財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀及財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)課件

財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀及財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀及財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)1目錄第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表的概念、分類會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求三大報(bào)表的概念、作用、內(nèi)容及形式所有者權(quán)益變動(dòng)表及報(bào)表附注會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)科目ACCOUNTING第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表目錄第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表的概念、分類會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要2學(xué)習(xí)目標(biāo)第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表

通過(guò)教學(xué)要求了解會(huì)計(jì)報(bào)表的概念、種類及會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求；掌握資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的概念、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容及編制方法；理解現(xiàn)金流量表的概念及編制原理。ACCOUNTING學(xué)習(xí)目標(biāo)第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表通過(guò)教學(xué)要求了解會(huì)計(jì)3二、三、一、哪三大報(bào)表？有什么關(guān)系？有什么作用？課前調(diào)查第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表ACCOUNTING二、三、一、哪三大報(bào)表？有什么關(guān)系？有什么作用？課前調(diào)查第一4會(huì)計(jì)要素第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體體現(xiàn)，是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)所涉及的具體項(xiàng)目的科學(xué)歸類。(一)資產(chǎn)指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)及其他權(quán)利，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益（二）負(fù)債指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。（三）所有者權(quán)益指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。ACCOUNTING會(huì)計(jì)要素第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的具5會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表（四）收入指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（五）費(fèi)用指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)，它表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加。（六）利潤(rùn)利潤(rùn)是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，是收入與費(fèi)用的差額。ACCOUNTING會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表（四）收入ACCOUN6收入與應(yīng)收賬款之間的關(guān)系（含稅、不含稅）應(yīng)收賬款/（1+增值稅稅率）=銷售收入

銷項(xiàng)稅額=應(yīng)收賬款（含稅收入）/（1+增值稅稅率）*增值稅稅率

增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。

應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

此外以下八種行為在增值稅法中被視同為銷售貨物，均要征收增值稅。

1.將貨物交由他人代銷

2.代他人銷售貨物

3.將貨物從一地移送至另一地（同一縣市除外）

4.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

5.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為對(duì)其他單位的投資

6.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者

7.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi)

8.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

收入與應(yīng)收賬款之間的關(guān)系（含稅、不含稅）7費(fèi)用（廣義）=生產(chǎn)成本+期間費(fèi)用

生產(chǎn)成本=材料成本+直接人工+制造費(fèi)用

期間費(fèi)用=銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用

不含稅成本=應(yīng)付賬款（含稅成本）/（1+增值稅稅率）

進(jìn)項(xiàng)稅額=含稅成本/（1+增值稅稅率）*增值稅稅率下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。費(fèi)用（廣義）=生產(chǎn)成本+期間費(fèi)用8你公司向a公司購(gòu)進(jìn)甲貨物100件，金額為10000元，但你公司實(shí)際上要付給對(duì)方的貨款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假設(shè)增值稅率為17%）=11700元。為什么只購(gòu)進(jìn)的貨物價(jià)值才10000元，另外還要支付個(gè)1700元呢？因?yàn)檫@時(shí)，你公司作為消費(fèi)者就要另外負(fù)擔(dān)1700元的增值稅，這就是增值稅的價(jià)外征收。這1700元增值稅對(duì)你公司來(lái)說(shuō)就是“進(jìn)項(xiàng)稅”。a公司多收了這1700元的增值稅款并不歸a公司所有，a公司要把1700元增值稅上交給國(guó)家。所以a公司只是代收代繳而已，并不負(fù)擔(dān)這筆稅款。舉例你公司向a公司購(gòu)進(jìn)甲貨物100件，金額為10000元，但你公9會(huì)計(jì)科目第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表

會(huì)計(jì)科目就是對(duì)會(huì)計(jì)要素按照不同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和管理需要進(jìn)行分類的項(xiàng)目。例如，我們將存放于企業(yè)內(nèi)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料歸為一類，取名為“原材料”,這里的“原材料”就是會(huì)計(jì)科目。ACCOUNTING會(huì)計(jì)科目第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表會(huì)計(jì)科目就是對(duì)會(huì)計(jì)要素按10會(huì)計(jì)報(bào)表的分類第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表按會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容按資金運(yùn)動(dòng)形式資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表靜態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表ACCOUNTING會(huì)計(jì)報(bào)表的分類第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表會(huì)按會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容按資11會(huì)計(jì)報(bào)表的分類第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表按編表時(shí)間按編制單位月報(bào)季報(bào)半年報(bào)年報(bào)單位報(bào)表匯總報(bào)表ACCOUNTING會(huì)計(jì)報(bào)表的分類第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表按編表時(shí)間按編制單位月報(bào)12會(huì)計(jì)報(bào)表的分類第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表按會(huì)計(jì)報(bào)表的服務(wù)對(duì)象

按會(huì)計(jì)報(bào)表包括會(huì)計(jì)主體的范圍內(nèi)部報(bào)表外部報(bào)表個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表合并會(huì)計(jì)報(bào)表ACCOUNTING會(huì)計(jì)報(bào)表的分類第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表按會(huì)計(jì)報(bào)表的服務(wù)對(duì)象13會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表

真實(shí)可靠相關(guān)可比全面完整編報(bào)及時(shí)

便于理解ACCOUNTING會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表14會(huì)計(jì)報(bào)表的意義第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表投資者通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表可以了解到其最關(guān)注的企業(yè)盈利能力、資本結(jié)構(gòu)和利潤(rùn)分配政策等方面的信息；并以此分析投資風(fēng)險(xiǎn)，判斷未來(lái)的投資收益，以做出正確的投資決策。債權(quán)人通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表了解企業(yè)的盈利能力和償債能力，以便確定其所提供的資金是否安全，能否按期收回。企業(yè)管理者通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、資源分布、償債能力等情況。通過(guò)分析和檢查以促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步改善經(jīng)營(yíng)管理，創(chuàng)造出更好的經(jīng)濟(jì)效益。ACCOUNTING會(huì)計(jì)報(bào)表的意義第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表投資者通過(guò)會(huì)15資產(chǎn)負(fù)債表第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特點(diǎn)日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。他反映的是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)。ACCOUNTING資產(chǎn)負(fù)債表第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表的概念A(yù)16資產(chǎn)負(fù)債表的作用第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表（1）反映資產(chǎn)總額及其構(gòu)成；（2）反映負(fù)債總額及其構(gòu)成；（3）反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其構(gòu)成；（4）提出財(cái)務(wù)分析的基本資料。ACCOUNTING資產(chǎn)負(fù)債表的作用第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表ACCOUNTING17資產(chǎn)負(fù)債表格式第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表1.報(bào)告式：自上而下排列資產(chǎn)負(fù)債表(報(bào)告式)一、資產(chǎn)…...二、負(fù)債…...三、所有者權(quán)益…...ACCOUNTING資產(chǎn)負(fù)債表格式第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表一、資產(chǎn)…...二、負(fù)債…18資產(chǎn)負(fù)債表格式第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表根據(jù)會(huì)計(jì)基本等式左右排列資產(chǎn)負(fù)債表（帳戶式）按流動(dòng)性排列資產(chǎn)……….資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債按流動(dòng)性排列...所有者權(quán)益按永久性遞減排列負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)注意:我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表采用帳戶式。ACCOUNTING資產(chǎn)負(fù)債表格式第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表根據(jù)會(huì)計(jì)基本等式左右排列按19資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表通常包括表頭、表身和表尾三部分。表頭包括報(bào)表名稱、編制單位、編制日期和金額單位；表身包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的年初數(shù)和期末數(shù)；表尾主要是會(huì)計(jì)報(bào)表附注資料。ACCOUNTING資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表通常包括20資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表如“短期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“短期借款”總分類賬戶期末余額直接填列；“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目，根據(jù)“固定資產(chǎn)”總分類賬戶期末余額直接填列。如“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”總分類賬所屬各明細(xì)分類賬戶的期末貸方余額填列。另外，還有“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”、“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”等項(xiàng)目的填列。如“貨幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。ACCOUNTING資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表ACCOUNTING21資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表上某些項(xiàng)目不能根據(jù)有關(guān)總賬的期末余額直接或計(jì)算填列，也不能根據(jù)有關(guān)賬戶所屬相關(guān)明細(xì)賬的期末余額填列，需要根據(jù)總賬和明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列，如“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)各總賬期末余額扣除各總賬所屬明細(xì)賬中一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債部分分析計(jì)算填列。如“短期投資”項(xiàng)目，根據(jù)“短期投資”科目的期末余額減去“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。ACCOUNTING資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表ACCOUNTING22資產(chǎn)負(fù)債表示例資產(chǎn)負(fù)債表示例23利潤(rùn)表第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表

利潤(rùn)表的概念利潤(rùn)表也稱損益表，是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表把一定期間的收入與其同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行配比，以計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期的凈利潤(rùn)（或凈虧損），也是企業(yè)需要對(duì)外報(bào)送的主要會(huì)計(jì)報(bào)表之一。該表是按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用以及構(gòu)成利潤(rùn)的各個(gè)項(xiàng)目，分類分項(xiàng)編制而成。掌握兩點(diǎn)：1、時(shí)間：一定期間內(nèi)2、內(nèi)容：經(jīng)營(yíng)成果ACCOUNTING利潤(rùn)表第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表利潤(rùn)表的概念掌握兩點(diǎn)：A24利潤(rùn)表的格式第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表1、單步式：所有收入減去所有費(fèi)用，沒(méi)有中間指標(biāo)。利潤(rùn)表（單步式）收入xxx......減：費(fèi)用xxx......凈利潤(rùn)xxxACCOUNTING利潤(rùn)表的格式第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表利潤(rùn)表（單步式）收入xxx.25利潤(rùn)表的格式第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表根據(jù)不同類別的收入、費(fèi)用，分步計(jì)算若干中間指標(biāo)利潤(rùn)表（多步式）......主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)xxx......營(yíng)業(yè)利潤(rùn)xxx......利潤(rùn)總額xxx......

凈利潤(rùn)xxxACCOUNTING利潤(rùn)表的格式第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表根據(jù)不同類別的收入、費(fèi)用，分26利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表

利潤(rùn)表是以“收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)”這一公式為理論基礎(chǔ)，將收入、費(fèi)用、利潤(rùn)三大要素分別列示，反映出企業(yè)利潤(rùn)的形成過(guò)程。利潤(rùn)表一般包括表頭、正表和補(bǔ)充資料三部分。表頭包括：報(bào)表名稱、編輯時(shí)間、計(jì)量單位等。正表部分按反映利潤(rùn)形成的過(guò)程不同有兩種格式，一種是單步式，另一種是多步式。單步式利潤(rùn)表是將當(dāng)期所有收入列在一起，然后將所有的費(fèi)用列在一起，兩者相減得出凈損益。

ACCOUNTING利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表利潤(rùn)表是以“收27利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表多步式利潤(rùn)表主要包括以下四個(gè)方面的內(nèi)容：（1）構(gòu)成主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素：從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入出發(fā)，減去為取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)成本、稅金后得出主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)。（2）構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是在主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)基礎(chǔ)上，加上其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，減去營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用后計(jì)算得出。

（3）構(gòu)成利潤(rùn)總額（或虧損總額）的各項(xiàng)要素：在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)基礎(chǔ)上，加投資收益（或投資損失），加補(bǔ)貼收入，加營(yíng)業(yè)外收入，減營(yíng)業(yè)外支出后計(jì)算得出。（4）構(gòu)成凈利潤(rùn)（或凈虧損）的各項(xiàng)要素：凈利潤(rùn)（或凈虧損）是在利潤(rùn)總額（或虧損總額）的基礎(chǔ)上，減去本期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用后計(jì)算得出。ACCOUNTING利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表多步式利潤(rùn)表主要包括以28利潤(rùn)表的編制方法第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表報(bào)表中的“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年同期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。如果上年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本年度利潤(rùn)表不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報(bào)表的“上年數(shù)”欄。報(bào)表各項(xiàng)目主要根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列。

ACCOUNTING利潤(rùn)表的編制方法第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表報(bào)表中的“29損益表示例損益表示例30現(xiàn)金流量表第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。其中，現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款；現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短（一般是指從購(gòu)買日起3個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。掌握兩點(diǎn)

1、時(shí)間：一定會(huì)計(jì)期間2、內(nèi)容：現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出ACCOUNTING現(xiàn)金流量表第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表現(xiàn)金流量表的概念掌31現(xiàn)金流量表的作用第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表

（1）有助于所有者、債權(quán)人評(píng)估企業(yè)產(chǎn)生未來(lái)有利現(xiàn)金流量的能力。（2）有助于所有者、債權(quán)人評(píng)估企業(yè)償還債務(wù)、支付股利和對(duì)外籌資的能力。

（3）便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者分析本期凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量之間差異的原因。（4）便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者對(duì)報(bào)告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)或無(wú)關(guān)的投資和籌資活動(dòng)進(jìn)行恰當(dāng)評(píng)估。ACCOUNTING現(xiàn)金流量表的作用第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表（1）有助于所有者、債32現(xiàn)金流量表的內(nèi)容第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以說(shuō)明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流入和流出的影響程度，并由此可以判斷企業(yè)在不動(dòng)用對(duì)外籌得資金的情況下，是否足以維護(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、償還債務(wù)、支付股利和對(duì)外投資等。通過(guò)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可以分析企業(yè)通過(guò)投資獲取現(xiàn)金的能力,以及投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~的影響程度。通過(guò)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以分析企業(yè)籌資能力，以及籌資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~的影響程度。ACCOUNTING現(xiàn)金流量表的內(nèi)容第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表ACCOUNTING33現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表我國(guó)現(xiàn)金流量表包括正表和補(bǔ)充資料兩部分。正表是現(xiàn)金流量表的主體、核心，企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流量的信息主要通過(guò)正表提供。正表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，按照現(xiàn)金流量的性質(zhì)，依次分類反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額?，F(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料包括三部分內(nèi)容：將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量（即按間接法編制的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量）；不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。ACCOUNTING現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表我國(guó)現(xiàn)金流量表包括正表和34現(xiàn)金流量表的編制思路第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的編制方法分為：1、直接法：是通過(guò)現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入類別主要包括：

a、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

b、收到的租金；

c、收到的增值稅銷項(xiàng)稅額和退回的增值稅款；

d、收到的增值稅以外的其他稅費(fèi)的返還。ACCOUNTING現(xiàn)金流量表的編制思路第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的編35現(xiàn)金流量表的編制思路第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表（2）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出類別主要包括：a、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；b、經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金；c、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；d、支付增值稅款；e、支付所得稅款；f、支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)。特點(diǎn)（1）以利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)；（2）反映了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的各項(xiàng)流入和流出內(nèi)容。ACCOUNTING現(xiàn)金流量表的編制思路第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表（2）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金36現(xiàn)金流量表的編制思路第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表2、間接法：是在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上，調(diào)整不涉及現(xiàn)金收支的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支和應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目，據(jù)此計(jì)算列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。特點(diǎn)：（1）以利潤(rùn)表中本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，將按權(quán)責(zé)發(fā)生制確定利潤(rùn)，通過(guò)并為實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金流入和流出項(xiàng)目的調(diào)整，計(jì)算出“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”。（2）反映出影響先見之明流量的原因，并從現(xiàn)金流量角度分析企業(yè)凈利潤(rùn)的質(zhì)量。ACCOUNTING現(xiàn)金流量表的編制思路第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表2、間接法：是在凈利37現(xiàn)金流量表的編制思路第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，需調(diào)整的項(xiàng)目：（1）實(shí)際沒(méi)有支付的現(xiàn)金費(fèi)用；（2）實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益；（3）不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益；（4）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變化。ACCOUNTING現(xiàn)金流量表的編制思路第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活38現(xiàn)金流量表示例現(xiàn)金流量表示例39所有者權(quán)益變動(dòng)表第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表所有者權(quán)益變動(dòng)表的概念所有者權(quán)益變動(dòng)表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。當(dāng)期損益、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、以及與所有者（或股東）的資本交易導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)分別列示。ACCOUNTING所有者權(quán)益變動(dòng)表第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表所有者權(quán)益變40所有者權(quán)益變動(dòng)表的作用第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表

1、所有者權(quán)益變動(dòng)表的主要目的是報(bào)告凈權(quán)益的變動(dòng)，分析所有者（或股東）權(quán)益增減變動(dòng)情況。

2、判斷企業(yè)資本（或股東）保值、增值的情況和投資者對(duì)企業(yè)的投資信心。3、用于分析企業(yè)獲力能力，利潤(rùn)分配能力和資本增值能力以及是否具有持久性。4、是與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的“趨同”，也是企業(yè)所有者權(quán)益（股東權(quán)益）日益受到重視的體現(xiàn)。ACCOUNTING所有者權(quán)益變動(dòng)表的作用第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表1、所41會(huì)計(jì)報(bào)表附注第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注的概念附注是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述和明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。ACCOUNTING會(huì)計(jì)報(bào)表附注第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注的概42會(huì)計(jì)報(bào)表附注的編制內(nèi)容第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表l、企業(yè)的一般情況2、企業(yè)的會(huì)計(jì)政策：包括企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)期間、記賬原則、計(jì)價(jià)基礎(chǔ)、利潤(rùn)分配辦法等內(nèi)容3、會(huì)計(jì)報(bào)表主要項(xiàng)目附注：包括對(duì)主要報(bào)表項(xiàng)目的詳細(xì)說(shuō)朋，例如，對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析，報(bào)表項(xiàng)目的異常變化及其產(chǎn)生原因的說(shuō)明等；4、分行業(yè)資料:如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)涉及到不同的行業(yè)，且行業(yè)收入占主營(yíng)業(yè)務(wù)收人的10%(含10%)以上的，應(yīng)提供分行業(yè)的有關(guān)數(shù)據(jù)；

5、重要事項(xiàng)的揭示:主要包括對(duì)承諾事項(xiàng)、或有事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)和關(guān)聯(lián)方交易等內(nèi)容的說(shuō)明。ACCOUNTING會(huì)計(jì)報(bào)表附注的編制內(nèi)容第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表l、企業(yè)的一般情況43會(huì)計(jì)報(bào)表附注的作用第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表

1、會(huì)計(jì)報(bào)表附注有助于提高會(huì)計(jì)信息的可比性。2、會(huì)計(jì)報(bào)表附注有助于提供更為完整、全面的信息。

3、有助于全面理解財(cái)務(wù)報(bào)表。4、財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露符合國(guó)際慣例，體現(xiàn)了與國(guó)際會(huì)計(jì)趨同。ACCOUNTING會(huì)計(jì)報(bào)表附注的作用第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表1、會(huì)計(jì)報(bào)44銷售毛利率=（營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本）/營(yíng)業(yè)收入銷售收入期間費(fèi)用率=期間費(fèi)用/營(yíng)業(yè)收入

期間費(fèi)用=銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)

運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)=固定資產(chǎn)+存貨+應(yīng)收賬款存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/年初、年末存貨的平均余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=營(yíng)業(yè)收入/年初、年末應(yīng)收賬款平均余額

銷售毛利率=（營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本）/營(yíng)業(yè)收入45TheEnd謝謝您的聆聽！期待您的指正！TheEnd謝謝您的聆聽！46謝謝觀賞！2020/11/547謝謝觀賞！2020/11/547財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀及財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀及財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)48目錄第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表的概念、分類會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求三大報(bào)表的概念、作用、內(nèi)容及形式所有者權(quán)益變動(dòng)表及報(bào)表附注會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)科目ACCOUNTING第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表目錄第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表的概念、分類會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要49學(xué)習(xí)目標(biāo)第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表

通過(guò)教學(xué)要求了解會(huì)計(jì)報(bào)表的概念、種類及會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求；掌握資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的概念、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容及編制方法；理解現(xiàn)金流量表的概念及編制原理。ACCOUNTING學(xué)習(xí)目標(biāo)第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表通過(guò)教學(xué)要求了解會(huì)計(jì)50二、三、一、哪三大報(bào)表？有什么關(guān)系？有什么作用？課前調(diào)查第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表ACCOUNTING二、三、一、哪三大報(bào)表？有什么關(guān)系？有什么作用？課前調(diào)查第一51會(huì)計(jì)要素第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體體現(xiàn)，是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)所涉及的具體項(xiàng)目的科學(xué)歸類。(一)資產(chǎn)指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)及其他權(quán)利，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益（二）負(fù)債指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。（三）所有者權(quán)益指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。ACCOUNTING會(huì)計(jì)要素第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的具52會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表（四）收入指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（五）費(fèi)用指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)，它表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加。（六）利潤(rùn)利潤(rùn)是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，是收入與費(fèi)用的差額。ACCOUNTING會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表（四）收入ACCOUN53收入與應(yīng)收賬款之間的關(guān)系（含稅、不含稅）應(yīng)收賬款/（1+增值稅稅率）=銷售收入

銷項(xiàng)稅額=應(yīng)收賬款（含稅收入）/（1+增值稅稅率）*增值稅稅率

增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。

應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

此外以下八種行為在增值稅法中被視同為銷售貨物，均要征收增值稅。

1.將貨物交由他人代銷

2.代他人銷售貨物

3.將貨物從一地移送至另一地（同一縣市除外）

4.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

5.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為對(duì)其他單位的投資

6.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者

7.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi)

8.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

收入與應(yīng)收賬款之間的關(guān)系（含稅、不含稅）54費(fèi)用（廣義）=生產(chǎn)成本+期間費(fèi)用

生產(chǎn)成本=材料成本+直接人工+制造費(fèi)用

期間費(fèi)用=銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用

不含稅成本=應(yīng)付賬款（含稅成本）/（1+增值稅稅率）

進(jìn)項(xiàng)稅額=含稅成本/（1+增值稅稅率）*增值稅稅率下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。費(fèi)用（廣義）=生產(chǎn)成本+期間費(fèi)用55你公司向a公司購(gòu)進(jìn)甲貨物100件，金額為10000元，但你公司實(shí)際上要付給對(duì)方的貨款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假設(shè)增值稅率為17%）=11700元。為什么只購(gòu)進(jìn)的貨物價(jià)值才10000元，另外還要支付個(gè)1700元呢？因?yàn)檫@時(shí)，你公司作為消費(fèi)者就要另外負(fù)擔(dān)1700元的增值稅，這就是增值稅的價(jià)外征收。這1700元增值稅對(duì)你公司來(lái)說(shuō)就是“進(jìn)項(xiàng)稅”。a公司多收了這1700元的增值稅款并不歸a公司所有，a公司要把1700元增值稅上交給國(guó)家。所以a公司只是代收代繳而已，并不負(fù)擔(dān)這筆稅款。舉例你公司向a公司購(gòu)進(jìn)甲貨物100件，金額為10000元，但你公56會(huì)計(jì)科目第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表

會(huì)計(jì)科目就是對(duì)會(huì)計(jì)要素按照不同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和管理需要進(jìn)行分類的項(xiàng)目。例如，我們將存放于企業(yè)內(nèi)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料歸為一類，取名為“原材料”,這里的“原材料”就是會(huì)計(jì)科目。ACCOUNTING會(huì)計(jì)科目第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表會(huì)計(jì)科目就是對(duì)會(huì)計(jì)要素按57會(huì)計(jì)報(bào)表的分類第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表按會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容按資金運(yùn)動(dòng)形式資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表靜態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表ACCOUNTING會(huì)計(jì)報(bào)表的分類第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表會(huì)按會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容按資58會(huì)計(jì)報(bào)表的分類第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表按編表時(shí)間按編制單位月報(bào)季報(bào)半年報(bào)年報(bào)單位報(bào)表匯總報(bào)表ACCOUNTING會(huì)計(jì)報(bào)表的分類第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表按編表時(shí)間按編制單位月報(bào)59會(huì)計(jì)報(bào)表的分類第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表按會(huì)計(jì)報(bào)表的服務(wù)對(duì)象

按會(huì)計(jì)報(bào)表包括會(huì)計(jì)主體的范圍內(nèi)部報(bào)表外部報(bào)表個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表合并會(huì)計(jì)報(bào)表ACCOUNTING會(huì)計(jì)報(bào)表的分類第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表按會(huì)計(jì)報(bào)表的服務(wù)對(duì)象60會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表

真實(shí)可靠相關(guān)可比全面完整編報(bào)及時(shí)

便于理解ACCOUNTING會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表61會(huì)計(jì)報(bào)表的意義第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表投資者通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表可以了解到其最關(guān)注的企業(yè)盈利能力、資本結(jié)構(gòu)和利潤(rùn)分配政策等方面的信息；并以此分析投資風(fēng)險(xiǎn)，判斷未來(lái)的投資收益，以做出正確的投資決策。債權(quán)人通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表了解企業(yè)的盈利能力和償債能力，以便確定其所提供的資金是否安全，能否按期收回。企業(yè)管理者通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、資源分布、償債能力等情況。通過(guò)分析和檢查以促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步改善經(jīng)營(yíng)管理，創(chuàng)造出更好的經(jīng)濟(jì)效益。ACCOUNTING會(huì)計(jì)報(bào)表的意義第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表投資者通過(guò)會(huì)62資產(chǎn)負(fù)債表第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特點(diǎn)日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。他反映的是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)。ACCOUNTING資產(chǎn)負(fù)債表第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表的概念A(yù)63資產(chǎn)負(fù)債表的作用第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表（1）反映資產(chǎn)總額及其構(gòu)成；（2）反映負(fù)債總額及其構(gòu)成；（3）反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其構(gòu)成；（4）提出財(cái)務(wù)分析的基本資料。ACCOUNTING資產(chǎn)負(fù)債表的作用第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表ACCOUNTING64資產(chǎn)負(fù)債表格式第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表1.報(bào)告式：自上而下排列資產(chǎn)負(fù)債表(報(bào)告式)一、資產(chǎn)…...二、負(fù)債…...三、所有者權(quán)益…...ACCOUNTING資產(chǎn)負(fù)債表格式第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表一、資產(chǎn)…...二、負(fù)債…65資產(chǎn)負(fù)債表格式第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表根據(jù)會(huì)計(jì)基本等式左右排列資產(chǎn)負(fù)債表（帳戶式）按流動(dòng)性排列資產(chǎn)……….資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債按流動(dòng)性排列...所有者權(quán)益按永久性遞減排列負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)注意:我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表采用帳戶式。ACCOUNTING資產(chǎn)負(fù)債表格式第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表根據(jù)會(huì)計(jì)基本等式左右排列按66資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表通常包括表頭、表身和表尾三部分。表頭包括報(bào)表名稱、編制單位、編制日期和金額單位；表身包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的年初數(shù)和期末數(shù)；表尾主要是會(huì)計(jì)報(bào)表附注資料。ACCOUNTING資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表通常包括67資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表如“短期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“短期借款”總分類賬戶期末余額直接填列；“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目，根據(jù)“固定資產(chǎn)”總分類賬戶期末余額直接填列。如“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”總分類賬所屬各明細(xì)分類賬戶的期末貸方余額填列。另外，還有“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”、“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”等項(xiàng)目的填列。如“貨幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。ACCOUNTING資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表ACCOUNTING68資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表上某些項(xiàng)目不能根據(jù)有關(guān)總賬的期末余額直接或計(jì)算填列，也不能根據(jù)有關(guān)賬戶所屬相關(guān)明細(xì)賬的期末余額填列，需要根據(jù)總賬和明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列，如“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)各總賬期末余額扣除各總賬所屬明細(xì)賬中一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債部分分析計(jì)算填列。如“短期投資”項(xiàng)目，根據(jù)“短期投資”科目的期末余額減去“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。ACCOUNTING資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表ACCOUNTING69資產(chǎn)負(fù)債表示例資產(chǎn)負(fù)債表示例70利潤(rùn)表第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表

利潤(rùn)表的概念利潤(rùn)表也稱損益表，是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表把一定期間的收入與其同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行配比，以計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期的凈利潤(rùn)（或凈虧損），也是企業(yè)需要對(duì)外報(bào)送的主要會(huì)計(jì)報(bào)表之一。該表是按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用以及構(gòu)成利潤(rùn)的各個(gè)項(xiàng)目，分類分項(xiàng)編制而成。掌握兩點(diǎn)：1、時(shí)間：一定期間內(nèi)2、內(nèi)容：經(jīng)營(yíng)成果ACCOUNTING利潤(rùn)表第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表利潤(rùn)表的概念掌握兩點(diǎn)：A71利潤(rùn)表的格式第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表1、單步式：所有收入減去所有費(fèi)用，沒(méi)有中間指標(biāo)。利潤(rùn)表（單步式）收入xxx......減：費(fèi)用xxx......凈利潤(rùn)xxxACCOUNTING利潤(rùn)表的格式第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表利潤(rùn)表（單步式）收入xxx.72利潤(rùn)表的格式第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表根據(jù)不同類別的收入、費(fèi)用，分步計(jì)算若干中間指標(biāo)利潤(rùn)表（多步式）......主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)xxx......營(yíng)業(yè)利潤(rùn)xxx......利潤(rùn)總額xxx......

凈利潤(rùn)xxxACCOUNTING利潤(rùn)表的格式第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表根據(jù)不同類別的收入、費(fèi)用，分73利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表

利潤(rùn)表是以“收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)”這一公式為理論基礎(chǔ)，將收入、費(fèi)用、利潤(rùn)三大要素分別列示，反映出企業(yè)利潤(rùn)的形成過(guò)程。利潤(rùn)表一般包括表頭、正表和補(bǔ)充資料三部分。表頭包括：報(bào)表名稱、編輯時(shí)間、計(jì)量單位等。正表部分按反映利潤(rùn)形成的過(guò)程不同有兩種格式，一種是單步式，另一種是多步式。單步式利潤(rùn)表是將當(dāng)期所有收入列在一起，然后將所有的費(fèi)用列在一起，兩者相減得出凈損益。

ACCOUNTING利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表利潤(rùn)表是以“收74利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表多步式利潤(rùn)表主要包括以下四個(gè)方面的內(nèi)容：（1）構(gòu)成主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素：從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入出發(fā)，減去為取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)成本、稅金后得出主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)。（2）構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是在主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)基礎(chǔ)上，加上其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，減去營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用后計(jì)算得出。

（3）構(gòu)成利潤(rùn)總額（或虧損總額）的各項(xiàng)要素：在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)基礎(chǔ)上，加投資收益（或投資損失），加補(bǔ)貼收入，加營(yíng)業(yè)外收入，減營(yíng)業(yè)外支出后計(jì)算得出。（4）構(gòu)成凈利潤(rùn)（或凈虧損）的各項(xiàng)要素：凈利潤(rùn)（或凈虧損）是在利潤(rùn)總額（或虧損總額）的基礎(chǔ)上，減去本期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用后計(jì)算得出。ACCOUNTING利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表多步式利潤(rùn)表主要包括以75利潤(rùn)表的編制方法第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表報(bào)表中的“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年同期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。如果上年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本年度利潤(rùn)表不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報(bào)表的“上年數(shù)”欄。報(bào)表各項(xiàng)目主要根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列。

ACCOUNTING利潤(rùn)表的編制方法第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表報(bào)表中的“76損益表示例損益表示例77現(xiàn)金流量表第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。其中，現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款；現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短（一般是指從購(gòu)買日起3個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。掌握兩點(diǎn)

1、時(shí)間：一定會(huì)計(jì)期間2、內(nèi)容：現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出ACCOUNTING現(xiàn)金流量表第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表現(xiàn)金流量表的概念掌78現(xiàn)金流量表的作用第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表

（1）有助于所有者、債權(quán)人評(píng)估企業(yè)產(chǎn)生未來(lái)有利現(xiàn)金流量的能力。（2）有助于所有者、債權(quán)人評(píng)估企業(yè)償還債務(wù)、支付股利和對(duì)外籌資的能力。

（3）便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者分析本期凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量之間差異的原因。（4）便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者對(duì)報(bào)告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)或無(wú)關(guān)的投資和籌資活動(dòng)進(jìn)行恰當(dāng)評(píng)估。ACCOUNTING現(xiàn)金流量表的作用第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表（1）有助于所有者、債79現(xiàn)金流量表的內(nèi)容第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以說(shuō)明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流入和流出的影響程度，并由此可以判斷企業(yè)在不動(dòng)用對(duì)外籌得資金的情況下，是否足以維護(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、償還債務(wù)、支付股利和對(duì)外投資等。通過(guò)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可以分析企業(yè)通過(guò)投資獲取現(xiàn)金的能力,以及投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~的影響程度。通過(guò)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以分析企業(yè)籌資能力，以及籌資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~的影響程度。ACCOUNTING現(xiàn)金流量表的內(nèi)容第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表ACCOUNTING80現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表我國(guó)現(xiàn)金流量表包括正表和補(bǔ)充資料兩部分。正表是現(xiàn)金流量表的主體、核心，企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流量的信息主要通過(guò)正表提供。正表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，按照現(xiàn)金流量的性質(zhì)，依次分類反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額?，F(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料包括三部分內(nèi)容：將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量（即按間接法編制的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量）；不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。ACCOUNTING現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表我國(guó)現(xiàn)金流量表包括正表和81現(xiàn)金流量表的編制思路第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的編制方法分為：1、直接法：是通過(guò)現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入類別主要包括：

a、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

b、收到的租金；

c、收到的增值稅銷項(xiàng)稅額和退回的增值稅款；

d、收到的增值稅以外的其他稅費(fèi)的返還。ACCOUNTING現(xiàn)金流量表的編制思路第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的編82現(xiàn)金流量表的編制思路第一課財(cái)務(wù)三大報(bào)表（2）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出類別主要包括：a、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；b、經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金；c、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；d、支付增值稅款；e、支付所得稅款；f、支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)。特點(diǎn)（1）以利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)；（2）反映了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的各項(xiàng)流入