資產(chǎn)評估-法定業(yè)務(wù)﹒法律責(zé)任﹒準(zhǔn)則體系課件

森林資源資產(chǎn)評估咨詢?nèi)藛T培訓(xùn)班﹒太原

資產(chǎn)評估——法定業(yè)務(wù)﹒法律責(zé)任﹒準(zhǔn)則體系中聯(lián)資產(chǎn)評估集團(tuán)王生龍

森林資源資產(chǎn)評估咨詢?nèi)藛T培訓(xùn)班﹒太原資產(chǎn)評估中聯(lián)資產(chǎn)評估

大綱

第一部分資產(chǎn)評估法定業(yè)務(wù)

第二部分資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)責(zé)任

（法律責(zé)任、自律責(zé)任）

第三部分資產(chǎn)評估行業(yè)立法第四部分資產(chǎn)評估準(zhǔn)則大綱第一部分資產(chǎn)評估法定業(yè)務(wù)第一部分《國有資產(chǎn)評估管理辦法》出臺，國有資產(chǎn)評估納入法制化軌道；《公司法》、《證券法》、《拍賣法》等相繼規(guī)定資產(chǎn)評估。改革開放，中外合資、國有企業(yè)改制，需要資產(chǎn)評估維護(hù)國有資產(chǎn)權(quán)益；法定業(yè)務(wù)產(chǎn)生一、資產(chǎn)評估法定業(yè)務(wù)的含義及特征《國有資產(chǎn)評估管理辦法》出臺，國有資產(chǎn)評估納入法制化軌道；《（一）含義理解按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，要求某種經(jīng)濟(jì)行為或某類資產(chǎn)必須委托或選擇資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估（權(quán)利），由于評估結(jié)果對相關(guān)利益方及社會公眾的影響力，需要嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)范（義務(wù)）、承擔(dān)法律責(zé)任（責(zé)任）的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。

（一）含義理解按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，要求某種經(jīng)濟(jì)行為或某（二）業(yè)務(wù)特征1.性質(zhì)當(dāng)涉及國有資產(chǎn)及社會公眾利益時，資產(chǎn)評估通過法律、法規(guī)規(guī)定或政府的認(rèn)可，被確定為法定評估業(yè)務(wù)，具有法定參考證明的性質(zhì)，賦予了法定的參考效力，這種效力不能簡單理解為鑒證或定價。與此對應(yīng)的非法定評估業(yè)務(wù)，其性質(zhì)為非法定參考，效力可理解為非法定的參考效力。（二）業(yè)務(wù)特征1.性質(zhì)當(dāng)涉及國有資產(chǎn)及社會公眾利益時，資產(chǎn)《森林資源資產(chǎn)評估管理暫行規(guī)定》第二十三條：國有森林資源資產(chǎn)占有單位在進(jìn)行與資產(chǎn)評估相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為時，應(yīng)當(dāng)以核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評估結(jié)果為作價參考依據(jù)。在產(chǎn)權(quán)交易過程中，當(dāng)交易價低于評估結(jié)果的90%時，應(yīng)當(dāng)暫停交易，在獲得產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)同意后方可繼續(xù)交易。舉例：《森林資源資產(chǎn)評估管理暫行規(guī)定》第二十三條：國有森林資源資*資產(chǎn)評估非法定業(yè)務(wù)及轉(zhuǎn)換：一般而言，非國有資產(chǎn)或私人之間的資產(chǎn)交易是民事主體所擁有的權(quán)利，其價值確定符合交易雙方利益最大化的取向，交易是否成立、價格是否公允由交易雙方自己負(fù)責(zé)，所以對其價值的評估應(yīng)是非強(qiáng)制性、非法定的。當(dāng)私人之間的資產(chǎn)交易涉及公眾利益或有約束性規(guī)定時，涉及交易的雙方如偏離公允定價，會侵害社會公眾或第三方的利益。因此，對此類行為的評估通常是強(qiáng)制性的、法定的，以提供一種獨(dú)立于交易雙方的價值。*資產(chǎn)評估非法定業(yè)務(wù)及轉(zhuǎn)換：一般而言，非國有資產(chǎn)或私人之間ChinaAppraisalSociety能力性要求：要求具備執(zhí)行法定評估的相應(yīng)勝任能力

獨(dú)立性要求：要按法律、法規(guī)的要求，維護(hù)國家、公眾和委托人的利益保持獨(dú)立性

規(guī)范性要求：在評估準(zhǔn)則和規(guī)范基礎(chǔ)上，對評估執(zhí)業(yè)行為特殊的規(guī)范要求

2.要求ChinaAppraisalSociety能力性要求：獨(dú)ChinaAppraisalSociety評估之本，社會之需。（三）資產(chǎn)評估法定業(yè)務(wù)的專業(yè)屬性ChinaAppraisalSociety評估之本，（ChinaAppraisalSociety審批監(jiān)管接受管理委托提供結(jié)果出資確認(rèn)申請確認(rèn)國資部門國有企業(yè)評估機(jī)構(gòu)決策立項(xiàng)申請立項(xiàng)批準(zhǔn)ChinaAppraisalSociety審批監(jiān)管ChinaAppraisalSociety二、資產(chǎn)評估法定業(yè)務(wù)的規(guī)定及解讀《公司法》、《證券法》等法律《國有資產(chǎn)評估管理辦法》等行政法規(guī)、規(guī)章《森林資源資產(chǎn)評估管理暫行規(guī)定》等規(guī)范性文件ChinaAppraisalSociety二、資產(chǎn)評估法第二十七條股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價出資；但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財(cái)產(chǎn)除外。

對作為出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評估作價，核實(shí)財(cái)產(chǎn)，不得高估或者低估作價。法律、行政法規(guī)對評估作價有規(guī)定的，從其規(guī)定。

全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊資本的百分之三十。（一）資產(chǎn)評估法定業(yè)務(wù)——法律規(guī)定第二十七條股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識產(chǎn)權(quán)、一、有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評估：（一）投資人以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的；（二）在驗(yàn)資或申請工商登記時，驗(yàn)資機(jī)構(gòu)或投資人發(fā)現(xiàn)用作出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)與評估基準(zhǔn)日時的資產(chǎn)狀態(tài)、使用方式、市場環(huán)境等方面發(fā)生顯著變化，或者由于評估假設(shè)已發(fā)生重大變化，可能導(dǎo)致資產(chǎn)價值發(fā)生重大變化的；（三）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進(jìn)行資產(chǎn)評估的事項(xiàng)。一、有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評估：二、以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資評估，投資人應(yīng)當(dāng)委托依法設(shè)立的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行。（權(quán)利）三、以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的投資人，應(yīng)當(dāng)對所提供的非貨幣財(cái)產(chǎn)的真實(shí)性、合法性承擔(dān)責(zé)任。四、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)從事以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資評估業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循有關(guān)的資產(chǎn)評估準(zhǔn)則和規(guī)范（義務(wù)），并對評估結(jié)論的合理性承擔(dān)法律責(zé)任。（責(zé)任）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)在執(zhí)行以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資評估業(yè)務(wù)時，可以聘請相關(guān)專業(yè)的專家協(xié)助工作，但不能因此減輕或免除資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。二、以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資評估，投資人應(yīng)當(dāng)委托依法設(shè)立的資產(chǎn)評估機(jī)第十七條第一款：“申請公開發(fā)行公司債券，應(yīng)當(dāng)向國務(wù)院授權(quán)的部門或者國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送下列文件：（四）資產(chǎn)評估報(bào)告和驗(yàn)資報(bào)告；”

第一百四十九條：“國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)認(rèn)為有必要時，可以委托會計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對證券公司的財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制狀況、資產(chǎn)價值進(jìn)行審計(jì)或者評估。具體辦法由國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)會同有關(guān)主管部門制定。第十七條第一款：“申請公開發(fā)行公司債券，應(yīng)當(dāng)向國務(wù)院授權(quán)的部第四十二條企業(yè)改制應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資、財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評估，準(zhǔn)確界定和核實(shí)資產(chǎn)，客觀、公正地確定資產(chǎn)的價值。企業(yè)改制涉及以企業(yè)的實(shí)物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非貨幣財(cái)產(chǎn)折算為國有資本出資或者股份的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對折價財(cái)產(chǎn)進(jìn)行評估，以評估確認(rèn)價格作為確定國有資本出資額或者股份數(shù)額的依據(jù)。不得將財(cái)產(chǎn)低價折股或者有其他損害出資人權(quán)益的行為。第四十七條

國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司和國有資本控股公司合并、分立、改制，轉(zhuǎn)讓重大財(cái)產(chǎn)，以非貨幣財(cái)產(chǎn)對外投資，清算或者有法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評估的其他情形的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行評估。第五十五條

國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)以依法評估的、經(jīng)履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)認(rèn)可或者由履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)報(bào)經(jīng)本級人民政府核準(zhǔn)的價格為依據(jù)，合理確定最低轉(zhuǎn)讓價格。第四十二條企業(yè)改制應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資、財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)

第二十八條第二款：“拍賣國有資產(chǎn)，依照法律或者按照國務(wù)院規(guī)定需要評估的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)依法設(shè)立的評估機(jī)構(gòu)評估，并根據(jù)評估結(jié)果確定拍賣標(biāo)的的保留價?！?/p>

第六十一條：公路中的國道收費(fèi)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，必須經(jīng)國務(wù)院交通主管部門批準(zhǔn)；國道以外的其他公路收費(fèi)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，必須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，并報(bào)國務(wù)院交通主管部門備案。

前款規(guī)定的公路收費(fèi)權(quán)出讓的最低成交價，以國有資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估的價值為依據(jù)確定。第十六條：“合伙人可以用貨幣、實(shí)物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)或者其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利出資，也可以用勞務(wù)出資。合伙人以實(shí)物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)或者其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利出資，需要評估作價的，可以由全體合伙人協(xié)商確定，也可以由全體合伙人委托法定評估機(jī)構(gòu)評估。合伙人以勞務(wù)出資的，其評估辦法由全體合伙人協(xié)商確定，并在合伙協(xié)議中載明?！薄吨腥A人民共和國拍賣法》《中華人民共和國公路法》《中華人民共和國合伙企業(yè)法》第二十八條第二款：“拍賣國有資產(chǎn)，依照法律或者按照國務(wù)院規(guī)我國第一個關(guān)于資產(chǎn)評估的行政法規(guī)?！掇k法》法定評估情形：資產(chǎn)拍賣、轉(zhuǎn)讓；企業(yè)兼并、出售、聯(lián)營、股份經(jīng)營；設(shè)立中外合資合作經(jīng)營企業(yè)；企業(yè)清算；國家有關(guān)規(guī)定的情形。（2）國有資產(chǎn)評估的范圍，包括：固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。（二）資產(chǎn)評估法定業(yè)務(wù)——行政法規(guī)規(guī)定《國有資產(chǎn)評估管理辦法》（國務(wù)院第91號令）我國第一個關(guān)于資產(chǎn)評估的行政法規(guī)。（二）資產(chǎn)評估法定業(yè)務(wù)——ChinaAppraisalSociety第三條：占有單位有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)對相關(guān)國有資產(chǎn)進(jìn)行評估（一）整體或部分改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司；（二）以非貨幣資產(chǎn)對外投資；（三）合并、分立、清算；（四）除上市公司以外的原股東股權(quán)比例變動；（五）除上市公司以外的整體或者部分產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓；（六）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換、拍賣；（七）整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國有單位；（八）確定涉訟資產(chǎn)價值；第六條：占有單位有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)對相關(guān)非國有資產(chǎn)進(jìn)行評估：

（一）收購非國有資產(chǎn)；（二）與非國有單位置換資產(chǎn)；（三）接受非國有單位以實(shí)物資產(chǎn)償還債務(wù)。（三）資產(chǎn)評估法定業(yè)務(wù)——部門規(guī)章1.《國有資產(chǎn)評估管理若干問題的規(guī)定》（財(cái)政部令第14號）ChinaAppraisalSociety第三條：占有單ChinaAppraisalSociety2.《金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估監(jiān)督管理暫行辦法》（財(cái)政部令第47號）第六條金融企業(yè)有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)委托資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估：

(一)整體或者部分改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司的；

(二)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資的；

(三)合并、分立、清算的；

(四)非上市金融企業(yè)國有股東股權(quán)比例變動的；

(五)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的；

(六)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換、拍賣的；

(七)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的；

(八)債務(wù)重組的；

(九)接受非貨幣性資產(chǎn)抵押或者質(zhì)押的；

(十)處置不良資產(chǎn)的；

(十一)以非貨幣性資產(chǎn)抵債或者接受抵債的；

(十二)收購非國有單位資產(chǎn)的；

(十三)接受非國有單位以非貨幣性資產(chǎn)出資的；

（十四）確定涉訟資產(chǎn)價值的；

（十五）法律、行政法規(guī)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評估的其他情形。ChinaAppraisalSociety2.《金融企3、《企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》（國資委12號令）第六條企業(yè)有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)對相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行評估：（一）整體或者部分改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司；（二）以非貨幣資產(chǎn)對外投資；（三）合并、分立、破產(chǎn)、解散；（四）非上市公司國有股東股權(quán)比例變動；（五）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓；（六）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換；（七）整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國有單位；（八）以非貨幣資產(chǎn)償還債務(wù)；（九）資產(chǎn)涉訟；（十）收購非國有單位的資產(chǎn)；（十一）接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)出資；（十二）接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)抵債；（十三）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進(jìn)行資產(chǎn)評估的事項(xiàng)。

3、《企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》第六條企業(yè)有下列行為之1.《關(guān)于森林資源資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動有關(guān)問題的規(guī)范意見（試行）的通知》（林財(cái)字[1995]67號）；2.《關(guān)于加強(qiáng)森林資源資產(chǎn)評估管理工作若干問題的通知》（國資辦發(fā)[1997]16號）（四）資產(chǎn)評估法定業(yè)務(wù)——規(guī)范性文件3、《森林資源資產(chǎn)評估管理暫行規(guī)定》

（財(cái)企[2006]529號）明確了：森林資源資產(chǎn)評估范圍和評估機(jī)構(gòu)及人員資質(zhì)；規(guī)定了：森林資源資產(chǎn)評估項(xiàng)目的核準(zhǔn)與備案程序與具體事項(xiàng)；并對森林資源資產(chǎn)評估管理和操作規(guī)范提出了要求。1.《關(guān)于森林資源資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動有關(guān)問題的規(guī)范意見（試行）的第九條國有森林資源資產(chǎn)占有單位有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評估：（一）森林資源資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換；（二）森林資源資產(chǎn)出資進(jìn)行中外合資或者合作；（三）森林資源資產(chǎn)出資進(jìn)行股份經(jīng)營或者聯(lián)營；（四）森林資源資產(chǎn)從事租賃經(jīng)營；（五）森林資源資產(chǎn)抵押貸款、擔(dān)保或償還債務(wù)；（六）收購非國有森林資源資產(chǎn)；（七）涉及森林資源資產(chǎn)訴訟；（八）法律、法規(guī)規(guī)定需要進(jìn)行評估的其他情形。第十條非國有森林資源資產(chǎn)是否進(jìn)行資產(chǎn)評估，由當(dāng)事人自行決定,法律、法規(guī)另有規(guī)定的除外。第十一條森林資源資產(chǎn)有下列情形之一的，可根據(jù)需要進(jìn)行評估：（一）因自然災(zāi)害造成森林資源資產(chǎn)損失；（二）盜伐、濫伐、亂批濫占林地人為造成森林資源資產(chǎn)損失；（三）占有單位要求評估?！渡仲Y源資產(chǎn)評估管理暫行規(guī)定》《森林法》

第三十九條盜伐森林或者其他林木的，依法賠償損失；由林業(yè)主管部門責(zé)令補(bǔ)種盜伐株數(shù)十倍的樹木，沒收盜伐的林木或者變賣所得，并處盜伐林木價值三倍以上十倍以下的罰款。第九條國有森林資源資產(chǎn)占有單位有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資《最高人民法院關(guān)于民事、行政訴訟中司法賠償若干問題的解釋》(2000年9月14日最高人民法院審判委員會第1130次會議通過)第十一條民事、行政訴訟中司法賠償?shù)馁r償方式主要為支付賠償金。……財(cái)產(chǎn)損壞的，賠償修復(fù)所需費(fèi)用；財(cái)產(chǎn)滅失的，按侵權(quán)行為發(fā)生時當(dāng)?shù)厥袌鰞r格予以賠償；財(cái)產(chǎn)已拍賣的，給付拍賣所得的價款；財(cái)產(chǎn)已變賣的，按合法評估機(jī)構(gòu)的估價賠償；造成其他損害的，賠償直接損失。《最高人民法院關(guān)于凍結(jié)、拍賣上市公司國有股和社會法人股若干問題的規(guī)定》（法釋（2001）28號）第九條拍賣股權(quán)之前，人民法院應(yīng)當(dāng)委托具有證券從業(yè)資格的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對股權(quán)價值進(jìn)行評估。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)由債權(quán)人債務(wù)人協(xié)商選定。不能達(dá)成一致意見的，由人民法院如今債權(quán)人和債務(wù)人提出候選評估機(jī)構(gòu)，以抽簽方式?jīng)Q定。（五）資產(chǎn)評估法定業(yè)務(wù)——司法領(lǐng)域《最高人民法院關(guān)于人民法院民事執(zhí)行中拍賣、變賣財(cái)產(chǎn)的規(guī)定》（法釋［2004］16號）第四條：對擬拍賣的財(cái)產(chǎn)，人民法院應(yīng)當(dāng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行價格評估。對于財(cái)產(chǎn)價值較低或者價格依照通常方法容易確定的，可以不進(jìn)行評估。當(dāng)事人雙方及其他執(zhí)行債權(quán)人申請不進(jìn)行評估的，人民法院應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)許?！蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P(guān)于在民事審判和執(zhí)行工作中依法保護(hù)金融債權(quán)防止國有資產(chǎn)流失問題的通知》（法釋[2005]32號）四、在審理和執(zhí)行上述案件時，需要對金融不良債權(quán)和相關(guān)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行評估、審計(jì)的，要嚴(yán)格依照法律規(guī)定委托有相應(yīng)資質(zhì)并信譽(yù)良好的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行，要對評估、審計(jì)程序和結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)格審查?！蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P(guān)于民事、行政訴訟中司法賠償若干問題的解釋》《第二部分

資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)責(zé)任第二部分1懲罰功能是懲罰違法、違約或侵權(quán)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和評估師，讓其承擔(dān)不利后果2救濟(jì)功能是指賠償或補(bǔ)償相關(guān)法律關(guān)系主體受到的損失或侵害3預(yù)防功能是警示評估機(jī)構(gòu)及評估師，預(yù)防其違法或違規(guī)行為

一、幾個基本方面的了解懲罰功能救濟(jì)功能預(yù)防功能1、法律責(zé)任的三個功能1懲罰功能是懲罰違法、違約或侵權(quán)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和評估師，讓其刑事責(zé)任行政責(zé)任民事責(zé)任自律責(zé)任法律責(zé)任體系2、責(zé)任種類刑事責(zé)任行政責(zé)任民事責(zé)任自律責(zé)任法2、責(zé)任種類法定的評估業(yè)務(wù)，由于涉及到國家、社會公眾、第三方利益，要通過法律責(zé)任嚴(yán)格加以規(guī)范，在承擔(dān)自律責(zé)任、民事責(zé)任、行政責(zé)任外，作為一種證明文件，當(dāng)出現(xiàn)嚴(yán)重的違法行為時，還要承擔(dān)刑事責(zé)任。非法定的評估業(yè)務(wù)，一般主要適用民法、合同法和行業(yè)自律規(guī)則加以規(guī)范，更多的是承擔(dān)對委托方的違約責(zé)任或侵權(quán)責(zé)任，并承擔(dān)由此產(chǎn)生的自律責(zé)任。

法律責(zé)任適用的區(qū)別

違反準(zhǔn)則及行業(yè)規(guī)范要承擔(dān)自律責(zé)任

承擔(dān)法律責(zé)任需要滿足構(gòu)成要件

三、法律責(zé)任適用性區(qū)別法定的評估業(yè)務(wù)，由于涉及到國家、社會公眾、第三方利益，要通過二、法律責(zé)任分析（一）刑事責(zé)任（二）行政責(zé)任（三）民事責(zé)任（四）自律責(zé)任二、法律責(zé)任分析（一）刑事責(zé)任第二百二十九條：承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。前款規(guī)定的人員，索取他人財(cái)物或者非法收受他人財(cái)物，犯前款罪的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處罰金。第一款規(guī)定的人員，嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實(shí)，造成嚴(yán)重后果的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金。第二百三十一條：單位犯上述之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照各條的規(guī)定處罰。1、相關(guān)規(guī)定（一）刑事責(zé)任第二百二十九條：承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會計(jì)、審計(jì)、法律服最高檢察院和公安部“關(guān)于刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)”做了細(xì)化規(guī)定2022/12/11最高檢察院和公安部“關(guān)于刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)”做32為及時、準(zhǔn)確打擊經(jīng)濟(jì)犯罪，根據(jù)《中華人民共和國刑法》、《中華人民共和國刑事訴訟法》等有關(guān)法律規(guī)定，最高人民檢察院、公安部制定了《最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》，對公安機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)犯罪偵查部門管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)作出了規(guī)定各級公安機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照此規(guī)定立案偵查，各級檢察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照此規(guī)定審查批捕、審查起訴。最高檢公安部關(guān)于刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)2010年05月19日2022/12/11為及時、準(zhǔn)確打擊經(jīng)濟(jì)犯罪，根據(jù)《中華人民共和國刑法》、33破壞社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序案第八十一條[提供虛假證明文件案(刑法第二百二十九條第一款、第二款)]承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴:(一)給國家、公眾或者其他投資者造成直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在五十萬元以上的;(二)違法所得數(shù)額在十萬元以上的;(三)虛假證明文件虛構(gòu)數(shù)額在一百萬元且占實(shí)際數(shù)額百分之三十以上的;(四)雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但具有下列情形之一的:1.在提供虛假證明文件過程中索取或者非法接受他人財(cái)物的;2.兩年內(nèi)因提供虛假證明文件，受過行政處罰二次以上，又提供虛假證明文件的。(五)其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。第八十二條[出具證明文件重大失實(shí)案(刑法第二百二十九條第三款)]承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織的人員嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實(shí)，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴:(一)給國家、公眾或者其他投資者造成直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在一百萬元以上的;(二)其他造成嚴(yán)重后果的情形。破壞社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序案第八十一條[提供虛假證明文件案(第四條

國家機(jī)關(guān)工作人員徇私舞弊，違反土地管理法規(guī)，非法低價出讓國有林地使用權(quán)，具有下列情形之一的，屬于刑法第四百一十條規(guī)定的“情節(jié)嚴(yán)重”，應(yīng)當(dāng)以非法低價出讓國有土地使用權(quán)罪判處三年以下有期徒刑或者拘役：

（一）林地?cái)?shù)量合計(jì)達(dá)到三十畝以上，并且出讓價額低于國家規(guī)定的最低價額標(biāo)準(zhǔn)的百分之六十；

（二）造成國有資產(chǎn)流失價額達(dá)到三十萬元以上。

第五條

實(shí)施本解釋第四條規(guī)定的行為，造成國有資產(chǎn)流失價額達(dá)到六十萬元以上的，屬于刑法第四百一十條規(guī)定的“致使國家和集體利益遭受特別重大損失”，應(yīng)當(dāng)以非法低價出讓國有土地使用權(quán)罪判處三年以上七年以下有期徒刑。

第六條

單位實(shí)施破壞林地資源犯罪的，依照本解釋規(guī)定的相關(guān)定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

關(guān)于審理破壞林地資源刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋第四條

國家機(jī)關(guān)工作人員徇私舞弊，違反土地管理法規(guī)ChinaAppraisalSociety《關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》

刑法第87條對追訴時效的規(guī)定：法定最高刑為不滿5年有期徒刑的，經(jīng)過5年；法定最高刑為5年以上不滿10年有期徒刑的，經(jīng)過10年。刑法第二百二十九條“中介組織人員提供虛假證明文件罪”和“中介組織人員提供虛假證明文件重大失實(shí)罪”兩罪規(guī)定的刑期為5年以下、5年以上10年以下和3年以下。對注冊資產(chǎn)評估師刑事責(zé)任的追訴時效為5年和10年兩個期限。

刑事責(zé)任追訴時效

ChinaAppraisalSociety《關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪2、刑事案例：虛假報(bào)告警示2022/12/112、刑事案例：虛假報(bào)告警示2022/12/9371.真正的假報(bào)告制作虛假報(bào)告出具法院價格評估師獲刑8個月?？谀硟r格認(rèn)證中心沈某，在收取并非法占有申請執(zhí)行人支付的近3萬元評估費(fèi)后，故意提供私自制作的4份虛假評估報(bào)告出具給委托法院。?？谑忻捞m區(qū)法院一審以犯中介組織人員提供虛假證明文件罪，判處沈某有期徒刑8個月，并處罰金3000元。經(jīng)法院審理查明，現(xiàn)年43歲的沈某自1996年受聘某價格認(rèn)證中心。2002年7月至12月間，沈某在該中心工作期間，私自在?？谑心洗髽蛘胰朔欠讨屏嗽撝行墓?，注冊估價師印章以及發(fā)票專用章等假印章，并購買假發(fā)票，以該中心的名義制作虛假的評估報(bào)告提供給委托的法院和申請執(zhí)行人，并將收取的評估費(fèi)非法占為己有。沈某2002年12月5日辭職離開價格認(rèn)證中心后，最終東窗事發(fā)。2007年4月25日，沈某被公安機(jī)關(guān)刑事拘留。法院在審理此案時認(rèn)為，沈某的行為擾亂了國家中介服務(wù)市場的管理秩序。2007年09月24日10:07

南海網(wǎng)羅明陽/a/20070924/001468.htm2022/12/111.真正的假報(bào)告制作虛假報(bào)告出具法院價格評估師獲刑8個月海382.未到現(xiàn)場核實(shí)、同業(yè)互證—之虛假2006年02月11日

09:33《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)

》內(nèi)蒙古：偵破虛假評估案【本報(bào)呼和浩特電】

包頭市公安局經(jīng)偵支隊(duì)近日偵破一起虛假評估國有資產(chǎn)案件，操作虛假評估的直接責(zé)任人李軍和謝軍，因涉嫌“中介組織人員提供虛假證明文件罪”，被移送檢察機(jī)關(guān)審查起訴。據(jù)介紹，現(xiàn)年38歲的謝軍原系內(nèi)蒙古A評估有限公司法人代表，現(xiàn)年36歲的李軍系該公司評估部業(yè)務(wù)經(jīng)理。2002年12月，包頭市九原區(qū)人民法院在審理一起經(jīng)濟(jì)糾紛案件時，委托內(nèi)蒙古A評估有限責(zé)任公司對包頭市熔燁玻璃有限責(zé)任公司的資產(chǎn)進(jìn)行評估。李軍在操作過程中，嚴(yán)重違反評估程序，僅僅依照原內(nèi)蒙古B資產(chǎn)評估所侯某（已病故）提供的基礎(chǔ)資料，既不組織評估師到企業(yè)調(diào)查核實(shí)資產(chǎn)狀況，也不認(rèn)真審核侯曉英提供的評估材料的真實(shí)性，便于2002年12月15日出具了包頭市熔燁玻璃有限責(zé)任公司的資產(chǎn)評估報(bào)告。將該企業(yè)價值784萬多元的資產(chǎn)評估為117萬多元，給企業(yè)造成直接經(jīng)濟(jì)損失達(dá)667萬多元。這起虛假評估案件發(fā)生后，引起了包頭市熔燁玻璃有限責(zé)任公司廣大職工的強(qiáng)烈不滿，他們多次向包頭市有關(guān)部門進(jìn)行舉報(bào)。包頭市公安局經(jīng)偵支隊(duì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，內(nèi)蒙古A評估有限公司出具的關(guān)于《包頭市熔燁玻璃有限責(zé)任公司的資產(chǎn)評估報(bào)告》，完全由不具有評估師資格的李軍一人完成。根據(jù)包頭市人大常委會的指示，公安機(jī)關(guān)又組織三家評估機(jī)構(gòu)對包頭市熔燁玻璃有限責(zé)任公司提供的賬目、清單、憑證對企業(yè)原有設(shè)備、土地、廠房等資產(chǎn)進(jìn)行了重新評估，評估總價值為784萬元。公安機(jī)關(guān)認(rèn)為，謝軍作為內(nèi)蒙古A評估有限公司的法人代表，對公司經(jīng)營管理、評估操作規(guī)程嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任。謝、李二人的行為已觸犯《中華人民共和國刑法》第二百二十條之規(guī)定，涉嫌“中介組織人員提供虛假證明文件罪”，根據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百二十條之規(guī)定，依法將二嫌犯移送起訴。2022/12/112.未到現(xiàn)場核實(shí)、同業(yè)互證—之虛假http://financ393、賬、實(shí)不符——之虛假土地評估員出具虛假文件造成國家損失200萬非宅地拆遷評估報(bào)告與實(shí)際相差2000余平方米，造成國家損失拆遷款200余萬元，北京某房地產(chǎn)土地評估有限公司拆遷評估部原評估師，近日，26歲的評估師曹某涉嫌出具證明文件重大失實(shí)罪被公訴至北京市朝陽區(qū)人民法院。公訴機(jī)關(guān)指控，2009年8月，曹某在對劉某承租的位于朝陽區(qū)某村的非宅地拆遷評估過程中，其填報(bào)的評估報(bào)告所反映的地上物面積與實(shí)際面積相差2000余平方米，造成國家拆遷款損失200余萬元。公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，曹某無視國法，出具證明文件嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，重大失實(shí)，造成嚴(yán)重后果，其行為應(yīng)當(dāng)以出具證明文件重大失實(shí)罪追究其刑事責(zé)任，故提起公訴。目前，該案正在進(jìn)一步審理中。2022/12/113、賬、實(shí)不符——之虛假土地評估員出具虛假文件造成國家損失2404、委托方提供虛假資料——之虛假出具虛假評估報(bào)告幫助企業(yè)欲騙取政府補(bǔ)償時間:2011-05-2419:59來源:黔龍網(wǎng)【本網(wǎng)訊（通訊員羅光富劉平）】2011年5月15日，遵義縣警方查破獲一起出具虛假評估報(bào)告騙取政府補(bǔ)償案，刑事拘留1人。2011年5月9日，遵義縣警方接和平工業(yè)園區(qū)報(bào)案：位于龍坑鎮(zhèn)的遵義縣永昌造紙廠為騙取國家的高額補(bǔ)償，弄虛作假，使拆遷不能正常進(jìn)行，嚴(yán)重影響了工業(yè)園區(qū)建設(shè)步伐。接報(bào)后，縣局迅速開展偵查。經(jīng)查，2011年初，遵義縣永昌造紙廠獲知遵義縣和平工業(yè)園區(qū)建設(shè)需征用該廠信息后，于1月23日，在未經(jīng)相關(guān)部門同意的情況下，由藍(lán)某提供虛假資料和虛報(bào)資產(chǎn)價格，單方面將不屬于自己的土地和房屋等虛假資料從網(wǎng)上提供給評估公司。廣西某資產(chǎn)評估有限責(zé)任公司蔣某在未經(jīng)核實(shí)資料真?zhèn)巍⒁参磳?shí)地調(diào)查的情況下，僅根據(jù)藍(lán)某提供的信息，就對遵義縣永昌造紙廠的廠房、設(shè)備等進(jìn)行評估，并出具了評估報(bào)告，評估價值為1576.3973萬元。2022/12/114、委托方提供虛假資料——之虛假出具虛假評估報(bào)告幫助企業(yè)欲41在和平工業(yè)園區(qū)建設(shè)過程中，龍坑鎮(zhèn)政府在公平、公正的基礎(chǔ)上，在公證人員的參與下，隨機(jī)抽取了兩家資產(chǎn)評估事務(wù)所對該廠進(jìn)行了評估，評估結(jié)果是541余萬元。藍(lán)某不認(rèn)可龍坑鎮(zhèn)政府的提供的評估報(bào)告，堅(jiān)持以廣西某資產(chǎn)評估有限責(zé)任公司出具的報(bào)告結(jié)論為依據(jù)要求政府對其補(bǔ)償，否則不予以拆遷。政府多次與藍(lán)某協(xié)商未果，藍(lán)某拒絕拆遷廠房，導(dǎo)致和平工業(yè)園區(qū)建設(shè)發(fā)展計(jì)劃被擾亂。遵義警方接報(bào)案后，對該案件高度重視，辦案民警5月15日遠(yuǎn)赴廣西，將涉嫌出具虛假評估報(bào)告的犯罪嫌疑人蔣某抓獲，并執(zhí)行刑事拘留，而遵義縣永昌造紙廠法人藍(lán)某在陰謀敗露后，委托其兄與政府座談后藏匿。案件偵破后，辦案民警積極主動參與對該廠的拆遷協(xié)調(diào)補(bǔ)償工作。5月21日，配合縣、鎮(zhèn)兩級政府領(lǐng)導(dǎo)與遵義縣永昌造紙廠法人藍(lán)某委托的代理人進(jìn)行座談，指明了該廠的違法行為，現(xiàn)場開展“以案說法”的法制宣傳教育工作。委托人受法人藍(lán)某委托，與縣政府達(dá)成了按龍坑鎮(zhèn)政府委托2家評估公司評估的價值拆遷廠房的協(xié)議。此案的成功偵破，為政府挽回經(jīng)濟(jì)損失1000余萬元。并得到縣委、縣政府的高度評價。目前，蔣某已被遵義縣警方刑事拘留。（完）2022/12/11在和平工業(yè)園區(qū)建設(shè)過程中，龍坑鎮(zhèn)政府在公平、公正的基礎(chǔ)上，在425、騙貸引發(fā)“抵押貸款評估”——之虛假三評估師亂報(bào)資產(chǎn)遭起訴【本報(bào)訊(趙戈齊鵬記者張學(xué)勇)】

連評估土地的合法手續(xù)都沒拿到手，3名評估人員就為委托方作出了總值高達(dá)4.93億元的虛高評估結(jié)果，爾后委托方又拿著這一結(jié)果向金融單位騙貸1.66億元，至今無力歸還。昨日，武侯區(qū)法院正式受理了我省首例涉嫌“出具證明文件重大失實(shí)罪”的新型刑事案件。

評估弄虛作假留下隱患

據(jù)公訴機(jī)關(guān)指控，在2000年11月至2001年6月期間，東方資產(chǎn)評估事務(wù)所有限公司受四川泰港實(shí)業(yè)(集團(tuán))有限責(zé)任公司的委托，對四川青神中巖風(fēng)景區(qū)旅游開發(fā)公司和四川甘孜大香格里拉旅游發(fā)展有限公司的資產(chǎn)進(jìn)行評估。但是，東方資產(chǎn)評估事務(wù)所的評估師許某、王某在未取得兩評估單位土地的全部合法手續(xù)，又未到當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)查核實(shí)土地權(quán)屬、征地費(fèi)用、土地等級等一系列涉及資產(chǎn)評估的重要依據(jù)的情況下，二人竟接受同為東方資產(chǎn)評估事務(wù)所人員段某的指令，將中巖公司的資產(chǎn)虛高評估為人民幣1.96億元，將大香格里拉公司的資產(chǎn)虛高評估為人民幣2.97億元。

騙貸1.66億元無力償還

在取得這兩個虛高評估報(bào)告后，泰港公司立即將其持有的中巖公司的95%的股份以虛高評估的價格作價人民幣1.89億元贈給四川長江包裝紙業(yè)股份有限公司，繼而將其持有的大香格里拉公司的54.67%的股權(quán)，以虛高評估價格作價人民幣1.6億元與長江公司作價1.6億元的不良資產(chǎn)進(jìn)行置換。隨后，泰港公司利用虛假的高評估價實(shí)現(xiàn)了與長江公司的重組，并利用該公司為自身進(jìn)行貸款擔(dān)保，順利從我省數(shù)家金融單位騙貸1.66億元人民幣并予以非法占有，至今無力歸還。

涉嫌重大犯罪受到起訴公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，段某、許某和王某的行為已構(gòu)成出具證明文件重大失實(shí)罪，應(yīng)當(dāng)追究3人的刑事責(zé)任。2022/12/115、騙貸引發(fā)“抵押貸款評估”——之虛假三評估師亂報(bào)資產(chǎn)遭起訴43啟示：真“假”與假（？）“假”司法界與評估界的認(rèn)識差異“虛假”誰說了算？啟示：真“假”與假（？）“假”

1、真“假”與假（？）“假”1、“無中生有”（客戶虛報(bào)或評估編造、資產(chǎn)虛增）2、“提高降低”（價格、儲量、參數(shù)等）3、“紙上談兵”（脫離現(xiàn)場、依靠資料）4、“隨意裁量”（調(diào)整參數(shù)，操縱結(jié)論）1、“同業(yè)互證”（機(jī)構(gòu)之間互相作鑒定證據(jù)）2、“客戶隱瞞”（評估專業(yè)、手段限制，無法確認(rèn)真實(shí)）3、“程序受限”（應(yīng)當(dāng)必要、但不可能）4、“超越界限”（價值估算與實(shí)物或賬面（如：房屋土地面積、礦產(chǎn)資源儲量、賬面價值）真“假”假“假”1、真“假”與假（？）“假”1、“無中生有”（客戶虛報(bào)或評

2、對虛假資產(chǎn)評估報(bào)告的認(rèn)定評估界與司法界存在差異評估機(jī)構(gòu)和評估師有否過錯，關(guān)鍵是看其是否嚴(yán)格遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、恪盡職守如果存在嚴(yán)格遵照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則也不能發(fā)現(xiàn)的錯弊，則評估師已盡到了應(yīng)有的義務(wù)，不再承擔(dān)法律責(zé)任。但司法界認(rèn)為：只要出具報(bào)告的內(nèi)容與事實(shí)不符，評估機(jī)構(gòu)和評估師就存有過錯，就需要承擔(dān)法律責(zé)任。評估界認(rèn)為：2、對虛假資產(chǎn)評估報(bào)告的認(rèn)定評估機(jī)構(gòu)和評估師有否過錯，關(guān)鍵

從與評估相關(guān)的法律法規(guī)包括公司法、證券法、刑法等相關(guān)條款來看，在提到以有證據(jù)證明無過錯作為免責(zé)原則時，都沒有明確以評估師是否嚴(yán)格遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則作為判斷評估師有無過錯的標(biāo)準(zhǔn)；法律在歸責(zé)原則上采取過錯推定責(zé)任原則、就無過錯免責(zé)負(fù)有舉證責(zé)任原則。也就是說，只要出具了虛假的評估報(bào)告，評估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評估師就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任，除非證明本身無過錯。是否執(zhí)行準(zhǔn)則、執(zhí)業(yè)過程真實(shí)合法——均不能成為抗辯理由無過錯舉證時，評估準(zhǔn)則不算！！從與評估相關(guān)的法律法規(guī)包括公司法、證券法、刑法等相關(guān)條款來

如：司法判例——舉證自己無過錯2002年，X廠進(jìn)行國有企業(yè)改制，Z評估事務(wù)所對其全部資產(chǎn)進(jìn)行了評估。企業(yè)改制后的第二年即2003年，Z評估事務(wù)所接到法院的傳票，要求到庭應(yīng)訴X廠上訴的侵權(quán)案。原來，X廠在改制以后，原企業(yè)部分職工購買了該廠，在交接資產(chǎn)時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的產(chǎn)成品和半成品實(shí)際數(shù)量與“資產(chǎn)評估報(bào)告書”上所載數(shù)量有重大差異，原告認(rèn)為Z評估事務(wù)所虛增資產(chǎn)數(shù)量，多增加存貨價值501萬元，給企業(yè)購買者造成了損失，要求法院判定Z評估事務(wù)所侵權(quán)，按虛增資產(chǎn)價值予以賠償。法庭上，原告出示了了評估基準(zhǔn)日時的庫存保管帳和盤點(diǎn)時的盤點(diǎn)表，上面簽有保管員的簽名和單位的公章。保管員、參加盤點(diǎn)的盤點(diǎn)人員證言也表示此保管帳和盤點(diǎn)表是真實(shí)的。如：司法判例——舉證自己無過錯2002年，X

法庭根據(jù)《關(guān)于民事訴訟證據(jù)的若干規(guī)定（法釋[2001]33號）》第四條第六款“因缺陷產(chǎn)品致人損害的侵權(quán)訴訟，由產(chǎn)品的生產(chǎn)者就法律規(guī)定的免責(zé)事由承擔(dān)舉證責(zé)任”的規(guī)定，要求Z評估師事務(wù)所提供無過錯證明。Z評估師事務(wù)所向法庭提供了保存的評估工作底稿，就訴訟事項(xiàng)提供了原始的保管帳頁記錄、存貨盤點(diǎn)記錄，經(jīng)原告辨認(rèn)該材料確屬該單位提供的材料，有關(guān)當(dāng)事人的簽字系本人筆跡。材料證明評估報(bào)告上反映的存貨數(shù)量與實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)量是一致的，不存在虛增數(shù)量的問題。法庭當(dāng)庭宣判，原告證據(jù)不足，訴訟請求不予支持。

客觀上說明：工作底稿的極端重要性法庭根據(jù)《關(guān)于民事訴訟證據(jù)的若干規(guī)定（法釋[2001]331、相關(guān)知識（二）行政責(zé)任行政處罰的種類及時效處罰的種類：行政處罰法規(guī)定的種類包括七種。而針對評估師和評估機(jī)構(gòu)的處罰種類包括：警告、罰款、沒收違法所得、責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)、吊銷資產(chǎn)評估資格證書。其中警告屬于聲譽(yù)罰；罰款、沒收違法所得屬于財(cái)產(chǎn)罰；責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)、吊銷資產(chǎn)評估資格證書則屬于行為罰。

行政處罰的時效：一般規(guī)定為兩年。從違法行為發(fā)生日兩年未被發(fā)現(xiàn)的，不再追究責(zé)任。

1、相關(guān)知識（二）行政責(zé)任行政處罰的種類及時效處罰的種類：行2、相關(guān)規(guī)定通常，行政責(zé)任在以下法律規(guī)定較多：《中華人民共和國公司法》《中華人民共和國證券法》《國有資產(chǎn)評估管理辦法》《違法行為處罰辦法》都有關(guān)于評估機(jī)構(gòu)、注冊資產(chǎn)評估師承擔(dān)受行政處罰的規(guī)定

2、相關(guān)規(guī)定通常，行政責(zé)任在以下法律規(guī)定較多：《中華人民共和第二百零一條：為股票的發(fā)行、上市、交易出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評估報(bào)告或者法律意見書等文件的證券服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員，違反本法第四十五條的規(guī)定買賣股票的，責(zé)令依法處理非法持有的股票，沒收違法所得，并處以買賣股票等值以下的罰款。第二百二十三條：證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入，暫停或者撤銷證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可，并處以業(yè)務(wù)收入一倍以上五倍以下的罰款。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告，撤銷證券從業(yè)資格，并處以三萬元以上十萬元以下的罰款。第二百零一條：為股票的發(fā)行、上市、交易出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評估ChinaAppraisalSociety第二百二十五條：上市公司、證券公司、證券交易所、證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，未按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)文件和資料的，責(zé)令改正，給予警告，并處以三萬元以上三十萬元以下的罰款；隱匿、偽造、篡改或者毀損有關(guān)文件和資料的，給予警告，并處以三十萬元以上六十萬元以下的罰款。

第二百二十六條第二款：投資咨詢機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)顧問機(jī)構(gòu)、資信評級機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、會計(jì)師事務(wù)所未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的，責(zé)令改正，沒收違法所得，并處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款。”

P29《證券法》第二百二十五、二百二十六條ChinaAppraisalSociety第二百二十五條

第七十三條會計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和律師事務(wù)所違反本條例規(guī)定，出具的文件有虛假、嚴(yán)重誤導(dǎo)性內(nèi)容或者有重大遺漏的，根據(jù)不同情況，單處或者并處警告、沒收非法所得、罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，暫停其從事證券業(yè)務(wù)或者撤銷其從事證券業(yè)務(wù)許可。對前款所列行為負(fù)有直接責(zé)任的注冊會計(jì)師、專業(yè)評估人員和律師，給予警告或者處以三萬元以上三十萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷其從事證券業(yè)務(wù)的資格。《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》第七十三條第七十三條會計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和律師事務(wù)所違第二百零八條：承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的機(jī)構(gòu)提供虛假材料的，由公司登記機(jī)關(guān)沒收違法所得，處以違法所得一倍以上五倍以下罰款，并可以由有關(guān)主管部門依法責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)、吊銷直接責(zé)任人員的資格證書，吊銷營業(yè)執(zhí)照。承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的機(jī)構(gòu)因過失提供有重大遺漏的報(bào)告的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，情節(jié)較重的，處以所得收入一倍以上五倍以下的罰款，并可以由有關(guān)主管部門依法責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)、吊銷直接責(zé)任人員的資格證書，吊銷營業(yè)執(zhí)照。承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的機(jī)構(gòu)因出具的評估結(jié)果、驗(yàn)資或者驗(yàn)證證明不實(shí)，給公司債權(quán)人造成損失的，除能夠證明自己沒有過錯的外，在其評估或者證明不實(shí)的金額范圍內(nèi)承擔(dān)賠償責(zé)任。第二百零八條：承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的機(jī)構(gòu)提供虛假材料的ChinaAppraisalSociety在涉及國有資產(chǎn)評估的項(xiàng)目中，依據(jù)《國有資產(chǎn)評估管理辦法》（國務(wù)院第91號令）第三十二條的規(guī)定：資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)作弊或者玩忽職守，致使資產(chǎn)評估結(jié)果失實(shí)的，可以根據(jù)情節(jié)輕重，對該資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)給予警告、停業(yè)整頓、吊銷國有資產(chǎn)評估資格證書的行政處罰。具體的處罰內(nèi)容及方式依據(jù)2001年《國有資產(chǎn)評估違法行為處罰辦法》（財(cái)政部第15號令）第5、6、13條等規(guī)定。其中：笫十三條規(guī)定資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)不按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)的；予以警告。

《國有資產(chǎn)評估管理辦法》和《違法行為處罰辦法》ChinaAppraisalSociety在涉ChinaAppraisalSociety3、行政處罰案例分析

處罰主體：工商部門和財(cái)政部門處罰依據(jù)：《公司法》

處罰對象：評估機(jī)構(gòu)和直接責(zé)任人違法行為：提供有重大遺漏的報(bào)告

制裁方式：罰款\責(zé)令停業(yè)\吊銷直接責(zé)任人員資格證書案例一ChinaAppraisalSociety3、行政處罰案57某評估公司在為某公司用實(shí)物出資設(shè)立公司進(jìn)行評估時，委托方用所有權(quán)不屬于自己，而是代管的存貨進(jìn)行出資，評估人員未到現(xiàn)場進(jìn)行盤點(diǎn)清查，只根據(jù)委托方提供的復(fù)印的虛假發(fā)票進(jìn)行評估。委托方使用評估報(bào)告注冊成立公司后，到銀行進(jìn)行貸款和非法集資，最后攜款潛逃，給金融機(jī)構(gòu)和社會造成了重大損失。后被工商部門處以所得收入2倍的罰款，并被財(cái)政部門責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)，并吊銷直接責(zé)任人員的資格證書。案件分析：該案例評估公司的行為違反的法律規(guī)范是《公司法》；屬于過失（未核實(shí)資產(chǎn)）的違法行為；處罰主體是工商部門和財(cái)政部門；處罰對象是評估機(jī)構(gòu)及簽字評估師；制裁包括對機(jī)構(gòu)的財(cái)產(chǎn)罰（罰款），對機(jī)構(gòu)和個人的行為罰（責(zé)令停業(yè)、吊銷直接責(zé)任人員資格證書）。某評估公司在為某公司用實(shí)物出資設(shè)立公司進(jìn)行評估時，委托方用所

處罰主體：證監(jiān)會/財(cái)政主管部門處罰依據(jù)：《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》、《禁止證券欺詐行為暫行辦法》

處罰對象：評估機(jī)構(gòu)和直接責(zé)任人違法行為：出具虛假評估報(bào)告

處罰方式：罰款/暫停證券評估資格ChinaAppraisalSociety案例二處罰主體：證監(jiān)會/財(cái)政主管部門ChinaAp

1．案例背景：

Q公司（海南民源現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展股份有限公司），1988年7月在?？谧猿闪?。1993年4月30日，在深圳上市，成為當(dāng)時在深圳上市的5家異地企業(yè)之一。上市后的第二年，Q公司便開始走下坡路，經(jīng)營業(yè)績不佳。在1995年公布的年報(bào)中，Q每股收益不足1厘，年報(bào)公布日（1996年4月30日）其股價僅為3．65元。從1996年7月1日起，Q公司的股價以4．45元起步，在短短幾個月內(nèi)股價已竄升至20元，翻了數(shù)倍。在被某些無形之手悉心把玩之后，Q公司成了創(chuàng)造1996年中國股市神話中的一匹“大黑馬”。經(jīng)過一番精心包裝之后，1997年1月22日，Q公司率先公布1996年年報(bào)。年報(bào)顯示：Q公司1996年每股收益0．867元，凈利潤比去年同比增長1290．68倍，分配方案為每10股轉(zhuǎn)送93股。年報(bào)一公布，Q股價便赫然飄升至26.18元。股市掀起了一陣不小的波動，有些人則報(bào)以疑惑——短短一年內(nèi)有如此驕人的業(yè)績，Q公司的利潤從何而來？經(jīng)過1997年2月28日罕見的、巨大的成交量之后，證交所突然宣布：Q公司于3月1日起停牌。1998年4月29日中國證監(jiān)會對Q公司一案的處理,對Q公司、會計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所等相關(guān)機(jī)構(gòu)做出了行政處罰。

1．案例背景：ChinaAppraisalSociety

2．評估違法行為：

Q公司在未報(bào)國有資產(chǎn)管理局和國家土地管理局立項(xiàng)的情況下，委托D會計(jì)師事務(wù)所對“民源大廈工程項(xiàng)目”部分房產(chǎn)及農(nóng)業(yè)合作開發(fā)的合作土地等進(jìn)行評估。民源大廈東例1～12層寫字樓由7400萬元人民幣升值為3．01億元人民幣；970個地下停車場位由l862萬元人民幣升值為1．75億元人民幣；將民源海南公司與海南澄邁縣美亭鄉(xiāng)龍坡管理區(qū)龍腰上村等6個自然村合作開發(fā)的合作土地以及所屬砌塊廠工業(yè)廠房占用軍隊(duì)生產(chǎn)基地未辦理土地使用權(quán)過戶手續(xù)的4300余畝土地、重組后的公司資產(chǎn)等，評估價值為人民幣2．74億元，共計(jì)虛假增加資本公積金人民幣6．57億元，并據(jù)此向Q公司出具了評估報(bào)告。Q公司違反評估報(bào)告中“本報(bào)告未經(jīng)評估機(jī)構(gòu)同意，不得向委托方和評估報(bào)告審查部門之外的單位和個人提供報(bào)告的全部或部分內(nèi)容，不得發(fā)表于任何公共媒體上，未經(jīng)權(quán)力機(jī)關(guān)認(rèn)可，亦不得作為入帳之根據(jù)”的注明，由財(cái)務(wù)人員將上述評估虛增資本公積金數(shù)額調(diào)整了有關(guān)賬目，并編制了有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表。ChinaAppraisalSociety2．評估違法ChinaAppraisalSociety

3．違規(guī)處罰：

1998年4月27日，中國證券監(jiān)督管理委員會以（證監(jiān)查字［1998］34號）對D會計(jì)師事務(wù)所違反證券法規(guī)行為做出處罰決定。處罰決定內(nèi)容：經(jīng)查證，Q在其公開披露的1996年年度報(bào)告及其補(bǔ)充公告中，虛構(gòu)利潤和虛增資本公積共計(jì)10余億元。D會計(jì)師事務(wù)所為Q出具了含有虛假、嚴(yán)重誤導(dǎo)內(nèi)容的資產(chǎn)評估報(bào)告，誤導(dǎo)了廣大投資者，在社會上造成了極其惡劣的影響。D會計(jì)師事務(wù)所的這一行為違反了《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》（以下簡稱《股票條例》）第35條關(guān)于“為上市公司出具文件的注冊會計(jì)師及其所在事務(wù)所、專業(yè)評估人員及其所在機(jī)構(gòu)、律師及其所在事務(wù)所，在履行職責(zé)時，應(yīng)當(dāng)按照本行業(yè)公認(rèn)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和道德規(guī)范，對其出具文件內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證”和《禁止證券欺詐行為暫行辦法》第11條關(guān)于“禁止任何單位或者個人對證券發(fā)行、交易及其相關(guān)活動的事實(shí)、性質(zhì)、前景、法律等事項(xiàng)做出不實(shí)、嚴(yán)重誤導(dǎo)或者含有重大遺漏的、任何形式的虛假陳述或者誘導(dǎo)、致使投資者在不了解事實(shí)真相的情況下做出證券投資決定”的規(guī)定，構(gòu)成《股票條例》第73條所述“出具的文件有虛假、嚴(yán)重誤導(dǎo)性內(nèi)容或者有重大遺漏的”行為。

ChinaAppraisalSociety3．ChinaAppraisalSociety據(jù)《股票條例》第73條和《禁止證券欺詐行為暫行辦法》第20條、第22條的規(guī)定，經(jīng)研究決定：對D會計(jì)師事務(wù)所罰款人民幣30萬元；暫停D會計(jì)師事務(wù)所從事證券相關(guān)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的資格6個月，對負(fù)有直接責(zé)任的注冊會計(jì)師L暫停其從事證券業(yè)務(wù)資格3年。案件分析：由于該處罰行為是在1998年4月份做出，當(dāng)時《證券法》還未頒布實(shí)施。因此，當(dāng)時主要依據(jù)《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》和《禁止證券欺詐行為暫行辦法》做出。但其虛假報(bào)告違法行為與《證券法》的處罰規(guī)定也是一致的。通過該案例，我們重在分析行政處罰的主體、對象、行為和制裁。該行為處罰的主體是依法享有處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)，目前根據(jù)《證券法》、《公司法》的規(guī)定，有處罰權(quán)的機(jī)關(guān)為財(cái)政部門和證監(jiān)會（不違反一事不再罰），《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》、《禁止證券欺詐行為暫行辦法》規(guī)定的處罰主體為證監(jiān)會與有關(guān)部門；處罰對象是實(shí)施了違法行為的行政相對人，該違規(guī)行為的行政相對人是評估機(jī)構(gòu)和直接責(zé)任人；違法行為是故意出具“有虛假、嚴(yán)重誤導(dǎo)性內(nèi)容或者有重大遺漏的評估報(bào)告”；制裁方式既包括對機(jī)構(gòu)的財(cái)產(chǎn)罰，也包括對機(jī)構(gòu)和人員的行為罰。ChinaAppraisalSociety據(jù)《股票條例ChinaAppraisalSociety其他思考：一是處罰決定書中提到的違反《股票條例》第35條“專業(yè)評估人員及其所在機(jī)構(gòu)在履行職責(zé)時，應(yīng)當(dāng)按照本行業(yè)公認(rèn)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和道德規(guī)范對其出具文件內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證。說明準(zhǔn)則規(guī)范是認(rèn)定責(zé)任的重要依據(jù)。二是因評估未辦理過戶的土地使用權(quán)，即權(quán)屬不清導(dǎo)致的責(zé)任。三是本案例直接導(dǎo)致機(jī)構(gòu)的解體，由此看出雖不是吊銷資格的處罰方式，但暫停半年其后果一樣的，說明評估行業(yè)也是靠聲譽(yù)來維系的行業(yè)，一旦有違法行為并被查處，機(jī)構(gòu)就很難在生存、發(fā)展。

ChinaAppraisalSociety其他思考：ChinaAppraisalSociety平等原則自愿原則公平原則誠信原則民法原則1、相關(guān)知識（三）民事責(zé)任ChinaAppraisalSociety平等原則自愿原民法提供了市場關(guān)系的基本法律構(gòu)架民法是調(diào)整平等主體的公民之間、法人之間、公民和法人之間的財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系的法律規(guī)范的總和民法是私法。民法的私法性質(zhì)主要體現(xiàn)為主體權(quán)利和私法自治（意思自治）民法提供了市場關(guān)系的基本法律構(gòu)架66（1）民法規(guī)范結(jié)構(gòu)圖:權(quán)利義務(wù)違反義務(wù)民事責(zé)任侵權(quán)違約救濟(jì)（1）民法規(guī)范結(jié)構(gòu)圖:權(quán)利義務(wù)違反義務(wù)民事責(zé)任侵權(quán)違約救濟(jì)67合同責(zé)任（委托人）侵權(quán)責(zé)任（委托人及第三方）責(zé)任對象依據(jù)不同

責(zé)任承擔(dān)范圍不同

無限連帶責(zé)任（合伙制）有限責(zé)任（有限責(zé)任公司）（2）民事責(zé)任的分類

無限/有限責(zé)任（特殊普通合伙）合同責(zé)任（委托人）侵權(quán)責(zé)任（委托人及第三方）責(zé)任對象依據(jù)不同過錯責(zé)任原則（有錯才究）

過錯推定原則（自證無錯）

無過錯責(zé)任原則（無錯也究）（3）侵權(quán)民事責(zé)任的歸責(zé)原則過錯責(zé)任原則過錯推定原則無過錯責(zé)任原則（3）侵權(quán)民事責(zé)任的歸違法行為

過錯

因果關(guān)系損害承擔(dān)侵權(quán)民事責(zé)任需具備三個要件過錯

（4）

侵權(quán)民事責(zé)任的構(gòu)成要件《侵權(quán)責(zé)任法》違法行為過錯因果關(guān)系損害承擔(dān)侵權(quán)民事責(zé)任需具備三個要件過一般訴訟時效：民法通則第一百三十五條：“向人民法院請求保護(hù)民事權(quán)利的訴訟時效期間為二年，法律另有規(guī)定的除外?！碧貏e訴訟時效：自委托人、相關(guān)利害關(guān)系人知道或應(yīng)知道權(quán)利被侵害起一年，但從出具評估報(bào)告之日起超過四年的不予保護(hù)。（《資產(chǎn)評估法（草案）》）

（5）民事責(zé)任的訴訟時效一般訴訟時效：特別訴訟時效：（5）民事責(zé)任的訴訟時效《中華人民共和國民法通則》《中華人民共和國侵權(quán)責(zé)任法》《中華人民共和國公司法》《中華人民共和國證券法》《最高人民法院關(guān)于審理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》（法釋[2003]2號）都有關(guān)于評估機(jī)構(gòu)、注冊資產(chǎn)評估師承擔(dān)民事責(zé)任的規(guī)定

注冊資產(chǎn)評估師在執(zhí)業(yè)過程中遇到最多的可能是民事責(zé)任2、相關(guān)規(guī)定《中華人民共和國民法通則》注冊資產(chǎn)評估師在執(zhí)業(yè)過程中2、相關(guān)《民法通則》第一百零六條《民法通則》第一百零六條規(guī)定第二款規(guī)定：公民、法人由于過錯侵害國家的、集體的財(cái)產(chǎn)，侵害他人財(cái)產(chǎn)、人身的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任?！吨腥A人民共和國侵權(quán)責(zé)任法》第二條【適用范圍】侵害民事權(quán)益，應(yīng)當(dāng)依照本法承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任。第五條【侵權(quán)責(zé)任法和其他法律的關(guān)系】其他法律對侵權(quán)責(zé)任另有特別規(guī)定的，依照其規(guī)定。第六條【過錯責(zé)任原則和過錯推定】行為人因過錯侵害他人民事權(quán)益，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任。根據(jù)法律規(guī)定推定行為人有過錯，行為人不能證明自己沒有過錯的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任。第八條【共同侵權(quán)行為】二人以上共同實(shí)施侵權(quán)行為，造成他人損害的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。第十九條【財(cái)產(chǎn)損失計(jì)算】侵害他人財(cái)產(chǎn)的，財(cái)產(chǎn)損失按照損失發(fā)生時的市場價格或者其他方式計(jì)算?！吨腥A人民共和國證券法》第一百七十三條：證券服務(wù)機(jī)構(gòu)為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動制作、出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評估報(bào)告、財(cái)務(wù)顧問報(bào)告、資信評級報(bào)告或者法律意見書等文件，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，對所依據(jù)的文件資料內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證。其制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，但是能夠證明自己沒有過錯的除外。P11

《中華人民共和國公司法》第三款：“承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的機(jī)構(gòu)因出具的評估結(jié)果、驗(yàn)資或者驗(yàn)證證明不實(shí)，給公司債權(quán)人造成損失的，除能夠證明自己沒有過錯的外，在其評估或者證明不實(shí)的金額范圍內(nèi)承擔(dān)賠償責(zé)任?！苯庾x：承擔(dān)民事責(zé)任的要件：第一，評估機(jī)構(gòu)出具的評估結(jié)果不實(shí)；第二，給公司債權(quán)人造成損失；第三評估結(jié)果不實(shí)與債權(quán)人損失有因果關(guān)系；第四，無法證明自己沒有過錯。”賠償范圍在在評估不實(shí)的金額范圍內(nèi)?！睹穹ㄍ▌t》第一百零六條《民法通則》第一百零六條規(guī)定第二款規(guī)最高人民法院《關(guān)于審理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》（法釋[2003]2號）第七條規(guī)定：虛假陳述證券民事賠償案件的被告，應(yīng)當(dāng)是虛假陳述行為人，包括：……（五）會計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)等專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)；……。第二十四條規(guī)定：專業(yè)中介機(jī)構(gòu)及其直接責(zé)任人員違反證券法第一百六十一條和第二百零二條的規(guī)定虛假陳述，給投資人造成損失的，就其負(fù)有責(zé)任的部分承擔(dān)賠償責(zé)任。但有證據(jù)證明無過錯的，應(yīng)予免責(zé)。第六條投資人以自己受到虛假陳述侵害為由，依據(jù)有關(guān)機(jī)關(guān)的行政處罰決定或者人民法院的刑事裁判文書，對虛假陳述行為人提起的民事賠償訴訟，符合民事訴訟法第一百零八條規(guī)定的，人民法院應(yīng)當(dāng)受理。（前置程序）

最高人民法院法釋[2003]2號

最高人民法院《關(guān)于審理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事資產(chǎn)評估行業(yè)自律監(jiān)管制度《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量自律檢查辦法》

《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)行為自律懲戒辦法》

《資產(chǎn)評估行業(yè)談話提醒辦法》

《會員誠信檔案管理辦法》

（四）自律責(zé)任1、資產(chǎn)評估行業(yè)自律監(jiān)管體系資產(chǎn)《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量自律檢查辦法》《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)行為自律《中國資產(chǎn)評估協(xié)會章程（修訂）》第三十八條：執(zhí)業(yè)會員、見習(xí)會員有下列行為之一的，由本會視情節(jié)輕重給予警告、行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評、公開譴責(zé)、取消會員資格等懲戒；當(dāng)然團(tuán)體會員有下列行為之一的，由本會視情節(jié)輕重給予警告、限期整改、行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評、公開譴責(zé)、取消會員資格等懲戒：（一）違反資產(chǎn)評估行業(yè)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的；（二）違反資產(chǎn)評估準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)規(guī)范的；（三）違反資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)紀(jì)律的；（四）違反本章程規(guī)定，不履行相關(guān)義務(wù)的；（五）其他應(yīng)受懲戒的違紀(jì)行為?！璠對其進(jìn)行強(qiáng)制培訓(xùn)]

2、自律懲戒的依據(jù)、內(nèi)容及形式《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)行為自律懲戒辦法》第二條注冊資產(chǎn)評估師、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，依據(jù)本辦法予以自律懲戒（依據(jù)章程）：（一）違反資產(chǎn)評估行業(yè)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件有關(guān)規(guī)定；（二）違反資產(chǎn)評估準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)規(guī)范；（三）違反資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)紀(jì)律；（四）違反中國資產(chǎn)評估協(xié)會章程規(guī)定，不履行相關(guān)義務(wù)；（五）其他應(yīng)予懲戒的違規(guī)行為。*根據(jù)違規(guī)行為類型和情節(jié)程度不同，規(guī)定不同的懲戒方式?！吨袊Y產(chǎn)評估協(xié)會章程（修訂）》第三十八條：執(zhí)業(yè)會員、見習(xí)會《懲戒辦法》對評估師的懲戒措施第十四條主要規(guī)定注冊資產(chǎn)評估師在執(zhí)業(yè)過程中的違規(guī)行為，主要涉及評估程序（適當(dāng)性）、價值類型（選擇、定義）、評估方法（恰當(dāng)選擇、形成合理結(jié)論）、評估假設(shè)（合理使用及對結(jié)論影響）、工作底稿（支持結(jié)論）、信息披露（使人理解）、法律權(quán)屬（并說明來源）等七個方面。對上述違規(guī)行為予以警告；情節(jié)嚴(yán)重的，予以行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評。第十五條主要規(guī)定注冊資產(chǎn)評估師簽署本人未參與項(xiàng)目的評估報(bào)告、允許他人以本人名義簽署評估報(bào)告、以個人名義執(zhí)業(yè)、同時在兩家或兩家以上資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)等違規(guī)問題時，會予以行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷注冊資產(chǎn)評估師證書。第十六條主要規(guī)定了評估師違反職業(yè)道德的行為，主要涉及：虛假宣傳、不正當(dāng)競爭（如回扣、惡意降低服務(wù)費(fèi)）、獲取不正當(dāng)利益、損毀同行、未履行回避義務(wù)、泄露商業(yè)秘密等。對上述違規(guī)行為予以警告；情節(jié)嚴(yán)重的，予以行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評。第十七條主要規(guī)定了評估師不配合自律檢查的行為，如拒絕、阻撓資產(chǎn)評估協(xié)會檢查、調(diào)查的，予以行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷注冊資產(chǎn)評估師證書。《懲戒辦法》對評估機(jī)構(gòu)的懲戒措施第十九條資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)與委托人或資產(chǎn)占有方串通作弊，故意出具含有虛假、不實(shí)、有偏見或具有誤導(dǎo)性的分析或結(jié)論的評估報(bào)告的，予以公開譴責(zé)。第二十條資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)因過失出具含有虛假、不實(shí)、重大遺漏、有偏見或具有誤導(dǎo)性的分析或結(jié)論的評估報(bào)告的，予以行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評；情節(jié)嚴(yán)重的，予以公開譴責(zé)【說明：由于評估機(jī)構(gòu)在財(cái)政部門注冊，當(dāng)評估機(jī)構(gòu)因故意或重大過失被吊銷評估資格后，協(xié)會即取消其會員資格，第二十一條主要規(guī)定評估機(jī)構(gòu)在執(zhí)業(yè)過程中的違規(guī)行為，在涉及評估程序、價值類型、評估方法、評估假設(shè)、工作底稿、信息披露、法律權(quán)屬等七個方面（同評估師）以外，還規(guī)定了報(bào)告內(nèi)容、內(nèi)部質(zhì)量控制制度、工作檔案等三個方面。予以警告并限期整改；情節(jié)嚴(yán)重的，予以行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評。第二十二條主要規(guī)定了資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)冒用其它資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)名義執(zhí)行評估業(yè)務(wù)、允許其它資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)以本機(jī)構(gòu)名義執(zhí)行評估業(yè)務(wù)、冒用注冊資產(chǎn)評估師名義簽署資產(chǎn)評估報(bào)告的違規(guī)行為。予以行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評；情節(jié)嚴(yán)重的，予以公開譴責(zé)。第二十三條主要規(guī)定了評估機(jī)構(gòu)違反職業(yè)道德的行為，與評估師基本相同，主要涉及：虛假宣傳、不正當(dāng)競爭、獲取不正當(dāng)利益、損毀同行、未履行回避義務(wù)、泄露商業(yè)秘密等六個方面。予以警告并限期整改；情節(jié)嚴(yán)重的，予以行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評。

第二十四條主要規(guī)定了評估機(jī)構(gòu)不配合自律檢查的行為，與評估師基本相同，包括拒絕、阻撓等。予以行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評；情節(jié)嚴(yán)重的，予以公開譴責(zé)。《懲戒辦法》對評估師的懲戒措施第十四條主要規(guī)定注冊資產(chǎn)評

第三部分資產(chǎn)評估行業(yè)立法第三部分資產(chǎn)評估的管理，大體涉及兩個層面：一是市場需求和評估行政管理層面的；二是評估行業(yè)管理層面的。市場需求和評估行政管理層面,主要是各相關(guān)主管部門,和涉及評估事項(xiàng)的相關(guān)機(jī)構(gòu)，如國有資產(chǎn)監(jiān)管管理門、財(cái)政部、證監(jiān)會、稅務(wù)局、人民法院、商業(yè)銀行、知識產(chǎn)權(quán)行政主管部門、林業(yè)局、國土資源（地質(zhì)礦產(chǎn)和土地行政主管部門）等對評估的相關(guān)管理規(guī)定。評估行政管理層面，主要是財(cái)政部門作為資產(chǎn)評估行業(yè)主管部門，國土資源部門作為土地使用權(quán)和礦業(yè)權(quán)評估行業(yè)的主管部門，建設(shè)部作為房地產(chǎn)評估行業(yè)的主管部門，分別對各自評估行業(yè)的通過實(shí)施評估機(jī)構(gòu)市場準(zhǔn)入、評估執(zhí)業(yè)人員資格準(zhǔn)入以及評估行政執(zhí)法等，進(jìn)行監(jiān)管。評估行業(yè)自律管理層面，主要是中國資產(chǎn)評估協(xié)會，中國房地產(chǎn)估價師協(xié)會、中國土地估價師協(xié)會、中國礦業(yè)權(quán)評估師協(xié)會等作為評估行業(yè)自律組織，對會員執(zhí)業(yè)行為的規(guī)范、評估技術(shù)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)等。由于我國六大評估行業(yè)分屬于不同的部門，各專業(yè)評估行業(yè)管理存在一定的差異。評估立法是當(dāng)前我國評估行業(yè)發(fā)展的一個焦點(diǎn)問題，不僅評估行業(yè)的政府管理部門、自律組織、評估機(jī)構(gòu)以及廣大的評估師關(guān)心這個問題，評估報(bào)告的使用者——政府、銀行、企業(yè)、社會公眾等對這個問題也很關(guān)注。2005年底，全國人大常委會決定制定《資產(chǎn)評估法》，并將《資產(chǎn)評估法》作為補(bǔ)充項(xiàng)目列入了十屆全國人大常委會立法計(jì)劃。2006年7月，全國人大財(cái)經(jīng)委牽頭，組織財(cái)政部、國資委、建設(shè)部、國土資源部、商務(wù)部和保監(jiān)會等六部委，成立了《資產(chǎn)評估法》起草領(lǐng)導(dǎo)小組、工作小組和專家顧問小組。資產(chǎn)評估的管理，大體涉及兩個層面：ChinaAppraisalSociety評估行業(yè)多種資格并存、部門分割，不利于評估行業(yè)的整體發(fā)展評估行業(yè)的管理體制不順

各評估資格通過行業(yè)準(zhǔn)入制度設(shè)置壁壘

評估法律責(zé)任不完善

評估執(zhí)業(yè)環(huán)境不完善，不利于評估機(jī)構(gòu)規(guī)范執(zhí)業(yè)

重點(diǎn)解決問題

一、資產(chǎn)評估行業(yè)立法進(jìn)展ChinaAppraisalSociety評估行業(yè)多種資ChinaAppraisalSociety二、國外評估法律制度介紹及借鑒分散立法：分散在不同的部門法中單獨(dú)立法：單獨(dú)制定評估法分業(yè)立法：針對不同的評估專業(yè)進(jìn)行立法綜合立法：制定統(tǒng)一的評估法，規(guī)范整個行業(yè)ChinaAppraisalSociety二、國外評估法第四部分資產(chǎn)評估準(zhǔn)則第四部分一、我國資產(chǎn)評估規(guī)范的簡要回顧2022/12/11一、我國資產(chǎn)評估規(guī)范2022/12/983歷史上，財(cái)政部、中注協(xié)、原國家國有資產(chǎn)管理局、原中國資產(chǎn)評估協(xié)會等先后制定發(fā)布了大量的資產(chǎn)評估規(guī)范文件這些資產(chǎn)評估規(guī)范文件在指導(dǎo)評估行業(yè)健康發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用?！蛾P(guān)于資產(chǎn)評估報(bào)告書的規(guī)范意見》（國資局發(fā)布）《資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見（試行）》（國資局發(fā)布）《資產(chǎn)評估報(bào)告簽字制度（試行）》（中評協(xié)發(fā)布）《資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書指南》（中評協(xié)發(fā)布）《資產(chǎn)評估計(jì)劃指南》（中評協(xié)發(fā)布）《資產(chǎn)評估工作底稿指南》（中評協(xié)發(fā)布）《資產(chǎn)評估檔案管理指南》（中評協(xié)發(fā)布）《中國注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德規(guī)范》（財(cái)政部發(fā)布）《中國注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)后續(xù)教育規(guī)范》（財(cái)政部發(fā)布）《資產(chǎn)評估報(bào)告基本內(nèi)容與格式的暫行規(guī)定》（財(cái)政部發(fā)布）《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則---無形資產(chǎn)》（財(cái)政部發(fā)布）2022/12/11歷史上，財(cái)政部、中注協(xié)、原國家國有資產(chǎn)管理局、原中國資產(chǎn)評估84這些規(guī)范性文件中除2001年財(cái)政部頒布的《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則---無形資產(chǎn)》以準(zhǔn)則形式發(fā)布外，其他都是以規(guī)范性文件的形式發(fā)布。這些規(guī)范性文件雖然大多未以準(zhǔn)則的形式發(fā)布，但實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的基本框架，是指導(dǎo)和規(guī)范我國資產(chǎn)評估行業(yè)過去十年發(fā)展的主要文件。這些規(guī)范性文件中除2001年財(cái)政部頒布的《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則---二、我國資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系2022/12/11二、我國資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系2022/12/986（一）我國資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)特點(diǎn)行業(yè)的綜合性——涉及各種類型的資產(chǎn)（評估對象（資產(chǎn)類型）不斷翻新）涉及各種經(jīng)濟(jì)行為（交易定價、決策咨詢、賬務(wù)核算）2022/12/11（一）我國資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)特點(diǎn)行業(yè)的綜合性——2022/12/87（二）根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)決定的準(zhǔn)則體系資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)特點(diǎn)決定：準(zhǔn)則體系，不僅對資產(chǎn)評估中的共性問題進(jìn)行規(guī)范，同時也對各資產(chǎn)類別、各目的以及各類經(jīng)濟(jì)行為的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)有層次地分別予以指導(dǎo)和規(guī)范。準(zhǔn)則體系，直接決定了各評估具體準(zhǔn)則和指南的內(nèi)容各國評估界在制定評估準(zhǔn)則時都十分重視準(zhǔn)則體系的結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)。2022/12/11（二）根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)決定的準(zhǔn)則體系資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)特點(diǎn)決定：2088（三）準(zhǔn)則體系設(shè)計(jì)的指導(dǎo)思想綜合性的評估準(zhǔn)則體系。包括各類別資產(chǎn)的評估準(zhǔn)則、各種經(jīng)濟(jì)行為的評估準(zhǔn)則。高度重視程序性準(zhǔn)則與專業(yè)性準(zhǔn)則。將職業(yè)道德準(zhǔn)則放在與業(yè)務(wù)性準(zhǔn)則同等重要的高度。層次清晰，邏輯嚴(yán)密，并具有一定的靈活性。2022/12/11（三）準(zhǔn)則體系設(shè)計(jì)的指導(dǎo)思想綜合性的評估準(zhǔn)則體系。包括各類89（四）中國資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系框架2022/12/11（四）中國資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系框架2022/12/990兩堅(jiān)四橫兩個序例：業(yè)務(wù)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)道德準(zhǔn)則四個層次:

基本準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則指南指導(dǎo)意見“立體化”執(zhí)業(yè)規(guī)范體系：從職業(yè)道德到執(zhí)業(yè)程序、從針對各種交易行為類的“應(yīng)用指南”到針對各資產(chǎn)類型的“實(shí)體”準(zhǔn)則，以及針對執(zhí)業(yè)操作的“指導(dǎo)意見。體系理解兩堅(jiān)四橫“立體化”執(zhí)業(yè)規(guī)范體系：從職業(yè)道德到執(zhí)業(yè)程序、從針對第一序列——職業(yè)道德準(zhǔn)則職業(yè)道德準(zhǔn)則是評估行業(yè)重要的規(guī)范，各國準(zhǔn)則都將其列入評估準(zhǔn)則為突出職業(yè)道德在我國資產(chǎn)評估行業(yè)中的重要作用，我國資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系將資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則與資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)準(zhǔn)則并列。2022/12/11第一序列——職業(yè)道德準(zhǔn)則職業(yè)道德準(zhǔn)則是評估行業(yè)重要的規(guī)范，各92第二序列——業(yè)務(wù)準(zhǔn)則93第二序列——業(yè)務(wù)準(zhǔn)則93基本準(zhǔn)則——具有統(tǒng)馭性，其他準(zhǔn)則各有其規(guī)范范圍。既滿足了不同類型評估規(guī)范的需要，又能體現(xiàn)出不同發(fā)展階段評估業(yè)務(wù)的要求；既規(guī)范評估師行為，又對委托方和監(jiān)管部門產(chǎn)生積極影響；既突出對評估師職業(yè)道德規(guī)范，又對評估師權(quán)益進(jìn)行合理保護(hù)。體系特點(diǎn)從外延看，準(zhǔn)則體系具有開放靈活的特點(diǎn)，為評估實(shí)踐中新的評估領(lǐng)域的規(guī)范留有空間。隨著中國評估理論和實(shí)踐的發(fā)展，可以將最新的研究成果、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)納入到準(zhǔn)則體系中來。四個層次從內(nèi)涵看，依次遞進(jìn)、結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)、不同層次、不同目的。2022/12/11基本準(zhǔn)則——具有統(tǒng)馭性，其他準(zhǔn)則各有其規(guī)范范圍。體系特點(diǎn)從外94基本準(zhǔn)則由財(cái)政部以規(guī)范性文件形式發(fā)布，基本準(zhǔn)則中授權(quán)中國資產(chǎn)評估協(xié)會制定其他評估準(zhǔn)則項(xiàng)目。這樣的制度安排是要由政府發(fā)布基本準(zhǔn)則，體現(xiàn)政府從公共管理角度對評估執(zhí)業(yè)的要求，通過政府的要求實(shí)現(xiàn)評估準(zhǔn)則保護(hù)社會公共利益的宗旨。其他準(zhǔn)則項(xiàng)目由行業(yè)協(xié)會發(fā)布，一方面?zhèn)鬟_(dá)政府意志，另一方面又