課件其他貨幣資金——銀行匯票課件4、支票

是出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。分轉賬支票、現(xiàn)金支票和普通支票（注意劃線支票只能轉賬）用于同城結算簽發(fā)支票應使用碳素墨水或墨汁填寫，要素填寫齊全，出票日期大寫，加蓋預留印鑒；“日期”、“收款人”、“金額”寫錯，不得更改。禁止簽發(fā)空頭支票，或與銀行預留印簽不符。支票的提示付款期限自出票日起10日，超過不予受理、不予付款；可以背書轉讓。領購支票須填寫“票據和結算憑證領用單”并簽章，簽章應與預留銀行的簽章相符。存款賬戶結清時，必須將全部剩余空白支票交回銀行注銷。4、是出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票其他貨幣資金——銀行匯票課件其他貨幣資金——銀行匯票課件5、信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡。按信譽等級分為金卡和普通卡。①用于同城或異地結算②單位卡不得用于超過10萬元以上的結算，不得支取現(xiàn)金③允許善意透支，不得惡意透支5、是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特6、匯兌是匯款人委托銀行將其款項交付給收款人的結算方式。它適用于單位和個人之間各種款項的結算。①用于異地結算②電匯+信匯6、是匯款人委托銀行將其款項交付給收款人的結算方7、委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。委托收款按款項劃回方式不同分為郵寄和電報兩種。用于同城或異地結算憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理。委托收款付款期限3天。7、是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。8、托收承付是根據購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。

按款項劃回方式分為郵寄和電報兩種。按承付貨款分為驗單付款和驗貨付款兩種。用于異地結算

先發(fā)貨、后收款辦理結算的款項必須是商品交易以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。必須簽有購銷合同。托收承付結算每筆的金額起點為1萬元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為1千元。驗單付款的承付期為3天，驗貨付款的承付期為10天。付款人可以拒付。8、是根據購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款9、信用證是國際結算的一種主要方式，國內企業(yè)之間商品交易的信用證結算業(yè)務。①用于國際貿易領域的結算②有銀行信用作為保證，付款承諾是一定要兌現(xiàn)的9、是國際結算的一種主要方式，國內企業(yè)之間商品交易銀行結算方式的總結四票（支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票）1

一卡（信用卡）、一證（信用證）、一支付（電子支付）

32三方式（托收承付、委托收款、匯兌）銀行結算方式的總結四票（支票、銀行匯票、銀行本票、1一卡銀行結算方式的歸納

同城支票、銀行本票異地匯兌、托收承付、銀行匯票、信用證同城、異地均可信用卡、委托收款、商業(yè)匯票各種票據有有效期限，只要帶“票”字的均可背書轉讓。銀行結算方式的歸納同城各種票據有有效期限，只要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等三、其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證第二節(jié)貨幣資金業(yè)務的會計處理第二節(jié)貨幣資金業(yè)務的會計處理

庫存現(xiàn)金業(yè)務其他貨幣資金業(yè)務

銀行存款業(yè)務會計處理庫存現(xiàn)金業(yè)務其他貨幣資金業(yè)務銀行存款業(yè)務會計處理賬戶設置:

庫存現(xiàn)金總賬（一般采用三欄式）庫存現(xiàn)金日記賬1、庫存現(xiàn)金業(yè)務的會計處理核算要求:

（1）每日終了，現(xiàn)金日記賬余額等于庫存現(xiàn)金余額（2）月份終了，現(xiàn)金總賬余額應等于現(xiàn)金日記賬余額，“日清月結”賬戶設置:1、庫存現(xiàn)金業(yè)務的會計處理核算要求:“日清月結”經濟交易與事項賬務處理方法收到現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：資產、負債、收入等科目支出現(xiàn)金借：費用、負債、資產等科目貸：庫存現(xiàn)金經濟交易賬務處理方法收到現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金支出現(xiàn)金借：借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款/其他業(yè)務收入1、庫存現(xiàn)金業(yè)務的會計處理借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（1）庫存現(xiàn)金收入核算借：庫存現(xiàn)金管理費用貸：其他應收款——××

借：庫存現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入案例：見P31借：庫存現(xiàn)金1、庫存現(xiàn)金業(yè)務的會計處理借：庫存現(xiàn)金（1）庫存借：其他應收款——××貸：庫存現(xiàn)金案例：見P32借：管理費用/制造費用貸：庫存現(xiàn)金（2）庫存現(xiàn)金支出核算借：應付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金借：其他應收款——××案例：見P32借：管（3）庫存現(xiàn)金清查核算現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短缺記賬差錯（3）庫存現(xiàn)金清查核算現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短缺記賬差錯現(xiàn)金短缺借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢貸：庫存現(xiàn)金現(xiàn)金溢余借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢現(xiàn)金短缺借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢現(xiàn)金溢余借：現(xiàn)金短缺的處理（1）由個人賠償借：其他應收款——應收現(xiàn)金短缺款（××）貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢（2）由保險公司賠償借：其他應收款——應收保險賠款貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢（3）無法查明原因借：管理費用——現(xiàn)金短缺貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢現(xiàn)金短缺的處理（1）由個人賠償（2）由保險公司賠償（3）無法現(xiàn)金溢余的處理（1）支付給別人借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢貸：其他應付款——應付現(xiàn)金溢余（××）（2）無法查明原因借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢貸：營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余案例：見P33現(xiàn)金溢余的處理（1）支付給別人（2）無法查明原因案例：見P3記賬差錯的處理（1）借：庫存現(xiàn)金300貸：銀行存款300（實際應為3000元）（2）借：應付職工薪酬2200貸：庫存現(xiàn)金2200（實際應付2000元）借：庫存現(xiàn)金2700貸：銀行存款2700（調整分錄）借：庫存現(xiàn)金200貸：應付職工薪酬200（調整分錄）（3）借：應付職工薪酬2400貸：庫存現(xiàn)金2400（記賬正確，實際少付200元）補付200元即可，不用調賬記賬差錯的處理（1）借：庫存現(xiàn)金300（2）借：應付職（4）定額備用金的核算是指財會部門按企業(yè)有關制度規(guī)定,撥付給所屬報賬單位和企業(yè)內部有關業(yè)務與職能管理部門用于零售找零、收購零星商品物資或日常業(yè)務零星開支的備用現(xiàn)金。備用金（4）定額備用金的核算是指財會部門按企業(yè)有關制度規(guī)定備用金其他應收款——××部門備用金賬戶設置設置科目備用金賬戶設置設置科目備用金交易與事項賬務處理方法撥付備用金借：備用金（或“其他應收款——**部門備用金）貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款報銷備用金借：管理費用等貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款收回備用金借：庫存現(xiàn)金貸：備用金（或“其他應收款——**部門備用金）案例：見P34，例2-4備用金交易賬務處理方法撥付備用金借：備用金（或“其他應收款—借：銀行存款貸：應收賬款2、銀行存款業(yè)務的會計處理案例：見P35，例2-5借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（1）銀行存款收入核算借：銀行存款2、銀行存款業(yè)務的會計處理案例：見P35，例2-（2）銀行存款支出的核算借：原材料——×材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款借：應付賬款貸：銀行存款借：管理費用/制造費用貸：銀行存款案例：見P36，例2-6（2）銀行存款支出的核算借：原材料——×材料借：應付賬款借：企業(yè)每月至少應將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對一次，以檢查銀行存款的收支及結存情況。（3）銀行存款的核對企業(yè)每月至少應將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對一次，出現(xiàn)余額不符的原因計算錯誤記賬錯漏未達賬項

是指對于同一經濟業(yè)務，由于企業(yè)與開戶銀行的記賬時間不同，一方已經登記入賬，而另一方尚未登記入賬的會計事項。出現(xiàn)余額不符的原因計算錯誤記賬錯漏未達賬項企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)已付，銀行未付銀行已收，企業(yè)未收銀行已付，企業(yè)未付造成未達賬項的情況企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)已付，銀行未付銀行已收，企業(yè)未收銀行已銀行存款余額調節(jié)表

年月日項目金額項目金額銀行對賬單余額銀行存款日記賬余額＋企收，銀未收＋銀收，企未收－企付，銀未付－銀付，企未付調節(jié)后的存款余額調節(jié)后的存款余額未達賬項的處理

注意：“銀行存款余額調節(jié)表”不是原始憑證，只是在對賬時為了消除未達賬項的影響而編制的，企業(yè)無需據此編制會計分錄、調整賬戶記錄。P37：例2-7銀行存款余額調節(jié)表年月日項3、其他貨幣資金業(yè)務的會計處理定義

其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金。主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款。

外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。

企業(yè)匯出款項時，須填寫匯款委托書，加蓋“采購資金”字樣。匯入銀行對匯入的采購款項，以匯款單位名義開立采購賬戶。采購資金存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量現(xiàn)金外，一律轉賬。采購專戶只付不收，付完結束賬戶。3、其他貨幣資金業(yè)務的會計處理定義其他貨幣其他貨幣資金——外埠存款——銀行匯票存款——銀行本票存款——信用卡存款——信用證保證金存款——存出投資款賬戶設置設置科目其他貨幣資金——外埠存款賬戶設置設置科目會計處理開立采購專戶時：借：其他貨幣資金——外埠存款貸：銀行存款發(fā)生采購支出后：借：材料采購應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金——外埠存款1.外埠存款的核算外埠存款轉回：借：銀行存款貸：其他貨幣資金——外埠存款

外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。

企業(yè)匯出款項時，須填寫匯款委托書，加蓋“采購資金”字樣。匯入銀行對匯入的采購款項，以匯款單位名義開立采購賬戶。采購資金存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量現(xiàn)金外，一律轉賬。采購專戶只付不收，付完結束賬戶。會計處理開立采購專戶時：發(fā)生采購支出后：1.外埠存款的核算外【例】泰山有限責任公司在外地進行零星采購，2010年4月1日委托開戶銀行匯往采購地銀行80000元開立采購專戶，并派采購員張一凡到外地具體負責采購事宜。4月12日采購員歸來，交回供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證共計70200元，多余款項已轉回所在地銀行。

開立采購專戶時，借：其他貨幣資金—外埠存款80000貸：銀行存款80000【例】泰山有限責任公司在外地進行零星采購，2010年企業(yè)收到采購員交來的供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證，計列C材料價款60000元，增值稅10200元，編制會計分錄如下：借：在途物資——C材料60000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）10200貸：其他貨幣資金——外埠存款70200企業(yè)接到開戶銀行通知，多余的外埠存款已轉回開戶銀行，結清“其他貨幣資金——外埠存款”賬戶，編制會計分錄如下：借：銀行存款9800貸：其他貨幣資金——外埠存款9800企業(yè)收到采購員交來的供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證，計列C會計處理（1）款項從結算戶轉為銀行匯票存款時：借：其他貨幣資金——銀行匯票貸：銀行存款（2）發(fā)生采購支出后：借：材料采購應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣