稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的權(quán)利與義務(wù)

第一章稅法總論1.本章結(jié)構(gòu)與考情2知.識點(diǎn)講解3.知識點(diǎn)總結(jié)本章考情分析本章作為《稅法》課程的基礎(chǔ)知識，在歷年《考試大綱》中均為能力等級1級，考試中題型均為選擇題，分值在1-2分.。5本章內(nèi)容變化1.結(jié)構(gòu)調(diào)整和變化，8節(jié)減少為7節(jié)。2刪.除“依法納稅與稅法遵從”。本章內(nèi)容結(jié)構(gòu)：7節(jié)第一節(jié)稅法的概念第二節(jié)稅法原則第三節(jié)稅法要素第四節(jié)稅收立法與我國現(xiàn)行稅法體系第五節(jié)稅收執(zhí)法第六節(jié)稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的權(quán)利與義務(wù)第七節(jié)國際稅收關(guān)系第一節(jié)稅法的概念【知識點(diǎn)1】稅法及其特征【考情分析】一般考點(diǎn)一、稅收及內(nèi)涵.稅收：是政府為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。.稅收內(nèi)涵：（1）稅收本質(zhì)是一種分配關(guān)系；（2）國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力；（3）國家課征稅款的目的是滿足社會(huì)公共需要。3.特征：強(qiáng)制性、無償性二、稅法及特征含義：稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。特征：義務(wù)性法規(guī)；綜合性法規(guī)（）義務(wù)性一一規(guī)定納稅人的義務(wù)為主，由稅收的無償性、強(qiáng)制性決定；（）綜合性一一內(nèi)容包括征納雙方的權(quán)利和義務(wù)、稅收管理規(guī)則、法律責(zé)任、解決稅務(wù)爭議的法律規(guī)范等由稅收分配關(guān)系和稅收法律關(guān)系的復(fù)雜性所決定。稅法與稅收關(guān)系：稅收的本質(zhì)特征具體體現(xiàn)為稅收制度，而稅法則是稅收制度的法律表現(xiàn)形式。二者關(guān)系概括為：有稅必有法，無法不成稅?！究碱}?單選題】（年）下列權(quán)利中作為國家征稅依據(jù)的是（）。管理權(quán)力政治權(quán)力社會(huì)權(quán)力財(cái)產(chǎn)權(quán)力『正確答案』『答案解析』國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力，它有別于按生產(chǎn)要素進(jìn)行的分配?！局R點(diǎn)2】稅收法律關(guān)系【考情分析】一般考點(diǎn)、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成三方面內(nèi)容權(quán)利主體()雙主體：對征稅方：稅務(wù)、海關(guān)、財(cái)政；對納稅方；采用屬地兼屬人原則。()權(quán)利主體雙方法律地位是平等的.但權(quán)利和義務(wù)不對等權(quán)利客體征稅對象關(guān)系的內(nèi)容征、納雙方各自享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)二、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實(shí)來決定。三、稅收法律關(guān)系的保護(hù)稅收法律關(guān)系的保護(hù)對權(quán)利主體雙方是平等的?！纠}?單選題】下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是()。稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等代表國家行使征稅職責(zé)的各級國家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)，稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系；選項(xiàng)B稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等；選項(xiàng)D稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的?！局R點(diǎn)3】稅法與其他法律的關(guān)系【考情分析】一般考點(diǎn)一、稅法的地位1稅稅法屬于國家法律體系中一個(gè)重要部門法，它是調(diào)整國家與各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位及公民個(gè)人分配關(guān)系的基本法律規(guī)范。2性稅質(zhì)上屬于公法。3稅稅法是我國法律體系的重要組成部分。二、稅法與其他法律的關(guān)系1稅稅法與《憲法》的關(guān)系《憲法》第五十六條：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”。【解析】明確了國家可以向公民征稅；明確了向公民征稅要有法律依據(jù)。2稅稅法與民法的關(guān)系區(qū)別：民法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)和有償；稅法帶有明顯的國家意志和強(qiáng)制，調(diào)整方法主要采用命令和服從的方法。聯(lián)系：當(dāng)稅法的某些規(guī)范同民法的規(guī)范基本相同時(shí)，稅法一般援引民法條款。當(dāng)涉及稅收征納關(guān)系時(shí)，一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則。.稅法與《刑法》的關(guān)系《刑法》與稅法調(diào)整的范圍不同。兩者也有一定的聯(lián)系。違反稅法情節(jié)嚴(yán)重的，給予刑事處罰?！缎谭ā沸抻喓?，第20條1以“逃避繳納稅款”取代了“偷稅”。但目前我國的《稅收征收管理法》中還沒有作出相應(yīng)修改。.稅法與《行政法》的關(guān)系聯(lián)系：稅法具有行政法的一般特性。區(qū)別：（）稅法具有經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)，并且經(jīng)濟(jì)利益由納稅人向國家無償單方面轉(zhuǎn)移，一般行政法不具備；（）行政法大多為授權(quán)性法規(guī)，而稅法是義務(wù)性法規(guī)。第二節(jié)稅法原則【知識點(diǎn)1】稅法基本原則【考情分析】重要考點(diǎn)稅法的原則反映稅收活動(dòng)根本屬性，是稅收法律制度建立的基礎(chǔ)。包括稅法基本原則和稅法適用原則。一、稅收法定原則一一核心基本原則黨的十八界三中全會(huì)《決定》中提出“落實(shí)稅收法定原則”，首次在黨的文件中明確提出這一最根本的稅法原則。（一）含義：稅法主體的權(quán)利義務(wù)、稅法的各類構(gòu)成要素都必須且必須由只能由法律予以明確。（二）內(nèi)容：稅收要件法定原則、稅務(wù)合法性原則。稅收要件法定原則——立法角度國家對其開征的任何稅種都必須由法律對其進(jìn)行專門確定才能實(shí)施；征稅要素的變動(dòng)都應(yīng)當(dāng)按相關(guān)法律的規(guī)定進(jìn)行；征稅的各個(gè)要素規(guī)定應(yīng)盡量明確。稅務(wù)合法性原則——征收程序法定二、稅法公平原則源于法律上的平等原則。內(nèi)涵：稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同。三、稅收效率原則經(jīng)濟(jì)效率：要求有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行。行政效率：要求提高稅收行政效率。四、實(shí)質(zhì)課稅原則應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式?！纠纭刻貏e納稅調(diào)整?！纠}?單選題】（年）下列各項(xiàng)稅法原則中，屬于稅法基本原則核心的是（）。稅收公平原則稅收效率原則實(shí)質(zhì)課稅原則稅收法定原則『正確答案』『答案解析』稅收法定原則是稅法基本原則中的核心。【知識點(diǎn)2】稅法適用原則【考情分析】重要考點(diǎn)內(nèi)容要點(diǎn)法律優(yōu)位原則()含義：法律的效力高于行政立法的效力；()作用：主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關(guān)系；()效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效法律不溯及既往原則()含義：一部新法實(shí)施后，對新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法:()日的：維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性新法優(yōu)于舊法原則()含義：新法、舊法對同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法；()作用：避免因法律修訂帶來新法、舊法對同一事項(xiàng)有不同的規(guī)定而給法律適用帶來的混亂特別法優(yōu)于普通法原則()含義對同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定效力高于一般規(guī)定的效力；()應(yīng)用：居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法實(shí)體從舊、程序從新原則()實(shí)體稅法不具備溯及力；()程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力程序優(yōu)于實(shí)體原則()含義：在訴訟發(fā)生時(shí)，稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用；()目的：確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫【考題?多選題】下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有()。新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力『正確答案』『答案解析』以上選項(xiàng)均正確。第三節(jié)稅法要素【知識點(diǎn)】稅法構(gòu)成要素【考情分析】重要考點(diǎn)稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目。重點(diǎn)有：一、納稅人1稅含義：是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人2稅范圍：自然人、法人、其他組織；居民納稅人和非居民納稅人；

納稅人與負(fù)稅人、扣繳義務(wù)人關(guān)系：《負(fù)擔(dān)；L一致：所得稅一一直接稅任）負(fù)稅人T納稅人

（義務(wù)）小納稅人

（義務(wù)）I代扣代繳義務(wù)人支付款項(xiàng)納稅人（例：一稅個(gè)人所得稅）代收代繳義務(wù)人蠅智納稅人（例：城稅消費(fèi)稅委托加工）二、征稅對象：即納稅客體1含.義：指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物。重要作用：是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。是稅法最基本的要素，體現(xiàn)著征稅的最基本界限，決定著某一種稅的基本征稅范圍，同時(shí)，征稅對象也決定了各個(gè)不同稅種的名稱。【考點(diǎn)】.與課稅對象相關(guān)的兩個(gè)概念：概念含義與課稅對象關(guān)系作用或形式稅目對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍。對課稅對象質(zhì)的界定①明確具體的征稅范圍，凡列入稅目的即為應(yīng)稅項(xiàng)目，未列入稅目的，則不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目；②貫徹國家稅收調(diào)節(jié)政策需要稅基（計(jì)稅依據(jù)）是據(jù)以計(jì)算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，解決對征稅對象課稅的計(jì)算問題。對課稅對象量的規(guī)定價(jià)值形態(tài)（從價(jià)計(jì)征）：即按征稅對象的貨幣價(jià)值計(jì)算，如增值稅物理形態(tài)（從量計(jì)征）：即直接按征稅對象的自然單位計(jì)算，如城鎮(zhèn)土地使用稅三、稅率稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。我國現(xiàn)行的稅率主要有：稅率形式含義形式及應(yīng)用舉例比例稅率即對同一征稅對象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。①單一比例稅率（如車輛購置稅）②差別比例稅率（如城建稅）累進(jìn)稅率征稅對象按數(shù)額（或相對率）大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高；納稅人的征稅對象依所屬等級同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅額①超額累進(jìn)稅率（如個(gè)人所得稅中的工資薪金所得）②超率累進(jìn)稅率（如土地增值稅）

3%10%20%01500舉例:還宜）-全額累進(jìn)計(jì)算的稅額額累-,超額累進(jìn)計(jì)算的稅額01500舉例:還宜）-全額累進(jìn)計(jì)算的稅額額累-,超額累進(jìn)計(jì)算的稅額1500（直接計(jì)算）=3000X10%=300（分段計(jì)算）=1500X3%+1500X10%=195速算扣除數(shù)二1全一1超二30口―195=延二）作用：簡化超額累進(jìn)的計(jì)算：3000X10%-105=195稅率形式含義形式及應(yīng)用舉例定額稅率按征稅對象確定的計(jì)算單位，直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額。如城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等【提示】有的稅采用兩種稅率形式【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，采用比例稅率征收的有（）。增值稅消費(fèi)稅城鎮(zhèn)土地使用稅城市維護(hù)建設(shè)稅『正確答案』『答案解析』消費(fèi)稅有的采用比例稅率，有的采用定額稅率；城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率。四、納稅期限：關(guān)于稅款繳納時(shí)間方面的限定。相關(guān)的三個(gè)概念：（1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：是指應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間。（2）納稅期限：每隔固定時(shí)間匯總一次納稅義務(wù)稅額的時(shí)間。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。（3）繳庫期限：稅法規(guī)定的納稅期限界滿之時(shí)，納稅人將應(yīng)納稅款繳入國庫的期限。納稅期限：（個(gè)）①納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間f②納稅期限f③繳庫期限12]，3月份>4月15日之前1（逾期：滯納金0.5版）例如：銷售貨物（增值稅）2016城開3具城發(fā)1票2價(jià)款10萬0稅款1萬7【例題?多選題】下列關(guān)于稅收實(shí)體法構(gòu)成要素的說法中，正確的有（）。納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人征稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的標(biāo)的物，是國家征稅的依據(jù)稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，是計(jì)算稅額的尺度城目是課稅對象的具體化，反映課稅對象質(zhì)的規(guī)定『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)，納稅人不一定是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。第四節(jié)稅收立法與我國現(xiàn)行稅法體系【知識點(diǎn)1】稅收立法【考情分析】重要考點(diǎn)一、稅收管理體制的概念稅收管理體制是在各級國家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。r稅收立法權(quán)上_r_L稅收執(zhí)法權(quán)稅收管理權(quán)限按大類劃分.我國的稅收立法權(quán)的劃分——按稅收執(zhí)法級次來劃分。二、稅收立法原則1稅從實(shí)際出發(fā)的原則2公稅平原則3稅民主決策的原則原則性與靈活性相結(jié)合的原則法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則三、稅收立法權(quán)劃分現(xiàn)狀（一）全國性稅種的立法權(quán)，即包括全部中央稅、中央與地方共享稅和在全國范圍內(nèi)征收的地方稅稅法的制定、公布和稅種的開征、停征權(quán)，屬于全國人大及其常務(wù)委員會(huì)。（二）經(jīng)全國人大及其常委會(huì)授權(quán)，全國性稅種可先由國務(wù)院以“條例”或“暫行條例”的形式發(fā)布施行。（三）經(jīng)全國人大及其常委會(huì)授權(quán)，國務(wù)院有制定稅法實(shí)施細(xì)則、增減稅目和調(diào)整稅率的權(quán)力。（四）經(jīng)全國人大及其常委會(huì)的授權(quán)，國務(wù)院有稅法的解釋權(quán)；經(jīng)國務(wù)院授權(quán)，國家稅務(wù)主管部門（財(cái)政部、國家稅務(wù)總局及海關(guān)總署）有稅收條例的解釋權(quán)和制定稅收條例實(shí)施細(xì)則的權(quán)力。（五）【變化】經(jīng)國務(wù)院授權(quán)，省級人民政府有本地區(qū)地方稅法的解釋權(quán)和制定稅法實(shí)施細(xì)則、調(diào)整稅目、稅率的權(quán)力，也可在上述規(guī)定的前提下，制定一些稅收征收辦法，還可以在全國性地方稅條例規(guī)定的幅度內(nèi)，確定本地區(qū)適用的稅率或稅額。四、稅收立法機(jī)關(guān)分類立法機(jī)關(guān)形式舉例稅收法律全國人大及其常委會(huì)正式立法法律《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》、《稅收征收管理法》、《車船稅法》全國人大及其常委會(huì)授權(quán)立法暫行條例《增值稅暫行條例》《消費(fèi)稅暫行條例》《土地增值稅暫行條例》等稅收法規(guī)國務(wù)院一一稅收行政法規(guī)條例、暫行條例、實(shí)施細(xì)則《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《房產(chǎn)稅暫地方人大（目前只有海南省、民族自行條例》等治區(qū)）一一稅收地方性法規(guī)稅收規(guī)章財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署一一稅收部門規(guī)章辦法、規(guī)則、規(guī)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《稅收代理試行辦法》等省級地方政府一一稅收地方規(guī)章定《房產(chǎn)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》等【例題?單選題】下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是（）?！抖愔腥A人民共和國個(gè)人所得稅法》稅《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》.中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)屬于全國人大及其常委會(huì)制定的稅收法律；選項(xiàng)屬于全國人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法；選項(xiàng)屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。五、稅收立法程序稅收立法程序是指有權(quán)的機(jī)關(guān)，在制定、認(rèn)可、修改、補(bǔ)充、廢止等稅收立法活動(dòng)中，必須遵循的法定步驟和方法。目前我國稅收立法程序主要包括以下幾個(gè)階段：1.提議階段；2.審議階段；3.通過和公布階段。【提示】201年6考多選題【知識點(diǎn)2】我國現(xiàn)行稅法體系【考情分析】一般考點(diǎn)、稅法分類劃分標(biāo)準(zhǔn)稅法分類稅法的基本內(nèi)容和效力稅收基本法和稅收普通法稅法的職能作用稅收實(shí)體法和稅收程序法稅法征收對象商品和勞務(wù)稅稅法，所得稅稅法，財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法，資源稅稅法，特定目的稅稅法行使稅收管轄權(quán)國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法二、現(xiàn)行稅法體系我國現(xiàn)行稅法體系由稅收實(shí)體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成。1.稅收實(shí)體法體系由17個(gè)稅收法律、法規(guī)組成，它們按性質(zhì)作用分五類?！疽c(diǎn)】我國目前稅制是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。主體稅商品和勞務(wù)稅類（間接稅）包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅所得稅類（直接稅）包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅非主體稅財(cái)產(chǎn)和行為稅類包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅資源稅類包括資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅特定目的稅類包括城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅、船舶噸稅2稅.收程序法體系稅收征收管理法律制度，包括《稅收征收管理法》、《海關(guān)法》和《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等。（1）由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照全國人大常委會(huì)發(fā)布實(shí)施的《稅收征收管理法》執(zhí)行。（2）由海關(guān)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照《海關(guān)法》及《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！疽c(diǎn)】稅收實(shí)體法和稅收征收管理的程序法的法律制度構(gòu)成了我國現(xiàn)行稅法體系?！纠}?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于我國現(xiàn)行稅法的有（）。稅收基本法企業(yè)所得稅法進(jìn)出口關(guān)稅條例中央與地方共享稅條例『正確答案』『答案解析』我國目前尚未制定稅收基本法，也沒有出臺中央與地方共享稅條例。第五節(jié)稅收執(zhí)法【知識點(diǎn)】我國現(xiàn)行稅收執(zhí)法【考情分析】重要考點(diǎn)一、稅收執(zhí)法權(quán)范圍稅收執(zhí)法權(quán)包括稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)。其他稅務(wù)管理權(quán)，如稅務(wù)行政處罰。種類：應(yīng)當(dāng)有警告（責(zé)令限期改正）、罰款、停止出口退稅權(quán)、沒收違法所得、收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票、提請吊銷營業(yè)執(zhí)照、通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境等。、稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分征收機(jī)關(guān)征收稅種國稅局系統(tǒng)增值稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅；企業(yè)所得稅；銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等地稅局系統(tǒng)城建稅（國稅局征的除外）、部分企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅。海關(guān)系統(tǒng)關(guān)稅、船舶噸稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅【提示】關(guān)于企業(yè)所得稅征收機(jī)關(guān)：自200年91月1日起，新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理；營改增前應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理?！究碱}?單選題】（年）下列關(guān)于我國現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是（）。車輛購置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理各銀行總行繳納的印花稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)新組成的股份制企業(yè)繳納企業(yè)所得稅，由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)，車輛購置稅由國稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理；選項(xiàng)B印花稅統(tǒng)一由地方稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理；選項(xiàng)，自年月日起，新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理。但是，銀行，保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國稅局管理。三、稅收收入劃分（1）中央政府固定收入包括：消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。（2）地方政府固定收入包括：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。（3）中央政府與地方政府共享收入包括——3大稅2小稅：增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府）、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅（海洋石油企業(yè)繳納部分歸中央政府，其余部分歸地方政府）?！咎崾尽孔C券交易印花稅起全部調(diào)整為中央稅?！咎崾尽俊渡罨瘒?、地稅征管體制改革方案》：合理劃分征管職責(zé)；地稅對收費(fèi)基金等的征管職責(zé)?！究碱}?多選題】（年）某汽車制造企業(yè)繳納的下列稅種中，應(yīng)向國家稅務(wù)局系統(tǒng)申報(bào)繳納的有（）。消費(fèi)稅車輛購置稅城鎮(zhèn)土地使用稅城市維護(hù)建設(shè)稅『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)，城鎮(zhèn)土地使用稅是由地稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管的；選項(xiàng)D城市維護(hù)建設(shè)稅屬于中央與地方共享稅?！究碱}?單選題】（年）下列稅種中屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。耕地占用稅個(gè)人所得稅車輛購置稅土地增值稅『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)、屬于地稅征收，選項(xiàng)屬于國稅征收。第六節(jié)稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的權(quán)利與義務(wù)【知識點(diǎn)】征納雙方權(quán)利與義務(wù)【考情分析】一般考點(diǎn)稅務(wù)行政主體、納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù)征納雙方義務(wù)權(quán)利稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查，行政復(fù)議人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；為檢舉人保密；回避制度等負(fù)責(zé)稅收征收管理工作；稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個(gè)人不得阻撓納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款；如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息。向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解稅收法律、行政法規(guī)、納稅程序；依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利；享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴論、請求國家賠償?shù)葯?quán)利?！究碱}?多選題】（年）下列各項(xiàng)中屬于納稅人權(quán)利的有（）。要求稅務(wù)機(jī)關(guān)保護(hù)商業(yè)秘密對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員違法違紀(jì)行為依法申請減免稅權(quán)『正確答案』『答案解析』以上選項(xiàng)都屬于納稅人的權(quán)利。第七節(jié)國際稅收關(guān)系【知識點(diǎn)1】國際重復(fù)征稅【考情分析】重要考點(diǎn)一、稅收管轄權(quán)屬于國家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的體現(xiàn)，是一個(gè)國家在征稅方面的主權(quán)范圍。劃分稅收管轄權(quán)的原則：屬地、屬人兩大原則三種類型含義屬地原則地域管轄權(quán)一個(gè)國家對發(fā)生于其領(lǐng)土范圍內(nèi)的一切應(yīng)稅活動(dòng)和來源于或被認(rèn)為是來源于其境內(nèi)的全部所得行使的征稅權(quán)力。屬人原則居民管轄權(quán)一個(gè)國家對凡是屬于本國的居民取得的來自世界范圍的全部所得行使的征稅權(quán)力。公民管轄權(quán)一個(gè)國家依據(jù)納稅人的四行使稅收管轄權(quán)，對凡是屬于本國的公民取得的來自世界范圍內(nèi)的全部所得行使的征稅權(quán)力?！窘馕觥烤用?、公民概念不僅包括個(gè)人，也包括法人、團(tuán)體、企業(yè)或公司。二、國際稅收：是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國家或地區(qū)，各自基于其課稅主權(quán)，在對跨國納稅人進(jìn)行分別課稅而形成的征納關(guān)系中，所發(fā)生的國家或地區(qū)之間的稅收分配關(guān)系。國際稅收不同于國家稅收，也不同于涉外稅收。三、國際重復(fù)征稅（一）含義：是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國家對同一征稅對象進(jìn)行分別課稅所形成的交叉重疊征稅狹義：指不同主體對同一跨國納稅人的同一征稅對象重復(fù)征稅，它強(qiáng)調(diào)納稅主體與課稅客體都具有同一性。廣義：指不同主體對同一或不同跨國納稅人的同一課稅對象或稅源所進(jìn)行的交叉重疊征稅，范圍還要包括由于納稅主體與課稅客體的非同一性所發(fā)生的國際重復(fù)征稅，以及因?qū)ν还P所得或收入的確定標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法的不同所引起的國際重復(fù)征稅。（二）類型：3種法律性國際重復(fù)征稅：不同一征稅主體，對同一納稅人的同一稅